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Índice

Capítulo 2

Práctica 1 Práctica 2 Práctica 3

Capítulo 4

Práctica 1 Práctica 2 Práctica 3 Práctica 4

Capítulo 8 y 14

Práctica 1 Práctica 2 Práctica 3

Capítulo 9

Práctica única

Capítulo 10

Práctica 1 Práctica 2

Capítulo 11 y 12

Práctica 1 Práctica 2 Práctica 3 Práctica 4

Capítulo 13
Práctica 1 Práctica 2 Práctica 3 Práctica 4

Práctica 5 Práctica 6 Práctica 7 Práctica 8

Práctica 9 Práctica 10 Práctica 11


Índice

abilidad I
Capítulo 2
Contabilidad I

Práctica 1

Práctica 2

Práctica 3
Índice

1
C•2
Capítulo 2 C•4
Estructura básica de la contabilidad financiera
C•8 y 14
Prácticas de aplicación de principios de contabilidad
generalmente aceptados C•9

C•10
Práctica
Práctica 11
C•11 y 12
Uno o más principios contables están incluidos en cada una de las siguientes
situaciones. Determine los principios incluidos en cada operación y exprese una opinión,
C•13
con la ayuda y el apoyo de su profesor.

1. La señorita Celina Flores es propietaria de un pequeño edificio de departamentos y de


un salón de belleza. Todas las entradas y salidas de efectivo provenientes del edificio,
del salón de belleza y sus gastos personales son manejados en su cuenta de cheques
personal.
2. La compañía Flores y Hermanos S. A. compró en $ 70 000.00 un edificio valuado en
$ 100 000.00. El contador registró en libros $ 40 000.00
3. El despacho de Contadores Públicos García y Asociados compró una engrapadora en
$ 100.00. Esta adquisición fue clasificada como equipo de oficina.
4. La compañía Omega S. A. se encuentra reestructurando su deuda con el extranjero a
largo plazo. Este hecho no está mencionado en el balance general de este año.
5. La compañía Alfa S. A., que planea seguir operando durante el periodo siguiente,
presenta todos sus activos a valores de liquidación.
6. La compañía Ferretera del Norte S. A. cambió su método de registro de inventarios y
no presenta ninguna información al respecto.

Práctica
Práctica 22

A continuación se presentan algunas prácticas de registro contable. Especifique si son


correctas y el principio de contabilidad que las respalda. En caso de que sea incorrecto,
mencione el principio que violan.
Índice

2 C•2
1. El principal accionista de la compañía García Flores S.A. hizo un viaje de placer a C•4
Europa, pagando los boletos de avión con un cheque de la empresa. El contador cargó
esta cantidad a la cuenta de deudores diversos. C•8 y 14
2. En el balance general de la empresa Mercantil S. A. aparecen en un solo renglón de
cuentas por cobrar $ 857 980.00, e incluye: clientes, con saldo de $ 854 980.00, más C•9
documentos por cobrar por $ 3 000.00.
3. La compañía Industrial S. A. ajusta las cifras de los estados financieros por el efecto C•10
inflacionario.
4. Se cargó a la cuenta de gastos de operación la compra de una maquinaria que tiene C•11 y 12
vida útil de 5 años.
5. Telares La Azteca S. A. presenta sus activos al costo de adquisición. C•13
6. La empresa Felguéres S. A. reconoce los ingresos en el momento de la venta y no en el
momento del cobro.
7. En los estados financieros de la empresa Ferretera S. A. aparece una nota donde aclara
las razones y consecuencias de haber cambiado su método de depreciación del activo
fijo.
8. La empresa Nacional S. A. pagó una fuerte cantidad de dinero por una campaña
publicitaria para promover un nuevo producto que se lanzará al mercado el año
siguiente. El jefe de contabilidad cargó esta suma a una cuenta de gastos de
publicidad.

Práctica
Práctica 33

En los siguientes ejemplos se muestran aplicaciones de los principios de contabilidad.


En algunos casos estos principios fueron respetados y en otros no. Señale en cada caso cuál
o cuáles principios están presentes o han sido violados, así como la posible corrección.

1. La compañía Alpha S. A. registra en su contabilidad los gastos de viaje y del


automóvil de la esposa e hijos del gerente.
2. La profesora Banderas tiene una escuela particular y un negocio de fiestas infantiles.
maneja las operaciones de todo esto en una sola cuenta de cheques.
3. El gerente de la empresa Mexicana S.A. le indica al contador que el próximo año
realizará una venta muy importante, misma que le ha sido asegurada por su cliente y
le pide que la incluya en los registros y estados financieros de este año.
Índice

3 C•2
4. Debido a un incendio, se pierden las existencias del almacén, a la fecha no se había C•4
practicado el inventario, pero según los datos de la contabilidad, se pudo “estimar” su
costo. Se pide al contador hacer el registro de la pérdida estimada. C•8 y 14
5. Debido a que los gastos de energía eléctrica, teléfonos y honorarios no serán pagados
sino hasta el próximo ejercicio, el gerente no está de acuerdo en que el contador los C•9
incluya en este periodo.
6. Se paga una póliza de seguro contra incendio que tiene una vigencia de tres años; el C•10
contador la registra como un activo por el importe total.
7. La empresa Beta S. A. adquiere una maquinaria con precio según factura por $ 100 C•11 y 12
000.00, gastos de fletes y acarreos por $ 10 000.00, maniobras de carga y descarga por
$ 1 000.00 y gastos de instalación de la maquinaria por $ 14 000.00. El contador C•13
registró la maquinaria con un costo de $ 100 000.00.
8. La empresa Gama adquiere mercancías a crédito por $ 20 000.00 a 90 días, por lo que
se estipulan intereses por $ 1 200.00. El contador registró en la cuenta de proveedores
un importe de $ 21 200.00.
9. La compañía Delta S. A. adquirió edificios hace dos años con un costo de $ 10 000
000.00; su valor según avalúo es de $ 45 000 000.00, y en los estados financieros se
presentan con un valor de $ 5 000 000.00.
10. La empresa del sr. Gutiérrez presenta en los estados financieros sus bienes valuados a
precio de liquidación, aun cuando no se encuentra en esta situación.
11. Delta refleja en sus estados financieros los efectos de la inflación.
12. Los estados financieros de Alpha se acompañan de hojas separadas en las cuales se
expresan las principales políticas contables, así como las explicaciones pertinentes a
las partidas de los estados financieros.
13. La empresa Beta S. A. cambió su método de depreciación y no lo notificó en los
estados financieros.
14. Omega, con activos valuados en $ 50 000 000.00, adquiere una registradora, una
impresora y 10 engrapadoras cuyo costo es de $ 8 000.00 y su vida de uso es
aproximadamente de 3 años.
15. Existen faltantes de mercancías en el almacén por $ 2 000.00, y la existencia total de la
misma es de $ 20 000.00. ¿Debe registrarse como un gasto o como una deuda a cargo
del almacenista?
Índice

abilidad I
Capítulo 4
Contabilidad I

Práctica 1

Práctica 2

Práctica 3

Práctica 4
Índice

1
C•2
Capítulo 4 C•4
La cuenta y sus características; el mayor y
C•8 y 14
el proceso contable
Práctica 11
Práctica C•9

Determine el saldo que corresponda en cada una de las cuentas siguientes:


C•10

C•11 y 12
Caja Bancos Mercancías
$ 130 000 $ 110 000 $ 159 800 $ 41 150 $ 405 000 $ 19 600 C•13
40 000 2 000 34 100 12 500 82 400 16 300
25 000 18 000 26 700 17 509 13 200 5 900
80 000 32 000 19 100 1 500 19 800 2 345
6 000 6 640 65 000 42 905
3 000

Clientes Proveedores Documentos por pagar


$ 112 000 $ 25 200 $ 35 000 $ 100 000 $ 300 000 $ 500 900
35 000 13 400 65 000 20 000 100 000 230 000
46 500 9 800 10 000 1 900 50 000 67 000
59 900 6 700 4 000 1 000 40 000 45 000
68 700 3 400 6 000 5 900 4 200
2 900 15 300 15 800

Gastos de venta Gastos de administración Productos financieros


$ 15 300 $ 15 340 $ 1 200
1 800 8 320 3 400
4 345 9 450 100
12 300 1 200 235
Índice
2

Práctica 22
Práctica C•2

Anote los cargos y los abonos en las cuentas que se indican y obtenga los C•4
movimientos y saldos. Traslade los movimientos y saldos de cada cuenta a la
balanza de comprobación y obtenga sumas iguales, llenando el formato adjunto.
C•8 y 14

Cuentas Cargos Abonos Cuentas Cargos Abonos C•9


Caja $ 9 000.00 $ 1 300.00 Ventas $ 9 000.00
24 500.00 300.00 11 250.00
C•10
8 700.00 1 400.00 45 600.00
C•11 y 12
600.00
Bancos $ 90 000.00 $ 3 400.00 Mercancías $ 9 000.00 $ 3 400.00
C•13
34 500.00 3 000.00 6 000.00 9 600.00
12 000.00 900.00 7 500.00 5 300.00
5 700.00 1 900.00 2 000.00
9 500.00

Clientes $ 9 650.00 $ 2 300.00 Devoluciones $ 3 000.00


7 200.00 900.00 sobre 1 200.00
4 300.00 150.00 ventas 800.00
12 500.00
Proveedores $ 3 400.00 $ 12 000.00 IVA $ 9 400.00 $ 1 200.00
1 200.00 3 500.00 acreditable 2 600.00 600.00
900.00 2 600.00 pagado 1 800.00 850.00
15 400.00

IVA $ 4 500.00 $ 9 500.00 Gastos de $ 2 500.00


trasladado 1 600.00 12 500.00 instalación 1 600.00
cobrado 400.00
Documentos $ 3 400.00 $ 16 400.00 Documentos $ 8 400.00 $ 8 000.00
por pagar 1 300.00 32 600.00 por cobrar 2 600.00 400.00
1 600.00 2 600.00 1 400.00 600.00
15 000.00
Índice

3
C•2

Rebajas sobre $ 300.00 Inventario $ 9 200.00


C•4
ventas 530.00 inicial
C•8 y 14
Terrenos $ 1 900 000.00 Papelería y $ 2 500.00
útiles 1 600.00
C•9
400.00
Intereses $ 1 200.00 $ 1 200.00 Intereses $ 600.00 $ 2 000.00 C•10
pagados 2 400.00 1 000.00 cobrados 1 400.00 1 600.00
por 900.00 por 900.00 1 800.00 C•11 y 12
anticipado anticipado
Compras $ 80 000.00 Inventario $ 3 000.00 C•13
32 600.00 final
9 300.00
Acreedores $ 1600.00 $ 9000.00 Gastos de $ 900.00
600.00 900.00 compra 450.00
5 600.00 290.00
Devoluciones $ 1 600.00 Propaganda y $ 3 200.00
sobre 2 300.00 publicidad 4 900.00
compras 1 500.00
Edificios $ 2 500 000.00 Deudores $ 2 000.00 $ 2 000.00
600 000.00 1 300.00 1 000.00
200 000.00 700.00
20 000.00
Equipo de $ 320 000.00 Primas de $ 3 650.00
reparto 450 300.00 seguros y 2 300.00
fianzas 1 700.00
Descuentos $ 1 600.00 Mobiliario y $ 9 500.00
sobre 800.00 equipo 11 700.00
ventas 400.00 32 000.00
Índice

4 C•2
Las siguientes cantidades son cargos a la cuenta de Gastos de venta, Gastos de C•4
administración, Gastos financieros y Otros gastos. Anote los cargos a la cuenta que
corresponda. C•8 y 14
Renta pagada del
Renta pagada de las oficinas $ 5 000.00 $ 3 000.00
departamento de ventas C•9
Luz pagada del departamento
C•10
Luz pagada de las oficinas 2 800.00 1 200.00
de ventas
Correos y telégrafos 500.00 Intereses a nuestro cargo 400.00
Intereses pagados 600.00 Sueldo del chofer 1 200.00 C•11 y 12
Sueldo del contador 1 800.00 Sueldo del gerente 2 000.00
Teléfono pagado de las Teléfono pagado del
C•13
3 000.00 1 000.00
oficinas departamento de ventas
Pérdida en cambios 400.00 Gastos de situación 700.00
Pérdida en venta de activo fijo 1 500.00 Pérdida en venta de acciones 1 300.00

Las siguientes cantidades son abonos a la cuenta de Productos financieros y de


Otros productos. Anote los abonos a la cuenta que corresponda.
Rentas cobradas del
Rentas cobradas de las oficinas $ 1 000.00 $ 900.00
departamento de ventas
Comisiones cobradas 400.00 Intereses a nuestro favor 100.00
Intereses cobrados 200.00 Utilidad en cambios 150.00

Determine el importe del capital social con la formula del capital: activo menos
pasivo es igual a capital contable.
Cía. García y Flores, S. A.
Balanza de comprobación del 1 al 31 de enero de 2xxx.
Movimientos Saldos
F Cuentas Deudor Acreedor Deudor Acreedor
1
2
Índice

5
C•2
Práctica 33
Práctica C•4

C•8 y 14
Con los saldos de las cuentas que se anotaron en la balanza de comprobación,
elabore el estado de resultados. La persona que autorizó es el sr. Jorge Martínez
C•9
Pérez, Gerente General; como contador(a), anote su nombre completo.
C•10
Práctica 44
Práctica
C•11 y 12

Con los saldos de las cuentas que se anotaron en la balanza de comprobación, C•13
elabore el balance general, en forma de cuenta, con clasificación del activo en
cuatro grupos.
Índice

abilidad I
Capítulo 8 y 14
Contabilidad I

Práctica 1

Práctica 2

Práctica 3
Índice

1
C•2
Capítulos 8 y 14 C•4
Balanza de comprobación y guía de contabilización
C•8 y 14
Práctica 11
Práctica C•9
Registre las operaciones siguientes en asientos de diario, sin redacción, IVA al
16 %; traslade los asientos a esquemas de mayor y formule la balanza de C•10
comprobación.
C•11 y 12
1. 1 de febrero. La Compañía Mexicana S. A. inicia sus operaciones con los
C•13
siguientes valores: caja, $ 50 000.00; fondo fijo de caja, $ 10 000.00; bancos, $ 200
000.00 (Banco de Comercio, $ 150 000.00, y Banco Moderno de México, $ 50
000.00), mercancías, $ 200 000.00 (inventario inicial); cliente, $ 50 000.00
(Aurora Díaz, $ 30 000.00, y Roberto Martínez, $ 20 000.00); proveedores, $ 15
000.00 (sr. Arturo Flores López); documentos por cobrar, $ 60 000.00 (letra de
cambio por $ 20 000.00 a cargo del sr. Jorge Flores y pagaré por $ 40 000.00 a
cargo del sr. Arturo Flores Diosdado).
2. 1 de febrero. Depositamos en el Banco Moderno de México $ 20 000.00 en
efectivo, según ficha de depósito.
3. 3 de febrero. Se hace un traspaso de fondos, del Banco de Comercio al Banco
Moderno de México por $ 30 000.00.
4. 4 de febrero. La sra. Aurora Díaz nos paga lo que nos debe; se le recibe el cheque
núm. 40, que se deposita en el Banco Moderno de México.
5. 6 de febrero. El sr. Roberto Martínez nos paga lo que nos debe; se le concede el 5
% de descuento por pronto pago (IVA incluido en el descuento), se le recibe el
cheque núm. 56 del Banco del Sol.
6. 6 de febrero. Al sr. Jorge Nieto le prestamos $ 2 000.00 en efectivo.
7. 6 de febrero. Al sr. Joaquín González, gerente de la compañía, se le prestan $ 10
000.00, se le firma el cheque núm. 1 a cargo del Banco de Comercio.
8. 9 de febrero. A la Compañía de Muebles Modernos S. A. se le compran 8
escritorios ministeriales a $ 3 000.00 cada uno, 6 escritorios secretariales a $ 2
000.00 cada uno y 2 escritorios ejecutivos a $ 4 000.00 cada uno; se le paga en
efectivo $ 1 500.00, se le firma el cheque número 2 a cargo del Banco de
Índice

2 C•2
Comercio por $ 3 500.00 y se le firma el cheque número 1 a cargo del Banco C•4
Moderno de México por $ 2 000.00, se le endosa la letra de cambio a cargo del
sr. Jorge Flores y el resto se le queda a deber. Factura número 300. C•8 y 14
9. 9 de febrero. A la Compañía Compakt S. A. se le compran 4 computadoras a $ 8
000.00 cada una, se hacen gastos de compra por $500; se le firma un pagaré con C•9
el 8% de interés mensual, con vencimiento a 3 meses. Factura número 310.
10. 12 de febrero. A la Compañía Fora S. A. se le compran 4 camionetas a $ 175 C•10
000.00 cada una, para repartir la mercancía; le endosamos el pagaré a cargo del
C•11 y 12
sr. Arturo Flores y el resto se le queda a deber. Factura número 400.

C•13
Práctica 22
Práctica
Registre las operaciones siguientes en asientos de diario, sin redacción, IVA al
16 %; traslade los asientos a esquemas de mayor y formule la balanza de
comprobación.

1. 15 de febrero. La Compañía Internacional S. A. inicia sus operaciones con los


siguientes valores: caja, $ 40 000.00; bancos, $ 90 000.00 (Bancomercial);
mercancías, $ 100 000.00; proveedores, $ 12 000.00 (Arturo Flores), y
documentos por pagar por $ 20 000.00 (letra de cambio a favor de la Cía.
Mexicana S. A.).
2. 15 de febrero. A la Compañía Chevra S. A. se le compra un camión en $ 150
000.00 para transportar al personal de la compañía; se le firma una letra de
cambio con el 4 % de interés mensual con vencimiento a 3 meses. Factura núm.
500.
3. 20 de febrero. Al sr. Arturo Flores le pagamos lo que le debemos con el cheque
número 1 a cargo del Banco de Comercio.
4. 20 de febrero. Al Banco Moderno de México se le solicita un préstamo por $ 2
600 000.00, el cual se concede; nos descuenta intereses en forma anticipada por
$ 100 200.00; por el importe del préstamo se le firma un pagaré con
vencimiento a 9 meses y el importe neto lo abona en nuestra cuenta de
cheques.
Índice

3 C•2
5. 21 de febrero. A la Inmobiliaria Miravalle S. A. se le compra un edificio en $ 1 C•4
200 500.00 y se hacen diversos gastos de adaptación por $ 400.00; se expide el
cheque número 2 a cargo del Banco de Comercio. C•8 y 14
6. 22 de febrero. A la Compañía de Aceros S. A. se le compra una maquinaria en
$ 80 000.00 y se hacen gastos de compra por $ 400.00; se expide el cheque C•9
número 3 a cargo del Banco de Comercio.
7. 22 de febrero. Se hacen diversos gastos para organizar la administración de la C•10
empresa por $ 6 000.00, se expide el cheque número 4 a cargo del Banco de
C•11 y 12
Comercio.
8. 22 de febrero. Se constituye el fondo fijo de caja por $ 4 000.00, se expide el
C•13
cheque número 5 a cargo del banco de comercio y a favor del sr. Antonio
Medellín Nieto, cajero.
9. 23 de febrero. Se compran acciones, bonos y cédulas hipotecarias en $ 20 000.00;
se expide el cheque número 6 a cargo del Banco de Comercio.
10. 23 de febrero. Al sr. Antonio Medina, proveedor, le hacemos un anticipo por $ 4
000.00 a cuenta de nuestro próximo pedido; se expide el cheque número 7 a
cargo del Banco de Comercio.

Práctica 33
Práctica
Registre las operaciones siguientes en asientos de diario, sin redacción, IVA al
16 %; traslade los asientos a esquemas de mayor y formule la balanza de
comprobación.

1. 1 de marzo. La Compañía Flores y Hnos. S. A. inicia sus operaciones con los


siguientes valores: caja, $ 40 000.00; bancos, $ 360 000.00 (Mexibanco);
mercancías, $ 160 000.00; clientes, $ 25 000.00 (Alicia Nava); documentos por
cobrar por $ 100 000.00 (4 letras de cambio por cantidades iguales a cargo del
sr. Rogelio Guerra); proveedores, $ 30 000.00 (Antonio López); anticipo de
proveedores por $ 4 000.00 al sr. Antonio Medina.
2. 1 de marzo. En Mexibanco depositamos $ 10 000.00 en efectivo.
3. 1 de marzo. Se compran mercancías en $ 110 000.00 al sr. Antonio Medina; se le
pagan en efectivo $ 2 000.00, se le firma el cheque núm. 1 a cargo de Mexibanco
Índice

4 C•2
por $ 3 000.00, y le endosamos la primera letra de cambio a cargo del sr. C•4
Rogelio Guerra. Factura núm. 100. El resto se le queda a deber.
4. 2 de marzo. Se venden mercancías en $ 20 000.00 a la Compañía Flores y Hnos. C•8 y 14
S. A.; nos pagan en efectivo $ 2 000.00. Se le recibe el cheque núm. 200 por $ 8
000.00, que se deposita en Mexibanco; se nos firma una letra de cambio por $ 4 C•9
000.00 y el resto nos lo quedan a deber. Factura núm. 1.
5. 3 de marzo. Se compran mercancías en $ 75 000.00 a la sra. Isabel García; se C•10
hacen gastos de compra por $ 200.00; endosamos la segunda letra de cambio a
C•11 y 12
cargo del sr. Rogelio Guerra; le firmamos el cheque núm. 1 a cargo de
Mexibanco por $ 1 500.00 y el resto es a crédito. Factura núm. 2.
C•13
6. 3 de marzo. Al sr. Bernardo Villa, empleado, le prestamos $ 2 000.00 en efectivo.
7. 3 de marzo. Se compra un edificio en $ 900 000.00 a la Compañía Inmobiliaria
Miravalle; se hacen diversos gastos por $ 1 200.00, según escritura núm. 345. Le
endosamos la tercera letra de cambio a cargo del Rogelio Guerra; le pagamos
en efectivo $ 1 500.00; le firmamos el cheque núm. 2 a cargo de Mexibanco por
$ 10 000.00, y el resto se le queda a deber.
8. 5 de marzo. Se compran 4 computadoras Compakt a $ 6 000.00 cada una a la
Compañía de Muebles Modernos S. A.; se le firma el cheque núm. 3 a cargo de
Mexibanco por $ 2 000.00 y el resto se le queda a deber.
9. 5 de marzo. A la Compañía Fora S. A. se le compran 2 camionetas para repartir
la mercancía en $ 160 000.00 cada una; le endosamos la cuarta letra de cambio a
cargo del sr. Rogelio Guerra y el resto se le queda a deber. Factura núm. 50.
10. 5 de marzo. Se compran mercancías en $ 26 000.00 al sr. Jorge Martínez; le
firmamos una letra de cambio con el 2 % de interés mensual con vencimiento a
20 días. Factura núm. 55.
11. 5 de marzo. Se compran mercancías en $ 30 000.00 a la sra. María Celina García.
Le firmamos un pagaré con el 6% de interés mensual, con vencimiento a 3
meses. Factura núm. 60.
12. 5 de marzo. Se venden mercancías en $ 30 000.00 a la Compañía Internacional,
S. A.; se le concede una rebaja por $ 600.00 y se le recibe el cheque núm. 400,
que se deposita en Mexibanco. Factura núm. 2.
13. 6 de marzo. Se venden mercancías en $ 20 000.00 a la sra. Victoria Torres a
crédito. Factura núm. 3.
Índice

5 C•2
14. 7 de marzo. Se venden mercancías en $ 10 000.00 al sr. Antonio Medina, quien C•4
nos firma 4 letras de cambio por cantidades iguales con el 5 % de interés
mensual con vencimiento a uno, dos, tres y cuatro meses respectivamente. C•8 y 14
Factura núm. 4.
15. 7 de marzo. Se hacen diversos para acondicionar el negocio por $ 2 000.00 más C•9
IVA. Se paga en efectivo.
16. 8 de marzo. Se compra papelería en $ 1 500.00 a la Papelería México, que se va a C•10
utilizar de inmediato en las oficinas; se paga en efectivo.
C•11 y 12
17. 9 de marzo. Se compra papelería en $ 3 000.00 a la Papelería Graphos S. A.; se
expide el cheque núm. 4 a cargo de Mexibanco.
C•13
18. 9 de marzo. Se hacen diversos gastos para realizar la publicidad del negocio que
se va a publicar posteriormente en El divulgador por $ 2 000.00 más IVA; se
firma el cheque núm. 5 a cargo de Mexibanco. Factura núm. 80.
19. 10 de marzo. A Televisora Nacional S. A. se le expide el cheque núm. 6 a cargo
de Mexibanco por $ 6 900.00, por varios anuncios trasmitidos. Factura núm.
200.
20. 10 de marzo. A la Compañía de Seguros América S. A. se le pagan 4 primas
mensuales a razón de $ 2 500.00 cada una para asegurar el negocio contra robo
e incendio. Se le firma el cheque núm. 7 a cargo de Mexibanco. Factura núm.
220.
21. 12 de marzo. El Banco de Comercio nos presta $ 200 000.00, de los cuales nos
descuenta intereses en forma anticipada por $ 3 000.00, por el importe del
préstamo le firmamos un pagaré; el importe neto nos lo abona en nuestra
cuenta de cheques del Banco de Comercio.
22. 12 de marzo. La Compañía Hipotecaria Buenos Aires S. A. nos presta $ 300
000.00 en efectivo; le dejamos como garantía las escrituras de nuestro edificio.
23. 14 de marzo. La nómina de sueldos está formada como sigue (los sueldos netos
se quedan a deber):
Índice

6 C•2

Sueldos
Cuotas del
Total de Sueldos C•4
Nombres ISR Seguro
totales descuentos netos
social C•8 y 14
Departamento de oficinas
Isabel $ 3 500.00 $ 130.00 $ 160.00 $ 290.00 $ 3 210.00 C•9
Celina 3 000.00 120.00 150.00 270.00 2 730.00
Teresita 2 000.00 00.00 00.00 00.00 2 000.00 C•10
Jesús 4 000.00 160.00 170.00 330.00 3 670.00
C•11 y 12
Gloria 3 800.00 140.00 165.00 305.00 3 495.00
Alejandra 2 700.00 115.00 120.00 235.00 2 465.00
C•13
Subtotal $ 19 000.00 $ 665.00 $ 765.00 $ 1 430.00 $ 17 570.00
Departamento de ventas
Raúl $ 3 000.00 $ 120.00 $ 150.00 $ 270.00 $ 2 730.00
Jorge 2 500.00 110.00 120.00 230.00 2 270.00
Arturo 1 500.00 00.00 00.00 00.00 1 500.00
Sofía 2 000.00 00.00 00.00 00.00 2 000.00
Subtotal $ 9 000.00 $ 230.00 $ 270.00 $ 5000.00 $ 8 500.00
Totales $ 28 000.00 $ 895.00 $ 1 035.00 $ 1 930.00 $ 26 070.00

24. 15 de marzo. Se expiden los cheques del núm. 1 al 10 a cargo del Banco de
Comercio, para pagar los sueldos netos. Haga un solo asiento; anote las
subcuentas correspondientes.
25. 15 de marzo. Se paga en efectivo la renta por $ 5 000.00, el servicio eléctrico por
$ 500.00 y el teléfono por $ 750.00 del departamento de ventas, más IVA.
26. 15 de marzo. Se expide el cheque núm. 11 a cargo del Banco de Comercio para
pagar a Alfredo Torres, chofer, el importe de su sueldo por $ 600.00.
27. 15 de marzo. Se expide el cheque núm. 12 a cargo de Banco de Comercio para
pagar los conceptos siguientes:

• Sueldo de los empleados del almacén por $ 15 000.00


• Se retienen los impuestos siguientes:
− ISR por $ 2 400.00
− IMSS por $ 2 600.00
Índice

7 C•2
28. 15 de marzo. A José Martínez se le expide el cheque núm. 13 a cargo del Banco C•4
de Comercio para pagarle sus honorarios administrativos por $ 8 000.00.
29. 15 de marzo. Se expide el cheque núm. 14 a cargo del Banco de Comercio para C•8 y 14
pagar al contador su sueldo por $ 10 000.00, ISR por $ 1 200.00 e IMSS por
$ 800.00. C•9
30. 16 de marzo. Se vende un escritorio ejecutivo en $ 2 000.00 al contado riguroso y
se concede un descuento de 2 %. Factura número 300. C•10

C•11 y 12

C•13
Índice

abilidad I
Capítulo 9
Contabilidad I

Práctica única
Índice

1
C•2
Capítulo 9 C•4
Impuesto al Valor Agregado
C•8 y 14
Práctica
Práctica única
única
C•9
Resuelva correctamente los ejercicios siguientes.
C•10
1. Se compra equipo de cómputo en $ 9 000.00; se nos concede el 6 % de
descuento, y se firma un cheque. Calcule el importe del cheque y escriba la C•11 y 12
clase de IVA que lleva esta operación.
C•13
Importe de la compra = $
Importe del descuento = ________________
Valor neto $
IVA ____________ = ________________
Importe del cheque = $

2. Se vende una camioneta en $ 80 000.00, la cual costó $ 100 000.00; se concede


el 4 % de descuento, y se recibe un cheque. Llene los espacios
correspondientes, mencione la clase de IVA que lleva esta operación y calcule
el importe del cheque recibido.

Importe de la _______________ = $
Importe del ________________ = __________________
___________________________ = $
___________________________ = __________________
Importe del cheque = $

3. Se compran mercancías en $ 7 000.00 con el 3 % de interés a crédito. Llene los


espacios respectivos, mencione la clase de IVA que lleva esta operación y
calcule el importe del crédito.
Índice

2 C•2
Importe de la _______________ = $ C•4
Intereses al ____% = __________________
____________________________ = $ C•8 y 14
Importe del _________________ = __________________
Importe del crédito = $ C•9

4. Por la compra anterior, se hacen gastos de compra por fletes y acarreos por C•10
$ 400.00 más IVA y retención del 4 %; se paga en efectivo. Llene los espacios
C•11 y 12
correspondientes, mencione la clase de IVA que lleva esta operación, y
calcule el importe a pagar.
C•13
Fletes y acarreos = $ 400.00
IVA =
=
=
Importe a pagar = $

5. Ayer se compró equipo de transporte por $ 100 000.00, a crédito. El día de hoy
se devuelve, por no ser del modelo y de la marca que se solicitó. Llene los
espacios correspondientes, mencione la clase de IVA que lleva, y determine el
valor de la devolución.

Importe de la _________________ = $
_____________________________ =
Importe de la _________________ = $

6. Se compra papelería en $ 4 000.00; se firma una letra de cambio con el 5 % de


interés mensual, con vencimiento a 20 días. Llene los espacios respectivos,
mencione la clase de IVA que lleva esta operación, y determine el valor
nominal de la letra de cambio.

Importe de la _________________ = $
_____________________________ =
Índice

3 C•2
Importe del ___________________ = C•4
Valor nominal de la letra = $
C•8 y 14
7. Se vende una maquinaria en $ 10 000.00; nos firman un pagaré con el 9 % de
interés mensual con vencimiento a 4 meses. Llene los espacios respectivos, C•9
mencione la clase de IVA que lleva esta operación, y determine el valor
nominal del pagaré. C•10

C•11 y 12
Importe de ___________________ = $
Importe de ___________________ = ___________________
C•13
_____________________________ = $
Importe del __________________ = ___________________
Valor nominal del pagaré =$

8. Una letra de cambio por $ 6 000.00 (IVA incluido en el valor nominal) a


nuestro cargo se paga el 11 de julio, y ésta se vencía el 30 de julio del mismo
año. Nos conceden el 8 % de descuento por pronto pago. Llene los espacios
respectivos, mencione la clase de IVA que lleva esta operación, y determine
el importe a pagar.

Valor nominal de la letra de cambio = $


Importe del descuento neto sin IVA = $
IVA ______________________ = _______________________
Total a pagar $

9. Se tiene un pagaré por $ 12 000.00 (IVA incluido en el valor nominal) a


nuestro favor; se cobra el 8 de octubre y se vence el 15 de noviembre del
mismo año; se concede el 4 % de descuento por pronto pago. Llene los
espacios correspondientes, mencione la clase de IVA que lleva esta operación,
y determine el importe a cobrar.
Índice

4 C•2
Valor nominal del pagaré $ C•4
Importe del descuento neto sin IVA = $
IVA _________________________ = ______________________________ C•8 y 14
Total a cobrar $
C•9
10. Al final del mes de diciembre se encuentran los saldos de las cuentas
siguientes: IVA acreditable pagado, $ 25 000.00 (SD), e IVA trasladado C•10
cobrado por $ 30 000.00 (SA); en el mes de noviembre se obtuvo un IVA a
C•11 y 12
favor de $ 4 000.00. Llene los espacios correspondientes y determine el
importe del IVA a cargo o a favor.
C•13

Importe del IVA __________________ = $


Importe del IVA __________________ = ___________________
Subtotal =$
IVA a ___________________________ = ___________________
IVA a ___________________________ = $
Índice

abilidad I
Capítulo 10
Contabilidad I

Práctica 1

Práctica 2
Índice

1
C•2
Capítulo 10 C•4
Estudio individual
de las cuentas de activo C•8 y 14

C•9
Fondo fijo de caja
Práctica 11
Práctica C•10
Arqueo de caja chica. Los comprobantes (vales, recibos, nota de remisión, etc.)
C•11 y 12
no se llenarán.

C•13
Operaciones:
1. 1 de junio. Se establece un fondo fijo de caja por $ 15 000.00, para lo cual se
expide un cheque a favor del señor Adrián Mora Aguilar, cajero. El cheque es
firmado por el señor Manuel Muñoz Morales, Gerente General de la Compañía
Mexicana S. A.
2. 15 de junio. El Gerente General autoriza los siguientes documentos:

a) Un vale de caja a la señora Alicia Navarro Pérez por $ 600.00 por el aseo de
la oficina.
b) Honorarios por $ 2 400.00 más IVA y retenciones a la señorita Enriqueta
Nava Medina como asistente administrativa.
c) Honorarios a la señorita Manuela Torres Corona como asistente ejecutiva en
el departamento de ventas; el recibo tiene un total de $ 3 800.00. En este
importe está incluido el importe de los honorarios, el IVA y las retenciones.
d) Nota de remisión núm. 95 por $ 3 450.00 con IVA incluido, por la compra de
papelería.
e) Un vale de caja por $ 175.00 por la compra de timbres de correo a nombre
del mensajero.
f) El talón núm. 456 por $ 34.50 con IVA incluido por gastos de situación, que
cobraron en la oficina de correos por enviar un giro.
g) Vales de caja, por concepto de préstamos, a las personas siguientes: Rogelio
Garza, por $ 1 500.00; Ana María Uribe, por $ 2000.00, y Adriana Mejía, por
$ 800.00.
Índice
2
C•2
3. 15 de junio. Se hace el arqueo y el reembolso de caja chica correspondiente,
encontrándole al cajero los comprobantes anteriores y el dinero siguiente: C•4

Monedas Billetes C•8 y 14


80 de $ 0.10 9 de $ 20.00
100 de $ 0.20 10 de $ 50.00 C•9
900 de $ 0.50 2 de $ 100.00
100 de $ 1.00 3 de $ 200.00
C•10
140 de $ 2.00
C•11 y 12
Con los datos ya mencionados, realice lo siguiente:
C•13
• Llene la póliza cheque, por la constitución del fondo fijo de caja chica.
• Elabore la cédula del arqueo.
• Llene la póliza cheque por el reembolso.
• Contabilice el faltante o el sobrante, en una póliza de diario.

Práctica 22
Práctica
1. Con fecha 15 de enero se establece un fondo fijo de caja por $ 10 000.00, para lo
cual se expide un cheque a favor de Pedro García Rivera, cajero. El cheque es
firmado por Humberto Encinas Gasca, Gerente General.
2. Las operaciones realizadas son las siguientes:

a) Antonio Chávez López, mensajero, comprará papelería y útiles para la


oficina; para ello solicita un vale de caja por $ 200.00, que se le autoriza con
fecha de 17 de enero. Concepto: por comprobar.
b) El 17 de enero el mensajero entregó al cajero la nota de remisión número 50
por la compra de papelería por $ 1 300.65 (con IVA incluido). Este
documento es autorizado por el gerente.
c) El 20 de enero, el Gerente General de la Compañía Nadro S. A. autorizó un
préstamo, a cuenta de su sueldo, a Gregorio López Estrada por $ 500.00,
para lo cual firmó un recibo de dinero.
d) El 22 de enero, el Gerente General envió al mensajero a comprar timbres de
correo por $ 65.00, para lo cual le indicó a su secretaria que hiciera una
Índice

3 C•2
carta dirigida a la oficina postal. El mensajero entregó cambio por $ 5.00 al C•4
cajero; la carta fue sellada por dicha oficina, y se recogió el vale de caja que
autorizó el gerente por $ 65.00. C•8 y 14
e) El 25 de enero, el cajero pagó honorarios por $ 2 900.00 a Alicia Torres
Macías; el recibo fue autorizado por el Gerente General (agréguense los C•9
registros y las direcciones). Concepto: servicios profesionales como
secretaria del 1 al 15 de enero.
C•10
f) El 28 de enero el cajero pagó $ 600.00 a Matilde Contreras Moreno por el
C•11 y 12
aseo de la oficina durante la presente semana. El vale de caja fue
autorizado por el gerente.
C•13
g) El 30 de enero el Gerente General autorizó a Víctor Lozano, auxiliar de
contabilidad, pasajes por $ 100.00; se anexa el vale de caja.
h) El 30 de enero, el Gerente General autorizó a Ernesto Lara, jefe de ventas,
el pago de viáticos por $ 2 500.00 del 1 al 5 de febrero, para lo cual se firmó
un vale de caja.
i) El 30 de enero se hizo un arqueo de caja, a partir del cual se encontró
dinero en efectivo por $ 7 000.00.

A partir de los datos ya enlistados, realice lo siguiente:

• Llene la póliza cheque, por la constitución del fondo fijo de caja chica.
• Elabore la cédula del arqueo.
• Llene la póliza cheque por el reembolso.
• Contabilice el faltante o el sobrante, en una póliza de diario.
Índice

abilidad I
Capítulo 11 y 12
Contabilidad I

Práctica 1

Práctica 2

Práctica 3

Práctica 4
Índice

1
C•2
Capítulos 11 y 12
C•4
Estudio individual de las cuentas
C•8 y 14

Práctica
Práctica 11 C•9
Registre las operaciones siguientes en esquemas de mayor. Aplique el IVA al
16 %. C•10

C•11 y 12
1. Una empresa inicia sus operaciones con los siguientes valores: caja, $ 10 000.00,
bancos, $ 30 000.00, y proveedores, $ 10 000.00.
C•13
2. Se compran mercancías en $ 20 000.00, al contado riguroso.
3. Se compra mobiliario en $ 4 000.00, al contado riguroso.
4. Se venden mercancías en $ 3 000.00, a crédito.
5. Se deposita en el banco $ 20 000.00 en efectivo.
6. Se compra papelería en $ 6 000.00, a crédito.
7. Devolvemos mercancías por $ 2 000.00; nos pagan en efectivo.
8. Se devuelven mercancías por $ 400.00 de la venta que hicimos en el punto 5.
9. Se compran mercancías en $ 40 000.00; se firma un pagaré que lleva 2 % de
interés mensual, con vencimiento a 3 meses.
10. Se venden mercancías por $ 20 000.00; se nos firma un pagaré que lleva el 3 %
de interés mensual, con vencimiento a 20 días.

Práctica 22
Práctica
Cuando se usa la cuenta de mercancías, se está llevando a cabo el
procedimiento “global“. Registre las operaciones siguientes en asientos de diario,
sin redacción, IVA al 16%.

1. 2 de enero. La Compañía Mexicana S. A. inicia sus operaciones con los


siguientes valores: caja, $ 20 000.00; bancos, $ 90 000.00 (Banco de Comercio);
mercancías, $ 100 000.00 (inventario inicial); proveedores, $ 15 000.00 (sr. Pedro
García R.), y documentos por pagar, $ 5 000.00 (letra de cambio a favor de la
sra. Petra Hernández).
Índice

2 C•2
2. 3 de enero. Se compran mercancías en $ 20 000.00 al sr. Armando Nava, al C•4
contado riguroso, factura núm. 10.
3. 4 de enero. Por la compra anterior de mercancías, se hacen gastos de compra C•8 y 14
por $ 100.00 por concepto de fletes y acarreos, los cuales se pagan en efectivo.
Registre el IVA al 16 % y las dos retenciones. C•9
4. 5 de enero. Se compran mercancías en $ 4 000.00 a la sra. Alejandra Flores; se
hacen gastos de compra por $ 150.00 por concepto de fletes y acarreos; se
C•10
expide el cheque número 1 a cargo del Banco de Comercio. Factura núm. 15.
C•11 y 12
5. 6 de enero. Se compran mercancías en $ 6 000.00 a la Compañía Mercantil S. A.,
la que nos concede una rebaja por $ 200.00, y se le expide el cheque número 2 a
C•13
cargo del Banco de Comercio. Factura número 20.
6. 7 de enero. Se compran mercancías en $ 8 000.00 a la Compañía Flores y Hnos.
S. A., la que nos concede 5 % de descuento. Se le expide el cheque núm. 3 a
cargo del Banco de Comercio. Factura número 25.
7. 10 de enero. Se compran mercancías en $ 5 000.00 a la Compañía Martínez y
Hnos. S. A., a crédito. Factura número 29.
8. 11 de enero. A la Compañía Martínez y Hnos. S. A. le devolvemos mercancías
defectuosas por $ 400.00 más IVA, según devolución número 1.
9. 12 de enero. Se compran mercancías en $ 3 500.00 a la sra. Evangelina Torres, a
quien se le firma una letra de cambio con 4 % de interés mensual con
vencimiento a 15 días. Factura núm. 30.
10. 14 de enero. Se compran mercancías en $ 5 000.00 al sr. Héctor Mendoza López;
se le firma un pagaré con 5 % de interés mensual con vencimiento a 3 meses.
Factura número 50.
11. 15 de enero. Se venden mercancías en $ 8 000.00 al sr. Luis Moreno, al contado
riguroso. Factura núm. 1.
12. 16 de enero. Se venden mercancías en $ 6 000.00 a la sra. Sofía Rosas, a quien se
le concede una rebaja por $ 150.00, y se le recibe el cheque núm. 50, que se
deposita en el Banco de Comercio. Factura número 2.
13. 17 de enero. Se venden mercancías en $ 7 000.00 a la Compañía García y Hnos.
S. A.; se le concede 6 % de descuento y se le recibe el cheque núm. 90 del Banco
Internacional, el cual se deposita en el Banco de Comercio. Factura número 3.
Índice
3
C•2
14. 19 de enero. Se venden mercancías en $ 10 000.00 a la Compañía Anzures S. A.,
a crédito. Factura número 4. C•4
15. 20 de enero. La Compañía Anzures S. A. nos devuelve mercancías por $ 600.00,
según devolución número 10. C•8 y 14
16. 22 de enero. Se venden mercancías en $ 20 000.00 a la Compañía Mercantil S. A.,
la que nos firma una letra de cambio con 8 % de interés mensual, con C•9
vencimiento a 20 días. Factura número 5.
17. 25 de enero. Se venden mercancías en $ 10 000.00 a la Compañía Internacional
C•10
S. A., la que nos firma un pagaré con 3 % de interés mensual con vencimiento a
C•11 y 12
4 meses. Factura número 6.
18. 28 de enero. Se venden mercancías en $ 12 000.00 a la Cía. Torres y Hnos. S. A.;
C•13
ésta nos firma 4 pagarés por cantidades iguales con 4 % de interés mensual,
con vencimiento a uno, dos, tres y cuatro meses respectivamente. Factura
número 7.
19. 30 de enero. El inventario final de mercancías importa $ 50 000.00.
20. 31 de enero. Fin de ejercicio. Contabilice la utilidad o la pérdida bruta.

Práctica 33
Práctica
Registre las operaciones siguientes en asientos de diario, sin redacción, IVA al
16 %.

1. 1 de febrero. La Compañía Mercantil S. A. inicia sus operaciones con los


siguientes valores: caja, $ 50 000.00; fondo fijo de caja, $ 10 000.00; bancos, $ 200
000.00 (Banco de Comercio, $ 150 000.00, y Banco Moderno de México, $ 50
000.00); mercancías, $ 200 000.00 (inventario inicial); clientes, $ 50 000.00
(Aurora Díaz, $ 30 000.00, y Roberto Martínez, $ 20 000.00); proveedores, $ 15
000.00 (sr. Arturo Flores López); documentos por cobrar, $ 60 000.00 (letra de
cambio por $ 20 000.00 a cargo del sr. Jorge Flores y pagaré por $ 40 000.00 a
cargo del sr. Arturo Flores Diosdado).
2. 1 de febrero. Depositamos en el Banco Moderno de México $ 20 000.00 en
efectivo, según ficha de depósito.
3. 3 de febrero. Se hace un traspaso de fondos del Banco de Comercio al Banco
Moderno de México por $ 30 000.00.
Índice
4
C•2
4. 4 de febrero. La sra. Aurora Díaz nos paga lo que nos debe; se le recibe el cheque
núm. 40, que se deposita en el Banco Moderno de México. C•4
5. 6 de febrero. El sr. Roberto Martínez nos paga lo que nos debe; se le concede 5 %
de descuento por pronto pago (IVA incluido en el descuento), y se le recibe el C•8 y 14
cheque núm. 56 de Mexibanco.
6. 6 de febrero. Al sr. Jorge Nieto le prestamos $ 2 000.00 en efectivo. C•9
7. 6 de febrero. Al sr. Joaquín González, gerente de la compañía, se le prestan $ 10
000.00; se le firma el cheque núm. 1 a cargo del Banco de Comercio.
C•10
8. 9 de febrero. A la Compañía de Muebles Modernos, S. A., se le compran 8
C•11 y 12
escritorios ministeriales a $ 3 000.00 cada uno, 6 escritorios secretariales a $ 2
000.00 cada uno y 2 escritorios ejecutivos a $ 4 000.00 cada uno; se le paga en
C•13
efectivo $ 1 500.00, se le firma el cheque número 2 a cargo del Banco de
Comercio por $ 3 500.00, y se le firma el cheque número 1 a cargo del Banco
Moderno de México por $ 2 000.00. Se le endosa la letra de cambio a cargo del
sr. Jorge Flores y el resto se le queda a deber. Factura número 300.
9. 9 de febrero. A la compañía Compakt S. A. se le compran 4 computadoras a $ 8
000.00 cada una, y se hacen gastos de compra por $ 500.00; se le firma un
pagaré con 8 % de interés mensual, con vencimiento a 3 meses. Factura
número 310.
10. 12 de febrero. A la Compañía Fora S. A. se le compran 4 camionetas a $ 175
000.00 cada una para repartir la mercancía; le endosamos el pagaré a cargo del
sr. Arturo Flores y el resto se le queda a deber. Factura número 400.
11. 15 de febrero. A la Compañía Chevra S. A. se le compra un camión en $ 150
000.00 para transportar al personal de la compañía; se le firma una letra de
cambio con 4 % de interés mensual con vencimiento a 3 meses. Factura núm.
500.
12. 20 de febrero. Al sr. Arturo Flores le pagamos lo que le debemos con el cheque
número 3 a cargo del Banco de Comercio.
13. 20 de febrero. Al Banco Moderno de México se le solicita un préstamo por $ 2
600 000.00, el cual se concede; se nos descuenta intereses en forma anticipada
por $ 100 200.00 más IVA; por el importe del préstamo se firma un pagaré con
vencimiento a 9 meses y el importe neto se abona en nuestra cuenta de
cheques.
Índice
5
C•2
14. 21 de febrero. A la Inmobiliaria Miravalle S. A. se le compra un edificio en $ 1
200 500.00 y se hacen diversos gastos de adaptación por $ 400.00; se expide el C•4
cheque número 2 a cargo del Banco Moderno de México.
15. 22 de febrero. A Compañía de Aceros S. A. se le compra una maquinaria en $ 80 C•8 y 14
000.00 y se hacen gastos de compra por $ 400.00; se expide el cheque número 3
a cargo del Banco Moderno de México. C•9

C•10
Práctica 44
Práctica
Registre las operaciones siguientes en asientos de diario, sin redacción, IVA al C•11 y 12
16 %. Anote el nombre y el importe de las subcuentas.
C•13
1. 1 de marzo. La Compañía Internacional S. A. inicia sus operaciones con los
siguientes valores: caja, $ 20 000.00; bancos, $ 900 000.00 (Mexibanco);
inversiones temporales (100 acciones con un valor nominal de $ 80 000.00 cada
una); mercancías, $ 920 000.00; clientes, $ 25 000.00 (sr. Aurelio Miranda, $ 10
000.00, y Alicia Figueroa, $ 15 000.00); terrenos, $ 500 600.00; edificios, $ 1 600
000.00; mobiliario y equipo (4 escritorios ejecutivos a $ 2 000.00 cada uno, 3
escritorios secretariales a $ 4 000.00 cada uno y 6 escritorios ministeriales a $ 2
500.00 cada uno, 6 computadoras Compakt a $ 7 400.00 cada una, 6 máquinas
de escribir Oliverio a $ 1 600.00 cada una y 4 calculadoras Tejax a $ 1 500.00
cada una); proveedores (sra. Margarita Torres, $ 15 000.00; Ángel Infante, $ 20
000.00; Compañía Mercantil S. A., $ 30 000.00, y Compañía Mexicana S. A., $ 40
000.00); 4 letras de cambio a nuestro favor con un valor nominal de $ 4 000.00
cada una a cargo del sr. Rogelio Guerra Martínez; 3 letras de cambio por $ 5
000.00 a cargo del sr. Armand Maldoná y a nuestro favor; un pagaré por $ 50
000.00 a nuestro favor y a cargo del sr. Luis Hernández; documentos por pagar
(una letra de cambio a nuestro cargo por $ 10 000.00 y a favor de la sra.
Domitila Martínez; una letra de cambio a nuestro cargo por $ 9 000.00 y a favor
de la Compañía Flores y Hnos., y un pagaré por $ 8 000.00 a nuestro cargo y a
favor del sr. Jorge Flores).
2. 1 de marzo. Se hacen diversos gastos para organizar la administración de la
empresa por $ 6 000.00; se expide el cheque número 1 a cargo de Mexibanco.
Índice
6
C•2
3. 1 de marzo. Se constituye el fondo fijo de caja por $ 4 000.00; se expide el cheque
número 2 a cargo a Mexibanco y a favor del sr. Antonio Medellín Nieto, cajero. C•4
4. 1 de marzo. Se compran acciones, bonos y cédulas hipotecarias en $ 20 000.00; se
expide el cheque número 3 a cargo de Mexibanco. C•8 y 14
5. 1 de marzo. Al proveedor Antonio Medina, le hacemos un anticipo por $ 4
000.00 a cuenta de nuestro próximo pedido; se expide el cheque número 4 a C•9
cargo de Mexibanco.
6. 1 de marzo. En Mexibanco depositamos $ 10 000.00 en efectivo. C•10
7. 1 de marzo. Se compran mercancías en $ 10 000.00 al sr. Antonio Medina; se le
C•11 y 12
pagan en efectivo $ 200.00, se le firma el cheque núm. 5 a cargo de Mexibanco
por $ 300.00, y le endosamos la primera letra de cambio a cargo del sr. Rogelio
C•13
Guerra, factura núm. 100 (cancelar el anticipo).
8. 2 de marzo. Se venden mercancías en $ 20 000.00 a la Compañía Flores y Hnos.
S.A.; se nos paga en efectivo $ 2 000.00, se le recibe el cheque núm. 200 por $ 8
000.00, que se deposita en Mexibanco. Asimismo, se nos firma una letra de
cambio por $ 4 000.00 y el resto nos lo quedan a deber. Factura núm. 1.
9. 3 de marzo. Se compran mercancías en $ 25 000.00 a la sra. Isabel García, y se
hacen gastos de compra por $ 200.00; endosamos la segunda letra de cambio a
cargo del sr. Rogelio Guerra, le firmamos el cheque núm. 6 a cargo de
Mexibanco por $ 1 500.00 y el resto es a crédito. Factura núm. 2.
10. 3 de marzo. Al sr. Bernardo Villa, empleado, le prestamos $ 2 000.00 en efectivo.
11. 3 de marzo. Se compra un edificio en $ 900 000.00 a la Compañía Inmobiliaria
Miravalle; se hacen diversos gastos por $ 1 200.00, según escritura núm. 345; le
endosamos la tercera letra de cambio a cargo del sr. Rogelio Guerra; le
pagamos en efectivo $ 1 500.00. Le firmamos el cheque núm. 7 a cargo de
Mexibanco por $ 10 000.00 y el resto se le queda a deber.
12. 5 de marzo. Se compran 4 computadoras Compakt a $ 6 000.00 cada una a la
Compañía de Muebles Modernos S.A.; se le firma el cheque núm. 8 a cargo de
Mexibanco por $ 2 000.00 y el resto se le queda a deber.
13. 5 de marzo. A la Compañía Fora S. A. se le compran 2 camionetas para repartir
la mercancía, en $ 160 000.00 cada una. Le endosamos la cuarta letra de cambio
a cargo del sr. Rogelio Guerra, y el resto se le queda a deber. Factura núm. 50.
Índice
7
C•2
14. 5 de marzo. Se compran mercancías en $ 26 000.00 al sr. Jorge Martínez; le
firmamos una letra de cambio con el 2 % de interés mensual con vencimiento a C•4
20 días. Factura núm. 55.
15. 5 de marzo. Se compran mercancías en $ 30 000.00 a la sra. María Celina García; C•8 y 14
le firmamos un pagaré con 6 % de interés mensual, con vencimiento a 3 meses.
Factura núm. 60. C•9
16. 5 de marzo. Se venden mercancías en $ 30 000.00 a la Compañía Internacional
S. A.; se le concede una rebaja por $ 600.00 y se le recibe el cheque núm. 400, C•10
que se deposita en Mexibanco. Factura núm. 2.
C•11 y 12
17. 6 de marzo. Se venden mercancías en $ 20 000.00 a la sra. Victoria Torres a
crédito. Factura núm. 3.
C•13
18. 7 de marzo. Se venden mercancías en $ 10 000.00 al sr. Antonio Medina; nos
firma cuatro letras de cambio por cantidades iguales con 5 % de interés
mensual con vencimiento a uno, dos, tres y cuatro meses respectivamente.
Factura núm. 4.
19. 7 de marzo. Se hacen diversos para acondicionar el negocio por $ 2 000.00 más
IVA; se paga en efectivo.
20. 8 de marzo. Se compra papelería en $ 1 500.00 a la Papelería México, la cual se
va a utilizar de inmediato en las oficinas; se paga en efectivo.
21. 9 de marzo. Se compra papelería en $ 3 000.00 a la Papelería Graphos S. A.; se
expide el cheque núm. 9 a cargo de Mexibanco.
22. 9 de marzo. Se hacen diversos gastos para realizar la publicidad del negocio que
se va a publicar posteriormente en El Divulgador, por $ 2 000.00 más IVA. Se
firma el cheque núm. 10 a cargo de Mexibanco. Factura núm. 80.
23. 10 de marzo. A Televisión de Oriente S. A. se le expide el cheque núm. 11 a
cargo de Mexibanco por $ 6 900.00, por varios anuncios trasmitidos. Factura
núm. 200.
24. 10 de marzo. A la Compañía de Seguros América S. A. se le pagan cuatro
primas mensuales a razón de $ 2 500.00 cada una, para asegurar el negocio
contra robo e incendio; se le firma el cheque núm. 12 a cargo de Mexibanco.
Factura núm. 220.
25. 12 de marzo. El Banco de Comercio nos presta $ 200 000.00, de los cuales se nos
descuentan intereses en forma anticipada por $ 3 000.00; por el importe del
Índice
8
C•2
préstamo firmamos un pagaré; el importe neto se nos abona en nuestra cuenta
de cheques del Banco de Comercio. C•4
26. 12 de marzo. La Compañía Hipotecaria Buenos Aires S. A. nos presta $ 300
000.00 en efectivo; dejamos como garantía las escrituras de nuestro edificio. C•8 y 14
27. 14 de marzo. La nómina de sueldos está formada como sigue (los sueldos netos
se quedan a deber): C•9

Cuotas del
C•10
Sueldos Total de Sueldos
Nombres ISR seguro
totales descuentos netos C•11 y 12
social
Departamento de oficinas C•13
Isabel $ 3 500.00 $ 130.00 $ 160.00 $ 290.00 $ 3 210.00
Celina 3 000.00 120.00 150.00 270.00 2 730.00
Teresita 2 000.00 00.00 00.00 00.00 2 000.00
Jesús 4 000.00 160.00 170.00 330.00 3 670.00
Gloria 3 800.00 140.00 165.00 305.00 3 495.00
Alejandra 2 700.00 115.00 120.00 235.00 2 465.00
Subtotal $ 19 000.00 $ 665.00 $ 765.00 $ 1 430.00 $ 17 570.00
Departamento de ventas
Raúl $ 3 000.00 $ 120.00 $ 150.00 $ 270.00 $ 2 730.00
Jorge 2 500.00 110.00 120.00 230.00 2 270.00
Arturo 1 500.00 00.00 00.00 00.00 1 500.00
Sofía 2 000.00 00.00 00.00 00.00 2 000.00
Subtotal $ 9 000.00 $ 230.00 $ 270.00 $ 5000.00 $ 8 500.00
Totales $ 28 000.00 $ 895.00 $ 1 035.00 $ 1 930.00 $ 26 070.00

28. 15 de marzo. Se expiden los cheques del núm. 1 al 10, a cargo del Banco de
Comercio, para pagar los sueldos netos. Haga un solo asiento, y anote las
subcuentas correspondientes.
29. 15 de marzo. Se paga en efectivo la renta por $ 5 000.00, el servicio de
electricidad por $ 500.00 y el teléfono por $ 750.00 del departamento de ventas,
más IVA.
Índice
9
C•2
30. 15 de marzo. Se expide el cheque núm. 11 a cargo del Banco de Comercio para
pagar a Alfredo Torres, chofer, el importe de su sueldo por $ 600.00. C•4
31. 15 de marzo. Se expide el cheque núm. 12 a cargo de Banco de Comercio para
pagar los conceptos siguientes: C•8 y 14

• Sueldo de los empleados del almacén por $ 15 000.00. C•9


• Se retienen los impuestos siguientes:
C•10
− ISR por $ 2 400.00
− IMSS por $ 2 600.00 C•11 y 12

32. 15 de marzo. A José Martínez se le expide el cheque núm. 13 a cargo del Banco C•13
de Comercio para pagarle sus honorarios administrativos por $ 8 000.00.
33. 15 de marzo. Se expide el cheque núm. 14 a cargo del Banco de Comercio para
pagar al contador su sueldo por $ 10 000.00, ISR por $ 1 200.00, además del
IMSS por $ 800.00
34. 16 de marzo. Se vende un escritorio ejecutivo en $ 2 000.00 al contado riguroso y
se concede un descuento del 2 %, el cual había costado $ 2 000.00 Factura
número 300.
35. 16 de marzo. El sr. Aurelio Medina, cliente, debe $ 10 000.00 para pagar dentro
de dos meses; hoy paga lo que debe en efectivo y se le concede un descuento
por pronto pago de 10 %, según nota de crédito número 16. En el descuento
está incluido el IVA.
36. 16 de marzo. Una letra de cambio a nuestro favor por $ 5 000.00 y a cargo del sr.
Armand Maldoná, que vence dentro de dos meses, hoy se cobra en efectivo,
concediendo un descuento de 2 %. En el valor nominal no está incluido el IVA.
37. 17 de marzo. Al Banco de Comercio se le endosa el pagaré a cargo de Luis
Hernández por $ 50 000.00, el cual lo recibe con un descuento de 4 % y el resto
lo paga en efectivo.
38. 17 de marzo. A Margarita Torres, proveedor, se le pagan 100 dólares en efectivo,
que recibe a $ 13.10 cada uno, estando la cotización del día a $ 13.20 por dólar.
39. 17 de marzo. Al sr. Ángel Infante, proveedor, se le deben $ 20 000.00, y hoy
carga intereses por $ 500.00, por no haber pagado oportunamente. En el
Índice
10
C•2
importe de los intereses está incluido el IVA ($ 500.00 : 1.16 = $ 431.03 x 0.16 =
$ 68.96) C•4
40. 17 de marzo. Una letra de cambio por $ 10 000.00 a nuestro cargo y a favor de la
sra. Domitila Martínez se venció hace tres meses y hoy se nos cargan intereses C•8 y 14
de 2 %. En el importe de los intereses está incluido el IVA.
41. 17 de marzo. A la Compañía Mercantil S. A., proveedor, se le paga su adeudo C•9
por $ 60 000.00 más intereses por $ 2 000.00 por demora en el pago, con el
cheque número 15 a cargo del Banco de Comercio. Cálculo del IVA ($ 2 000.00 C•10
x 0.16 = $ 320.00).
C•11 y 12
42. 17 de marzo. A la Compañía Flores y Hnos. S. A. se le paga una letra de cambio
por $ 9 000.00 vencida hace 15 días, más un interés de $ 1 000.00, con el cheque
C•13
núm. 16 a cargo del Banco de Comercio.
43. 18 de marzo. A la Compañía Mercantil S. A. se le compran mercancías en $ 4
000.00. Se le firma una letra de cambio con 5 % de interés mensual con
vencimiento a 3 meses (fecha de vencimiento: 5 de abril). Factura 34.
44. 18 de marzo. A la Compañía Mexicana S. A., proveedor, se le paga un adeudo
por $ 40 000.00, mediante un giro postal; la oficina de correos cobra $ 50.00 por
gastos de situación. Ambos conceptos se pagan en efectivo.
45. 18 de marzo. Se pagó en efectivo el pagaré a favor de Jorge Flores por $ 8 000.00,
vencido el 10 de abril del mismo año, con 8 % de descuento mensual e IVA
incluido al 16 %.
46. 18 de marzo. Se vende una acción en $ 90 000.00 que costó $ 80 000.00, en
efectivo.
47. 18 de marzo. A la sra. Norma Martínez Salmerón se le vende un escritorio
ejecutivo en $ 1 800.00 que costó $ 2 000.00; se recibe el cheque número 78 a
cargo del Banco de Comercio. Factura número 78.
48. 18 de marzo. Se compran mercancías por $ 60 000.00; se concede un descuento
de 4 % y se paga en efectivo, según factura 1610.
49. 19 de marzo. Se compra un escritorio ejecutivo por $ 9 000.00 a la Compañía de
Muebles Modernos S. A.; se concede un descuento de 5 % y se paga con el
cheque núm. 17 a cargo del Banco de Comercio. Factura núm. 96.
50. 19 de marzo. Depositamos en Mexibanco el 50 % de lo que tenemos en caja.
Índice
11
C•2
51. 19 de marzo. Depositamos en el Banco de Comercio 40 % de lo que tenemos en
caja. C•4
52. 19 de marzo. La Compañía Mercantil S. A. nos presta $ 20 000.00 en efectivo; le
firmamos una letra de cambio. C•8 y 14
53. 19 de marzo. A la sra. Petra Salmerón, empleada, le prestamos $ 2 000.00 en
efectivo. C•9
54. 25 de marzo. La letra de cambio a nuestro cargo por $ 20 000.00 y a favor de la
Compañía Mercantil S. A., vencida dentro de dos meses, hoy se paga en C•10
efectivo, con un descuento de 2 %. (En el valor nominal, no está incluido el
C•11 y 12
IVA.)
55. 25 de marzo. Se nos endosa una letra de cambio a cargo de Jorge Morales con
C•13
valor nominal de $ 5 000.00, la cual se acepta con 2 % de descuento; el resto se
paga con el cheque núm. 18 a cargo del Banco de Comercio.
56. 25 de marzo. La Compañía Flores y Hnos. S. A., cliente, debe $ 9 000.00 y hoy se
le cargan intereses por $ 1 400.00 más IVA, por no haber pagado
oportunamente.
57. 25 de marzo. Una letra por $ 4 000.00 que está a cargo de la Compañía Flores y
Hnos. S. A. se venció el 20 de marzo y hoy se le cargan intereses de 2 % con
IVA incluido. Calcule y contabilice los intereses.
58. 25 de marzo. Se venden mercancías al sr. Rogelio Nava en $ 80 000.00 e intereses
por $ 2 000.00; todo en efectivo. Factura núm. 9.
59. 25 de marzo. A Teléfonos Mexicanos se le vende una acción en $ 22 000.00 que
costó $ 20 000.00 en efectivo.
60. 25 de marzo. A Inmobiliaria Miravalle, S. A. le pagamos la renta por $ 6 000.00
que ocupa nuestra oficina por el mes de marzo, con el cheque número 19 a
cargo del Banco de Comercio.
Índice

abilidad I
Capítulo 13
Contabilidad I
Práctica 1

Práctica 2

Práctica 3

Práctica 4

Práctica 5

Práctica 6

Práctica 7

Práctica 8

Práctica 9

Práctica 10

Práctica 11
Índice

1
C•2
Capítulo 13 C•4
Procedimientos para el registro de mercancías y
métodos de valuación C•8 y 14
Mercancías en tránsito o en camino
C•9
Práctica 11
Práctica C•10
Registre las operaciones siguientes en asientos de diario, IVA 16 %, por el
procedimiento de inventarios perpetuos. Compruebe el último asiento con el C•11 y 12
esquema de mayor respectivo.
C•13
1. 1 de agosto. La Compañía de Muebles Ejecutivos S. A. inicia sus operaciones
con los valores siguientes: caja, $ 1 000.00; bancos $ 50 000.00 (Banirco);
mercancías en tránsito, $ 50 000.00; clientes, $ 10 000.00 (sr. Jorge Cortés), y
proveedores, $ 20 000.00 (sr. Armando López).
El giro del negocio es la compraventa de muebles y tiene en existencia 50
escritorios a $ 1 000.00 cada uno.
2. 4 de agosto. Se recibe la factura número 35 por $ 30 000.00 (IVA incluido), que
remite el proveedor, Compañía Mercantil S. A., de Guanajuato, Gto., cantidad
que pagó por nuestra cuenta.
3. 6 de agosto. Por la compra anterior, se realizan gastos por fletes y acarreos con
valor de $ 1 000.00; quedan a deberse a la compañía Transportes Torreón S. A.,
según talón número 1020.
4. 7 de agosto. Se recibe la factura número 65 de Transportes Infante S. A. por
acarreo de las mercancías remitidas por la Compañía Mercantil S. A. por $
900.00 (con IVA incluido). Se paga con cheque.
5. 9 de agosto. Se recibe la mercancía que remitió la Compañía Mercantil S. A.
Índice
2

C•2
Práctica 22
Práctica
Registre las operaciones siguientes en asientos de diario, IVA 16 %; anexe la C•4
hoja de costos, por el procedimiento de inventarios perpetuos. Utilice el catálogo
de cuentas. C•8 y 14
Determine los costos unitarios en la hoja de costos. El giro del negocio es
compra venta de artículos eléctricos. C•9

1. 1 de febrero. Al sr. Antonio Aguilera le vendemos 4 máquinas de escribir C•10


Oliverio a $ 2 000.00 cada una, teniendo un costo de $ 1 200.00 cada una, según
C•11 y 12
factura núm. 100. Nos firma dos pagarés por cantidades iguales con el 3 % de
interés mensual con vencimiento a uno y dos meses, respectivamente. C•13
2. 4 de febrero. Al sr. Arturo Flores, que radica en Monterrey, N. L., le enviamos
un anticipo por $ 2 000.00, con un giro, a cuenta de nuestro próximo pedido.
3. 6 de febrero. A la Compañía Mexicana S. A. le vendemos 8 máquinas de escribir
Remigton a $ 1 900.00 cada una, con un costo de $ 1 600.00 por cada una. Le
concedemos una rebaja de $ 200.00. Nos firma una letra de cambio con el 4 %
de interés mensual con vencimiento a 15 días.
4. 6 de febrero. El sr. Arturo Flores nos envía la factura núm. 60 por 12 máquinas
de escribir Oliverio a $ 1 500.00 cada una y 18 máquinas de escribir Remigton a
$ 1 200.00 cada una.
5. 8 de febrero. El sr. Arturo Flores nos envía comprobantes de gastos por
comisiones por $ 1 200.00, que pagó por nuestra cuenta.
6. 10 de febrero. El sr. Arturo Flores nos envía diferentes comprobantes de gastos
por $ 800.00 por asegurar la mercancía contra robo e incendio, que pagó por
nuestra cuenta.
7. 11 de febrero. Al sr. Arturo Flores le enviamos el giro telegráfico núm. 40 por $ 1
000.00, a cuenta de lo que le debemos de la factura núm. 60.
8. 12 de febrero. El sr. Arturo Flores nos envía comprobantes de gastos por $ 1
000.00 por vigilancia, los cuales pagó por nuestra cuenta.
9. 15 de febrero. Hoy recibimos la mercancía amparada con la factura núm. 60.
Anéxela a la póliza la hoja de costos.
10. 16 de febrero. Al sr. Arturo Flores le enviamos el giro postal núm. 100 para
pagarle lo que le debemos.
Índice
3

C•2
Hoja de costos C•4
Precios de compra
Cantidad Descripción
Unitarios Totales C•8 y 14

$ $ C•9

C•10

$ $ C•11 y 12

Gastos de compra C•13


Comisiones Seguros Vigilancia Totales

$ $ $ $

$ 1 200.00 $ 800.00 $ 1 000.00 $

Precios de costo
Totales Unitarios
$ $

$ $
Índice
4
C•2
Práctica 33
Práctica
Registre las operaciones siguientes en asientos de diario, por el procedimiento C•4
de inventarios perpetuos, y determine los costos unitarios en la hoja de costos.
C•8 y 14
1. 1 de marzo. La Compañía Mercantil, S. A. inicia sus operaciones con los
C•9
siguientes valores: caja, $ 6 000.00; bancos, $ 180 000.00 (Bancomercial, $ 100
000.00 y Banirco, $ 80 000.00); almacén (150 corbatas, marca x, con un costo C•10
unitario de $ 30.00, y 1000 pañuelos, marca y, con un costo unitario de $ 15.00);
mercancías en tránsito (300 corbatas, marca x, con un precio de compra C•11 y 12
unitario de $ 25.00, y 500 pañuelos, marca y, con un precio de compra unitario
de $ 10.00); clientes (sr. Alfredo Medina, $ 30 000.00, y Compañía Americana C•13
S. A. por $ 70 000.00); documentos por pagar (pagaré por $ 15 000.00 a favor de
la Sra. Leticia Sánchez, y letra de cambio por $ 35 000.00 a favor del sr. Arturo
Flores), y documentos por cobrar (pagaré por $ 120 000.00 a cargo de la sra.
Aurora Mena, y letra de cambio por $ 80 000.00 a cargo del sr. Jorge Contreras).
2. 1 de marzo. Se compran 4 escritorios ejecutivos a $ 2 000.00 cada uno a la
Compañía de Muebles México S. A.; 4 máquinas de escribir Tex a $ 3 200.00
cada una, y 4 computadoras Compakt a $ 15 000.00 cada una; endosamos la
letra de cambio a cargo de la sra. Aurora Mena y por el resto se le firma un
cheque a cargo de Bancomercial. Factura núm. 100.
3. 1 de marzo. Al sr. Gregorio López Estrada, que radica en Río de Janeiro, Brasil,
le enviamos un giro por $ 5 000.00, como anticipo de nuestro próximo pedido.
4. 1 de marzo. Se hacen diversos gastos por $ 8 000.00, que se liquidan con el
cheque núm. 2 a cargo de Bancomercial, sin IVA, para llevar a cabo la
organización de la empresa.
5. 1 de marzo. A la Compañía de Seguros América S. A. le expedimos el cheque
núm. 3 a cargo de Bancomercial por $ 15 000.00, para pagarle 5 primas
mensuales, para asegurar al negocio contra robo e incendio. Factura núm. 987.
6. 1 de marzo. Se hacen diversos gastos para acondicionar el negocio; se expide el
cheque núm. 4 a cargo de Bancomercial por $ 12 000.00.
7. 1 de marzo. A la compañía eléctrica le pagamos $ 500.00 en efectivo, por el
depósito que nos exige para la instalación eléctrica.
Índice
5
C•2
8. 1 de marzo. A la Compañía Inmobiliaria Miravalle S. A. le pagamos el depósito
que nos exige por el alquiler de las oficinas por $ 5 000.00 y tres rentas C•4
adelantadas a razón de $ 12 000.00 mensuales; se le expide el cheque núm. 1 a
cargo de Banirco. C•8 y 14
9. 5 de marzo. Se compra papelería por $ 3 000 a la Papelería México S. A. Se le
expide el cheque núm. 5 a cargo de Bancomercial. Factura núm. 435. C•9
10. 5 de marzo. A Televisora de Oriente se le expide el cheque núm. 6 a cargo de
Bancomercial por $ 15 000.00, por varios anuncios que se van a publicar.
C•10
Factura núm. 400.
C•11 y 12
11. 5 de marzo. A la Compañía Fora S. A. se le compran dos camionetas para
repartir la mercancía por $ 150 000.00 cada una; se le endosa el pagaré a cargo
C•13
de la sra. Aurora MENA y el resto se le queda a deber. Factura núm. 120.
12. 8 de marzo. Se recibe la factura núm. 900 del sr. Gregorio López Estrada por los
artículos siguientes: 300 corbatas, marca x, en una caja con peso bruto de 25 kg
a razón de 1 200 reales cada una; 500 pañuelos, marca y, en una caja que tiene
un peso bruto de 22 kg a razón de 400 reales cada una.
13. 10 de marzo. El sr. Gregorio López Estrada nos envía comprobantes de gastos
que efectuó por nuestra cuenta, los cuales se detallan a continuación:

• Gastos al peso: pago de flete hasta Veracruz: 24 580 reales.


• Gastos al valor: comisión pagada en Brasil, 4 % sobre el precio de compra.
• Seguros sobre riesgos de transporte hasta Veracruz, pagado en Brasil; 9 450
reales.
• Gastos al peso: flete hasta el Distrito Federal, $ 384.00
• Gastos al valor en México: seguro de transporte, 1 % sobre el precio de
compra.
• Derechos aduanales: a razón de $ 2.10 por corbata y $ 0.95 por pañuelo.
• Recargos sobre derechos: 3 % sobre los derechos aduanales.
• Tipo de cambio vigente: 1 real = $ 6.35

14. 15 de marzo. Hoy recibimos la mercancía amparada con la factura núm. 900.
Llene la hoja de costos, determine los costos unitarios y anéxela a la póliza.
Índice

6
C•2

Pesos Brutos
C•4
Cantidad Descripción
Unitarios Totales
C•8 y 14

C•9

C•10

C•11 y 12

C•13
Moneda extranjera Gastos al valor
Precios de compra Flete
Gastos al
Unitarios Totales Comisión Seguros Total
peso

Precios de costo Tipo de cambio Costo total


Índice

7
C•2
Moneda nacional
Gastos de compra
C•4
Gastos al peso Gastos al valor Derechos Recargos sobre
Total C•8 y 14
Flete Seguro aduanales derechos
$ $ $ $ $ C•9

C•10

$ $ $ $ $ C•11 y 12

C•13
Precios de costo
Totales Unitarios
$ $

$ $

Práctica 44
Práctica
Registre las operaciones siguientes en asientos de diario, IVA 16 %; por el
procedimiento de inventarios perpetuos. Llene la hoja de costos respectiva.

1. 1 de abril. A la Srita. Berenice Narváez le enviamos un giro, como anticipo de


nuestro próximo pedido.
2. 5 de abril. Recibimos de la Srita. Berenice Narváez la factura núm. 50 por los
artículos siguientes:

• 200 pantalones a $ 150.00 cada uno


• 150 camisas “medalla” a $ 160.00 cada una
• 100 camisetas “medalla“ a 100.00 cada una
Índice
8
C•2
3. 8 de abril. A la Srita Narváez le pagamos con un giro telegráfico $ 3 200.00 a
cuenta de lo que le debemos. C•4
4. 10 de abril. Recibimos comprobantes, los cuales pagó por nuestra cuenta: por
asegurar la mercancía, $ 800.00; por cargas, $ 60.00; por concepto de fletes y C•8 y 14
acarreos, $ 120.00, por descargas, $ 50.00.
5. 15 de abril. A la srita. Narváez le enviamos un giro bancario por $ 2 000.00, a C•9
cuenta de lo que le debemos de la factura núm. 50.
6. 20 de abril. Hoy recibimos la mercancía amparada con la factura núm. 50.
C•10
7. 21 de abril. Hoy le enviamos un giro postal a la Srita. Narváez, para pagarle lo
C•11 y 12
que le debemos; nos concede el 5 % de descuento (con IVA incluido).
8. 30 de septiembre. Usted y el señor Mario Contreras Valdés le practican al cajero
C•13
un arqueo y le encuentran los siguientes documentos debidamente autorizados
por el Gerente General:

• Un vale de caja a la señora Alicia Navarro Pérez por $ 600.00, por el aseo de
la oficina (10 de septiembre).
• Honorarios por $ 2 400.00 más IVA y retenciones, a la señorita Enriqueta
Nava Medina como asistente administrativa (14 de septiembre).
• Honorarios a la señorita Manuela Torres Corona como asistente ejecutiva en
el departamento de ventas; el recibo tiene un total de $ 3 800.00. En este
importe está incluido el importe de los honorarios, el IVA y las retenciones
(17 de septiembre).
• Nota de remisión núm. 95 por $ 3 450.00 con IVA incluido, por la compra de
papelería (17 de septiembre).
• Un vale de caja por $ 175.00 por la compra de timbres de correo a nombre
del mensajero, Jorge Cortés Hernández (17 de septiembre).
• El talón núm. 456 por $ 34.50 con IVA incluido, por gastos de situación, que
cobraron en la oficina de correos por enviar un giro (18 de septiembre).
• Vales de caja, por concepto de préstamos, a las personas siguientes: Rogelio
Garza, por $ 1 500.00; Ana María Uribe, por $ 2 000.00, y Adriana Mejía, por
$ 800.00 (18 de septiembre)

Al cajero se le encuentra también el siguiente efectivo:


Índice
9
C•2
Monedas Billetes
80 de $ 0.10 9 de $ 20.00 C•4
100 de $ 0.20 10 de $ 50.00
900 de $ 0.50 2 de $ 100.00 C•8 y 14
100 de $ 1.00 3 de $ 200.00
140 de $ 2.00 C•9

Llene la cédula del arqueo, contabilice el reembolso y registre el faltante o el


C•10
sobrante.
C•11 y 12

C•13
Práctica 55
Práctica
Registre las operaciones por medio de asientos de diario y trasládelos a
esquemas de Mayor. Lleve el auxiliar para el proveedor extranjero, tanto en
moneda nacional como extranjera, y haga los ajustes correspondientes.
Compruebe que el saldo del auxiliar de proveedores extranjeros coincida con
la subcuenta y el pasivo real.
Registre el IVA al 10 %, y aplique el procedimiento variable.

1. 4 de enero. El sr. Alfredo Martínez, de Chicago, Illinois, nos avisa que embarcó
por nuestra cuenta la mercancía amparada con la factura núm. 50 por 6 000
dólares. Tipo de cambio de $ 13.30 por dólar.
2. 8 de enero. Recibimos del proveedor comprobantes de gastos de la factura núm.
50, por 200 dólares (tipo de cambio de $ 13.50), que pagó por nuestra cuenta.
3. 10 de enero. Al sr. Martínez le enviamos el giro bancario núm. 500 por lo que le
debemos. Tipo de cambio de $ 13.40.

Práctica 66
Práctica
Además de registrar las operaciones en asientos de diario, anexe la hoja de
costos.
Índice
10
C•2
1. 2 de febrero. A la negociación denominada El buen vestir S. A. le enviamos el
giro bancario núm. 3510 por 500 dólares (tipo de cambio de $ 13.35) como un C•4
anticipo de nuestro pedido núm. 1 000.
2. 6 de febrero. El proveedor nos envía la factura núm. 98, según pedido núm. C•8 y 14
1 000, por 1 400 dólares (tipo de cambio de $ 13.30), por la mercancía que nos
embarca por nuestra cuenta por los artículos siguientes: C•9

• 80 abrigos clase A, a 500 dólares cada uno. C•10


• 70 abrigos clase B, a 400 dólares cada uno.
C•11 y 12
• 50 abrigos clase C, a 300 dólares cada uno.
• 100 abrigos clase D, a 200 dólares cada uno.
C•13
3. 8 de febrero. Al proveedor le enviamos el giro bancario núm. 900 por 800
dólares (tipo de cambio de $ 13.25 por dólar) a cuenta de la factura número 98.
4. 11 de febrero. Recibimos del proveedor comprobantes de gastos por comisión y
otros gastos al valor por 60 dólares (tipo de cambio de $ 13.32) que pagó por
nuestra cuenta. Prorratea los gastos al valor a los precios de compra totales en
moneda extranjera en la hoja de costos núm. 20.
5. 13 de febrero. Recibimos en el almacén la mercancía amparada con la factura
número 98.
6. 14 de febrero. Al proveedor le enviamos el giro bancario núm. 690 por lo que le
debemos (tipo de cambio de $ 13.34 por dólar).
7. 15 de febrero. Al sr. Antonio Fernández le vendemos al contado (factura número
10) los siguientes artículos:

• 30 abrigos clase A, a $ 8 000 cada uno.


• 70 abrigos clase B, a $ 6 000 cada uno.
• 30 abrigos clase C, a $ 5 000 cada uno.

Contabiliza esta operación por el procedimiento de inventarios perpetuos, IVA


16%.
Índice
11
C•2
Práctica 77
Práctica
Resuelva las siguientes operaciones, por el procedimiento de tipo fijo con C•4
cuenta complementaria de resultados. Registre las operaciones en asientos de
diario (IVA 10 %). Lleve el auxiliar del proveedor en moneda nacional y en
C•8 y 14
moneda extranjera. Haga los ajustes correspondientes en asientos de diario,
C•9
incluyendo el asiento de reversión.
Asimismo, abra los esquemas de mayor para proveedores extranjeros y de C•10
cambios.
C•11 y 12
1. 1 de agosto. A la señora Sara Montiel (Uruguay núm. 10, en Madrid, España) le
enviamos el giro bancario núm. 301 como anticipo de nuestro pedido núm. C•13
1010, por 75 euros a $ 16.62 (tipo de cambio fijo de $ 16.70).
2. 4 de agosto. Recibimos de la señora Montiel la factura núm. 800 según pedido
núm. 1010 por 200 euros (tipo de cambio de $ 16.64).
3. 6 de agosto. Recibimos del proveedor comprobantes de gastos que efectuó por
nuestra cuenta, por 50 euros (tipo de cambio de $ 16.63) como complemento de
la factura núm. 800.
4. 10 de agosto. Al proveedor le enviamos el giro bancario núm. 4000 por lo que le
debemos (tipo de cambio de $ 16.70).

Práctica 88
Práctica
Resuelva las siguientes operaciones.

1. 4 de septiembre. Al señor Alfredo Deere, proveedor, con domicilio en Detroit,


Michigan, le enviamos el giro bancario núm. 1026 por 60 dólares como anticipo
de nuestro pedido núm. 600 (tipo de cambio de $ 18.34; tipo de cambio fijo de
$ 18.00).
2. 7 de septiembre. Recibimos del señor Deere la factura 4010 por 180 dólares,
según tipo de cambio de $ 18.34; pedido núm. 600.
3. 9 de septiembre. Al proveedor le enviamos el giro bancario 7040 por 50 dólares
(tipo de cambio de $ 18.33), a cuenta de la factura núm. 4010.
Índice
12
C•2
4. 15 de septiembre. Cierre de ejercicio; se practica balance (el tipo de cambio es de
$ 18.34). C•4
5. 17 de septiembre. Principio de ejercicio.
6. 18 de septiembre. Se reciben comprobantes de gastos por 70 dólares como C•8 y 14
complemento de la factura núm. 4010 (tipo de cambio de $ 18.32).
7. 20 de septiembre. Al proveedor Alfredo Deere, le enviamos el giro bancario C•9
núm. 10020 por lo que le debemos (tipo de cambio de $ 18.34).
C•10

C•11 y 12
Práctica 99
Práctica
Resuelva el ejercicio siguiente por el procedimiento de tipo fijo con cuenta C•13
complementaria de balance. Registre las operaciones en pólizas de diario, en orden
progresivo, las cuales serán revisadas y autorizadas por su profesor(a), y pasadas
al diario y a los auxiliares por usted.
Anote los números de cuenta, según catálogo. Efectúe el procedimiento de
inventarios perpetuos; método “PEPS”. IVA 16 %. Lleve la hoja de costos núm. 50.
Lleve el auxiliar del proveedor en moneda nacional y en moneda extranjera.
Abra los esquemas de mayor que crea convenientes, y traslade los asientos de
las pólizas a esquemas de mayor.

1. 2 de octubre. La Compañía Internacional S. A. le envía a la señora María Durcal,


de Madrid, España, el giro bancario núm. 50 como anticipo de nuestro pedido
núm. 60, por 300 euros a $ 16.50 (tipo de cambio fijo de $ 16.50).
2. 6 de octubre. Recibimos de la señora Durcal la factura núm. 200, pedido 60, por
2113 euros (tipo de cambio de $ 16.62).
3. 8 de octubre. Recibimos del proveedor comprobantes de gastos que efectuó por
nuestra cuenta por 70 euros (tipo de cambio de $ 16.62); factura núm. 200.
4. 12 de octubre. Se recibe la factura núm. 200 y en el almacén 18 lavadoras
Laundry a 120 euros cada una, y 13 equipos de sonido Wow a 90 euros cada
uno (tipo de cambio de $ 13.65).
5. 13 de octubre. Al proveedor le enviamos el giro bancario núm. 45 por 2 610
euros (tipo de cambio de $ 16.56).
Índice
13
C•2
6. 14 de octubre. Factura núm. 1: a la Compañía Mercantil S. A. le vendemos 3
lavadoras Laundry y 6 equipos de sonido Wow con una ganancia de 30 % C•4
sobre el precio de costo, al contado; le concedemos 10 % de descuento por
pronto pago. C•8 y 14
7. 15 de octubre. Factura núm. 2: a la Compañía Nacional S. A. le vendemos 4
lavadoras Laundry y 5 equipos de sonido Wow, con una ganancia de 40 % C•9
sobre el precio de venta. Nos firma 5 letras de cambio por cantidades iguales,
las cuales llevan 15 % de interés trimestral, con vencimiento a 1, 2, 3, 4 y 5
C•10
meses, respectivamente.
C•11 y 12
8. 17 de octubre. Al Banco de Comercio le endosamos las letras de cambio, las
recibe con el 5 % de descuento y una comisión de cobro de $ 100.00 en cada
C•13
documento; el neto lo abona en nuestra cuenta de cheques.
9. 17 de octubre. El sr. J. Smith, proveedor, con domicilio en Chicago, Illinois, nos
envía la factura número 390 por 580 dólares (tipo de cambio de $ 13.49; tipo de
cambio fijo de $ 13.50), por 8 lavadoras Laundry a 29 dólares cada una y 12
equipos de sonido Wow a 348 dólares por todos.
10. 19 de octubre. A la señora Durcal le enviamos el giro bancario núm. 600 por lo
que le debemos y al sr. Smith el giro bancario núm. 601 por 80 dólares (tipo de
cambio de $ 13.49) a cuenta de la factura núm. 390.
11. 24 de octubre. El Banco de Comercio nos avisa que ha cobrado la primera letra
de cambio, con el 4 % de descuento mensual.
12. 27 de octubre. Se reciben comprobantes de gastos por 20 dólares como
complemento de la factura núm. 390 (tipo de cambio de $ 13.48).
13. 31 de octubre. Cierre de ejercicio; se practica balance en forma de cuenta. El
Gerente General de la Compañía Internacional S. A., sr. José de Jesús García
Flores, y usted como contador(a), firman el estado de situación financiera.
Haga los ajustes correspondientes.
14. 2 de noviembre. Al sr. Smith, proveedor, se le envía el giro bancario núm. 546
para pagarle lo que le debemos (tipo de cambio de $ 13.58).
15. 2 de noviembre. Contabilice la utilidad o la pérdida en cambios, con el sr. Smith.
Índice
14
C•2
Práctica 10
Práctica 10
Resuelva el mismo ejercicio anterior, por el procedimiento de tipo fijo con C•4
cuenta complementaria de balance al uno por uno.
C•8 y 14

C•9
Práctica 11
Práctica 11
Resuelva el siguiente ejercicio por el procedimiento de “tipo de compra“. C•10

1. 15 de marzo. Se remite el giro bancario núm. 100 por 1 000 dólares a la orden C•11 y 12
del señor Pedro García de San Antonio Texas; como anticipo de nuestro
C•13
pedido núm. 50 (tipo de cambio de $ 13.70).
2. 21 de marzo. Se recibe del señor García la factura núm. 500 por nuestra compra,
pedido núm. 50 (tipo de cambio de $13.71).
3. 26 de marzo. Se reciben del señor García comprobantes de gastos por 100
dólares, que pagó por nuestra cuenta (tipo de cambio de $ 13.72).
4. 15 de abril. Al proveedor se le remite el giro bancario núm. 4 019 por 1 000
dólares (tipo de cambio de $ 13.73).
5. 30 de abril. Cierre de ejercicio (tipo de cambio de $ 13.73).
6. 15 de mayo. Se situó giro a la orden del proveedor, por el saldo a su favor (tipo
de cambio de $ 13.74).
7. 17 de mayo. Se recibe la mercancía de la factura núm. 500, pedido núm. 50.

Hoja de costos núm. Moneda extranjera


Precios de compra
Cantidad Descripción
Unitarios Totales
Índice

15
C•2

Precios de costo Tipo de Precios de costo


C•4
Gastos de compra
totales cambio Totales Unitarios
C•8 y 14

C•9

C•10

C•11 y 12

C•13
Auxiliar de proveedores extranjeros
Tarjeta núm.
_________________________________________________________________________
Nombre:
Moneda: _________
Domicilio:
A crédito.
Moneda extranjera Tipo de
Fecha Concepto F Debe Haber Saldo
Debe Haber Saldo cambio