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IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS DE GUATEMALA

ISR

El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (las
más recientes están en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que, como
su nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas
individuales, jurídicas (empresas), entes o patrimonios nacionales o extranjeros,
residentes o no en el país.

El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio nacional,
según procedan de lo siguiente:

Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes, la
prestación y exportación de todo tipo de servicios prestados por empresas,
organizaciones o personas individuales.

El trabajo: Toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera que
sea su denominación o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por
un trabajador en relación de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera
de Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de
profesiones, oficios y artes a título personal, así como las pensiones, jubilaciones y
montepíos.

El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras
rentas derivadas de la participación o tenencia de acciones; intereses o
rendimientos pagados por depósitos e inversiones de dinero en instrumentos
financieros, operaciones y contratos de crédito; diferencias de precio en
determinadas operaciones en bolsa; arrendamiento financiero; regalías; derechos
de autor; rentas de bienes muebles o inmuebles; premios de loterías; y otros.

¿Qué son los regímenes del ISR?

Para cada uno de estos tres tipos de renta o ganancia, la ley establece regímenes
específicos y son los siguientes:

Regímenes de Actividades Lucrativas:

Antes de explicar estos regímenes del ISR es importante indicar que los
contribuyentes que lleven contabilidad completa de acuerdo al Código de Comercio,
los exportadores de productos agropecuarios, artesanales y productos reciclados y
a quienes la Administración Tributaria autorice, deben emitir FACTURAS
ESPECIALES al vendedor de bienes o prestador de servicios que no cuente con
facturas autorizadas.

tenga menos de tres (3) años de graduado o sea mayor de sesenta (60) años de edad. deben retener el 5% sobre lo facturado por la compra de bienes y el 6% por la adquisición de servicios (sin incluir el Impuesto al Valor Agregado). La renta imponible mencionada se disminuye en un cincuenta por ciento (50%) cuando el profesional de que se trate. La renta bruta es el conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza. dentro de los 10 días siguientes a la finalización del trimestre que corresponda. se presume que obtiene Q30. si un profesional universitario percibe renta y no está inscrito como contribuyente o no han presentado sus declaraciones. Por otro lado. efectuando cierres contables parciales o una liquidación preliminar de sus actividades al vencimiento de cada trimestre.000. ¿Cómo calcular el ISR? Primero es necesario calcular la Renta Neta. dentro de los primeros 3 meses del año siguiente. La tarifa a pagar en este régimen es de 25% (vigencia a partir del 1 de enero de 2013). devengados o percibidos en el periodo de liquidación. provenientes de ventas de bienes o prestación de servicios y otras actividades lucrativas. También se puede estimar la renta imponible en ocho por ciento (8%) del total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre respectivo. excluidas las rentas exentas. El pago del impuesto trimestral se realiza por medio de declaración jurada. Régimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas: Los contribuyentes inscritos en este régimen deben determinar su renta imponible restando de su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de conformidad con la Ley.00 mensuales por el ejercicio de su profesión y deberá pagar un impuesto de 5%. gravados o exentos. habituales o no.Asimismo. que se paga cuando se presenta la declaración jurada anual. es esencial conocer el valor del ingreso anual del trabajador. el ejercicio fiscal es de un año (inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre). excepto el cuarto trimestre. . Por lo tanto. 1. y deben sumar los costos y gastos para la generación de rentas no afectas a la ley. pero se deben realizar pagos trimestrales. Lo retenido deberá pagarse a la SAT durante los primeros diez días hábiles del mes siguiente.

01 se le impone y multiplica por el 7% sobre el excedente de Q 300.  Donaciones que puedan comprobarse otorgadas al Estado. el cual era de gran utilidad como su nombre lo indica.000. La ley ISO entro en vigencia el 1 de enero de 2009 por un plazo indefinido. Fue decretado por emergencia nacional.000. 2. entre otras.00.00. En cambio. Si el rango de dicha renta es menor a Q 300. y viene a sustituir al Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz (IETAAP).00. Las deducciones son:  Hasta Q 48. si el rango de renta imponible es más de 300. A esto se le suman las comisiones cobradas al año. basándose en las obligaciones que le impone al Estado la Constitución Política de la República de Guatemala en materia de inversión social. LEY ISO (IMPUESTO DE SOLIDARIDAD) Generalidades . que permita al Estado contar con los recursos financieros necesarios para el financiamiento de los programas de inversión social que demanda la población más necesitada. Además. científicas. que incluye gastos personales sin necesidad de comprobación alguna. Al obtener la Renta Neta. asociaciones y fundaciones sin fines de lucro. apoyo a los acuerdos de paz. universidades. es impostergable buscar los mecanismos que mantengan y fortalezcan la recaudación tributaria.  Seguro de vida.000. Es importante resaltar que la deducción máxima no puede exceder del 5% de la renta bruta. este impuesto fue decreto por El Congreso de la República de Guatemala. se obtendrá la Renta Imponible. entidades culturales. se contribuye con un importe fijo de Q 15. Desarrollo Ley Impuesto de Solidaridad (ISO) (Guatemala) Introducción Decreto 73-2008 Ley Impuesto de Solidaridad es un impuesto que debe ser pagado por quienes realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos.00. se le restan las deducciones aplicables para obtener la Renta Imponible.  Cuota contribuida al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social —IGSS—. se le impone y multiplica por 5% para obtener el impuesto a pagar.000. Luego de restarle todos los valores mencionados anteriormente.000.

¿Cuando se creó? Fue creada el 9 de Diciembre de 2008 y El pasado 22 de diciembre de 2008 fue publicada en el Diario de Centroamérica (Diario Oficial De Guatemala) la Ley del Impuesto de Solidaridad (ISO). ¿Porque se creó? La Constitución Política de la República obliga a observar el principio de solidaridad al establecer que el Estado tiene como fin supremo la realización del bien común de los guatemaltecos bajo el mandato de guardar conducta fraternal entre si. los contratos de participación. las sucursales. los patrimonios hereditarios indivisos y de otras formas de organización empresarial. fundado en principios de justicia social. las comunidades de bienes. La persona individual puede sufrir alteraciones físicas o psíquicas . en un contexto de estabilidad con crecimiento acelerado y sostenido. La mencionada ley entró en vigencia a partir del 1 de enero de 2009 (Decreto 73-2008 del Congreso de la República). domicilio y patrimonio. es impostergable buscar los mecanismos que mantengan y fortalezcan la recaudación tributaria. las copropiedades. nombre. y ordena a los guatemaltecos contribuir a los gastos públicos. ¿Para qué se creó? Para dar cumplimiento a las obligaciones que le impone al Estado la Constitución Política de la República de Guatemala en materia de inversión social. que dispongan de patrimonio propio. realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Personas Individuales: Es un ente físico que tiene personalidad y capacidad. el programa llamado mi familia progresa y otros. que viene a sustituir al Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz (IETAAP). que permita al Estado contar con los recursos financieros necesarios para el financiamiento de los programas de inversión social que demanda la población más necesitada. para hacer realidad que el régimen económico y social de Guatemala alcance el desarrollo. las sociedades de hecho. a cargo de las personas individuales o jurídicas. comedores solidarios. por ejemplo en este gobierno se han llevado a cabo proyectos como las denominadas bolsas solidarias. Materia del impuesto. ¿Cuál es el destino del dinero recaudado? Para el financiamiento de los programas de inversión social que demanda la población más necesitada. en tanto se promulgue una ley de modernización del Impuesto Sobre la Renta. ¿Quienes pagan este impuesto? Artículo 1. las sociedades irregulares. las agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operen en el país. el encargo de confianza. los fideicomisos. Se establece un Impuesto de Solidaridad.

Civil Se inscribirán o constituirán mediante escritura pública o por testamento. de Comercio. universidad de San Carlos art. ni se constituye bajo un tipo. la utilidades o perdidas que resulten de una o varias operaciones de su empresa o del giro de su empresa o del giro total de la misma. Articulo 15 cód. instituciones de crédito después de haber sido autorizadas por la junta monetaria). Comercio. Comercio: bancos establecidos en un país. Art. Civil. Sociedades irregulares: Sociedades no escritas en el registro mercantil. 861 Cód. Una persona se compromete a responder por las obligaciones de otra (deudor y fiador) Sucursales: Consiste en crear extensiones de la misma compañía en diferentes lugares en los que se efectúen operaciones para los clientes. 766 Cód. 9 párrafo 2 cód.que por causas apuntadas pueden ser sometidos a interdicción (art. Artó. Fideicomisos: Art. Los contratos de participación: Art. Personas Jurídicas: son todas aquellas que tienen derechos obligaciones y responsabilidades. civil El estado de interdicción es cuando un juez competente en sentencia firme nombra a una persona incapaz de ejercer sus derechos civiles y políticos. las iglesias de todos los cultos. 37 art. . 85 autonomía de universidades privadas. 223 Cód. fundamentalmente en las zonas retiradas de la sede de la casa matriz. Aspecto General de la persona jurídica es que es un conjunto personas y bienes que pueden ser sujeto de derecho. Sociedades e instituciones de Beneficencia o Asistencia Social. 7 incapaces o interdictos Cód. Civil. 82 autonomía de la universidad de San Carlos de Guatemala y art. Los socios responderán solidaria e ilimitadamente frente a terceros con quienes hubiere contratado a nombre y en interés de sociedad de hecho. art. Personalidad jurídica de las iglesias. El estado. Comercio. Comercio Sociedades de hecho: La sociedad de hecho no tiene una instrumentación.( Ejemplos de fideicomisos. también pueden ser declarados en estado de interdicción las personas que por bebidas alcohólicas o estupefacientes se exponen ellas mismas o exponen a sus familias) o sujetas a patria potestad o tutela. 20 cód. las municipalidades. Acción de transmitir ciertos bienes y derechos al fiduciario. 2100 del Cód. fundaciones y Corporaciones art. que le aporten bienes o servicios. Comercio. 768 Cód. Encargo de Fianza: Art. sino que se trata de una mera unión de dos o más personas determinadas con el objetivo de explotar de manera común una actividad comercial Artó. no tienen existencia legal y sus socios responderán solidaria e ilimitadamente de las obligaciones sociales. Constitución política de la república de Guatemala.224 Cód. Es en el que un comerciante que se denomina gestor se obliga a compartir con una o varias persona llamadas participantes.

Los sujetos pasivos son los que inicien operaciones a partir del 1 de enero del 2009. obtenidos durante el período de liquidación definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta inmediato anterior al que se encuentre en curso durante el trimestre por el que se determina y paga este impuesto. Según art. Están exentos del Impuesto de Solidaridad:  a) Los organismos del Estado. ¿Cómo se calcula el impuesto.Agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operen en el país: Copropiedades: Art. Además de lo anterior. Decreto número 26-92 del Congreso de la República.  b) Las universidades y los centros educativos públicos y privados. realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. los contribuyentes deben encontrarse afiliados en el régimen optativo de pago del Impuesto Sobre la Renta. con excepción de las personas jurídicas formadas por capitales mixtos. siempre y cuando dispongan de patrimonio propio. Los gastos de ventas y administrativos no deben incluirse como parte del costo de ventas. 485 Cód. 2 inciso d). Siendo ellos: Artículo 1 (Ley del ISO) A partir del quinto trimestre y subsiguientes. 1 de Ley ISO para determinar si estoy gravado por este impuesto? Margen Bruto: La sumatoria del total de ingresos brutos por servicios prestados más la diferencia entre el total de ventas y su respectivo costo de ventas. Ley ISO. Hay copropiedad cuando un bien o derecho pertenece pro indiviso a varias personas.  c) Los sujetos pasivos de este Impuesto que inicien actividades empresariales. A continuación se presenta la simbología que se necesitan para sacar dicho cálculo luego se detalla un ejemplo de cómo asentar dicha simbología. cual es la tarifa impositiva y cada cuanto tiempo debe hacer el pago? . Ley Impuesto de Solidaridad Exenciones. durante los primeros cuatro trimestres de operación. ¿Cómo calcular el margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) al cual se refiere el art. conforme lo establece el artículo 72 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. legalmente autorizados para funcionar en el país. ¿Quienes no pagan este impuesto? Según Artículo 4. sus entidades descentralizadas o autónomas y las municipalidades y sus empresas. el contribuyente ya se encuentra afecto al pago del Impuesto de Solidaridad. Civil.

¿Cómo saber la cuarta parte de activo neto? Activo Neto: Se define en la Ley ISO en su artículo 2 como: El monto que resulte de restar al activo total. Periodo Impositivo: Según Artículo 6. las depreciaciones y amortizaciones acumuladas y la reserva para cuentas incobrables que haya sido constituida dentro de los límites del tres por ciento (3%) sobre las operaciones del giro habitual del negocio establecidos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Tipo impositivo. así como el total de los créditos fiscales pendientes de reintegro registrados en el balance general de apertura del período de liquidación definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta que se encuentre en curso durante el trimestre por el que se determina y paga el impuesto. La cuarta parte del monto que resulte mayor entre: • Activo neto. Por ejemplo: Tasa Impositiva: Según Artículo 8.El cálculo del Impuesto de Solidaridad contempla 2 formas de hacerlo en su artículo séptimo. Si el activo neto es mayor de 4 veces a los ingresos brutos la base será sobre los ingresos. Período impositivo. El período impositivo es trimestral y se computará por trimestres calendario. . El tipo impositivo de este impuesto es del uno por ciento (1%). Ley Impuesto de Solidaridad. Ley Impuesto de Solidaridad. o • Los ingresos brutos.

dividendos y ganancias de capital en el Mercado de valores. Los impuestos se cargan directamente por el Estado sobre las transacciones. En el pasado. Sin embargo. metales preciosos y de propiedades. bonos. Las ganancias de capital más comunes se realizan a partir de la venta de acciones. bienes de capital no producidos en Centroamérica: 0%  Materias primas producidas en Centroamérica: 5%  Bienes intermedios y bienes de capital producidos en Centroamérica 10%  Bienes finales 15% Actualmente y a consecuencia del proceso de Unión Aduanera. los países centroamericanos ya se pusieron de acuerdo respecto de los aranceles de casi la totalidad de productos. Sin embargo. bienes intermedios. tenía una gran cantidad de aranceles y eran sumamente altos. Para acciones (ej.Impuesto sobre las ganancias de capital Un impuesto sobre las ganancias de capital (capital gains tax . cuyo anexo A es el Arancel Centroamericano de Importación (conocido con el nombre de NAUCA II) y redujo sensiblemente las protecciones. las tarifas se expresan sólo en términos ad-valorem (con relación al valor) y en 1996 Guatemala puso en vigencia su programa de desgravación de la siguiente forma:  Materias. que es un ejemplo de un activo popular y líquido. que deben ser respetadas. No todos los países aplican un impuesto sobre las ganancias de capital y la mayoría tienen diferentes impuestos para personas físicas y corporaciones. estas obligaciones fiscales pueden variar de una jurisdicción a otra. en 1984 se suscribió el Convenio Sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano.CGT) es un impuesto sobre el beneficio (plusvalía) obtenido por la venta de un activo que fue comprado a un determinado costo que era inferior al importe obtenido posteriormente con la venta. en cuanto a las ganancias de capital. al igual que el resto de países centroamericanos. Los derechos de importación o aranceles Los aranceles son derechos que se pagan por las importaciones con el propósito de aumentar los ingresos del Estado o bien para proteger la producción nacional ante productos fabricados en el extranjero y traídos a Guatemala. Guatemala. . Desde entonces. acciones). la legislación nacional y estatal a menudo tiene una gran variedad de obligaciones fiscales.

5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos y el 7% restante es destinado para financiar el presupuesto de la nación. Lo que se paga a la SAT es la diferencia entre estos dos valores. ¿Hay compras en las que no se paga IVA? . 1. Monto: 12% del valor del bien o servicio. El IVA es el impuesto que más dinero genera para el Estado y su característica principal es que lo paga toda persona que compra algún bien o servicio. Tasa del impuesto e importancia de las facturas Es muy importante tener claro que la tasa general del IVA es del 12 por ciento del valor de cada producto o servicio y está siempre incluido en los precios de todo lo que compramos. Conocer quién debe pagarlo. En Guatemala este porcentaje ya está incluido en el precio de venta. reportados en las facturas de compras y ventas. Sin embargo.Impuesto al Valor Agregado IVA Definición: Impuesto al Valor Agregado. por lo que debemos rechazar de inmediato acciones que pretendan sumarlo al precio. pérdida o cualquier faltante de inventario. destrucción. cómo. cuándo y dónde nos ayuda a mantener orden en nuestras cuentas. los contribuyentes afectos al Régimen General están obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA cobrado en sus ventas. a la vez que colaboramos para que el Estado cuente con los recursos que necesita para cumplir con su misión. respectivamente. Las modificaciones más recientes se encuentran en los Decretos 04-2012 y 10-2012 Ley Antievasión II y Ley de Actualización Tributaria. En qué se utiliza: Del 12% que se recauda 3. para la compra-venta de vehículos y viviendas. lo que se explicará más adelante. retiros. con el pretexto de que se pide factura. arrendamientos.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz y el desarrollo. De ahí la importancia de pedir factura en todas las compras y de dar en todas las ventas. Incluso la ley obliga a emitir factura por las permutas de bienes. aplican otras cantidades. Base Legal: Decreto 27-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA. Está normado por el Decreto 27-92 del Congreso de la República y sus reformas. En cuanto al pago del impuesto.

la SAT requerirá del comprador el pago del IVA dejado de pagar en la compraventa. las empresas. colegiaturas y derechos de examen en los centros educativos.Sí. por ciertas circunstancias. También está exenta la compra y venta de medicamentos genéricos y alternativos de origen natural. la ley contempla ciertas actividades o productos que. de carnes. el cual proporciona la SAT. Tampoco se debe pagar IVA en las matrículas de inscripción. 2012 y 2013 y toda clase de vehículos marítimos y aéreos. En todo caso. al menudeo. así como del vendedor y del comprador.00) por cada transacción. el IVA se paga con base en una Tabla de Valores Imponibles que establece la SAT. siempre que tales ventas sean inferiores a cincuenta quetzales (Q50. instituciones o entidades exentas. la compra y venta de medicamentos que adquieren las personas que padecen la enfermedad VIH/SIDA. pescado. Impuesto para la compra-venta de viviendas . que debe hacer un notario. Para lo que nos interesa. el vendedor de un vehículo podrá presentar aviso en DECLARACIÓN JURADA para que la SAT realice la anotación correspondiente. Para la compra-venta de vehículos usados existe la siguiente tabla en donde el impuesto a pagar se aplica conforme al modelo y años de uso de los vehículos: La venta. mariscos. sean éstos públicos o privados. el que debe hacerse efectivo dentro de los 5 días siguientes. Declaración por el vendedor de vehículos Si en 30 días hábiles el comprador no ha realizado el traspaso respectivo. legumbres y granos básicos en mercados cantonales y municipales. permuta o donación entre vivos de vehículos automotores terrestres usados debe formalizarse en un Certificado de Propiedad de Vehículos. ¿Cómo se procede con los vehículos? Por la compraventa de vehículos terrestres de modelos 2011. Contendrá también la legalización de las firmas. frutas y verduras frescas. diremos que no paga este Impuesto la venta al consumidor final. y en los casos de compras de insumos de producción local a que se refiere la Ley de Maquilas. no deben pagar IVA. Después de operar el aviso del vendedor. están obligadas a indicar esa situación en sus facturas. Deberá contener toda la información del vehículo en transacción. cereales.

El pequeño contribuyente está obligado a emitir y entregar la respectiva factura a quien le compre un producto o adquiera un servicio cuyo valor supere los cincuenta quetzales (Q50.El decreto 10-2012 establece que para la primera compra-venta o permuta de vivienda. espacio aéreo y aguas nacionales genera un impuesto que deben pagar los propietarios de los mismos. se tributará el 3% de dicho valor. no es IVA lo que se paga sino una tarifa especial sobre el valor de las ventas que realiza. Está exenta de pagar el impuesto la venta de vivienda con un área máxima de 80 metros cuadrados de construcción y que el valor no supere los Q250. aéreos (aviones.000. El impuesto debe ser pagado por todos los vehículos terrestres (carros.000.00). Impuesto sobre Circulación de Vehículos La circulación de vehículos en territorio. etc. camionetas. Marítimos y Aéreos. etc. Decreto No. Dicha tarifa es del 5% sobre los ingresos brutos totales facturados por las ventas o prestación de servicios de cada mes calendario. conforme a la Ley del Timbre. cuya base imponible fue modificada por el Decreto No. escritura pública o el que consta en la matrícula fiscal. el que sea mayor. cuyos fondos en buena parte tienen como destino las municipalidades del país.00 Existen casos en que el impuesto por la compra de productos o servicios se traslada a la SAT de manera diferente… En el caso de los negocios inscritos bajo el Régimen de Pequeño Contribuyente. barcos. Esta reforma indica que la base imponible aplicable a los vehículos de la Serie Particular .). nos referiremos específicamente a los vehículos terrestres. que son aquellos cuyas ventas o prestaciones de servicios suman no más de ciento cincuenta mil quetzales al año (Q150. Cuando se trata de ventas menores a este monto.000. helicópteros y otros) y los marítimos (lanchas. 70-94. veleros. así como los lotes urbanizados que incluyan servicios básicos. lo que está regido por la Ley del Impuesto a la Circulación de Vehículos Terrestres. con un área máxima de 120 metros cuadrados y un valor que no pase de Q120. botes. En este caso. avionetas.00. que son la mayoría. 10-2012. motocicletas. el negocio debe entregar factura siempre que el cliente lo requiera. En este caso. camiones. Estos pagos al fisco deben declararse y hacerse efectivos durante el mes siguiente al vencimiento del período mensual.). Pero a partir de la segunda compra-venta o permuta. el IVA a pagar es del 12% sobre el precio de venta consignado en la factura.00).

ambulancias y carros fúnebres. personas que se encuentran minusválidas a consecuencia de lesiones de guerra. Además. Están exentos del pago de este impuesto los Organismos del Estado. autorizadas y publicadas anualmente por la SAT. pagan montos específicos. Limpieza Pública 2. éste se determina en tablas de valores imponibles. También están exentos los propietarios de bicicletas. Parques y Jardines 3. la Universidad de San Carlos. los proyectos y Programas de cooperación internacional (vehículos que usan placas con siglas "MI"). El pago de este impuesto puede hacerse en cualquiera de los bancos del sistema.se establece sobre el valor de los mismos y para la determinación del impuesto se aplicarán los siguientes tipos impositivos o tasas: En cuanto al valor del vehículo. picops hasta de una tonelada. Por el pago extemporáneo se aplicará una sanción del 100%. Bomberos Voluntarios y Municipales. Misiones Diplomáticas (vehículos que usan placas con las siglas "CD"). siempre que el contribuyente demuestre estar solvente de infracciones de tránsito. triciclos sin motor. camionetas de reparto hasta de una tonelada. elaboradas. el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social. la multa será rebajada un 75%. Por Arbitrios Municipales: 1. el impuesto en ningún caso será menor a Q220. mientras que los vehículos de transporte de valores o pasajeros y remolque. pero si se paga sin ser requerido. pagan un impuesto de Q300. Misiones Consulares (vehículos que usan placas con las siglas "CC"). la capacidad de los mismos y la cantidad de ruedas que posean. carretas de tracción animal y botes de remo. Serenazgo . Pago del impuesto El Impuesto a la Circulación de Vehículos se pagará una vez al año durante el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de julio de cada año y en ningún caso se podrá fraccionar. La tasa constituye un tipo de tributo conforme a la clasificación del Código Tributario. carretillas de mano. según el tonelaje.00 Los vehículos de alquiler. Arbitrios Municipales Arbitrios son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. así como todos los vehículos (incluyendo los de Universidades y entidades descentralizadas y autónomas) que usan placas de la serie oficial (Sigla O).

y la Norma IV del Código Tributario. modificar. el artículo 9 de la Ley Orgánica de Municipalidades. SERENAZGO: Comprende el mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia pública y protección civil comprendidos en el concepto de seguridad ciudadana. suprimir y exonerar tributos conforme al artículo 74 de la Constitución Política. transporte. PARQUES Y JARDINES: Comprende servicios de implementación. Barrido y lavado de calles y locales públicos. . Creación de Tributos Las Municipalidades pueden crear. mantenimiento y mejoras de parques y jardines de uso público.LIMPIEZA PÚBLICA: Comprende recolección. descarga y disposición final de los residuos provenientes de los predios de la jurisdicción respectiva.