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1.

Analizar el papel de los registros contables en una organización

Los registros contables en una empresa son esenciales para su éxito, ya que, además de
ayudar en la toma de decisiones estratégicas, es la manera de evaluar constantemente el
estado de sus finanzas y garantizar su rentabilidad. La importancia de llevar una correcta
contabilidad en la empresa es tal que sin ella no sabrías cuánto dinero entra y sale de tu
organización ni podrías planear para el crecimiento futuro. Las estrategias contables hacen
posible monitorear el estado financiero de tu negocio y permiten elaborar los reportes de
resultados y las proyecciones que guían el camino a seguir.

2. Describa una cuenta del mayor y un mayor auxiliar


El Mayor Auxiliar es un término utilizado en el área de la contabilidad, Auditoría y
contabilidad financiera para referirse al grupo de cuentas distintas a las que aparecen en el
libro mayor general, que sirve para detallar el saldo de la cuenta control que aparece en el
mayor general.
¿Cómo se registra en el Libro Mayor?

Luego de haber registrado las diversas transacciones económicas en el Libro Diario General,
debemos de asentar todos los montos asociados a sus respectivas cuentas. Hay que tener en
cuenta que a diferencia del libro Diario General, que se organiza de forma cronológica, el
Mayor General se ordena de acuerdo al tipo de cuenta.

Ejemplo de libro Mayor General

Para comprender mejor lo que es el Mayor General y la forma en la que se realiza el posteo
desde el Diario, lo mejor es ver un ejemplo de un caso práctico. Vamos a suponer que
tenemos registrado en el Diario General las siguientes transacciones:

 01/01/20xx. Robert Lutece, dueño del negocio, invierte $ 20,000 en efectivo


 02/01/20xx. Se compra mobiliario por el monto de $ 700 al contado
 03/01/20xx. Ingresan $ 3,000 por servicios ofrecidos
 04/01/20xx. El dueño del negocio retira $ 5,000
Esas transacciones quedarían de la siguiente manera en el Diario General:

Ejemplo registro en el diario general


Ahora pasemos a asentar cada una de las transacciones en el Mayor General paso a paso:

1. Lo primero que tenemos que tener en cuenta es que cada cuenta tendrá su folio separado de
las demás, en los cuales se anotarán tanto los debidos como los créditos que tenga esa cuenta.
Luego se calculará el saldo de dicha cuenta.
2. Al igual que en el diario, en el mayor general hay que tener en cuenta la fecha en la que se
realizó la transacción.
Así es como quedaría el pase al mayor general de las transacciones anteriores:
Ejemplo posteo libro mayor

Ejemplo registro libro mayor


Como seguro te habrás dado cuenta, en las imágenes anteriores se muestra el resultado de
haber hecho el pase al mayor y hay algo importante que hay que notar. Cada cuenta resume
todas las transacciones que hayan afectado a dicha cuenta y además, cada cuenta se lleva en
un folio (hoja) separado.

Para resumir, las características del libro mayor general son:

 Es el tercer paso del ciclo contable.


 Se escribe el código y nombre de la cuenta (esto se puede buscar en el catálogo de cuentas).
 Se coloca el número de folio, el cual por lo general va en la esquina superior derecha.
 Se escribe cada transacción que haya afectado a la cuenta con la que estamos trabajando.
 Se calcula el saldo de dicha cuenta.
Como nota aclaratoria, cabe mencionar que el saldo es el resultado de restar los débitos con
los créditos de una misma cuenta. Además, siempre hay que tener en cuenta la naturaleza de
la cuenta con la que se está trabajando para saber si los débitos sumarán o restarán.

En un principio, todo este proceso contable parece ser algo laborioso, lento y repetitivo. Sin
embargo, hoy en día existe software contable que nos facilitan esta tarea y lo pueden hacer
de forma automática. Algunos solo requieren que se introduzcan las entradas de diario y otros
automatizan el proceso completo.

3. Señale las reglas para debitar y acreditar a las cuentas del balance general
Al registrar una operación comercial intervienen por lo menos dos cuentas; una o varias que
reciben y una o varias cuentas que entregan.

Por ejemplo: Se realiza una consignación en el Banco Cafetero del saldo que había en caja
de $10.000.000. .

Como se pueden dar cuenta Recibe la cuenta de Bancos y Entrega la cuenta de Caja. Es decir
que la cuenta que recibe va en él Debe y la cuenta que entrega va en el Haber.

Al registrar una operación comercial en forma de Debitos y Créditos, los valores anotados en
él Debe tienen que ser siempre iguales a los valores anotados en el Haber.

NATURALEZA DE LAS CUENTAS

Las Cuentas del Activo y de Gastos deben tener saldo Debito, es decir su movimiento Debito
es mayor que el movimiento Crédito.

Las Cuentas del Pasivo, Patrimonio e Ingresos, deben tener saldo Crédito, es decir su movimiento
Crédito es mayor que el movimiento Debito.

4. Explique el sistema contable de partida doble


Es la base del sistema contable actual que usan las empresas para reflejar sus transacciones
financieras.

Es la base de la contabilidad actual y consiste en un movimiento contable que afecta a un


mínimo de dos asientos o cuentas, un débito y un crédito y, además, tiene que haber la misma
cantidad de débitos que de créditos; en otras palabras, débito menos crédito ha de ser cero,
para que haya equilibrio en la contabilidad.

La partida doble nace de un hecho económico entre dos partes y se basa en la teoría de "no
hay deudor sin acreedor", es decir, que si compro un producto yo soy el deudor y
mi proveedor será el acreedor.

Ejemplo

Si vendo mi producto tengo que contabilizar el dinero que me pagan por el bien y tamién he
de contabilizar la disminución del bien que he vendido.

5. Explique el propósito de un diario y su relación con el mayor

6. Explique la naturaleza de la utilidad neta, los ingresos y los gastos

La utilidad neta es aquella resultante luego de descontar de las utilidades obtenidas por
una empresa u organización, todos los gastos y tributos correspondientes.

La utilidad neta es el beneficio económico efectivo que obtienen los dueños de una empresa
u organización. En ella se consideran no solo los ingresos obtenidos sino que también todos
los gastos en los que fue necesario incurrir para conseguirlos, además de las obligaciones con
terceros (tributarias, con los bancos y otras).

Naturaleza de ingresos y gastos


. Ingresos: naturaleza crédito (aumenta en el crédito, disminuye en el débito)
. Gastos: naturaleza debito (aumenta en el débito, disminuye en el crédito)
Costos de venta: naturaleza debito......
. Costos de producción: naturaleza debito....
. Cuentas orden deudoras: naturaleza debito.....
. Cuentas orden acreedoras: naturaleza crédito (aumenta en el crédito, disminuye en el débito)

Costo de ventas
El costo de ventas es un renglón del Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias, el cual
significa el costo de la mercancía que se vendió.
Las formas de obtenerse es por formula o de manera directa, otra vez dependiendo del sistema
por que haya optado la empresa, en este caso los métodos más comunes son:
-Mercancías Generales, que no lo recomiendo.
-Sistema Analítico o Pormenorizado, y
-Sistema de Inventarios Perpetuos, que es donde sale automático el costo de lo vendido

7. En qué consisten los principios de realización y de asociación al registrar los ingresos,


los gastos.
Los ingresos devengados en cada período contable deben asociarse a los costos y gastos
incurridos para producir tales ingresos, efectuando el registro simultáneo en las respectivas
cuentas de resultados.

Asociación. Se deben asociar con los ingresos devengados en cada período los costos y
gastos incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros
simultáneamente en las cuentas de resultados. Cuando una partida no se pueda asociar
con un ingreso, costo o gasto, correlativo y se concluya que no generara beneficios o
sacrificios económicos en otros períodos, debe registrarse en las cuentas de resultados
en el período corriente. [Dec.2649,12°]

Los costos y los gastos deben estar asociados, en la mayoría de los casos a rentas específicas.
Sin embargo, no siempre se puede determinar estas relación en forma directa entre el ingreso
y su respectivo costo o gasto debiéndose entonces registrarse en las cuentas de resultado del
período corriente cuando:

No prevén beneficios futuros.

Representa activos registrados en ejercicios anteriores que ya no prevén beneficios futuros.

No pueden claramente identificarse con más de un ejercicio contable.

Las Normas de Auditoría consideran este principio como Asociación de Causa y Efecto en
el reconocimiento de gastos así:

Asociación de causa y efecto. Cuando un costo está relacionado con un ingreso


específico es relativamente fácil establecer una relación causa y efecto. Como ejemplo
de esto pueden citarse las comisiones en ventas, que están directamente relacionadas
con el ingreso generado por la venta [Bailey, 1999]
8. Explique por qué los ingresos se contabilizan con créditos y los gastos y costos con
débitos.
En la teneduría de libros contables, según los principios de contabilidad generalmente
aceptados, los débitos y los créditos (o el debe y el haber) contables hacen referencia a
diferentes tipos de cuentas y asientos de cuentas.

Los asientos del lado izquierdo de una cuenta son los débitos (debe), y las cuentas con saldos
al lado izquierdo (de activo y gastos) son cuentas de débitos. Los asientos del lado derecho
de una cuenta son los créditos (haber), y las cuentas con saldos al lado derecho (pasivo,
capital, ingresos y utilidad) son cuentas de créditos. Entender lo que son los débitos y créditos
es algo esencial para la teneduría de libros y el análisis del balance general.

a) Entiende primero el significado de los términos "débito" y "crédito" con respecto a


la teneduría de libros.

 Los débitos (o ingresos) incrementan las cuentas de débito o disminuyen las cuentas de
crédito. Por ejemplo, un débito puede mostrar un incremento del activo, un gasto o una
disminución del pasivo.
 Los créditos (o egresos) incrementan una cuenta de crédito o disminuyen una de débito. Por
ejemplo, un crédito puede registrar la disminución del activo y el aumento del pasivo, de
un ingreso o utilidad.

b) Algunas reglas simples que debes recordar son:


 Por lo general, los siguientes tipos de cuentas se incrementan con un débito: de dividendos,
gastos, activo y pérdidas.
 Por lo general, los siguientes tipos de cuentas se incrementan con un crédito: de ganancias,
ingresos, pasivo y patrimonio neto.

c) Recuerda que los libros siempre deben estar "equilibrados", es decir, cada asiento de
débito debe estar acompañado por uno de crédito, y viceversa. En la teneduría de
libros contables, a eso se le llama "sistema de doble entrada".
d) Elabora el balance general poniendo todas las cuentas de débito a la izquierda y las
cuentas de crédito a la derecha. Por ejemplo, supón que la empresa ABC tiene
$5000 de efectivo, $7000 de existencias, $3000 de capital y $9000 de superávit. El
balance general debe verse como se muestra en la ilustración.
e) Prepara el libro mayor (el libro para llevar los registros contables). Pon el saldo
deudor a la izquierda y el saldo acreedor a la derecha. Recuerda que todas las
cuentas de débitos tienen saldos deudores y las cuentas de créditos, saldos
acreedores. Para nuestro ejemplo, el libro mayor se vería así:
f) Para cada operación realizada, toma en cuenta qué se intercambia por qué,
qué cuenta de débito afecta y si su efecto es incrementar o disminuir. ¿Acaso
cambia la cantidad de efectivo, de cuentas por cobrar, de existencia, de bienes de
uso o es un gasto? Si la operación aumenta una cuenta de débito, escribe un asiento
de débito en esa cuenta de débito, y automáticamente después un asiento de crédito
en la cuenta de crédito correspondiente. Si la operación disminuye una cuenta de
débito, escribe un asiento de crédito en esa cuenta de crédito, y automáticamente
después una cuenta de débito en la cuenta de débito correspondiente.

9. Describa los pasos en el ciclo contable.

Los sistemas de contabilidad varían mucho de una empresa a otra, dependiendo de la


naturaleza del negocio, operaciones que realiza, tamaño de la compañía, volumen de datos
que haya que manejar y las demandas de información que la administración y otros
interesados imponen al sistema.
Para definir el ciclo contable, vamos a conceptualizar las palabras que conforman esta frase.
Ciclo: Consiste en una serie de sucesos, cambios o fluctuaciones que se repiten o bien que
pueden terminar y presentarse de nuevo. Contabilidad: Sistema adoptado para llevar la
cuenta y razón de las entradas y salidas en las empresas públicas o privadas.
Habiendo explicado las dos palabras del tema en cuestión encontramos que la definición más
general de un sistema de contabilidad o del ciclo contable comprende todas las actividades
necesarias para proporcionar a la administración la información cuantificada que requiere
para planear, controlar y dar a conocer la situación financiera y las operaciones de la empresa.
Si existe un sistema de contabilidad eficiente los administradores e inversionistas de una
determinada empresa pueden obtener en cualquier momento información como: estructura
de capital, composición, ventas, inventarios, etc. De manera de realizar los análisis
financieros necesarios para tomar decisiones en pro de sus intereses.
Aunque la mayoría de las empresas cuentan con sistemas de contabilidad satisfactorios,
muchas son deficientes debido en parte a la ineficacia de sus procedimientos contables.
El ciclo contable, por lo tanto, es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten
en cada período contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el registro de las
transacciones, continúa con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro
mayor, la elaboración del balance de comprobación, la hoja de trabajo, los estados
financieros, la contabilización en el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las
cuentas del libro mayor y, finalmente el balance de comprobación posterior al cierre.
Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va
desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales.
Además de registrar las transacciones explícitas conforme van ocurriendo, el ciclo
contable incluye los ajustes para las transacciones implícitas. Es importante reconocer
cómo los ajustes para las transacciones implícitas en el período anterior pueden afectar
la contabilidad adecuadamente en el período actual para las transacciones explícitas
relativas. Por ejemplo, si se han acumulado salarios al final del período anterior, la
primera nómina del periodo actual eliminará esa cuenta por pagar.

Pasos del Ciclo Contable


Como explicamos anteriormente la vida de un negocio o de una empresa se divide en
períodos contables, y cada período es un ciclo contable recurrente, que empieza con el
registro de las transacciones en el diario y que termina con el balance de comprobación
posterior al cierre. Para comprender con más exactitud y cabalidad todos los componentes
del ciclo contable se necesita que cada paso se entienda y se visualice en su relación con los
demás.
Los pasos, según el orden en que se presentan, son los siguientes:
1.- Balance General al principio del período reportado:

Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de
comprobación y del mayor general del período anterior.

2.- Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario: Consiste en el análisis


de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el diario.

3.- Pase del diario al libro mayor: Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los
cargos y créditos de los asientos consignados en el diario.

4.- Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo


(opcional): Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar
la exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes,
antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance general o al
estado de resultados, procediendo por último a determinar y comprobar la utilidad o pérdida.

5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al


mayor: Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la
información contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a
pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y
actualizados.
6.- Elaboración de un balance de prueba ajustado

7.- Elaboración de los estados financieros formales Consiste en reagrupar la información


proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance general y un estado de
resultados.

8.- Cierre de libros Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las
cuentas temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor,
transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance
general se convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.
10. Explique la naturaleza de los asientos de ajuste
Concepto.
Se denominan asientos de ajuste al conjunto de operaciones o transacciones
practicadas periódicamente en una empresa, aplicando la base del devengado con la
finalidad de determinar razonablemente las variaciones patrimoniales y los resultados
obtenidos en esta.
Objetivos
Los objetivos de los asientos de ajuste son:
Determinar los resultados obtenidos en una empresa aplicando la base de
contabilidad del devengado.
Determinar la situación patrimonial y financiera de una empresa a una determinada
fecha, incluyendo operaciones de devengamiento.
Verificar y corregir (cuando corresponda) la exactitud de las partidas registradas.
Reconocer los efectos de la inflación de acuerdo con normas de contabilidad, para
preparar y emitir estados financieros a moneda constante.
Características
Las principales características que identifican a los asientos de ajuste son:
Se preparan sobre la base del devengando (Las variaciones patrimoniales que deben
considerarse para establecer el resultado económico y las que competen a un
ejercicio sin entrar a considerar si fueron cobradas o pagadas).
Se incorporan operaciones pendientes a una determinada fecha.
Se efectúan regularizaciones de saldos en ciertas cuentas que a determinada fecha
no son correctos (Es decir pueden estar en menos o más, como también exponer
saldos deformados).
Se preparan periódicamente (Recomendable incorporar en la contabilidad
mensualmente).
Se preparan en comprobantes de diario traspaso (Porque no existe movimiento de
fondos).
Se reconocen operaciones emergentes de la aplicación de disposiciones jurídicas
(tributarias y sociales).

Relación y aplicación de normas contables


Los asientos de ajuste como cualquier otra clase de registros contables,
necesariamente deben estar acordes con normas de contabilidad emitidas en el país
de origen. Tales pronunciamientos son de aplicación obligatoria.
Clasificación de los asientos de ajuste
Para mejor estudio los asientos de ajuste los clasificaremos en siete grupos:
Depreciación de los bienes de uso
Previsión para cuentas incobrables
Gastos por pagar
Gastos pagados por adelantado
Amortización de otros activos
Ingresos por cobrar
Ingresos percibidos por adelantado
Inventario final de existencias
TEMA II. DEFINA LOS SIGUIENTES TERMINOS

El periodo contable, como uno de los principios de contabilidad considerados por nuestra
legislación, se refiere a que las operaciones económicas de una empresa se deben reconocer
y registrar en un determinado tiempo, que por regla general es de un año, que va desde el 01
de enero a 31 de diciembre, aunque se puede también trabajar con periodos de tiempo
diferentes como el mes, semestre, trimestre, etc.

La contabilidad de causación es aquella contabilidad en la que los hechos económicos se


registran en el momento en que suceden, sin importar si hay una erogación o un ingreso de
dinero inmediato como consecuencia de la realización del hecho económico.
La depreciación acumulada es un concepto que se maneja dentro del mundo de la
contabilidad financiera, en el que la parte que corresponde al término “acumulada” se refiere
al periodo de tiempo que tarda un activo en depreciarse. La cuenta depreciación acumulada
es una cuenta compensatoria que reduce o disminuye la cuenta de activos fijos. Esta cuenta
no se cierra al terminar el periodo contable, por el contrario, continúa aumentando hasta que
el activo se haya depreciado por completo, vendido o dado de baja.

Los Asientos de Ajustes: Son los registros requeridos al final de un periodo para actualizar
las cuentas antes de la preparación de los estados financieros.

Un balance de comprobación ajustado es una lista de los saldos de las cuentas del libro
mayor, que se crearon después de la preparación de los asientos de ajuste. El balance de
comprobación ajustado contiene los saldos de ingresos y gastos, junto con los de los activos,
pasivos y capital.

El balance de comprobación ajustado se puede utilizar directamente en la preparación del


estado de cambios en el patrimonio neto, estado de resultados y el balance general. Sin
embargo, no proporciona información suficiente para la preparación del estado de flujos de
efectivo.

Asientos de Cierre: Es un asiento por el que se cierra la contabilidad en un momento


determinado.

Consideraremos que el cierre de la contabilidad es la operación a través de la cual, se detiene,


momentáneamente o no, el registro de operaciones, para ofrecer una visión del patrimonio,
de la situación financiera de la empresa, y de sus resultados, en un momento concreto del
tiempo. Sirve para separar un ejercicio económico de otro.
El momento concreto en el que se procederá al cierre de la contabilidad, será al final del
ejercicio. También se cerrará la contabilidad en el momento en que cese la actividad de la
empresa.

Un balance de comprobación ajustado es una lista de los saldos de las cuentas del libro
mayor, que se crearon después de la preparación de los asientos de ajuste. El balance de
comprobación ajustado contiene los saldos de ingresos y gastos, junto con los de los activos,
pasivos y capital.

El balance de comprobación ajustado se puede utilizar directamente en la preparación del


estado de cambios en el patrimonio neto, estado de resultados y el balance general. Sin
embargo, no proporciona información suficiente para la preparación del estado de flujos de
efectivo. El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un estado
financiero. El propósito de la balanza de comprobación ajustada es estar seguro de que el
importe total de los saldos deudores en el libro mayor es igual a la cantidad total de los saldos
de crédito.

Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de comprobación


ajustado, debido a que proporciona un listado completo de los saldos de las cuentas que
deben utilizarse al preparar los estados financieros