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TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE:
CONTADOR PÚBLICO
ASESOR:
Dr. ANTONIO CHOLAN CALDERON
PROMOCIÓN XLVI
“MÁS QUE UNA PROMOCIÓN……SOMOS UN SENTIMIENTO”
TRUJILLO – PERÚ
2011
III
DEDICATORIAS
A Dios
A mis Padres:
A mi Hija:
I
DEDICATORIAS
A mi Abuelita:
A mi Esposo:
A mi Promoción XLVI:
A mis Profesores:
II
PRESENTACIÓN
IV
AGRADECIMIENTOS
A mi Asesor Dr. Antonio Cholán Calderón, por su valioso aporte con sus
conocimientos hacia la culminación de mi Tesis, mi eterno agradecimiento y
amistad incondicional.
LA AUTORA.
V
ÍNDICE
Pág.
DEDICATORIAS I
PRESENTACIÓN III
AGRADECIMIENTO IV
ÍNDICE V
RESUMEN VI
ABSTRACT VII
I INTRODUCCIÓN 1
1.2 Problema 3
1.2.1 Variables 3
1.3 Hipótesis 3
1.4 Objetivos 4
1.5.1 El Tributo 4
a) Definición 4
b) Naturaleza y Características 5
VI
c) Clasificación de los Tributos 7
a) Definición 11
b) Elementos 12
a) Definición 13
a) Definición 19
d) Impuestos Municipales 20
- Impuesto Predial 21
- Impuesto a la Alcabala 24
e) Contribuciones Municipales 32
VII
f) Tasas Municipales 33
- Otras Tasas 35
II MATERIALES Y MÉTODOS
III RESULTADOS 39
IV DISCUSIÓN 52
V CONCLUSIONES 54
VI RECOMENDACIONES 55
ANEXOS
VIII
RESUMEN
IX
ABSTRACT
In the investigation to first determine the impact of tax debts occurto Local
Governments, and secondly to investigate what are the effects on the liquidity of
the District Municipality of Paiján.
Municipalities spend a great problem is the lack of economic resources for the
execution of Works, Public Cleaning, Ornato and Payment Staff etc. This
problem does not lie outside the District Municipality of Paiján, afflicting the poor
contribution of FONCOMUN and especially not made payment of municipal
taxes from the population thus creating evasion and arrears, as a result of this
lack tax of conscious ness on the part of tax payers.
In the District Municipality of Paiján is a lack of fiscal policy as the causes for
these problems are mainly duet o lack of training and interest of managers to
solve this lack of tax revenue. Little or nothing has been done in the registration
of taxpayers and the cadastral survey and / or tax audit o expand its tax base.
X
I. INTRODUCCIÓN
contribuyentes.
fiscal ya que las causas que motivan este tipo de problemas se deben
1
Poco o nada se ha hecho en el empadronamiento de los contribuyentes y el
tributaria.
• Justificación Teórica
2
• Justificación Práctica
Distrital de Paiján.
• Justificación Metodológica
1.2 PROBLEMA:
plantea es el siguiente:
periodo 2010-2011?
1.2.1 VARIABLES:
Paiján.
1.3 HIPOTESIS:
3
1.4. OBJETIVOS
1.5.1 EL TRIBUTO
a) Definición
pública.
4
exigidas por una Administración pública como consecuencia de la
a otros fines.
b) Naturaleza y Características
• Carácter Coactivo
pago.
5
• Carácter Pecuniario
deudor.
• Carácter Contributivo
deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado, dado que
6
Pese a que el principal objetivo de los tributos sea la financiación de las
GRAFICO Nº 01
Impuestos
7
Contribuciones
Estado.
contribuyentes.
Tasas
Es un tributo cuyo hecho generador está integrado con una actividad del
respectivo.
un servicio público.
8
- Derechos:Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
Tributos Directos
Son directos los impuestos que gravan las distintas categorías de renta o
patrimonio.
Tributos Indirectos
ingresos.
tan sólo percibe el impuesto mismo con ocasión del consumo o empleo
9
de los ingresos y en realidad no le interesa conocer a los contribuyentes,
ingresos.
Tributos Internos
Tributos Externos
el presidente de la república
regionales o municipales
La jurisprudencia
10
Las resoluciones de carácter general emitidas por la administración
tributaria
La doctrina jurídica
a) Definición
tributaria.
o intereses.
11
b) Elementos
GRAFICO Nº 02
responsable) de la misma.
determinable en el tiempo.
12
Espacial:Está en relación con el lugar en donde el supuesto de hecho
Material:El autor Iglesias Ferrer nos dice sobre este aspecto que
a) Definición
integrado por los variados impuestos que cada país adopta según su
La ventaja que ofrece tener como base un sistema racional está en que
situación económica del país. El sistema que no tiene una sola partida
época republicana.
14
b) Requisitos de un Sistema Tributario
combatiendo la evasión.
económicos.
Principio de Legalidad
15
Bajo este principio, el Estado no podrá cobrar un impuesto que no se
haya creado por Ley que señale claramente las características de este
tributo.
Existe reserva de ley cuando la constitución exige que sea la ley la que
Ministerial.
Principio de No Confiscatoriedad
16
principalmente en el artículo 2º de nuestra Constitución han pasado a
17
d) Estructura del Sistema Tributario Nacional
18
1.5.4 TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
a) Definición
tributaria.
los límites que señala ley; más no así con los impuestos.
19
La Administración tributaria, constituye el principal componente ejecutor
zona.
d) Impuestos Municipales
20
Municipalidad al contribuyente.La recaudación y fiscalización de su
IMPUESTO PREDIAL
1. Definición
predio.
naturaleza.
3. Base Imponible
jurisdicción distrital.
21
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala
Supremo Nº 059-96-PCM.
tal fin.
5. Inafectación
22
Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,
asistenciales.
23
para el ejercicio correspondiente, el cual tomará como base lo ejecutado
en el ejercicio anterior.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto será transferido por
IMPUESTO A LA ALCABALA
1. Definición
del inmueble.
3. Base Imponible
24
Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
5. Inafectación
propiedad.
25
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
Entidades religiosas.
1. Definición
anteriormente.
26
3. Base Imponible
5. Declaración Jurada
la declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes
6. Inafectación
27
- Entidades religiosas.
1. Definición
apuestas.
actividades gravadas.
28
3. Cálculo y Tasa del Impuesto
entidad organizadora.
evento.
1. Definición
relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como
29
2. Sujeto Pasivo del Impuesto
Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego
Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
1. Definición
30
espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica,
presenciar el espectáculo.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas
31
e) Contribuciones Municipales
1. Definición
2. Determinación de la Contribución
municipal.
3. Cobro de la Contribución
32
f) Tasas Municipales
Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos
- Tasas por servicios públicos o arbitrios: son las tasas que se paga
en el contribuyente.
TUPA.
que debe pagar todo contribuyente por única vez para operar un
efectuar el pago.
34
Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre tránsito
- Tasa de Transporte Público: son las tasas que debe pagar todo aquél
- Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aquél que realice
35
II. MATERIAL Y METODO
• Población o Universo
• Muestra
36
2.2 MÉTODOS Y TÉCNICAS
Método:
explicativo y analítico.
siguientes:
• Entrevistas
• Encuestas
• Investigación Bibliográfica
a) Análisis documental
b) Indagación
c) Conciliación de datos
e) Formulación de gráficos
f) Extracción de Resúmenes
g) Revisión Bibliográfica
a) Ordenamiento y clasificación
b) Procesamiento manual
c) Proceso computarizado
37
Diseño de Investigación
38
III. RESULTADOS
CUADRO # 01
LIMPIEZA IMPUESTO
CONCEPTO TOTAL
PÚBLICA PREDIAL
PIA 2010 240,000.00 800,000.00 1,040,000.00
ENERO 026,707.55 024,174.96 0,050,882.51
FEBRERO 037,747.51 170,823.37 0,208,570.88
MARZO 040,863.18 154,348.31 0,195,211.49
ABRIL 017,987.07 057,145.81 0,075,132.88
MAYO 028,386.07 187,383.58 0,215,769.65
JUNIO 033,072.00 052,699.22 0,085,711.22
TOTAL 184,763.38 646,575.25 0,831,338.63
LIMPIEZA PÚBLICA:
39
AVANCE EN RECAUDACIÓN = 000000 184,763.38000000
240,000.00
IMPUESTO PREDIAL:
COMENTARIOS:
40
En cuanto al tributo por Impuesto Predial, la Municipalidad Distrital
CUADRO # 02
COMENTARIO:
41
empresas, lo que representa un 44.15 % de contribuyentes
tributario.
CUADRO # 03
42
COMENTARIO:
186,409.42
43
622,083.28 Nuevos Soles, es decir existe un nivel de morosidad del
CUADRO # 04
COMENTARIO:
44
suma de dinero que no logró recaudar la Municipalidad, afectando
665,632.55
45
ENCUESTA REALIZADA A LOS MORADORES DEL DISTRITO DE
se recauda.
46
GRÁFICOS DE LA ENCUESTA
CUADRO Nº 01
Frecuencia
Respuesta
f %
FALTA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA 15 15%
CULTURA DE NO PAGO 25 25%
DESCONTENTO DE LA GESTIÓN 20 20%
PROBLEMAS ECONÓMICOS 40 40%
NO SABE / NO OPINA 0 0%
Total 100 100%
Fuente: Elaborado por la Autora
Gráfico Nº 01
15%
20%
conciencia tributaria.
47
Pregunta Nº 02: ¿Qué modalidad elegiría para el pago del Impuesto
Predial?
CUADRO Nº 02
Frecuencia
Respuesta
f %
FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA 30 30%
CANJE DE DEUDA POR TRABAJO COMUNAL 20 20%
DESCUENTO DEL 40% 50 50%
CONDONACIÓN 0 0%
PRESCRIPCIÓN 0 0%
Total 100 100%
Fuente: Elaborado por la Autora
Gráfico Nº 02
FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA
PRESCRIPCIÓN
20%
48
Pregunta Nº 03:: ¿Cuál es el motivo por el que usted no paga sus tributos
municipales?
CUADRO Nº 03
Frecuencia
Respuesta
f %
NO CREE QUE SEA NECESARIO 30 30%
FALTA DE RECURSOS ECONÓMICOS 10 10%
FALTA DE CULTURA TRIBUTARIA 15 15%
NO BENEFICIA A LA POBLACIÓN 40 40%
NO SABE / NO OPINA 5 5%
Total 100 100%
Fuente: Elaborado por la Autora
Gráfico Nº 03
5%
NO BENEFICIA A LA POBLACION
15%
49
Pregunta Nº 04:Usted
Usted considera que pagar sus tributos municipales ayuda a mejorar
la calidad de vida
ida de los pobladores de Paiján.
CUADRO Nº 04
Frecuencia
Respuesta
f %
MEJORA LOS SERVICIOS EDUCATIVOS 20 20%
MEJORA LOS SERVICIOS DE SALUD 10 10%
MEJORA LA INFRAESTRUTURA VIAL 25 25%
MEJORA LOS SERVICIOS MUNICIPALES 45 45%
Total 100 100%
Fuente: Elaborado por la Autora
Gráfico Nº 04
20%
MEJORA LOS SERVICIOS EDUCATIVOS
25%
tributos municipales ayudan a mejorar los servicios que presta el municipio, y un 10%
50
Pregunta Nº 05:En
En su condición de ciudadano de ese Distrito ¿Cuáles serían las
estrategias que debe proponer la Municipalidad Distrital de Paiján para la reducción de
Tributos Municipales?
CUADRO Nº 05
Frecuencia
Respuesta
f %
AMNISTÍA TRIBUTARIA 15 15%
FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA MUNICIPAL 20 20%
BAJAR LAS TASAS DE ARBITRIOS 35 35%
CAPACITACIÓN A LOS MORADORES DEL DISTRITO 30 30%
Total 100 100%
Fuente: Elaborado por la Autora
Gráfico Nº 05
15%
30% AMNISTIA TRIBUTARIA
bajar las tasas de los arbitrios y un 15% que una de las estrategia para reducir las
51
IV. DISCUSION
contribuir con el pago de sus tributos para mejorar los servicios que brinda la
Municipalidad.
entidad.
Las deudas de los tributos es alta, a la fecha entre el 2010 y Junio del 2011,
hay deudas por cobrar de Limpieza Pública e Impuesto Predial por montos que
Todo problema tiene solución pero deben darse las medidas correctivas que
52
Crear el control del cumplimiento para el seguimiento a contribuyentes omisos
y predios no declarados.
Distribuir a los Recaudadores por zonas específicas con el fin de llegar a todos
Iniciar las medidas necesarias para hacer cumplir los pagos de los tributos a los
hacerla efectiva.
53
V. CONCLUSIONES
financieramente a la entidad.
Junio del 2011, hay deudas por cobrar de Limpieza Pública e Impuesto
Predial por montos que superan los dos millones de soles; esto
contar con los recursos suficientes para hacer frente a sus obligaciones,
5. Todo problema tiene solución pero deben darse las medidas correctivas
municipalidad
54
VI. RECOMENDACIONES
tributarios.
5. Iniciar las medidas necesarias para hacer cumplir los pagos de los
55
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
28112
LINCOGRAFIA:
http://www.munipaijan.gob.pe/
56
ANEXOS
57
ENCUESTA
i. FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA
CANJE DE DEUDA POR TRABAJO COMUNAL
DESCUENTO DEL 40%
CONDONACIÓN
PRESCRIPCIÓN
SI NO
…………………………………………………………………………
a) …………………………………………………………………………
b) …………………………………………………………………………
c) …………………………………………………………………………
d) …………………………………………………………………………