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Seminario de Integración

SISTEMA DE RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

La Administración Tributaria, con la finalidad de reducir los niveles de evasión


tributaria del IGV, e incrementar la recaudación fiscal ha expedido la Resolución
de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT, que regula el régimen de
retenciones del IGV aplicable a proveedores, respecto de operaciones
gravadas con IGV, efectuadas a partir del 01 de junio del 2002.
La Resolución, establece un mecanismo de percepción tributaria, aplicable a los
proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes
inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción.

DEFINICIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIÓN DE IGV


Es el régimen por el cual el comprador (cliente) designado como agente de
retención se encuentra obligado a retener en el momento del pago al proveedor
el 3% del importe total de la operación (incluido IGV) y depositarlo al fisco.
El proveedor (vendedor) en su condición de contribuyente está obligado a
soportar la retención con cargo a aplicar dicho monto contra el impuesto a pagar
por concepto de IGV, o en su caso para solicitar su devolución.

APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas


con el IGV; en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén
exoneradas e inafectas.
Asimismo, el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las
siguientes operaciones:

1.-) Realizadas con proveedores que tengan la calidad de buenos


contribuyentes o agente de retención.
2.-) En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos por
servicios públicos.
3.-) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el
derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales).
4.-) Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los
importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
5.-) En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra.
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DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES DE RETENCIÓN –


OPORTUNIDAD DE RETENER

La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de


ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los
sujetos designados como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar
como tales, según el caso, a partir del momento indicado en dicha resolución.

TASA DE LA RETENCIÓN

La tasa de la retención es el tres por ciento (3%) del importe total de la


operación gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que
queda obligado a pagar el adquiriente, incluidos los tributos que graven la
operación, inclusive el IGV.

En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de


retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

REQUISITOS MÍNIMOS DE LOS COMPROBANTES DE RETENCIÓN

Los Comprobantes de Retención, deberán cumplir obligatoriamente los


siguientes requisitos mínimos:

1. Información impresa:
- Datos de identificación del Agente de Retención:
- Apellidos y nombres, denominación o razón social.
- Domicilio fiscal.
- Número de RUC.
2. Denominación del documento: "Comprobante de Retención".
3. Numeración: Serie y número correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:
- Apellidos y nombres, denominación o razón social.
- Número de RUC.
- Fecha de impresión.
5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual
será consignado junto con los datos de La imprenta o empresa gráfica.
6. Destino del original y copias:
- En el original: "Proveedor".
- En la primera copia: "Emisor- Agente de Retención".
- En la segunda copia: "SUNAT".

La segunda copia permanecerá en poder del Agente de Retención, quien deberá


mantenerla en un archivo clasificado por proveedores y ordenado
cronológicamente.
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FUNCIONAMIENTO Y APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES

El Agente de Retención:

a.- Efectuará la retención en el momento en que se realice el pago.

En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retención


deberá emitir y entregar el comprobante de retención al proveedor.
Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre
El importe de cada pago.

b.- El Agente de Retención declarará el monto total de las retenciones


practicadas en el período y efectuará el pago respectivo utilizando el
PDT-Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626.

El Agente de Retención deberá presentar el referido PDT inclusive cuando no


se hubieran practicado retenciones en el periodo.

REGISTRO DE LOS COMPROBANTES DE PAGO SUJETOS RETENCIÓN

La R.S. N° 050-2002/SUNAT precisa que el Agente de Retención podrá abrir una


columna en el Registro de Compras en la que marcará:

a.-Los Comprobantes de Pagos sujetos a retención.


b.-Las Notas de Débito y Crédito que modifiquen los Comprobantes de Pago
correspondientes a operaciones que se encuentren sujetas a retención.