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Curso gratis de Contabilidad básica e

intemedia
(4h)

Introducción

Oir Lecc.
Definición de contabilidad: es el registro sistemático de todas y cada
una de las operaciones diarias de una empresa, sin importar el monto
de las mismas, de manera que al final de cada mes o período
establecido se tengan los totales por tipo de operación.
Igualdad básica de la partida doble: el registro de las operaciones
se hace a través de una unidad básica llamada cuenta, que para todos
los efectos señalaremos como cuenta T, siendo el lado izquierdo
el debe (débitos o cargos) y el lado derecho el haber (créditos o
abonos). Esta igualdad debe cumplirse de manera que para los efectos
de los registros en el libro diario a través de los llamados asientos, la
sumatoria de los débitos debe ser igual a la sumatoria de los créditos.

Cuenta T

Debe Haber

Tendencias o saldo natural de la cuenta: el registro en libro diario


deberá estar basado sobre la igualdad: A=P + P, donde A son los
activos o lo que es propiedad de la empresa; P son los pasivos o lo que
debe la empresa y P es la deuda que tiene la empresa con los
accionistas, esta igualdad debe sumar cero (0). Entonces sobre esa base
tendremos que habrá cuentas con saldo natural deudor y cuentas con
saldo natural acreedor. Por lo tanto señalaremos como cuentas con
saldo natural deudor: los activos, los gastos o costos y cuentas con
saldo natural acreedor los pasivos y los ingresos. Eso implica que las
cuentas con saldo natural deudor suman por el debe y restan por el
haber y las cuentas con saldo natural acreedor suman por el haber y
restan por el debe, o sea que son completamente de carácter inverso.
Definición de activos, pasivos y patrimonio (cuentas reales): en
base a lo señalado anteriormente definiremos la clasificación del Balance
de Situación Financiera o cuentas reales: activo es todo lo que es
propiedad de la empresa sea tangible o intangible; pasivos son todas
las deudas o compromisos de pago con personas naturales o
jurídicas; patrimonio es todo lo que es propiedad o dominio de los
accionistas. Estas cuentas permanecerán en el tiempo de operaciones de
la empresa.
Definición de gastos, costos e ingresos (cuentas nominales): esta
clasificación pertenece al Estado de Resultados, y son los gastos en que
incurre la empresa para llevar a cabo los objetivos
buscados; costos son aquellos que causan la obtención de un producto
hasta su terminación y colocación en el mercado; ingresos son aquellos
obtenidos en primera instancia por las operaciones normales de la
empresa (ingresos propios) y otros ingresos que se perciben por otras
operaciones que se presentan. Estos grupos de cuentas deben quedar
cerradas al final del ejercicio económico, máximo un año.
ejercicio practico nº. 1, resuelto:
he aquí un ejercicio básico en el cual aplicaremos lo explicado en este
módulo, observando en cada asiento y su respectivo pase al libro mayor
la tendencia o saldo natural de cada cuenta:
1-una empresa inicia sus operaciones con un aporte de capital de
100.000 €, mostrando el respectivo depósito en entidad bancaria.
-tenemos una cuenta de activo=banco, que crece en 100.000 € y una
cuenta de patrimonio que crece en 100.000 €, tomado en cuenta lo visto
en la tendencia o saldo natural de las cuentas elaboramos el asiento:

Nº. 1
asientos de diario
debe haber
cuenta
banco 100.000,00
capital 100.000,00
2-creamos la cuenta caja, emitiendo transferencia contra el banco por €
10.000,00
-crece una cuenta de activo=caja, decrece cuenta de activo=banco

Nº. 2
cuenta debe haber
caja 10.000,00
banco 10.000,00
3-compramos mercancía por € 55.000,00, firmando giros a 60 días:
-crece la cuenta compras(por la adquisición de mercancía para la venta)
y crece la cuenta de pasivo=efectos por pagar

Nº. 3
cuenta debe haber
compras 55.000,00
efectos por pagar 55.000,00
4-se paga el mes de alquiler del local por € 12.000,00, mediante
transferencia contra el banco.
-crece una cuenta de gastos=alquileres y decrece la cuenta de
activo=bancos

Nº. 4
cuenta debe haber
alquileres 12.000.00
banco 12.000,00
5-vendemos mercancía por € 180.000,00, el cliente entrega inicial del
60% y por el saldo firma la factura (por los momentos no se está
considerando el iva.
-crece la cuenta básica de ingresos=ventas, crecen las cuenta de
activo=caja y cuentas por cobrar.

Nº. 5
cuenta debe haber
caja 108.000,00
cuentas por cobrar 72.000,00
ventas 180.000,00

ahora veremos como queda registrados estas operaciones en el libro


mayor:
libro mayor
banco
debe haber
100.000,00
10.000,00
12.000,00
100.000,00 22.000,00
78.000,00
capital

debe haber
100.000,00
caja

debe haber
10.000,00
108.000,00
118.000,00
compras

debe haber
55.000,00
efectos por pagar

debe haber
55.000,00
alquileres

debe haber
12.000,00
cuentas por cobrar

debe haber
72.000,00
ventas

debe haber
180.000,00
los saldos que arroja el libro mayor cumple con las tendencias
que deben tener las cuentas según el grupo al cual pertenezcan.

cuentas saldo grupo


banco 78.000,00 deudor=activo
capital 100.000,00 acreedor=patrimonio
caja 118.000,00 deudor=activo
compras 55.000,00 deudor=resultados
efectos por pagar 55.000,00 acreedor=pasivo
arrendamientos 12.000,00 gastos=deudor
cuentas por cobrar 72.000,00 deudor=activo
ventas 180.000,00 acreedor=resultados
nota: la única cuenta de activo y por consiguiente con saldo deudor
que pueda presentar saldo acreedor al final de un período, es la cuenta
de bancos, motivado a que incurre en sobregiro bancario, o sea la
entidad bancaria le permite girar la cuenta por encima de su disponible,
esto se da en ciertos clientes especiales.

PRACTICAS
Ejercicio práctico para determinar la tendencia de la cuenta:

Como se indicó anteriormente las cuentas deben tener su saldo o


tendencia de acuerdo al grupo al que pertenecen (activos, pasivos,
patrimonio, gastos o costos e ingresos), y también se señaló que
los activos es todo lo que la empresa tiene o le
pertenece; pasivos todo lo que la empresa debe a
terceros; patrimonio lo que la empresa adeuda a los
accionistas; gastos y costos son todos aquellos en que incurre la
empresa para el desarrollo normal de sus operaciones; e ingresos todo
lo que la empresa percibe por sus operaciones normales y otros que
puedan presentarse en el trascurso de su ejercicio económico.
Por lo tanto, clasificaremos las siguientes cuentas de acuerdo a lo
establecido anteriormente:
Cuentas: caja, bancos, efectos por cobrar, mercancía, cuentas por
pagar, efectos por pagar, pagarés bancarios, vehículos, capital pagado,
sueldos y salarios, cuentas por cobrar, prestaciones sociales, agua, luz,
depreciaciones, prestamos por cobrar, impuestos, materia prima,
reservas de capital, terrenos, compras, maquinaria, mobiliario, ventas,
otros ingresos, intereses pagados, gastos financieros, primas de
seguros, publicidad, arrendamiento local.
Solución:
Activos: caja, bancos, efectos por cobrar, mercancía, cuentas por
cobrar, vehículos, prestamos por cobrar, materia prima, terrenos,
maquinaria, mobiliario.
Pasivos: cuentas por pagar, efectos por pagar, prestaciones sociales,
pagarés bancarios.
Patrimonio: capital pagado, reservas de capital.
gastos y costos: sueldos y salarios, agua, luz, depreciaciones, gastos
financieros, intereses pagados, primas de seguros, publicidad,
arrendamiento local.
Ingresos: ventas, otros ingresos.

Ejercicio practico en base a la partida doble (cuentas reales):


La partida doble indica que la suma de los débitos deber ser igual a la
suma de los créditos. Las cuentas reales son las cuentas del balance
general:
Ejemplo: se inicia una empresa con un aporte de los accionistas de
187.000,00 €, los cuales son depositados en entidad bancarios:

cuenta debe haber


banco 187.000,00
capital 187.000,00

Se compra vehículo para traslado de la mercancía vendida por


48.000,00 €, entregando de inicial 7.500,00 € contra la cuenta bancaria
y se firman giros por el saldo:

cuenta debe haber


vehículo 48.000,00
banco 7.500,00
efectos por pagar 40.500,00

Se obtiene del banco préstamo sin intereses por 56.000,00€:

cuenta debe haber


banco 56.000,00
pagaré bancario 56.000,00
total débitos y créditos 291.000,00 291.000,00

Ejercicio práctico en base a cuentas reales y cuentas nominales :


Ya dijimos que las cuentas reales son la que pertenecen al balance
general y las cuentas nominales son las cuentas que pertenecen al
estado de resultados.
Ejemplos:
Se pagan sueldos y salarios por 21.000,00 € utilizando la cuenta
bancaria:

cuenta debe haber


sueldos y salarios 21.000,00
banco 21.000,00

Se cancela la primera de 14.000,00 €, más comisión de 56,00€ del


pagaré bancario, todo contra la cuenta bancaria:

cuenta debe haber


pagaré bancario 14.000,00
intereses gastos 56,00
banco 14.056,00
Se crea la cuenta caja, por 15.000,00 € con traslado de la cuenta
bancaria, teniendo saldo la caja se procede a cancelar servicio de luz y
agua por 750,00€:

cuenta debe haber


caja 15.000,00
luz y agua 750,00
banco 15.000,00
caja 750,00

Es necesario que lo visto hasta este módulo quede claro, ya que es la


base sobre la que se sustenta la contabilidad, si usted considera que
tiene dudas regrese al módulo anterior y vuelva a leerlo y sobre todo
analice los ejercicios expuestos.
BALANCE DE SITUACION FINACIERA
Hemos citado que el balance de situación financiera representa las
cuentas reales que deben permanecer en toda la existencia de la
empresa, y se divide en activos, pasivos y patrimonio. Así mismo las
respectivas cuentas deben revelarse en orden de liquidez y obligaciones.
Les voy a detallar un balance teórico de manera que puedan observar
las distintas cuentas que conforman las respectivas clasificaciones que
componen el mismo:

Balance de situación financiera


al XX-XX-XXXX
Activo
Corriente
Efectivo y equivalentes xxxxx
Cuentas por cobrar xxxxx
Inventario (mercancía) xxxxxx
Otros activos financieros xxxx
Total corriente xxxxxx
No corriente
Propiedad planta y equipo xxxx
Otros activos no
xxxx
financieros
Inversiones a largo plazo xxx
Total no corriente xxxxxx
Total activo XXXXXX
Pasivo y patrimonio
pasivo
Corriente
Obligaciones bancarias xxxx
Cuentas por pagar xxxx
Impuestos por pagar xxx
Otros pasivos no
xxx
financieros
Total corriente xxxxxx
No corriente
Obligaciones laborales xxx
Pasivo a largo plazo xxxx
Total no corriente xxxx
Total pasivo XXXXX
Patrimonio
Capital pagado xxxxx
Utilidades no distribuidas xxxx
Utilidad del ejercicio xxx
Total patrimonio XXXXX
Total pasivo y XXXXX
patrimonio

Veamóslo ahora con ejemplo numérico, observando la misma


clasificación:
Balance de situación financiera
al 31-12-2015
Activo
corriente
Efectivo y equivalentes 225,00
Cuentas por cobrar 182,00
Inventario (mercancía) 396,00
Otros activos financieros 7,00
Total corriente 810,00
No corriente
Propiedad planta y equipo 298,00
Otros activos no financieros 165,00
Inversiones a largo plazo 223,00
Total no corriente 686,00
Total activo 1.496,00
Pasivo y patrimonio
pasivo
Corriente
Obligaciones bancarias 107,00
Cuentas por pagar 82,00
Impuestos por pagar 73,00
Otros pasivos no financieros 45,00
Total corrriente 307,00
No corriente
Obligaciones laborales 207,00
Pasivo a largo plazo 282,00
Total no corriente 489,00
Total pasivo 796,00
Patrimonio
Capital pagado 500,00
Utilidades no distribuidas 120,00
Utilidad del ejercicio 80,00
Total patrimonio 700,00
Total pasivo y patrimonio 1.496,00

ESTADO DE RESULTADOS
Este estado demuestra el diferencial entre los ingresos y los gastos y
costos, el cual revela la utilidad o pérdida de un período determinado y
el cual debe ser trasladado al estado de situación financiera para poder
proceder al cierre de dicho período, de ahí su nombre actual de
resultados. En este estado financiero nos vamos a encontrar dentro de
un grupo llamado costo de ventas donde se procederá a establecer un
indicador que surge de la relación entre el inventario al principio del
período más las compras y todo lo relacionado con ésta y el inventario al
final del período que estamos procesando, lo que determinará el costo
de la venta que incidirá en la utilidad o perdida.

Lo vemos desde el punto de vista teórico:

Estado de resultados
del XX-XX-XXXX al XX-XX-XXX
Venta bruta XXXXXX
Menos rebajas, descuentos y devoluciones XXX
Venta neta XXXXX
Costo de ventas
Inventario Inicial (principio del período) XXXXX
Compras XXXXX
Menos rebajas, descuentos y devoluciones XX
Compras netas XXXX
Mercancía disponible XXXXX
Menos inventario final (fin del período) XXX
Costo de ventas XXXX
Utilidad bruta en ventas XXXXX
Gastos (costos) de operaciones
Gastos (costos) de administración
Sueldos, salarios XXXX
Luz, agua XX
Gastos depreciaciones **** XX
Gastos financieros XX
Total gastos(costos) administración XXX
Gastos de ventas
Comisiones vendedores XXX
Sueldos vendedores XX
Publicidad XX
Total gastos de ventas XXX
Total gastos de operaciones XXX
Utilidad en operaciones XXX
Otros ingresos -
Otros egresos -

Utilidad o pérdida del ejercicio XXXX

****es la cuenta que registra el desgaste de la cuenta propiedad planta


y equipo, por uso o desuso.

Veamos un ejemplo numérico:

Estado de resultados

del 01-01-2015 al 31-12-2015

Venta bruta 5.600,00

Menos rebajas, descuentos y devoluciones - 72,00


Venta neta 5.528,00

Costo de ventas

Inventario Inicial (principio del período) 2.285,00

Compras 785,00

Menos rebajas, descuentos y devoluciones - 56,00

Compras netas 729,00

Mercancía disponible 3.014,00

Menos inventario final (fin del período) - 937,00

Costo de la venta 2.077,00

Utilidad bruta en ventas 3.451,00

Gastos (costos) de operaciones

Gastos (costos) de administración

Sueldos, salarios 190,00

Luz, agua 15,00

Gastos depreciaciones **** 29,00

Gastos financieros 18,00

Total gastos (costos) de administración 252,00


Gastos de ventas

Comisiones vendedores 225,00

Sueldos vendedores 105,00

Publicidad 69,00

Total gastos de ventas 399,00

Total gastos (costos) de operaciones 651,00

Utilidad en operaciones 2.800,00

Utilidad del ejercicio (antes de impuestos) 2.800,00

HOJA DE TRABAJO
En la hoja de trabajo se resumen todas las operaciones contables de
una empresa para un período determinado, es una hoja de seis (6)
columnas con sus débitos y créditos, esta hoja en un papel de trabajo
por lo tanto no tiene validez como documento, es propiedad del
contador.
En la misma vamos a tener el siguiente orden de izquierda a derecha:
a) balance de comprobación; que se elabora tomando los saldos del
libro mayor de todas y cada una de las cuentas a la fecha en que se va
a elaborar la hoja de trabajo.
b) ajustes; al momento del cierre del período que se va a procesar se
pueden o deben hacer los ajustes a la cuentas a las que no se
efectuasen, y/o correcciones por montos o partidas mal o no
contabilizadas para ajustarlas a la realidad.
c) balance ajustado; el balance de comprobación más o menos los
ajustes a las respectivas cuentas nos dará el balance ajustado, que
serán los montos reales para la continuidad de la hoja.
d) costo de ventas; a esta columna se llevarán las cuentas tanto del
inventario inicial como el final, las compras y todo lo relacionado con
éstas, únicamente el saldo entre las cuentas deudoras o acreedoras se
debe trasladar a resultado, indicándonos el costo de la venta efectuada,
dándonos el primer valor que va a afectar el resultado.
e) resultados; a esta columna trasladaremos todos los saldos del costo
de ventas, gastos, costos e ingresos; dándonos la utilidad o pérdida del
período estudiado, que debe ser trasladado al balance general para
poder cerrar el período estudiado, se debe elaborar su revelación íntegra
en anexo aparte.
f) balance de situación; a esta columna pasan tanto el resultado
obtenido anteriormente, el inventario final y todas las cuentas de activos
y pasivos que mantengan saldo para este momento, la sumatoria de
estas cifras deben cuadrar exactamente; de existir alguna diferencia
deben revisarse todos las operaciones anteriores. Con las cifras
debidamente cuadradas elaboramos el anexo balance de situación
financiera.

Ahora veremos la hoja de trabajo teórica: se muestran algunas cuentas


y el formato en si de la misma. En el ejemplo práctico está
completa.
Cuentas Comprobación Ajustes Bal.Ajustado Costo Ventas Resultados Balance Situaci
ón

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Caja xxx xxx xxx

Compras xxx xxx xxx

Ventas xxxx xxxx xxxx

Inv.Inicial xxx xxx xxx

Vehículos xxx xxx xxx

Sueldos xxx xxx xxx xxx

Por Cobrar xxx xx xxx xxx

Capital xxxx xxxx xxxx

Intereses xx xx xx

Pagares xxx xxx xxx

Art. Oficina xxx xx xxx xx

Depreciación xx xx
Mobiliario xxx xx xxx

Utilidades xxx xxx

Veamos un ejercicio numérico resuelto:


*se dan los datos para los ajustes que deben hacerse al cierre del
período:
1- La propiedad de planta y equipo se deprecia en 5 años y no incluye la
maquinaria.
2- Se decide sacar por incobrable el 10% de cuentas por cobrar
3- El inventario final resultó con monto de 2.725,00 euros.

Balance
Cuenta Co Ajustes Costo Resultados
de
mprobación Bal Ajustado de
Situación
Ventas

Deb Habe Deb Habe Deb Habe Deb Habe Haber Habe
Debe Debe
e r e r e r e r r

Caja 1500 1500 1500

Cuentasp.cobr
300 30 270 270
ar

Efectos
400 400 400
p.cobrar

Inventario
1300 1300 1300
Inici

Vehículos 480 480 480

Mobiliario 120 120

Obligación
188 188 188
Bancaria

Intangibles 60 60 60

Obligaciones
25 25 25
Laborales

Capital
2200 2200 2200
Pagado

Reservas de
194 194 194
Capital

Ventas brutas 6200 6200 6200


Compras 3280 3280 3280

Rebajas y
Dev. en 200 200 200
Ventas

Sueldos 1100 1100 1100

Rebajas y
Dev. en 80 80 80
Compras

Otros por
12 12 12
Pagar

Intereses
118 118 118
pagados

Gastos
depreciacione 12 120 132 132
s

Maquinaria 29 29 29

TOTALES 8899 8899

Dep.A. Vehíc
96 96 96
ulo

Dep.
24 24 24
A.Mobliario

Pérdida Incob. 30 30 30

TOTAL
150 150 9019 9019
AJUST

Inventario
2725 2725
final

4580 2805

COSTO DE
1775 1775
VENTAS

4580 4580 3355 6200

UTILIDAD
DEL 2845 2845
PERÍODO

620 620 558


TOTALES
0 0 4

Práctica Completa: Operaciones,


Hoja de Trabajo, Cierre y Estados
Financieros
Veremos ahora ejercicio completo efectuando:
a- Operaciones:
1. La empresa abcd.sa, inicia sus operaciones con aportes para el
capital de la misma con depósito de 5.000,00 y mercancía por
3.000,00.
2. Se crea la cuenta caja mediante retiro del banco de 700,00 en
efectivo.
3. Se efectúa venta por 22.000,00 euros, el cliente abona el 50% y por
el saldo firma la factura.
4. Se compra mercancía para la venta por 4.500,00, se firma la factura
a 30 días plazo.
5. Se compra vehículo para la entrega de la mercancía vendida por
8.300,00 euros, se entrega inicial de 2.500,00 euros mediante
transferencia, y por el saldo se firman giros a 30, 60 y 90 días.
6. Se pagan sueldos por 1.800,00 euros contra el banco.
7. Se compra papelería para la oficina por 600,00 euros, se paga por
caja, SIN IVA.
8. El banco carga 8,00 euros por comisiones.
9. Se vende mercancía por 3.000,00 euros, el cliente paga de contado.
10. El banco concede préstamo a 90 días por 5.000,00 euros,
deduce 150,00 euros por intereses y 50,00 euros por comisiones, y
nos abona el saldo.
11. Se paga arrendamiento del mes del local por 600,00 euros,
mediante transferencia bancaria.
12. Se paga consumo eléctrico por 83,00 euros, se paga en
efectivo.
13. Se compra equipo de computación para operaciones de la
empresa por 1.200,00 euros, se paga por transferencia bancaria.
14. Se concede préstamo a empleado sin intereses, se le
hace transferencia bancaria.
15. Se efectúa depósito al banco por 2.000,00 del disponible en
caja.
16. Se contrata póliza por un año por 1.200,00 euros, se hace
transferencia bancaria.
17. Se devuelve mercancía comprada en operación nº. 4, por
300,00 euros.
18. Se paga impuesto por 352,00 euros en efectivo.
19. Nos devuelven mercancía vendida en operación nº. 9, por
189,00 euros.
20. Se compra mercancía por 7.000,00 euros a crédito.
nota: a compras,ventas y servicios debe calcularse el 15% de iva
b- Asientos de diario:

1
debe haber
banco 5.000,00
inventario (mercancía) 3.000,00
capital 8.000,00
2
caja 700,00
banco 700,00
3
caja 12.650,00
cuentas por Cobrar 12.650,00
ventas 22.000,00
iva 3.300,00
4
compras 4.500,00
iva 675,00
efectos por Pagar 5.175,00
5
vehículo 8.300,00
iva 1.245,00
banco 2.500,00
efectos por Pagar 7.045,00
6
sueldos 1.800,00
banco 1.800,00
7
papelería 600,00
caja 600,00
8
comisiones Banco 8,00
banco 8,00
9
caja 3.450,00
venta 3.000,00
iva 450,00
10
banco 4.800,00
intereses 150,00
comisiones 50,00
pagaré 5.000,00
11
arrendamiento 600,00
iva 90,00
banco 690,00
12
servicio eléctrico 100,00
iva 15,00
caja 115,00
13
equipo de Oficina 1.200,00
iva 180,00
banco 1.380,00
14
préstamo Empleado 1.000,00
banco 1.000,00
15
banco 2.000,00
caja 2.000,00
16
póliza 1.200,00
banco 1.200,00
17
efectos por Pagar 345,00
iva 45,00
devoluciones en Compras 300,00
18
impuestos 352,00
caja 352,00
19
devoluciones en Ventas 200,00
iva 30,00
Caja 230,00
20
compras 7.000,00
iva 1.050,00
cuentas por Pagar 8.050,00
totales 74.940,00 74.940,00

c- Libro Mayor:

banco
5.000,00 700,00
4.800,00 2.500,00
2.000,00 1.800,00
8,00
690,00
1.380,00
1.000,00
1.200,00
11.800,00 9.278,00
2.522,00

caja
700,00 600,00
12.650,00 115,00
3.450,00 2.000,00
352,00
230,00
16.800,00 3.297,00
13.503,00
capital

8.000,00

cuentas por cobrar

12.650,00
ventas
22.000,00
3.000,00
25.000,00
iva
675,00 3.255,00
1.245,00 450,00
90,00 45,00
15,00
180,00
30,00
1.050,00
3.285,00 3.750,00
465,00
compras
4.500,00
7.000,00
11.500,00
efectos por pagar
300,00 5.175,00
7.045,00
300,00 12.220,00
11.920,00
vehículos
8.300,00
sueldos
1.800,00
papelería
600,00
comisión banco
8,00
50,00
58,00
intereses
150,00
pagaré
5.000,00
arrendamiento
600,00
servicio eléctrico
100,00
equipo de oficina
1.200,00
préstamo empleado
1.000,00
póliza
1.200,00
devoluciones en compras
300,00
impuestos
352,00
devoluciones en ventas
200,00
cuentas por pagar
8.050,00
inventario (mercancía)
3.000,00

Con los saldos que presenta este libro mayor, procederemos a pasarlos
a la columna de comprobación de la hoja de trabajo e iniciamos el
proceso completo en dicha hoja.
Es de hacer notar que si al pasar estos saldo no cuadra, no se preocupe,
es normal, proceda a chequear los asientos y el pase al mayor, que
seguro encontrará la diferencia.
d- Hoja de trabajo:

empresa abcd al 31-12-2015


Balance
Cuentas Comprobación Ajustes Bal.Ajustado Costo Ventas Resultados
Situación

DEB HAB DE HAB DEB HAB DEB HAB DEB HAB DEB HAB
E ER BE ER E ER E ER E ER E ER

2.52 1.52 1.52


Banco 1.000
2 2 2
3.00 3.00 3.00
Inventario
0 0 0

Capital 8.000 8.000 8.000

13.5 13.5 13.5


Caja
03 03 03

Cuentas 12.6 12.6 12.6


p.cobrar 50 50 50

25.00 25.00 25.00


Ventas
0 0 0

IVA 465 465 465

11.5 11.5 11.5


Compras
00 00 00

Efectos por 11.92 11.92 11.92


pagar 0 0 0

8.30 8.30 8.30


Vehículos
0 0 0

1.80 1.80
Sueldos 1.800
0 0

Papelería 600 600 600

Comisión
58 58 58
banco

Intereses 150 150 150

1.00
Pagaré 5.000 4.000 4.000
0

Arrendamiento 600 600 600

Serv. eléctrico 100 100 100

1.20 1.20 1.20


Equipo oficina
0 0 0

Prestamos 1.00 1.00 1.00


empleados 0 0 0

1.20 1.10 1.10


Póliza 100
0 0 0

Dev. Compras 300 300 300

Impuestos 352 352 352

Dev. Ventas 200 200 200

Cuentas p.
8.050 8.050 8.050
pagar

58.7 58.93
TOTALES
35 5

3.16 3.16
Gasto Deprec. 3.166
6 6

Dep.Acum.Veh
2.766 2.766 2.766
ículo
Dep.Acum.E.O
400 400 400
ficina

Gasto Póliza 100 100 100

TOTAL 4.26 60.9 60.90


4.266
AJUSTES 6 01 1

4.85
Inventario Final 4.850
0

14.5
5.150
00

COSTO DE
9.350 9.350
VENTA

14.5 14.50 16.47 25.00


00 0 6 0

Utilidad antes
8.524 8.524
de impuestos

25.00 25.00 44.1 44.12


TOTALES
0 0 25 5

una vez que se tenga la seguridad del cuadre de la hoja, debemos


efectuar los asientos de ajuste y cierre (cuentas nominales):
Asientos de ajuste: con la información que nos fue dada inicialmente
procedimos a efectuar los siguientes asientos (véase las columnas del
debe y haber de ajustes en la hoja de trabajo):

cuenta debe haber


gastos depreciaciones 3.166
depreciación acumulada Vehículo 2.766
depreciación acumulada Equipo oficina 400
gastos póliza de seguro 100,00
póliza 100,00

Asientos de cierre: teniendo la hoja a la vista procederemos a cerrar


las cuentas nominales (costo de ventas y resultados), registrar el
inventario final y traspasar al balance de situación la utilidad del
período:

cuenta debe haber


costo de ventas 14.500,00
inventario inicial 3.000,00
compras 11.500,00
Hemos tomado las cuentas deudoras del costo de ventas y le hemos
dado crédito contra cuenta costo de ventas, o sea para poder cerrar las
cuentas tiene que ser saldo contrario al que tienen, seguimos:

cuenta debe haber


devoluciones en compras 300,00
inventario final 4.850,00
costo de ventas 5.150,00

A las cuentas acreedoras le hemos dado débito, cerrando en este caso


devoluciones en compras y registrando el inventario final, ahora
procederemos exactamente igual con las cuentas deudoras y acreedoras
de la columna de resultados:

cuenta debe haber


resultados 16.476,00
sueldos 1.800,00
papelería 600,00
comisión banco 58,00
intereses 150,00
arrendamiento 600,00
servicio eléctrico 100,00
impuestos 352,00
devoluciones en ventas 200,00
gastos depreciaciones 3.166,00
gastos póliza 100,00
costo de ventas 9.350,00

Hemos cerrado la cuentas deudoras de resultados dándoles crédito


contra la cuenta resultados, ahora procederemos con las cuentas
acreedoras:

cuenta debe haber


ventas 25.000,00
resultados 25.000,00

Solo nos resta pasar el resultado de período a la cuenta patrimonio:

cuenta debe haber


resultados 8.524,00
utilidad no distribuida 8.524,00

En este momento deben estar abiertas solamente las cuentas reales


(cuentas de balance de situación financiera).

Ahora procederemos a elaborar el estado de resultados y balance de


situación financiera, quedando para el alumnado cuando esta parte que
se ha elaborado esté más dominada, el estado de cambios en el
patrimonio y el estado de flujos de efectivo y las notas revelatorias:
e- Estado de resultados:

venta bruta 25.000,00


rebajas en venta (200,00)
venta neta 24.800,00
costo de ventas
inventario inicial 3.000,00
compras 11.500,00
devoluciones en compras (300,00)
compras netas 11.200,00
mercancía disponible 14.200,00
inventario Ffnal (4.850,00)
costo de la Venta 9.350,00
utilidad bruta en Venta 15.450,00
gastos de operaciones
sueldos 1.800,00
papelería 600,00
comisión bancos 58,00
intereses 150,00
arrendamiento 600,00
servicio eléctrico 100,00
impuestos 352,00
gastos depreciaciones 3.166,00
gastos póliza 100,00
total gastos operaciones 6.926,00
utilidad (antes de Impuesto) 8.524,00

f-Balance de situación financiera:

activo
corriente
banco 1.522,00
caja 13.503,00
cuentas por Cobrar 12.650,00
inventario 4.850,00
total corriente 32.525,00
no corriente
planta y equipo
vehículo 8.300,00
depreciación acumulada (2.766,00)
equipo de oficina 1.200,00
depreciación acumulada (400,00)
prestamos empleados 1.000,00
póliza 1.100,00
total no corriente 8.434,00
total activo 40.959,00
pasivo y
patrimonio
pasivo
corriente
iva 465,00
efectos por pagar 11.920,00
pagaré 4.000,00
cuentas por pagar 8.050,00
total pasivo 24.435,00
patrimonio
capital pagado 8.000,00
utilidad del período (antes de
8.524,00
impuestos)
total patrimonio 16.524,00
total pasivo y patrimonio 40.959,00

Los totales arrojados por el estado de resultados y el balance de


situación financiera deben ser iguales a los obtenidos en la hoja de
trabajo.