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MI GUÍA
TRIBUTARIA

PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
GUÍA ESPECIALIZADA
MI GUÍA
TRIBUTARIA
PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

GUÍA ESPECIALIZADA
CRÉDITOS

Equipo de trabajo
Servicios Tributarios Dirección Nacional - SRI

Dirección general
Carlos Meza

Autoría
Red de capacitación externa - SRI
Control Tributario Dirección Nacional - SRI

TEXTO DE DISTRIBUCIÓN GRATUITA


Dirección de arte (Diseño y diagramación)
Prohibida su reproducción parcial o total sin autorización expresa del SRI.
Víctor Hugo Jaramillo V.
Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web
a los que se hace referencia en esta guía pueden tener modificaciones o desaparecer.
Línea Gráfica (Ilustraciones)
Sesos Creación Visual Impreso en 2013.

Segunda edición
Quito, agosto de 2013
www.sri.gob.ec
DATOS DEL CONTRIBUYENTE

APELLIDOS:

NOMBRES:

DIRECCIÓN:

TELÉFONO:

EMAIL:

Estimado Contribuyente:
¡Importante!
El Servicio de Rentas Internas pone a su disposición la Guía Tributaria
No. 5: “Personas naturales obligadas a llevar contabilidad”.

En estas páginas encontrará información tributaria clara, precisa y Para presentar su declaración de impuestos
casos prácticos resueltos de forma sencilla, que servirán de apoyo para
que cumpla correctamente sus obligaciones tributarias.

Recuerde que con el pago oportuno de sus impuestos a más de estar al Usted tiene hasta el día
día con sus deberes formales como contribuyente, aporta a la genera-
ción de obras y servicios para beneficio de todos los ecuatorianos.
Del mes que corresponda, según el impuesto a
declarar.
Introducción CAPITULO 1
Todos los ecuatorianos y extranjeros que viven en el país tenemos obligacio-
nes tributarias con el Estado que debemos cumplir para poder vivir en una MI PRIMER DEBER FORMAL
sociedad cada vez más justa, equitativa y donde la riqueza generada se distri-
buya de mejor manera en base a un principio básico de solidaridad.
Inscribirme en los registros pertinentes, proporcionando los datos
La obligación tributaria se entiende como el vínculo jurídico, personal, exis- necesarios relativos a mis actividades económicas y comunicar oportu-
tente entre el estado y los contribuyentes por medio de la cual se debe apor- namente los cambios que se presenten.
tar a la sociedad a través del pago de los impuestos y el cumplimiento en ge-
neral de las obligaciones que en el ámbito impositivo existen en nuestro país.

¿Qué tipos de contribuyentes existen en el país?


1
En nuestro país son contribuyentes tanto los individuos como las empresas,
organizaciones o instituciones. El nivel de ingresos que obtiene anualmente
cada contribuyente indica si deben o no llevar contabilidad.

Los tipos de contribuyentes son:

Las personas naturales que son todos los individuos nacionales y extranje-
ros que realizan actividades económicas en nuestro país.

¿Qué personas naturales tenemos la obligación de llevar contabilidad?


Las personas naturales y sucesiones indivisas (herencias) deben comenzar
a llevar contabilidad cuando realicen actividades empresariales en el Ecua-
dor y cuando al 1ro de enero de cada año operen con un capital de trabajo
mayor a los $ 60 000, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido superiores ¿Quienes están obligados a inscribirse en el
a $ 80 000, o cuando sus ingresos brutos sean mayores a $ 100 000 al año
inmediato anterior, incluyendo para este análisis a las personas naturales
RUC?
que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.
Todas las personas naturales y sociedades, nacionales y extranjeras,
Las personas jurídicas que son las sociedades; este grupo comprende a que inicien o realicen actividades económicas en el país en forma
todas las instituciones del sector público, a las personas jurídicas bajo con- permanente u ocasional.
trol de las Superintendencias de Compañías y de Bancos, las organizacio-
nes sin fines de lucro, las sociedades de hecho, entre las más importantes.

Obligados a llevar contabilidad 7


¿Qué es el RUC? Estados del RUC
Es el número que identifica a cada con- En el momento en que usted se inscribe en el RUC, su registro se coloca en
tribuyente que realiza una actividad Estado ACTIVO y a partir de ese momento deberá cumplir correctamente sus
económica. obligaciones tributarias.

El documento que usted recibe cuando Si suspende temporalmente su actividad debe comunicar al SRI para que
se inscribe en el RUC es la constancia su registro pase a un estado SUSPENDIDO. Si reinicia una actividad eco-
de su registro, en él podrá apreciar sus nómica debe actualizar en el SRI sus datos para cambiar nuevamente su
datos personales y los de su actividad registro a estado ACTIVO.
económica, así como su número de RUC
que está conformado por su número de Cuando un contribuyente fallece, la cancelación del RUC será definitiva y su
cédula más los dígitos 001. registro se colocará en estado PASIVO. En este caso un tercero deberá comu-
nicar al SRI del particular.
El RUC es personal e intransferible , ¡consérvelo! ya que es la prueba de que
ha formalizado y legalizado su actividad económica. Por su seguridad no
entregue el RUC a terceras personas. Actualización del RUC
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
PERSONAS NATURALES
DATOS NÚMERO RUC: 1712345678001
PERSONALES
APELLIDOS Y NOMBRES: DILLON RAMÍREZ JULIETA FERNANDA Cuando existan cambios relaciona-
NOMBRE COMERCIAL:
dos al Registro Único de Contribu-
CLASE CONTRIBUYENTE: OTROS OBLIGADO LLEVAR CONTABILIDAD: NO yentes, usted tiene un plazo de 30
CALIFICACIÓN ARTESANAL: NÚMERO: días para actualizar sus datos rela-
cionados a:
FEC. NACIMIENTO: 22/02/1980 FEC. ACTUALIZACIÓN: 22/10/2012

FEC. INICIO ACTIVIDADES: 17/02/2008 FEC. SUSPENSIÓN DEFINITIVA:

FEC. INSCRIPCIÓN: 17/02/2008 FEC. REINICIO ACTIVIDADES: 22/10/2012

ACTIVIDAD ACTIVIDAD ECONÓMICA PRINCIPAL:


Cambio de domicilio.
ECONÓMICA
ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN DE COOPERACIÓN Y DESARROLLO ECONÓMICO.
Cambio de teléfono.
DOMICILIO TRIBUTARIO: Cambio en la actividad económica.
Provincia: PICHINCHA Cantón: QUITO Parroquia: CHAUPICRUZ (LA CONCEPCIÓN) Calle: MANRIQUE LARA
Número: N49-150 Intersección: CALLE C Referencia: A MEDIA CUADRA DE ANDINATEL Teléfono: Cambio de contador.
022049122
DOMICILIO ESPECIAL: Apertura o cierre de sucursales.
Cambio de nombre comercial.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:
OBLIGACIONES Suspensión temporal de actividades (se coloca el RUC en estado SUSPENDIDO).
TRIBUTARIAS
* DECLARACIÓN SEMESTRAL IVA
Suspensión definitiva por fallecimiento del contribuyente (en este caso es necesario que
# DE ESTABLECIMIENTOS REGISTRADOS: del 001 al 001 ABIERTOS: 1 un tercero comunique al SRI para colocar el RUC en estado PASIVO).
JURISDICCIÓN: \ REGIONAL NORTE\ PICHINCHA CERRADOS: 0 Cualquier otro cambio relacionado con su actividad económica.

8 Mi guía tributaria Obligados a llevar contabilidad 9


CAPITULO 2

¿Qué tipos de documentos utilizaré con más frecuencia


MI SEGUNDO DEBER FORMAL en mis actividades económicas?
Emitir y entregar Comprobantes de Venta y Retención autorizados. Facturas.
Tiquetes de máquinas registradoras.
Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.
Guías de Remisión.
2 Comprobantes de Retención.

Importante:

Las personas naturales obligadas deben inlcuir la frase “Obligado a


llevar contabilidad” en todos los comprobantes de venta, retención y
documentos complementarios.

A continuación se explican los comprobantes de venta


más utilizados.
R.U.C. 1750112233001
COMPUabc FACTURA
Factura José Ernesto Rivas Duarte
Obligado a llevar contabilidad
NO. 002- 001 - 123456789
AUT. SRI: 1234567890
Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos
Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01 - 08 - 2013

Usted debe emitir facturas para


¿Qué son comprobantes de venta autorizados? respaldar la transferencia de un
Sr (es):

DIRECCIÓN:
Carlos Enrique AVilés Yerovi

Salinas y Santiago
R.U.C / C.I.

TELÉFONO:
170123456-7

02 - 2908578

bien o la prestación de un servicio, FECHA EMISIÓN: 01 / Agosto / 2013 GUÍA DE REMISIÓN: 001-001-123456789

Son documentos que sustentan la transferencia de bienes y/o la o en cualquier tipo de transacción CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL

presentación de servicios o cualquier otra transacción gravada con comercial. 1 Servidor informático de 6 Terabites 8000,00 8000,00

tributos. Estos documentos cuentan con autorización del SRI para


ser emitidos. En la factura se detallará el valor
del impuesto si quien compra re-
quiere sustentar crédito tributario VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 01 - 08 -2014
SUB TOTAL 12% 8000,00

¿Cuando se debe emitir comprobantes de venta? o gastos. SUB TOTAL 0%

DESCUENTO

8000,00
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben emitir y entre-
SUB TOTAL

Cuando la factura se emita con la Firma Autorizada Recibí Conforme IVA 12% 960,00

gar comprobantes de venta autorizados en todas sus transacciones. leyenda “consumidor final”, no se Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar
VALOR TOTAL 8960,00

desglosará el impuesto.
RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234

DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).


Original: Adquirente / Copia: Emisor

10 Mi guía tributaria Obligados a llevar contabilidad 11


Estos documentos sustentan el trasla-
JUAN EFRAÍN PÉREZ LARA Guías de Remisión do de mercaderías dentro del territo-
Tiquetes
Heladería Salsero
Obligado a llevar contabilidad
rio nacional, por lo que el transportista
RUC 1701424801001
Av. América 2160 - Quito deberá portar estos documentos para avalizar la legalidad de la mercadería
CASIO/ TK400 / 15335 - F Son aquellos documentos emiti- que transporta sea por cuenta propia, o por cuenta de terceras personas o
No. Autorización S.R.I. 1234567890 dos por máquinas registradoras empresas.
TIQUETE No. 0145
autorizadas por el SRI. Los tiquetes
12/05/2013 11:35
se utilizan exclusivamente en tran- Las guías de remisión acreditan el origen lícito de la mercadería; por tal mo-
18X 40.00
sacciones con consumidores finales tivo, es necesario emitirlas en todo traslado de mercadería, validando que:
Litros de Helado 40.00

Subtotal 40.00 ya que no identifican al comprador.


IVA 4.80 La información consignada en la guía sea veraz.
Total
Efectivo
44.80
45.00 Usted puede consultar las marcas y Se referencie a documentos legítimos y válidos.
Cambio 0.20
modelos de máquinas registrado- Los datos expresados en la guía de remisión concuerden con la mercadería
Original: Adquirente / Copia: Emisor
ras autorizadas en nuestra página que efectivamente se transporte.
web www.sri.gob.ec
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

MUEBLES GÓMEZ R.U.C. 1730112233001


Fernando José Gómez Rivera
GUÍA DE REMISIÓN
Liquidaciones de Compra
OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD
Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramirez Dávalos
Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre
NO. 004- 003 - 123456789
FECHA DE AUTORIZACIÓN: 10 - 04 - 2012 AUT. SRI: 1234567890
Las liquidaciones de compras de VINUEZA YEROVI DIEGO ROBERTO R.U.C. 1730112233001
FECHA INICIO DE TRASLADO: 18 / septiembre / 2012 FECHA TERMINACIÓN DE TRASLADO: 18 / septiembre / 2012
OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE
bienes y prestación de servicios, Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramirez Dávalos
BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
DATOS DE COMPROBANTE DE VENTA
NO. 002- 001 - 123456789
las emiten las sociedades y las per- Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre
AUT. SRI: 1234567890 TIPO: FACTURA

sonas naturales obligadas a llevar


FECHA DE AUTORIZACIÓN: 10 - 04 - 2013
No. AUTORIZACIÓN: 1987654321 No. DEL COMPROBANTE 001-001-123456788
Pedro José Argote Dávila
contabilidad cuando:
Sr (es):

C.I. 09-12345678 FECHA EMISIÓN: 20 / julio / 2013 MOTIVO DEL TRASLADO: Traslado de muebles desde “Muebles Acosta” al domicilio de su cliente

Contraten servicios en el Ecuador o DIRECCIÓN: Salinas y Santiago PUNTO DE PARTIDA: Av. Mariscal Sucre 321 DESTINO (PUNTO DE LLEGADA): Montúfar 598

en el exterior a personas naturales IDENTIFICACIÓN DEL DESTINATARIO IDENTIFICACIÓN DEL TRANSPORTISTA

no residentes. CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL


R.U.C / C.I. 1315493103001 R.U.C / C.I. 1732512283001
100 ladrillos 0,50 50,00

Contraten servicios en el Ecuador o RAZÓN SOCIAL: Sra. Lucía López RAZÓN SOCIAL: Juan Méndez

en el exterior a sociedades extran- PLACA: PBX-8888

jeras sin domicilio en el país. IDENTIFICACIÓN DEL REMITENTE: Sr. Fernando Gómez (Muebles Gómez)

CANTIDAD DESCRIPCIÓN
Cuando adquieran bienes o servi- VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 10 - 04 -2014 2 Juego de muebles de sala (8 unidades en total)
cios a personas naturales no obli- SUB TOTAL 12% 50,00

gadas a llevar contabilidad, ni ins-


SUB TOTAL 0%

SUB TOTAL 50,00


critos en el RUC, que por su nivel IVA 12% 6,00 Víctor Ángel Mora Valdez / Imprenta Bolívar

cultural o rusticidad no puedan


RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234 VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 10 - 04-2013
VALOR TOTAL 56,00
Víctor Ángel Mora Valdez / Imprenta Bolívar Original: Destinatario

emitir comprobantes de venta. RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234

Original: Adquirente / Copia: Vendedor DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).
Primera Copia: Emisor
Segunda Copia: SRI
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

12 Mi guía tributaria Obligados a llevar contabilidad 13


Las guías de remisión deberán ser emitidas en forma previa al transporte de
mercancías, por el remitente de la mercadería y en forma nítida, sin tachones
ni enmendaduras. Comprobantes de Retención

Si en los procesos de control de inventarios, adquisiciones y transporte Los comprobantes de retención son documentos que acreditan que al con-
de mercaderías realizados por el SRI, el contribuyente no pudiera susten- tribuyente se le ha realizado una retención de impuestos establecida en la
tar el origen lícito de la mercadería se procederá a la incautación provi- Ley de Régimen Tributario y en su reglamento de aplicación.
sional notificando con este acto a la persona que estuviere en posesión
de los bienes. Las retenciones se refieren a transacciones gravadas con el impuesto a la ren-
ta o con el impuesto al valor agregado o por salida de divisas.
Bastará con la presentación de comprobantes de venta válidos por parte
del contribuyente para devolver la mercadería incautada.

VINUEZA YEROVI DIEGO ROBERTO R.U.C. 1730112233001


OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD
COMPROBANTE DE RETENCIÓN
Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramirez Dávalos NO. 004- 003 - 123456789
Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre
AUT. SRI: 1234567890
FECHA DE AUTORIZACIÓN: 10 - 04 - 2013

Sr (es): JUlio Alberto Acosta Intriago FECHA EMISIÓN: 10 /mayo / 2013


R.U.C / C.I. 1398765432 Tipo de comprobante de venta: Factura
DIRECCIÓN: 10 de agosto y Patria No. de comprobante de venta: 001-002-987654321

Ejercicio fiscal Base imponible para la retención Impuesto % de retención Valor Retenido

2012 1.000 120 30% 36


Para ilustrar mejor la utilización de estos documentos por ejemplo: se utiliza
la guía de remisión para transportar electrodomésticos desde un local matriz
hacia una de las sucursales, o desde el local de la compra hacia el estableci-
miento del comprador.
VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 10- 04-2014
Víctor Ángel Mora Valdez / Imprenta Bolívar

La guía de remisión deberá ser emitida por el transportista, cuando: RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234

DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL). Original: Sujeto pasivo retenido
Copia: Agente de retención Firma del agente de retención

Quien envía la mercadería carezca de establecimiento de emisión en el


punto de partida del transporte de las mercancías. Estos documentos deben ser emitidos por los agentes de retención al pagar
por la adquisición de bienes o por la prestación de servicios, provenientes de
Las mercancías sean transportadas por empresas de transporte público sus proveedores, y en el caso de salida de divisas cuando se efectúen trasfe-
regular y no se haya emitido la guía por el remitente de las mercancías. rencias al exterior.

14 Mi guía tributaria Obligados a llevar contabilidad 15


Vigencia de los comprobantes de venta Facturación Electrónica
y retención
El SRI ha establecido un nuevo modelo
El tiempo de vigencia de la autorización de sus comprobantes de venta y de emisión electrónica de comproban-
retención dependerá del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. tes denominado “Facturación Electró-
nica”, con el cual se logra reducir los
Si usted cumple sus obligaciones tributarias, declara- costos de cumplimiento tributario a los
ción y pago de impuestos. contribuyentes, y además apoyar a la
1 AÑO disminución de la contaminación am-
No mantener deudas con el SRI.
biental generada por el papel impreso.
Información correcta del RUC. Los comprobantes que pueden ser emi-
tidos en esta modalidad son:
Esta autorización se otorga por una sola vez, en el caso
3 MESES de que tenga pendiente alguna obligación tributaria. Factura
Comprobantes de retención
Cuando ya se le otorgó una autorización por 3 meses y
SIN aún mantiene obligaciones tributarias pendientes. Notas de crédito y de débito
AUTORIZACIÓN Su RUC se encuentra en estado SUSPENDIDO. Guías de remisión.
No se le ha podido ubicar en el domicilio registrado.
A diferencia de los comprobantes físicos, cada comprobante elec-
Para mayor información sobre los comprobantes de venta no detalla- trónico es autorizado en línea en tiempo real y no caducarán en el
dos, usted puede acceder a nuestra página web www.sri.gob.ec tiempo. Este comprobante será entregado al adquirente mediante
correo electrónico o una publicación en el portal web del emisor.
Recomendaciones:

Los comprobantes de venta y retención no pueden llevar tachones, borrones ni enmendaduras. En esta modalidad ya no existe un
Si comete un error, escriba la palabra “ANULADO” en el comprobante y conserve el ori- documento físico sino que se gene-
ginal y copia durante siete (7) años. ra un archivo digital, y para visua-
Si estos documentos han caducado, no los emita ni entregue a sus clientes, proceda a lizarlo se generará una represen-
darlos de baja a través de nuestra página web en la sección Servicios en Línea.
tación con fines informativos en la
No preste o entregue estos documentos en blanco, usted es el único responsable por el
cual se podrán ver los detalles del
uso de este documento. Recuerde que en los comprobantes de venta y retención está documento de forma sencilla.
impresa su razón social (Nombres y apellidos). La emisión de comprobantes elec-
Asegúrese de tener siempre comprobantes de venta y retención autorizados, no espere trónicos presenta los siguientes be-
a que se le acaben o caduquen para ir a una imprenta autorizada.
neficios para los contribuyentes y la
Cuando obtenga estos documentos usted debe verificar que sean válidos, ingresando
ciudadanía en general:
a nuestra página www.sri.gob.ec a la sección Servicios en Línea.

16 Mi guía tributaria Obligados a llevar contabilidad 17


CAPITULO 3

MI TERCER DEBER FORMAL

Llevar los libros y registros contables relacionados con mi actividad


económica, utilizando los servicios de un profesional de la rama
contable.

Tienen exactamente la misma validez que los comprobantes


en papel.

Mayor seguridad en el envío, recepción y resguardo de los


comprobantes, disminuyendo también los espacios físicos
para su almacenamiento.

Contribución con el medio ambiente, con una reducción sus-


tancial de papelería física, incentivando al ciudadano hacia
una cultura de “cero papeles”
Recuerde:

El Servicio de Rentas Internas pone a disposición de los pequeños y me-


Para cumplir con este deber formal su contador puede utilizar re-
dianos contribuyentes una herramienta gratuita que cumple las fun- gistros contables de forma manual o computarizada.
ciones para generar, emitir, firmar electrónicamente, enviar sus compro- Recuerde que debe archivar los comprobantes de venta y reten-
bantes para la autorización por la Administración Tributaria y también ción, así como los mismos registros contables relacionados con
para visualizar su información. su actividad económica por 7 años.

18 Mi guía tributaria Obligados a llevar contabilidad 19


CAPITULO 4

¿Bajo que normas contables debe el contador llevar los MI CUARTO DEBER FORMAL
registros de mis actividades económicas?
Presentar a través de la página web www.sri.gob.ec las declaraciones de
De acuerdo al Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno las sus impuestos y la información relativa a sus actividades económicas me-
personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben registrar sus diante los anexos.
transacciones contables de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Con-
Usted puede verificar en su documento RUC las obligaciones tributarias que
tabilidad (NEC), y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), debe cumplir según su actividad. (Ver página 8)
cuando existieran vacíos en las primeras.

Revisemos a continuación el artículo 39 de esta normativa, donde se


menciona esta disposición.
4

“Art. 39.- Principios generales.- La contabili-


dad se llevará por el sistema de partida doble,
en idioma castellano y en dólares de los Esta-
dos Unidos de América. Recuerde:
Para las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y so- Todas las declaraciones y anexos de las personas naturales obli-
ciedades que no estén bajo el control y vigilancia de las Superin- gadas a llevar contabilidad, deben presentarse por Internet.
tendencias de Compañías o de Bancos y Seguros, la contabilidad
se llevará con sujeción a las Normas Ecuatorianas de Contabili- Las declaraciones que usted presente deben ser enviadas con la
dad (NEC) y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), clave de un profesional calificado en la rama contable.
en los aspectos no contemplados por las primeras, cumpliendo Para presentar las declaraciones y anexos al SRI tanto usted como
las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno y este su contador deberán obtener la clave de acceso a los Servicios
Reglamento.” en Línea, misma que se solicita de manera gratuita en cualquier
agencia del SRI a nivel nacional.
20 Mi guía tributaria Obligados a llevar contabilidad 21
¿Qué declaraciones debo presentar? Impuesto a la Renta
Las declaraciones que deben presentar las Personas Naturales obligadas a llevar Declaración anual de Impuesto a la Renta
contabilidad, relacionadas con su actividad económica, son las siguientes:
Todas las personas naturales obligadas a llevar contabilidad presentarán una de-
IVA Obligatoria en todos los casos. claración anual de Impuesto a la Renta, para lo cual deberán realizar el cálculo de
su impuesto basándose en los valores que el SRI publica anualmente.
IMPUESTO A LA Obligatoria solo si supera la base exenta de ingresos
AÑO FRACCIÓN BÁSICA
RENTA (anual) de la tabla del impuesto que se fija anualmente. Nota: Para mayor informa-
2010 $ 8.910,00 ción sobre las diferentes ta-
RETENCIONES 2011 $ 9.210,00 blas de Impuesto a la Renta
Obligatoria en todos los casos. vigentes por año ingrese a:
EN LA FUENTE 2012 $ 9.720,00
www.sri.gob.ec
Solo en aquellos casos en los que el contribuy- 2013 $ 10.180,00
ICE (mensual) ente fabrique o importe bienes o preste servicios
gravados con ICE. Al ser usted una persona natural obligada a llevar contabilidad, deberá solicitar
a su contador que utilice el formulario 102 para declarar su Impuesto a la Renta,
Impuesto al Valor Agregado (IVA) en el que se consolidan los ingresos percibidos y los gastos generados, desde el
1 de enero hasta el 31 de diciembre del año anterior. El plazo para presentar esta
Todas las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, tienen la obligación declaración, para las personas naturales, inicia el 1 de febrero y culmina en marzo
de presentar de forma mensual las declaraciones de IVA a través del formulario de acuerdo al noveno dígito del RUC.
104.

Las declaraciones mensuales de IVA y el SI EL NOVENO DÍGITO ES: FECHA DE VENCIMIENTO


respectivo pago del impuesto se realizan NOVENO DÍGITO FECHA DE VENCIMIENTO
1 10 de marzo
en el mes siguiente al período que se va a 1 10 del mes siguiente
2 12 de marzo
informar y el plazo para presentarlas de-
2 12 del mes siguiente
pende del noveno dígito del RUC. 3 14 de marzo
3 14 del mes siguiente
4 16 de marzo
Importante: 4 16 del mes siguiente
5 18 de marzo
Recuerde:
Si la fecha de vencimiento para pre- 5 18 del mes siguiente
6 20 de marzo
sentar una declaración coincide con 6 20 del mes siguiente
7 22 de marzo
un día feriado, ésta se traslada hasta 7 22 del mes siguiente
el siguiente día hábil. Por ejemplo, si 8 24 de marzo
8 24 del mes siguiente
el 28 de octubre de 2013 fuera do- 9 26 de marzo
mingo, se podría presentar la decla- 9 26 del mes siguiente
0 28 de marzo
ración lunes 29 de octubre de 2013. 0 28 del mes siguiente

22 Mi guía tributaria Obligados a llevar contabilidad 23


Anticipo del Impuesto a la Renta ¿Existen exoneraciones en el pago del anticipo?
Una de las obligaciones que debe Ud. debe cumplir en la declaración de este Si, efectivamente existen algunos casos en los que existe exoneración en el pago
impuesto a través de su contador es el pago del anticipo del Impuesto a la Renta. del anticipo de Impuesto a la Renta.
A continuación se anotan dos casos que podrían asociarse a las actividades eco-
En el caso de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, el anticipo de
nómicas realizadas por las personas naturales obligadas a llevar contabilidad:
impuesto a la renta corresponde a la suma matemática de los siguientes rubros:
Aquellos cuya actividad económica sea exclusivamente la relacionada con
0.2% del patrimonio total proyectos productivos agrícolas de agroforestería y de silvicultura de espe-
0.2% del total de costos y gastos cies forestales, con etapa de crecimiento superior a un año, estarán exonera-
(Deducibles a efecto del impuesto a la renta) dos del anticipo del impuesto a la renta durante los períodos fiscales en los
que no reciban ingresos gravados que sean fruto de una etapa principal de
0.4% del activo total
+ 0.4% del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta
cosecha.
Los contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la relacio-
Anticipo del Impuesto a la Renta de las personas naturales obligadas nada con el desarrollo de proyectos software o tecnología, y cuya etapa de
a llevar contabilidad
desarrollo sea superior a un año, estarán exonerados del anticipo al impuesto
a la renta durante los períodos fiscales en los que no reciban ingresos grava-
Acerca de esta fórmula, se deben tomar en cuenta sin embargo algunas conside- dos.
raciones necesarias para el cálculo del anticipo de impuesto a la renta de acuerdo
a los siguientes casos:

No se considerará el valor del terreno sobre el que desarrollen actividades


agropecuarias.
Para quienes tengan actividades de comercialización y distribución de com-
bustible en el sector automotor, el coeficiente correspondiente al total de
ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta será reemplazado por el
cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total del margen de comercialización
correspondiente.
Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluirá los Recuerde:
montos que correspondan a gastos generados por nuevo empleo o mejora
de la masa salarial, así como la adquisición de nuevos activos destinados a la El anticipo constituye crédito tributario para el pago de Impues-
mejora de la productividad e innovación tecnológica, y en general aquellas to a la Renta y se lo pagará en tres cuotas; las dos primeras en los
inversiones y gastos efectivamente realizados, relacionados con los benefi- meses de julio y septiembre de acuerdo al noveno dígito del RUC
cios tributarios para el pago del impuesto a la renta que reconoce el Código y la tercera cuota se pagará conjuntamente con la declaración del
de la Producción para las nuevas inversiones. Impuesto a la Renta.

24 Mi guía tributaria Obligados a llevar contabilidad 25


Retenciones en la fuente de IVA y Renta

¿Quiénes son agentes de retención?


Conceptos Básicos de la Retención de Impuestos
Un agente de retención es quien tiene la obligación de recoger el valor de ciertos
La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no impuestos para hacerlo llegar mediante la declaración de su contabilidad a la
entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un administración tributaria.
porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al SRI a
nombre del contribuyente, para quien esta retención le significa un prepago o Los agentes de retención son:
anticipo de impuestos.
Las instituciones del sector público.
Las sociedades
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
¿Qué impuestos deben ser retenidos?
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabili-
En el caso de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben dad, cuando emiten liquidaciones.
retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Im- Las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.
puesto al Valor Agregado. Empleadores.
Exportadores.

Plazo para entregar el comprobante de Retención


¿Quién debe retener impuestos? Los agentes de retención en forma obligatoria emitirán el comprobante de re-
tención en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que
El agente de retención, que como regla general, es quien compra bienes ocurra primero, y estará disponible para la entrega al proveedor dentro de los
o servicios. Pueden ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad, cinco días hábiles siguientes al de presentación del comprobante de venta. Para
sucesiones indivisas o sociedades dependiendo de las disposiciones de las el caso de salida de divisas estará disponible a los dos días.
normas vigentes para cada tipo de impuesto.

¿Existe alguna autorización especial para retener impuestos?

No, ésta obligación nace directamente de la Ley o del Reglamento. Sin em-
bargo, la Administración Tributaria puede disponer que una persona se
constituya en agente de retención mediante una autorización o disposición
especial.

26 Mi guía tributaria Obligados a llevar contabilidad 27


Retenciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) Retenciones del Impuesto a la Renta
De acuerdo a la normativa vigente existen tres tarifas de porcentajes de reten- Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pa-
ción del IVA y son el 30%, 70% y 100% del impuesto, las mismas que varían de- gue o acredite en una cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gra-
pendiendo de quien es el agente de retención y de a quien se retiene. vada para quien los reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la
Renta de acuerdo a los casos y porcentajes que se mencionarán a continuación.
En el caso de Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad pueden tener el
rol tanto de agente de retención como de sujetos de retención.
Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante
Para efectos didácticos se muestra a continuación una tabla ilustrativa que de- de retención -en cada una de las transacciones que revisaremos-, dentro del
muestra cada uno de los casos de retención del IVA, dependiendo de las tran- término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta. De igual
sacciones que realice una persona natural obligada a llevar contabilidad con los forma estos agentes están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de in-
diferentes tipos de contribuyentes: formación vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.

PERSONAS NATURALES
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR

NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD


AGENTE DE RETENCIÓN
OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

CIÓN DE SERVICIOS (INCLUYE


PAGOS POR ARRENDAMIENTO AL
SE EMITE LIQUIDACIÓN DE
COMPRAS DE BIENES O ADQUISI-

POR ARRENDAMIENTO DE BIENES


(Comprador; el que realiza el
PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS

EMITE FACTURA O NOTA DE


CONTRIBUYENTES ESPECIALES

pago)

INMUEBLES PROPIOS
PROFESIONALES
SOCIEDADES

EXTERIOR)
VENTA

ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR BIENES NO BIENES NO BIENES BIENES BIENES BIENES BIENES BIENES
PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS RETIENE RETIENE 30% 30% 30% 100% _______ _______

SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS


70% 70% 70% 100% 100% 100%
Importante:
NO RETIENE NO RETIENE

CONTRIBUYENTES ESPECIALES BIENES NO BIENES NO BIENES BIENES BIENES BIENES BIENES BIENES
RETIENE RETIENE 30% 30% 30% 100% _______ _______

El monto mínimo para efectuar este tipo de retenciones es de $50.


SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
NO RETIENE NO RETIENE 70% 70% 70% 100% 100% 100%

SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A


LLEVAR CONTABILIDAD
BIENES NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
BIENES
30%
BIENES
100%
BIENES
_______
BIENES
_______ Si la persona o sociedad a quien se adquiere un bien o un servicio
SERVICIOS
NO RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
SERVICIOS
70%
SERVICIOS
100%
SERVICIOS
100%
SERVICIOS
100%
es un proveedor permanente, siempre se le efectuará la retención
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUC- BIENES NO BIENES BIENES BIENES BIENES BIENES BIENES
sin importar el monto.
CIÓN RETIENE _______ _______ _______ _______ _______ _______

Los pagos que hagan los empleadores a su personal que trabaje


_______
SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
NO RETIENE 30% 30% 30% 30% 100% 30%

BIENES
en relación de dependencia, deberá ser realizado efectuando pre-
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS BIENES NO BIENES NO BIENES BIENES BIENES BIENES BIENES
RETIENE RETIENE 30% 30% 30% 100% _______ _______ viamente la retención en la fuente de este impuesto. En este caso,
el comprobante de retención será entregado dentro del mes de
SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
NO RETIENE NO RETIENE 70% 70% 70% 100% 100% 100%

EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA BIENES NO BIENES NO BIENES BIENES BIENES BIENES BIENES enero de cada año en relación con las rentas del año precedente a
ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O RETIENE RETIENE 100% 100% 100% 100% _______
EN LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS PARA
LA FABRICACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DEL SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
_______ través del formulario 107.
BIEN EXPORTADO) NO RETIENE NO RETIENE 100% 100% 100% 100% 100%

28 Mi guía tributaria Transportistas 29


¿Quíenes son los agentes de Retención de este impuesto? ¿Existen ingresos exentos de la Retención del Impuesto a
Son considerados como agentes de retención del impuesto a la renta los la Renta?
siguientes: Por ley existen varios tipos de ingresos exentos de la retención de este im-
Las instituciones del sector público. puesto, de los cuales destacamos los siguientes que podrían ser aplicables
Las sociedades a las personas naturales obligadas a llevar contabilidad:
Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorros
contabilidad. a la vista pagados por entidades del sistema financiero en el país.
Los contribuyentes dedicados a actividades de exportación por todos los pa-
gos que efectúen a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable, Los ingresos que perciban los beneficiarios del IESS, las pensiones patronales,
incluso aquellos de origen agropecuario. los que perciban los miembros de la fuerza pública del ISSFA y del ISSPOL, y
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad por los pagos o acredi- los pensionistas del Estado.
taciones en una cuenta que realicen por sus adquisiciones de bienes y servi- Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de
cios que sean relacionados con la actividad de renta. Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría.
Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a través de la figura de
Los viáticos de los funcionarios de las instituciones del Estado, el rancho que
reembolso de gasto.
perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje, hospedaje
¿A quiénes se debe retener? y alimentación de empleados y trabajadores del sector privado, por razones
Se consideran como sujetos de retención en la fuente del impuesto a la inherentes a su función y cargo.
renta, de acuerdo a la normativa de nuestro país: La décimo tercera y décimo cuarta remuneraciones.
Las personas naturales Las asignaciones o estipendios que por concepto de becas para el financia-
Las sucesiones indivisas miento de estudios, especialización o capacitación en instituciones de Educa-
Las sociedades, inclusive las empresas públicas no reguladas por la Ley Orgá- ción Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras.
nica de Empresas Públicas.
Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación o desahucio
¿A quiénes no se debe retener? e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo
No son sujetos de retención de este impuesto los siguientes: determinado por el Código de Trabajo.
Las instituciones del Estado, excepto las empresas públicas que no están re- Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o parti-
guladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas. cipaciones.
Instituciones de carácter privado sin fines de lucro. Los rendimientos por depósitos a plazo fijo pagados por las instituciones fi-
Instituciones de Educación Superior amparadas por la Ley de Universidades y nancieras nacionales a personas naturales y sociedades.
Escuelas Politécnicas.
Los contribuyentes inscritos en el RISE (Régimen Impositivo Simplificado Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los prove-
Ecuatoriano). nientes por lucro cesante.
30 Mi guía tributaria Obligados a llevar contabilidad 31
Pagos al exterior no sujetos de retención A continuación revisemos los principales conceptos por los que se efectúan
retenciones del Impuesto a la Renta, y cual es la tarifa asociada a cada uno
Así mismo es importante que mencionemos los pagos al exterior sobre los de dichos conceptos.
que no se realiza un proceso de retención de impuesto a la renta y estos
son:

Los pagos por concepto de importaciones. CASOS DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA %

Las comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato, sin


que excedan del 2% del valor de la exportación. Intereses y comisiones que causen en operaciones de crédi- 1%
to entre las instituciones del Sistema Financiero.
Los pagos que las agencias de viaje y de turismo realicen a los proveedores de
servicios hoteleros y turísticos en el exterior, como un servicio a sus clientes. Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte pú- 1%
Las comisiones pagadas por promoción del turismo receptivo, sin que exce- blico o privado de carga.
dan del 2% de los ingresos obtenidos en el ejercicio como resultado de tal
Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica. 1%
efectividad, siempre que se justifiquen con los respectivos contratos.
La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza 1%
Pagos al exterior no sujetos de retención corporal, así como los de origen agrícola, avícola, pecuario,
apícola, cunícula, bioacuático,y forestal, excepto combus-
La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito tibles; (reformado según Resol. NAC-DGERCGC09-00479
en cuenta, lo que suceda primero. del 21/07/2009 y publicado en el RO. No 650 del Jueves
Los porcentajes de retención aplicables para este impuesto van desde el 06/08/2009)
1% hasta el 22% de acuerdo a las siguientes tarifas:
Pagos en actividades de construcción, urbanización, lotiza- *1%
ción o actividades y similares.

Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas fac- *1%
Porcentajes de Retención
turadas).

Pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de *1%


arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre
1% 2% 8% 10 % 22 % las cuotas de arrendamiento e inclusive la de opción de
compra.

Pagos por servicios de medios de comunicación y de agen- *1%


cias de publicidad.

32 Mi guía tributaria Obligados a llevar contabilidad 33


Pagos no contemplados en porcentajes específicos de reten- 2% Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes in- 8%
ción. muebles a naturales.
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la 2% Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros de 8%
mano de obra sobre el factor intelectual. cuerpos técnicos y artistas nacionales o extranjeros residen-
tes que no se encuentren en relación de dependencia.
Pagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tar- 2%
(Si estuvieran en relación de dependencia, rige la tabla de cálculo para personas
jetas de crédito a sus establecimientos afiliados. naturales).

Ingresos por intereses o descuentos o cualquier otro rendi- 2%


Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros 8%
miento financiero. No procede retención a los intereses pa- residentes en el país por más de seis meses.
gados a instituciones controladas por la Superintendencia de
Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares 8%
vista a personas naturales, *ni a los rendimientos por depósi-
a Naturales
tos a plazo fijo de un año o más pagados por las instituciones
financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a ins-
tituciones del sistema financiero*. Los pagos realizados a notarios y registradores de la propie- 8%
dad y mercantil en sus actividades notariales o de registro.
Los intereses que cualquier entidad del sector público que 2%
actúe en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y con- Por honorarios, comisiones y demás pagos realizados a per- 10%
tribuciones especiales de mejoras, reconozca a favor del su- sonas naturales profesionales nacionales o extranjeras resi-
jeto pasivo. dentes en el país por más de seis meses, que presten ser-
vicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares 8% obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con
a Socidades. su título profesional.
(Resolución NAC-DGERCGC10-00147 RO 196 19/05/2010).
Por honorarios, comisiones y demás pagos realizados a per- 8%
sonas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país Los montos pagados a personas naturales extranjeras no re- 23%
por más de seis meses, que presten servicios en los que pre- sidentes, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecua- (2012)
valezca el intelecto sobre la mano de obra, incluyendo do-
dor y que constituyan ingresos gravados, así como otros
cencia, siempre y cuando, dicho servicio no esté relacionado 22%
pagos distintos a utilidades o dividendos que se envíen, pa-
con el título profesional que ostente la persona que lo preste (2013)
guen o acrediten al exterior, directamente, mediante com-
(Resolución NAC-DGERCGC10-00147 RO 196 19/05/2010).
pensaciones o con la mediación de entidades financieras u
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmue- 8% otros intermediarios.
bles a sociedades.

34 Mi guía tributaria Obligados a llevar contabilidad 35


Presentación de Anexos
Además de la declaración de impuestos, las personas naturales obligadas a La presentación de estos anexos se realizará de acuerdo al siguiente
llevar contabilidad tienen la obligación de presentar la información relativa calendario:
a los movimientos y transacciones que provienen de sus actividades eco-
nómicas a través de los diferentes Anexos que solicita el SRI.
FECHA MÁXIMA DE ENTREGA (MES SUBSIGUIENTE
SI EL NOVENO DÍGITO ES: AL QUE CORRESPONDA LA INFORMACIÓN)
Dentro de los Anexos que de forma obligatoria las personas naturales obli-
gadas a llevar contabilidad deben presentar tenemos los siguientes: 1 10
2 12
3 14
4 16
5 18
6 20
7 22
8 24
9 26
0 28
Anexo Transaccional Simplificado (ATS) Internet Último día del mes

Este anexo es de presentación obligatoria para todas las personas natu-


rales obligadas a llevar contabilidad a partir del año 2013, pues a partir Recuerde
de este período desaparece el anexo REOC, es decir Ud. o su contador
deberá registrar en este anexo sus transacciones de compras y retencio-
nes en la fuente del Impuesto a la Renta desde este año fiscal. Todos los anexos deben ser presentados por Internet a través de
un formato xml, debiendo ser comprimidos para su envío.
La presentación de este anexo en el año 2012 es obligatoria para Ud.,
solo si superó los $200.000 de ingresos brutos o los $160.000 en costos y Si Ud. o su contador no poseen un sistema propio para generar es-
gastos durante su ejercicio fiscal 2011 y la presentación será desde junio tos anexos, pueden descargar desde la página web www.sri.gob.
del 2012. ec el aplicativo DIMM Anexos donde podrán elaborar el archivo
Ud. deberá presentar estos anexos de forma mensual y de acuerdo al nove- xml para entregar esta información al SRI a través de la misma pá-
no dígito de su RUC, considerando el mes subsiguiente al que corresponde gina web.
la información. Por ejemplo la información del mes de enero deberá ser
enviada en marzo, la de febrero en abril, y así de forma sucesiva.
36 Mi guía tributaria Obligados a llevar contabilidad 37
Adicionalmente a estos anexos existen personas naturales obligadas a lle- Este anexo se presentará también en un archivo en formato xml de for-
var contabilidad que de acuerdo al tipo de actividades económicas que ma obligatoria y en medio magnético. El mismo debe estar estructurado
realicen están en la obligación de presentar información complementaria a de acuerdo a las especificaciones de la ficha técnica disponible en la pá-
través de los siguientes anexos: gina web del SRI.

El archivo puede enviarse por Internet o entregarse en cualquiera de las


Anexo de Relación de Dependencia (RDEP) oficinas del SRI.

Este anexo debe ser presentado de forma anual por aquellas personas
naturales obligadas a llevar contabilidad que trabajen con personal bajo ¿Existen sanciones por Incumplimiento de estas
la modalidad de Relación de Dependencia, en formato xml y a través de obligaciones?
la página web del SRI.

El período de presentación de este anexo es en el mes de febrero del año


Si, los contribuyentes que presenten sus declaraciones de Impuestos o
siguiente de acuerdo a su noveno dígito del RUC, de acuerdo al siguien-
anexos después del plazo establecido, deberán cancelar valores adicio-
te calendario de presentación:
nales por concepto de multas para ambos casos e intereses en el caso de
las declaraciones, de acuerdo a lo siguiente:

SI EL NOVENO DÍGITO ES: FECHA MÁXIMA DE ENTREGA Se deberán calcular intereses cuando la declaración de sus impuestos ha
generado un valor de Impuesto a pagar, considerando que el dinero tiene
1 10 de febrero un costo en el tiempo.
2 12 de febrero
Se deberá calcular la multa correspondiente, como penalización por ha-
3 14 de febrero ber presentado la declaración o el anexo fuera del plazo.
4 16 de febrero
5 18 de febrero Para aquellos casos donde exista un incumplimiento de estas obligacio-
nes así como de otras en el relacionadas con los demás Deberes Formales
6 20 de febrero antes mencionados, el SRI ha publicado en su página web un instructivo
7 22 de febrero donde indica el listado de faltas reglamentarias e infracciones y su res-
8
pectiva multa, aplicables a las personas naturales obligadas a llevar con-
24 de febrero
tabilidad.
9 26 de febrero
0 28 de febrero Este instructivo de sanciones puede ser consultado por Ud. o su contador
a través de www.sri.gob.ec.

38 Mi guía tributaria Obligados a llevar contabilidad 39


CAPITULO 5
Capacítese de forma gratuita
en el SRI.
MI QUINTO DEBER FORMAL

Acudir a las oficinas del Servicio de Rentas Internas cuando mi pre-


sencia sea requerida.

El Servicio de Rentas Internas es una institución de control, por lo que en ciertos


casos los funcionarios del SRI solicitarán su colaboración para realizar actividades
que permitan asegurar que todos los contribuyentes cumplan con sus obligacio-
nes tributarias. En estos casos recuerde que el quinto deber formal del contribu-
yente consiste en:

Facilitar a los funcionarios autorizados, las inspecciones o verifi-


caciones.
Exhibir a los funcionarios del SRI, las declaraciones, informes, li-
bros y documentos relacionados con sus obligaciones tributarias
como contribuyentes.
Solicite en las oficinas del SRI, la
colección de Guías Tributarias.
40 Mi guía tributaria
Sabía Usted que...
...con cada dólar de impuesto entregado, usted permite
que el Estado genere obras para el país, como hospi-
tales, escuelas, carreteras, parques, puentes.
Como ecuatorianos responsables, paguemos nuestros
impuestos y seamos parte del Ecuador que queremos
construir...

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