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MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
ESTADOS FINANCIEROS
31 DE DICIEMBRE DEL 2006
INDICE
Sección
I. ASPECTOS GENERALES
1. Actividades de la Compañía
2. Puntos de atención
3. Estructura operacional
3.1. Estructura contable operacional
3.2. Funcionarios principales a contactar
3.3. Resumen de información sobre aspectos Contables y Financieros.
3.4. Principales variaciones en los estados Financieros de la compañía al
30.8.2006 Vs 31.12.05
ANEXOS
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
31 DE DICIEMBRE DEL 2006
I. ASPECTOS GENERALES
1. ACTIVIDADES DE LA COMPAÑÍA
Los accionistas son, Raymar Tapia (20.00%), Lucia Sanchez (20.00%), Javier
Cardenas (20.00%), Yuver Rivera (20.00%) y Carlos Garambel (20.00%).
PRODUCTO / SERVICIO %
Ingeniería y servicios 75
- Desarrollo de proyectos 50
- Mantenimiento 25
Ventas 25
389115826.doc. A. C.
Como podemos observar los servicios que presta es el rubro más importantes
dentro del rendimiento y producción general de la compañía, por tal motivo, para
su tratamiento contable se le tomara como empresa de servicios.
2. PUNTOS DE ATENCIÓN
CARGO No
- Contador General 1
- Asistente de 1
contabilidad 1
- Asistente de costos 1
- Auxiliar 4
CARGO Nombre
CALDERAS INDUSTRIALES S. A. C.
ESTADOS FINANCIEROS EN S/
389115826.doc. A. C.
Ganancias y perdidas
Ventas netas 2545188.35 1517247.65 1027940.70 67.75 L
Costo del servicio -1719608.00 -365418.25 -1354189.75 370.59 M
Utilidad bruta 825580.35 1151829.40 -326249.05 -28.32
Gastos adiministrativos -406373.35 -282000.12 -124373.23 44.10
Gastos de ventas -238836.56 -873055.65 634219.09 -72.64 N
Utilidad operativa 180370.44 -3226.37 183596.81 -5690.51
Cargas excepcionales -18384.52 -6307.45 -12077.07 191.47 O
Ingresos financieros 8330.50 28242.44 -19911.94 -70.50
Gastos financieros -52822.02 -41813.66 -11008.36 26.33
Utilidad neta 117494.40 -23105.04 140599.44 -608.52
BALANCE GENERAL
389115826.doc. A. C.
GANANCIAS Y PERDIDAS
Por ser primera auditoria se debe obtener elementos de juicio válidos y suficientes
respecto de que: 1) los saldos iniciales no contengan errores significativos que
pudieran afectar los saldos del período corriente; 2) los saldos del ejercicio
anterior han sido correctamente trasladados al presente ejercicio o, en su caso,
han sido ajustados; 3) las políticas contables del ente son apropiadas y han sido
uniformemente aplicadas o sus cambios debidamente contabilizados y
adecuadamente expuestos.
Programa de visitas:
Informes a emitir:
2.2. ENFOQUE
ÁREAS CONTABLES
Como parte del trabajo que permitirá una adecuada administración de horas y
recursos, en el anexo B se muestra la cobertura en cada área. En forma global, la
compañía Calderas Industriales S. A. C. es considerada como un cliente de
riesgo medio.
Montos Superiores a
S/
Ajustes 5,000
Reclasificaciones 10,000
3. AUDITORIA INTERNA
La compañía cuenta con un auditor interno, el cual tiene programado una visita a
las sucursales. En el anexo D adjunto se detalla el trabajo a ser realizado por
auditoria interna, el mismo que ha sido previamente coordinado con auditoria
externa.
INVENTARIOS
INTERINO FINAL TOTAL
FISICOS
Senior 80 6 100 186
Asistente "A" 60 15 50 125
Asistente "B" 55 10 45 110
TOTAL 195 31 195 421
ASPECTOS GENERALES
ESPECÍFICO
CAJA Y BANCOS
Los ingresos por las ventas y los egresos por las compras efectuadas serán
cubiertos por el test de ventas y compras.
No se efectuara los arqueos de caja, este trabajo será realizado por auditoria
interna.
En visita interina visualizaremos la razonabilidad de las partidas conciliatorias
en las conciliaciones bancarias.
La prueba de transferencias bancarias se efectuará cubriendo el período
comprendido entre el 20-12-2006 y el 09-1-2007.
SUMINISTROS DIVERSOS
EXISTENCIAS
Revisaremos y evaluaremos el proceso de costos de producción de las
calderas industriales.
Haremos un recuento del stock que se mantiene a la fecha.
Evaluaremos la razonabilidad de la valuación final de inventarios en
concordancia con PCGA .
PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
CONTROL CLAVE
A B C D E
Plan de
Nivel de riesgo de
FA CTO RES CUALI TATIVOS trabajo
auditoria 2006
Área de auditoria
Activos
Caja – bancos R R R I R Bajo Normal
Clientes R I I I I Intermedio Limitado
Mercaderías R R R I R Bajo Normal
Productos en proceso R I R I I Intermedio Limitado
Materias primas y auxiliares R I R R R Bajo Normal
Suministros diversos R I R R R Bajo Normal
Cargas diferidas R R I R R Bajo Normal
Pasivos
Sobregiro bancario R R R R R Bajo Normal
Remuneraciones por pagar R R R R R Bajo Normal
Proveedores R R I R R Bajo Normal
Notas:
Total 74 94 63 75
ANEXO D
CAJA Y BANCOS
VALORES NEGOCIABLES
INVENTARIOS
ACTIVO FIJO
PASIVO CORRIENTE
GANANCIAS Y PERDIDAS
A / E = Auditoria Externa
A / I = Auditoria Interna
Arqueos de caja
Arqueo de documentos de cobranzas en poder de vendedores y en oficina
principal (100% de documentos del depósito)
Confirmación directa de saldos con un alcance no menor al 70% de las
cuentas por cobrar del depósito.
Inventario de existencias
Inspección de activos fijos
Revisión de planillas
Vouching de egresos de caja del depósito. Este trabajo cubre 2 meses como
mínimo.
PROGRAMA PARA PLANEACION DE AUDITORIA
EMPRESA :………………………………………………………………………………
FECHA DE VISITA :……………………………………………………………………………….
INSTRUCCIONES GENERALES
Este programa debe ser desarrollado en todos los trabajos de auditoria al inicio del mismo.
Al finalizar el trabajo de planeación debe tenerse en claro los objetivos del examen.
PROCEDIMIENTOS
Refer. Hecho por:
1. Leer la siguiente documentación:
Informe de auditoria sobre nuestra última visita y/u otro informe por
trabajos especiales.
El archivo de correspondencia o memorandums emitidos y recibidos.
Retirar del archivo los documentos que serán utilizados en el examen.
2. Revisar los programas, flujogramas y formatos en el archivo de papeles
de trabajo del examen anterior para:
Obtener puntos de atención sobre observaciones importantes
Estimar el tiempo necesario para evaluar los puntos de atención.
3. Sostener una reunión de trabajo con el jefe del Departamento de
Auditoria Interna sobre el planeamiento general del trabajo,
procedimientos especiales, prioridades, tiempo estimado, etc.
4. Obtener carta de presentación firmada, pasajes y adelanto para gastos
de viaje.
5. Incluir en nuestro archivo de asuntos generales las comunicaciones
recibidas de las acciones correctivas adoptadas sobre las
recomendaciones de auditoria.
6. Tener en cuenta que para las visitas interinas, los aspectos a
considerar por cada auditor dentro de los programas específicos serán:
Verificación de los registros y controles existentes sobre el consumo de
teléfono, energía y agua
Verificación de los archivos de impuestos, examinando las
liquidaciones, declaraciones pago, así como la presentación oportuna
de lo solicitado por la SUNAT.
Verificación de saldos de cuentas por cobrar/pagar con las empresas
afiliadas
Obtener y revisar los contratos de vigilancia particular,
arrendamientos, limpieza, servicios de concesionario y cualquier otro
contrato de servicios.
7. Obtener información sobre gastos de representación, gastos de viaje,
gastos diversos, obsequios, muestras y donaciones, verificando luego
la documentación sustentatoria así como las autorizaciones respectivas