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LIBRO DE CAJAS Y BANCOS

CONCEPTO:

De acuerdo al Código de Comercio, es un libro obligatorio y principal de foliación doble.


Según las disposiciones legales vigentes.

EI LIBRO CAJA Y BANCOS tiene por objeto registrar mensualmente las operaciones
que significan movimiento de dinero en efectivo, cheques o valores representativos de
dinero.

En otras palabras se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en forma diaria
y cronológica como consecuencia de sus variadas y múltiples operaciones mercantiles
que realiza, algunos autores le llaman también "libro de ingresos y gastos".

IMPORTANCIA

Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega la Empresa,
llámese dinero en efectivo, cheques representativos de valor, para luego determinar su
saldo disponible, ello le permite ser considerado como parte integrante de la contabilidad
completa, por lo tanto es obligatorio su registro.

ASPECTO LEGAL:

De acuerdo al Artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta están obligadas a llevar este
libro todas las personas jurídicas para efectos del impuesto a la renta así como las personas
naturales bajo las siguientes características:

A. Las personas jurídicas que llevan contabilidad completa por lo tanto están en la
obligación de llevar libro caja y bancos.

B. Las personas naturales perceptoras de rentas de 3ra categoría están obligadas a llevar
este libro en base a las siguientes particularidades:

 Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales: Registro de ventas, Registro de


compras, Libro de inventario y balances y Libro de caja y bancos.
 Más de 150 UIT de ingresos brutos anuales: contabilidad completa.

EL LIBRO DE CAJA Y BANCOS: POR SU NATURALEZA Y USO COMO


CONTROL DE EFECTIVO:

El hecho de considerarse como en libro integrante de contabilidad completa significa que


este es importante y obligatorio para todo contribuyente generador de rentas de tercera
categoría.

El registro de libro caja y bancos le permite al contribuyente un mayor control sobre los
ingresos y egresos de su efectivo, tratando de cumplir con los objetivos fundamentales:
 Manejo eficiente del efectivo
 Anticipación a las necesidades de endeudamiento

LEGALIZACIÓN:

El libro caja y banco, como integrante de la contabilidad debe ser legalizada por un notario
o, falta de esto, por un juez de paz letrado o juez de paz

PLAZO MÁXIMO DE ATRASO:

Según la Resolución de Superintendencia Nª 234-2006 / SUNAT el libro caja y banco


puede tener un plazo máximo de atraso de 3 meses.

Si estoy en el Régimen General ¿Estoy obligado a llevar Libro Caja y Bancos?

Desde la perspectiva de los Libros Contables es importante reconocer una forma de


clasificarlos con la finalidad de limitar el efecto tributario. Un primer grupo se agrupa en
Libros Principales y Auxiliares, la identificación radica en el vínculo que existe con el
proceso contable. En otra palabras identificando si son o no indispensables para elaborar
Estados Financieros. Un Libro Principal es indispensable para obtener este tipo de
reportes mientras que los Auxiliares centralizan su información en los primeros. Así
tenemos los siguientes Libros Principales: Libro Diario, Libro Mayor y Libro de
Inventarios y Balances, este último necesario para mostrar los Estados Financieros. El
resto de Libros son considerados Auxiliares

Sin embargo existe una segunda forma de clasificar los Libros, considerando un
requerimiento legal particular, como es el caso de la Ley del Impuesto a la Renta o el
IGV. Aquí podemos identificar los Libros Obligatorios y Los Libros
Voluntarios. Tratándose del primer impuesto la obligatoriedad en el uso de determinados
libros de da en función de los Ingresos que percibe el Contribuyente. Este tema está
regulado por el Articulo 12 de la Resolución 234-2006 SUNAT que fue modificado
posteriormente por la Resolución 226-2013/SUNAT y la Resolución 045-2017/SUNAT.
A continuación te brindamos la relación actualizada.

Artículo 12.- LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

12.1 Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales
desde 300 UIT hasta 500 UIT deberán llevar como mínimo los siguientes libros y
registros contables:

a) Libro Diario.

b) Libro Mayor.

c) Registro de Compras.

d) Registro de Ventas e Ingresos.


12.2 Los perceptores de rentas de tercera categoria cuyos ingresos brutos anuales sean
superiores a 500 UIT hasta 1 700 UIT deberán llevar como minimo los siguientes libros
y registros contables:

a) Libro de Inventarios y Balances.

b) Libro Diario.

c) Libro Mayor.

d) Registro de Compras.

e) Registro de Ventas e Ingresos.

12.3 Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto
a la Renta, los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:

a) Libro Caja y Bancos.

b) Libro de Inventarios y Balances.

c) Libro Diario.

d) Libro Mayor.

e) Registro de Compras.

f) Registro de Ventas e Ingresos.

De tal manera que podemos señalar que un contribuyente que genera rentas de tercera
categoría en el Régimen General debe de llevar los libros listados anteriormente de forma
obligatoria si está en el rango de ingresos estipulado.

Sin embargo, el título del presente artículo, implica conocer si en todos los casos un
contribuyente está obligado a llevar Libro Caja y Bancos. Tal como observamos en la
relación anterior se hace necesario solamente si hay obligación de llevar una
Contabilidad Completa. Ello no significa que desde la perspectiva del proceso contable
no se haga necesario llevar un control y registro de las transacciones vinculadas a la
entrada y salida de efectivo o equivalente de efectivo; pero como afirmábamos en lineas
arriba hay que tener en cuenta la clasificación de la los libros que se está
considerando. Recordemos que la Administración Tributaria siempre hará un
requerimiento de Información Mínima o Listado de Libros específicos para los propósitos
que persigue.

ESTRUCTURA DE UN LIBRO DE CAJA.

El libro Caja necesita tener los espacios necesarios para registrar como mínimo la
siguiente información:
 Fecha
 Comprobante de sustento
 Concepto de la operación registrada
 Cuentas contables involucradas en la operación
 Importe que incrementa el dinero para la empresa (DEBE)
 Importe que disminuye el dinero para la empresa (HABER)

PARTES DE UN LIBRO CAJA

Consta de dos partes:


 Parte Izquierda
 Parte Derecha
Se le considera como como... DEBE, HABER

ANOTES EN EL DEBE

 Se anota todos los ingresos para la empresa:


 Los cobros realizados en efectivo
 Los cheques girados a favor de la empresa
 Notas de Abono de los proveedores y/o bancos
 Donaciones obtenidas
ANOTES EN EL HABER

 Se anota todos lo que representa egresos para la empresa:


 Pagos en efectivo de comprobantes de pago
 Cheques girados a favor de otras empresas
 Depósitos en cuentas de ahorros o cuentas corrientes de la empresa.
FOLIACIÓN

 La foliación de este libro al igual que la foliación del libro mayor es DOBLE; el
debe se anota frente al haber.
 EL DEBE, ocupa la parte izquierda del libro;
 EL HABER; ocupa la parte derecha del libro;
 En la parte superior se anotan el mes y el año a que corresponde al cuadro que se
está elaborando.
SALDO DEL LIBRO CAJA

Este libro, generalmente; presenta SALDO DEUDOR, es decir que los ingresos son
mayores que los egresos y al decir ingresos lo estamos considerando sumado con el saldo
inicial.

En algunos casos CAJA no tendrá SALDO, pero JAMAS TENDRA SALDO


ACREEDOR ya que no puede salir más dinero del que hay.

SALDO INICIAL DE CAJA


Es el importe de dinero con el que se inicia el mes; o el ejercicio económico; si es al inicio
del ejercicio económico.
Este saldo debe ser el indicado en el Inventario Inicial en la subcuenta 101 Caja.
Si es al inicio del nuevo mes; este debe ser igual al saldo de cierre del mes anterior.
El saldo inicial se anota en el debe y al inicio de las operaciones.

SALDO DE CIERRE O SALDO FINAL DE CAJA

Viene a ser el importe de dinero con el que finaliza el mes o el ejercicio económico.
Si se trata de la terminación del mes, este debe ser igual al saldo inicial del mes siguiente.
Si se trata de la terminación del ejercicio económico; este debe ser igual al que indica el
Balance General y que también se encuentra en el Inventario Final o de cierre.

ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL DEBE (INGRESOS)

Para registrar los ingresos de Caja en el Libro Diario, se carga a la cuenta 10 Caja y
Bancos, sub.-cuenta 101 caja con abono a todas las cuentas que están anotadas en el
DEBE DEL LIBRO CAJA.

ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL HABER (EGRESOS)

Para registrar los egresos de Caja en el Libro Diario, se cargan todas las cuentas que están
anotadas en el HABER DEL LIBRO CAJA, con abono a la cuenta 10Caja y Bancos,
Subcuenta 101 Caja.

Cuando ya se tiene dominio del Libro Caja, se puede realizar un solo asiento: Cargando
a las cuentas del HABER y abonando a las cuentas del DEBE. Para cumplir el principio
de la PARTIDA DOBLE, donde el DEBE es igual al HABER, se completará con el
registro de la cuenta 101 Caja registrando lo que falte para cumplir con la PARTIDA
DOBLE.

Lo normal en CAJA es que se utilicen cuentas de activo (DEBE: 12, 14, 16, etc.) y cuentas
de pasivo (HABER: 40, 41, 42, 45, 56, 47, etc.). Esto al menos ocurre en las medianas y
grandes empresas, donde las cuentas de la clase 6 y 7 se provisionan el Libro Diario.

CENTRALIZACIÓN DEL LIBRO CAJA EN EL PROCEDIMIENTO DE


REGISTRO COMPUTARIZADO

Cuando se utiliza el procedimiento de registro computarizado, todo se anota en el LIBRO


DIARIO (mediante un instrumento llamado voucher), documento por documento. Si
fuera el caso primero las provisiones y luego los cobros y pagos. Luego desde el LIBRO
DIARIO se distribuye los datos a todos los libros correspondientes, entre ellos a CAJA.
Es decir es automático. Pero todo esto depende del sistema contable computarizado, que
tenga configurado las bases de datos, libros, registros, cuentas y toda la parafernalia
contable para que se lleve a cabo automáticamente.
Reglas prácticas que se deben tener en cuenta en la confección del Libro caja en el
procedimiento de registro manual

1. Toda operación al contado se registra en el Libro Caja, correspondiendo al Libro Diario


las operaciones al crédito.

2. En toda operación que se tenga que registrar en el Libro Caja se debe preguntar si el
"dinero" ingresa o sale.

3. Si el "dinero" ingresa, se debe registrar en el DEBE del Libro caja, el nombre de la


cuenta (con su respectivo código) que ha dado origen al ingreso de dinero.

4. Si el "dinero" sale, se debe registrar en el HABER del Libro Caja, el código y nombre
de la cuenta que ha dado origen a la salida de dinero.

5. Cuando el pago se hace con un cheque girado por nosotros, lo primero que se debe
hacer es anotar en el DEBE del Libro Caja, el importe del cheque girado y se hace por
intermedio de la cuenta 10 subcuenta 104 y la divisionaria correspondiente (1041) y
seguidamente se registra en el HABER del libro Caja, el código y nombre de la cuenta
que ha dado origen al giro del cheque.

6. Toda cuenta de clase 6 (GASTOS) siempre se registra en el HABER del Libro Caja (la
61,68 y 69 no se registran en el Libro Caja).

7. Toda cuenta de clase 7 (INGRESOS) siempre se registra en el DEBE del Libro Caja
menos la 74 que se anota en el HABER (la 71, 78,79 no se registran en el Libro Caja).

8. Cada vez que se anota la clase 6 (GASTOS) en el Libro Caja se debe hacer un asiento
por destino en la "hoja auxiliar".

9. En el asiento de centralización del DEBE del Libro Caja se carga la 10 CAJA Y


BANCOS, divisionaria 101 CAJA y se abonan todas las cuentas anotadas en el DEBE
del Libro Caja.

10. En el asiento de centralización del HABER del Libro Caja se cargan todas las cuentas
anotadas en el HABER del Libro Caja y se abona a la 10 CAJA Y BANCOS, divisionaria
101 CAJA.

11. El Libro Caja JAMAS tendrá saldo acreedor porque el Libro Caja representa a la 101
caja, o sea el dinero en efectivo que tiene la empresa y nunca puede salir más dinero del
que tenemos.

FORMATOS SUNAT:

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS


MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"

Información mínima:
 Número correlativo del registro o código único de la operación.
 Fecha de la operación.
 Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de
saldos, inicial o final, indicarlo en ésta columna. En caso la(s) operación(es) se
encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios
será necesario únicamente su referenciación.
 Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es (son) el
origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, (esta
información deberá ser consignada por los sujetos que lleven los libros o registros
en forma manual).
 Saldos y movimientos: Saldo deudor, de ser el caso. Saldo acreedor, de ser el caso.
 Totales.

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS


MOVIMIENTOS DE LACUENTA CORRIENTE".

Información mínima:
 Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente información:
 Nombre de la entidad financiera
 Código de la cuenta corriente.
 Número correlativo del registro o código único de la operación.
 Fecha de la operación.
 Medio de pago utilizado (según tabla 1).
 Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en esta columna,
 en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no será necesario
 utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde a los
 medios de pago utilizado.
 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o beneficiario.
En
 esta columna se indicarán los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones
 múltiples se podrá consignar como concepto el término "varios".
 Número de la transacción bancaria, número del documento sustentatorio o
 número de control interno de la operación.
 Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el
 origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose
 de contabilidad manual.
 Saldos y movimientos:
 Saldo deudor, de ser el caso
 Saldo acreedor, de ser el caso.
 Totales
WEBGRAFIA

 https://www.scribd.com/document_downloads/direct/317254434?extension=doc
x&ft=1497914313&lt=1497917923&user_id=219883001&uahk=EeGTc5Wo6Y
RGcQa9k3LwaEZwYEM

 https://es.scribd.com/doc/98094369/El-Libro-Caja-y-Bancos-Ok

 http://librodecajaybancos.blogspot.pe/

 https://prezi.com/yj_wa-9fthin/libro-de-caja-y-bancos/

 https://perugestion.wordpress.com/2017/04/03/si-estoy-en-el-regimen-general-
estoy-obligado-a-llevar-libro-caja-y-bancos/