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UNIVERSIDAD CONTINENTAL

CONTABILIDAD ESTRATÉGICA
PUNTO DE EQUILIBRIO

Profesor : Mg. Percy Vilchez Olivares

Huancayo - Perú
2018
INDICE
Conceptos del Modelo Costo Volumen Utilidad
Costos Variables y Costos Fijos
Punto de Equilibrio. Enfoque algebraico
Gráfica del Punto de Equilibrio
Punto de Equilibrio en términos monetarios
Punto de Equilibrio en términos de efectivo
Sensibilidad en el Punto de Equilibrio
Punto de Equilibrio en mezcla de productos
Apalancamiento
CONCEPTOS
El modelo costo-volumen-utilidad está elaborado para
servir como apoyo de las actividad de planeación.

En el proceso de planeación a corto plazo toda empresa


debe ser consciente de que existen tres variables para
alinear su futuro: costos, volúmenes y precios.

Mg. Percy Vilchez


CONCEPTOS
La única variable que tiene la empresa bajo su control es
la variable de costos.

El liderazgo de costos será determinante para competir


en el mercado internacional. Por ello es importante, la
creatividad y el mejoramiento continuo, y incrementar la
eficiencia de sus procesos.

Mg. Percy Vilchez


COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
El análisis de costo – volumen – utilidades, llamado
también Punto de Equilibrio es utilizado en la gestión de
empresas para:

Determinar el nivel de operaciones necesario para cubrir


todos los costos relativos a las actividades. y

Evaluar la rentabilidad a diferentes niveles de ventas.

Mg. Percy Vilchez


COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
TIPOS DE COSTOS

Costos Fijos son los que permanecen constantes durante


un período determinado, sin importar si cambia el
volumen; Ejemplos: los sueldos, el alquiler, depreciación.

Costos Variables Son los que cambian o fluctúan en


relación directa con una actividad o volumen dado. Ejm.:
Los costos de materia prima que cambia de acuerdo con
la función de producción y las comisiones de acuerdo
con las ventas.

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto en que los ingresos de la empresa son iguales a
sus costos se llama Punto de Equilibrio: en él no hay
utilidad ni pérdida.

Para calcular el Punto de Equilibrio es necesario tener


perfectamente determinado el comportamiento de los
costos; de otra manera es difícil determinar la ubicación
de este punto.

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO
OBJETIVOS
1. Permite planificar Niveles de Ingresos y Gastos y
poder inferir el mayor beneficio.
2. Permite planificar Niveles de Producción.
3. Es aplicable en la fijación de Precios de Ventas.
4. Determinante de Riesgos Operativos en la empresa.
5. Permite controlar Costos.
6. Conocer que productos interesan vender más para
obtener mayor Rendimiento.

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO
SUPUESTOS BÁSICOS
1. Todo lo que se produce se vende, en consecuencia los
inventarios permanecen constantes.
2. Los costos pueden ser diferenciados en costos fijos y
variables.
3. La Capacidad Productiva de la Planta permanece
relativamente constante.
4. Que los precios de materiales y las tasas salarias no
diferirán significativamente de los datos sobre los cuales se
basan las proyecciones de punto de equilibrio.
5. Que la mezcla de Ventas real sea igual a la pronosticada.

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO
ENFOQUE ALGEBRÁICO
Concepto Representación
Algebráica
Ingreso por Ventas VVU x Q
Menos Costos Variables de - (CVU xQ)
Operación
Menos Costos Fijos de Operación - CFT
Utilidades Antes de Intereses e UAII
Impuestos

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO
ENFOQUE ALGEBRÁICO
Ingreso Total = VVU x Q
Costo Total = CVU x Q + CFT

Ingreso Total – Costo Total = Utilidad


Si se asume que la Utilidad = O. Entonces :

VVU x Q = CVU x Q + CFT


Q ( VVU – CVU ) = CFT

Q (unidades en equilibrio) = CFT


VVU - CVU

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO
ENFOQUE ALGEBRÁICO
Margen de Contribución es el exceso de ingresos con
respecto a los costos variables; es la parte que contribuye a
cubrir los costos fijos y proporciona una utilidad.

En el Punto de Equilibrio, el margen de contribución total de


la empresa es igual a los costos fijos totales; no hay utilidad
ni pérdida.

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO
ENFOQUE ALGEBRÁICO
CASO Nº 1
La empresa Planchas S.A. tiene un valor de venta por unidad de su
producto es de $ 10 , los costos fijos de operación son de $ 2,500 y su
costo variable de operación por unidad es de $ 5. Aplicando esta
información a la ecuación se obtiene:
Q = $ 2500 = $ 2500 = 500 unidades
$ 10 - $5 $5
Si se venden 500 unidades, las UAII de la empresa es cero.
La empresa tendrá UAII positivas para ventas mayores de 500 unid. y o
pérdidas para ventas menores de 500 unid.

Mg. Percy Vilchez


GRÁFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Ingresos por venta


12000
Punto de
Costos/Ingresos ($)

Costos totales de
10000 Equilibrio
operaciones
Operativo
8000

6000
Pérdida
4000
Costos fijos de
2000 operaciones

0
500 1000 1500 2500 2000
Ventas (Unidades)
Mg. Percy Vilchez
GRÁFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Continuando con el caso analizado, las ventas pueden ser


400; 500; 600 (unidades), Valor de Venta de S/. 10; Costo
Variable de S/. 5, y Costo Fijo Total de S/. 2,500.

Los ingresos y costos que se originarían en los niveles de


actividad anteriormente mencionados son:

Mg. Percy Vilchez


INGRESOS Y COSTOS A DIFERENTES
NIVELES DE PRODUCCIÓN
400 500 600
Unid Unid Unid

Ventas 4,000 5,000 6,000


Costos Variables (2,000) (2,500) (3,000)
Margen de Contribución 2,000 2,500 3,000
Costos Fijos (2,500) (2,500) (2,500)
Utilidad o Pérdida (500) 0 500

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO EN TERMINOS
DE INGRESOS MONETARIOS
Cuando una empresa cuenta con más de un producto,
conviene calcular el punto de equilibrio en términos
monetarios mas que en unidades. Esto es especialmente
importantes para las empresas que trabajan con productos
diversos a precios diferentes.

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO EN TERMINOS DE
INGRESOS MONETARIOS

Punto de Equilibrio ( Q unid.) = CFT


Contribución Marginal

Punto de Equilibrio ( soles) = CFT


% Contribución Marginal

Retomando el caso de la empresa Planchas S.A. donde el


valor de venta por unidad de su producto es de $ 10 , los
costos fijos de operación son de $ 2,500 y el costo variable
de operación por unidad es de $ 5.
Mg. Percy Vilchez
PUNTO DE EQUILIBRIO EN TERMINOS
DE INGRESOS MONETARIOS
Determinación del % de Contribución Marginal

Conceptos Importe Porcentaje


Valor de venta Unitario 10.00 100%
Costo variable Unitario 5.00 50%
Contribución Marginal 5.00 50%

La Contribución Marginal es de 50% ( 0.50)

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO EN TERMINOS DE
INGRESOS MONETARIOS

Punto de Equilibrio ( soles) = CFT


% Contribución Marginal

Punto de Equilibrio ( soles) = CFT


1 – CVT / IT

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO EN TERMINOS DE
INGRESOS MONETARIOS

Punto de Equilibrio (en soles) = CFT


% Contribución Marginal

Punto de Equilibrio ( en soles) = 2,500


0.50

Punto de Equilibrio ( en soles) = 5,000

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO EN TERMINOS DE
INGRESOS MONETARIOS

Estado de Resultados
Del 01 al 30 de Junio del 2012
Ventas (500 unid. x 10.00) 5000.00
Costo Variables (500 unids. X 5.00) 2500.00
_____________
Contribución Marginal 2500.00
Costos Fijos Totales 2500.00
_____________
Utilidad antes de Impuestos 0.00

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO EN TERMINOS
DE INGRESOS MONETARIOS
CASO Nº 2:
Supóngase que la empresa Vinos S.A. tiene ventas por $
800,000, tiene Costos Fijos Operativos de $100.000 y Costos
Variables de Operación de $600.000.Determine el Punto de
Equilibrio en términos de ingresos monetarios:

Punto de Equilibrio (soles) = CFT


1 – CVT / IT
Punto de Equilibrio (soles) = $100.000 = $400.000
(1 - $600.000/$800.000)

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO EN TERMINOS
DE INGRESOS MONETARIOS
En el Punto de Equilibrio con ventas de $400.000, sus UAII
serán iguales a cero.

Ventas 400,000
Costos Variables 300,000
Margen de Contribución 100,000
Costos Fijos 100,000
Utilidad o Pérdida 0

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO
EN TERMINOS DE EFECTIVO
En la elaboración del Punto de Equilibrio en términos de
efectivo los costos deben ser ajustados, debido a la
presencia de costos fijos que no generan desembolsos en
efectivo y que tienden a exagerar el nivel de unidades del
Punto de Equilibrio de la empresa.

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO
EN TÉRMINOS DE EFECTIVO
De estar en esta situación es conveniente la siguiente
aplicación:

Punto de Equilibrio
En Efectivo = CFT - CND
VVU – CVU
Donde:
CND = Costo No Desembolsable

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO
EN TÉRMINOS DE EFECTIVO

Retomando el Caso Nº 1 de la empresa Planchas S.A.


Donde el valor de venta por unidad de su producto es de $
10, los costos fijos de operación son de $ 2,500 y el costo
variable de operación por unidad es de $ 5 .
Considerando que la empresa ha incluido entre sus costos
fijos de operación de $2.500 depreciación por $ 500 .

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO
EN TÉRMINOS DE EFECTIVO

Determine el Punto de Equilibrio en Efectivo.

Punto de Equilibrio
en Efectivo = $2.500 - $ 500 = $ 2,000 = 400 unid.
$10 - $5 $5

El Punto de Equilibrio en Efectivo de la empresa es, por lo


tanto, 400 unidades, lo cual esta por debajo de las 500
unidades que se determinaron antes de emplear información
especifica de Costos Fijos.

Mg. Percy Vilchez


ANÁLISIS DE CAMBIOS
EN EL PUNTO DE EQUILIBRIO
El conjunto de equilibrio en una empresa está sujeto a
cambios en diversas variables: el valor de ventas por
unidad, los costos fijos de operación, y los costos variables
de operación por unidad .

Mg. Percy Vilchez


PUNTO DE EQUILIBRIO
ANÁLISIS DE SENSIBILIDAD

Aumento en Variable Efecto sobre el Punto


de Equilibrio Operativo
Valor de Venta por unidad Disminución
Costo Variable de operaciones Aumento
Costo Fijo de operaciones Aumento

Mg. Percy Vilchez


EL PUNTO DE EQUILIBRIO EN
VARIAS LÍNEAS DE PRODUCTOS
En la mayoría de empresas se desarrollan varias líneas de
productos, siendo necesario determinar el Punto de
Equilibrio de múltiples líneas de productos.

Se debe considerar que la mezcla de productos es


constante, es decir se espera en un intervalo razonable de
tiempo, la composición de la mezcla de ventas no
cambiará.

Mg. Percy Vilchez


EL PUNTO DE EQUILIBRIO EN
VARIAS LÍNEAS DE PRODUCTOS

Q= Costos Fijos
Margen de Contribución Ponderado

Cómo Calcular el MCP :


1. Determinar el margen de contribución unitario de cada
producto.
2. Ponderar el margen de contribución unitario en función a la
participación porcentual del producto en relación a las
ventas.
3. Sumar las ponderaciones de la Línea.

Mg. Percy Vilchez


EL PUNTO DE EQUILIBRIO EN
VARIAS LÍNEAS DE PRODUCTOS
CASO N° 3:
La empresa Artefakta tiene cuatro líneas de productos, y
esta planeando que la participación de ventas de cada línea
sea la siguiente :
Línea A 40%
Línea B 30%
Línea C 20%
Línea D 10%
Total 100%

Sus Costos Fijos Totales son de S/ 166,000. Los precios de


venta de cada línea y sus costos variables son:
Mg. Percy Vilchez
EL PUNTO DE EQUILIBRIO EN
VARIAS LÍNEAS DE PRODUCTOS

PRODUCTO PRODUCTO PRODUCTO PRODUCTO


CONCEPTOS A B C D TOTAL
Valor de Venta
Unitario 200 270 440 380
Costo Variable
Unitario 120 180 370 280
Margen de
Contribución
Unitario 80 90 70 100
% Participación 40% 30% 20% 10%
Margen de
Contribución
Ponderado 32 27 14 10 83

Mg. Percy Vilchez


EL PUNTO DE EQUILIBRIO EN
VARIAS LÍNEAS DE PRODUCTOS

Q= Costos Fijos
Margen de Contribución Ponderado

Q= 166,000 = 2,000 unidades


83
Posteriormente, debemos relacionar las 2,000 unidades
con los porcentajes de participación de cada línea para
determinar la cantidad que debe venderse de cada
producto a fin de lograr el Punto de Equilibrio:

Mg. Percy Vilchez


EL PUNTO DE EQUILIBRIO EN
VARIAS LÍNEAS DE PRODUCTOS

Línea A = 2,000 x 40% = 800 unidades


Línea B = 2,000 x 30% = 600 unidades
Línea C = 2,000 x 20% = 400 unidades
Línea D = 2,000 x 10% = 200 unidades
Total 2,000 unidades

Observemos el Punto de Equilibrio para la línea de


productos de la empresa

Mg. Percy Vilchez


EL PUNTO DE EQUILIBRIO EN
VARIAS LÍNEAS DE PRODUCTOS

PRODUCTO PRODUCTO PRODUCTO PRODUCTO


CONCEPTOS A B C D TOTAL
Cantidad 800 600 400 200
Valor de Venta Unitario 200 270 440 380
Venta Total 160000 162000 176000 76000 574000
Cantidad 800 600 400 200
Costo Variable Unitario 120 180 370 280
Costo Variable Total 96000 108000 148000 56000 408000
Margen de Contribución 64000 54000 28000 20000 166000
Costos Fijos 166000
Utilidad 0

Mg. Percy Vilchez


CONTABILIDAD ESTRATÉGICA

PUNTO DE EQUILIBRIO
Profesor . Mg. Percy Vilchez Olivares

Huancayo – Perú
2018