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MI GUÍA
TRIBUTARIA
PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
GUÍA ESPECIALIZADA
MI GUÍA
TRIBUTARIA
PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
GUÍA ESPECIALIZADA
CRÉDITOS
Equipo de trabajo
Servicios Tributarios Dirección Nacional - SRI
Dirección general
Carlos Meza
Autoría
Red de capacitación externa - SRI
Control Tributario Dirección Nacional - SRI
Segunda edición
Quito, agosto de 2013
www.sri.gob.ec
DATOS DEL CONTRIBUYENTE
APELLIDOS:
NOMBRES:
DIRECCIÓN:
TELÉFONO:
EMAIL:
Estimado Contribuyente:
¡Importante!
El Servicio de Rentas Internas pone a su disposición la Guía Tributaria
No. 5: “Personas naturales obligadas a llevar contabilidad”.
En estas páginas encontrará información tributaria clara, precisa y Para presentar su declaración de impuestos
casos prácticos resueltos de forma sencilla, que servirán de apoyo para
que cumpla correctamente sus obligaciones tributarias.
Recuerde que con el pago oportuno de sus impuestos a más de estar al Usted tiene hasta el día
día con sus deberes formales como contribuyente, aporta a la genera-
ción de obras y servicios para beneficio de todos los ecuatorianos.
Del mes que corresponda, según el impuesto a
declarar.
Introducción CAPITULO 1
Todos los ecuatorianos y extranjeros que viven en el país tenemos obligacio-
nes tributarias con el Estado que debemos cumplir para poder vivir en una MI PRIMER DEBER FORMAL
sociedad cada vez más justa, equitativa y donde la riqueza generada se distri-
buya de mejor manera en base a un principio básico de solidaridad.
Inscribirme en los registros pertinentes, proporcionando los datos
La obligación tributaria se entiende como el vínculo jurídico, personal, exis- necesarios relativos a mis actividades económicas y comunicar oportu-
tente entre el estado y los contribuyentes por medio de la cual se debe apor- namente los cambios que se presenten.
tar a la sociedad a través del pago de los impuestos y el cumplimiento en ge-
neral de las obligaciones que en el ámbito impositivo existen en nuestro país.
Las personas naturales que son todos los individuos nacionales y extranje-
ros que realizan actividades económicas en nuestro país.
El documento que usted recibe cuando Si suspende temporalmente su actividad debe comunicar al SRI para que
se inscribe en el RUC es la constancia su registro pase a un estado SUSPENDIDO. Si reinicia una actividad eco-
de su registro, en él podrá apreciar sus nómica debe actualizar en el SRI sus datos para cambiar nuevamente su
datos personales y los de su actividad registro a estado ACTIVO.
económica, así como su número de RUC
que está conformado por su número de Cuando un contribuyente fallece, la cancelación del RUC será definitiva y su
cédula más los dígitos 001. registro se colocará en estado PASIVO. En este caso un tercero deberá comu-
nicar al SRI del particular.
El RUC es personal e intransferible , ¡consérvelo! ya que es la prueba de que
ha formalizado y legalizado su actividad económica. Por su seguridad no
entregue el RUC a terceras personas. Actualización del RUC
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
PERSONAS NATURALES
DATOS NÚMERO RUC: 1712345678001
PERSONALES
APELLIDOS Y NOMBRES: DILLON RAMÍREZ JULIETA FERNANDA Cuando existan cambios relaciona-
NOMBRE COMERCIAL:
dos al Registro Único de Contribu-
CLASE CONTRIBUYENTE: OTROS OBLIGADO LLEVAR CONTABILIDAD: NO yentes, usted tiene un plazo de 30
CALIFICACIÓN ARTESANAL: NÚMERO: días para actualizar sus datos rela-
cionados a:
FEC. NACIMIENTO: 22/02/1980 FEC. ACTUALIZACIÓN: 22/10/2012
Importante:
DIRECCIÓN:
Carlos Enrique AVilés Yerovi
Salinas y Santiago
R.U.C / C.I.
TELÉFONO:
170123456-7
02 - 2908578
bien o la prestación de un servicio, FECHA EMISIÓN: 01 / Agosto / 2013 GUÍA DE REMISIÓN: 001-001-123456789
Son documentos que sustentan la transferencia de bienes y/o la o en cualquier tipo de transacción CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL
presentación de servicios o cualquier otra transacción gravada con comercial. 1 Servidor informático de 6 Terabites 8000,00 8000,00
DESCUENTO
8000,00
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben emitir y entre-
SUB TOTAL
Cuando la factura se emita con la Firma Autorizada Recibí Conforme IVA 12% 960,00
gar comprobantes de venta autorizados en todas sus transacciones. leyenda “consumidor final”, no se Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar
VALOR TOTAL 8960,00
desglosará el impuesto.
RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234
C.I. 09-12345678 FECHA EMISIÓN: 20 / julio / 2013 MOTIVO DEL TRASLADO: Traslado de muebles desde “Muebles Acosta” al domicilio de su cliente
Contraten servicios en el Ecuador o DIRECCIÓN: Salinas y Santiago PUNTO DE PARTIDA: Av. Mariscal Sucre 321 DESTINO (PUNTO DE LLEGADA): Montúfar 598
Contraten servicios en el Ecuador o RAZÓN SOCIAL: Sra. Lucía López RAZÓN SOCIAL: Juan Méndez
jeras sin domicilio en el país. IDENTIFICACIÓN DEL REMITENTE: Sr. Fernando Gómez (Muebles Gómez)
CANTIDAD DESCRIPCIÓN
Cuando adquieran bienes o servi- VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 10 - 04 -2014 2 Juego de muebles de sala (8 unidades en total)
cios a personas naturales no obli- SUB TOTAL 12% 50,00
Original: Adquirente / Copia: Vendedor DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).
Primera Copia: Emisor
Segunda Copia: SRI
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).
Si en los procesos de control de inventarios, adquisiciones y transporte Los comprobantes de retención son documentos que acreditan que al con-
de mercaderías realizados por el SRI, el contribuyente no pudiera susten- tribuyente se le ha realizado una retención de impuestos establecida en la
tar el origen lícito de la mercadería se procederá a la incautación provi- Ley de Régimen Tributario y en su reglamento de aplicación.
sional notificando con este acto a la persona que estuviere en posesión
de los bienes. Las retenciones se refieren a transacciones gravadas con el impuesto a la ren-
ta o con el impuesto al valor agregado o por salida de divisas.
Bastará con la presentación de comprobantes de venta válidos por parte
del contribuyente para devolver la mercadería incautada.
Ejercicio fiscal Base imponible para la retención Impuesto % de retención Valor Retenido
La guía de remisión deberá ser emitida por el transportista, cuando: RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL). Original: Sujeto pasivo retenido
Copia: Agente de retención Firma del agente de retención
Los comprobantes de venta y retención no pueden llevar tachones, borrones ni enmendaduras. En esta modalidad ya no existe un
Si comete un error, escriba la palabra “ANULADO” en el comprobante y conserve el ori- documento físico sino que se gene-
ginal y copia durante siete (7) años. ra un archivo digital, y para visua-
Si estos documentos han caducado, no los emita ni entregue a sus clientes, proceda a lizarlo se generará una represen-
darlos de baja a través de nuestra página web en la sección Servicios en Línea.
tación con fines informativos en la
No preste o entregue estos documentos en blanco, usted es el único responsable por el
cual se podrán ver los detalles del
uso de este documento. Recuerde que en los comprobantes de venta y retención está documento de forma sencilla.
impresa su razón social (Nombres y apellidos). La emisión de comprobantes elec-
Asegúrese de tener siempre comprobantes de venta y retención autorizados, no espere trónicos presenta los siguientes be-
a que se le acaben o caduquen para ir a una imprenta autorizada.
neficios para los contribuyentes y la
Cuando obtenga estos documentos usted debe verificar que sean válidos, ingresando
ciudadanía en general:
a nuestra página www.sri.gob.ec a la sección Servicios en Línea.
¿Bajo que normas contables debe el contador llevar los MI CUARTO DEBER FORMAL
registros de mis actividades económicas?
Presentar a través de la página web www.sri.gob.ec las declaraciones de
De acuerdo al Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno las sus impuestos y la información relativa a sus actividades económicas me-
personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben registrar sus diante los anexos.
transacciones contables de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Con-
Usted puede verificar en su documento RUC las obligaciones tributarias que
tabilidad (NEC), y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), debe cumplir según su actividad. (Ver página 8)
cuando existieran vacíos en las primeras.
No, ésta obligación nace directamente de la Ley o del Reglamento. Sin em-
bargo, la Administración Tributaria puede disponer que una persona se
constituya en agente de retención mediante una autorización o disposición
especial.
PERSONAS NATURALES
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR
pago)
INMUEBLES PROPIOS
PROFESIONALES
SOCIEDADES
EXTERIOR)
VENTA
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR BIENES NO BIENES NO BIENES BIENES BIENES BIENES BIENES BIENES
PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS RETIENE RETIENE 30% 30% 30% 100% _______ _______
CONTRIBUYENTES ESPECIALES BIENES NO BIENES NO BIENES BIENES BIENES BIENES BIENES BIENES
RETIENE RETIENE 30% 30% 30% 100% _______ _______
BIENES
en relación de dependencia, deberá ser realizado efectuando pre-
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS BIENES NO BIENES NO BIENES BIENES BIENES BIENES BIENES
RETIENE RETIENE 30% 30% 30% 100% _______ _______ viamente la retención en la fuente de este impuesto. En este caso,
el comprobante de retención será entregado dentro del mes de
SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
NO RETIENE NO RETIENE 70% 70% 70% 100% 100% 100%
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA BIENES NO BIENES NO BIENES BIENES BIENES BIENES BIENES enero de cada año en relación con las rentas del año precedente a
ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O RETIENE RETIENE 100% 100% 100% 100% _______
EN LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS PARA
LA FABRICACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DEL SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
_______ través del formulario 107.
BIEN EXPORTADO) NO RETIENE NO RETIENE 100% 100% 100% 100% 100%
Los pagos por concepto de importaciones. CASOS DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA %
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas fac- *1%
Porcentajes de Retención
turadas).
Este anexo debe ser presentado de forma anual por aquellas personas
naturales obligadas a llevar contabilidad que trabajen con personal bajo ¿Existen sanciones por Incumplimiento de estas
la modalidad de Relación de Dependencia, en formato xml y a través de obligaciones?
la página web del SRI.
SI EL NOVENO DÍGITO ES: FECHA MÁXIMA DE ENTREGA Se deberán calcular intereses cuando la declaración de sus impuestos ha
generado un valor de Impuesto a pagar, considerando que el dinero tiene
1 10 de febrero un costo en el tiempo.
2 12 de febrero
Se deberá calcular la multa correspondiente, como penalización por ha-
3 14 de febrero ber presentado la declaración o el anexo fuera del plazo.
4 16 de febrero
5 18 de febrero Para aquellos casos donde exista un incumplimiento de estas obligacio-
nes así como de otras en el relacionadas con los demás Deberes Formales
6 20 de febrero antes mencionados, el SRI ha publicado en su página web un instructivo
7 22 de febrero donde indica el listado de faltas reglamentarias e infracciones y su res-
8
pectiva multa, aplicables a las personas naturales obligadas a llevar con-
24 de febrero
tabilidad.
9 26 de febrero
0 28 de febrero Este instructivo de sanciones puede ser consultado por Ud. o su contador
a través de www.sri.gob.ec.