You are on page 1of 23

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

ACTIVIDAD

ILICITOS TRIBUTARIOS:
INFRACIONES O DELITOS

Presentado por:

TARRILLO VASQUEZ, Lorenzo

Estudiante del III ciclo de Derecho

Tacna, agosto de 2014

2/34

ILÍCITOS TRIBUTARIOS: INFRACCIONES (¿FALTAS?) Y DELITOS ESTADO LEY TRIBUTO RELACIÓN DEBER (Hipótesis de Hecho Generador Incidencia Tributaria) Imponible INCUMPLIMIENTO RELACIÓN OBLIGACIÓN DOLOSO NO DOLOSO DELITO INFRACCION DEUDA VIOLACIÓN DE VIOLACIÓN DE RELACIÓN OBLIGACION: RELACIÓN DEBER: TRIBUTO NACIÓ. PERO TRIBUTO NO NACE CUMPLIMIENTO NO SE CUMPLIÓ CON O NACE VICIADO LA OBLIGACIÓN INCLUSO COACTIVO 3/34 .

ILÍCITOS TRIBUTARIOS PENALES: (Delitos Tributarios) 4/34 .

es decir tener conciencia y voluntad orientada a violar la norma penal tributaria. con el correspondiente perjuicio al patrimonio fiscal e indirectamente a la colectividad Acto Ley perjuicio Doloso 5/34 . DELITOS TRIBUTARIOS Constituye toda acción u omisión dolosa por parte del deudor tributario.

• LA LEY 28008: (DELITOS ADUANEROS) TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA. DELITOS TRIBUTARIOS: Marco legal vigente • EL DECRETO LEGISLATIVO 813: (DELITOS TRIBUTARIOS) TIPIFICA LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y EL DELITO CONTABLE. • EL CÓDIGO PENAL: TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIO CLANDESTINO DE PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A CONTROL FISCAL (ARTICULOS 271 Y 272) 6/34 .

1 de la LPT •Modalidades – Art. 4 de la LPT  DELITO CONTABLE – ART. 3 de la LPT •Tipo Agravado – Art. 2 de la LPT •Modalidad Atenuada – Art. 5 DE LA LPT 7/34 . LEY PENAL TRIBUTARIA (LPT): Decreto Legislativo N° 813  DELITOS DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA •Tipo Base o Básico – Art.

EN PROVECHO PROPIO O DE UN TERCERO. 1 de la LPT EL QUE. DEJA DE TIPO PAGAR EN TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS DE LEY SERÁ REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 5 NI MAYOR DE 8 AÑOS” TIPO SUBJETIVO DOLO COMPORTAMIENTO: INCUMPLIMIENTO DE LA TIPO OBJETIVO OBLIGACIÓN TRIBUTARIA TOTAL O PARCIAL POR MEDIO DEL “ENGAÑO” OJO: TIPO BASE: 5 UIT A MÁS 5 A 8 AÑOS ATENUADO: MENOS DE 5 UIT. DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA TIPO BASE – Art. ELEMENTO VALIÉNDOSE DE CUALQUIER ARTIFICIO. 2 A 5 AÑOS 8/34 TIPO AGRAVADO: 8 A 12 AÑOS . ENGAÑO. SUBJETIVO DEL ASTUCIA U OTRA FORMA FRAUDULENTA.

EJEMPLO Si se comercializan PEDRO sin ser declarados tiene un Se reduciría DOLOSAMENTE almacén o desaparecería clandestino de El monto del productos Tributo a pagar 9/34 .

5 L.P. deja de anotar operaciones  realiza anotaciones falsas  destruya u oculta los libros o registros contables 10/34 .T •SERÁ REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 2 NI MAYOR DE 5 AÑOS EL QUE ESTANDO OBLIGADO A LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: incumpla totalmente dicha obligación. DELITO CONTABLE – ART.

) 11/34 .)  DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN CLANDESTINA DE PRODUCTOS SUJETOS A CONTROL (Arts.P. CÓDIGO PENAL (C. 271° y 272° del C.P.

Delito de Elaboración y Comercialización Clandestina de productos Conductas prohibidas: ELABORACIÓN CLANDESTINA PENALIDAD: Art 271 CÓDIGO PENAL: PPL NO MENOR DE 1 NI MAYOR DE 4 AÑOS. elabora con maquinarias. Elaborar mercadería gravada cuya PERJUICIO DEL COMISO producción sin autorización. esté CUANDO PROCEDA prohibida 2. SIN 1. Ocultar la producción o existencia de estas mercaderías 12/34 . equipos o instalaciones ignoradas por la autoridad 3. Habiendo cumplido los requisitos establecidos.

Utilizar mercaderías exoneradas de tributos para fines distintos de los previstos en la ley exonerativa respectiva. 3. 2. o haga circular mercaderias y porductos sin el timbre o precinto correspondiente. 13/34 . cuando deban llevarlo o sin acreditar el pago del tributo.): 1. Emplea. DELITO DE COMERCIALIZACIÓN CLANDESTINA DE PRODUCTOS (Art. expenda. Dedicarse a una actividad comercial sujeta a autorización sin haber cumplido los requisitos que exijen las leyes. 272° del C.P.

) PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MAYOR DE 1AÑO Y NO MENOR DE 2 DÍAS 14/34 . SIN PERJUICIO DEL COMISO CUANDO PROCEDA • DELITO DE COMERCIO CLANDESTINO (ART.P. PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 1 NI MAYOR DE 4 AÑOS. 271° C. 272° C. DELITOS DE ELABORACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN CLANDESTINA DE PRODUCTOS: PENAS • DELITO DE ELABORACION CLANDESTINA DE PRODUCTOS (ART.P).

1°  DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA – Art. 8° 15/34 . 6º  FINANCIAMIENTO – Art. 4°  RECEPTACIÒN EN DELITOS ADUANEROS – Art. 7°  TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS – Art. LEY DE DELITOS ADUANEROS – LEY N° 28008  CONTRABANDO – Art.

16/34 . elude o burla el control aduanero ingresando mercancías. La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o reconocimiento físico de la aduana. extrayéndolas del territorio nacional o no las presenta para su verificación o reconocimiento físico cuyo valor sea superior a 2 UIT. dentro de los lugares habilitados equivale a la no presentación” DE 2 UIT. será reprimido con PPL no menor de 5 ni mayor de 8 años. CONTRABANDO ART. – INFRACCIÓN DE CONTRABANDO CONTRABANDO HORMIGA: REITERADAMENTE SE DETECTA A LA MISMA PERSONA EN VARIOS ACTOS QUE SUPERAN LAS 2 UIT. 1° “El que se sustrae.

MULTA“ 17/34 . EN PRENDA. OCULTA. ART 6° EL QUE ADQUIERE O RECIBE EN DONACIÓN. DEF. ART 4° “EL QUE MEDIANTE TRÁMITE ADUANERO. VALIENDOSE DE ENGAÑO. DE RENTAS DE ADUANA. ASTUCIA. VENDE O AYUDA A COMERCIALIZAR MERCANCIÁS CUYO VALOR SEA SUPERIOR A 2 UIT TENÌA CONOCIMIENTO O PRESUMIA DE LA PROCEDENCIA ILICITA PPL. ALMACENA. NO MENOR DE 3 NI MAYOR DE 6 AÑOS Y CON 180 A 365 DÍAS. SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MAYOR DE 5 NI MAYOR DE 8 AÑOS Y CON 365 A 730 DIAS MULTA” RECEPTACION EN DELITOS ADUANEROS. ARDID U OTRA FORMA FRAUDULENTA DEJA DE PAGAR EN TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS U OTRO GRAVÁMEN O LOS DERECHOS ANTIDUMPING O COMPENSATORIOS QUE GRAVAN LA IMPORTACIÓN O APROVECHE ILICÍTAMENTE UNA FRANQUICIA O BENEFICIO TRIBUTARIO.

FINANCIAMIENTO Y TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS ART. SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12 AÑOS Y CON 3665 A 730 DIAS MULTA ART. 7: FINANCIAMIENTO EL QUE PONGA DINERO POR CUENTA PROPIA O AJENA LA COMISIÓN DE LOS DELITOS TIPIFICADOS EN ESTA LEY . 8: TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS EL QUE UTILIZANDO CUALQUIER MEDIO O ARTIFICIO O INFRINGIENDO NORMAS ESPECIFICAS INTRODUZCA O EXTRAIGA DEL PAÍS MERCANCÍAS POR CUANTÍA SUPERIOR A 2 UIT. SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12 AÑOS Y CON 730 A 1460 DÍAS MULTA 18/34 . CUYA IMPORTACIÓN O EXPORTACIÓN ESTÁ PROHIBIDA O RESTRINGIDA.

ardid) • “Infracción Tributaria” la apreciación de este elemento es irrelevante para su configuración. Diferencias entre “Infracción” y “Delito” Tributario  Por el Aspecto Subjetivo • “Delito Tributario” imprescindible la existencia del elemento “dolo” (engaño. astucia. la misma que es “objetiva”  Por su investigación • “Delito tributario” proceso penal ante la autoridad judicial • “Infracción tributaria” vía administrativa  Por la naturaleza de su resolución Sentencia judicial de tipo • “Delito Tributario” personal y económica • “Infracción Tributaria” “Resolución administrativa” y de tipo económica 19/34 .

etc. Basta el quebrantamiento de la ley tributaria. Diferencias entre “Infracción” y “Delito” Tributario  Por la sanción aplicable Pena Privativa de Libertad y penas • “Delito Tributario” accesorias : multa. • “Infracción Tributaria” Multa.  Por la naturaleza del sujeto activo • “Delito Tributario” solo persona natural. cierre temporal o definitivo de locales e internamiento de vehículos. • “Infracción Tributaria” contribuyente (persona natural o jurídica)  Por la determinación de la responsabilidad • “Delito Tributario” Debe probarse la intención (dolo) de infringir la ley. comiso de bienes. 20/34 . comiso. • “Infracción Tributaria” Determinación objetiva.

Determinación objetiva de la infracción. • SENTENCIA DEL TC. EXP Nº 1803-2004-AA/TC El Control de la Discrecionalidad en el Establecimiento de la Regla de Gradualidad de Sanciones. solicitado por la recurrente. Se revoca en parte la apelación en cuanto al periodo de cierre. Se confirma la apelada por cuanto se ha determinado que no procede la condonación del interés moratorio devengado por el no pago del Impuesto al Valor del Patrimonio Predial de los ejercicios 1991 a 1993. EXP Nº 3101-2003-AA/TC Alcances de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria. toda vez que la Administración Tributaria mediante la Resolución de Alcaldía Nº 028-94-A/MPH. ya que el recurrente no ha reconocido la comisión de la infracción. únicamente condonó las multas por las infracciones tributarias cometidas hasta el 31 de diciembre de 1993 21/34 . • RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 00073-3-2000 Condonación de multas por infracción tributaria. SENTENCIA DEL TC Y RTF • SENTENCIA DEL TC. que debe ser establecido sin observar el Régimen de Gradualidad de Sanciones. • RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 00229-1-2000 Gradualidad de sanciones. • RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF N° 3392-4-2005.

66 N° 394. Martín.A. 3. (1998). Estudio Caballero Bustamante (2000) Manual Tributario 2000. Jaime (1986). “El Sistema de Infracciones y Sanciones como Medio para Inducir un mejor Cumplimiento” En: Boletín de la Dirección General de Impuestos. Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. Luna-Victoria León. Editorial Gráfica Horizonte. pp. BIBLIOGRAFIA 1. pp. 22 a 24. 4. César. 447 p. Lecturas: “Ley Penal Tributaria” “Ley de Exclusión o Reducción de Pena” y “Régimen Excepcional de Exclusión de Penas previsto en la Ley N° 27038” (pp. Sanabria Ortiz. 6. 5 a 33. jun 1998. Lima. 1986. 358 p. Vol.) 2. 29 a 39. 448 a 459. 2003. Gamba Valega. “Criminalización de las Infracciones Tributarias – El Delito Tributario” En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario. Editorial Tinco S. “Principios de Derecho Penal y Potestad Sancionadora de la Administración Tributaria” En: Revista Análisis Tributario. Lectura: “Del Derecho Tributario Penal” (pp. Vol. (2003). y Rodríguez Usé. César M. Ediciones Depalma. 22/34 . oct. José M. Lima. oct. Buenos Aires. pp.) 5. 323 a 365. N° 34. Lima – Perú. 5ta edición. Buenos Aires – Argentina. Buenos Aires. Ross Bravo. Guillermo (1986) Derecho Tributario General.

Gracias por su atención…!!! .