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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS


ESCUELA DE CONTABILIDAD

INFORME DE PRACTICA PROFESIONAL

“PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA


EMPRESA MOLINO LA CRUZ S.A.C - 2013”

Presentado por:

CARMEN VIRGINIA DIOS ASCUE

Docente Coordinador:

CPCC. MANUEL ERNESTO PAZ LOPEZ

SEMESTRE2013-I

Tumbes - Perú

2013
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
Escuela Académico Profesional de Contabilidad

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“PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA


EMPRESA MOLINO LA CRUZ S.A.C - 2013”

PRESENTADO A LA
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD DE LA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

___________________________________________
CARMEN VIRGINIA DIOS ASCUE
Alumna

_______________________________________________
CPCC. MANUEL ERNESTO PAZ LOPEZ
Docente Coordinador

SEMESTRE 2013 - I

Tumbes – Perú

2013

INFORME FINAL DE PRÁCTICAS PROFESIONALES Pág. 2


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AGRADECIMIENTO

Agradezco a dios, por darme la oportunidad de alcanzar mis metas


y por todas las bendiciones recibidas en mi vida.

A mis padres, por la ayuda incondicional y consejos,


por apoyarme en cada una de las decisiones
que he tomado en el transcurso de mi vida,
tanto en lo personal como en lo
profesional.

A los docentes por sus enseñanzas y por


haberme inculcado los valores que hacen
únicas a las personas.

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PRESENTACIÓN
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Para la culminación de la etapa como estudiante de la escuela académico profesional


de Contabilidad, es requisito el desarrollo de prácticas profesionales, en este sentido
mis prácticas profesionales han sido realizadas en la empresa MOLINO LA CRUZ
S.A.C, asimismo dichas prácticas culminan con la presentación de un informe final el
cual presento a ustedes y he considerado por conveniente titular “PROCEDIMIENTO
CONTABLE Y TRIBUTARIODE LA EMPRESAMOLINO LA CRUZ S.A.C - 2013”; el
mismo que ha sido elaborado, en cuanto a su estructura y contenido se refiere,
conforme a lo establecido en el reglamento de prácticas profesionales de la escuela
académico profesional de contabilidad.

A través de este informe aplico los conocimientos aprendidos en aula durante toda la
etapa como estudiante, teniendo en cuenta las normas a las que está sujeta la
empresa y conociendo además las funciones que desarrolla la oficina donde realizo mis
respectivas prácticas.
Esperando que este trabajo sirva como guía para otros usuarios, asimismo lo presento
a ustedes, señores miembros del jurado, para la evaluación correspondiente;
señalándoles que los objetivos que me plantee al inicio de las prácticas profesionales
se lograron alcanzar.

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INTRODUCCIÓN
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El presente informe se enmarca en las actividades realizadas en la oficina de


contabilidad la cual es responsable de la ejecución de los procesos contables y
tributarios de las operaciones realizadas por la empresa “MOLINO LA CRUZ S.A.C.”, y
tiene la finalidad de elaborar los estados financieros veraces, oportunos y útiles para la
gestión. El informe tiene por objetivo conocer la estructura organizacional, jerárquica y
funcional de la empresa.

El informe presentado se ha elaborado en concordancia a lo establecido en el


reglamento de prácticas profesionales de la escuela de contabilidad.

Tiene por finalidad ampliar los conocimientos técnicos, científicos y humanísticos


adquiridos en la escuela profesional de contabilidad de la Universidad Nacional de
Tumbes, los mismos que contribuirán al desarrollo de habilidades, valores y destrezas,
que me permitirán aplicarlas en mi futura trayectoria laboral - profesional.

De acuerdo a lo expresado anteriormente, el presente informe se titula:


“PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIODE LA EMPRESA MOLINO LA
CRUZ S.A.C - 2013”, esperando que contenga los aportes necesarios para que sean
difundidos por todos aquellos profesionales del área contable que prestarán su valioso
servicio a la sociedad.

El desarrollo del informe ha sido desagregado en cinco capítulos, siguiendo con la


estructura establecida por los reglamentos de la facultad de ciencias económicas para
el presente semestre académico:

En el capítulo I se presentarán los datos generales de la entidad donde se realizan las


prácticas profesionales, también se dará a conocer el área en la que se están
realizando y bajo la responsabilidad de quien se encuentra, con la finalidad de
completar el total de horas requeridas según el reglamento de prácticas profesionales
de la escuela de contabilidad.

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los aspectos generales de la empresa “MOLINO


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En el segundo capítulo se trata sobre
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LA CRUZ SAC”, los cuales describen su marco jurídico y organizacional, las
actividades que realiza, servicios que brinda y el área contable en donde se realizó la
práctica.

El Tercer capítulo contiene el objetivo general, los objetivos específicos, así como la
descripción de las actividades y un cronograma de las mismas.

El capítulo cuarto trata sobre la revisión de informes de prácticas similares, donde se


expresa un resumen de cada uno de ellos, así como sus respectivas observaciones y
conclusiones.

En el capítulo quinto se describe cada una de las actividades realizadas durante el


desarrollo de la práctica, explicando un caso práctico; así como los problemas
presentados y la solución de éstos.

Por último se plantean las conclusiones y recomendaciones, así como las fuentes
bibliográficas a las que he recurrido para el desarrollo del presente informe.

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INDICE
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AGRADECIMIENTO ............................................................................................ 3
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PRESENTACIÓN................................................................................................. 4

INTRODUCCIÓN ................................................................................................. 5

CAPITULO I: DATOS GENERALES ..................................................................... 9


1.1. CENTRO DE PRÁCTICAS. .............................................................................................. 9
1.2. ÁREA ADMINISTRATIVA - CONTABLE DEL CENTRO DE PRÁCTICAS. .....................9
1.3. NOMBRE Y APELLIDOS DEL JEFE INMEDIATO DEL CENTRO DE PRÁCTICAS. .....9
1.4. FECHA DE INICIO DE LA PRÁCTICA ...................................................................................9
1.5. FECHA DE FINALIZACIÓN DE LA PRÁCTICA ....................................................................9
1.6. TOTAL DE HORAS ACUMULADAS. ......................................................................................9

CAPÍTULO II: ASPECTOS GENERALES DEL CENTRO DE PRACTICAS ............ 10


2.1 MARCO JURÍDICO .......................................................................................................................10
2.1.1CONSTITUCIÓN .........................................................................................................................10
2.1.2 RÉGIMEN TRIBUTARIO ...........................................................................................................10
2.1.3 RÉGIMEN LABORAL .................................................................................................................12
2.2 MARCO ORGANIZACIONAL ......................................................................................................13
2.2.1 ÓRGANOS DE DIRECCIÓN ....................................................................................................15
2.2.2 ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO ........................................................................................15
2.2.3 ÓRGANOS DE APOYO ............................................................................................................15
2.3 ACTIVIDADES QUE REALIZA ....................................................................................................16
2.4 SERVICIOS QUE BRINDA ..........................................................................................................16
2.5 DESCRIPCIÓN DEL ÁREA DE CONTABILIDAD ....................................................................16

CAPÍTULO III: PLAN DE ACTIVIDADES DEL DESARROLLO DE LA PRACTICA 18


3.1 OBJETIVO GENERAL ..................................................................................................................18
3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................................................................................................18
3.3 DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES ............................................................................................19
3.4CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ................................................................................ 21

CAPÍTULO IV:REVISION DE INFORMES DE PRACTICAS SIMILARES .............. 24

CAPÍTULO V: DESARROLLO DE LA PRACTICA................................................ 25

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5.1 DESCRIPCIÓN ANALÍTICA DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS. ............................. 25
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5.1.1 ORGANIGRAMA, DEL REGLAMENTO,DEL MANUAL DE ORGANIZACIÓN
YFUNCIONES Y SUS DIRECTIVAS. ...............................................................................................25
5.1.2 POLÍTICA DE TRABAJO QUE RIGE EN LA OFICINA EXTERNA DE
CONTABILIDADDE LA EMPRESA MOLINO LA CRUZ SAC. ......................................................26
5.1.3 CLASIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS COMPROBANTES DE PAGO....................27
5.1.4 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL MOLINO LA CRUZ SAC. .......................................27
5.1.5 ELABORACION Y PRESENTACION DEL INFORME FINAL DE PRÁCTICAS
PRE-PROFESIONALES......................................................................................................................28
5.2 PROBLEMAS PRESENTADOS .........................................................................................48
5.3 SOLUCION A LOS PROBLEMAS PRESENTADOS ......................................................49

CONCLUSIONES .............................................................................................. 50

RECOMENDACIONES ....................................................................................... 51

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS……………………………………………………….……52

ANEXOS..………………………………..…………………………………………..……….………53

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CAPITULO I
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DATOS GENERALES

1.1. CENTRO DE PRÁCTICAS.

 Razón Social: MOLINO LA CRUZS.A.C.


 RUC. Nº:20132642797

1.2. ÁREA ADMINISTRATIVA - CONTABLE DEL CENTRO DE PRÁCTICAS.

 Área de contabilidad.

1.3. NOMBRE Y APELLIDOS DEL JEFE INMEDIATO DEL CENTRO DE PRÁCTICAS.

 CPCC. MARÍA DEL CARMEN ASCUE GUERRERO

1.4. FECHA DE INICIO DE LA PRÁCTICA

 01de Abril del 2013.

1.5. FECHA DE FINALIZACIÓN DE LA PRÁCTICA

 26 de Julio del 2013.

1.6. TOTAL DE HORAS ACUMULADAS.

Se cumplió un total de 480 horas (cuatrocientos ochenta horas)

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CAPÍTULO II
ASPECTOS GENERALES DEL
CENTRO DE PRÁCTICAS

2.1 MARCO JURÍDICO

2.1.1Constitución
El “MOLINO LA CRUZ SAC”, se constituye al amparo de la Ley N° 26887: Ley general
de sociedades (09/10/1997). Donde señala que toda sociedad debe adoptar alguna de
las formas previstas en esta ley, regulada supletoriamente por sus disposiciones,
también establece las funciones de cada uno de sus órganos de dirección,
asesoramiento, apoyo y línea.

2.1.2 Régimen Tributario


a) D.S 179-2004: Ley del impuesto a la renta, su reglamento el D.S 122-94-EF
(21/09/1994) y su texto único ordenado D.S Nº 054-99-EF (14/04/1999).

Estos dispositivos regulan la aplicación de las rentas a las cuales están sujetas las
personas naturales o jurídicas, señalando deducciones, adiciones limites, afectaciones
y exoneraciones tributarias. Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas
gravadas que obtengan los contribuyentes que, conforme a las disposiciones, se
consideran domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas
naturales, el lugar de constitución de las personas jurídicas, ni la ubicación de la fuente
productora.

b) Ley N° 29666 y su texto actualizado al 23.02.2007 en base al decreto supremo Nº


055-99-EF texto único ordenado de la ley del impuesto general a las ventas e impuesto
selectivo al consumo.

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c) Texto único ordenado del código tributario con su D.S N° 135-99-EF y normas
modificatorias.

d) SPOT – Fabricación de bienes por encargo

1.1 En relación con la consulta contenida en el numeral 1.1, cabe indicar que el
artículo 3° del TUO del decreto legislativo N° 940 señala que se entenderán por
operaciones sujetas al SPOT, entre otras, a la venta de bienes muebles o inmuebles,
prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV y/o ISC o cuyo
ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta.

Por su parte, el inciso a) del artículo 13° del TUO mencionado dispone que mediante
resolución de superintendencia la SUNAT designará los sectores económicos, los
bienes, servicios y contratos de construcción a los que resultará de aplicación el SPOT,
así como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos.

Así, mediante los Anexos 1, 2 y 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-


2004/SUNAT se establece los bienes y servicios sujetos al SPOT, siendo que el
numeral 7 del citado Anexo 3, señala como servicio sujeto al SPOT la fabricación de
bienes por encargo.

En dicho numeral, se define el aludido concepto como aquel servicio mediante el cual
el prestador del mismo se hace cargo de una parte o de todo el proceso de
elaboración, producción, fabricación o transformación de un bien. Para tal efecto, el
usuario del servicio entregará todo o parte de las materias primas, insumos, bienes
intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se
hubiera encargado elaborar, producir, fabricar o transformar.

Se incluye en la citada definición a la venta de bienes, cuando las materias primas,


insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha
elaborado, producido, fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido
transferidos bajo cualquier título por el comprador de los mismos.

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2.1.3 Régimen Laboral


a) D.S 002-97-TR (27/03/1997) TUO del D.L 728 Ley de formación y promoción laboral
D.S 003-97-tr (27/03/1997) TUO del D.L Nº Ley de productividad y competitividad
laboral, D.S 001-96-TR (26/01/1996)

Reglamento de ley del fomento del empleo.

Se encarga de regular los contratos de trabajo, contratos de formación juvenil, prácticas


profesionales, la empresa Molino La Cruz SAC celebra un contrato de trabajo por cada
uno de los trabajadores, además brinda las facilidades a los estudiantes que necesitan
desarrollar sus prácticas profesionales.

b) D.L 650 D.S 001-97-TR (01/03/1997) TUO de la ley de compensación por tiempo de
servicio.

Establece que la CTS es un beneficio social de previsión de contingencias que origina


el cese en el trabajo, de promoción del trabajo y su familia.

c) D.S 054-97-EF (14/05/1997) Ley del sistema privado de administración de fondo de


pensiones (SPP) y su reglamento D.S004-98-EF (21/01/1998) Ley 19990: ley del
sistema nacional de pensiones (SNP) y su Reglamento D.S Nº 011-74-TR
(03/08/1974).

d) D.L N° 25967 modificada por la Ley N° 26323 de creación de la ONP que deberá
cumplir la función de administrar centralizadamente el Sistema Nacional de Pensiones
y el fondo de pensiones a que se refiere el D. L N° 19990 y su D.S N° 61-95-EF.

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2.2 Marco Organizacional

La empresa “MOLINO LA CRUZ SAC”, está ubicada en carretera Panamericana Norte


Nº 1259 Villa San Isidro - Corrales - Tumbes, constituida con RUC: 20132642797 de
acuerdo a La Ley General De Sociedades mediante escritura pública de fecha 23 de
diciembre de 1991, otorgada ante notario público de Tumbes: don Álvaro Mendoza
Santín, inscrita en el registro de sociedades mercantiles de Tumbes. El objeto social de
la empresa es dedicarse al servicio de pilado de arroz en cascara.

Comprende la descripción de los órganos con que cuenta esta empresa sus funciones
y el organigrama. (VER ANEXO Nº 01)

2.2.1 Órganos de Dirección

A) Junta General De Accionistas

Es el órgano supremo de la sociedad, conforme a ley existe una junta general


obligatoria cada año, y en algunos casos una junta general extraordinaria donde se
reúnen trimestralmente, que lo resuelve el directorio en donde los socios deciden por
mayoría, estando sometidos a dichos acuerdos. La junta general de accionistas esta
normada en el título I – sección cuarta de la Ley General de Sociedades, y tiene las
siguientes funciones:

 Aprobar o desaprobar la gestión social, de las cuentas y del balance general


económico.

 Disponer la aplicación de las utilidades que hubiesen.

 Fijar las remuneraciones del directorio y el consejo de vigilancia.

 Elegir regularmente a los miembros del directorio.

 Remover a los miembros, modificar el estatuto, aumentar o reducir el capital


social.

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 Disponer investigaciones, auditorias o balances.

 Transformar, fusionar, disolver y liquidar la sociedad.

B) Directorio

Es el órgano elegido por la sociedad, la ley establece que puede estar conformado por
un mínimo de tres integrantes, que son elegidos por la asamblea por un periodo no
mayor de tres años, los cuales ejercen labores del manejo y conducción de la sociedad.
El directorio está normado en el capítulo II - título II – sección cuarta de la Ley General
de Sociedades y tiene las siguientes funciones:

 Facultad de gestión y representación legal para la administración del


negocio dentro de su objetivo.

 Guardar reserva respecto de los negocios de la sociedad y de información que


tenga acceso.

 Proporcionar a los accionistas las informaciones


suficientes, fidedignas y oportunas que la ley determine.

 Convocar a junta general a los accionistas.

 Responder ilimitadamente y solidariamente ante la sociedad, accionistas o


terceros por los daños y perjuicios que causen.

C) Gerencia

El encargado es el gerente, quien es designado y removido por la junta general de


accionistas, siendo el representante legal de la sociedad y responsable de los actos o
contratos celebrados por la sociedad. Participa con voz pero sin voto en las reuniones
que celebran los órganos de dirección. Es responsable de:

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 La existencia, regularidad y veracidad de los libros de contabilidad que la ley
ordena llevar.

 Existencia de los bienes consignados en el inventario.

 El ocultamiento de las irregularidades que se observe en las actividades de la


sociedad.

 El empleo de los recursos sociales en negocios del objeto social.

2.2.2 Órganos de Asesoramiento

A) Asesoría Legal

Se encarga de representar a la sociedad en asuntos de índole legal, actualizaciones y


asesoramiento a la gerencia por las decisiones que implican el análisis y
consecuencias de un hecho jurídico ante terceros.

2.2.3 Órganos de Apoyo

A) Área Administrativa

Esta área se encarga del manejo de las actividades económicas y financieras de la


sociedad, según el art 152 de la LGS, que establece la creación de otros órganos de
control distintos del directorio. El área administrativa y tiene a su cargo:

 Personal
Es la encargada del control de las remuneraciones, descuentos, aportaciones y
cálculos de gratificaciones al personal de la empresa, preparando mensualmente
las planillas.

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 Contabilidad

Es la encargada de procesar toda la información de las transacciones que


implican movimiento patrimonial en la empresa, encargada de determinar y
declarar la carga tributaria, preparar estados financieros en forma anual, trimestral
y mensual; a ser enviados oportunamente a los órganos de control para la
efectiva toma de decisiones para lo cual se ha realizado un contrato de locación
de servicios.

2.3 Actividades que Realiza

La empresa “MOLINO LA CRUZ S.A.C” tiene como actividad principal brindar el


“servicio de pilado del arroz en cascara”, en este ámbito de su jurisdicción así como él
servicio de almacenamiento del mismo de ser el caso.

2.4 Servicio que Brinda

Brinda el siguiente servicio:

o Servicio de pilado de arroz en cascara.

o Servicio de almacenamiento.

2.5 Descripción del Área de Contabilidad

Esta área de contabilidad es la encargada de elaborar los estados financieros de la


empresa, el sistema de contabilidad que se lleva es computarizado.

Generalmente los estados financieros se emiten trimestralmente a los usuarios


interesados y organismos supervisores entre ellos CONASEV, también se elaboran (en
caso de requerirse) un reporte a una fecha determinada, previamente aprobados por la
gerencia.

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Es un equipo de trabajo el que se encarga de revisar los documentos fuentes y
elaborar los registros en el sistema para que luego el programador establezca la
centralización respectiva con sus ajustes necesarios, con la supervisión y ayuda del
jefe encargado de dicha oficina.

Las actividades que realiza son:

 Supervisar los procedimientos contables llevados en los registros auxiliares y


principales.
 Procesar e integrar transacciones contables dentro del software contable y
tener actualizado el registro de libros contables.
 Formular estados financieros, información complementaria, informes
gerenciales, contables y de control trimestralmente o anual para su evaluación,
análisis e interpretación.
 Realizar liquidaciones de impuestos o contribuciones según cronograma de
liquidaciones y declaraciones de pago verificando sus cálculos y oportunidad de
estos.
 Aportar sugerencias y recomendaciones para la toma de decisiones.

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CAPÍTULO III
PLAN DE ACTIVIDADES DEL DESARROLLO DE LA
PRÁCTICA

3.1 Objetivo general

Comprender y aplicar los procedimientos contables y tributarios de la empresa


MOLINO LA CRUZ S.A.C - 2013

3.2 Objetivos Específicos

3.2.1 Revisar y conocer la estructura orgánica y funcional de la empresa Molino


La Cruz SAC, a efecto de identificar la dependencia del área de contabilidad.

3.2.2 Conocer y analizar la política de trabajo que rige en la oficina externa de


contabilidad de la empresa Molino La Cruz SAC.

3.2.3 Clasificar y evaluar los comprobantes de pago de ingresos y egresos, para


ser ingresados al software contable de la empresa de acuerdo a las normas sobre
la materia.

3.2.4 Conocer y determinar las obligaciones tributarias a que se encuentra


obligado el Molino La Cruz SAC.

3.2.5 Preparar y presentar el informe de las prácticas realizadas, para su


respectiva evaluación.

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3.3 DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES

Objetivo específico Nº 01

Revisar y conocer la estructura orgánica y funcional de la empresa Molino La Cruz


SAC, a efecto de identificar la dependencia del área de contabilidad.
Actividades

- Revisar y conocer el organigrama de la empresa


- Estudiar los manuales y reglamento que rigen la vida empresarial del Molino la
Cruz SAC.

Objetivo específico Nº 02

Conocer y analizar la política de trabajo que rige en la oficina externa de contabilidad


de la empresa Molino La Cruz SAC.

Actividades

- Conocer las políticas de trabajo que se aplican en la oficina externa de


contabilidad de la empresa Molino la Cruz SAC.
- Realizar una revisión y análisis de la política que rige en la oficina externa de
contabilidad referente al desarrollo de sus actividades.
- Aplicar las políticas de trabajo establecidas en la oficina externa de contabilidad
de la empresa Molino la Cruz SAC.

Objetivo específico Nº 03

Clasificar y evaluar los comprobantes de pago de ingresos y egresos, para ser


ingresados al software contable de la empresa de acuerdo a las normas sobre la
materia.

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Actividades

- Procesar o ingresar al software los comprobantes de ingreso en la forma


establecida por las normas sobre la materia
- Procesar o ingresar al software los comprobantes de egresos en la forma
establecida por las normas sobre la materia.

Objetivo específico Nº 04

Conocer y determinar las obligaciones tributarias a que se encuentra obligado el molino


la Cruz SAC.

Actividades

- Conocer cuáles son las obligaciones tributarias aplicadas al Molino la Cruz SAC.
- Determinar y liquidar las obligaciones tributarias del Molino la Cruz SAC.

Objetivo específico Nº 05

Preparar y presentar el informe de las prácticas realizadas, para su respectiva


evaluación.

Actividades

- Elaborar el informe final de prácticas pre-profesionales.


- Presentar y sustentar el informe de las prácticas pre-profesionales.

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3.4 Cronograma de Actividades

SEMANAS
N OBJETIVOS
ACTIVIDADES Abril Mayo Junio Julio
ESPECIFICOS
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Revisar y
conocer la - Revisar y conocer
estructura el organigrama de
orgánica y la empresa
funcional de la - Estudiar los
empresa Molino manuales y
1 X x x
La Cruz SAC, a reglamento que
efecto de rigen la vida
identificar la empresarial del
dependencia Molino la Cruz
del área de SAC.
contabilidad.
- Conocer las
políticas de
trabajo que se
Conocer y aplican en la
analizar la oficina externa
política de
de contabilidad
trabajo que rige
de la empresa
en la oficina
2 Molino la Cruz X x X
externa de
SAC.
contabilidad de
la empresa
- Realizar una

Molino La Cruz revisión y


SAC. análisis de la
política que rige
en la oficina
externa de

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referente al
desarrollo de
sus actividades.
- Aplicar las
políticas de
trabajo
establecidas en
la oficina
externa de
contabilidad de
la empresa
Molino la Cruz
SAC.
- Procesar o ingresar
Clasificar y
al software los
evaluar los
comprobantes de
comprobantes
ingreso en la
de pago de
forma establecida
ingresos y
por las normas
egresos, para
sobre la materia
3 ser ingresados X X x x x x
- Procesar o ingresar
al software
al software los
contable de la
comprobantes de
empresa de
egresos en la
acuerdo a las
forma establecida
normas sobre la
por las normas
materia.
sobre la materia.
- Conocer cuáles
4 Conocer y son las
determinar las x x x x
obligaciones
obligaciones tributarias

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tributarias a aplicadas al
Escuela Académico Profesional de Contabilidad
que se Molino la Cruz
encuentra SAC.
obligado el - Determinar y
molino la Cruz liquidar las
SAC. obligaciones
tributarias del
Molino la Cruz
SAC.
- Elaborar el
informe final de

Preparar y prácticas pre-


presentar el profesionales.
informe de las
5 prácticas - Presentar y x x x
realizadas, para sustentar el
su respectiva
evaluación. informe de las
prácticas pre-
profesionales.

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CAPÍTULO IV
REVISION DE INFORMES DE PRÁCTICAS
SIMILARES

INFORME DE PRÁCTICA PROFESIONAL N° 456

TEMA : PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO A TRAVÉS DEL


SISTEMA COMPUTARIZADO DE LA EMPRESA DE
CONGELADOS PACIFICO SUR S.A.C - 2005

ALUMNO : IDELFONSO OLIVOS CALMET

4.1. RESUMEN
El autor describe aspectos jurídicos en que se encuentra la empresa, la
descripción de la estructura orgánica y funcional, la descripción del
sistema computarizado así como los procedimientos administrativos
utilizados.

4.2. OBSERVACIONES

En la solución a los problemas presentados son muy teóricos y que


aplicados a la realidad nunca se cumplirán, para ello no sólo basta sugerir
la alternativa sino aplicar la más acertada a la realidad y evaluar sus
resultados hasta que sea la apropiada.

4.3. CONCLUSIONES

Este informe expresa claramente la realización de actividades de la


práctica profesional para ayuda de los interesados en leerlo, este enfoque
permite así, el modelo a seguir y perfeccionar los procedimientos
administrativos y contables aplicados a cualquier empresa relacionada a
actividad.

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CAPÍTULO V
DESARROLLO DE LA PRÁCTICA

5.1 DESCRIPCIÓN ANALÍTICA DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS.

5.1.1ESTRUCTURA ORGANICA, REGLAMENTO,MANUAL DE ORGANIZACIÓN


YFUNCIONES Y SUS DIRECTIVAS DEL MOLINO LA CRUZ SAC.

El organigrama de la empresa se encuentra en el anexo N° 01 del presente informe, en


el que se puede percibir que esta empresa cuenta con la oficina de contabilidad como
un órgano de apoyo, dado que este servicio especializado se encuentra tercerizado,
generando una ruptura en el sistema de información que toda empresa necesita para
su funcionamiento, así mismo se puede percibir que la empresa tiene un modelo
vertical de organización dado que el gerente es quien centraliza las decisiones pasando
solo por él todas las decisiones tanto las administrativas como las operativas, y del
mismo modo es el quien ejerce las acciones de control, generando un potencial riesgo
de que se puedan detectar de manera oportuna alguna deficiencia en cualquiera de las
actividades que desarrolla.

Esta empresa cuenta con un directorio el mismo que según la información recogida
solo se reúne una vez al año, en las fechas previas a la junta obligatoria anual, en la
que tratan los asuntos de la memoria anual y la aprobación previa del balance para
luego elaborar la propuesta de sus resultados a la junta general.

Esta empresa cuenta reglamentos, manuales de organización y funciones e incluso con


directivas, sin embargo dichas herramientas de gestión no se aplican, lo que es peor no
son conocidas por los trabajadores, dado que se encuentran obsoletas al haber sido
aprobadas hace más de 20 años, según versión de algunos de los socios,
encontrándose a la fecha en una actualización de dichas herramientas.

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5.1.2 POLÍTICA DE TRABAJO QUE RIGE EN LA OFICINA EXTERNA DE
CONTABILIDADDE LA EMPRESA MOLINO LA CRUZ SAC.

La oficina responsable del manejo del servicio contable del molino LA CRUZ SAC,
posee las siguientes políticas:

- Brinda servicios contables y tributarios a diferentes empresas de la región; Algunas


con presencia profesional parcial en las mismas empresas y otras con un servicio
totalmente tercerizado como es el caso con la empresa molino LA CRUZ SAC.

- Este tipo de servicio localizado con el molino LA CRUZ SAC, consiste en la emisión
de estados financieros mensuales, reportes económicos quincenales y la preparación y
declaración jurada para efectos tributarios de manera mensual, para la cual el molino
LA CRUZ SAC, proporciona información (comprobantes de ingresos, egresos, boucher
de cheques emitidos, entre otros) de manera quincenal.

- Esta empresa de servicio profesional maneja la información económica de los


usuarios a través del empleo del Excel y la información contable a través de un
software creado para tal fin; software que permite el manejo de múltiples empresas, y
que sin embargo tiene como restricción adecuar una estructura contable para cada
usuario.

- Esta empresa de servicios tiene como política la presentación anticipada al


vencimiento de las obligaciones tributarias.

- Así mismo tiene como política el mantener el acervo documentario en sus


instalaciones.

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5.1.3 CLASIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los comprobantes de ingreso y egreso son recepcionados el día 17 de cada mes y el


día 02 del siguiente mes, correspondiente a los días del 01 al 15 y en los días del 16 al
31 respectivamente, los mismos que son clasificados por tipo de comprobante,
pasando luego a verificar la fecha de emisión y/o recepción, luego se procede a
verificar la validez de los comprobantes que sustentan las adquisiciones para su
posterior ingreso al sistema contable. Terminando con el archivo separado de los
ingresos y los egresos. Proceso que será descrito a través del caso práctico que se
detallará a continuación.

5.1.4 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL MOLINO LA CRUZ SAC.

El Molino la Cruz SAC. Se encuentra en el régimen general del impuesto a la renta, el


cual se encuentra obligado al cumplimiento de todas las obligaciones formales
establecidas por el código tributario, leyes y reglamentos, que rigen la materia
tributaria, así como la actividad agraria en el país.

Así mismo se encuentra obligado al cumplimiento de las siguientes obligaciones que


derivan en obligaciones sustanciales.

a. Se encuentra obligado a pagar el Impuesto General a las Ventas, con una


tasa de 18%, por la realización de servicios de maquila, el cual consiste en
transformar en arroz blanco, el arroz en cascara. Proceso a través del cual se
obtiene como sub producto el arrocillo, el nielen y el polvillo. Esta actividad se
encuentra inmersa en el ámbito de aplicación de sistema de detracciones con
una tasa de 12%.

b. Se encuentra obligado al pago del Impuesto a la renta con una tasa del 30%
a través del régimen general de renta, por las utilidades obtenidas en cada
ejercicio económico, así mismo se encuentra obligado a realizar pagos a
cuenta mensuales, con una tasa de 1.50% mensual, monto que serán
imputados al impuestos que se determine al finalizar el ejercicio.

c. Se encuentra obligado al pago del impuesto temporal a los activos netos, con
una tasa de 0.40% anual, aplicado a los activos que posee la empresa al
cierre del ejercicio anterior, el cual es determinado en el periodo tributario del
mes de marzo de cada año y pagado como máximo de manera conjunta con
la obligaciones tributaria de dicho mes, o sea en el mes de abril, este monto
pagado por este impuesto, es deducido del impuesto a la renta anual que le
corresponde pagar a esta empresa.

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d. Se encuentra obligado al pago de las leyes sociales, como Essalud, SNP,
AFP, por el pago de las remuneraciones a sus trabajadores las cuales
constituyen la base imponible de las contribuciones antes descritas, siendo
solo la contribución a Essalud lo que realmente asume pagar la empresa,
dado que el resto de las contribuciones son descontadas a los propios
trabajadores.

e. Se encuentra obligado al pagos de los tributos municipales, tales como el


Impuesto predial por los activos fijos que posee, así como al pago de
derechos municipales como el derecho a la licencias, entre otros.

El presente informe contiene la aplicación de un caso práctico que permite


visualizar la liquidación mensual de las obligaciones principales tales como
el impuesto general a las ventas y el impuesto a la renta.

5.1.5 ELABORACION Y PRESENTACION DEL INFORME FINAL DE PRÁCTICAS


PRE-PROFESIONALES

Para la elaboración del informe se analizó y resumió las operaciones contables


que fueron desarrolladas durante el periodo de abril - julio.

Para la presentación del informe, seguí los lineamientos dados por el profesor
encargado y las normas prescritas en el reglamento de prácticas profesionales
de la escuela profesional de contabilidad de la universidad nacional de Tumbes
obtenido en el decanato de la misma escuela.

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CASO PRÁCTICO

El presente caso servirá para ilustrar las operaciones que se ejecutan en la oficina de
contabilidad donde se han realizado las prácticas, la cual brinda servicios contables y
tributarios al Molino la Cruz SAC.

En el mes de abril del 2013, la Empresa Molino La Cruz SAC realizó ventas por el
servicio del pilado de arroz por la suma de S/ 41,625.57, así mismo realizo compras
cuyos montos se detallan a continuación, debiendo precisar que el monto consignado
por ventas es el resultado de la sumatoria de todos los comprobantes de pago de
ventas emitidos por la empresa, los cuales han sido debida mente revisados en su
contenido y su numeración correlativa.

Los comprobantes de compras han sido revisados teniendo en consideración el


cumplimiento de los requisitos formales y sustanciales para que el Impuesto General a
las Ventas consignado en las compras se constituya en Crédito Fiscal.

A continuación mediante el software contable se presentará el registro de la factura de


venta por la operación correspondiente:

1) Ingreso al sistema contable (icono del software).

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2) Se selecciona e inmediatamente se genera el siguiente cuadro donde nos
pide el nombre y contraseña de seguridad del sistema.

3) Una vez llenada la información requerida se confirma seleccionando la


primera opción.

4) Luego se genera la siguiente opción, donde tenemos que ubicar la razón


social de la empresa con la que se va a trabajar, en este caso Molino La
Cruz S.A.C.

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5) Ingresada la base de datos de la empresa Molino La Cruza S.A.C.,


seleccionamos el periodo correspondiente

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A) Se ingresa a transacciones, luego asientos de ventas

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B) Hacemos clic en la opción nuevo, automáticamente aparece un formulario
que tiene que ser llenado de manera adecuada, el cual al ser culminado
tendrá que guardarse con el estado de emitido.

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C) Registro de ventas (reporte mensual)

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1. El mismo mes la empresa Molino La Cruz SAC, realizó compras de insumos
por S/ 21,299.83.Hacer el asiento contable respectivo.
A continuación mediante el software contable se presentará el registro de la
factura de compra por la operación correspondiente:

A) Seguidamente, para el ingreso de las adquisiciones realizadas por la


empresa Molino La Cruz S.A.C., se selecciona la opción: transacciones y
asientos de compras.

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B) Hacemos clic en la opción nuevo, automáticamente aparece un formulario
que tiene que ser llenado de manera adecuada, el cual al ser culminado
tendrá que guardarse con el estado de emitido.

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C) Registro de compras (resumen mensual)

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Asientos Contables

Registro de ventas (reporte mensual)

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____________________XX____________________

12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros 41,625.57


121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al sistema 6,349.66
de pensiones y de salud por Pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
70 Ventas 35,27591
704 Prestación de Servicios
-----------------Por la venta de servicio de pilado----------------

____________________XX____________________

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo. 4,995.07


109 Fondo Sujeto a Restricción
12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 4,995.07
122 Anticipo de Clientes
------------ Depósito de la Detracción en Banco
Según Constancia de Depósito--------------------

____________________XX____________________

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 36,630.50


104 Cuenta Corriente
12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros 4,995.07
122 Anticipo de Clientes
12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros 41,625.57
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
------------Por el cobro del neto de la Factura y
la regularización del monto detraído-------------

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Registro de compras (resumen mensual)

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____________________XX____________________

60 Compras 18,050.70
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032Suministros
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al sistema 3,249.13
de pensiones y de salud por Pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 Cuentas Por Pagar Comerciales- Terceros 21299.83
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
----Por el compromiso de las compras del mes de abril-----
____________________XX____________________

42 Cuentas Por Pagar Comerciales-Terceros 21299.83


421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 Efectivo y Equivalente De Efectivo 21299.83
104 Cuentas corrientes
-----Por el pago a proveedores con cheque-----------
____________________XX____________________

25Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 18,050.70


251 materiales auxiliares
252 suministros
253 repuestos
61 Variación De Existencias 18,050.70
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros
-----Por el destino de los suministros------------------
____________________XX____________________

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RESUMEN DE VENTAS Y COMPRAS DEL MES ABRIL DEL 2013

VENTAS

COMPRAS

DETERMINACION DEL IGV

En las Ventas
Valor de Ventas del mes por S/. 35,276
I.G.V 18% S/. 6,350
Precio de venta del mes S/. 41,626

En las Compras
Compras del mes por S/. 18,051
IGV 18% S/. 3,249
Precio de compra del mes S/. 21,300

Para determinar y liquidar el IGV


IGV de Ventas S/. 6,350
IGV de Compras (S/. 3,249)
IGV POR PAGAR S/. 3,101

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DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA 3RA CATEGORIA

TOTAL VTAS. INAFECTAS 0


TOTAL VTAS AFECTAS 35,276

TOTAL 35,276 X 0.0150 = 529

Se le aplica el 1.5% de las ventas mensuales, pues el año precedente anterior tuvo
pérdida (no existe impuesto calculado por dicho ejercicio).
Por lo tanto resulta s/. 529 Nuevos Soles por pago a cuenta del impuesto a la renta en
el mes de abril, que son compensados por el saldo a favor del Impuesto a la Renta del
periodo anterior.
LLENADO DE FORMULARIO 621 (PDT)

a) En esta sección llamada identificación se consignan los datos generales


de registro de la empresa.

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b) En esta fase del formulario empezamos a consignar la información


tributaria antes trabajada con respecto al cálculo del IGV, que proviene de
las operaciones de ventas.

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c) Se consigna la información antes trabajada respecto al cálculo del IGV en


las operacionesde compras.

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d) Se consigna la información con respecto al impuesto a la renta.

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e) Determinación de la deuda tributaria al mes de abril del 2013.

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5.2 PROBLEMAS PRESENTADOS

PROBLEMAS ENCONTRADOS

1. El software contable utilizado limita el trabajo de adecuación de la estructura


contable propia de la empresa, ya que mantiene una configuración fija para
todos los usuarios.

2. Una vez ingresada la información en los registros y libros contables es preciso


cumplir con los plazos máximos de retraso establecidos, debiéndose para tal fin
imprimirlos; Dificultando la posibilidad de introducir modificaciones producidas
posteriores a la impresión, por tal razón, se prorroga la impresión del mes
corriente hasta la liquidación mensual de los tributos.

3. Los comprobantes de pago que remite el Molino la Cruz SAC a la oficina de


contabilidad no cuentan con mayor información que permita describir al detalle el
hecho económico producido.

4. Los montos expresados en algunas cuentas no pueden ser verificadas como la


cuenta existencias, activos, cuentas por cobrar, dado que solo reflejan los
resultados de la información alcanzada y no se realizan tomas de inventarios ni
cruces de información que permita dar la veracidad de dichos saldos.

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5.3 SOLUCION A LOS PROBLEMAS PRESENTADOS

SOLUCIONES PLANTEADAS

1. Es necesario adecuar el plan contable empresarial en función a las necesidades


de información que demanda la empresa.

2. Los comprobantes de pago deben alcanzarse de manera íntegra en las fechas


establecidas y no dejar documentación pendiente, dado la necesidad de cumplir
con las declaraciones juradas, los libros electrónicos y con la impresión oportuna
de los libros contables.

3. El Molino la Cruz SAC debe implementar documentación administrativa adicional


como Boucher, declaraciones juradas de gastos, entre otros, que permitan
describir de manera exacta los hechos complementarios producidos durante el
hecho económico.

4. La gerencia del Molino la Cruz SAC debe ordenar la práctica de inventarios,


arqueos y conciliaciones que permitan dar consistencia a la información
determinada contablemente.

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CONCLUSIONES

1. La empresa cuenta con un marco organizacional práctico no formal, que


refleja sus necesidades elementales, permitiendo así un funcionamiento
adecuado de sus actividades. Sin embargo sus herramientas de gestión
como su organigrama, reglamentos y manuales se encuentran
desactualizados y el área de contabilidad se encuentra tercerizada.

2. La oficina externa de contabilidad viene cumpliendo estrictamente con lo


acordado con el Molino La Cruz SAC, en cuanto al tema de su locación,
destacando la puntualidad y cuidado en cuanto a los plazos de
cumplimiento de las obligaciones tributarias.

3. El trabajo contable no se realiza tal como lo establece las normas sobre la


materia en cuanto a la oportunidad de registro, dado que las operaciones
se registran solo cada 15 días.

4. El software que posee la oficina, que brinda el servicio contable al Molino


La Cruz SAC, no puede crear una estructura contable específica para
cada cliente, dado que es un sistema con múltiples usuarios y emplea un
solo plan contable.

5. La Empresa viene cumpliendo con todas sus obligaciones tributarias, en


la forma y condiciones establecidas por las normas sobre la materia.

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RECOMENDACIONES

1. La empresa debe actualizar y formalizar su organigrama, reglamentos y


manuales, en función a su actual funcionamiento operativo y administrativo.

2. La empresa debe apostar por tener o llevar su contabilidad en sus propias


oficinas.

3. La empresa debe adquirir un software contable, adecuado a sus


necesidades, que le permita el ingreso oportuno de la información tal como lo
establecen las normas sobre la materia, a efecto de contar con reportes
económicos y financieros para tomar decisiones.

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1. EST. OLIVOS CALMET IDELFONSO: “Informe de práctica profesional” N° 456,


“Procedimiento administrativo y contable realizado en la empresa de
CONGELADOS PACIFICO SUR S.A.C mediante un sistema contable
computarizado”, semestre 2002 - I

2. PAGINA WEB www.minjus.gob.pe/spij Sistema peruano de información


jurídica (SPIJ), CD interactivo de normas legales actualizado hasta abril del
2004.

3. PAGINA WEB www.elperuano.com.pe (Normas legales actualizados hasta


agosto 2005).

4. PAGINA WEB www.sunat.gob.pe. (Normas y disposiciones referentes al


IGV, IR y PDT).

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