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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO:

AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE:

C.P.C.C. JULIO PARDAVE BRANCACHO

CICLO:

VIII

TEMA:

INFORME DEL RESUMEN DEL ASPECTO DOCTRINARIO DEL TEMA


AUDITORIO DEL PATRIMONIO

HUANUCO - 2017
INTRODUCCION
El presente trabajo tiene la finalidad dar una información explicativa la auditoria de
patrimonio, estableciendo normas y estatutos sociales regidos bajo los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y un claro conocimiento sobre Auditoria
para así el auditor pueda llevar con gran responsabilidad, seguridad y confianza posible en
cuanto al manejo del capital de las empresas interesadas y así poder dar el aporte para cada
accionista y socio con el fin de plasmar una opinión exacta a conformidad tomando en
cuenta lo siguientes puntos a tratar en el presente:

 Patrimonio.

 Clasificación del patrimonio.

 Objetivo de la auditoria de patrimonio.

 Procedimientos en la auditoria de patrimonio.

 Control interno del patrimonio.

 Irregularidades más comunes en la auditoria de patrimonio.

 Programa de auditoria de patrimonio.

 Ejemplo de un programa de auditoria1


AUDITORIA DEL PATRIMONIO

Las cuentas patrimoniales son acumulativas o históricas, por ello el auditor debe
cerciorarse si los movimientos durante el año están apropiadamente sustentados con las
respectivas actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento fundamental vinculado
con este rubro es la lectura de actas. Este procedimiento debe sustentarse apropiadamente
con resúmenes de las actas, las que deben estar referenciadas con los folios de los cuales se
extrajeron los acuerdos.
El grupo de patrimonio comprende las cuentas que representan el capital, las utilidades o
las perdidas y las reservas que posee la empresa. Estas recogen el efecto del movimiento
del resto de las cuentas de Activo, Pasivo, Ingreso y Egreso.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE PATRIMONIO

Los objetivos del auditor al examinar las cuentas de pasivo, patrimonio y utilidades
retenidas son las siguientes:

 Todas las obligaciones relacionadas con documentos por pagar, pasivos a largo
plazo y cuentas de capital social, han sido correctamente valuadas, clasificadas,
descritas y reveladas.
 Todas las obligaciones ejecutorias o fuera de balance, como arrendamiento de
operación, contratos de recibir o pagar y contratos de aceptación, han sido
identificados y considerados.
 Todas las operaciones de pasivo y patrimonio, así como cambios ocurridos en
ella, han sido debidamente autorizados y constituyen obligaciones y derechos de
la empresa.
 Los intereses, descuentos, primas, dividendos y cuentas relacionadas con el
pasivo y con el patrimonio han sido correctamente valoradas, clasificadas,
descritas y reveladas.
 Todas las condiciones, requisitos instrucciones, compromiso y otros.
PROGRAMA DE TRABAJO
Para desarrollar un proceso de auditoría del patrimonio eficientemente, debe planearse
convenientemente, intentando con ello tomar las previsiones que cada caso exija. Esto
permitirá ejecutar la actuación con los recursos estipulados, en el tiempo previsto y con los
resultados esperados. Por tanto, la fase inicial es fundamental y debe prestársele especial
interés en su diseño.
Con respecto a este punto, Venegas (2007), establece que “el programa de auditoría del
capital contable, es el conjunto de instrucciones escritas, que le indican al auditor las
pruebas, los exámenes y los análisis que deben realizar en la verificación de dichas
partidas.” Esta herramienta, permite prever las pruebas que deben ser aplicadas, tanto de
cumplimiento, como sustantivas.
Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta el siguiente programa de
trabajo:
1. Examine el “Acta Constitutiva” y sus modificaciones, así como los estatutos y las
“Actas de Asamblea de los Accionistas” y de la Junta directiva de la empresa.
2. Efectúe una relación de todas las cuentas que conforman el patrimonio del ente
auditado.
3. Hágase una relación de todas las acciones que se encuentran en circulación.
4. Coteje los títulos correspondientes. cancelados y los registros
5. Examine si existen operaciones con acciones de tesorería.
6. Efectúe la conciliación de los dividendos con las acciones en circulación

PROCEDI MIENTOS APLICABLES AL PATRIMONIO

Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta los siguientes procedimientos:


1. Diseñe y aplique Cuestionario de Control Interno .
2. Obtenga o prepare un análisis del número de cada clase de acciones por el periodo
mostrando la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido.
a) Examine las actas de la asamblea y Junta Directiva, para respaldar los cambios
en la estructura de capital. Obtenga copia o extracto de los documentos
pertinentes para el archivo permanente.
b) Calcule o verifique el número de acciones en circulación durante el periodo
auditado.
3. Obtenga o prepare una relación de los talones de los títulos de las acciones y
cotéjelas con el libro de accionista.
a) Verifique todos los títulos expedidos y compruebe que los certificados
cancelados están adjunto a los talonarios correspondiente y estén mutilados
para evitar su uso de nuevo.
b) Verifique los títulos en blanco, no usados.
c) En caso de acciones nominativas, vea también el libro de registro de accionista
para asegurarse que todos los cambios en las acciones están anotados y que los
cambios que deben revelarse en los estados financieros se hayan mencionado
4. Revise contratos, emisiones de obligaciones, etc para efectos en la estructura o
transacciones del capital social
5. Infórmese sobre la existencia de opciones de compra o derecho de conversión y si
hay algunos, obtenga detalles para el archivo permanente, para considerar la
posible dilución de las utilidades por acción.
6. Asegúrese de las opciones concedidas, canceladas, vencidas y ejercidas durante el
año. Verifique la autorización de la Junta Directiva en los contratos de opción,
recibos, etc. Compare los precios de las opciones con los de mercado a la fecha de
la concesión para ver si cumplen con las disposiciones fiscales correspondientes.
7. Revise las acciones preferentes en liquidación, de existir, y verifique las clausula
sobre amortización de las acciones y dividendo.
8. Obtenga o prepare un análisis de las cuentas del superávit del periodo y hasta la
fecha de terminación de la auditoria del patrimonio. Coteje los saldos del balance
general del periodo anterior
9. Prepare las Cédulas Sumarias y la de Detalle, en la que resuma el trabajo realizado.

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO


El control interno es un proceso, efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia
y otro personal. Siendo un proceso, resulta un hecho sistemático, en el cual la
planificación y seguimiento es fundamental, que tiene como principales responsables a los
cuadros superiores de la organización.
Objetivos de la evaluación del sistema de control interno.
La evaluación del control interno busca determinar lo siguiente:
1. Corroborar que el registro de las acciones se lleva de conformidad con las normas
legales, especialmente las establecidas por la Comisión Nacional de Valores
(CNV).
2. Comprobar si los registros de las acciones son examinados periódicamente y se
concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la
expedición y la custodia de títulos.
3. Verificar el grado de eficiencia de los procedimientos de decreto, repartición y
registro de los dividendos.
4. Comprobar que todas las operaciones que ocurran en las cuentas de patrimonio
durante el ejercicio económico auditado, cuentan con la autorización formal
establecida y se contabilizaron adecuadamente.
5. Investigar si el patrimonio de los accionistas se muestra en los estados financieros
de acuerdo a los hechos reales.

CAPITAL EN ORGANIZACIONES NO LUCRATIVAS

Los procedimientos de auditoría en estas organizaciones pueden ser semejantes a los que
se han expuesto. Las donaciones con frecuencia importan condiciones y restricciones
importantes cuyo cumplimiento debe ser evaluado por el auditor.
El auditor deberá también revisar los cambios en el capital entre las fechas de balance y
aplicar las pruebas que sean necesarias para asegurarse de que la disposición final de los
bienes de la entidad, y que está especificada en los estatutos de la organización, haya sido
de acuerdo con decisiones.
El auditor deberá revisar la escritura de constitución y todas sus modificaciones, el alcance
de la revisión de las actas de las juntas de accionistas de años anteriores y de otros
documentos, dependen de las circunstancias y de que los estados financieros hayan sido
examinados anteriormente por contadores públicos e independientes que proporcionen la
confianza.
PRUEBAS ESPECIALES DE CUENTAS DE CAPITAL
 En los estados financieros aparecen análisis de las cuentas de capital social y están
sujetos al examen detallado de los analistas de valores y de otras personas, el
auditor debe someter los cambios ocurridos de la cuenta de capital social a través
de la prueba sustancial.
 Cada tipo de asiento debe ser evaluado en cuanto a cumplimiento con los
convenios préstamos u otros compromisos restrictivos.
 Las cuentas de capital son acumulativas, por ello el auditor debe cerciorarse si los
movimientos durante al año están apropiadamente sustentados con las respectivas
actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento fundamental vinculado con
este rubro, debe sustentarse apropiadamente con resúmenes de actas.
 Además de ello el auditor suele generar un archivo permanente con copias de las
actas de accionistas en los cuales se agrupa los correspondientes acuerdos.
 La lectura de actas de accionistas y directores no sólo sirve de soporte a los
incrementos o disminuciones de las cuentas patrimoniales, sino que además
permite verificar si las adquisiciones de activos fijos están de acuerdo a las
políticas de la empresa.
 El Auditor deberá validar cada tipo de a siento, ya sea individualmente o en
conjunto. A algunos asientos contables, tales como los de distribución de
utilidades retenidas, simplemente se les hacen el seguimiento mediante la Junta
general de Accionistas. Otros asientos resumen un gran volumen de operaciones
individuales como los dividendos en efectivo o los dividendos en acciones, las
garantías ejercidas y la conversión de valores que pueden validarse por medio de
cálculos globales en base al instrumento de autorización o de acuerdo de los
directores, otros asientos representan una integración de operaciones únicas y se
validan mejor al evaluar el control interno que exista sobre el sistema de
operaciones, y al conciliar los saldos iniciales y finales con los movimientos de
cada año.
 Deberán confirmarse las acciones en tesorería con la entidad que tengan en
custodia, y algunos casos deberán observar los arqueos que realice el cliente de las
acciones en tesorería.
CONCLUSIONES

El patrimonio es la participación o interés residual en los activos de la empresa después de


deducir los pasivos, además normalmente el total de patrimonio corresponde, sólo por
coincidencia, al total valor de mercado de las acciones de la empresa o a la suma que
pudiera obtenerse de la enajenación de los activos netos uno por uno.
Capital social desde el punto de vista contable corresponde a los aportes iniciales de los
accionistas, pueden ser bienes o efectivo, los incrementos de capital durante todo su
período de vida, provenientes de nuevos aportes, la capitalización de utilidades que
pudiera tener la empresa.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 Bernal F.(2010) Auditoria de Capital, Actualidad Empresarial, Nº 198. recuperado


el 04 de diciembre del 2017:
http://www.aempresarial.com/web/revitem/11_10542_44545.pdf
 Auditoria del patrimonio (2013) recuperado el 04 de diciembre del 2017:
https://es.slideshare.net/LizLopez21/auditoria-del-capital
 Rivera M. (2010) recuperado desde el 04 de diciembre del 2017:
http://www.monografias.com/trabajos32/auditoria/auditoria.shtml

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