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INDICE

INTRODUCCIÓN 4

OBJETIVOS 5

RECOMENDACIONES 6

UNIDAD DIDÁCTICA I: LIBROS CONTABLES 7

1. Libros Contables 7

1.1 Libro Diario 8


1.2 Libro Mayor 14
1.3 Libros Auxiliares 21

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 26
AUTOEVALUACIÓN 32

GLOSARIO 34

PARA SABER MÁS 35

BIBLIOGRAFIA 36

ANEXOS 37
INTRODUCCIÓN

El desarrollo de los contenidos del presente manual, serán abordados


de manera sencilla al nivel de los protagonistas relacionándolos
con su diario vivir para lograr el éxito en sus funciones.

El manual consta de una unidad didáctica:

Unidad I: Libros contables.

Es importante que el facilitador implemente estrategias metodológicas


reflejadas en este documento, las que de manera sencilla permitirán
la participación activa de los protagonistas.

Las actividades de aprendizaje y los ejercicios de autoevaluación


te ayudarán a consolidar los contenidos estudiados.

En el presente manual se contempla el registro de operaciones


mercantiles en libros Contables.

Esto no es nada complicado, si usted domina cuales son los


principales libros que se utilizan para el registro contable y no
tendrá dificultad al momento de registrar en ellos.

Existen tres tipos de libros principales: Libro diario, libro


mayor, libros auxiliares, manual único de cuentas para negocios
turísticos.
OBJETIVO GENERAL:

1.
Contabilizar las operaciones mercantiles en libros
contables.

OBJETIVO ESPECIFICO:

1.
Explicar concepto e importancia de los libros
contables.

2.
Registrar las operaciones financieras en libros
principales y auxiliares aplicando la legislación
vigente.

3.
Explicar la corrección de errores y omisiones en
libros contables.
RECOMENDACIONES:

Para iniciar el trabajo con el manual, debes


estar claro que siempre tu dedicación y esfuerzo
te permitirán adquirir las capacidades del
Módulo Formativo. Al comenzar el estudio de las
unidades didácticas debes leer detenidamente
las capacidades/objetivos planteados, para que
identifiques cuáles son los logros que se proponen.

Analiza la información del manual y consulta siempre


a tu instructor cuando necesites aclaraciones.

Amplía tus conocimientos con los links y la


bibliografía indicada u otros textos que estén a
su alcance.

Resuelve responsablemente los ejercicios de auto


evaluación y verifica tus respuestas con los
compañeros e instructor.

Prepara el puesto de trabajo según la operación


que vayas a realizar, cumpliendo siempre con las
normas de higiene y seguridad laboral.

Durante las prácticas en el campo, se amigable


con el Medio Ambiente y no tires residuos fuera
de los lugares establecidos.

Recuerda siempre que el cuido y conservación de


los equipos y herramientas, garantizan el buen
desarrollo de las clases y que en el futuro los
nuevos Protagonistas harán uso de ellas.
MANUAL PARA EL PROTAGONISTA

UNIDAD I:
Libros Contables.

Te has preguntado alguna vez, ¿Que tan importante es el uso de


libros contables?

El Código de comercio dispone que: “Todo hotel y restaurante


desde el momento que se constituye deberá llevar una contabilidad
ordenada y adecuada a su actividad comercial y necesariamente
registros en libros: Diario y Mayor” Las sociedades mercantiles
(negocios legalmente
constituidos)
llevarán también
libros auxiliares
por separado para
controlar aquellas
cuentas generales a
nivel de subcuenta.

1. Libros Contables.

Los libros contables, conocidos también como libros de contabilidad,


son registros o documentos que deben llevar obligatoriamente
los hoteles y restaurantes, en los cuáles se registran en forma
sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un
período de tiempo determinado.

Para registrar las actividades comerciales en los libros contables


es necesario que las operaciones estén soportadas con documentos
que den fe de la transacción realizada. O sea que no se puede
registrar una operación si no se cuenta con los debidos soportes.

El siguiente diagrama nos muestra que cada operación que realiza


el hotel y restaurante debe tener su comprobante, lo cual servirá
para efectuar los registros en el Libro Diario (conocido como
Libro de primera anotación) y después hacer el pase al Libro
Mayor, de donde se tomarán los movimientos y saldos para elaborar
la Balanza de Comprobación y los Estado Financieros.

7.
USO DE LIBROS CONTABLES

Diagrama

En la práctica este es el flujo que debe seguir el registro de la


información contable: Se realiza la transacción, se obtiene el
comprobante de soporte, con este documento se registra en el Libro
Diario y los respectivos Auxiliares, del Libro Diario se hacen los
pases al Libro Mayor y de ahí se toman los saldos para elaborar los
estados financieros (Estado de Resultado y Balance General). Como
puede observar la contabilidad sigue un proceso o ciclo contable
antes de ser registrada en libros contables. Ahora estudiaremos
cada uno de estos Libros que hemos venido mencionando.

1.1 Libro Diario

En este Libro se debe anotar en forma


descriptiva todas las operaciones
registradas en los comprobantes
elaborados por los hoteles y restaurantes
que, con el fin de obtener el movimiento
de cada cuenta, al finalizar el periodo
se totalizan los registros débitos y
créditos, trasladándolos al libro mayor.

Le aclaramos que el rayado del Libro Diario


varía de un hotel y restaurante a otro,

8.
MANUAL PARA EL PROTAGONISTA

dependiendo esta variación: del estilo de trabajo del contador y


de las necesidades de registro del negocio, principalmente. De
manera general el rayado de este libro es el siguiente:

Ejemplo de Folio:

02
FECHA FOLIO DESCRIPCIÓN CARGO ABONO

Para ejemplificar el registro en libros a continuación se les


presentara operaciones realizadas
por el “Hotel Restaurante SOY
NICA”

1.
El hotel y restaurante
inicia operaciones el 02
de marzo con un aporte
que hicieron los socios
de $ 500,000 dólares a un
tipo de cambio de C$ 30.00
córdobas por dólar.

Hotel y Restaurante SOY NICA


Managua-Nicaragua
Comprobante de Diario

Fecha: 02/03/17 Nº: 1


CONCEPTO: Contabilizamos apertura de operaciones.

Cuenta Descripción Parcial Cargo Abono


1105 Efectivo C$ 15,000,000 00 C$ 15,000,000 00 C$ 15,000,000 00
en caja.
110505 Efectivo en
caja general.
moneda 00
nacional. C$15,000,000
31 Capital
311510 social
Aportes
sociales
_______________________ ___________________________ ___________________________
Contador Administrador Gerente general
Elaborado por Revisado por Autorizado por
9.
USO DE LIBROS CONTABLES

2. Para hacer efectivos los pagos y erogaciones del “Hotel y


Restaurante SOY NICA” se apertura una cuenta bancaria en el banco
de américa central, en moneda nacional por un 70% del aporte que
hicieron los socios.
Hotel y Restaurante SOY NICA
Managua-Nicaragua
Comprobante de Diario

Fecha: 05/03/17 Nº: 2


CONCEPTO: Contabilizamos apertura de cuenta en el banco de américa
central por un 70% del saldo por aporte que hicieron los socios,
por lo que se traslada dinero de la cuenta efectivo en caja general
moneda nacional al efectivo en banco moneda nacional.

Cuenta Descripción Parcial Cargo Abono


1110 Efectivo C$ 10,500,000 00 C$ 10,500,000 00 00
en banco
111005 Efectivo en C$ 10,500,000
banco moneda
nacional. C$10,500,000 00
1105 Efectivo en
caja
110505 Efectivo en
caja general
moneda
nacional.
Totales C$ 10,500,000 00 C$ 10,500,000 00

_______________________ ___________________________ ___________________________


Contador Administrador Gerente general
Elaborado por Revisado por Autorizado por

3- El huésped Sr. Luis Merlos, se registra en el Hotel y se le


prestan los siguientes servicios:

a.
Alojamiento tarifa de U$ 50 una noche, este servicio
es gravado con IVA a la tasa del 15%.
b.
Servicio de restaurante por valor de U$ 20, este
servicio es gravado a la tarifa general del 15% y
Propina del 10%.
c.
Servicio de lavandería por U$ 10, servicio gravado
a la tarifa general del 15%.

10.
MANUAL PARA EL PROTAGONISTA

Estudiemos el impacto sobre la cuenta por cobrar a Huésped teniendo


presente que este paga un 67% de contado, de los servicios prestados
al momento de recibirlos y por el resto se le concedió un crédito;
a un T/C de C$ 30 córdobas por dólar.
Hotel y Restaurante SOY NICA
Managua-Nicaragua
Comprobante de Diario

Fecha: 07/03/17 Nº: 3


CONCEPTO:Contabilizamos ingresos percibidos por el hotel y
restaurante del huésped sr. Luis Merlos de los cuales nos pagó el
67% de contado más IVA y por el resto se le concedió un crédito.

Cuenta Descripción Parcial Cargo Abono


110505 Efectivo en caja $ 1889. 40 C$ 1889. 40
general (moneda
nacional).
130510 Cuentas por cobrar a 930. 60 930. 60
huésped.
414005 Ingresos hoteles 1,500. 00 C$1,500. 00
41400505 Ingresos por servicios
de alojamiento.
414010 Ingresos restaurantes 600. 00 600. 00
41401005 Ingresos por servicios
de restaurantes.
414095 Ingresos por 300. 00 300. 00
Actividades conexas
41409505 Ingresos por servicios
de lavandería. 360. 00 360. 00
2408 Impuesto sobre las
ventas por pagar.
2815 Ingresos recibidos
para terceros. 60. 00 60. 00
281505 Propinas a favor del
Empleado.
Totales C$ 2,820. 00 C$ 2,820 00

_______________________ ___________________________ ___________________________


Contador Administrador Gerente general
Elaborado por Revisado por Autorizado por

11.
USO DE LIBROS CONTABLES

4. Se pagaron honorarios en efectivo la cantidad de U$ 350 dólares,


en concepto de contratación de un consultor externo al señor
Vicente Avendaño Soto para llevar a cabo una auditoria del Hotel
y Restaurante SOY NICA; a un T/C de C$30.00 por dólar.

Hotel y Restaurante SOY NICA


Managua-Nicaragua
Comprobante de Pago

Fecha: 07/03/17 Nº: 1


CONCEPTO:Contabilizamos pago de honorarios en efectivo la cantidad
de U$ 350 dólares, en concepto de contratación de un consultor
externo para llevar a cabo una auditoria del Hotel y Restaurante
SOY NICA, más su debida retención por servicios profesionales
prestado por persona natural; a un T/C de C$ 30 por dólar.
COMPROBANTE DE PAGO
Lugar y Fecha: Managua, Nicaragua diez de Cheque Nº
marzo del 2017 253045

Páguese a: Vicente Avendaño Soto.



La Cantidad de: Nueve mil, cuatrocientos
cincuenta córdobas netos. C$ 9,450.00

_____________________ _____________________
Firma Firma

Código Descripción Parcial Debe Haber


6110 Gastos por honorarios C$ 10,500.00 C$ 10,500.00 C$ 1,050.00
236510 Retención por servicios
profesionales prestado 1,050.00 9,450.00
por persona natural.
9,450.00
111005 Efectivo en banco
moneda nacional.

Sumas Iguales C$ 10,500.00 C$ 10,500.00

_______________________ ___________________________ ___________________________


Contador Administrador Gerente general
Elaborado por Revisado por Autorizado por

12.
MANUAL PARA EL PROTAGONISTA

Ahora veremos cómo se registran las operaciones en el libro diario


tomando como referencias los comprobantes elaborados anteriormente.
Solamente registraremos
Ahora veremos cuatro
cómo se registran operaciones.
las operaciones en el libro diario tomando como
referencias los comprobantes elaborados anteriormente. Solamente registraremos cuatro
operaciones.
Registro en libro diario.
Registro en libro diario.

02 .

FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO


31/03/17 2 Efectivo en caja general C$15,000,000.00
moneda nacional, Apertura de
31/03/17 20 operaciones. C$15,000,000.00
Capital Social, Apertura de
operaciones.
Sumas Iguales C$15,000,000.00 C$15,000,000.00
31/03/17 2 Efectivo en banco moneda C$ C$
nacional operaciones de 10,500,000.00 9,450.00
marzo 2017.
31/03/17 1 Efectivo en caja general
moneda nacional, operaciones 1,889.40 10,500,000.00
de marzo 2017.
31/03/17 4 Cuentas por cobrar a
huésped. 930.60
31/03/17 21 Ingresos hoteles. 1,500.00
31/03/17 22 Ingresos restaurantes.
31/03/17 25 Ingresos por actividades 600.00
conexas.
31/03/17 17 Impuestos sobre las ventas 300.00
por pagar.
31/03/17 18 Ingresos recibidos para 10,500.00 360.00
terceros.
31/03/17 26 Gastos por honorarios 60.00
31/03/17 15 Retenciones por servicios
profesionales prestado por
persona natural. 1,050.00

Sumas Iguales C$ C$
25,513,320.00 25,513,320.00

_______________________ ___________________________ ___________________________


Contador
_______________________ Administrador
___________________________ Gerente general
___________________________
Elaborado por Revisado por Autorizado por
Contador Administrador Gerente general
Elaborado por Revisado por Autorizado por
Puede observarse que, para contabilizar en libro diario, primero debe realizarse un
registro en comprobantes o documentos contables, es importante señalar que cuando se
registran varias operaciones en el día, deberá hacerse un resumen o recapitulación de las
operaciones efectuadas, para luego ser registradas en los libros.

11 13.
USO DE LIBROS CONTABLES

A continuación, observamos el rayado del libro mayor en el que


se plasma: la fecha la que va de acuerdo al periodo a registrar,
A continuación, observamos el rayado del libro mayor en el que se plasma: la fecha la
folio de
que acuerdo
va de acuerdoalalnúmero
periodo a de folio
registrar, folio del libro
de acuerdo diario,
al número descripción
de folio del libro
donde se hace
diario, énfasis
descripción dondeal periodo,
se hace énfasis alaño, así
periodo, año,como cuenta
así como cuenta a a afectar,
afectar,
cargo donde
cargo dondeplasma el
plasma el valor
valor debitadodebitado
producto de laproducto de la
operación y abono, paraoperación
registrar el y
abono, valor
para de laregistrar el valor de la cuenta a acreditar.
cuenta a acreditar.

1.2 Libro Mayor

El libro mayor es aquel en el cual se abre una cuenta


especial
1.2 Lpor folio
ibro M ayor para cada concepto de Activo,
Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Costos y Gastos. Al
libro mayor se deben
El libro mayor trasladar
es aquel en por
el cual se abre orden progresivo
una cuenta
de fechas
especiallas
por operaciones registradas
folio para cada concepto de Activo, en el libro
diario.Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Costos y Gastos. Al
libro mayor se deben trasladar por orden progresivo
de fechas las operaciones registradas en el libro
Es importante
diario. ya que permite determinar no solo
movimientos de las cuentas sino el saldo final durante
un periodo. Le ya
Es importante aclaramos
que permite que el no
determinar rayado
solo del Libro
Mayor varía de de
movimientos unlashotel
cuentas o restaurante,
sino el saldo final durantedependiendo esta variación:
del estilo de trabajo del contador, de las varía
un periodo. Le aclaramos que el rayado del Libro Mayor de un hotel o restaurante,
necesidades de registro
dependiendo esta variación: del estilo de
del negocio turístico entre otros. De manera general trabajo del contador, de las necesidades
el rayado de de
registro del negocio turístico entre otros. De manera general el rayado de este libro es el
este libro es el siguiente:
siguiente:

02

FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO

Ahora veremos cómo se hacen los pases del Libro Diario al Libro
Mayor. Ya
Ahoraverá que
veremos cómono es nada
se hacen complicado.
los pases del Libro Diario alTomemos
Libro Mayor.los datos
Ya verá que del
no esanterior.
ejercicio nada complicado. Tomemos los datos del ejercicio anterior.

Registro en libro Mayor:


Registro en libro mayor.
Registro en libro mayor.
Efectivo en Caja General 01
Efectivo en Caja General 02
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO
FECHA
31/03/17 FOLIO
2 Descripción
Registramos CARGO
C$15,000,000.00 C$ ABONO - SALDO
C$15,000,000.00
31/03/17 2 apertura de
Registramos C$15,000,000.00 C$ - C$15,000,000.00
31/03/17 2 apertura de
operaciones.
31/03/17 2 operaciones.
Registramos 1,889.40 10,500,000.00 4,501,889.40
Registramos de
operaciones 1,889.40 10,500,000.00 4,501,889.40
operaciones
marzo 2017. de
marzo 2017.
12
14.
Capital Social 20
FECHA
31/03/1
31/03/1 FOLIO
2
2 Descripción
Registramos
Registramos apertura CARGO
- ABONO
C$15,000,000 SALDO
C$15,000,000
7
7
31/03/1 2 de
de operaciones.
operaciones.
Registramos C$ .00
C$ .00
C$
7 operaciones de marzo 360.00 360.00
MANUAL PARA EL PROTAGONISTA
2017.
Efectivo en
Efectivo en banco
banco 02
Ingresos recibidos para terceros 18
FECHA
FECHA FOLIO
FOLIO Descripción
Descripción CARGO ABONO SALDO
31/03/1
31/03/1 22 Registramos
Registramos C$10,500,000 C$ C$10,500,000.
77 FECHA FOLIO operaciones
Descripción
operaciones de marzo CARGO
.00 ABONO 00 SALDO
31/03/1 22 Registramos
2017.
2017. C$ C$ C$
731/03/1
31/03/1 operaciones
Registramos de marzo
Registramos 60.00 9,450.00 60.00
77 operaciones de marzo
2017.
operaciones 10,490,550.00
2017.
2017.
Ingresos restaurantes 22
Ingresos
Gastos restaurantes
por honorarios 22
26
Cuentas por
Cuentas por cobrar
cobrar a
a huésped
huésped 04
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO
FECHA
31/03/1 FOLIO
2 Descripción
Registramos CARGO
C$ C$ ABONO
ABONO C$ SALDO
SALDO
FECHA
FECHA
31/03/1 FOLIO
FOLIO
2 Descripción
Descripción
Registramos CARGO
C$ C$ ABONO C$ SALDO
7
31/03/1 2 operaciones de marzo
Registramos 600.00
C$ C$ 600.00C$
C$
31/03/1
7 2 Registramos
operaciones de marzo 600.00
10,500.00 600.00
10,500.00
2017.
77 operaciones
operaciones
2017.
de marzo 930.60 930.60
2017.
2017.
Ingresos por actividades conexas 25
Ingresos por
Retenciones actividades
por
Ingresos hoteles
hotelesservicios conexas
profesionales prestado por persona natural 25
15
21
Ingresos 21
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO
FECHA
FECHA
FECHA
31/03/1 FOLIO
FOLIO
FOLIO
2 Descripción
Descripción
Descripción
Registramos CARGO
CARGO
C$ ABONO
C$ ABONO
ABONO SALDO
C$ SALDO
SALDO
31/03/1
31/03/1
7
31/03/1 2
2
2 Registramos
Registramos
operaciones de marzo
Registramos C$
C$
300.00
C$ C$
C$
C$ C$
C$
300.00
C$
7
7
7 operaciones
operaciones
2017.
operaciones de
de marzo
de marzo
marzo 300.00
1,050.00
1500.00
1500.00 300.00
1,050.00
1500.00
1500.00
2017.
2017.

Impuestos sobre las ventas por pagar 14 17


Impuestos sobre las ventas por pagar 17
13
13
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO
FECHA
31/03/1 FOLIO
2 Descripción
Registramos CARGO
C$ C$ ABONO C$ SALDO
31/03/1
Efectivo
7 en2 CajaRegistramos
General
operaciones de marzo C$
360.00 C$ C$
360.00 01
7 operaciones
2017. de marzo 360.00 360.00
2017.
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO
31/03/17 2 Registramos C$15,000,000.00 C$ - C$15,000,000.00
Ingresos recibidos para terceros 18
Ingresos recibidos para terceros
apertura de 18
31/03/17 2 operaciones.
FECHA FOLIO Registramos
Descripción 1,889.40 CARGO 10,500,000.00
ABONO 4,501,889.40
SALDO
FECHA
31/03/1 FOLIO
2 Descripción
operaciones
Registramos de CARGO
C$ C$ ABONO C$ SALDO
31/03/1
7 2 Registramos
marzo 2017. de marzo
operaciones C$
60.00 C$ C$
60.00
7 operaciones
2017. de marzo 60.00 60.00
2017.

Capital Social
Gastos por honorarios 20
26
Gastos por honorarios 26

FECHA
FECHA FOLIO
FOLIO Descripción
Descripción CARGO
CARGO ABONO
ABONO SALDO
SALDO
FECHA
31/03/1 FOLIO
2 Descripción
Registramos CARGO ABONO SALDO
31/03/1 2 Registramos apertura -
C$ C$15,000,000
C$ C$15,000,000
C$
31/03/1
7
7 2 Registramos
de operaciones.
operaciones de marzo C$
10,500.00 C$
.00 .00 C$
10,500.00
7 operaciones
2017. de marzo 10,500.00 10,500.00
2017.

Efectivo en banco
Retenciones por servicios profesionales prestado por persona natural 02
15
Retenciones por servicios profesionales prestado por persona natural 1515.

FECHA
FECHA FOLIO
FOLIO Descripción
Descripción CARGO
CARGO ABONO
ABONO SALDO
SALDO
31/03/1
7 2 Registramos
operaciones de marzo C$
600.00 C$ 600.00C$
7 operaciones
2017. de marzo 930.60 930.60
2017.
USO DE LIBROS CONTABLES

Ingresos por actividades conexas 25


Ingresos hoteles 21

FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO


FECHA
31/03/1 FOLIO
2 Descripción
Registramos CARGO
C$ C$ ABONO C$ SALDO
31/03/1
7 2 Registramos
operaciones de marzo C$
300.00 C$ C$
300.00
7 operaciones
2017. de marzo 1500.00 1500.00
2017.

Impuestos sobre las ventas por pagar


Ingresos restaurantes
restaurantes 17
22
Ingresos 22
13
FECHA
FECHA FOLIO
FOLIO Descripción
Descripción CARGO
CARGO ABONO
ABONO SALDO
SALDO
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO
31/03/1
31/03/1 2
2 Registramos
Registramos C$
C$ C$
C$ C$
C$
31/03/1 2 Registramos C$ C$ C$
7
7 operaciones
operaciones de
de marzo
marzo 360.00
600.00 360.00
600.00
7 operaciones de marzo 600.00 600.00
2017.
2017.
2017.

Ingresos
Ingresos recibidos
Ingresos por para terceros
por actividades
actividades conexas
conexas 18
25
25

FECHA
FECHA
FECHA FOLIO
FOLIO
FOLIO Descripción
Descripción
Descripción CARGO
CARGO
CARGO ABONO
ABONO
ABONO SALDO
SALDO
SALDO
31/03/1
31/03/1
31/03/1 2
2
2 Registramos
Registramos
Registramos C$
C$
C$ C$
C$
C$ C$
C$
C$
7
7 operaciones
operaciones de
de marzo
marzo 60.00
300.00 60.00
300.00
7 operaciones de marzo 300.00 300.00
2017.
2017.
2017.

Gastos por sobre


Impuestos honorarios
las ventas por pagar 26
17

FECHA
FECHA FOLIO
FOLIO Descripción
Descripción CARGO
CARGO ABONO
ABONO SALDO
SALDO
31/03/1 2 Registramos C$ C$ C$
31/03/1 2 Registramos C$ C$ C$
7 operaciones de marzo 10,500.00 10,500.00
7 operaciones de marzo 360.00 360.00
2017.
2017.

Ahora veremos
Retenciones cómo seprofesionales
por servicios hacen los pases del
prestado porLibro
personaDiario
naturalal Libro
15
Ingresos recibidos para terceros 18
Mayor. Ya verá que no es nada complicado. Tomemos los datos del
ejercicio
FECHA anterior.
FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO
31/03/1 2 Registramos C$ C$ C$
7 Nota: 2
31/03/1 Registramos de marzo
operaciones C$
1,050.00 C$ C$
1,050.00
7 operaciones de marzo
2017. 60.00 60.00
2017.
Tenga presente que tanto en el 14 libro diario, como en el
libro mayor se empieza a registrar en el folio # 2; ya
Gastos
quepor
elhonorarios
folio # 1 es utilizado para efecto de autorización 26
de uso de los libros por parte de los entes reguladores
FECHA
como FOLIO Descripción general CARGO
son: la dirección de ingresoABONO
y el INTURSALDO
en
31/03/1 2 Registramos C$ C$ C$
7 el caso deoperaciones
hoteles yde restaurantes;
marzo también debe quedar
10,500.00 en
10,500.00
ese primer2017.folio constancia de quien será la persona que
registrara en dichos libros.
Retenciones por servicios profesionales prestado por persona natural 15
16.
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO
MANUAL PARA EL PROTAGONISTA

Errores y omisiones en libros contables.

Los errores contables, de


conformidad con las NIIF,
corresponden a omisiones o
inexactitudes en algunas
partidas contables.

Concepto Importancia:

Se denominan errores en registros


contables, a todo aquel conjunto de incorrectas apropiaciones de
cuentas y/o de cifras que se suscitan en el proceso de registración
contable.

Los errores cometidos en los libros de contabilidad tienen su origen


en un mal asiento o en una omisión. Es muy importante sanear estas
irregularidades ya que de lo contrario las empresas o instituciones
presentaran datos erróneos de sus registros contables, lo cual es
penalizado de acuerdo a ley.

La Ley prohíbe alterar en los libros el orden progresivo de las


fechas, dejar espacios entre renglones, tachar, hacer raspaduras
o enmiendas, arrancar hojas, borrar o alterar la foliación.
Las equivocaciones que se cometan se deben corregir por medio
de anotaciones o asientos especiales que reciben el nombre de
contrapartidas. Las contrapartidas se deben hacer en el momento en
que la omisión o el error son detectados. Los errores u omisiones
se cometen en el libro diario, o en el libro mayor o en ambos a
la vez.

Errores más frecuentes en libros contables.

1.
Invertir el orden de las cuentas.
2.
Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde.
3.
Cargar y abonar más de lo debido.
4.
Cargar y abonar menos de lo debido.
5.
Omitir el nombre de una cuenta.
6.
Equivocarse en la redacción.

17.
USO DE LIBROS CONTABLES

Corrección de errores en libros


contables:

Estos errores se pueden corregir por


medio de asientos de complemento o
de contrapartidas con números rojos,
según sea el caso. Tratándose de los
últimos también se pueden corregir
mediante el uso de paréntesis. Se
utiliza tinta de color rojo por ser
la que más se distingue del negro y
del azul, que son los colores de tintas empleados en la escritura
de los libros de contabilidad.

Los números rojos o encerrados entre paréntesis representan


cantidades de carácter diminutivo, es decir, las anotadas en
cualquiera de las dos formas se deben restar de las asentadas
con tinta azul o negra a continuación, debe plasmarse el asiento
correcto. Los errores también se pueden corregir por medio de un
asiento de contrapartida por doble cantidad.

A continuación, se indica la forma de corregir estos errores u


omisiones (Sanear cuentas) en libros:

Supongamos que al hacer una compra de Loza y cristalería el 27 de


marzo por C$ 100,000.00 en efectivo más IVA se hizo el siguiente
registro:

LIBRO DIARIO
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO
Registro erróneo C$

27/03/17 2 Efectivo en banco C$


registramos operaciones 115,000.00
de marzo 2017.

27/03/17 8 Loza y cristalería 100,000.00


registramos operaciones
de marzo 2017.
IVA acreditable 15,000.00
27/03/17 7 registramos operaciones
de marzo 2017.

18.
MANUAL PARA EL PROTAGONISTA

LIBRO DIARIO
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO
En ese mismo momento se
advierte que las cuentas
de Loza y cristalería e
IVA acreditable son las
que deben cargarse y
abonarse a Efectivo en
banco. El error se corrige
de la siguiente manera:

Registro de corrección

27/03/17 8 Loza y cristalería 100,000.00


registramos operaciones
de marzo 2017.

27/03/17 7 IVA acreditable 15,000.00


registramos operaciones
de marzo 2017.

27/03/17 2 Efectivo en banco 115,000.00


registramos operaciones
de marzo 2017.

27/03/17 8 Loza y cristalería 100,000.00


registramos operaciones
de marzo 2017.

27/03/17 7 IVA acreditable 15,000.00


registramos operaciones
de marzo 2017.

27/03/17 2 Efectivo en banco 115,000.00


registramos operaciones
de marzo 2017.

El error anterior también


se puede corregir por
medio de un asiento de
contrapartida por doble
cantidad, así:

19.
USO DE LIBROS CONTABLES

LIBRO DIARIO
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO
27/03/17 8 Loza y cristalería (200,000.00)
r e g i s t r a m o s
operaciones de marzo
2017.
(30,000.00)
27/03/17 7 IVA acreditable
r e g i s t r a m o s
operaciones de marzo
2017. (230,000.00)

27/03/17 2 Efectivo en banco


r e g i s t r a m o s
operaciones de marzo
2017.

Como puede verse, el cargo indebido se anuló con el segundo cargo


hecho con tinta roja, o asentado con tinta azul o negra encerrado
entre paréntesis, quedando la cuenta de efectivo en banco con el
abono que le corresponde.

Si en lugar de cargar se abona en la misma cuenta, el error se corrige


así: primero, se nulifica el abono por medio de contrapartida con
tinta roja, con el signo de menos o encerrado entre paréntesis,
en la columna en que se cometió el error y, después, se registra
el cargo correspondiente con tinta azul o negra. Las correcciones
efectuadas por medio de contrapartidas con tinta roja, con el
signo de menos o mediante paréntesis, tienen la ventaja de no
modificar los movimientos de las cuentas.

Al pasar este registro del libro diario al mayor, las cuentas de


Loza y cristalería, IVA acreditable y efectivo en banco quedan con
el valor que efectivamente les corresponde.

Observación: En el caso de que el error se cometiera en el libro


mayor, las correcciones se realizaran de la misma manera a como
observo que se hizo en el libro diario.

20.
MANUAL PARA EL PROTAGONISTA

1.3 Libros Auxiliares.

CUENTAS COLECTIVAS O DE
CONTROL.

Son aquéllas que tienen


por objeto agrupar bajo
un solo título o rubro,
los movimientos y saldos
de una serie de cuentas
similares, que, al quedar
agrupadas en tal forma, se
designan con el nombre de
"subcuentas" o de "cuentas
auxiliares". Todas las
cuentas colectivas
necesitan libros o
registros auxiliares
para llevar en ellos las
"subcuentas" correspondientes.

Los libros auxiliares son importantes ya que expresan el total


de una serie de cuentas llevadas en un libro o registro, llamado
mayor auxiliar. Como ejemplo de cuentas colectivas tenemos las de:
caja, bancos, clientes, almacén, proveedores, entre otros.

Para cada una de ellas se usa un mayor auxiliar. En ellos se


encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus
aspectos más importantes son:

• Registro de las operaciones cronológicamente.


• Detalle de la actividad realizada.
• Registro del valor del movimiento de cada sub-cuenta

PRINCIPALES CUENTAS COLECTIVAS O DE CONTROL.

Libro auxiliar de caja.

Es considerado como un libro que muestra el movimiento del efectivo,


porque en él se registran todas las operaciones de ingresos producto
de los servicios prestados y egresos que realiza la empresa o
institución producto de los depósitos que esta realiza al banco,
así como la determinación de un saldo a una fecha determinada.

21.
USO DE LIBROS CONTABLES

Auxiliar de caja

FECHA Descripción INGRESOS EGRESOS SALDO


03/03/17 Ingresos por servicios C$ C$ C$20,000.00
de restaurante. 20,000.00 -
05/03/17 Ingreso por pago de 5,000.00 25,000.00
huésped Juan Daniel
García.
07/03/17 Deposito del efectivo 20,000.00 5,000.00
recibido el día
03/03/17.
07/03/17 Depósito del efectivo 5,000.00 C$ -
recibido el día
07/03/17.

Libro auxiliar de banco.

El libro de banco es un libro de rayado especial, en el cual se


debe anotar todas las operaciones que realiza la entidad, con la
entidad bancaria en la cual se mantiene su cuenta corriente. Desde
el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto
de vista técnico-contable se le considera como un libro auxiliar.

Es muy importante ya que le permite a la empresa determinar en


cualquier momento el saldo del efectivo que posee la empresa
durante un periodo, así como los movimientos del efectivo en
concepto de aumento o disminución del mismo.

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS NUM. FOLIO : 002


NOMBRE: BANCO DE AMERICA CENTRAL. CUENTA : 0022213
DIRECCION : PLAZA ESPAÑA, ROTONDA EL
GUEGUENSE 50 METROS AL SUR CUENTA CONT.: 1110
SUB-CUENTA
SUCURSAL: 4110 CONT.:1110-05
AÑO : 2017
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
03/03/17 Saldo Inicial. C$ 10,000.00 C$ - C$10,000.00
05/03/17 Depósito # 1 5,000.00 15,000.00
07/03/17 Pago por compra de materiales 3,000.00 12,000.00
para las oficinas Ck # 25030317
10/03/17 Pago al proveedor José López Ck # 4,000.00 C$ 8,000.00
25030318

22.
Libro auxiliar de clientes.
para las oficinas Ck # 25030317
10/03/17 Pago al proveedor José López Ck # 4,000.00 C$ 8,000.00
25030318 MANUAL PARA EL PROTAGONISTA

Libro auxiliar de clientes.


Libel
En ro aLibro
uxiliar dauxiliar
e clientes. de clientes se lleva una cuenta para cada
cliente con el que tenemos relaciones comerciales. Todas las
En el Libro
facturas queauxiliar de clientes ysetodas
le despachamos lleva las
una notas
cuenta de
para cadalas
cargo cliente con el
asentamos
que tenemos relaciones
en él debe de su cuenta. comerciales. Todas las facturas que le despachamos y todas las
notas de cargo las asentamos en él debe de su cuenta.
Todas las
Todas lascantidades
cantidades recibidas
recibidas ya ya sean
sean en
en efectivoefectivo transferencias,
transferencias,
cheques, endosos,
cheques, devoluciones
endosos, entre otros,
devoluciones se anotan
entre en else
otros, haber.
anotan en el haber.
LIBRO AUXILLIAR DE CLIENTES
NOMBRE: SANCHEZ OCAMPO ARTURO NUM. CLIENTE : 712
DIRECCION: Managua, linda vista. CUENTA CONT.: 130505
AÑO : 2017 SUB CUENTA CONT.: 130505-05
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
03/03/17 Servicio de restaurante. C$ 20,000.00 C$ - C$ 20,000.00
05/03/17 Servicio de hospedaje. 10,000.00 30,000.00
07/03/17 Abono que hizo el cliente. 18,000.00 C$ 12,000.00
Libro auxiliar de almacén.
Libro auxiliar de almacén.
Es un documento que permite llevar un registro detallado y ordenado
Estodos
de un documento que permite
los artículos, llevar ounproductos
bienes registro detallado y ordenado
que existen en elde almacén,
todos los
artículos, bienes
inventario o productos
o bodega; que ser
para existen en el almacén,
controlados inventario tarjetas
mediante o bodega; para ser
kardex
controlados mediante tarjetas kardex con el fin de conocer
con el fin de conocer en forma precisa el costo de los artículos en forma precisa el costo de
los artículos
que quedan que quedan del
y salen y salen del almacén,
almacén, estaspermiten
estas permiten valorar: entrada,
valorar: salida y
entrada,
existencias,
salida así como cuantoasí
y existencias, representan
como cuanto monetariamente
representanesos artículos, bienes o
monetariamente
productos.
esos artículos, bienes o productos.
TARJETA NUM:
LIBRO AUXILIAR DE ALMACEN 0001
PRODUCTO: CARNE DE CERDO. UNIDAD : KILO
ALMACEN : CLASIFICACION: CARNE
CENTRAL 19
ROJA.
STOCK : MINIMO MAXIMO : CODIFICACION INTERNA :
: 100 500 ID4321132
AÑO : 2017
Descripción Unidades PRECIO COSTO VALORES
FECHA ENTRAD SALID EXIST UNITARIO PROMED DEBE HABER SALDO

Inventario C$ C$ C$
03/03/17 Inicial 20 - 20 C$ 120.00 120.00 2,400.00 C$ - 2,400.00

05/03/17 Compra 10 30 130.00 123.33 1,300.00 - 3,700.00

C$
05/0317 Consumo 18 12 123.33 2,219.94 1,480.06

23.
Libro auxiliar de proveedores.
05/03/17 Compra 10 30 130.00 123.33 1,300.00 - 3,700.00

USO DE LIBROS CONTABLES C$


05/0317 Consumo 18 12 123.33 2,219.94 1,480.06
Libro auxiliar de proveedores.

Al Libro auxque
igual iliar del
e prlibro
oveedore s.
auxiliar de cliente se lleva una cuenta
por separado para cada proveedor lo que permite a la empresa o
Al igual que controlar
institución el libro auxiliarlas
de cliente se lleva unaocuenta
obligaciones deudaspor contraídas
separado para cada
en un
proveedor lo que permite a la empresa o institución controlar las obligaciones o deudas
determinado periodo.
contraídas en un determinado periodo.

AUXILIAR DE PROVEEDORES TARJETA NUM.: 001


NOMBRE: CARNICERIA EL GRANADINO NUM. PROVEEDOR : 001
DIRECCION: ESTATUA MONSEÑOR LESCANO DOS CUADRAS AL LAGO.
CUENTA CONT.: 22
AÑO : 2017 SUB CUENTA CONT.:22-0505
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
02/03/17 Compra de 83 kilos de C$ C$ 9,960.00 C$ 9,960.00
carne de res a un costo
de 120 c/u al crédito.
05/03/17 Abono de un 35% del 3,486.00 6,474.00
saldo.
07/03/17 Compra de 50 kilos de 6,250.00 12,724.00
carne de res a un costo
de 125 c/u al crédito.
10/03/17 Cancelación de la
deuda con el proveedor. 12,724.00 C$ -

A como pudo
A como observar,
pudo al momento
observar, al momento de registrar
de registrar en libros
en libros auxiliares, auxiliares,
prácticamente lo que
prácticamente lo que
se hace es aperturar se hace
un auxiliar es una
para cada aperturar un auxiliar
de las cuentas para está
generales. Aunque cada
una sencillo
de las cuentas
la apertura generales.
de libros auxiliares a Aunque está
continuación sencillo
le daremos la explicación:
una breve apertura de
libros auxiliares a continuación le daremos una breve explicación:

1.
Se apertura auxiliar a la cuenta general de caja;
20
pero hay que tener presente que esta se subdivide
en caja general y caja chica ya que cada una de
ellas tiene funciones específicas, por lo que debe
llevarse libros auxiliares por separado, además que
pueden existir sub-sub-cuentas: en moneda nacional y
extranjera que deben llevarse controles por separado.

2.
Una cuenta general de banco, pero está a su vez se
subdivide en libros auxiliares porque una empresa o
institución pude tener varias cuentas bancarias con
diferentes bancos y se necesita llevar un control del
efectivo que se tenga en cada uno de los bancos con
que la empresa o institución tiene cuentas bancarias,

24.
MANUAL PARA EL PROTAGONISTA

además que pueden existir sub-sub-cuentas: en moneda


nacional y extranjera que debe llevarse un control
por separado.

3.
Una cuenta general cliente, pero hay que tener
presente que una empresa o institución pude tener
varios clientes y se necesita llevar un control de
cada uno de los clientes que tenga la empresa o
institución, mediante libros auxiliares.

4.
Un libro auxiliar de almacén para controlar entrada,
salida y existencia de cada uno de los bienes, productos
u artículos que posea la empresa o institución, se
debe aperturar un auxiliar de cuenta para cada uno
de ellos.

5.
Un libro auxiliar de proveedores ya que, aunque exista
una cuenta general de proveedores, la empresa puede
tener diferentes proveedores con los que realiza
transacciones y que debe controlar por separado en
libros auxiliares.

Cabe señalar que los libros auxiliares nos ayudan a llevar un


control específico de cada cuenta general y estos a su vez permiten
la elaboración de estados financieros con sus soportes o anexos.

25.
USO DE LIBROS CONTABLES

ACTIVIDADES DEAPRENDIZAJE
LE INVITAMOS A QUE PRACTIQUE EL REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES EN:
LIBRO DIARIO, LIBRO MAYOR, LIBROS AUXILIARES, ASI COMO CORRECCIÓN
DE ERRORES Y OMISIONES EN LIBROS CONTABLES.

1.
Hotel y Restaurante “El Castillo” inicia operaciones
el 5 de abril con un aporte que hicieron los socios
de $ 200,000 dólares a un tipo de cambio de C$ 30.00
córdobas por dólar, valor que depositan a la cuneta
bancaria N° 234456789 del banco de finanzas.

2.
Hotel y Restaurante “El Castillo” que consta de
100 habitaciones, para el mes de abril 7 de 2017,
presento una ocupación de 75%; tenga presente que
de esta ocupación el huésped paga el 70% de contado
mediante la emisión de un cheque y por el resto se
le concede un crédito, la tarifa promedio de dicho
hotel por habitación es de U$ 200 más IVA, a un tipo
de cambio de C$ 30.00 córdobas por dólar.

3.
El cliente Jaime Niño, reservó en el hotel una
habitación por tres noches a partir del 10 de abril
de 2017, para garantizar dicha reserva depositó la
suma de U$ 150 a la cuenta corriente del hotel,
una vez realizado el depósito envía copia de la
consignación al departamento de reservas del hotel,
a un tipo de cambio de C$ 30.00 córdobas por dólar.

4.
Hotel y Restaurante “El castillo” compra el 13 de
abril para sus huéspedes: jabones, papel higiénico,
toallas faciales, y elementos de aseo y limpieza,
para atender las necesidades del área de ama de
llaves. Valor de la compra U$ 30 más IVA de los
cuales paga 85 % de contado y el resto al crédito
a miscelánea la popular, a un tipo de cambio de C$
30.00 córdobas por dólar.

5.
El hotel mediante una solicitud interna al Almacén

26.
MANUAL PARA EL PROTAGONISTA

el 15 de abril producida por Ama de llaves, solicita


que se entreguen elementos de aseo y limpieza,
suministros para atender las necesidades de las
habitaciones. El valor de los diferentes artículos
despachados a Ama de Llaves, cuesta U$ 25 a un tipo
de cambio de C$ 30.00 córdobas por dólar.

6.
Al hacer una venta de servicios de restaurante por U$
300 más IVA a un tipo de cambio de C$ 30.00 córdobas
por dólar al crédito al cliente José Daniel Escobar
Pichardo se cargó a proveedores C$ 10,350.00, se
abona a ingresos por restaurantes la cantidad de
C$ 9,000.00 y a impuestos sobre ventas por pagar
la cantidad de C$ 1,350.00. Realice el registro
respetivo de corrección. En ese mismo momento se
advierte que en la cuenta de clientes es donde se
debe cargar, en lugar de la cuenta de proveedores;
suponga que el registro ya fue pasado al libro mayor.

27.
Pichardo se cargó a proveedores C$ 10,350.00, se abona a ingresos por restaurantes
la cantidad de C$ 9,000.00 y a impuestos sobre ventas por pagar la cantidad de C$
1,350.00. Realice el registro respetivo de corrección. En ese mismo momento se
USO DE LIBROS CONTABLES
advierte que en la cuenta de clientes es donde se debe cargar, en lugar de la cuenta
de proveedores; suponga que el registro ya fue pasado al libro mayor.
Registro en libro diario.
Registro en libro diario.

02 .

FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO


30/04/17 2 Efectivo en banco moneda C$
nacional, Apertura de 6,000,000.00
30/04/17 20 operaciones. C$
Capital Social, Apertura de 6,000,000.00
operaciones.
Sumas Iguales C$ C$
6,000,000.00 6,000,000.00
30/04/17 2 Efectivo en banco moneda C$ C$
nacional operaciones de abril 10,872,000.00 879.75
30/04/17 4 2017.
Cuentas por cobrar a huésped,
30/04/17 21 operaciones de abril 2017. 4,657,500.00
Ingresos hoteles operaciones de
30/04/17 17 abril 2017. 13,500,000.00
Impuestos sobre las ventas por
30/04/17 18 pagar operaciones de abril
2017. 2,026,350.00
30/04/17 6 Depósito de reserva operaciones
de abril 2017.
30/04/17 7 Almacén o inventario 4,500.00
operaciones de abril 2017. 900.00
30/04/17 3 Impuestos sobre la compra por
acreditar operaciones de abril 750.00
30/04/17 12 2017. 135.00
30/04/17 23 (Proveedores) Cliente
operaciones de abril 2017.
30/04/17 22 Proveedores operaciones de 10,350.00
abril 2017.
Costo de venta hoteles
operaciones de abril 2017. 155.25
Ingresos restaurantes 750.00
operaciones de abril 2017.

9,000.00
Sumas Iguales C$ C$
21,541,635.00 21,541,635.00

23

_______________________ ___________________________ ___________________________


Contador Administrador Gerente general
Elaborado por Revisado por Autorizado por

28.
Registro en libro mayor.
MANUAL PARA EL PROTAGONISTA

Registro en libro mayor


Capital social 20

Efectivo en banco 02
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO
30/04/1 2 Registramos apertura C$ C$ C$
7 FECHA FOLIO de operaciones
Descripción abril CARGO ABONO
6,000,000.00 SALDO
6,000,000.00
30/04/1 2 Registramos apertura
2017. C$ C$ C$
7 de operaciones abril 6,000,000.00 6,000,000.00
2 2017.
Costo de venta hoteles 23
30/04/1 Registramos 879.75
Cliente
7 operaciones de abril 10,872,000.0 03
16,871,120.2
FECHA FOLIO 2017.Descripción 0 CARGO ABONO 5 SALDO
30/04/1 2 Registramos C$ C$ C$
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO
Cliente
7 operaciones de abril 750.00 750.00 03
30/04/1 2 Registramos
2017. C$ C$ C$
7 operaciones de abril 10,350.00 10,350.00
FECHA FOLIO2017. Descripción CARGO ABONO SALDO
30/04/1
Proveedores 2 Registramos C$ C$ C$ 12
7 operaciones de abril 10,350.00 10,350.00
2017.
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO
Impuesto
Cuentas porsobre la compra por acreditar 07
30/04/1 2 cobrar a huésped
Registramos C$ C$ C$ 04
7 operaciones de abril 10,350.00 10,505.25 155.25
FECHA
FECHA FOLIO 2017.Descripción CARGO ABONO SALDO
ImpuestoFOLIO Descripción
sobre la compra por acreditar CARGO ABONO SALDO 07
30/04/1
30/04/1 2
2 Registramos
Registramos C$
C$ C$
C$ C$
C$
77 operaciones
operaciones de de abril
abril 135.00
4,657,500.00 135.00
4,657,500.00
Cliente 03
FECHA FOLIO2017. Descripción
2017. CARGO ABONO SALDO
Ingresos hoteles 21
30/04/1 2 Registramos C$ C$ C$
7
FECHA
Almacén FOLIO operaciones
o inventario Descripción de abril 135.00
CARGO ABONO 135.00
SALDO 06
Depósito
Efectivo deen reserva
banco2017. 18
02
FECHA
30/04/1 FOLIO
2 Descripción
Registramos C$ CARGO C$ ABONO C$ SALDO
7 30/04/1 2 operaciones
Registramosde abril 10,350.00
C$ C$13,500,000 10,350.00
C$13,500,000
7 FECHA
FECHA
FECHA
FOLIO
FOLIO
FOLIO 2017.
Almacén o inventario
Descripción
Descripción
Descripción
operaciones de abril CARGO
CARGO
CARGO .00 ABONO
ABONO
ABONO
SALDO
.00 SALDO
SALDO 06
30/04/1
30/04/1 2
2 Registramos
Registramos
2017. C$
C$ C$
C$ C$
C$
30/04/1 2 Registramos apertura C$ C$ C$
77 operaciones
operaciones de
de abril
abril 900.00 750.00 150.00
7 de operaciones abril 6,000,000.00 4,500.00 4,500.00
6,000,000.00
FECHA FOLIO
2
2017.
2017.
2017. Descripción CARGO ABONO SALDO
Impuesto
30/04/1 sobre ventas por
2 Registramos
Registramos pagar C$ C$ C$ 17
30/04/1 879.75
Impuesto
7 7 sobre la compra porde
operaciones
operaciones acreditar
de abril 10,872,000.0
abril 900.00 750.00 150.00
16,871,120.2 07
2017. 24
FECHA FOLIO 2017.Descripción 0 CARGO ABONO 5 SALDO
FECHA
30/04/1 FOLIO
2 Descripción
Registramos C$ CARGO C$ ABONO C$ SALDO
730/04/1 2 operaciones
Registramos de abril C$ 2,026,350.00
C$ 2,026,350.00
C$
7 2017.
operaciones de abril 135.00 135.00
2017.
Ingresos restaurantes 22
Proveedores
Almacén o inventario 12
06
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO
FECHA
30/04/1
FECHA FOLIO
2
FOLIO Descripción
Registramos
Descripción
C$ CARGO
CARGO
C$ ABONO
ABONO
C$ SALDO
SALDO
7
30/04/1 2 operaciones
Registramos de abril C$ 9,000.00
C$ 9,000.00
C$
30/04/1 2 Registramos C$ C$ C$
7 2017.
operaciones de abril
abril 10,350.00 10,505.25 155.25
7 operaciones de 900.00 750.00 150.00
2017.
2017.
25
29.
Ingresos hoteles 26 21
30/04/1
7 2 Registramos de
operaciones apertura
abril C$ C$
.00 C$
.00
7 de operaciones abril
2017. 6,000,000.00 6,000,000.00
2 2017.
USO DE LIBROS CONTABLES
30/04/1 Registramos 879.75
Impuesto
Cuentas por
Efectivo
7 sobre
en bancoventas
cobrar por pagar
a huésped
operaciones de abril 10,872,000.0 17
04
02
16,871,120.2
2017. 0 5
FECHA FOLIO Descripción
Descripción CARGO
CARGO ABONO
ABONO
ABONO SALDO
SALDO
30/04/1 2 Registramos
Registramos apertura C$C$ C$C$ C$
C$
7 operaciones de abril
de operaciones abril 4,657,500.00
6,000,000.00 2,026,350.00 2,026,350.00
4,657,500.00
6,000,000.00
2 2017.
2017.
30/04/1 Registramos 879.75
Proveedores
Ingresos restaurantes 12
22
7 operaciones de abril
Depósito de reserva 10,872,000.0 16,871,120.2
18
2017. 0 5
FECHA
FECHA FOLIO
FOLIO Descripción
Descripción CARGO
CARGO ABONO
ABONO SALDO
SALDO
FECHA
30/04/1 FOLIO
2 Descripción
Registramos C$ CARGO C$ ABONO C$ SALDO
30/04/1 2 Registramos C$ C$ C$
30/04/1
7 2 Registramos Registro
operaciones de abril
abril C$ mayor.
10,350.00
en libro C$
10,505.25 C$
155.25
7 operaciones de 9,000.00 9,000.00
7 operaciones
2017. de abril 4,500.00 4,500.00
2017.
2017.
Proveedores 12
25
Capital social 24 20
Ingresos hoteles 21
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO
30/04/1
FECHA 2
FOLIO Registramos
Descripción C$ CARGO C$ ABONO C$ SALDO
7 FECHA FOLIO operaciones
Descripción CARGO ABONO SALDO
30/04/1 2 Registramos apertura 10,350.00
de abril C$ 10,505.25
C$ 155.25
C$
30/04/1 2 Registramos
2017. C$ C$13,500,000 C$13,500,000
7 de operaciones abril 6,000,000.00 6,000,000.00
7 operaciones de abril .00 .00
2017.
2017.
Costo de hoteles
Ingresos venta hoteles 2321
Impuesto sobre ventas por pagar 17

FECHA
FECHA FOLIO
FOLIO Descripción
Descripción CARGO
CARGO ABONO
ABONO SALDO
SALDO
FECHA
30/04/1
30/04/1 FOLIO
2
2 Descripción
Registramos
Registramos C$ CARGO
C$ C$ ABONO
C$13,500,000 C$ SALDO
C$13,500,000
30/04/1
7
7 2 Registramos Registro
operaciones
operaciones de abril
de abril C$ mayor.
en libro
750.00 C$
.00 C$
750.00
.00
7 operaciones
2017.
2017. de abril 2,026,350.00 2,026,350.00
2017.

Ingresos
Impuesto restaurantes
sobre
Capital social ventas por pagar 22
17
20

FECHA
FECHA FOLIO
FOLIO Descripción
Descripción CARGO
CARGO ABONO
ABONO SALDO
SALDO
Cuentas
30/04/1
30/04/1 por22cobrar a huéspedapertura
Registramos
Registramos C$
C$ C$
C$ C$
C$ 04
7
7 operaciones
de operacionesde abril
abril 2,026,350.00
9,000.00 2,026,350.00
9,000.00
6,000,000.00 6,000,000.00
2017.
2017.
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO
30/04/1 restaurantes
Ingresos 2 Registramos C$ C$ C$ 22
Costo de venta hoteles
7 operaciones de abril 25
4,657,500.00 23
4,657,500.00
2017.
FECHA FOLIO Descripción CARGO ABONO SALDO
FECHA
30/04/1 FOLIO
2reserva Descripción
Registramos C$ CARGO C$ ABONO C$ SALDO
Depósito
30/04/1 de 2 Registramos de abril C$ C$ C$ 18
7 operaciones 9,000.00 9,000.00
7 operaciones de abril
2017. 750.00 750.00
FECHA FOLIO 2017.Descripción CARGO ABONO SALDO
30/04/1 2 Registramos C$
25 C$ C$
7 operaciones de abril 4,500.00 4,500.00
2017.

30. 24
Cuentas por cobrar a huésped 04
MANUAL PARA EL PROTAGONISTA

Comentario sobre corrección de errores

Obsérvese que el libro auxiliar de proveedores se le hicieron


las correcciones respectivas se cargó y abono por C$ 10,350.00
de acuerdo alsobre
Comentario error cometido
corrección quedando en cero y adjudicándole el
de errores
verdadero valor que le corresponde; así como a la cuenta cliente
Obsérvese
ya quedo conque
suel saldo
libro auxiliar de proveedores
respectivo de seacuerdo
le hicieron a
lasla
correcciones respectivas
afectación.
se cargó y abono por C$ 10,350.00 de acuerdo al error cometido quedando en cero y
adjudicándole el verdadero valor que le corresponde; así como a la cuenta cliente ya
Registro en su
quedo con libros auxiliares
saldo respectivo de acuerdo a la afectación.
Registro en libros auxiliares

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS NUM. FOLIO : 002


NOMBRE: BANCO DE FINANZAS. CUENTA : 234456789
DIRECCION : PLAZA LINDA VISTA NORTE
CUENTA CONT.: 1110
SUB-CUENTA CONT.:1110-
SUCURSAL: 5463 0510
AÑO : 2017
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
30/04/17 Registramos apertura de C$ 6,000,000.00 C$ C$ 6,000,000.00
operaciones abril 2017.
30/04/17 Registramos operaciones de 10,872,000.00 879.75 16,871,120.25
abril 2017

LIBRO AUXILLIAR DEPÓSITO DE RESERVA

NOMBRE: Jaime Niño NUM. CLIENTE : 01


DIRECCION: Managua, linda vista. CUENTA CONT.: 281015
AÑO : 2017 SUB CUENTA CONT.: 28101505
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
30/04/17 Registramos operaciones de abril 2017 C$ C$ 4,500.00 C$ 4,500.00

LIBRO AUXILLIAR DE CLIENTES


NOMBRE: José Daniel Escobar Pichardo NUM. CLIENTE : 02
DIRECCIÓN: Managua, San Judas. CUENTA CONT.: 130505
AÑO : 2017 SUB CUENTA CONT.: 13050510
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
30/04/17 Registramos operaciones de abril 2017 C$ 10,350.00 C$ C$ 10,350.00

AUXILIAR DE PROVEEDORES TARJETA NUM.: 001


NOMBRE: Miscelánea la popular NUM. PROVEEDOR : 001
DIRECCION: ESTATUA MONSEÑOR LESCANO TRES CUADRAS AL LAGO.
CUENTA CONT.: 22
AÑO : 2017 SUB CUENTA CONT.:2205
31.
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
13/04/17 Compra de materiales C$ C$ 155.25 C$
AÑO : 2017 SUB CUENTA CONT.: 13050510
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
USO DE LIBROS CONTABLES
30/04/17 Registramos operaciones de abril 2017 C$ 10,350.00 C$ C$ 10,350.00

AUXILIAR DE PROVEEDORES TARJETA NUM.: 001


NOMBRE: Miscelánea la popular NUM. PROVEEDOR : 001
DIRECCION: ESTATUA MONSEÑOR LESCANO TRES CUADRAS AL LAGO.
CUENTA CONT.: 22
AÑO : 2017 SUB CUENTA CONT.:2205
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
13/04/17 Compra de materiales C$ C$ 155.25 C$
de limpieza para las 155.25
habitaciones.

26
AUTOEVALUACIÓN

Evalúe usted mismo la asimilación de los contenidos teóricos


– prácticos, a través de la presente autoevaluación. El número
máximo de errores que usted se puede permitir es: 2 en el Libro
Diario y 2 en el Libro Mayor.

I - Registre las siguientes operaciones contables en el libro


diario, realice los pases al libro mayor, libros auxiliares, así
como corrección de errores en libros contables.

1.
Hotel y Restaurante “Terranova” inicia operaciones
el 5 de mayo con un aporte que hicieron los socios
de $ 100,000 dólares a un tipo de cambio de C$ 30.00
córdobas por dólar.

2.
Para efecto de hacer efectivo los pagos y erogaciones
del hotel se deposita al banco de la producción un
85% del saldo existente en el hotel a la cuneta
bancaria N° 356756789.

3.
Hotel y Restaurante “Terranova” que consta de 70
habitaciones, para el mes de mayo 7 de 2017, presento
una ocupación de 60 %; tenga presente que de esta
ocupación el huésped paga el 80% de contado y por el
resto se le concede un crédito, la tarifa promedio
de dicho hotel por habitación es de U$ 250 más IVA,
a un tipo de cambio de C$ 30.00 córdobas por dólar.

4.
El cliente José Ángel Pichardo Huerta, reservó en el

32.
MANUAL PARA EL PROTAGONISTA

hotel una habitación por cinco noches a partir del


10 de mayo de 2017, para garantizar dicha reserva
depositó la suma de U$ 350 a la cuenta corriente del
hotel, una vez realizado el depósito envía copia
de la consignación al departamento de reservas del
hotel, a un tipo de cambio de C$ 30.00 córdobas por
dólar.

5.
Hotel y Restaurante “Terranova” compra el 13 de
mayo para sus huéspedes: jabones, papel higiénico,
toallas faciales, y elementos de aseo y limpieza,
para atender las necesidades del área de ama de
llaves. Valor de la compra U$ 30 más IVA de los
cuales paga 85 % de contado y el resto al crédito
a miscelánea la popular, a un tipo de cambio de C$
30.00 córdobas por dólar.

6.
El Chef de cocina con fecha 15 de mayo solicita al
responsable de almacén los requerimientos de materia
prima para elaborar una comida a la carta. El valor
de lo requerido, cuesta U$ 70 a un tipo de cambio de
C$ 30.00 córdobas por dólar.

7.
El responsable de compra, cotiza precio de materia
prima y procede a efectuar la compra para abastecer
el almacén por U$ 500 más IVA al crédito al proveedor
“El Mayoreo” a un tipo de cambio de C$ 30.00 córdobas
por dólar; se abonó a clientes C$ 17,250.00, se cargó
a Almacén o Inventario la cantidad de C$ 15,000.00 y
a impuestos sobre compra por acreditar la cantidad
de C$ 2,250.00. Realice el registro respetivo de
corrección. En ese mismo momento se advierte que en
la cuenta de proveedores es donde se debe abonar,
en lugar de la cuenta de clientes; suponga que el
registro ya fue pasado al libro mayor.

33.
USO DE LIBROS CONTABLES

GLOSARIO
Complementación: Conocimientos adquiridos de manera empírica para
ser certificados.

Cuentas: registro donde se anotan ordenadamente los aumentos y


disminuciones que sufre un valor producto de las transacciones
que realiza una empresa en un determinado periodo.

Folio: se anota el número de la página del libro diario o del


libro mayor donde aparecen las cuentas y deberán anotarse después
de haber pasado del comprobante de diario a los libros contables
correspondientes.

Partidas: terminología utilizada para las cuentas, cuando hablamos


de partidas hablamos de cuentas.

Sanear: Corrección de errores en registros contables.

Cuentas colectivas o de control: cuentas que permiten llevar un


control detallado de las cuentas generales.

Corrección: Modificaciones que se realizan a los registros contables.

Errores: Equivocaciones que se dan en los registros contables.

34.
MANUAL PARA EL PROTAGONISTA

PARA SABER MÁS


http://tesis.ipn.mx/handle/123456789/5182.

https://es.slideshare.net/wilsonvelas/contabilidad-hotelera.

https://www.academia.edu/11232991/CONTABILIDAD_HOTELERA_DE_
RESTAURANTES_Y_DE_GESTION.

35.
USO DE LIBROS CONTABLES

BIBLIOGRAFÍA
Contabilidad I Andrés Narváez – 5° Ed.

Contabilidad Horngren & Harrison

Contabilidad Financiera Gerardo Guajardo – 4° Ed.

Lara Flores, Elías. PRIMER CURSO DE CONTABILIDAD. Editorial


Trillas, S. A. de C. V. México D. F. 14ª edición. Mayo de 1994.

Romero López, Álvaro Javier. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD. Compañía


Editorial Ultra, S. A. de C. V. México D. F. 1ª edición. Abril
de 1999.

36.
MANUAL PARA EL PROTAGONISTA

ANEXOS

37.
USO DE LIBROS CONTABLES

Como muestra de un pequeño manual de cuentas para hoteles y


restaurantes; para efecto de registrar contablemente las
operaciones que efectué durante un periodo se le sugiere el
siguiente:
Hotel y Restaurante SOY NICA
Managua-Nicaragua
Comprobante de Diario
Plan de Cuentas
Código Denominación
1 Activo
11 Activo circulante o corriente
1105 Efectivo en caja
110505 Efectivo en caja general (Moneda Nacional)
110515 Efectivo en caja general (Moneda Extranjera)
1110 Efectivo en banco
111005 Efectivo en banco (Moneda Nacional)
11100505 Banco de américa central
11100510 Banco de finanzas
111010 Efectivo en banco (Moneda Extranjera)
1305 Cuentas por cobrar
130505 Clientes
13050505 Jaime Niño
13050510 José Daniel Escobar Pichardo
130510 Huésped
130535 Deudores diversos
1405 Almacén o Inventario
140505 Suministros
1505 Impuesto sobre la compra por acreditar
17 Activos no circulantes o no corrientes
171068 Loza y cristalería
171069 Platería
171070 Cubertería (Conjunto de cubiertos)
2 Pasivo
20 Pasivo circulante o corriente
21 Obligaciones financieras
22 Proveedores
2205 Miscelánea la popular
23 Cuentas por pagar
2365 Retención
236505 Retención en la fuente
236510 Servicios profesionales prestado por persona natural
236515 Servicios profesionales prestado por persona jurídica
24 Impuestos, gravámenes y tasas
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
28 Pasivos no circulantes o no corrientes
281015
38. Depósito de reserva
28101505 Depósito de reserva cliente Jaime Niño
28101510 Depósito de reserva cliente José Daniel Escobar Pichardo
236515 Servicios profesionales prestado por persona jurídica
24 Impuestos, gravámenes y tasas MANUAL PARA EL PROTAGONISTA
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
28 Pasivos no circulantes o no corrientes
281015 Depósito de reserva
28101505 Depósito de reserva cliente Jaime Niño
28101510 Depósito de reserva cliente José Daniel Escobar Pichardo
2815 Ingresos recibidos para terceros
281505 Propinas a Favor de Empleados
3 Patrimonio 32
31 Capital social
3115 Aportes sociales
311510 Aportes de socio-fondo mutuo de inversión
4 Ingresos
41 Operacionales
4140 Hoteles y Restaurantes
414005 Hoteles
41400505 Servicio de alojamiento
414010 Restaurantes
41401005 Servicio de restaurante
414095 Actividades conexas
41409505 Servicio de lavandería
41409510 Servicio de teléfono
41409515 Servicio de internet
5 Costo de venta
51 Costo de venta y de prestación de servicios
5140 Hoteles y Restaurantes
514005 Hoteles
514010 Restaurantes
514015 Suministros
514095 Actividades conexas
51409505 Servicio de lavandería
51409510 Servicio de teléfono
51409515 Servicio de internet
6 Gasto
61 Operacionales de administración
6105 Gastos de personal
6110 Honorarios
6115 Impuestos
6120 Arrendamientos
6130 Seguros
6135 Servicios
62 Operacionales de ventas
6205 Gastos de personal
6210 Honorarios
6215 Impuestos
6220 Arrendamientos
6230 Seguros
6235 Servicios 39.
7 Cuentas de orden
61 Operacionales de administración
6105 Gastos de personal
USO DE LIBROS CONTABLES
6110 Honorarios
6115 Impuestos
6120 Arrendamientos
6130 Seguros
6135 Servicios
62 Operacionales de ventas
6205 Gastos de personal
6210 Honorarios
6215 Impuestos
6220 Arrendamientos
6230 Seguros
6235 Servicios
7 Cuentas de orden
711 Caja del comitente
712 Comitente cuenta caja
713 Cuentas del comitente
714 Comitente cuenta de cliente

____________________ ___________________________ ___________________________


Contador Administrador Gerente general
Elaborado por Revisado por Autorizado por

33

40.