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Diferencia entre Utilidad Contable y Utilidad Tributaria

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POR CPCC OMAR JOVANY PANTA CHERO ON 4 JUNIO, 2018CONTABLE, TRIBUTARIO
Hola, buen dia con todos, espero que todo vaya muy bien. En esta
oportunidad quiero compartir con Ustedes ¿Cuál es la diferencia entre
Utilidad Contable y Utilidad Tributaria?
Para empezar, hay que dejar en claro que todo Contador, debe registrar
los diferentes hechos o transacciones económicas de una Entidad,
basándose en la Aplicación de las Normas y Principios Contables. Es por
ello que; podemos decir lo siguiente:
La Utilidad Contable, es aquella obtenida en el Estado de Resultados,
producto de aplicar las Diferentes Normas y Principios Contables; esto es,
Las NIIFs, las mismas que incluyen a las NICs.
La Utilidad Tributaria, es aquella que se obtiene de aplicar, al resultado
Contable; las diferentes Normas Tributarias; como por ejemplo: La Ley
del Impuesto a la Renta.
Es preciso aclarar que la Utilidad Tributaria nace como resultado de la
Obligación de Calcular el Impuesto a las Ganancias (Impuesto a la Renta)
del Ejercicio; es por ello, que debemos aplicar las diferentes Normas
Tributarias establecidas por el Estado.
Vamos a ver la diferencia con un Caso Práctico.
Ejemplo:
La empresa Confecciones “Margot” SAC, en el Periodo 2017; producto de
aplicar Normas contables, ha obtenido en su Estado de Resultados una
Utilidad Contable de S/ 122,330.00.
Nos piden Calcular la Utilidad Tributaria del Ejercicio 2017, sabiendo lo
siguiente:
 Se ha registrado como Gasto Contable una multa impuesta por
SUNAT de S/5600.00
 Ha registrado gastos con Boletas de Venta un total de S/8000.00.
Hay que tener en cuenta que estas Boletas de Venta han sido
emitidas por sujetos que se encuentran en el Régimen Especial de
Renta y el Régimen Mype Tributario.
 Según la vida Útil de las Maquinas de Coser, de acuerdo a las
operaciones y/o explotación del negocio; la Gerencia a estimado una
duración de 4 años, por lo que la empresa ha depreciado a una tasa
del 25%, obteniendo un total de depreciación del Ejercicio de
S/20,000.00.
Desarrollo:
A fin de calcular la Utilidad Tributaria o Utilidad Imponible para el cálculo
del Impuesto a la Renta, debemos partir del Resultado o Utilidad Contable
obtenido, producto de la Aplicación de Normas y Principios Contables;
para luego aplicar las reglas establecidas en las Normas Tributarias.

Utilidad Contable vs Utilidad Tributaria

Quizá te estés preguntando y ¿Por qué se se suman estos importes


a la Utilidad Contable?

Bien, déjame decirte que se suman porque son gastos que no están
permitidos según las Reglas o Normas Tributarias. Por Ejemplo: Viendo el
Caso planteado, tenemos lo siguiente:
 Las Multas previstas en el Código Tributario son catalogados como
“Gastos No deducibles” o no aceptados Tributariamente. Artículo 44°
incico c) de la Ley del Impuesto a la Renta
 Los Gastos con Boletas de Ventas emitidas por sujetos que no se
encuentran en el NRUS. Ultimo párrafo del Articulo 37° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
 La Ley del Impuesto a la Renta a señalado tasas maximas de
depreciación de los bienes del activo fijo; Por tanto, todo exceso
constituye un “Gasto No aceptado Tributariamente”. Artículo 22, inciso
b) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Te adjunto un detalle de cómo se ha calculado la diferencia o exceso de
Depreciación:

Depreciación Contable vs Depreciación Tributaria

CONCLUSIÓN

 Utilidad Contable, proviene del Resultado de aplicar Normas y


Principios Contables (NIIFs – NICs)
 Utilidad Tributaria: Proviene de aplicar, al Resultado Contable; las
diferentes Normas Tributarias como la Ley del Impuesto a la Renta,
Ley del IGV, etc.
 La utilidad Tributaria nace por la Obligación que existe de Calcular el
Impuesto a la Renta a Pagar.
Espero haya sido de mucha utilidad el presente Trabajo, siempre tratando
de ser lo más entendible posible. Ya sabes!, si te pareció interesante,
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Atentamente:
CPCC Omar Jovany Panta Chero (wwww.elblogdelcontador.com)