CASO DE AUDITORIA TRIBUTARIA DE PAGOS A CUENTA DEL

IMPUESTO A LA RENTA

EL DEPORTISTA S. R. L.

Enunciado.- La empresa se dedica a la venta al por mayor y menor de artículos

deportivos. Fue constituida en el año 2,003 se encuentra ubicada en el Departamento de
Arequipa, siendo su domicilio fiscal, la calle Deán Valdivia No 202, cercado.
A la fecha no ha sido objeto de revisión por parte de la Administración Tributaria.
Se verificó la ficha de inscripción en el RUC, la que se encuentra actualizada en cuanto al
giro, domicilio fiscal, establecimientos anexos y representantes legales.
Asimismo, se verificó la escritura de constitución, observándose que el giro del negocio y
los representantes legales coinciden con la ficha RUC.
De otro lado, se observó que los libros contables principales se encuentran legalizados y
actualizados.

RESUMEN DEL TRABAJO REALIZADO:

Dentro del proceso de revisión de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se aplicaron
las técnicas de auditoria apropiados a cada rubro de los EE. FF. Del análisis del sistema
contable, controles internos y el conocimiento del negocio se llegó a las siguientes
situaciones:

La revisión comprende el periodo tributario de 01-2014 a 12-2014. La revisión es

efectuada en el mes de noviembre del 2,015.

1.- Los ingresos netos devengados e impuestos resultantes de los ejercicios 2,012 y
2,013 son como se detallan en el cuadro adjunto:

Ingresos Netos del Ejercicio 2012 5,758,278.00

Impuesto calculado del Ejercicio 2012 195,000.00

Ingresos Netos del Ejercicio 2013 7,455,870.00

Impuesto calculado del Ejercicio 2013 235,000.00

2.- Los ingresos que se determinaron según los libros y registros contables
proporcionados por la contribuyente son los siguientes:

Mes de Ventas Obtenidos Concedidos Ing. Diversos Ing. Excepc.

Registro Cuenta 70 Cuenta 73 Cuenta 74 Cuenta 75 Cuenta 76
Ene-14 201,580.00 1,000.00 -2,500.00 5,000.00 0.00
Feb-14 300,662.00 1,500.00 0.00 0.00 25,000.00
Mar-14 210,649.00 2,000.00 0.00 0.00 0.00
Abr-14 426,246.00 0.00 -1,500.00 4,500.00 0.00
May-14 905,000.00 4,000.00 -3,000.00 0.00 0.00
Jun-14 360,561.00 2,000.00 0.00 0.00 15,000.00
Jul-14 650,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Ago-14 289,094.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Sep-14 550,000.00 0.00 -2,200.00 3,200.00 0.00
Oct-14 372,483.00 0.00 0.00 0.00 0.00
 Nov-14 370,776.00 3,500.00 0.00 0.00 45,000.00
Dic-14 387,577.00 4,500.00 -5000.00 4,300.00 0.00
TOTALES 5,024,628.00 18,500.00 -36,500.00 17,000.00 85,000.00
Notas.-
1 Los ingresos señalados en la cuenta contable 75 Ingresos Diversos, corresponden a la prestación de otros servicios por
parte de la empresa.

2 Los ingresos de la cuenta contable 76 Ingresos Excepcionales, corresponden a venta de maquinaria y equipo.

3.- De otro lado, se adjunta copia de las declaraciones juradas Pago a Cuenta del
Impuesto a la Renta del 2014, según cédula F-1 de los papeles de trabajo.

Se solicita determinar lo siguiente:

a) El sistema de pagos a cuenta que le corresponde a la empresa.
b) El importe de los ingresos netos mensuales.
c) El pago a cuenta que le corresponde pagar por los periodos tributarios de enero a
diciembre del 2014.