El Ministerio de Economía y Competitividad ha delegado la facultad otorgada por el art 84 de la Ley 10/2014 para establecer los criterios, las normas contables y los modelos de estados financieros individuales y consolidados de las entidades de crédito mediante orden ministerial.
El Banco de España dictó la Circular 4/2004, que supone el plan
sectorial contable de las entidades de crédito españolas, salvo en los casos que deban aplicarse las normas internacionales de contabilidad.
Ámbito de aplicación:
Entidades españolas, grupos de entidades de crédito y a las
sucursales de EC extranjeras que operen en España.
ANEJO IX
Establece requisitos de gestión de riesgo de crédito y determina los
mecanismos para la evaluación y cobertura del riesgo de crédito de los instrumentos de deuda y las exposiciones fuera de balance que comporten riesgo de crédito; así como los bienes inmuebles adjudicados o recibidos en el pago de deudas.
Las entidades de crédito deben someter su cuentas a auditoría
externa según la disposición adicional 1ª de la Ley 22/2015 de auditoría de cuentas.
NUEVO PROYECTO DE CIRCULAR
En junio de 2017 el BdE publicó un nuevo proyecto de Circular
contable, que derogará la circular 4/2004.
Principales cambios:
Incorporación de las NIIF 9 y NIIF 15
Registro contable del deterioro crediticio regulado en el anejo IX en lo relacionado a la clasificación de las operaciones en función de su riesgo de crédito y al cálculo de sus coberturas. Cálculo de coberturas pasa de un modelo de pérdidas incurridas a uno de pérdidas esperadas Reconocimiento de intereses en las operaciones dudosas. Cambios en cuanto al riesgo país, principalmente relacionados con el cálculo de sus coberturas.