Modernización de la Comprobación Fiscal

Marzo de 2010

1.- Comprobante fiscal impreso ¿Qué es el comprobante fiscal impreso? ¿Cómo lo obtengo? Comprobante Fiscal Impreso con Dispositivo de Seguridad Características y beneficios 2.- Comprobante Fiscal Digital ¿Qué es el Comprobante Fiscal Digital? ¿Cómo lo obtengo? Beneficios Comprobante Fiscal Digital en Línea ¿Qué es el Comprobante Fiscal Digital en Línea? ¿Cómo lo obtengo? Beneficios 3.- Estado de Cuenta Bancario

Objetivo

Presentar una visión integral de comprobación fiscal vigente, así como su proceso de modernización, para que los actores involucrados identifiquen su papel,

funciones, interacción y actividades a emprender.

Antecedentes Evolución y transición

Comprobantes Impresos
Esquema actual

Auto-impresores
Esquema en papel

Comprobantes Digitales
Esquema actual

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

201

CFD
en Línea

Transición
Por etapas Por sectores

Papel
c/Dispositivo Seguridad

Antecedentes Esquemas actuales

Vigentes durante 2010
3 modalidades

CFI

Comprobante Fiscal Impreso
Formato gráfico

a través de:

Impresor Autorizado

CFD

Comprobante Fiscal Digital
Archivo de datos XML con opción a representación impresa

a través de:

Prov. Autorizado de CFD por medios propios

EDC

Estado de Cuenta
Como comprobante fiscal

a través de:

Bancos

Antecedentes Tipos de comprobantes

Comprobación Tradicional (Papel) Con Efectos Fiscales Deducción Acreditamiento 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Facturas Rec. de Honorarios Rec. de Pago Rec. de Arrendamiento Rec. Donativos Nota de Cargo Nota de Crédito Nota de devolución Carta porte

Comprobación Fiscal Digital 1. CFD Ingreso 2. CFD Egreso (deducción) 3. CFD Traslado

Simplificados

Sin Deducción Sin Acreditamiento

1. Nota de venta 2. Nota de mostrador (Venta público en general)

1. Nota de venta 2. Nota de mostrador (Venta público en general)

Comprobante Fiscal Impreso

Comprobantes Impresos

Esquema vigente
A través de impresor autorizado

Documento en papel previamente autorizado:
• • Lo emiten personas físicas y morales Comprueba las operaciones que realizan los contribuyentes

Se recibe al adquirir un bien, un servicio o usar temporalmente bienes inmuebles
(arrendamiento), así como para acreditar la propiedad de mercancías en traslado

• • •

Comprueba ingresos Permiten la deducción de gastos Permiten el acreditamiento (IVA, IEPS)

CFI

7 mil
Impresores autorizados

18
millones Aprobaciones

5
millones Contribuyentes emisores

19 mil
millones de folios aprobados

Cifras acumuladas de 2002 al cierre de febrero de 2010

Comprobantes Impresos Esquema actual
Personal Moral/ Persona Física
(Obligados a emitir Comprobantes)

Receptor - Cliente
Llena comprobante y entrega a Cliente

5

1
Acude con impresor autorizado y solicita comprobantes impresos

Imprime y entrega bloc

4
Impresor autorizado

Forma de acreditar Datos del emisor: Pago mediante •Cheque •Transferencia •Tarjeta de crédito, débito, servicios o monedero

6

Registra en Contabilidad y conserva documentación

www.sat.gob.mx
Aprueba y registra

3 2
Solicita aprobación de folios

Puede verificar: RFC, folio, tipo de comprobante, Núm. de aprobación

Tipos de comprobantes (para efectos fiscales): Factura, Honorarios, Arrendamiento, Donativo, Nota de cargo, Carta porte, Edo. de cuenta bancario

Comprobantes Impresos Esquema actual

• Los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigor de la reforma (enero 2011), tengan comprobantes impresos en establecimientos autorizados, podrán continuar

utilizándolos hasta que se agote su vigencia. Transcurrido
dicho plazo, sin que sean utilizados, los mismos deberán cancelarse. • El SAT podrá establecer facilidades administrativas en materia de comprobación.

Comprobantes Impresos Esquema 2011

Consideraciones
(CFF, Art 29 y 29-A)

• Esta opción es sólo para operaciones cuyo monto no exceda de $ 2,000.00 sin impuestos

• La impresión, siempre que reúna los requisitos podrá ser:
• Por medios propios • A través de terceros

• Requisitos y obligaciones destacables:
• Dispositivo de seguridad adherido • Caducidad del dispositivo: 2 años. • Transcurrido el periodo deberán destruirse y dar aviso al SAT. • Solicitar aprobación de dispositivos de seguridad en la página del SAT en Internet • Informe trimestral de operaciones

Comprobantes Impresos Esquema 2011

Dispositivo de seguridad (a ser adherido)
Timbre

Definición:
• Etiqueta con elementos de seguridad que será adherida a los comprobantes fiscales en papel, con la finalidad de incrementar la validez en los mismos y protegerlos de posibles reproducciones no autorizadas.

Ej. Hipotético
El SAT publicará cuáles son los requisitos específicos.

Comprobantes Impresos Esquema 2011

Participantes en el proceso
Contribuyente emisor
• • • • Cuenta con FIEL. Solicita al SAT la aprobación de los dispositivos de seguridad para sus comprobantes. Adquiere los dispositivos de seguridad con el proveedor autorizado. Reporta trimestralmente los dispositivos utilizados

Proveedor autorizado de Dispositivos de Seguridad (DS)
• Cumplirá con requisitos del SAT para obtener autorización. • Personaliza dispositivos de seguridad. • Reporta al SAT el folio y número único del dispositivo entregado al contribuyente.

Distribuidor de Dispositivos de Seguridad (DS)
• Recibe dispositivos personalizados y captura folios. • Entrega dispositivos al contribuyente emisor.

Contribuyentes receptores
• Consulta validez del comprobante con de los dispositivos de seguridad en la página del SAT. • Aplica comprobante para deducción o acreditamiento.

Autoridad
• Registra autorización de de los dispositivos de seguridad en repositorio. • Almacena reportes de entrega y personalización / validación del Proveedor Autorizado de DS

Comprobantes Impresos

Proceso general
Emisión de comprobantes impresos Contribuyente emisor Dispositivos

Esquema 2011

Distribuidores

Solicitud de dispositivos de seguridad

FIEL

Proveedor

Autorización de dispositivos de seguridad
Validaciones

Repositorio

Reporte de Autorización

Pago

Comprobantes Impresos

Infracciones y Sanciones
Código Fiscal de la Federación

Esquema 2011

• Dar efectos fiscales a:
Comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no reúnan

los requisitos.
(CFF, Art 109)

Fabrique, falsifique, reproduzca, enajene gratuita u

onerosamente, distribuya, comercialice, transfiera,
transmita, obtenga, guarde, conserve, reciba en depósito, introduzca a territorio nacional, sustraiga, use, oculte, destruya, modifique, altere, manipule o posea Dispositivos de Seguridad sin haberlos adquirido en términos del Art. 29-A.

• Entra en vigor el 1° de enero de 2011
• Sanción: De 3 meses a 6 años de prisión
(CFF, Art 113)

Comprobantes Impresos

Infracciones y Sanciones
Código Fiscal de la Federación

Esquema 2011

• Proveedor:
Comercializar es cuando la autoridad encuentre dispositivos

que contengan datos de identificación que no correspondan
al contribuyente para el que fueron autorizados.

• Emisor:
Los contribuyentes que no proporcionen al SAT, la
información trimestral correspondiente a los comprobantes fiscales expedidos con los folios asignados. Sanción: de $8,000.00 a $15,000.00

Los contribuyentes que omitan destruir los dispositivos de seguridad no utilizados, así como por no presentar el aviso, una vez que los hubiesen destruidos. Sanción: de $8,000.00 a $15,000.00 por cada dispositivo

Comprobantes Impresos Esquema 2011

Beneficios
del nuevo modelo

Para el contribuyente • Posibilidad de imprimir sus comprobantes fiscales por medios propios o a través de proveedores, en operaciones menores a 2 mil pesos, cuya validez estará amparada con el número de folio que para esos efectos le emita la autoridad y el dispositivo de seguridad que se adquiera con un proveedor autorizado. • Será más fácil detectar una falsificación o comprobantes apócrifos.

Comprobante Fiscal Digital

Comprobante Fiscal Digital

Conceptos

Esquema actual

• Es un mecanismo alternativo de comprobación de ingresos, egresos y propiedad de


mercancías en traslado en medios electrónicos. Su objetivo es permitir la generación, proceso, transmisión y almacenamiento de manera digital. Los comprobantes digitales son archivos electrónicos, aunque también se pueden imprimir en papel.

Lineamientos de Diseño

• • • • •

Generación electrónica y automática Seguro y estructurado Estándares internacionales gratuitos Para cualquier contribuyente y multiplataforma Neutralidad tecnológica

22

59
millones Solicitudes de aprobación

CFD

Proveedores

28 mil
Contribuyentes emisores

472
millones CFD reportados

Autorizados de CFD

Cifras acumuladas de 2005 al cierre de febrero de 2010

Comprobante Fiscal Digital Esquema actual

Requisitos

1 2 3 4 5 6

Contabilidad en sistema electrónico Certificado de Firma Electrónica Avanzada Certificado de Sello Digital Solicitud de folios y series
? ¿Qué es?
? ¿Qué es?

Generación del CFD (XML) conforme al anexo 20
Cumplimiento de Obligaciones

Comprobante Fiscal Digital Esquema actual

Anexo 20 de la RMF
Definición

• Es un estándar informático que especifica la estructura, forma, sintaxis y formato
de datos que deberán contener los Comprobante Fiscales que se expidan por medios Electrónicos. (Art. 29 CFF) Objetivo

• Contar con un formato electrónico el cual pueda ser utilizado para emitir cualquier
tipo de comprobante fiscal.

Funcionalidad

• Que cumpliera con los datos y contenido mínimo requerido por las disposiciones
fiscales vigentes para formar comprobantes fiscales validos.

Comprobante Fiscal Digital

Anexo 20 de la RMF
Estructura

Esquema actual

Publicación en DOF Publicación en Internet

Comprobante Base Regulado en el CFF, RCFF, LIVA y LISR

<Complementos>
Estructura CFD Base
1. Estados de Cuenta • Instituciones financieras (Bancos) • Monederos Electrónicos • Catálogo AMECE-ANTAD. Comprobantes emitidos por: • Orden y Cuenta de Terceros • Casas de Cambio • IAP Donatarias • Controles Volumétricos Impuestos Locales Proveedor Autorizado de CFD (PACFD)

2.

Uso Comercial
“Información comercial que no es de interés fiscal para incluir información adicional propia de la operación de las empresas” 3. 4.

Información Protegida con el Sello Digital

Comprobante Fiscal Digital Esquema actual

Generación del CFD
Proceso de emisión y entrega

Generación - Emisor
Folios
Folio Asignado Genera Documento Electrónico (bajo estándar)

Entrega – Receptor
DISPOSITIVO MAGNÉTICO

Comprobante Fiscal Digital
Folio Asignado

Sistema de Facturación

Documento Electrónico

INTERNET RED

Genera Cadena Original y Sello

IMPRESO

Sellos
ALMACENAR 5 AÑOS

Integran y conservan como parte de su contabilidad

Almacenamiento electrónico XML

Electrónico XML / papel

• La generación del CFD (XML) se realiza a partir del registro de la operación • La información se ordena por medio del estándar XSD (multiformato para el acomodo de
datos del CFD.)

• El sello se genera con la Cadena Original del XML más la llave privada del emisor.

Comprobante Fiscal Digital

Opciones de emisión

Esquema actual

1

El sistema lo adquiere, lo desarrolla o lo puede arrendar. Opera en equipos del contribuyente Es responsable de la operación y administración del sistema, así como del resguardo de los CFD Asigna el folios, genera el firmado, el XML y el reporte mensual La afectación contable se realiza simultáneamente a la emisión del CFD

2
Por sus propios medios

3 4

1 2
Por medio de un proveedor autorizado de CFD

El PACFD proporciona los elementos para generar los CFD, controla los folios y puede administrar los CSD Conserva copia de los CFD y proporciona herramientas de consulta y manejo del CFD Entrega al contribuyente el reporte mensual para su envío al SAT. Entrega al contribuyente el CFD quien también lo conserva.

3 4

Comprobante Fiscal Digital Esquema actual: por medios propios
Personal Moral/ Persona Física
(Obligados a emitir Comprobantes)

Genera CFD y su expresión impresa.

Receptor

3

Conserva copia y entrega

Reporte mensual

5

Recibe y aprueba: a) Certificado de Sello Digital b) Folios

Registra en contabilidad y conserva CFD

2 1

4

Obtiene: a) FIEL b) Certificado de Sello Digital c) Folios

Puede validar el CFD a través de la página del SAT

www.sat.gob.mx

Comprobante Fiscal Digital Esquema actual: a través de tercero

Pasos previos

El emisor contrata un PACFD Presenta aviso de inicio de operaciones

3

PACFD
Presenta aviso bajo protesta cada año

Personal Moral/ Persona Física
(Obligados a emitir Comprobantes)

Emisor

1

2

El SAT recibe y aprueba: a) Certificado de Sello Digital b) Folios

El emisor obtiene: a) FIEL b) Certificado de Sello Digital c) FOLIOS

www.sat.gob.mx

Comprobante Fiscal Digital Esquema actual: a través de tercero

Emisión y entrega
2 Personal Moral/ Persona Física
(Obligados a emitir Comprobantes)

El emisor entrega CFD al receptor Opcional: entrega representación impresa

Receptor

Emisor
El emisor solicita CFD a su Proveedor Envía datos del comprobante

1
El Proveedor genera CFD Entrega al emisor

PACFD 5
El Proveedor envía reporte mensual estadístico Registra en contabilidad y conserva CFD

3
Envía reporte mensual de emisión de CFD

6

4

Puede validar el CFD a través de la página del SAT

El emisor presenta reporte mensual de CFD emitidos

www.sat.gob.mx

Comprobante Fiscal Digital Esquema actual

Controles de seguridad
Datos y protección

Datos de Verificación
 

Registro Federal de Contribuyentes. Número de Serie del Certificado de Sello Digital.  Número de Aprobación.  Folio del Comprobante Fiscal Digital.  Serie del Comprobante Fiscal Digital. (Opcional)

Protección de Datos

Cadena Original compuesta por los datos fiscales mínimos requeridos, incluyendo los Datos de Verificación.  Sello Digital que vincula la identidad del emisor con el contenido del Comprobante Fiscal Digital.

Comprobante Fiscal Digital Esquema actual

Emisores de CFD: 28,697
Al cierre de febrero de 2010

Emisores

8,204

8,684 7,964

236

1,424
2006
503% 476%

2,244

2005

2007
-3%

2008
9%

2009

2010
Tasa promedio de crecimiento anual: 246%

Comprobante Fiscal Digital Esquema actual

Comprobantes emitidos
Reportados por emisores de CFD

41,748,012

Comprobantes fiscales impresos (por emisores de CFD) Comprobantes fiscales digitales 278,706,069

3,952,427

33,191,074
26,380 2,860,512

139,509

3,567,689

23,325,977

74,949,018

99,526,330

15,516,665

2005
2,457%

2006
335%

2007
383%

2008
272%

2009

2010
Tasa promedio de crecimiento de los últimos 3 años: 330%

Comprobante Fiscal Digital Esquema actual

Disminuye carga administrativa.

Reduce costos de operación generando
ahorro. Procesos contables más eficientes.

Innovación y vanguardia administrativa.
Reduce tiempos en la elaboración de inventarios. No requiere un almacenaje físico para los comprobantes. Reducción de fraudes.
Ahorros Directos Impresión. Ahorros Indirectos Tiempo Errores en Generación

Procesamiento.
Almacenamiento Despacho físico

Servicio al cliente
Disponibilidad de Información Periodos de cobranza Disminución de fraudes

• Costo Unitario estimado por Comprobante US$12.50 •Costos en dólares considerando el tiempo de almacenamiento por 5 años. Industria Manufacturera.

Comprobante Fiscal Digital en Línea Esquema 2011

CFD en Línea: obligación de expedirlos
(CFF, Art 29 y 29-A)

• Para los sectores que determine el SAT • A partir del 1° de enero de 2011 • Por medios propios o a través de un Proveedor de Servicios • Certificación del comprobantes a través del SAT o de Prestador de Servicios de Certificación de CFD • Aplicarán reglas de carácter general • Con sello digital del emisor

Comprobante Fiscal Digital en Línea Esquema 2011

Requisitos
(CFF, Art 29 y 29-A)

• Contar con FIEL.
• Remitir el CFD al SAT o al Prestador de Servicios de Certificación para:
• Validación de requisitos Art 29-A CFF • Asignación de Folio • Incorpore Sello Digital del SAT

• Conservar y registrar en contabilidad. • Cumplir especificaciones informáticas.

• Proporcionar representación impresa cuando sea solicitado.

Comprobante Fiscal Digital en Línea

Proceso de emisión
1

Esquema 2011
6

7
Procesamiento Especializado Generación Especializada Generación Básica

2 3 2 4 Validación y timbrado 5

Repositorio

5 4
PACFD Autodesarrollo / SW comercial

3 2 Validación y timbrado
Proveedor de Certificación

7

Beneficios del Comprobante Fiscal Digital en Línea 2011

Beneficios Los mismos que el CFD actual y adicionalmente: • • • • • • •
www.sat.gob.mx

Reducción de 40 a 20 días hábiles el plazo de devolución de impuestos. Eliminación de reportes. Eliminación de comprobantes fiscales apócrifos Servicios de validación masiva. Disminución de los tiempos de revisiones de auditoría. Reducción del número de solicitudes de compulsa. Tipificación de fraude.

Impacto favorable ambiente.

en

la

conservación

del

medio
Ingreso
Egreso Traslado

Estado de Cuenta como Comprobante Fiscal

Estado de Cuenta
• Continua el Estado de Cuenta como Comprobante Fiscal • Cheque • Tarjeta de débito, crédito, servicios, monederos
Contribuyente Usuario/Receptor Tarjetas de Servicios

Esquema actual

• Electrónicos • Traspasos de cuenta

Requisitos • En el estado de cuenta se señale la clave del RFC del beneficiario del cheque (proveedor de bienes o servicios) • El documento expedido por el emisor contenga su RFC, el bien o servicio de que se trate, precio o contraprestación, fecha de emisión, desglose de impuestos por tasa aplicable, • En caso de que el estado de cuenta cuente con el RFC del del enajenante, el prestador del servicio o el otorgante del uso o goce temporal de los bienes no será necesario contar con el documento • Registren en la contabilidad • Vinculen la operación registrada en el estado de cuenta directamente con el documento expedido por el emisor • Conserven el original del estado de cuenta

21

2
Bancos emitiendo CFD
c/requisitos fiscales

EDC

Bancos emitiendo Papel
c/requisitos fiscales

Cifras acumuladas de 2008 al cierre de febrero de 2010

Estado de Cuenta Esquema 2011

Estado de Cuenta
Como comprobante fiscal

Contribuyente Receptor Pago por medios bancarios:

Tarjetas de Servicios
a) Registra transacción en el estado de cuenta b) Incluye el RFC del emisor

1

a) b) c)

Tarjeta Cheque Traspaso

2

Verifica que aparezca RFC del emisor. Incluye documentación adicional *

4

Entrega documento impreso o electrónico

3

5

Conserva y deduce gastos

(*)En caso de que el estado de cuenta cuente con el RFC del del enajenante, el prestador del servicio o el otorgante del uso o goce temporal de los bienes no será necesario contar con el documento

Siguientes pasos Transición a esquema 2011

A. Publicación de Reglas sobre la actualización de la comprobación fiscal.

B. Implementación gradual del nuevo esquema.

C. Convivencia del nuevo modelo con los esquemas actuales.

Modernización de la Comprobación Fiscal
Marzo de 2010

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