INTRODUCCION

Por medio del siguiente informe crearemos las bases para unanálisisy estudio de
la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y
fraudes en las empresas detallaremos los y daremos a Conocer, comprender y analizar
las técnicas, procedimientos y las fases de la Auditoría aplicables a la entidad
empresarial así también asegurar que los procedimientos de Auditoría tengan una
adecuada adherencia a las normas Internacionales de contabilidad, principios y normas
de auditoría generalmente aceptadas.
 TECNICAS DE AUDITORIA

CONCEPTO
Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el auditor para obtener la
evidencia y fundamentar su opinión en el informe. Es decir, son métodos prácticos de
investigación y pruebas que el auditor utiliza para lograr información y comprobación
necesaria para emitir una opinión profesional.
Cabe recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y
competente que dice: “debe obtenerse evidencia competente y suficiente mediante la
inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión sobre los estados financiero sujetos a auditoria”.
DEFINICIONES

 Son métodos básicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria
a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado.
 Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, según las
circunstancias. Como cualquier herramienta unas empleadas con más frecuencia
que otras.

TIPOS DE TÉCNICAS
Existen diferentes clases de técnicas, pero las más utilizadas son las siguientes:
1) Observación
2) Comparación
3) Revisión selectiva o pasar revista.
4) Rastreo
5) Análisis
6) Indagación
7) Conciliación
8) Confirmación
9) Comprobación
10) Computación ó cálculo
11) Totalización
12) Verificación
13) Inspección o recuento físico
14) Declaración o certificación
EJEMPLIFICACION DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA

Las técnicas se clasifican generalmente en base a la acción que se va a efectuar. Estas

acciones verificadoras pueden ser:

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR

COMPARACIÓN.- Constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o negarse de la

veracidad del hecho.

EJEMPLO:

El ejemplo más común utilizado constituye la comparación realizada entre los ingresos
percibidos y/o los gastos efectuados con las estimaciones incluidas en el presupuesto,
también es muy común la comparación de los ingresos mensuales provenientes de una
fuente con aquellos del mes anterior o del mismo mes con relación al año pasado.

OBSERVACIÓN.- Es la más general de las técnicas de auditoría y su aplicación es de

mucha utilidad en casi todas las fases de la auditoría, por medio de ella el auditor se
cerciora de ciertos hechos y circunstancias.

EJEMPLO:

El ejemplo más común de esta técnica es en la que el auditor puede obtener convicción
de que los inventarios físicos fueron tomados de manera satisfactoria “observando” la
manera como es desarrollada la labor de preparación y realización práctica del
levantamiento de inventarios.

REVISIÓN SELECTIVA.- Es una técnica frecuentemente utilizada que consiste en un

examen ocular rápido con fines de separar mentalmente asuntos que no son típicos o
normales.
EJEMPLO:

Por ejemplo la cuenta bancos del mayor general debería ser debitada mensualmente en
base al registro de ingresos y acreditada una vez al mes en base al registro de cheques, al
encontrar débitos y créditos adicionales a través de la revisión selectiva el auditor aplicará
otras técnicas para examinarlos y verificarlos.

RASTREO.- Consiste en seguir una operación de un punto a otro de su procesamiento.

EJEMPLO:

El ejemplo más sencillo y típico de esta técnica es seguir un asiento en el diario hasta su
pase a la cuenta del mayor general a fin de comprobar su corrección o viceversa.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL

INDAGACIÓN.- Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y

conversaciones. Esta técnica es de especial utilidad en la auditoría operacional cuando se
examinan áreas específicas no documentadas. Sin embargo los resultados de la
indagación por si solos no constituyen una evidencia suficiente y competente.

EJEMPLO:

Un ejemplo sencillo de indagación es obtener de un trabajador de manera verbal si se

están cumpliendo o no las políticas de depositar los ingresos diarios en el banco, si la
respuesta es negativa el auditor deberá aplicar otras técnicas para la verificación de dicha
afirmación.
 TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA

ANÁLISIS.- Consiste en separar en elementos o partes las transacciones u operaciones

que están sometidos a examen.

TIPOS DE ANÁLISIS

1. Análisis de saldos

2. Análisis de movimientos

1. ANÁLISIS DE SALDOS: Consiste en examinar el sado de una cuenta, mediante

eliminaciones de asientos y determinando las partidas que forman el saldo.

EJEMPLO:

Por ejemplo, un análisis de la cuenta Vehiculos podría presentar los valores totales de
cada clase de vehículos: automóviles, camionetas, camiones, etc., o podría presentar el
detalle de cada vehículo y su valor.

2. ANÁLISIS DE MOVIMIENTOS: Consiste en analizar cada cargo o abono que forme

el movimiento del deudor o acreedor de una cuenta.

EJEMPLO:

Por el ejemplo el análisis del movimiento de la cuenta vehículos presentará el saldo al

principio del año. Las compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el saldo al fin de
año.

CONCILIAR.- Consiste en hacer coincidir o que concuerden dos conjuntos de datos

seleccionados, separados e independientes.

EJEMPLO:

El ejemplo más típico de esta técnica es la conciliación bancaria que involucra hacer
concordar el saldo de una cuenta según banco con el saldo en el mayor general de bancos.
CONFIRMACIONES.- Consiste en obtener contestación de una fuente independiente
de la entidad bajo examen y sus registros.

Las confirmaciones pueden ser de dos tipos:

• Confirmación Positiva, cuando se pide al confirmante conteste si está o no conforme

con los datos que se desea confirmar. Esta confirmación a su vez puede ser DIRECTA,
cuando se suministran datos pertinentes a ser verificados; e INDIRECTA cuando no se
suministra dato alguno.

• Confirmación Negativa, cuando se pide al confirmante conteste únicamente en caso

de no estar conforme con los datos que se envía.

EJEMPLO:

El ejemplo más típico es la confirmación de saldos de los clientes por medio de una carta
escrita y autorizada para que el cliente pueda responder a la pregunta del auditor, para la
confirmación del saldo.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL

COMPROBACIÓN.- Consiste en examinar verificando la evidencia que apoya a una

transacción u operación demostrando autoridad, legalidad, propiedad y certidumbre.

EJEMPLO:

Un ejemplo base es la revisión de la documentación de respaldo estas pueden ser: facturas

de compra venta, cheques, pólizas, contratos, órdenes de compra, informes de recepción,
etc. Las mismas que sirven para el registro original de una operación, constituyendo por
lo tanto la prueba de la misma.

Otro ejemplo es en el análisis de la cuenta maquinaria, un aumento sustancial de su saldo

requerirá que el auditor examine las facturas correspondientes al nuevo equipo y cualquier
gasto de instalación, así como el contrato de compra y el de servicios similares. Es
indispensable el análisis de todos los documentos vinculados a la operación.
COMPUTACIÓN.- Esta técnica consiste en verificar la exactitud matemática de las
operaciones.

EJEMPLO:

Un ejemplo de la aplicación de esta técnica: el importe de intereses ganados que puede

haber sido originalmente calculado sobre la base de cómputos mensuales de operaciones
individuales, puede ser comprobado por un cálculo global de la tasa de interés a todo un
período de inversión.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FISICA

INSPECCIÓN.- Es el examen físico y ocular de activos, documentos, valores con el

objeto de demostrar su existencia y autenticidad.

EJEMPLO:

Un ejemplo claro puede ser la inspección de una obra que realice la empresa durante o
después de su construcción.
CONCLUSIÓNES

 Un trabajo es reconocido cuando es de calidad, para que la auditoría sea

considerada por el administrador como actividad indispensable, Es necesario
que los informes de los auditores sean Útiles, relevantes y confiables, lo cual
se logra a través de aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de
Auditoría en la recopilación de información.

 Por lo cual concluimos, que la base esencial para una Auditoria confiable, es
el conocimiento y aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de
Auditoria, en la elaboración del Dictamen o Informe de auditoría.
 BIBLIOGRAFIA

 https://es.scribd.com/document/348209248/Ejemplos-Tecnicas-de-Auditoria

 https://es.scribd.com/document/350706543/Ejemplos-Tecnicas-de-Auditoria

 https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/795349/mod_resource/content/2/M
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 http://tecnicasdeauditoriainvest.blogspot.com/

 https://www.gestiopolis.com/tecnicas-de-auditoria/

 https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2158-tecnicas-y-
procedimientos-de-auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer