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ESCUELA DE CONTABILIDAD
CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA
DOCENTE:
CICLO:
VIII
TEMA:
HUANUCO - 2017
INTRODUCCION
El presente trabajo tiene la finalidad dar una información explicativa la auditoria de
patrimonio, estableciendo normas y estatutos sociales regidos bajo los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y un claro conocimiento sobre Auditoria
para así el auditor pueda llevar con gran responsabilidad, seguridad y confianza posible en
cuanto al manejo del capital de las empresas interesadas y así poder dar el aporte para cada
accionista y socio con el fin de plasmar una opinión exacta a conformidad tomando en
cuenta lo siguientes puntos a tratar en el presente:
Patrimonio.
Las cuentas patrimoniales son acumulativas o históricas, por ello el auditor debe
cerciorarse si los movimientos durante el año están apropiadamente sustentados con las
respectivas actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento fundamental vinculado
con este rubro es la lectura de actas. Este procedimiento debe sustentarse apropiadamente
con resúmenes de las actas, las que deben estar referenciadas con los folios de los cuales se
extrajeron los acuerdos.
El grupo de patrimonio comprende las cuentas que representan el capital, las utilidades o
las perdidas y las reservas que posee la empresa. Estas recogen el efecto del movimiento
del resto de las cuentas de Activo, Pasivo, Ingreso y Egreso.
Los objetivos del auditor al examinar las cuentas de pasivo, patrimonio y utilidades
retenidas son las siguientes:
Todas las obligaciones relacionadas con documentos por pagar, pasivos a largo
plazo y cuentas de capital social, han sido correctamente valuadas, clasificadas,
descritas y reveladas.
Todas las obligaciones ejecutorias o fuera de balance, como arrendamiento de
operación, contratos de recibir o pagar y contratos de aceptación, han sido
identificados y considerados.
Todas las operaciones de pasivo y patrimonio, así como cambios ocurridos en
ella, han sido debidamente autorizados y constituyen obligaciones y derechos de
la empresa.
Los intereses, descuentos, primas, dividendos y cuentas relacionadas con el
pasivo y con el patrimonio han sido correctamente valoradas, clasificadas,
descritas y reveladas.
Todas las condiciones, requisitos instrucciones, compromiso y otros.
PROGRAMA DE TRABAJO
Para desarrollar un proceso de auditoría del patrimonio eficientemente, debe planearse
convenientemente, intentando con ello tomar las previsiones que cada caso exija. Esto
permitirá ejecutar la actuación con los recursos estipulados, en el tiempo previsto y con los
resultados esperados. Por tanto, la fase inicial es fundamental y debe prestársele especial
interés en su diseño.
Con respecto a este punto, Venegas (2007), establece que “el programa de auditoría del
capital contable, es el conjunto de instrucciones escritas, que le indican al auditor las
pruebas, los exámenes y los análisis que deben realizar en la verificación de dichas
partidas.” Esta herramienta, permite prever las pruebas que deben ser aplicadas, tanto de
cumplimiento, como sustantivas.
Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta el siguiente programa de
trabajo:
1. Examine el “Acta Constitutiva” y sus modificaciones, así como los estatutos y las
“Actas de Asamblea de los Accionistas” y de la Junta directiva de la empresa.
2. Efectúe una relación de todas las cuentas que conforman el patrimonio del ente
auditado.
3. Hágase una relación de todas las acciones que se encuentran en circulación.
4. Coteje los títulos correspondientes. cancelados y los registros
5. Examine si existen operaciones con acciones de tesorería.
6. Efectúe la conciliación de los dividendos con las acciones en circulación
Los procedimientos de auditoría en estas organizaciones pueden ser semejantes a los que
se han expuesto. Las donaciones con frecuencia importan condiciones y restricciones
importantes cuyo cumplimiento debe ser evaluado por el auditor.
El auditor deberá también revisar los cambios en el capital entre las fechas de balance y
aplicar las pruebas que sean necesarias para asegurarse de que la disposición final de los
bienes de la entidad, y que está especificada en los estatutos de la organización, haya sido
de acuerdo con decisiones.
El auditor deberá revisar la escritura de constitución y todas sus modificaciones, el alcance
de la revisión de las actas de las juntas de accionistas de años anteriores y de otros
documentos, dependen de las circunstancias y de que los estados financieros hayan sido
examinados anteriormente por contadores públicos e independientes que proporcionen la
confianza.
PRUEBAS ESPECIALES DE CUENTAS DE CAPITAL
En los estados financieros aparecen análisis de las cuentas de capital social y están
sujetos al examen detallado de los analistas de valores y de otras personas, el
auditor debe someter los cambios ocurridos de la cuenta de capital social a través
de la prueba sustancial.
Cada tipo de asiento debe ser evaluado en cuanto a cumplimiento con los
convenios préstamos u otros compromisos restrictivos.
Las cuentas de capital son acumulativas, por ello el auditor debe cerciorarse si los
movimientos durante al año están apropiadamente sustentados con las respectivas
actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento fundamental vinculado con
este rubro, debe sustentarse apropiadamente con resúmenes de actas.
Además de ello el auditor suele generar un archivo permanente con copias de las
actas de accionistas en los cuales se agrupa los correspondientes acuerdos.
La lectura de actas de accionistas y directores no sólo sirve de soporte a los
incrementos o disminuciones de las cuentas patrimoniales, sino que además
permite verificar si las adquisiciones de activos fijos están de acuerdo a las
políticas de la empresa.
El Auditor deberá validar cada tipo de a siento, ya sea individualmente o en
conjunto. A algunos asientos contables, tales como los de distribución de
utilidades retenidas, simplemente se les hacen el seguimiento mediante la Junta
general de Accionistas. Otros asientos resumen un gran volumen de operaciones
individuales como los dividendos en efectivo o los dividendos en acciones, las
garantías ejercidas y la conversión de valores que pueden validarse por medio de
cálculos globales en base al instrumento de autorización o de acuerdo de los
directores, otros asientos representan una integración de operaciones únicas y se
validan mejor al evaluar el control interno que exista sobre el sistema de
operaciones, y al conciliar los saldos iniciales y finales con los movimientos de
cada año.
Deberán confirmarse las acciones en tesorería con la entidad que tengan en
custodia, y algunos casos deberán observar los arqueos que realice el cliente de las
acciones en tesorería.
CONCLUSIONES