You are on page 1of 120

MENTERIKEUANGAN

REPUBLIK INDONESIA
SALINAN.

PERATURAN MENTER! KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
NOMOR 83/PMK. 05/2018
TENTANG
SI STEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA

D ENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA

MENTER! KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA,

Menimbang a. bahwa untuk melaksanakan ketentuan dalam Pasal 1 3
ayat (6) Peraturan Menteri Keuangan Nomor
2 1 3 / PMK. 05 / 20 1 3 tentang Sistem Akuntansi dan
Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat sebagaimana
telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
2 1 5 / PMK. 0 5 / 20 1 6 tentang Perubahan atas Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 2 1 3 / PMK. 05 / 20 1 3 tentang
Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah
Pusat, telah ditetapkan Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 2 1 6/ PMK. 05 / 20 1 6 tentang Sistem Akuntansi dan
Pela po ran Keuangan Tran sfer ke Daerah clan Dana Desa;
b. bahwa untuk melaksanakan akuntansi dan pelaporan
keuangan atas transaksi transfer ke daerah dan dana
desa yang lebih transparan dan akuntabel sesuai dengan
standar akuntansi pemerintahan serta untuk
menyesuaikan ketentuan mengenai pengelolaan transfer
ke daerah dan dana desa, perlu mengatur kembali
ketentuan mengenai Sistem Akuntansi clan Pelaporan
Keuangan Transfer ke Daerah dan Dana Desa;

www.jdih.kemenkeu.go.id

-2 -

c. bahwa berdasarkan pertimbangan sebagaimana
dimaksud dalam huruf a dan huruf b, perlu menetapkan
Peraturan Menteri Keuangan tentang Sistem Akuntansi
dan Pelaporan Keuangan Transfer ke Daerah clan Dana
Desa;

Mengingat 1. Peraturan Pemerintah Nomor 7 1 Tahun 20 1 0 tentang
Standar Akuntansi Pemerintahan (Lembaran Negara
Republik Indonesia Tahun 2 0 1 0 Nomor 1 2 3 , Tambahan
Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 5 1 65) ;
2. Peraturan Pemerintah Nomor 6 0 Tahun 2 0 1 4 tentang
Dana Desa yang Bersumber dari Anggaran Pendapatan
clan B elanj a Negara (Lembaran Negara Republik
Indonesia Tahun 2 0 1 4 Nomor 1 68 , Tambahan Lembaran
Negara Republik Indonesia Nomor 5558) ;
3. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 2 1 3 / PMK. 0 5 / 2 0 1 3
tentang Sistem Akuntansi Dan Pelaporan Keuangan
Pemerintah Pusat sebagaimana telah diubah dengan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 2 1 5 / PMK. 05 / 20 1 6
tentang Perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 2 1 3 / PMK. 0 5 / 20 1 3 tentang Sistem Akuntansi clan
Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat (Berita Negara
Republik Indonesia Tahun 2 0 1 6 Nomor 2 1 37) ;
4. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 50 / PMK.07 / 20 1 7
tentang Pengelolaan Transfer ke Daerah clan Dana D esa
(Berita Negara Republik Indonesia Tahun 2 0 1 7 Nomor
537) sebagaimana telah beberapa kali diubah, terakhir
dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
2 2 5 / PMK. 07 / 20 1 7 tentang Perubahan Kedua atas
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 50 / PMK. 07 / 20 1 7
tentang Pengelolaan Transfer ke Daerah clan Dana D esa
(Berita Negara Republik Indonesia Tahun 20 1 7 Nomor
1 970) ;

www.jdih.kemenkeu.go.id

-3 -

MEMUTUSKAN :
Menetapkan PERATURAN MENTER! KEUANGAN TENTANG SISTEM
AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN TRANSFER KE
DAERAH DAN DANA DESA.

BAB I
KETENTUAN UMUM

Pasal 1
D alam Peraturan Menteri ini yang dimaksud dengan:
1. Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Transfer ke
D aerah dan Dana D esa yang selanjutnya disingkat SATD
adalah serangkaian prosedur manual maupun yang
terkomputerisasi mulai dari pengumpulan data,

I
pengakuan, pencatatan, pengikhtisaran, serta pelaporan
posisi keuangan dan operasi keuangan atas transaksi
transfer ke daerah dan dana desa.
2. Transfer ke Daerah dan Dana Desa adalah bagian dari
belanj a negara yang dialokasikan dalam Anggaran
Pendapatan dan Belanj a Negara kepada daerah dan desa
dalam rangka mendanai pelaksanaan urusan yang telah
diserahkan kepada daerah dan desa.
3. Bendahara Umum Negara yang selanjutnya disingkat
BUN adalah pej abat yang diberi tugas untuk
melaksanakan fungsi BUN .
4. Bagian Anggaran BUN yang selanjutnya disingkat BA
BUN adalah bagian anggaran yang tidak dikelompokkan
dalam bagian anggaran Kementerian Negara/ Lembaga.
5. Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Kuasa
Pengguna Anggaran BUN yang selanjutnya disebut
UAKPA BUN adalah unit akuntansi yang melakukan
kegiatan akuntansi dan pelaporan keuangan tingkat
satuan kerj a di lingkup BUN .
6. Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Koordinator
Kuasa Pengguna Anggaran BUN Penyaluran Transfer
D ana Alokasi Khusus Fisik dan D ana D esa yang
selanj utnya disebut UAKKPA BUN adalah unit akuntansi
yang menj adi koordinator dan bertugas melakukan

www.jdih.kemenkeu.go.id

-4-

kegiatan penggabungan laporan keuangan tingkat UAKPA
BUN penyaluran transfer dana alokasi khusus fisik dan
dana desa yang berada langsung di bawahnya.
7. Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pembantu BUN
yang selanjutnya disebut UAPBUN adalah unit akuntansi
pada unit e selon I Kementerian Keuangan yang
melakukan penggabungan laporan keuangan seluruh
UAKPA BUN .
8. Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan BUN yang
selanjutnya disingkat UABUN adalah unit akuntansi pada
Kementerian Keuangan, yang melakukan koordinasi dan
pembinaan atas kegiatan akuntansi dan pelaporan
keuangan tingkat UAPBUN dan sekaligus melakukan
penggabungan laporan keuangan seluruh UAPBUN.
9. Laporan Realisasi Anggaran yang selanjutnya disingkat
LRA adalah laporan yang menyaj ikan informasi realisasi
pendapatan, belanj a, transfer surplus / defisit dan
pembiayaan, sisa lebih / kurang pembiayaan anggaran
yang masing- masing diperbandingkan dengan
anggarannya dalam satu periode .
10. Neraca adalah laporan yang menyaj ikan informasi posisi
keuangan pemerintah, yaitu aset, utang, dan ekuitas
pada tanggal terten tu .
1 1. Laporan Operasional yang selanj utnya disingkat LO
adalah laporan yang menyaj ikan ikhtisar sumber daya
ekonomi yang menambah ekuitas dan penggunaannya
yang dikelola oleh pemerin tah pusat / daerah un tuk
kegiatan penyelenggaraan pemerintah dalam satu periode
pelaporan .
12. Laporan Perubahan Ekuitas yang selanjutnya disingkat
LPE adalah laporan yang menyaj ikan informasi kenaikan
atau penurunan ekuitas tahun pelaporan dibandingkan
dengan tahun sebelumnya.
13. Catatan atas Laporan Keuangan · yang selanjutnya
disingkat CaLK adalah laporan yang menyaj ikan
informasi tentang penj elasan atau daftar terinci atau
analisis atas nilai suatu pos yang disaj ikan dalam LRA,

www.jdih.kemenkeu.go.id

- 5-

Neraca, Laporan Arus Kas, Laporan Operasional, Laporan
Perubahan Ekuitas, Laporan Perubahan SAL dalam
rangka pengungkapan yang memadai.
14 . Reviu adalah penelaahan atas penyelenggaraan
akuntansi dan penyaj ian laporan keuangan oleh Aparat
Pengawasan Intern Pemerintah untuk memberikan
keyakinan terbatas bahwa akuntansi telah
diselenggarakan berdasarkan Sistem Akuntansi
Pemerintah Pusat dan laporan keuangan telah disaj ikan
sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintah.
15 . Rekonsiliasi adalah proses pencocokan data transaksi
keuangan yang diproses dengan beberapa
sistem/ subsistem yang berbeda berdasarkan dokumen
sumber yang sama.

BAB II
UNIT AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA

Pasal 2
(1) SATD merupakan subsistem dari Sistem Akuntansi dan
Pelaporan Keuangan Bendahara Umum Negara.
(2) Dalam pelaksanaan SATD sebagaimana dimaksud pada
ayat (1), dibentuk unit akuntansi dan pelaporan
keuangan, yang terdiri atas :
a. UAKPA BUN;
b. UAKKPA BUN; dan
c. UAPBUN.
(3) Unit akuntansi dan pelaporan keuangan sebagaimana
dimaksud pada ayat (2) dilaksanakan oleh:
a. Unit teknis eselon II di lingkungan Direktorat Jenderal
Perimbangan Keuangan sebagai UAKPA BUN atas
penyaluran transfer selain Dana Alokasi Khusus Fisik
Dan Dana Desa;
b. Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara bertindak
sebagai UAKPA BUN atas penyaluran transfer Dana
Alokasi Khusus Fisik dan Dana Desa yang

www.jdih.kemenkeu.go.id

-6-

penyalurannya dilaksanakan di bawah instansi
vertikal Direktorat J enderal Perbendaharaan;
c . Direktorat Pelaksanaan Anggaran bertindak sebagai
UAKKPA BUN atas penyaluran transfer Dana Alokasi
Khusus Fisik Dan Dana Desa yang penyalurannya
dilaksanakan di bawah instansi vertikal Direktorat
Jenderal Perbendaharaan; clan
d. Direktorat Jenderal Perimbangan Keuangan bertindak
sebagai UAPBUN.
(4) SATD se bagaimana dimaksud pada ayat ( 1) dilaksanakan
dalam penyusunan clan penyampaian laporan keuangan
BA BUN pengelolaan Transfer ke Daerah clan Dana Desa
dengan menggunakan sistem aplikasi terintegrasi .
(5) S istem aplikasi terintegrasi sebagaimana dimaksud
pada ayat (4) merupakan sistem aplikasi terintegrasi
seluruh pro ses yang terkait dengan penge lolaan dan
p elaksanaan Anggaran Pendapatan clan Belanj a Negara
dimulai dari proses penganggaran, p elaksanaan , dan
p elaporan pada BUN dan kementerian negara / lemb aga.
(6) Laporan keuangan BA BUN pengelolaan Transfer ke
Daerah dan Dana Desa sebagaimana dimaksud pada
ayat (4) , terdiri atas :
a. LRA;
b. Neraca;
c. LO ;
d. LPE; dan
e. CaLK.

www.jdih.kemenkeu.go.id

utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa. pengakuan dan pengukuran beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa. -7- BAB III AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN Bagian Pertama Akuntansi dan Pelaporan Keuangan pada UAKPA BUN Pasal 3 (1) UAKPA B UN memproses dokumen sumber transaksi keuangan dan melakukan proses akuntansi transaksi Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa. www. (2) Proses akuntansi piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (2) huruf b.kemenkeu. (2) Proses akuntansi transaksi Transfer ke Daerah dan Dana Desa sebagaimana dimaksud pada ayat ( 1 ). pengukuran. pengakuan. dan d . pengakuan. transaksi transitoris Transfer ke Daerah dan Dana Desa. c. c. b.id . dan d. terdiri atas : a. b.jdih. terdiri atas : a. piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa. dan penyaJ 1an transaksi realisasi penerimaan dari pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa. pengakuan dan pengukuran realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa.go. Pasal 4 (1 ) Proses akun tansi be ban dan realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (2) huruf a. beban dan realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa. terdiri atas: a. pengukuran dan penyaJ ian piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa. penyaj ian beban dan belanj a Transfer ke Daerah dan Dana Desa.

b. penyelesaian piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa. pengakuan.id . terdiri atas : a. koreksi utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa diestimasi. (3) Proses akuntansi utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (2) huruf c.go. pengakuan. penyelesaian utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa. penyelesaian piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa diestimasi. dan e.kemenkeu. pengakuan. (4) Proses akuntansi transaksi transitoris Transfer ke Daerah dan Dana Desa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (2) huruf d. dan g. www. pengakuan. pengakuan. . pengukuran dan penyaJ ian utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa. e. pengukuran dan penyaJ ian transaksi pengeluaran transitoris untuk penyaluran hasil pemotongan transfer menggunakan segmen entitas Kuasa Pengguna Anggaran pemotong Transfer ke Daerah dan Dana Desa. pengakuan. c.jdih. pengukuran dan penyaj ian piutang transfer pada UAKPA BUN j enis transfer yang berbeda. terdiri atas : a. b. koreksi piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa diestimasi. d . pengukuran dan penyajlan transaksi penenmaan transitoris menggunakan segmen entitas Kuasa Pengguna Anggaran pemotong Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa. pengukuran dan penyaj ian utang transfer ke Daerah dan Dana Desa diestimasi. penyelesaian utang transfer ke Daerah dan Dana Desa diestimasi. c. d . f. pengukuran dan penyaJ ian piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa diestimasi.8- b . penyelesaian piutang transfer pada UAKPA BUN j enis transfer yang berbeda.

CaLK.kemenkeu. LPE. (2) UAKPA BUN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (3) huruf b menyampaikan laporan keuangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (2 ) kepada UAKKPA BUN setiap semesteran dan tahunan . pengakuan. Neraca. -9 - c. d. pengukuran dan penyaJian transaksi pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan menggunakan transaksi penerimaan transitoris dengan segmen entitas Kuasa Pengguna Anggaran selain Kuasa Pengguna Anggaran pemotong Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa. Pasal 6 (1) UAKPA B UN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (3) huruf a menyampaikan laporan keuangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (2) kepada UAPBUN setiap semesteran dan tahunan . dan e. (2) Laporan keuangan tingkat UAKPA BUN sebagaimana dimaksud pada ayat (1) . UAKPA BUN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (3) huruf a menyusun dan menyampaikan laporan www. LO .jdih.go. Pasal 5 (1) UAKPA BUN menyusun laporan keuangan tingkat UAKPA BUN berdasarkan proses akuntansi transaksi Transfer ke Daerah dan Dana Desa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (2). (4) Untuk kebutuhan pelaporan keuangan secara manaj erial. b. terdiri atas: a. c.id . (3) Penyampaian laporan keuangan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dan ayat (2) dilaksanakan dengan menyesuaikan j adwal penyampaian laporan keuangan sebagaimana diatur dalam ketentuan Peraturan Menteri Keuangan mengenai tata cara penyusunan dan penyampaian laporan keuangan BUN. LRA.

c. LRA.id . . b. clan www. Bagian Kedua Akuntansi clan Pelaporan Keuangan pada UAKKPA BUN Pasal 8 (1) UAKKPA BUN melakukan proses penggabungan laporan keuangan tingkat UAKPA BUN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (2) yang berada di instansi vertikal Direktorat Jenderal Perbendaharaan . LPE. Neraca. (2) UAKKPA BUN menyusun laporan keuangan tingkat UAKKPA BUN berdasarkan hasil penggabungan laporan keuangan sebagaimana dimaksud pada ayat (1). Pasal 7 (1) Dalam hal data transaksi realisasi anggaran Transfer ke Daerah clan Dana Desa diproses dengan sistem aplikasi terintegrasi yang berbeda dengan unit yang mempunyai fungsi perbendaharaan umum. Neraca. (3) Rekonsiliasi data transaksi realisasi anggaran Transfer ke Daerah clan Dana Desa sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diatur lebih lanj ut dengan Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan . (2) Rekonsiliasi data transaksi realisasi anggaran Transfer ke Daerah clan Dana Desa sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dilakukan sebelum penyampaian laporan keuangan paling sedikit 1 (satu) kali dalam masmg­ masing periode penyusunan clan penyampaian laporan keuangan semesteran clan tahunan .go. (3) Laporan keuangan tingkat UAKKPA BUN sebagaimana dimaksud pada ayat (1) terdiri atas : a.10 - keuangan secara bulanan berupa LRA. d. UAKPA BUN melakukan rekonsiliasi data transaksi realisasi anggaran Transfer ke Daerah clan Dana Desa dengan kuasa BUN daerah.kemenkeu.jdih. LO . clan CaLK kepada UAPBUN.

c. (4) UAKKPA BUN menyampaikan laporan keuangan sebagaimana dimaksud pada ayat (3) kepada UAPBUN setiap semesteran dan tahunan . d. LRA. (5) Penyampaian laporan keuangan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) dilaksanakan sesuai dengan j adwal penyampaian Laporan Keuangan sebagaimana diatur www.kemenkeu.id .go.jdih. CaLK. dan e. (3) Laporan keuangan tingkat UAPBUN sebagaimana dimaksud pada ayat (2) terdiri atas : a. CaLK. (4) UAPBUN menyampaikan laporan keuangan sebagaimana dimaksud pada ayat (3) kepada Direktorat Akuntansi dan Pelapo ran Keuangan Direktorat J ender al Perbendaharaan selaku UABUN setiap semesteran dan tahunan . . Bagian Ketiga Akuntansi dan Pelaporan Keuangan pada UAPBUN Pasal 9 (1) UAPBUN melakukan proses penggabungan laporan keuangan tingkat UAKPA BUN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat ( 1 ) dan laporan keuangan tingkat UAKKPA BUN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (4).11 - e. LO . (5) Penyampaian laporan keuangan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) dilaksanakan dengan menyesuaikan j adwal penyampaian laporan keuangan tingkat UAPBUN sebagaimana diatur dalam ketentuan Peraturan Menteri Keuangan mengenai tata cara penyusunan dan penyampaian laporan keuangan BUN. Neraca. b. (2) UAPBUN menyusun laporan keuangan tingkat UAPBUN berdasarkan hasil penggabungan laporan keuangan se bagaimana dimaksud pada ayat ( 1 ) . LPE.

www. (6) Pernyataan tanggung j awab sebagaimana dimaksud pada ayat ( 1 ) dapat diberikan paragraf penj elasan atas suatu kej adian yang belum termuat dalam laporan keuangan .12 - dalam ketentuan Peraturan Menteri Keuangan mengenai tata cara penyusunan dan penyampaian laporan keuangan BUN. (3) Pernyataan tanggung j awab sebagaimana dimaksud pada ayat ( 1 ) untuk laporan keuangan tingkat UAKKPA BUN ditandatangani oleh Direktur Pelaksanaan Anggaran Direktorat Jenderal Perbendaharaan atas penyaluran transfer dana alokasi khusus fisik dan dana desa.kemenkeu. (7) Bentuk dan isi pernyataan tanggung j awab dibuat sesuai dengan format tercantum dalam Modul SATD . (2) Pernyataan tanggung j awab sebagaimana dimaksud pada ayat ( 1 ) untuk laporan keuangan tingkat UAKPA BUN ditandatangani oleh Kuasa Pengguna Anggaran BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai Pengelolaan Tran sfer ke Dae rah dan Dana Desa. (5) Pernyataan tanggung j awab sebagaimana dimaksud pada ayat ( 1 ) memuat pernyataan bahwa Transfer ke Daerah dan Dana Desa telah diselenggarakan berdasarkan sistem pengendalian in tern al yang memadai dan akun tansi keuangan telah diselenggarakan sesum dengan standar akuntansi pemerintahan .go. .jdih.id . BAB IV PERNYATAAN TANGGUNG JAWAB Pasal 1 0 (1) Setiap unit akuntansi dan pelaporan keuangan Transfer ke Daerah dan Dana Desa membuat pernyataan tanggung j awab atas laporan keuangan dan dilampirkan pada laporan keuangan semesteran dan tahunan . (4) Pernyataan tanggung j awab sebagaimana dimaksud pada ayat ( 1 ) untuk laporan keuangan tingkat UAPBUN ditandatangani oleh Direktur Jenderal Perimbangan Keuangan .

(2) Reviu atas laporan keuangan sebagaimana dimaksud pada ayat ( 1 ) dilaksanakan sesuai dengan ketentuan Peraturan Menteri Keuangan mengenai reviu atas laporan keuangan BUN .13 - BAB V MODUL SISTEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Pasal 1 1 SATD dilaksanakan sesuai dengan Modul SATD tercantum dalam Lampiran yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Peraturan Menteri ini.go.kemenkeu. . www. BAB VI PERNYATAAN TELAH DIREVIU Pasal 1 2 ( 1) Dalam rangka meyakinkan keandalan informasi yang disaj ikan dalam laporan keuangan. BAB VII KETENTUAN PENUTUP Pasal 1 3 Pada saat Peraturan Menteri ini mulai berlaku. Pasal 1 4 Peraturan Menteri m1 mulai berlaku pada tanggal diundangkan . dicabut dan dinyatakan tidak berlaku .id . dilakukan reviu atas laporan keuangan BA BUN pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 2 1 6 / PMK.jdih. 0 5 / 20 1 6 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Transfer ke Daerah dan Dana Desa (Berita Negara Republik Indonesia Tahun 2 0 1 6 Nomor 2 1 3 8) .

�)-: Plh. Kepala Bagian T U Kementerian .jdih. . ttd. ttd.R.go.14 - Agar setiap orang mengetahuinya.id .kemenkeu. memerintahkan pengundangan Peraturan Menteri ini dengan penempatannya dalam Berita Negara Republik Indonesia.UNDANGAN KEMENTERIAN HUKUM DAN HAK ASASI MANUSIA REPUBLI K IND ONESIA. . • J u LUHUT M. WID O D O EKATJAHJANA B ERITA NEGARA REPUBLIK IND ONESIA TAHUN 2018 NOMOR 100 8 Salinan sesuai dengan aslinya Kepala Biro Umum u. Ditetapkan di Jakarta pada tanggal 31 Juli 2018 MENTER! KEUANGAN REPUBLIK IND ONESIA. S RI MULYANI INDRAWATI D iundangkan di Jakarta pada tanggal 3 1 Juli 2018 DIREKTUR JENDERAL PERATURAN PERUNDANG.:-" www. LIMBONG Y )/ NIP 19610503 198 810 1 001:. b .

go.id . . 05/2018 TENTANG SISTEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA MO DUL SI STEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA www.15 - LAMPI RAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK I ND ONESIA NOMOR 83/PMK.kemenkeu.jdih.

. . . . .. . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . 56 . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . 1 7 . . . . 38 BAB IV JURNAL STANDAR TRANSAKSI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA . . . . . .. . . BAB II SISTEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . 23 BAB III AKUNTANSI TRANS FER KE DAERAH DAN DANA DESA.. . . .. . . . . . . . . . . 71 BAB VI ILUSTRASI PENCATATAN DAN PENYAJIAN AKUNTANSI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA . . . . . . . . . . . .. . . . . . .go. . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .id . . . . . . . .. . . . . BAB V LAPO RAN KEUANGAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA . . . . . .. . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . .. . .. . . .. . . . . .. . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . .. . .. . . . . .. . .kemenkeu. . . . . . . . . . . . 79 BAB VII PENUTUP . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . .16 - DAFTAR ISI BAB I PENDAHULUAN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 1 20 www. . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . .jdih. . .

SATD j uga menggunakan bagan akun standar dan berpedoman pada Standar Akuntansi Pemerintahan atas kej adian transaksi keuangannya. Penj elasan atas Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara menyatakan bahwa agar informasi yang disampaikan dalam laporan keuangan pemerintah yang merupakan bagian dari pertanggungj awaban pelaksanaan APB N dapat memenuhi prms1p transparansi dan akuntabilitas. pengikhtisaran. 0 5 / 20 1 6 . 0 5 / 20 1 3 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat. SAPP terdiri dari Si stem Akun tansi dan Pela po ran Keuangan Bendahara Umum Negara (SABUN) dan Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Instansi (SAI) . SATD merupakan subsistem dari SABUN yang melaksanakan proses pengumpulan data. sedangkan SAI diselenggarakan dan dilaksanakan oleh kementerian negara/ lembaga.jdih. Atas hal tersebut. serta pelaporan pelaksanaan anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa. sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 2 1 5 / PMK. . Dalam SABUN terdapat salah satu subsistem yaitu Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Transfer ke Daerah dan Dana Desa (SATD) . Sebagai bagian dari subsistem dari SABUN. LATAR B ELAKANG Undang-Undang Nomor 1 7 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara mengamanatkan kepada pemerintah untuk terus mengupayakan peningkatan transparansi dan akuntabilitas pengelolaan keuangan negara guna mewujudkan tata kelola pemerintahan yang baik dalam pertanggungj awaban pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanj a Negara (APBN) .A . pengakuan.17 - BAB I PENDAHULUAN I . Dalam siklus akuntansinya.go. D alam rangka pelaksanaan Bagian Anggaran Bendahara Umum Negara (BA BUN) Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Pelaksanaan SABUN menj adi tugas dan fungsi Kementerian Keuangan selaku Bendahara Umum Negara. SAPP dimaksud diwujudkan dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 2 1 3 / PMK. pencatatan. Menteri Keuangan menetapkan Direktorat Jenderal Perimbangan Keuangan (DJPK) sebagai Pembantu Pengguna Anggaran Bendahara Umum Negara (PPA BUN) www.id . SATD mempunyai karakteristik basis akuntansi akrual dengan menggunakan sistem pembukuan berpasangan . perlu diselenggarakan Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat (SAPP) .kemenkeu.

dan transitoris transfer ke daerah dan dana desa. I . Penyusunan modul ini didasarkan pada PP 7 1 / 2 0 1 0 dan peraturan perundang. TUJUAN Tuj uan modul SATD memberikan panduan mengenai perlakuan akuntansi transaksi transfer ke daerah dan dana desa berbasis akrual yang dapat dikembangkan sesua1 kebutuhan yang secara umum meliputi www.undangan mengenai pelaksanaan dan pertanggungj awaban BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa. B . kebij akan akuntansi terhadap transaksi beban . . I . dan akurat sehingga hasilnya dapat dipertanggungj awabkan sesuai ketentuan yang berlaku . Dengan demikian. untuk dapat menyusun laporan pertanggungjawaban pengelolaan anggaran BA BUN dimaksud perlu dibentuk unit akuntansi dalam kerangka pelaksanaan SATD sebagaimana diamanatkan dalam Peraturan Pemerintah Nomor 7 1 Tahun 2 0 1 0 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 2 1 3 / PMK. transparan . sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 2 1 5 / PMK.go. Selanjutnya. D . unit akuntansi dan pelaporan keuangan. realisasi. Modul SATD ini dij adikan pedoman bagi pihak yang diberikan amanat untuk menyusun pertanggungj awaban BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa. 0 5 / 2 0 1 3 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat. MAKSUD Modul m1 dimaksudkan sebagai petunjuk untuk memahami dan mengimplementasikan proses sistem akuntansi dan pelaporan keuangan BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa berbasis akrual secara tepat waktu. RUANG LINGKUP Ruang lingkup modul SATD mencakup akuntansi dan pelaporan keuangan pertanggungj awaban keuangan BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Salah satu tugas PPA BUN Pengelolaan Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa adalah menyusun laporan pertanggungj awaban pengelolaan anggaran BA BUN yang dikelolanya sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan .jdih. utang. perlu disusun modul SATD . C .18 - Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa.kemenkeu.id . piutang. untuk mengakomodasi hal-hal tersebut di atas. I . 05 / 20 1 6 .

SI STEMATIKA Modul SATD disusun dengan sistematika sebagai berikut: BAB I PENDAHULUAN Meliputi Latar Belakang. Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan Secara Berj enj ang dan Integrasi Aplikasi yang Digunakan. dan Jurnal Penutup . .id . Proses Akuntansi Beban dan Realisasi Anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Jurnal Pengembalian. Maksud . Tuj uan. Jurnal Komitmen.kemenkeu. BAB IV JURNAL STANDAR TRANSAKSI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Meliputi Fungsi Jurnal Standar. dan Analisis Laporan Keuangan . Jurnal Realisasi Anggaran Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa dan Potongan sehubungan dengan Transaksi Transitoris dan / atau Transaksi Mandatoris Lainnya sesuai amanat Peraturan dan Ketentuan. Dokumen Pencatatan Akuntansi. dan Singkatan . BAB II SISTEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN TRANS FER KE DAERAH DAN DANA DESA Meliputi Pembentukan Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan. Laporan Operasional. Proses Akuntansi Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Basis Akuntansi. dan Catatan atas Laporan Keuangan www.go.jdih. Ruang Lingkup. pengukuran. E . I . Jurnal Realisasi Anggaran. Komponen Laporan Keuangan. dan Proses Akuntansi Transitoris Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Laporan Perubahan Ekuitas. Laporan Realisasi Anggaran . Neraca.19 - pengakuan . BAB III AKUNTANSI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Meliputi Definisi Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Jurnal Transaksi Piutang. Sistematika. BAB V LAPORAN KEUANGAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA Meliputi Laporan Keuangan Transfer ke Daerah dan Dana Desa Bertujuan Umum. Jurnal Transaksi Utang. penyaJ ian dan pelaporan BA BUN Pengelolaan Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa. Proses Akuntansi Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Jurnal Anggaran.

id .jdih.20 - BAB VI I LUSTRASI PENCATATAN DAN PENYAJIAN AKUNTANSI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Meliputi Ilustrasi 1 : Transaksi Realisasi Anggaran Transfer ke Daerah dan Dana D esa Sebagai Beban Anggaran Tahun Anggaran Berj alan.kemenkeu. Ilustrasi 5 : Transaksi Pengakuan Piutang atas Lebih Salur Salah Satu J enis Transfer dan Penyelesaiannya Melalui Potongan Perhitungan Penyaluran Transfer Jenis yang Berbeda. Ilustrasi 2: Transaksi Realisasi Penerimaan dari Pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa Tahun Anggaran Berj alan Tidak Terkait Dengan Pengakuan dan Penyelesaian Piutang Transfer. Ilustrasi 3 : Transaksi Realisasi Penerimaan dari Pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa Tahun Anggaran Yang Lalu Tidak Terkait Dengan Pengakuan dan Penyelesaian Piutang Transfer.go. SINGKATAN APB N Anggaran Pendapatan dan Belanj a Negara BA BUN Bagian Anggaran Bendahara Umum Negara BUN Bendahara Umum Negara CaLK Catatan atas Laporan Keuangan DAU Dana Alokasi Umum DAK Dana Alokasi Khusus DBH Dana Bagi Hasil www. Ilustrasi 8 : Transaksi Pengakuan Utang Transfer Diestimasi. BAB VIII PENUTUP I . Ilustrasi 6: Transaksi Pengakuan Piutang Transfer Diestimasi. . Penetapan Utang Transfer Definitifnya dan Koreksi Nilai Utang. F. Ilustrasi 1 0: Transaksi Realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan Potongan Transfer sehubungan dengan Penyelesaian Kewaj iban kepada BUN dan / atau Pihak Ketiga. Ilustrasi 9: Transaksi Realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan Potongan Transfer sehubungan dengan Kewaj iban Kepada Daerah Otonom Baru. Ilustrasi 7: Transaksi Pengakuan dan Penyelesaian Utang atas Kurang Salur Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Ilustrasi 4: Transaksi Pengakuan dan Penyelesaian Piutang atas Lebih Salur Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Penetapan Piutang Transfer Definitifnya dan Koreksi Nilai Piutang.

21 - DID Dana In sen tif Daerah DIY Daerah Istimewa Yogyakarta D D EL Diterima Dari Entitas Lain Dit. PA Direktorat Pelaksanaan Anggaran DJ Pb Direktorat Jenderal Perbendaharaan DJPK Direktorat Jenderal Perimbangan Keuangan D KEL Dikeluarkan Ke Entitas Lain DK DIY Dana Keistimewaan Daerah Istimewa Yogyakarta D OB Daerah Otonom Baru KPA Kuasa Pengguna Anggaran KPPN Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara LAK Laporan Arus Kas LO Laporan Operasional LPE Laporan Perubahan Ekuitas LRA Laporan Realisasi Anggaran Otsus Otonomi Khusus Pemda Pemerintah Daerah PKN Pengelolaan Kas Negara PMK Peraturan Menteri Keuangan pp Peraturan Pemerintah PPA BUN Pembantu Pengguna Anggaran Bendahara Umum Negara PNBP Pendapatan Negara Bukan Paj ak RKUN Rekening Kas Umum Negara SABUN Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Bendahara Umum Negara SAKTI Sistem Aplikasi Keuangan Tingkat Instansi SAPP Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat SATD Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Transfer ke Daerah dan Dana Desa S KPRTD Surat Keputusan Penetapan Rincian Transfer ke Daerah dan Dana Desa S PAN Sistem Perbendaharaan dan Anggaran Negara S PP Surat Permintaan Pembayaran S PM Surat Perintah Membayar S P2 D Surat Perintah Pencairan Dana www.go.id . .kemenkeu.jdih.

.kemenkeu.22 - UAKPA BUN Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Umum Negara UAKKPA BUN Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Koordinator Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Umum Negara UAPBU N Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pembantu Pengguna Anggaran UABU N Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Bendahara Umum Negara TAE Transaksi Antar Entitas TAB Tahun Anggaran Berj alan TAYL Tahun Anggaran Ya:ng Lalu TKD D Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa www.id .go.jdih.

Sistem aplikasi terintegrasi tersebut merupakan sistem aplikasi yang mengintegrasikan seluruh proses yang terkait dengan pengelolaan APB N dimulai dari proses penganggaran. Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Umum Negara (UAKPA BUN) . l.go. UAKPA BUN dilaksanakan oleh: 1 . Transfer Dana Alokasi Umum (DAU) dan Dana Alokasi Khusus (DAK) Nonfisik. dan b . DJPK sebagai Pembantu Pengguna Anggaran Bendahara Umum Negara (PPA B UN) Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa mempunyai salah satu tugas yaitu menyusun laporan pertanggungjawaban pengelolaan anggaran BA BUN yang dikelolanya dalam bentuk Laporan Keuangan secara periodik dalam kerangka SATD . www. dan UAPBUN. . Transfer Dana Insentif Daerah (DID) . yang bertindak sebagai unit akuntansi keuangan yang melakukan kegiatan akuntansi beserta pelaporan keuangannya terkait transaksi transfer non dana perimbangan selain DAK Fisik dan Dana Desa untuk kegiatan.jdih.kemenkeu. UAKKPA BUN. dan pelaporan keuangan pada BUN dan Kementerian Negara/ Lembaga.id .A.A. antara lain se bagai berikut: a. antara lain sebagai berikut: a. 2 . Unit teknis eselon II di lingkungan DJPK. dibentuk unit akuntansi dan pelaporan keuangan transfer ke daerah dan dana desa yang terdiri atas UAKPA BUN. II. PEMBENTUKAN UNIT AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN SATD merupakan subsistem dari SABUN . Dalam rangka penyusunan Laporan Keuangan tersebut. yang bertindak sebagai unit akuntansi keuangan yang melakukan kegiatan akuntansi beserta pelaporan keuangannya terkait transaksi transfer dana perimbangan selain D ana Alokasi Khusus Fisik dan Dana Desa untuk kegiatan. Transfer Dana Bagi Hasil (DBH) . pelaksanaan. SATD dilaksanakan dalam rangka penyusunan dan penyampaian laporan keuangan BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa dengan menggunakan sistem aplikasi terintegrasi .23 - BAB II SI STEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA II . Unit teknis eselon II di lingkungan DJPK.

UAKKPA BUN atas penyaluran transfer DAK fisik dan dana desa dilaksanakan oleh Direktorat Pelaksanaan Anggaran. 2 . UAPBUN dilaksanakan oleh DJPK. Sehubungan dengan transaksi penyaluran transfer DAK fisik dan dana desa yang dilakukan oleh KPPN dan dalam rangka membantu proses konsolidasi dan akurasi data dalam penyusunan Laporan Keuangan tingkat UAPBUN. 3 . yang bertindak sebagai UAKPA BUN penyaluran transfer DAK fisik dan dana desa yang melakukan kegiatan akuntansi beserta pelaporan keuangannya terkait transaksi penyaluran DAK fisik d. Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) .an dana desa. II .24 - b . 3 . Transfer Dana Keistimewaan Daerah Istimewa Yogyakarta. 0 5) yang terdiri dari : www.A.A. Direktorat J enderal Perbendaharaan . c. 4 .jdih.A. Penj enj angan Unit Akuntansi dan Pelaporan dalam SATD untuk Penyusunan Laporan Keuangan Unit akuntansi dan pelaporan keuangan dalam kerangka SATD secara berj enj ang menyusun dan menyampaikan Laporan Keuangan BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA BUN 999. Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Koordinator Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Umum Negara (UAXKPA BUN) . II . yang bertindak sebagai unit pembantu akuntansi dan pelaporan keuangan yang melakukan penggabungan Laporan Keuangan seluruh UAKPA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana D esa. Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pembantu Bendahara Umum Negara (UAPBUN) . Transfer Dana Otonomi Khusus (Otsus) .go.id . II. .kemenkeu. dibentuk UAKKPA BUN yang bertugas menggabungkan data akuntansi dan pelaporan keuangan penyaluran transfer DAK fisik dan dana desa. Direktorat Jenderal Perbendaharaan.

www. UAKPA BUN . serta kompleksitas dalam menggabungkan Laporan Keuangan tingkat UAPBUN. 2.DJPb) (KPPN . Neraca. .DJPb) .DJPb) UAKPA BUN . . Struktur unit akuntansi dan pelaporan keuangan dan penj enj angannya dalam SATD dapat diilustrasikan sebagai berikut: UAPBUN (DJPK) UAKPA BUN UAKPA BUN UAKKPA BUN Transfer Dana Transfer Non Dana Penyaluran Perimbangan Selain DAK Perimbangan Selain DAK DAK Fisik dan Dana Fisik dan Dana Desa (DJPK) Fisik dan Dana Desa (DJPK) Desa (Dit. II . ··:� .kemenkeu.jdih.DJPb) (KPPN . 05) dilakukan secara berj enj ang.. Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) . . . . .. Hal ini sehubungan dengan penggunaan aplikasi terintegrasi yang berbeda yang digunakan oleh KPPN selaku UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa.. 4. Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) . PA .. 1 UAKPA BUN 2 .. PENYUSUNAN DAN PENYAMPAIAN LAPORAN KEUANGAN SECARA B ERJENJANG DAN INTEGRASI APLIKASI YANG DIGUNAKAN Dalam pelaksanaan SATD yang dalam penyusunan dan penyampaian Laporan Keuangan BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA BUN 9 9 9 .id .25 - 1. Laporan Operasional (LO) . Laporan Realisasi Anggaran (LRA) . terdapat kompleksitas pada saat menyusun dan menyampaikan Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN. 3 . baik pada saat proses penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa maupun pada saat penyusunan dan penyampaian Laporan Keuangan tingkat UAKPA B UN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa.go. B . dan 5. Penyaluran DAK Fisik dan Penyaluran DAK Fisik Penyaluran DAK Fisik Dana Desa dan Dana Desa dan Dana Desa (KPPN .

c.go. pengukuran. dan e. Beban dan realisasi transfer dana perimbangan dan non dana perim bangan. dapat disampaikan secara umum se bagai berikut: II . b . Selanjutnya. B . dan / atau d .id v . . LRA. masing-masing UAKPA BUN transfer dana perimbangan dan transfer non dana perimbangan selain DAK Fisik dan Dana Desa menyusun Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN berdasarkan masing-masing dokumen sumber transaksi keuangan dan proses akuntansi transaksi transfer dana perimbangan dan transfer non dana perimbangan dengan menggunakan aplikasi Sistem Pelaksanaan Anggaran Negara (SPAN) . Laporan Keuangan masing­ masing tingkat UAKPA BUN yang disusun terdiri atas: a. d . Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan dan Integrasi Aplikasi yang Digunakan pada UAKPA BUN Transfer Dana Perimbangan dan / atau Transfer Non Dana Perimbangan selain DAK Fisik dan Dana Des a 1 . l . Utang transfer dana perimbangan dan non dana perimbangan. UAKPA B UN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa.kemenkeu. Piutang transfer dana perimbangan dan non dana perimbangan. CaLK. Transitoris transfer. LPE. dan pengungkapan kejadian transaksi masing­ masing transfer dana perimbangan dan transfer non dana perimbangan. b. penyaj ian.masing UAKPA BUN Dana Perimbangan dan / atau Transfer Non Dana Perimbangan selain DAK Fisik dan Dana Desa. UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa. c. 2 .jdih. Neraca. dan UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa. LO . UAKPA BUN transfer dana perimbangan dan / atau transfer non dana perimbangan selain DAK Fisik dan Dana Desa memproses dokumen sumber transaksi keuangan dan melakukan proses akuntansi dengan mengidentifikasi dan mengumpulkan informasi terkait pengakuan. Pada periode pelaporan semesteran dan tahunan. www. yang terdiri dari: a.26 - Proses bisnis penyusunan dan penyampaian Laporan Keuangan pada masing.

penyaj ian. LO . . Pacl a periode pelaporan semesteran dan tahunan. yang terdiri atas : a. II . Selanj utnya. Neraca. b. Neraca. dan pengungkapan kej adian transaksi penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa. Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan dan Integrasi Aplikasi yang Digunakan pada UAKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa 1 . UAKPA BUN transfer clana perimbangan dan / atau transfer non dana perimbangan selain DAK Fisik dan Dana Desa dapat menyusun dan menyampaikan laporan bulanan kepada UAPBUN yang terdiri atas : a. LRA. dan LPE disusun berdasarkan data yang tersaj i dari aplikasi SPAN. LO . CaLK. Utang transfer DAK Fisik dan Dana Desa. B . Masing. 2 .go.27 - 3 . pengukuran. D alam rangka kebutuhan pelaporan keuangan secara manaj erial. Penyampaian Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN dilaksanakan sesum clengan j adwal penyampaian Laporan Keuangan sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan mengena1 tata cara penyusunan dan penyampaian Laporan Keuangan BUN. dan / atau c. UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa memproses dokumen sumber transaksi keuangan dan melakukan proses akuntansi clengan mengidentifikasi dan mengumpulkan informasi terkait pengakuan.masing Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN transfer clana perimbangan clan / atau transfer non clana perimbangan selain DAK Fisik dan Dana Desa disampaikan kepada UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa setiap semesteran dan tahunan dengan ketentuan sebagai berikut: a.kemenkeu. B e ban dan realisasi transfer DAK Fisik dan Dana Desa. UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menyusun Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN berdasarkan dokumen sumber transaksi keuangan clan proses akuntansi transaksi penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa dengan menggunakan aplikasi Sistem Aplikasi Keuangan Tingkat Instansi (SAKTI) . Laporan Keuangan semesteran clan tahunan berupa LRA.jdih. b . dan LPE. 4. Piutang transfer DAK Fisik dan Dana Desa. dan c. www. c. CaLK disusun dengan menj elaskan secara memaclai atas angka yang tersaj i dalam LRA.id . b. 2 . Neraca.

LO . Neraca. c. Neraca. Neraca. Dalam rangka membantu penyusunan Laporan Keuangan tingkat UAPBUN Tran sfer ke Daerah dan Dana yang menggunakan aplikasi SPAN.n dan penyampaian Laporan Keuangan BUN . LO .n dengan memperhatikan j adwal penyampaian Laporan Keuangan sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai tata cara penyusun3. Rekonsiliasi data realisasi penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa diatur lebih lanj ut dengan peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan .id // . . UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa melakukan rekonsiliasi data dengan KPPN mitra kerj a selaku kuasa BUN di daerah. 3. sebelum penyampaian laporan keuangan secara periodik ke UAKKPA BUN.28 - Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa yang disusun terdiri atas : a. pengembalian transfer tahun berj alan. yaitu pengakuan lebih salur (piutang) dan / atau www. Penyampaian Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa dilaksanak2. LPE. dan LPE. Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa disampaikan kepada UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa setiap semester dan tahunan dengan ketentuan sebagai berikut: a. CaLK. 4 . Laporan Keuangan semesteran dan tahunan berupa LRA.dai atas angka yang tersaj i dalam LRA. d .kemenkeu. D alam rangka menj aga validitas dan keandalan data pada laporan keuangan. LRA. Rekonsiliasi data dimaksud adalah membandingkan data realisasi penyaluaran DAK Fisik dan Dana Desa yang dicatat oleh KPPN selaku UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menggunakan SAKTI dan yang dicatat oleh KPPN selaku kuasa BUN Daerah menggunakan SPAN . CaLK disusun dengan menjelaskan secara memc. 5 . dan LPE disusun berdasarkan data yang tersaj i dari aplikasi SAKTI . dan d . c. dan/ atau pengembalian transfer tahun anggaran yang lalu DAK Fisik dan Dana Desa. b . dan e. b .jdih. LO .go. Laporan Keuangan semesteran dan tahunan disusun setelah dilakukan rekonsiliasi data realisasi penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa. selain realisasi anggaran berjalan. transaksi akrual.

Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN tersebut terdiri atas : a. termasuk penyelesaian piutang dan/ atau utang DAK Fisik dan Dana Desa.jdih. dan e. www.29 - pengakuan kurang salur (utang) yang berpengaruh pada penyaJ ian nilai Beban DAK Fisik dan Dana Desa. B . Neraca. d. . UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa melakukan proses penggabungan seluruh data Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menggunakan aplikasi SAKTI . Dalam rangka penyusunan Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN periode semesteran dan tahunan. LO . termasuk penyelesaian piutang dan/ atau utang DAK Fisik dan Dana Desa. c. UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa melakukan perekaman dan penyaj ian atas transaksi akrual pengakuan lebih salur (piutang) dan / atau pengakuan kurang salur (utang) yang berpengaruh pada penyajian nilai Beban DAK Fisik dan Dana Desa dengan menggunakan aplikasi SAKTI . CaLK. b. LRA.id . LPE. II . dan b .go. 2 . termasuk penyelesaian piutang dan / atau utang DAK Fisik dan Dana Desa diperlakukan sebagai berikut: a. UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menyusun Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN periode semesteran dan tahunan menggunakan cetakan aplikasi SPAN berdasarkan hasil penggabungan seluruh Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa yang menggunakan aplikasi SAKTI . 3 .kemenkeu. Transaksi akrual tersebut sehubungan dengan timbulnya pengakuan lebih salur (piutang) dan / atau pengakuan kurang salur (utang) yang berpengaruh pada penyaj ian nilai Be ban DAK Fisik dan Dana Desa. Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan dan Integrasi Aplikasi yang Digunakan pada UAKKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Des a 1 . UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa mengajukan informasi dan data transaksi akrual kepada KPPN selaku Kuasa BUN D aerah untuk dapat dilakukan perekaman dan penjurnalan transaksi akrual tersebut ke dalam aplikasi SPAN.

LO . Neraca. penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa. II .jdih. Neraca. . c. tahunan: Laporan Keuangan tingkat UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang disusun terdiri atas : a. dan d .30 - 3 . serta memastikan bahwa transaksi akrual penyaluran transfer DAK Fisik dan Dana Desa telah dilakukan perekaman pada SPAN oleh KPPN. menggunakan aplikasi SPAN.go. pada periode pelaporan semesteran dar:. Neraca. Penyampaian Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN dilaksanakan dengan memperhatikan j adwal penyampaian Laporan Keuangan sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai tata cara penyusunan dan penyampaian laporan keuangan BUN . Selanjutnya. UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menyusun dan menyampaikan Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa kepada DJPK selaku Unit Akuntansi Pembantu BUN (UAPBUN) Transfer ke Daerah dan Dana Desa setiap semesteran dan tahunan dengan ketentuan sebagai berikut: a. CaLK. LRA. dan e. d . www.kemenkeu. dan LPE disusun berdasarkan data yang tersaj i dari cetakan aplikasi SPAN. Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN semes�eran dan tahunan disusun setelah memastikan bahwa rekonsiliasi data realisasi DAK Fisik dan Dana Desa antara KPPN selaku KPA Penyalur DAK Fisik dan Dana Desa dan KPPN selaku Kuasa BUN Daerah telah sama. B . b .id . 4 . 2. LO . dan LPE. dan/atau tingkat UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa. LO . dan c. transfer non dana perimbangan. Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan dan Integrasi Aplikasi yang Digunakan pada UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa 1. LPE. UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa melakukan proses penggabungan Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN transfer dana perimbangan. CaLK disusun dengan menj elaskan secara memaca1 atas angka yang tersaj i dalam LRA. Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN semesteran dan tahunan berupa LRA. b.

.- . Laporan Keuangan tingkat UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa disampaikan kepada Direktur Jenderal Perbendaharaan c. -- ... .- ---------------. 5 .n Dana De:s:a.---. --..kemenkeu.n.\K Fisikdan Dana Desa •••• ! ! I ! ! : (DJPK/ I r�-': I r ' .--�---·i -----------.-. LO .. ·---- -----.Jl 1 n I I UAKPA BUN DAKfi�9.----.na P•erimbangan 6 p 7 UAKPA . 1 r1 I A UAKKPA BUN i I: 4 i (Dit.-------------..-..A. Neraca.. c.J.. .id ..fil.a. selain D .-.-.--. ·. Ilustrasi Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan Secara B erj enj ang serta Integrasi Aplikasi yang Digunakan Hubungan antar unit akuntansi dalam SATD dan aplikasi terintegrasi yang digunakan dapat diilustrasikan sebagai berikut: r---------------------------------------------------------------------------------------------------------1 UABUN I I JI 1 I: : (Dit.--.- -.--. - .-. : ••• .-- . -. -.31 - 3...KPA BUN Tr:ansfer Da. T j I I R:wye...M I l · Penyaluran l I Oana � D.--. UAKPA BUN -2 UAKP.. Penyampaian Laporan Keuangan tingkat UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa dilaksanakan sesuai dengan jadwal penyampaian Laporan Keuangan sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai tata cara penyusuanan dan penyampaian Laporan Keuangan BUN. b .---.--------. _________________ ------------------· )\ J \� _ I \I i S �.DJPB) (KPPN DJPB} .. q. . -� ! �=: I I I ! : I I A ! I: I I I K I I . i : Dana Desa i' I LJ II DJPB) (KPPN I I I C--------------------------------------------------------------------------------------------------------� www.go. . PA . -..-----. l ! : ! ! I I (DJPK) selain DAK Fi:s:ikda. .�( Fi:s:i k d an i I i I (KPW� . . LO . --. CaLK disusun dengan menj elaskan secara memadai atas angka yang tersaj i dalam LRA.------------..DJPB) {''!. --. Neraca. BUN . dan LPE.-.1<u UABUN setiap semesteran dan tahunan dengan ketentuan sebagai berikut: a. II .A. Direktur Akuntansi dan Pelaporan Keuangan sela. �----------------------- ________________________ .---.---. DJPB) •••• 5 l i I i r-------·- 1 s N --. -. ! I ! I U. UAKPA BUN Transfer Non Da.- --·--·--·--- --.. dan LPE disusun berdasarkan data yang tersaj i dari _cetakan aplikasi SPAN. I r I ----. Laporan Keuangan tingkat UAPBUN semesteran dan tahunan berupa LRA. .. ----..- . ._J r1 �KL .---..-.� OAK �. 1\ ! UAPBUNTcansfe��:aoaerah dan Dana • L':·.jdih. - ----------- ------------------· -< i I !.- -.--.a Poerimb..-----. B .. ---... APK.ijJ:.----..l'J.iifngan r .

Neraca.go. serta memastikan bahwa nilai penyaj ian di Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa hasil cetakan Aplikasi SAKTI dan aplikasi SPAN tidak ada perbedaan . Dalam hal terdapat perbedaan nilai penyaj ian cetakan antara aplikasi SAKTI dengan aplikasi SPAN. Selanjutnya untuk membantu penyusunan Laporan Keuangan BUN Transfer ke Daerah dan D ana Desa secara berj enj ang. 3 . Neraca. dan LPE . Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan. KPPN selaku UAKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menyusun Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN menggunakan cetakan aplikasi SAKTI berupa komponen : LRA. Dalam rangka penyusunan laporan keuangan tingkat UAKKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa periode semesteran dan tahunan. LPE dan CaLK) kepada Direktorat Pelaksanaan Anggaran-DJPb selaku UAKKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa. 5 . UAKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa melakukan perekaman data transaksi/ penyesuaian akrual pada aplikasi SAKTI . Selanjutnya UAKKPA BUN menyampaikan Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa www. LO. Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan. LO . . UAKKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menyusun Laporati Keuangan periode semesteran dan tahunan berdasarkan cetakan dari aplikasi SPAN . maka UAKKPA BUN melakukan penelusuran dan konfirmasi kepada UAKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa.jdih. serta meointa UAKPA BUN tersebut untuk melakukan perbaikan . Direktorat Pelaksanaan Anggaran Ditj en Perbendaharaan selaku UAKKPA B U N Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa memastikan bahwa nilai penyaj ian di Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa hasil cetakan Apli�asi SAKTI dan aplikasi SPAN tidak ada perbedaan .id .kemenkeu.32 - Keterangan : 1 . 4. UAKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa melakukan rekonsiliasi data realisasi anggaran antara aplikasi SAKTI dengan aplikasi SPAN melalui portal atau aplikasi e-Rekon & LK setiap periodik bulanan . Selanjutnya menyampaikan Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN secara lengkap (LRA. KPPN melakukan perekaman transaksi/ penyesuaian akrual dimaksud pada aplikasi SPAN melalui portal Web ADI S PAN atau yang dipersamakan. 2 .

33 - secara lengkap (LRA.id . Surat Perintah Membayar (SPM) . DJPK selaku UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa menyusun Laporan Keuangan tingkat UAPBUN berdasarkan cetakan dari aplikasi SPAN .DJPb selaku UABUN. serta keten tuan dan peraturan sehubungan dengan tata cara. pengelolaan. Neraca. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) . LO . LPE dan CaLK) kepada Direktorat Akuntansi dan Pelaporan Keuangan .kemenkeu. Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan. LO . Surat Keputusan Penetapan Rincian Transfer ke Daerah dan Dana Desa (SKP-RTD) . antara lain : 1 . 2. Revisi DIPA Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa. dan d .go. LPE dan CaLK) kepada DJPK selaku UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa. 8. II . Selanjutnya masing-masing UAKPA BUN tersebut menyampaikan Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN secara lengkap (LRA. Alokasi anggaran : a.jdih. masing-masing UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa selain UAKPA BUN DAK Fisik dan Dana Desa menyusun Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN berdasarkan cetakan dari aplikasi SPAN . b . Selanj utnya. 05) . dan b . UAPBUN menyampaikan Laporan Keuangan tingkat UAPBUN secara lengkap (LRA. . c . dan pelaksanaan pengelolaan tran sfer ke daerah dan dana des a pad a BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA BUN 999 . Pencatatan Beban / Realisasi : a. www. Neraca. Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan. C. Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D) . Masing-masing UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa selain UAKPA BUN DAK Fisik dan Dana Desa melakukan perekaman data transaksi realisasi anggaran transfer dan/ atau transaksi akrual / penyesuaian dengan menggunakan aplikasi SPAN. D O KUMEN PENCATATAN AKUNTANSI Dokumen sumber yang terkait dengan kegiatan transaksi Transfer ke D aerah dan Dana Desa mengacu kepada peraturan menteri keuangan mengenai pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa. 7 . LPE dan CaLK) kepada DJPK selaku UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa. DIPA Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa. 6. administrasi. LO . Neraca.

- 34 -

e . Surat Keputusan Penetapan Rincian Transfer ke Daerah DAK Fisik
(S KP-RTD DAK Fisik) ;
f. Surat Keputusan Penetapan Rincian Dana Desa (SKP- RDD) ;
3 . Pencatatan pengembalian atas realisasi :
a. Surat Perintah Membayar (SPM) ; dan
b . Bukti Penerimaan Negara atau dokumen yang dipersamakan dengan
memperoleh Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN)
4 . Pencatatan Piutang/ Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa:
a. Peraturan Menteri Keuangan mengenai penetapan kurang bayar transfer
dan / atau lebih bayar transfer;
b. Peraturan Menteri Keuangan mengenai penetapan potongan transfer
untuk pihak ketiga;
c . Peraturan Menteri Keuangan mengenai penetapan potongan transfer
untuk transaksi transitoris;
d . Dokumen lain yang dapat dipersamakan sebagai penetapan lebih bayar
transfer;
e. Lem bar Konfirmasi Tran sfer (LKT) ;
f. D aftar Potongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa; dan
g. D aftar Pemotongan Le bih Salur.
5 . Dokumen pendukung lainnya:
a . UU APBN;
b . Perpres Rincian APBN;
c . Perda mengenai APE D ;
d . Laporan Realisasi Penyerapan DAK;
e . Surat Pernyataan Penyediaan Dana Pendamping; dan
f. Memo Penyesuaian .
D alam rangka pencatatan transaksi akrual ke dalam penyaJ ian Laporan
Keuangan BA BUN 9 9 9 . 05 , digunakan dokumen Memo Penyesuaian . Formulir
Memo Penyesuaian dapat diilustrasikan sebagai berikut yang dapat
dise suaikan sesuai dengan kebutuhan :

www.jdih.kemenkeu.go.id

- 35 -

FORl'.•fULIR
M:E MO PE1'fYESUAIAN

Eselan I : 2..

: 3.

Sa.tu.an Kerja. : 4_ ,
l. -
_ ----- -----

:: 5 - -------

Tan.g;g,a.l : 6 .. ---
--

: 7 .. -------

Y..Ategori Ju.mal Pen,.yesu.a.ia.n/Jur:n.al Penyesl..uuan. Nera.ca/Jumal K:oreksi/J-u.mal Umum :
.

J._.rnal

No. D/ K Urs.i.an. N.m:na. Akun Rupiah Debet Rupiah ·Kr edit
-l:M: �a 8e 8!

Ata.sa<n. Lang.sung: Petug;as K-oxnpu:l'er.

10 11 12

Tar.i.gg-a.l : l S-______ Ta.n.ggal : 15- ______ Ta.n.�s.l : 1.3______

PETUNJUK PENGISIAN !vIE MO PENYE.SUAL>Uf

l_ dan Uraian Bagian Ang.ga.ran
2_ Eselon Diisi Unit clan
Bagian Angga.ran Diisi Kade Eagian Angga.ran

I Ko de Eselon I Uraian Eselon I

3_ \Vilayah dan Uraian 'iVilayah
4 . Satua.n Ke:rja Diisi S atke:r cl.an Satke:r
Diisi Kade Wilayah

Diisi nomo:r dokuruen dimulei dengan digit kode satker dan diikuti
Kode Uraian

5_ No_ Dokurnen 6

uomor urut

Tanggal dibuk.ukan,
dokumen M-emo Penyesuaian
6_ .3 1

Desembe,r 20 1 5
Diis.i tangga1 !\'1emo Penyes\.iaian misalnya:

7_ Tahun Ai:1gga:ran Diisi tahun anggara.n berjala:n m.isalnya : 20 18

Diisi angka baris per::am. a cl an angka pada
3. Jurna1:

N-o 1 pada. 2

b.. diisi pad.a baris kedua
a. baris kedua.

D pada baris pe:rtama, K

Ko de Akun Diisi kode akun aka:n
D/K. Diisi
c.

akun yang akan
yang didebet pada baris pertarua dan diisi

d_ Uraian Akun akun }"8.!lg alr..a.n didebet pada baris pertama dan diis i
kode dikredit pada baris kedua

u.raian akun yang akan dikredit pad.a ba.ris
Diisi uraian

Rupiah De bet yang didebet
kedua

f_ Rupiah Kredit Diisi jumlah rupiah akun dikredit
e. Diisi jumlah rupiah atas akun transaksi

Diisi penjelasan singkat jurnal yang dibuat, termasu.k
atas tran:saksi yang

9_ Keterangan perhitungan

Dibuat Oleh dan
bila dipedukan

10_ Diis.i nama NI P Pembuat lviemo Penyesuaian/Petugas

dan NIP iangsung/Petugas Verifikasi
Ver:ifikasi/ Akuntansi

1L nama

Akt.mtansi/Ope.rator
Disetujui Oleh Diisi atasan dan

Komputer/Penanggungjawab UAKPA

12. Diisi nama dan NIP Petugas Operator
Dii.s:i tanggal dilaksanakano.ya tugas masiu_g-masing
Direkam Oleh Komputer

13. Tanggal

www.jdih.kemenkeu.go.id

- 36 -

II . D . ANALISIS LAPORAN KEUANGAN
Analisis Laporan Keuangan dalam hal ini merupakan kegiatan menelaah
hubungan antar unsur-unsur beserta pos-posnya dalam Laporan Keuangan
untuk memperoleh pemahaman dalam memenuhi penyaJ ian Laporan
Keuangan sesuai dengan standar akuntansi pemerintahan . Analisis Laporan
Keuangan dimaksud tidak diarahkan secara spesifik dalam pengambilan
keputusan terkait kemampuan unit akuntansi dan pelaporan dalam rangka
solvabilitas maupun likuiditas .
Latar belakang perlunya dilakukan analisis atas Laporan Keuangan, yaitu
sebagai berikut:
1 . Kelengkapan Laporan Keuangan (termasuk lampiran) tidak memenuhi
persyaratan sesuai ketentuan;
2 . Terdapat perbedaan antara data dengan penjelasan informasi di CaLK; dan
3. Pengungkapan dalam CaLK seringkali kurang informatif.
Kegiatan analisis Laporan Keuangan dapat berupa pemeriksaan terhadap :
1 . Kelengkapan Laporan Keuangan
a. Memastikan seluruh unsur Laporan Keuangan berupa LRA, Neraca, LO ,
LPE, dan CaLK sudah dibuat/ dicetak;
b . Memastikan informasi/ data/ dokumen pendukung yang relevan sudah
dilam pir kan ;
c. Membandingkan kelengkapan Laporan Keuangan yang telah
dibuat/ dicetak/ dilampirkan dengan ketentuan mengenai pedoman
penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah; dan
d. Memastikan tidak ada kelengkapan Laporan Keuangan yang tertinggal
atau lebih kirim (mengirimkan lampiran yang tidak perlu/ tidak
relevan) .
2 . Validitas Data
a. Memastikan angka/ data/ informasi yang disajikan dalam cetakan
hardcopy, softcopy, dan CaLK secara konsisten sama; dan
b . Jika terdapat perbaikan / revisi laporan keuangan, maka
perbaikan / revisi tersebut harus tetap menj aga validitas datanya.
3 . Akurasi Angka yang Disaj ikan
a. Memastikan angka/ data/ informasi yang disaj ikan dalam cetakan
hardcopy, softcopy dan CaLK akurat;

www.jdih.kemenkeu.go.id

Memastikan akun .go. 5.akun tersebut disaj ikan secara cukup ( adequate disclosure) tidak kurang ( insufficient disclosure) dan tidak berlebihan ( overload disclosure) . c.id . Memastikan akun-akun pada Neraca Percobaan bersaldo normal. Khusus untuk UAKPA Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa. .kemenkeu.jdih.37 - b . dan LPE sudah diberikan penj elasan yang memadai dalam CaLK. Pengungkapan Angka pada Unsur-unsur/ Pos-pos Laporan Keuangan dalam CaLK a. dan d. memastikan angka pada LRA sudah sesuai dengan hasil kegiatan rekonsiliasi . Ketepatan Penggunaan Akun dan Kecocokan Pasangan Akun a. b. Memastikan akun-akun terkait dengan transaksi Transfer ke Daerah dan Dana Desa telah tepat digunakan dan sesuai dengan j urnal standar. www. LO . Neraca. Memastikan angka yang disaj ikan pada Neraca Percobaan dan CaLK sesuai dengan angka yang tertera di lampirannya. Memastikan persamaan akuntansi dasar Aset=Kewaj iban+Ekuitas terpenuhi. dan b . Memastikan transaksi penyesuaian akuntansi akrual sebagaimana kebij akan akuntansi Transfer ke Daerah dan Dana Desa sudah disaj ikan dengan tepat dan akurat. Memastikan setiap akun dalam LRA. 4 . dan c.

38 - BAB III AKUNTANSI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA III. Transfer ke Daerah adalah bagian dari Belanj a Negara dalam rangka mendanai pelaksanaan desentralisasi fiskal berupa Dana Perimbangan. b . tanpa memperhatikan saat kas atau setara kas diterima atau dibayar.id . c. . Basis akrual yang diterapkan merupakan basis akun tansi yang mengakui adanya pengaruh transaksi dan peristiwa lainnya pada saat transaksi dan peristiwa itu terjadi. Dana Insentif Daerah . yang terdiri dari: a. dan pengungkapan kej adian terkait transaksi Transfer ke Daerah dan Dana Desa. pengukuran. D EFINISI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Transfer ke Daerah dan Dana Desa adalah bagian dari belanj a negara yang dialokasikan dalam APBN kepada Daerah dan Desa dalam rangka mendanai pelaksanaan urusan yang telah diserahkan kepada Daerah dan De sa. UAKPA BUN memproses dokumen sumber transaksi keuangan dan melakukan proses akuntansi dengan mengidentifikasi dan mengumpulkan informasi terkait pengakuan . Beban dan Realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa. B . Dana Desa adalah dana yang dialokasikan dalam APBN yang diperuntukkan bagi Desa yang ditransfer melalui APBD kabupaten/ kota dan digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintahan. tingkat UAKKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa. dan d . tingkat UAPBUN. www.kemenkeu. Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa. dan pemberdayaan masyarakat. pembinaan kemasyarakatan. pelaksanaan pembangunan.jdih. dan pencatatan transaksi Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa. D alam rangka penyusunan Laporan Keuangan masing -masing tingkat UAKPA BUN.A. III. BASI S AKUNTANSI B asis akuntansi yang digunakan dalam mencatat transaksi dan penyusunan Laporan Keuangan BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan D ana Desa adalah basis akrual.go. Secara arus keuangan. Dana Otonomi Khusus. dalam hal ini yaitu Pemerintah Pusat ke Pemda. dan Dana Keistimewaan Daerah Istimewa Yogyakarta. penyaj ian. Transaksi Transitoris Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Transfer ke Daerah dan Dana Desa merupakan pengeluaran uang dari entitas pelaporan ke entitas pelaporan lain.

III . DIPA Pengelolaan Transfer ke Daerah clan Dana Desa tersebut tidak memuat rincian alokasi transfer ke claerah dan clana desa per provinsi/ kabupaten / kota clan / atau cle sa. basis kas untuk Laporan Realisasi Anggaran berarti bahwa penclapatan cliakui pada saat kas diterima di rekening kas umum negara. Timbulnya kewaj iban pemerintah atas kurang salur clan / atau kurang bayar Transfer ke Daerah clan Dana Desa yang menj acli hak provinsi / kabupaten/ kota clan / atau clesa clalam satu periode tahun anggaran .jdih. Re sume tagihan yang telah cliverifikasi clan divaliclasi oleh KPA BUN sehubungan clengan pelaksanaan realisasi anggaran Transfer ke Daerah clan Dana Desa. . Pengakuan clan Pengukuran Be ban Tran sfer ke Daerah clan Dana Des a Beban Transfer ke Daerah clan Dana Desa cliakui pacla saat: 1 . Komitmen pemerintah ini menj acli catatan manaj emen KPA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah clan Dana Desa namun ticlak membentuk penyajian clan pengungkapan pacla komponen clan pos-pos Laporan Keuangan .kemenkeu. 1 . sedangkan belanj a diakui pada saat clikeluarkan clari rekening kas umum negara. PROSES AKUNTANSI BEBAN DAN REALISASI ANGGARAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Pelaksanaan Tran sfer ke Daerah clan Dana Des a oleh BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa tidak lepas clari clokumen pelaksanaan anggaran yang tertuang dalam DIPA yang disahkan setiap tahunnya. C.id . III .go.39 - Penerapan basis kas tetap digunakan dalam mencatat dan menyusun Laporan Realisasi Anggaran sepanJ ang APBN clisusun menggunakan penclekatan basis kas . S KPRTD atau clokumen yang dipersamakan merupakan surat keputusan yang menj adi komitmen pemerintah atas pengeluaran yang menj acli beban anggaran yang memuat rincian jumlah transfer per claerah untuk setiap j enis transfer clalam periocle tertentu . clan/ atau 2 . www. Rincian alokasi transfer ke claerah clan clana clesa per provinsi/ kabupaten/ kota dan/ atau clesa clituangkan clalam bentuk Surat Keputusan Penetapan Rincian Transfer ke Daerah dan Dana Desa (SKPRTD) atau clokumen yang clipersamakan sebagaimana cliatur clalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai pengelolaan transfer ke claerah clan clana clesa. Dengan demikian. C.

2 . Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang merupakan realisasi transfer pemerintah pusat kepada Pemda. C.jdih. realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa diukur sebesar nilai brutonya dengan merujuk nilai nominal yang tercantum pada SPM yang terlah diterbitkan SP2D oleh KPPN . III . Dalam hal resume tagihan terdapat potongan pengembalian. diukur sebesar nilai nominal sesuai dengan dokumen SPP / SPM . Penyaj ian Beban dan Belanj a Transfer ke Daerah dan Dana Desa Nilai Beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan resume tagihan sesuai dengan SPP/ SPM dan/ atau dokumen penetapan kurang salur dan / atau kurang bayar Transfer ke Daerah dan Dana Desa. .go. C.kemenkeu. Dalam hal transaksi Transfer ke Daerah dan Dana Desa terdapat potongan pengembalian dan / atau potongan sehubungan dengan pelaksanaan pemotongan dana transfer yang diterima Pemda sesuai ketentuan dan peraturan pelaksanaan dan pengelolaan transfer yang mendasarinya. disaj ikan di LO se bagai Be ban Tran sfer pad a pos Be ban Operasional. beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa diukur sebesar nilai brutonya sesuai dengan dokumen S PP/ S PM . diukur sebesar nilai nominal sesuai dengan dokumen penetapan kurang salur dan/ atau kurang bayar Transfer ke Daerah dan Dana Desa atau yang dipersamakan sebagaimana diatur dalam ketentuan dan peraturan mengenai pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Sedangkan nilai Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang merupakan realisasi transfer pemerintah pusat www. III . Pengakuan Beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa pada saat timbulnya kewaj iban pemerintah atas kurang salur dan / atau kurang bayar Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang menj adi hak provinsi/ kabupaten/ kota dan / atau desa dalam satu periode tahun anggaran sesuai dengan ketentuan yang berlaku mengenai pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa. 3 .40 - Pengakuan Beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa pada saat resume tagihan yang telah diverifikasi dan divalidasi oleh KPA BUN sehubungan dengan pelaksanaan realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa. diukur sebesar nilai nominal sesuai dengan SPM / SP2 D . Pengakuan dan Pengukuran Realisasi Anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa Realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa diakui pada saat diterbitkannya SP2 D oleh KPPN mitra kerja KPA BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa.id .

Pengakuan. dicatat sebagai berikut: 1 .kemenkeu. Dalam hal terdapat penenmaan dari pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan tidak terkait dengan pengakuan dan penyele saian piutang transfer yang dilakukan. 2 . pengakuan transaksi realisasi penerimaan dari pengembalian Transfer ke Daerah clan Dana Desa diklasifikasikan dua transaksi yaitu : 1 . pengurang nilai realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Des a yang ada dalam pos Transfer ke Daerah dan Dana Desa di LRA. penerimaan dari pengembalian Transfer ke Daerah clan Dana Desa tahun anggaran yang lalu . Pengukuran dan Penyajian Transaksi Realisasi Penerimaan dari Pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa Berdasarkan cara penenmaan pengembalian. Dalam hal pada penyusunan Laporan Keuangan periode semesteran terdapat re sume tagihan sesuai dengan SPP / SPM yang belum diterbitkan S P2 D pada tanggal cut-off semesteran. baik melalui cara potongan S PM / SP2 D atas realisasi transfer maupun penyetoran ke rekening kas negara sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara atau yang dipersamakan. potongan SPM / SP2 D atas realisasi transfer. Berdasarkan periode transfer. penyetoran ke rekening kas Negara sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara atau yang dipersamakan . Beban dan realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa diungkapkan secara memadai berdasarkan j enis transfer clan / atau daerah peneriman dana transfer dalam CaLK clan lampirannya menjadi bagian tidak terpisahkan dalam mendukung pengungkapan di CaLK. .41 - kepada Pemda sesuai dengan SPM / SP2 D . pengakuan transaksi realisasi penerimaan dari pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa dapat dilakukan melalui : 1 . 4 .id .jdih. penerimaan dari pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan . UAKPA BUN menj elaskan secara memadai di CaLK. disaj ikan di LRA pada pos Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang diklasifikasikan berdasarkan j enis transfer. III . clan/ atau 2 . pengembalian Transfer ke Daerah clan Dana Desa tahun anggaran berj alan menggunakan akun transaksi realisasi Transfer ke Daerah clan Dana Desa tahun anggaran berjalan itu sendiri.go. C. dan 2 . www.

menambah nilai penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu dalam pos Kegiatan Non Operasional Lainnya di LO . dicatat se bagai beriku t: 1 . PROSES AKUNTANSI PIUTANG TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA III . Pengukuran dan Penyaj ian Piutang Transfer ke Daerah dan D ana Desa Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa diakui sebagai piutang pada saat dana Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang disalurkan oleh Pemerintah Pusat melebihi j umlah yang menj adi hak Pemda pada tahun anggaran yang bersangkutan dan telah ditetapkan sebagai piutang Transfer ke Daerah dan D ana Desa berdasarkan dokumen penetapan lebih salur dan / atau lebih bayar atau yang dipersamakan sebagaimana ketentuan dan peraturan mengenai pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa. III . D .jdih. pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun yang lalu menggunakan akun penerimaan kembaL Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu. Dalam hal terdapat penenmaan dari pengembalian Transfer ke Daerah dan D ana Desa tahun anggaran berj alan dan tahun anggaran yang lalu terkait dengan penyelesaian atas pengakuan piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang telah disaj ikan di Neraca. menambah nilai penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu dalam pos PNBP lainnya di LRA. Pengakuan. pengurang nilai be ban tran sfer yang ada dalam pos Be ban Transfer di LO . 3 . Dalam hal terdapat penerimaan dari pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu tidak terkait dengan pengakuan dan penyelesaian piutang transfer yang dilakukan.42 - 3 .go. 1 . dibahas lebih lanjut dalam Kebij akan Akutansi Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa. 2 . baik melalui cara potongan S PM / SP2 D atas realisasi transfer maupun penyetoran ke rekening kas negara sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara atau yang dipersamakan.kemenkeu. . Pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa tersebut diukur sebe sar nilai nominal sesuai dengan dokumen penetapan dimaksud disaj ikan dalam laporan keuangan se bagai berikut: www.id . D .

- 43 -

1 . Dalam hal pengakuan piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa atas lebih
salur Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan yang
ditetapkan pada tahun anggaran berj alan yang sama dan/ atau tahun
anggaran berikutnya sebelum laporan keuangan tahun berj alan ditetapkan,
dilakukan pencatatan sebagai penambahan nilai piutang Transfer ke
D aerah dan Dana Desa di Neraca dan sebagai pengurangan nilai beban
Transfer ke Daerah dan Dana Desa di LO periode laporan keuangan tahun
berj alan; dan
2 . Dalam hal pengakuan piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa atas lebih
salur Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu
ditetapkan pada tahun anggaran berj alan, dilakukan pencatatan sebagai
penambahan nilai piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca
dan se bagai pengurangan nilai be ban Transfer ke Daerah dan Dana Desa di
LO periode laporan keuangan tahun berj alan .
Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, nilai
outstanding piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa disaj ikan sebagai
berikut:
1 . Nilai outstanding piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa disaj ikan
sebagai piutang bukan paj ak yang diklasifikasikan dalam pos aset lancar di
Neraca;
2 . Nilai outstanding piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca
tidak dilakukan perhitungan nilai estimasi penyisihan piutang tidak tertagih
dan beban penyisihan piutang tidak tertagih . Hal ini didasari pertimbangan
bahwa timbulnya piutang dikarenakan pengakuan piutang oleh pemerintah
pusat yang telah melalui proses yang diatur dalam peraturan perundang­
undangan, dan kendali untuk menagih oleh pemeritah pusat sangat besar.
3. Nilai outstanding piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca
dij elaskan dan diungkapkan secara memadai berdasarkan j enis transfer
dan / atau daerah peneriman dana transfer dalam CaLK dan lampiran daftar
piutang menj adi bagian tidak terpisahkan dalam mendukung
pengungkapan di CaLK.

III . D . 2 . Penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
Penyelesaian piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa atas pengakuan
piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang telah disaj ikan di Neraca
dapat dilakukan melalui transaksi realisasi penerimaan dari pengembalian
Transfer ke Daerah dan Dana Desa dengan cara:

www.jdih.kemenkeu.go.id

- 44 -

1 . potongan SPM / SP2 D atas realisasi transfer; clan / atau
2 . penye to ran ke rekening kas Negara sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara
atau yang dipersamakan .
Dalam hal penyelesaian piutang atas pengakuan piutang Transfer ke
D aerah clan Dana Desa atas lebih salur Transfer ke Daerah clan Dana Desa
tahun anggaran berj alan yang ditetapkan pada tahun anggaran berj alan yang
sama clan diselesaikan pada tahun anggaran berj alan yang sama, dilakukan
pencatatan sebagai berikut:
1 . Realisasi penerimaan atas pengembalian Transfer ke Daerah clan Dana Desa
tahun anggaran berj alan terkait dengan penyelesaian pengakuan piutang
Transfer ke Daerah clan Dana Desa lebih salur tahun anggaran berj alan,
menggunakan akun transaksi realisasi Tran sfer ke Daerah clan Dana Desa
tahun anggaran berj alan itu sendiri. Transaksi realisasi pengembalian
Transfer ke Daerah clan Dana Desa se suai dengan potongan SPM / SP2 D
clan / atau setoran sesuai Bukti Penerimaan Negara atau yang
dipersamakan, dicatat mengurangi nilai Beban Transfer di LO clan
mengurangi nilai Tran sfer ke Daerah clan Dana Des a di LRA;
2 . Penyesuaian kurang nilai outstanding Piutang Transfer ke Daerah clan Dana
D esa di Neraca clan penyesuaian tambah nilai Beban Transfer di LO atau
j urnal balik atas pengakuan Piutang Transfer ke Daerah clan Dana Desa
clan Beban Transfer tahun anggaran berj alan sehubungan dengan
penyelesaian piutangnya pada tahun anggaran berj alan yang sama.
D alam hal penyelesaian piutang atas pengakuan piutang Transfer ke
Daerah clan Dana Desa atas lebih salur Transfer ke Daerah clan Dana Desa
tahun anggaran yang lalu ditetapkan pada tahun anggaran yang lalu clan/ atau
tahun anggaran berj alan clan diselesaikan pada tahun anggaran berj alan,
dilakukan pencatatan sebagai berikut:
1 . Realisasi penerimaan atas pengembalian Transfer ke Daerah clan Dana Desa
tahun anggaran berj alan terkait dengan penyelesaian pengakuan piutang
Transfer ke Daerah clan Dana Desa lebih salur tahun anggaran yang lalu,
menggunakan akun penerimaan kembali Transfer ke Daerah clan Dana
D esa tahun anggaran yang lalu . Transaksi penerimaan kembali Transfer ke
D aerah clan Dana Desa tahun anggaran yang lalu sesuai dengan potongan
S PM / SP2D dan / atau setoran sesuai Bukti Penerimaan Negara atau yang
dipersamakan, dicatat menambah nilai penerimaan kembali Tran sfer ke
Daerah clan Dana D esa tahun anggaran yang lalu dalam pos PNBP lainnya

www.jdih.kemenkeu.go.id
//

- 45 -

di LRA dan menambah n 1lai penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan
Dana Desa tahun anggaran yang lalu dalam pos Kegiatan Non Operasional
Lainnya di LO .
2 . Penyesuaian kurang nilai outstanding Piutang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa di Neraca dan penyesuaian kurang nilai penerimaan kembali Transfer
ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu dalam pos Kegiatan
Non Operasional Lainnya di LO .

III . D . 3 . Pengakuan, Pengukuran dan Penyaj ian Piutang Transfer Diestimasi
Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan / atau tahunan, dalam
hal perhitungan rekonsiliasi dan verifikasi atas penyaluran Transfer ke Daerah
dan Dana Desa tahun anggaran berj alan dan / atau tahun anggaran yang lalu
terdapat kelebihan salur atau kelebihan bayar dan belum diketahui secara
definitif Pemda penerima yang kelebihan salur / bayar dan / atau belum
ditetapkan dalam dokumen penetapan lebih salur atau yang dipersamakan
sebagaimana diatur dalam ketentuan dan peraturan mengenai pengelolaan
transfer ke daerah dan dana desa, transaksi tersebut diakui sebagai Piutang
Transfer Diestimasi .
Nilai Piutang Transfer Diestimasi diukur sebesar nilai nominal sesuai
dengan hasil perhitungan dan verifikasi yang ditetapkan oleh KPA .
Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, nilai
outstanding Piutang Transfer Diestimasi disaj ikan sebagai berikut:
1 . Nilai outstanding Piutang Transfer Distimasi disaj ikan sebagai piutang
bukan paj ak yang diklasifikasikan dalam pos aset lancar di N eraca;
2 . Nilai outstanding Piutang Transfer Diestimasi di Neraca tidak dilakukan
perhitungan estimasi penyisihan piutang tidak tertagih dan beban
penyisihan piutang tidak tertagih . Hal ini didasari pertimbangan bahwa
timbulnya piutang dikarenakan pengakuan piutang oleh pemerintah pusat
yang telah melalui proses yang diatur dalam peraturan perundang­
undangan , dan kendali untuk menagih oleh pemeritah pusat sangat besar.
3. Nilai outstanding Piutang Transfer Diestimasi di Neraca dij elaskan dan
diungkapkan secara memadai berdasarkan j enis transfer dalam CaLK dan
lampiran daftar piutang menj adi bagian tidak terpisahkan dalam
mendukung pengungkapan di CaLK.

www.jdih.kemenkeu.go.id

46 - III . misalnya lebih salur DAK fisik yang diselesaikan dengan pemotongan SPM/ SP2D penyaluran j enis transfer DAU . III . D . 2 .jdih. Penyelesaian Piutang Transfer Diestimasi Penyelesaian Piutang Transfer Diestimasi dilakukan dengan mereklasifikasi Piutang Transfer Diestimasi menj adi definitif Piutang Transfer ke D aerah dan Dana Desa pada saat terdapat secara definitif telah diketahui Pemda penerima lebih salur / bayar dan / atau ditetapkan dalam dokumen penetapan lebih salur atau yang dipersamakan sebagaimana diatur dalam keten tu an dan per a turan mengenai pengelolaan tran sfer ke daerah dan dana desa. Dalam hal nilai piutang transfer definitifnya lebih besar dari Piutang Transfer Diestimasi. Dalam hal nilai penetapan definitif lebih salur Transfer ke Daerah dan D ana D esa sesuai dengan dokumen penetapan lebih salurnya tidak sama nilainya dengan nilai Piutang Transfer Diestimasi. selisih lebih kecil/ kurang tersebut dicatat mengurangi nilai outstanding Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan mengurangi nilai ekuitas melalui koreksi ekuitas di LPE . Dalam hal nilai piutang transfer definitifnya lebih kecil dari Piutang Transfer Diestimasi. www. selisih lebih besar tersebut dicatat menambah nilai outstanding Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan menambah nilai ekuitas melalui koreksi ekuitas di LPE. Kompleksitas transaksinya terj adi yaitu salah satunya pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa atas lebih salur j enis transfer yang tidak berkelanj utan dimaksud dan penyelesaiannya melalui pemotongan S PM / S P2 D j enis transfer yang berkelanjutan. Pengakuan. dilakukan penyesuaian sebagai berikut: 1 .go. 5 . Nilai Piutang Transfer Diestimasi dilakukan reklasifikasi sebesar definitif nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa sesuai dengan dokumen penetapan le bih salurnya. D .kemenkeu. Pengukuran dan Penyaj ian Piutang Transfer pada UAKPA Jenis Transfer yang Berbeda Pada j enis transfer ke daerah dan dana desa tertentu secara karakteristik transfernya dapat tidak secara berkelanjutan disalurkan pada tahun anggaran berikutnya. 3 . Nilai selisih antara Piutang Transfer Diestimasi yang tercatat dengan piutang transfer definitifnya dicatat sebagai koreksi ekuitas di LPE. 4 . . dan 4 .id .

6 . Penyesuaian kurang nilai outstanding Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca dan penyesuaian kurang nilai penerimaan kembali Transfer ke D aerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu dalam pos Kegiatan Non Operasional Lainnya di LO sesuai dengan nilai bruto potongan transfer S PM / S P2 D Transfer ke Daerah dan Dana Desa.jdih.47 - Sesuai dengan ketentuan peraturan pengelolaan Transfer ke Daerah dan D ana D esa mengenai penetapan lebih salur transfer dan penyelesaiannya melalui pemotongan j enis transfer yang lain yang ditentukan. www. . 2 . Penyelesaian Piutang Transfer pada UAKPA Jenis Transfer yang Berbeda Sesuai dengan ketentuan peraturan pengelolaan Transfer ke Daerah dan D ana Des a mengenai penetapan le bih salur transfer dan penyelesaiannya melalui pemotongan j enis transfer yang lain yang ditentukan. pengakuan dan pencatatan piutang transfernya (definitif) dilakukan oleh UAKPA BUN yang akan melakukan penyaluran dan pemotongan kepada Pemda yang ditetapkan lebih salur / bayar transfer. D . Pemotongan kepada Pemda secara bruto sesuai dengan SPM / SP2 D Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan dengan menggunakan akun penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu. III .id . dan 4 . Nilai piutang dari j enis transfer yang tidak berkelanjutan tersebut menambah nilai outstanding Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca dan sebagai penerimaan kembali Transfer ke D aerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu dalam pos Kegiatan Non Operasional Lainnya di LO tingkat UAKPA BUN yang akan melakukan penyaluran dan pemotongan kepada Pemda yang ditetapkan lebih salur/ bayar transfer.kemenkeu. Penyaluran dan pemotongan kepada Pemda yang ditetapkan lebih salur / bayar transfer sesuai dengan SPM / SP2D berdasarkan asas bruto . Penyaluran transfer kepada Pemda secara bruto sesuai dengan SPM / SP2 D Transfer k e Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan. KPA/ UAKPA BUN yang ditunj uk melakukan pemotongan transfer kepada Pemda yang ditetapkan lebih salur / bayar transfer J ems yang berbeda melakukan penyelesaian piutang sebagai berikut: 1 . 3 .go.

. Koreksi terhadap kekeliruan dalam proses perhitungan atau penentuan daerah lebih salur tahun anggaran berj alan dilakukan koreksi kenaikan atau penurunan nilai piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan/ atau nilai piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang diestimasi di Neraca dan beban transfer di LO .kemenkeu. dan sampai dengan akhir tahun anggaran berj alan Pemerintah Pusat belum mentransfer. Pengakuan. E . Dalam hal koreksi atas kekeliruan dalam proses perhitungan atau penentuan daerah lebih salur tahun anggaran yang lalu atau penyesuaian nilai piutang. Pengukuran dan Penyaj ian Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa terj adi sehubungan dengan realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan lebih kecil dari transfer yang menj adi hak Pemda tahun anggaran berj alan. Dalam hal terj adi koreksi atas piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa tetapi tidak terdapat perubahan jumlah . maka penyesuaian dilakukan pada daftar piutang daerah yang mengalami lebih salur.48 - III . l.go. atau membayarkan nilai transfer yang menj adi hak Pemda dimaksud . PRO SES AKUNTANSI UTANG TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA III . 7 . III . Koreksi Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa Diestimasi Salah satu penyebab terj adinya koreksi atas piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan koreksi atas piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang diestimasi adalah karena adanya kekeliruan dalam proses perhitungan atau penentuan daerah yang mengalami lebih salur tahun anggaran berj alan dan / atau tahun anggaran yang lalu . menyalurkan. Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa diakui sebagai utang pada saat dana Transfer ke D aerah dan Dana Desa yang disalurkan oleh Pemerintah Pusat kurang jumlah yang menj adi hak Pemda pada tahun anggaran yang www. dilakukan koreksi kenaikan atau penurunan nilai piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan / atau nilai piutang Transfer ke D aerah dan Dana Desa yang diestimasi di Neraca dan ekuitas di LPE. Dengan demikian dalam proses pelaksanaan anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan yang masih berlangsung. pagu anggaran dan / atau sisa pagu anggaran Transfer ke Daerah dan D ana Desa yang belum terealisasi tidak dicatat dan disaj ikan sebagai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca.id . E .jdih. D .

2 . Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan. Menambah nilai Beban Transfer di LO pada tahun anggaran berj alan. . B erdasarkan S PM / SP2 D untuk penyelesaian Utang Transfer ke Daerah dan D ana Desa. dilakukan pencatatan sebagai berikut: 1 . dan 3 . III . Nilai outstanding Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca dij elaskan dan diungkapkan secara memadai berdasarkan j enis transfer dan / atau daerah penerima dana transfer dalam CaLK dan lampiran daftar utang menj adi bagian tidak terpisahkan dalam mendukung pengungkapan di CaLK. Penyelesaian Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa Penyelesaian Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa atas Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang telah disaj ikan di Neraca dilakukan dengan penyaluran/ transfer kekurangan dana transfer sesuai dengan SPM / SP2 D berdasarkan asas bruto . UAKPA BUN melakukan analisis dan identifikasi Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang penyelesaiannya lebih dari 1 2 (dua belas) bulan dari tanggal pelaporan .49 - bersangkutan dan telah ditetapkan sebagai utang Transfer ke Daerah dan D ana Desa berdasarkan dokumen penetapan kurang salur dan / atau kurang bayar atau yang dipersamakan sebagaimana ketentuan dan peraturan mengenai pengelolaan Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa. Pen g akuan Utan g Transfer ke Daerah dan Dana Desa tersebut diukur se besar nilai nominal sesuai dengan dokumen penetapan kurang salur dan / atau kurang bayar dimaksud. nilai hasil analisis dan identifikasi Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang penyelesaiannya lebih dari 1 2 (dua belas) bulan dari tanggal pelaporan tersebut digunakan untuk melakukan reklasifikasi nilai outstanding Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca dari pos kewajiban j angka pendek menj adi pos kewaj iban j angka panj ang. 2 . Menambah nilai outstanding Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang diklasifikasikan dalam pos kewajiban j angka pendek di Neraca.kemenkeu.jdih. B erdasarkan daftar Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa. E . pada awal periode pelaporan keuangan berikutnya. dan disajikan dalam laporan keuangan semesteran dan tahunan sebagai berikut: 1 .id .go. dilakukan jurnal balik. Realisasi pengeluaran anggaran transfer ke daerah dan dana desa sesuai dengan S PM / S P2 D untuk penyelesaian utang dicatat menggunakan akun www. Selanjutnya.

Nilai outstanding Utang Transfer Diestimasi di Neraca dij elaskan dan diungkapkan secara memadai berdasarkan j enis transfer dalam CaLK dan lampiran daftar utang menj adi bagian tidak terpisahkan dalam mendukung pengungkapan di CaLK.go.jdih. Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan. B eban Transfer yang terbentuk berdasarkan SPM / SP2 D untuk penyelesaian utang yang menggunakan akun j enis transfernya yang terutang disaj ikan di LO sebagai Beban Transfer pada pos Beban Operasional. III . Penyesuaian kurang nilai outstanding Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di N eraca dan penyesuaian kurang nilai Be ban Transfer di LO atau jurnal balik atas pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan Beban Transfer sehubungan dengan penyelesaian utang transfer berdasarkan SPM / SP2 D .50 - j enis transfernya yang terutang dan disaj ikan di LRA pada pos Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang diklasifikasikan berdasarkan j enis transfer. Penyelesaian Utang Transfer Diestimasi Penyelesaian U tang Transfer Diestimasi dilakukan dengan mereklasifikasi Utang Transfer Diestimasi menj adi definitif Utang Transfer ke Daerah dan D ana Desa pada saat terdapat secara definitif telah diketahui Pemda penerima kurang salur/ bayar dan / atau ditetapkan dalam dokumen penetapan kurang www. 4 . III . E .kemenkeu. transaksi tersebut diakui sebagai Utang Transfer Diestimasi . 2 .id . 3 . nilai outstanding Utang Transfer Diestimasi disaj ikan sebagai berikut: 1 . E . . 2 . Nilai Utang Transfer Diestimasi diukur sebesar nilai nominal sesuai dengan hasil perhitungan dan verifikasi yang ditetapkan oleh KPA . Nilai outstanding Utang Transfer Diestimasi disaj ikan di Neraca dalam klasifikasi kewaj iban j angka pendek. dalam hal perhitungan rekonsiliasi dan verifikasi atas penyaluran Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan dan/ atau tahun anggaran yang lalu terdapat kekurangan salur atau bayar dan belum diketahui secara definitif Pemda penenma yang kekurangan salur/ bayar dan / atau belum ditetapkan dalam dokumen penetapan kurang salur atau yang dipersamakan sebagaimana diatur dalam ketentuan dan peraturan mengenai pengelolaan transfer ke daerah dan dana desa. Pengukuran dan Penyajian Utang Transfer Diestimasi Pada periode pelaporan keuangan tahunan. Pengakuan. dan 3 .

dan 4 . Nilai selisih antara Utang Transfer Diestimasi yang tercatat dengan utang transfer definitifnya dicatat sebagai koreksi ekuitas di LPE. III . Dalam hal terj adi koreksi atas utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa tetapi tidak terdapat perubahan jumlah . Dalam hal nilai utang transfer definitifnya lebih besar dari Utang Transfer Die stimasi. E . 3 .go. dilakukan penyesuaian sebagai berikut: 1 .51 - salur atau yang dipersamakan sebagaimana diatur dalam ketentuan dan peraturan mengenai pengelolaan transfer ke daerah dan dana desa. Sedangkan untuk koreksi terhadap kekeliruan dalam proses perhitungan atau penentuan daerah lebih salur tahun anggaran yang lalu atau penyesuaian nilai utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan / atau nilai www. maka penyesuaian dilakukan pada daftar utang daerah yang mengalami kurang salur.jdih.id . selisih lebih kecil/ kurang tersebut dicatat mengurangi nilai outstanding Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan menambah nilai ekuitas melalui koreksi ekuitas di LPE . D alam hal nilai utang transfer definitifnya lebih kecil dari Utang Transfer Diestimasi. Koreksi Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa Diestimasi Salah satu penyebab terj adinya koreksi atas utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan koreksi atas utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang diestimasi adalah karena adanya kekeliruan dalam proses perhitungan atau penentuan daerah yang mengalami kurang salur tahun anggaran berj alan dan / atau tahun anggaran yang lalu . 5 . selisih lebih besar tersebut dicatat menambah nilai outstanding Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan mengurangi nilai ekuitas melalui koreksi ekuitas di LPE. D alam hal nilai penetapan definitif kurang salur Transfer ke Daerah dan Dana Desa sesuai dengan dokumen penerapan kurang salurnya tidak sama nilainya dengan nilai Utang Transfer Diestimasi. 2 . Nilai Utang Transfer Diestimasi dilakukan reklasifikasi sebesar definitif nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa sesuai dengan dokumen penetapan kurang salurnya.kemenkeu. . Koreksi terhadap kekeliruan dalam proses perhitungan atau penentuan daerah kurang salur tahun anggaran berj alan dilakukan koreksi kenaikan atau penurunan nilai utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan / atau nilai utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang diestimasi di Neraca dan beban transfer di LO .

III . III . dan tidak mempengaruhi pencatatan dan penyaj ian secara bruto realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan . F. Transaksi transitoris dilakukan sehubungan dengan pemenuhan peraturan dan ketentuan dalam pengelolaan transfer ke daerah dan dana desa. provms1.id . F.kemenkeu.go.jdih. Pengakuan. belanj a. www. dan / atau pembiayaan pemerintah . dan / atau daerah lain yang tidak memenuhi kewaj iban hibah / bantuan pendanaan kepada daerah otonom baru dan penyaluran dana hasil pemotongan DAU / DB H kepada daerah otonom baru . Penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan diakui pada saat tanggal diterbitkan SPM / SP2D Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan yang secara bruto terdapat pemotongan dengan menggunakan akun transaksi penerimaan non anggaran dan kode segmen entitas KPA pemotong Transfer ke Daerah dan D ana Desa.52 - utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang diestimasi di Neraca dan ekui tas di LPE . l . misalnya ketentuan dan mekanisme yang diperlukan dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai tata cara pemotongan DAU / DBH bagi daerah induk. . Pengukuran dan Penyaj ian Transaksi Penerimaan Transitoris Menggunakan Segmen Entitas KPA Pemotong Transfer ke Daerah dan Dana Desa Sesuai dengan peraturan dan ketentuan mengenai pemotongan dan penyaluran hasil pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa sehubungan dengan pemenuhan kewajiban Pemda yang menggunakan transaksi transitoris. Transaksi transitoris dalam kegiatan akuntansi Transfer ke Daerah dan Dana Desa dilaksanakan dalam rangka pemenuhan kewaj iban Pemda penerima transfer kepada pihak ketiga melalui pemotongan dana transfer secara langsung dari SPM / SP2D realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan. pemotongan dimaksud dilakukan pada saat realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan sesuai dengan S PM / S P2 D Transfer berdasarkan asas bruto . PROSES AKUNTANSI TRANSAKSI TRANSITORIS TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA Transaksi transitoris adalah transaksi kas yang mencerminkan penerimaan dan pengeluran kas bruto yang tidak mempengaruhi pendapatan.

id .go. Nilai penenmaan transitoris menggunakan segmen entitas KPA dari transaksi pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan secara bruto sesuai dengan SPM / SP2D tidak disaj ikan di Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN / UAPBUN Transfe'r ke Daerah dan Dana Desa. . dilakukan dengan menggunakan SPM / S P2 D transaksi pengeluaran transitoris dengan segmen entitas KPA BUN pemotong Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Pengeluaran transitoris atas penyaluran hasil potongan Transfer ke D aerah dan Dana Desa diukur sesuai dengan nilai SPM / SP2 D transaksi pengeluaran transitoris. tetapi disaj ikan di Laporan Keuangan tingkat Kuasa BUN sebagai transaksi penerimaan transitoris . dan lampiran daftar berisi informasi mengenai penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan pengeluaran transitoris atas penyaluran hasil potongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa menj adi bagian tidak terpisahkan dalam mendukung pengungkapan di CaLK . UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa mengungkapkan dan menj elaskan secara memadai di CaLK atas transaksi potongan S PM / SP2D Transfer ke Daerah dan Dana Desa berupa transaksi penerimaan transitoris pada pos LRA Pengungkapan Penting Lainnya. www.kemenkeu. F. Pengakuan . 2 . Pengukuran dan Penyaj ian Transaksi Pengeluaran Transitoris untuk Penyaluran Hasil Pemotongan Transfer Menggunakan Segmen Entitas KPA Pemotong Transfer ke Daerah dan Dana Desa Sesuai dengan peraturan dan ketentuan mengenai pemotongan dan penyaluran hasil pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa sehubungan dengan pemenuhan kewaj iban Pemda yang menggunakan transaksi transitoris.53 - Penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan diukur sesuai dengan nilai bruto potongan sebagaimana S PM / S P2 D Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan . III . penyaluran hasil pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan oleh KPA BUN pemotong dana transfer dimaksud . Pengeluaran transitoris atas penyaluran hasil potongan Transfer ke D aerah dan Dana Desa diakui pada saat tanggal diterbitkan SPM / SP2D transaksi pengeluaran transitoris untuk keuntungan rekening pihak ketiga yang berhak sesuai dengan peraturan dan ketentuan mengenai pemotongan dan penyaluran hasil pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa.jdih.

pemotongan dimaksud dilakukan pada saat realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan sesuai dengan S PM / S P2 D Transfer berdasarkan asas bruto . F. III .kemenkeu.54 - Nilai pengeluaran transitoris atas penyaluran hasil potongan Transfer ke D aerah dan Dana Des a sesuai dengan nilai SPM / SP2D transaksi pengeluaran transitoris tidak disaj ikan di Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN/ UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa. UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa mengungkapkan dan menj elaskan secara memadai di CaLK atas penyaluran hasil pemotongan Transfer ke D aerah dan Dana Desa berupa transaksi pengeluaran transitoris pada pos LRA Pengungkapan Penting Lainnya. Transaksi m1 misalnya pelaksanaan Peraturan Menteri Keuangan mengenai ketentuan penyelesaian tunggakan iuran j aminan kesehatan Pemda dan/ atau mengenai ketentuan penyele saian tunggakan pinj aman Pemda kepada Pemerintah Pusat terkait perj anj ian penerusan pinj aman . Dalam hal penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan belum diterbitkan SPM / SP2D transaksi pengeluaran transitoris yang menj adi pengembalian penenmaan transitoris dimaksud. Pengakuan. Penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan diakui pada saat tanggal diterbitkan SPM / SP2D Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan yang secara bruto terdapat pemotongan dengan menggunakan akun transaksi penerimaan non www. Pengukuran dan Penyaj ian Transaksi Pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa Tahun Anggaran Berj alan Menggunakan Transaksi Penerimaan Transitoris dengan Segmen Entitas KPA selain KPA Transfer Pemotong Sesuai dengan peraturan dan ketentuan mengenai pemotongan dan penyaluran hasil pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa sehubungan dengan pemenuhan kewajiban Pemda yang menggunakan transaksi transitoris. 3 . dan lampiran daftar berisi informasi mengenai penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke D aerah dan Dana Desa dan pengeluaran transitoris atas penyaluran hasil potongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa menj adi bagian tidak terpisahkan dalam mendukung pengungkapan di CaLK.jdih. .id . UAKPA BUN mencatat dan menyaj ikan Utang kepada Pihak Ketiga dalam pos kewaj iban j angka pendek di Neraca.go. tetapi disaj ikan di Laporan Keuangan tingkat Kuasa BUN Pusat sebagai transaksi pengeluaran transitoris.

id .go.jdih. www. diukur sesuai dengan nilai bruto potongan sebagaimana SPM / SP2 D Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan . dan tidak disaj ikan di Laporan Keuangan tingkat UAKPA B U N / UAPB UN Transfer ke Daerah dan Dana Desa. . Penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana D e sa tahun anggaran berj alan yang menggunakan kode segmen entitas KPA yang menatausahakan kewaj iban Pemda.55 - anggaran clan kode segmen entitas KPA yang menatausahakan kewaj iban Pemda (menggunakan kode segmen entitas KPA berbeda dengan KPA transfer) .kemenkeu.

. Buku besar akrual merupakan kumpulan akun-akun yang digunakan un tuk meringkas transaksi yang telah dicatat dalam jurnal standar berdasarkan basis akrual . .56 - BAB IV JURNAL STANDAR TRANSAKSI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA IV. IV.?.?. . . FUNGSI JURNAL STANDAR Jurnal standar adalah media pencatatan atas transaksi keuangan yang tersusun secara sistematis yang menggunakan klasifikasi kelompok akun dalam Bagan Akun Standar (BAS) dalam rangka penyusunan laporan keuangan . .P. .akun yang digunakan untuk meringkas transaksi yang telah dicatat dalam jurnal standar berdasarkan basis kas . . . . .. .P. . . . Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) . Kredit Kredit: IV.Q?. B .�. .. se bagai beriku t: : 6XXXXX : Allotment Transfer ke Daerah Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket De bet: Debet: ... Jurnal strandar transaksi Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA BUN 9 9 9 . . 05) yang diringkas dalam bukum besar kas dalam rangka menyajikan komponen Laporan Keuangan berupa Laporan Realisasi Anggaran (LRA) . .go.. A .jdih. . .Q. . . Buku besar kas adalah kumpulan akun . .. . . . . . . . . 05) yang diringkas dalam buku besar akrual dalam rangka menyaj ikan komponen Laporan Keuangan berupa Laporan Operasional (LO) .'. Penyelenggaran akuntansi dan pelaporan keuangan transfer ke daerah dan dana desa oleh BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA BUN 999 . :. . . . Jurnal standar transaksi Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA BUN 9 9 9 .kemenkeu.9-. C . . 05) yang disusun berdasarkan anggaran basis kas . . . . JURNAL ANGGARAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Pencatatan alokasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa dilakukan penj urnalan secara single entry berdasarkan Daftar I sian Pelaksanaan Anggaran (DIPA) BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA BUN 9 9 9 .9. 05) menggunakan jurnal standar yang secara detail transaksinya dicatat dan diringkas dalam buku besar akrual dan buku besar kas . . . dan Neraca.. . . . . . . .id . . .�. . . . .. . . JURNAL KOMITMEN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Pada saat komitmen Pemerintah atas Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang dituangkan dalam dokumen Surat Keputusan Penetapan Rincian www. . . .

..id . 6XXXXX i ! Beban Transfer ke Daerah dan ! Dana Desa .... . . 2 .. sebagai berikut: 1 .... penj urnalan transaksi komitmen tidak digunakan dalam rangka penyusunan Laporan Keuangan.. Jurnal resume tagihan sebagai beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa di LO : B u k u Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas Ket D ebet: ! 6XXXXX I Beban Transfer ke Daerah dan Deb et: IV. Jurnal yang diposting untuk Buku Besar Akrual dan Buku Besar Kas atas transaksi realisasi Transfer ke Daerah clan Dana Desa berclasarkan SPM/ S P2 D Transfer ke Daerah clan Dana Desa dan berpengaruh pada penyaj ian Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Laporan Realisasi Anggaran (LRA) . .. D . JURNAL REALI SASI ANGGARAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA IV.57 - Transfer ke Daerah dan Dana Desa (SKP ..... dan clilanjutkan pencatatan jurnal resume tagihan yang cliposting hanya ke clalam Buku Besar Akrual dan berpengaruh pada penyaj ian B eban Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Laporan Operasional (LO) .. melainkan untuk tujuan manaj emen anggaran .. Jurnal Realisasi Anggaran UAKPA BUN mencatat realisasi pengeluaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa setelah menerima SP2D yang diterbitkan oleh KPPN mitra kerj a selaku Kuasa B U N .. 1 . .RTD) yang memuat rincian jumlah transfer per daerah untuk setiap j enis transfer dalam periocle tertentu. Jurnal balik komitmen Transfer ke Daerah clan Dana Desa: Buku Besar Akrual Ket B uku Besar Kas Ket ! Dicadangkan untuk Kom itmen "�:�: 0�ff Debet: 23 1 XXX De bet: Kredit• l exxxxx 13 1 -L � n Sie r i<e oaerah dan · . ······· 23 1 XXX De bet: ! IV.kemenkeu.... ..... D . Kred i t: 2 . Jurnal Resume Tagihan Pacla saat aclanya resume tagihan atas pengakuan Beban Transfer ke D aerah clan Dana Desa yang clitandai dengan terbitnya SPP / SPM Transfer ke D aerah dan Dana Desa oleh KPA BUN.go... D . terlebih dahulu dilakukan jurnal balik atas j urnal komitmen.jdih. se bagai beriku t: www... Jurnal komitmen Transfer ke Daerah clan Dana Desa cliposting ke buku besar akrual se bagai beriku t: i B u k u Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet: Kredit: : ········ . .

.. . · 3 3xXX .!.... ...0. -�-�t. . D alam hal terdapat transaksi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu yang tidak berhubungan dengan penyelesaian pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa.. dan secara bersamaan dilakukan pencatatan yang sama di LO sebagai penerimaan kembali Transfer ke D aerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu pada pos kegiatan non-operasional lainnya. .. .:··· · LPE i Entitas Entitas IV. . .�intar . JURNAL PENGEMBALIAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA IV...� � �. l .��. ..... ... . . }J.go. . .§. . .. . . .. . E . .. ..!. .id . . IV. Lo Kredit Bxxxxx .... P. :.. . ...kemenkeu. .. ! · ·Transaksi Antar Entitas ···· ·· · ·rr:a·il-ster. . ... . Transaksi antar . H. . l<e···oae.�0. P. . 3... . . . . . . .jdih. . Jurnal Pengembalian Tahun Anggaran yang Lalu Tanpa Adanya Pengakuan Piutang Pengembalian realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun · anggaran yang lalu merupakan pengembalian dana Transfer ke Daerah dan D ana Desa atas realisasi penyaluran transfer tahun anggaran yang lalu yang dilakukan pengembaliannya pada tahun berikutnya melalui potongan SPM/ S P2 D dan / atau setoran ke rekening kas negara.�.. Kredit: ! Bxxxxx j Beban Transfer ke .rah · aa·il· ····· ·· r Lj:�A· ·· Daerah dan Dana Dana Desa Desa Pembahasan lebih lanjut j urnal pengembalian Transfer ke Daerah dan D ana Desa beban anggaran tahun berj alan yang berhubungan dengan jurnal penyelesaian atas pengakuan piutang transfer di tahun berj alan.. . . .9.0. ! .J ransaksi Antc:i. . . .. . ..: . . . diuraikan pada Jurnal Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa. 2 . .� � t.. . ..r. .. .. dicatat sebagai pendapatan negara bukan paj ak lainnya di LRA. . .0. . ..... · TrE · ··· Kreciit · r 1 .�XX. . r· 31 ·3xxx· . . Jurnal yang mencatat dan memposting akun untuk buku besar akrual dan buku besar kas sebagai berikut: i Ket i LP E Buku Besar Akrual B u ku Besar Kas Ket . yi·a°n �:�� i . . ....58 - ! L RA Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet: 2 1 5XXX ! Transfer ke Daerah dan Nrc Debet 6XXXXX Transfer ke Daerah dan ' ! Dana Desa yang Masih Dana Desa Kredit: .i! c:i. E ..r. . .. .�. Jurnal Pengembalian Tahun Anggaran Berj alan Pengembalian realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa pada tahun anggaran berj alan merupakan pengurangan beban dan realisasi Transfer ke D aerah dan Dana Desa tahun berj alan tersebut melalui potongan SPM / SP2D dan / atau setoran ke rekening kas negara. . .r. . Jurnal yang mencatat dan mempo sting akun untuk Buku B esar Akrual dan Buku Besar Kas sebagai berikut: www. .1 . ... .... .. . . E ..

59 - D � � � LJ 3 1 3XXX i Transaksi Antar. .. ...estimasi Pembahasan lebih lanjut jurnal pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu yang berhubungan dengan j urnal penyelesaian piutang transfer diuraikan pada Jurnal Piutang Transfer ke D aerah dan Dana Desa.i.. ..c=. K re dii ··r J LO Kredit J 425XXX ..� .�. Jurnal Pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa Tahun Anggaran yang Lalu Sehubungan Dengan Adanya Penyelesaian Piutang Dalam hal terdapat transaksi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu sehubungan dengan adanya penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang menj adi nilai outstanding piutang di Neraca.. ... ·. .jdih. .§. .r..��····· .i..r... . .!§�. 9 rran ster ke Daerah .l}. . . .. Pe neri ma an Kem bal i Penerimaan Kembali Transfer ke Daerah dan Transfer ke Daerah Dana Desa TAYL dan Dana Desa TAYL 2 . utang Transfer i<e 6a. �... J . .go. .... . dicatat sebagai pos pendapatan negara bukan paj ak lainnya di LRA. ..id ..�..�. Jurnal penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu atas potongan SPM / SP2 D dan/ atau setoran ke rekening kas Negara: ' L ' Ket I Ket ..i!?.. 3 . KrediT . ·f1 sxx>< . ' ..r.aan kemba li LO Kredit J 425XXX Penerimaan Kembali · cRI\ · ·· · Transfer ke Daerah dan Transfer ke Daerah Dana Desa TAYL dan Dana Desa TAYL IV. Jurnal penyesuaian secara manual atas penyelesaian nilai kurang outstanding piutang di Neraca atas penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan D ana Desa tahun anggaran yang lalu : ! Penerimaan Kembali Transfer Buku Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas Ket Debet l 425XXX LO Debet ' I ke Daerah dan Dana Desa ·· kr:e·a ir···!· ··· f1 ·sx><x ·· · ·· 1 TA Y�i .�L..P. ..9. dan secara bersamaan dilakukan pencatatan yang sama di LO sebagai penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu pada pos kegiatan non-operasiqnal lainnya..! 3 1 3XXX • . ...1 � 9 .. ...:i.kemenkeu. s ..J:\. Jurnal yang mencatat dan memposting akun untuk Buku B esar Akrual dan Buku Besar Kas sebagai berikut: 1 ..I. E . .9.�?. . Kredit .. .. T· ransaksi .J.�.e ra·h·· · � · · · · ·· .r. : . j L RA 3 1 55(x Antar Enti t .An t. Kredit J 425XXX / Peneri m....... ! � 1 .. .. � �. �.e. .l}..... .. a ...... . .� �L.r. Selanj utnya dilakukan jurnal penyesuaian pada Buku Besar Akrual untuk mencatat penyelesaian nilai kurang outstanding piutang di Neraca dan nilai kurang penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu di LO . . www... · ...'.i. . x ········! ··· . .r.L P E · Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket . .. ... · · ··· .�. (' dan Dana Desa F> iuta r.. ... ..I. . ..�. . dan Dana Desa ..�..... .i L P E Buku Besar Akrual Buku Besar Kas Debet·· l ··4:z 3XXX i .. P. �..XXX ...�. .. .�.:i. Ent i tas .�. ...9...

. . j urnal akrual reklasifikasi untuk Buku Besar Akrual sebagai berikut: ! Ket ! Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Debet 1 15XXX i P i utang Transfer ke Daerah dan N rc Debet . . .go. . . xxxx5( .. 6x x5c · Beban Transfer ke Da erail· · · · ··· · ···· ··co ···· Kredit dan Dana Desa 3 . . . Jurnal yang digunakan untuk pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa diposting di Buku Besar Akrual sebagai berikut: 1 .!. . t · · · · · · Beban Transfer ke Daerah LO Kredit dan Dana Desa i 2 . 1 Dana Desa N rc De bet = . . . Kredit Piutang Transfer ke Daerah Nrc : dan Dana Desa-Estimasi 4 . F. Jurnal Pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa D alam kegiatan transfer dana ke Pemda dapat dimungkinkan terj adinya kelebihan penyaluran yang mengakibatkan adanya hak untuk menagih sebesar kelebihan . .. jurnal akrual un tuk Buku Besar Akrual se bagai beriku t: ! Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket ' 1 15XXX ··! ·· ·Dana Debet l P iutang Transfer ke Daerah dan Nrc Debet . . . Dalam hal pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan dokumen definitif penetapan lebih salur dengan terlebih dahulu mengakui Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi dalam angka yang sama.. . . F. xx · Desa-Estimasi · K re c i t . . . . .id . . . i .kemenkeu.. . jurnal akrual untuk Buku Besar Akrual sebagai berikut: Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas ! Ket Debet i 1 15XXXJ P i utang Transfer ke Daerah dan .. .60 - IV. .. D alam hal pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan dokumen definitif penetapan lebih salur. Dalam hal pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi. JURNAL TRANSAKSI PIUTANG TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA IV. 6 · "K re ci i t T. . D alam hal nilai terdapat Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan dokumen definitif penetapan lebih salur terdapat selisih angka dengan nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan www. . Hasil identifikasi kelebihan Transfer ke Daerah dan Dana D esa tahun anggaran berj alan yang belum dikembalikan atau belum dipotong atau belum diperhitungkan sampm dengan tahun anggaran berj alan ditetapkan dalam dokumen penetapan lebih salur yang diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan mengenai transfer ke daerah dan dana desa sebagai dasar UAKPA BUN untuk mengakui adanya piutang Transfer ke D aerah dan Dana Desa. P ana Des a i 1 15XXX i . . .jdih. . 1 . .

.r..�..L. Jurnal transaksi realisasi Transfer ke D aerah dan Dana Desa dan beban transfernya tahun anggaran berj alan www. .. 3 9XXXX LPE . . N rc Kredit . . �. Penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui potongan S PM / S P2 D D alam penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui potongan S PM / S P2 D .. . realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan beban transfernya tahun anggaran berj alan dicatat dan disajikan sebesar nilai kotor (bruto) sebagaimana resume tagihan . . !S.. . .jdih.kemenkeu.. .id .. .�. Dalam hal nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan dokumen definitif penetapan lebih salur menyaj ikan selisih angka lebih besar dari nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi. ...go... . . ... ..s ti �. ... . . Koreksi Lainnva Kredit b.. ... P i utang Transfer ke Daerah . .k.cJ. . .P. .� �. . .. .... F .9. . . . .QY. .<?...... .61 - e stimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi.. 1 15XXX .?.. . ... . selisih angka lebih kecil tersebut dijurnal akrual penyesuaian untuk Buku B esar Akrual sebagai berikut: Buku Besar Akrual Ket B uku Besar Kas Ket Debet : 39XXXX .. . . . . ..�L.. . .. selisih angka tersebut dilakukan j urnal akrual penyesuaian secara berurutan sebagai berikut: a. 2 . pendefinitifan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dilakukan jurnal akrual reklasifikasi dari piutang estimasi menj adi piutang defini tif se bagai beriku t: Buku Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas Ket De bet 1 15XXX ! P i utang Transfer ke Daerah dan N rc Debet .. . Selanj utnya. Jurnal Penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa 1 .. .�.... Q. . Kredit i 1 1 5XXX . . Nrc Debet · . . Dalam hal nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan dokumen definitif penetapan lebih salur menyaj ikan selisih angka lebih kecil dari nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi... . .!... dan Dana Desa-Estimasi c. Dana Desa .. �§ i.� l?.. .. . . . . ... . .. .... s §.L.�. Piutang Transfer ke Daerah L .i ••• ! Kred i t N rc dan Dana Desa-Estimasi IV. .. ... . . L. Kred iT f . . ... . ••••••••••. an Dana D e.. ...�.. . .. selisih angka lebih besar tersebut dijurnal akrual penyesuaian untuk Buku Besar Akrual sebagai berikut: Buku B esar Akrual Ket B uku Besar Kas Ket Debet 1 1 5XXX i Pi utang Transfer ke Daerah .. atas koreksi angka Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan e stimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi. . .

. .. . ! . .. 6XXXXX Beban Transfer ke Daerah dan ...kemenkeu... . j urnal potongan SPM/ SP2D sebagai pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan dan penyelesaian piutang secara berurutan sebagai berikut: a.. . D alam hal penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui potongan S PM / S P2 D dimana pengakuan piutangnya timbul dari kelebihan penyaluran transfer ke Daerah dan Dana Desa beban anggaran tahun anggaran yang lalu. ... ... . .. .. . . . . . ... . ...! . Jurnal realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan S PM / SP2D secara bruto : i Transfer ke Daerah dan Dana i N rc i Buku Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas Ket Debet i 21 SXXX Debet 6XXXXX Transfer ke Daerah dan L RA J Desa yang Masih Harus · : Dana Desa ' ' ... .. ..�-�-?..na Desa .. .Dana Kre...... . .�.�XX...... .L..�}.. .62 - sebagaimana pembahasan pada rangkaian Jurnal Realisasi Anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa...�J.... LO De bet: .f. 2 .... .estimasi 3 ... .�?.id .. .... Transfer ke Daerah dan Dana N rc K Desa yang Masih Harus D i bayar b .P.. . ...go....!. jurnal potongan SPM / SP2D sebagai pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu secara beruru tan se bagai beriku t: a.. . ... . ..!].Y. .. .. . . .:i. ·· ·· P i utang Transfer ke Daerah N rc dan Dana Desa .. ...i .�. Entitas .. · L · ·· ···· · · ·· ·· · · · ····· Kredit l 6XXXXX l Transfer ke Daerah L RA .L.. Transaksi Antar . .. . . .. Kredit 1 15XXX P i utang Transfer ke Daerah N rc Kred 1 . Daerah dan Dana Desa dan Dana Desa b ..... .. ..k i LP E -r Debet .. Jurnal realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan sesuai potongan SPM / SP2D secara bruto : Buku Besar Akrual i Ket B u ku Besar Kas Ket Debet : . .. . i L P E o Kredit: I Gxxxxx . . S elanjutnya. .i�. ..L. . .. . .r. .t?.k�.. �_xxx. ... .. ....I�?.P...9. 3 1 3xx·x r r·ra n s aks 1 n ta r n t 1tas r cr E 313XXX · Ki-eciii + . ...jdih.. dilakukan jurnal akrual penyesuaian atas penyelesaian piutang yang timbul dari kelebihan penyaluran Transfer ke Daerah dan Dana Desa beban anggaran tahun berj alan sesuai potongan SPM / SP2D secara bruto : i B u k u Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet 6XXXXX i Beban Transfer ke Daerah dan LO Debet .!. ...... .. ! dan Dana Desa Kredit 1 15XXX i .. . D alam hal penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui potongan S PM / SP2D dimana pengakuan piutangnya timbul dari kelebihan penyaluran transfer ke Daerah dan Dana Desa beban anggaran tahun berj alan.X.�.c:t. . §. .\r. .. .. Desa ·sxxx · · ·· · · . Beban T ra ri ste r e . ..:i. . ..cfrt': T 21 ! .J.. . Jurnal akrual untuk buku besar akrual atas resume tagihan Transfer ke Daerah dan Dana Desa secara bruto : i B u k u Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket De bet: . ...?.. · ·· ··-· ······· ········· · · ·· ······· · · ·· · · ··· ··· ··· ··· ·· ··· ······ A E · LP E · · · ·· · · · · · · ' Transaksi Antar Entitas Kredit www.. . .

. dilakukan jurnal akrual penyesuaian atas penyelesaian piutang yang timbul dari kelebihan penyaluran transfer ke Daerah dan Dana Desa beban anggaran tahun anggaran yang lalu sesuai potongan S PM / SP2 D : I Ket i Buku Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas Debet / 6XXXXX J Beban Transfer ke Daerah dan LO Debet : 1 Dana Desa ..} . . D alam hal realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu sesuai potongan SPM / SP2 D secara bruto sebagai penyelesaian nilai outstanding piutang yang pengakuannya dilakukan tahun anggaran yang lalu.r.i.... '' '�frc it ' '' ' ''''''''''''''''''''''''""""""''"""""""'""""""""""'"""'!""'""'"""""""""""""""'"""""""'""'"""""""'"""""'""'"""'"""""'""""'"""""'"""' 1 Kredh t ' 1 1 r r ke Dae rah dan Dana Desa . .. .P. '"""' "" .estimasi e. Transfer ke Daerah Transfer ke Daerah dan Dana Desa TAYL dan Dana Desa TAYL d. . L P E Debet l 3 1 3XXX i J�?...id . QJiJ?�.. �?'!?.t?L. . . jurnal setoran ke kas Negara sebagai pengembalian Transfer ke D aerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan dan penyelesaian piutang secara berurutan sebagai berikut: a.Jransaks.kemenkeu. Kredit -+· 1 1 5XXX ...!... .i.::. 'Kredii .. . f. . !. ' ��u���n. .A ..estimasi IV. .?.. .. J.�.L. .?. Jurnal .Q ?. . ! .9. i Daerah dan Dana Desa TAYL .� b.?. Penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui setoran ke kas Negara 1 .i.��. Penerimaan Kembali LO Kredit 425XXX Penerimaan Kem bali · · cR. L P E L A t � t i t Kredit: I 6XXXXX Beban Transfer ke LO Kredit 6XXXXX Transfer ke Daerah L RA Daerah dan Dana dan Dana Desa Des a www... .�t. Jurnal realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan sesuai Bukti Penerimaan Negara atau yang dipersamakan : 1 Ket P. f...:>....�. . 425XXX I Penerimaan Kembali Transfer ke LO Debet ... 3 . .Q .i A.?..� t. � § .63 - c.. .r. . ..\. .1..t. l' 1'15xx5(' P i utang Transfer ke Daerah :· · N rc Kredit dan Dana Desa .jdih. .go...r.L. .§.1 9.?.. Dalam hal penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui setoran ke kas Negara dimana pengakuan piutangnya timbul dari kelebihan penyaluran transfer ke Daerah dan Dana Desa beban anggaran tahun berj alan. ' '' ' •. . . .§. . .� r. Selanjutnya.. . .. �::f: i P i utang Transfer ke Daerah Nrc K d '" ' sxxx ..1 3XXX I Transa ksi Antar E.. realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu sesuai potongan SPM / SP2 D secara bruto : B u ku Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas Ket Debet: : 3 1 3XXX .. . .nJit. .�§...9. L P E Kredit: ·· T'"42'5x5(x· . . . jurnal akrual penyesuaian sebagai berikut: Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet .� t I 3 1 3XXX Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas I .?. . . . ' Kredi f"' ' " 1 1 5XXX P i utang Transfer ke Daerah · · · ·N rc dan Dana Desa .. F.

. 111....... ..... .. . ..... . ... B u k u Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas Ket Kredit: ... Dana Debet 6XXXXX i LO Debet · Desa · ·· · .. .. .. .. ..id .....: .......... ...... . ... . .4:2'5XXX ...... ... .. .... dilakukan jurnal akrual penyesuaian atas penyelesaian piutang yang timbul dari kelebihan penyaluran Transfer ke Daerah dan Dana Desa beban anggaran tahun anggaran yang lalu sesuai Bukti Penerimaan Negara atau yang dipersamakan : ! Ket Buku Besar Kas i Ket 1 B u k u B esar Akrual ! Beban Transfer ke Daerah dan · . ......... ... .... . .. !1 .. . . .............. . .....255<Xx F'·e11 e ri'rna an ke mha ....... . . .. . . . ........ .. dilakukan jurnal akrual penyesuaian atas penyelesaian piutang yang timbul dari kelebihan penyaluran Transfer ke Daerah dan D ana Desa beban anggaran tahun berj alan sesuai Bukti Penerimaan Negara atau yang dipersamakan : Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet J 6XXXXX i Beban Transfer ke Daerah dan LO . ... ..... ... .......... . IRA . .... Antar Entitas Lo Kredit T 4.jdih. ..O ?..?.. . Dalam hal realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu sesuai Bukti Penerimaan Negara atau yang dipersamakan sebagai penyelesaian nilai outstanding piutang yang pengakuannya dilakukan tahun anggaran yang lalu... ...... .. . .. . ....... jurnal akrual penyesuaian sebagai berikut: www. . ··i•· · Dana Debet · Desa Kredif Piutang Transfer ke Daerah Nrc �d ...... jurnal setoran ke kas Negara sebagai pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu dan penyelesaian piutang secara berurutan sebagai berikut: a... . ....3 1 3XXX 1 . r.P.. .. ....��. . Dalam hal penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui setoran ke kas Negara dimana pengakuan piutangnya timbul dari kelebihan penyaluran transfer ke Daerah dan Dana Desa beban anggaran tahun anggaran yang lalu..... · · .. . ..i. . ... . ... ........... .... .. ..1 ·1 ·5xx5C........ ...... ...... .. ..... .. 1 3 1 3XXX ! Jransaksi Antar Entitas LP E Debet .. i ...... .. .....QC1.... ... .... Penerimaan Kembali 1i I Transfer ke Daerah Transfer ke Daerah ! dan Dana Desa dan Dana Desa TAYL TAYL b .. .. Kredit 1 1 5XXX Piutang Transfer ke Daerah 't\frc . dan Dana Desa ....... . Kredit 1 1 5XXX Piutang Transfer ke Daerah i N rc ' dan Dana Desa Piutang Transfer ke Daerah i N rc dan Dana Desa .. ...estimasi c.......... d a 11 .go.......... . .... . ... . Jurnal realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu sesuai Bukti Penerimaan Negara atau yang dipersamakan : Debet: ... .......... .. Selanjutnya.... ...... ........ .. .... ....... Selanjutnya.. ... . .............. ....... .Transaksi i · LP E....estimasi 2.kemenkeu.. ...64 - b . . .......

. . : 9. . . jurnal akrual untuk Buku Besar Akrual sebagai berikut: Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket . .i . .. . . JURNAL TRANSAKSI UTANG TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA IV.. Kred .. .. . Dalam hal pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan dokumen definitif penetapan kurang salur. ..id . .jdih.. . . cii t' .. yang selanjutnya ditetapkan dalam dokumen penetapan kurang salur yang diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan mengenai pengelolaan transfer ke daerah dan dana desa. 1 1 5 xxx Piutai1·9··fran ster ke Daerah N rc dan Dana Desa . .H sxxx ··· . i j "· . .. . K reCiit.estimasi IV. Jurnal Pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa Dalam kegiatan Transfer ke Daerah dan Dana Desa dapat dimungkinkan terj adi kurang penyaluran yang mengakibatkan adanya kewajiban transfer pemerintah pusat sebesar kekurangannya. . P. . Debet I 6XXXXX Beban Transfer ke Daerah LO De bet ! dan Dana Desa . .65 - Buku Besar Akrual Ket BukJ Besar Kas Ket Debet i 425XXX ! Penerimaan Kembali Transfer ke ! LO Debet .. . .. Dalam hal nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan dokumen definitif penetapan kurang salur terdapat selisih angka dengan nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan estimasi sesuai c/ www. .. . . . . . . 2 1 5XXX . . Kredit 1 2 1 5XXX Utang Transfer . G . . :· · dan Dana Desa . Nrc ...kemenkeu. .. . .. . T . ..5XXX ji.. . . . 9 .9. . .. . . ... .. . . . !.. konfirmasi dan rekonsiliasi. . Identifikasi adanya kekurangan penyaluran dana Transfer ke Daerah dan Dana Desa dilakukan melalui proses perhitungan realisasi.. .� . e i<"r. Dalam hal pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan dokumen definitif penetapan kuran salur dengan terlebih dahulu mengakui Utang Transfer ke Daerah dan Da::-ia Desa berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi dalam angka yang sama. .�. . . G .. '.�.. . . jurnal akrua untuk Buku Besar Akrual sebagai berikut: Ket B u ku Besar Kas ! B u ku Besar Akrual Ket Debet 6XXXXX : Beban Transfer ke Daerah LO Debet . . . . Kredit N i 4. Debet .. . . j urnal akrual reklasifikasi Buku Besar Akrual sebagai berikut: Debet . . . . ...�?.. Daerah dan Dana Des a TA YL ·: . . . K re cii't . . . uia"i1' . 9. . .. . . . ..Estimasi . .. . frail sier .go. . . . . Jurnal yang digunakan untuk pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana D esa diposting di Buku Besar Akrual sebagai berikut: 1 ... .. . Uta Buku Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas Ket . .P. . . . . . ... . rc. ... .. . berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi. . UtanQ Transfer Nrc ·· Kredit 2 . Kredi l 1""15XXX ! P i utang Transfer ke Daerah Fire.. . .estimasi Nrc Kredit 3 .. Dalam hal pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa . n g Transfer .. . 1 .. ..".2 1 . ... . . . .?. .. . . .

.r:1.... .go.. .. �.. .. 22XXXX N rc ······· .. .. ..�.. .�T. ...�... . . . (.. .r.... ... .. . .. selisih angka tersebut dilakukan jurnal akrual penyesuaian secara berurutan sebagai berikut: a.�T. .. ....... . . ..... Kredit : 39XXXX : Koreksi Lainnya ..... . . ... ?XXX.�...�....?XX.. .:i.....!.Q.P.. . • · cr E Kredit · . . ?..... .?.=. D alam rangka penyaJ ian Laporan Keuangan tahunan. . 39XXXX .P. . .r:1. . . ....r. ......9.... .. .. .!..� i.. . . .... .!. . ..?XX. ... ..9.. .. ... �-�!. .:i.......i N re ....�. ..······· ··· ········· !l ·············· ···· t ..... . . . .�. Kredit i r i i ·· · · Utang Transfer IV.... .�. ...i r. .. .. ..... ·· · Utang Transfer ..� i ..�....9.. G .................. .... . ..i....jdih.. .. ....estimasi Nrc Kredit b .... .P... . . ....r:1... Tr........ . .. .X. .. ... . .. . ... . .. ..66 - hasil perhitungan dan rekonsiliasi. J..�... .. ..J..L...!... Dalam hal nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan dokumen definitif penetapan kurang salur menyajikan selisih angka lebih besar dari nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi.... . selisih angka lebih kecil tersebut dijurnal akrual penyesuaian untuk Buku Besar Akrual se bagai beriku t: B u k u Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas : : Ket . . ?.. ...... .... ..kemenkeu. ..... V! 9......r... ......?.. ... � ! d . .... . P E De bet . .. . .:1. .. ......id .?. ... ... . c....9.. .. .. ..... . ...:i. ..9..... .........r..J ......�......� �! . P...... ..� r. Selanj utnya. 1 J . .c. ... ! .... !..... . pendefinitifan Utang Tarnsfer ke Daerah dan Dana Desa dilakukan j urnal akrual reklasifikasi dari Utang estimasi menj adi utang definitif sebagai berikut: 0 B u ku Besar Akrual Ket B uku Besar Kas Ket .. . . . ... .. N..... .e.... atas koreksi angka Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi. .....5x:x:x ··· ... . •••••• .!.. .. .fi3.. . ...!....... Nrc di Debet ..... ....1 21 SXXX N rc Kredit I .... • ················································ ··············· ······· · · Kredit I Utang Transfer ke Daerah a n K re t Dana Desa-Jangka Panjang www......X.. ........ ....... . ... .. .�.... Dalam hal nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan dokumen definitif penetapan kurang salur menyaj ikan angka lebih kecil dari nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan e stimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi... =...... . .Tr. -� ...Tr. ..� �! i. ..i......... . .. . . .....?.:J... .!.. .. . . selisih angka lebih besar tersebut dijurnal akrual penyesuaian untuk Buku B esar Akrual sebagai berikut: Buku Besar Akrual Ket B uku Besar Kas Ket Debet .... ..........r. .9....f.. .... .. kre dff i :z..... .�-�. . . . .. dilakukan reklasifikasi penyajiannya di Neraca menj adi Utang Transfer ke D aerah dan Dana Desa Jangka Panj ang pada pos Kewaj iban Jangka Panj ang dan diposting pada Buku Besar Akrual sebagai berikut: B u k u Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket ..Y.l . ....... . . .1.... . i....c::>Ffi3..f.�.b.f..11 ... . .'!° ..... .. ... ... . . .... .�.i.. ........ i.9... . ... ..... .. ........... . . . .e. .:1...r...9.t. . . .. .. . .r.. . Jurnal Reklasifikasi Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa Jangka Panj ang 1 . . hasil identifikasi terhadap saldo outstanding nilai definitif Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa pada pos Kewaj iban Jangka Pendek yang penyelesaian utangnya lebih dari 1 2 (dua belas) bulan setelah tanggal pelaporan.... . .9... L. ... .9...... 2 .r.. .. ..

. JURNAL REALI SASI ANGGARAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA DAN POTO NGAN SEHUBUNGAN DENGAN TRANSAKSI TRANSITORI S DAN /ATAU TRANSAKSI MANDATO RI S LAINNYA SESUAI AMANAT PERATURAN DAN KETENTUAN IV.. .. tj. .. ... . Selanjutnya dilakukan jurnal balik pada awal periode pelaporan keuangan berikutnya sebagai berikut: Buku Besar Akrual ! Ket Buku Besar Kas Ket Debet ! 22XXXX i U tang Transfer ke Daerah dan ! N rc Debet K e t O t��6·�/:��� ·i- ··· · r ci i ··· ··1 ·· ··2 1··sxxx · .. ..P. .jdih.. Jurnal akrual untuk buku besar akrual atas resume tagihan Transfer ke Daerah dan Dana Desa sehubungan dengan kurang salur : B u k u Besar Akrual Buku Besar Kas i Beban Transfer ke Daerah dan Ket Debet ! 6XXXXX Debet i Dana Desa Kredit I 2 1 5XXX Transfer ke Daerah dan Dana N rc Kredit Desa yang Masih Harus D i ba ar b .. G .J?. . · N rc Kredit IV. .. . . Transaksi realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun berj alan dan terdapat potongan menggunakan transaksi transitoris www..· .67 - 2.�.P. . Jurnal transaksi realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan beban transfernya tahun anggaran berj alan sebagaimana pembahasan pada rangkaian Jurnal Realisasi Anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa..id v .JP.kemenkeu..... ta r... . 3 1 3xxx .:iJ?.. .. .Q · . . .Y?. Transaksi Antar Entitas LPE 2 .. . rTr·E Kredit j .?.�F.P?.Q. a.�L..l:!.. . .P. .... .f. . Penyelesaian Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dilakukan dengan penerbitan SPM / S P2 D sebagai realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana D esa tahun anggaran berj alan yang membebani rekening kas Negara atas anggaran tahun berj alan Transfer ke Daerah dan Dana Desa sebesar nilai kotor (bruto) .. .go.. . · · . !..�. .9. . ! Kredit : 6XXXXX ! ' U · Beban Transfer ke Daerah LO Kredit . . ..E. . . . . . Jurnal realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan S PM / SP2D sehubungan dengan kurang salur: LRA B uku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet i 2 1 5XXX i Transfer ke Daerah dan N rc Debet 6XXXXX Transfer ke Daerah dan i Dana Desa yang Masih ' Dana Desa i "Kre. l .....r.. H .. ..ci'it i 3 1 3xxx · . ' .?. .NFC?. . .Entiias . Selanjutnya dilakukan jurnal akrual penyesuaian nilai outstanding Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan SPM / SP2D realisasi transfer sebagai berikut: Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet i 2 1 5XXX I .. . . .r::i. . .�. Jurnal Penyelesaian Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa 1..E. . . dan Dana Desa IV. .:i g .. Transaksi Antar. .9. 3 . .. T�?. . . . H .

. provinsi dan / atau daerah lain yang tidak memenuhi kewaj iban hibah / bantuan pendanaan kepada daerah otonom baru dan penyaluran dana hasil pemotongan DAU / DBH kepada daerah otonom baru. i:i·a°n �!�i. .jdih. K'red'it . ?. 3 ... r LPE.. .... . . .. i ... 3..kemenkeu.... .. . Jurnal realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Des a berdasarkan S PM / S P2 D secara bruto : L RA B u k u B esar Akrual Ket B uku Besar Kas Ket Debet i 2 1 5XXX l Transfer ke Daerah dan Nrc Debet 6XXXXX i Transfer ke Daerah dan I Dana Desa yang Masih ! Dana Desa ..l . .. ... . ..68 - clan / atau transaksi mandatoris lainnya sesuai dengan S PM / SP2 D .id .. .. � .d'it'. .. .kre. · 2·1 5·xxx. Jurnal pemotongan DAU / DB H /j enis transfer yang ditentukan bagi daerah induk/ provinsi yang tidak memenuhi kewaj iban hibah / bantuan pendanaan kepada daerah otonom baru sesuai dengan potongan bruto SPM / SP2D dengan menggunakan akun non anggaran dan akun kas di RKUN sebagai berikut: www. .go. H .� . "3 1"3xxx..n ar n i'ia·s .... 'K.re'C:i'ff· · ..... an �: �:f�re�: . 1 . dicatat dan dijurnal secara bruto .r. . IV. ..faxx·x· �.. Jurnal akrual untuk buku besar akrual atas resume tagihan Transfer ke Daerah dan Dana Desa secara bruto : B u k u Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas Ket Debet i 6XXXXX l Beban Transfer ke Daerah i L Debet i .r . Jurnal potongan dan penyaluran potongan Transfer ke Daerah dan Dana menggunakan akun transitoris oleh KPA BUN Transfer berdasarkan SPM / S P2D secara bruto Dalam hal potongan secara bruto sebagaimana SPM / S P2 D menggunakan transaksi transitoris sebagaimana Peraturan Menteri Keuangan mengenai ketentuan pemotongan DAU / DB H /j enis transfer yang ditentukan pada daerah induk. . 2 . ... . .� Daerah dan Nrc Kredit Dana Desa yang Masih H arus Dibayar 2 ..... H .. l . .. A t E t .. LPE IV. · Transaksi Antar Entitas . Jurnal transaksi realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan beban transfernya berdasarkan SPM / SP2 D secara bruto adalah sebagaimana pembahasan pada rangkaian Jurnal Realisasi Anggaran Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa. j urnal potongan DAU / DB H /j enis transfer yang ditentukan dan penyaluran dana hasil potongan DAU / DB H /j enis transfer yang ditentukan dengan menggunakan akun transaksi penerimaan non anggaran dan kode segmen entitas KPA DAU / DB H /j enis transfer yang ditentukan sebagai berikut: 1 ..

.jdih..�I�?.. .....sl.... tetapi dicatat oleh entitas KPA yang menatausahakan kewaj iban Pemda......iffa·s··· · · LP E** ........ . •..XX.... H ... !" Catatan: 1) *Kuasa BUN Pusat (Direktorat Pengel o l a an Kas Negara-DJPb) 2) **UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa 3) Jurnal transaksi pemotongan dana transfer DAU/DBH dengan menggunakan akun non anggaran dan akun kas di RKUN dicatat oleh Kuasa BUN Pusat sebagai pengel o l a rekeni n g kas negara berdasarkan potongan SPM/SP2D Transfer DAU/DBH. Jurnal potongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa menggunakan akun non anggaran dengan segmen entitas KPA selain KPA transfer pemotong D alam hal potongan secara bruto sebagaimana SPM / SP2 D sehubungan dengan transaksi transitoris sebagaimana Peraturan Menteri Keuangan mengenai ketentuan penyelesaian tunggakan iuran j aminan kesehatan Pemda dan / atau mengenai ketentuan penyelesaian tunggakan pinj aman Pemda kepada Pemerintah Pusat terkait perj anj ian penerusan pinj aman.kemenkeu... -'��1�·Fk�iii�� · · · · · · · ·· · 1· · ·· · · · kredff. www. .1.. 1. e selon I . . ....i...... ...!:i..-r-ra·�:.1 �. tidak ada pencatatan jurnal dan penyaj ian transaksi dimaksud di Laporan Keuangan BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Hal ini sehubungan dengan potongan bruto S PM / SP2D dimaksud dicatat tidak menggunakan bagian anggaran....N .. N re* Kredit i 21 1XXX Utang Perwali an/PFK Nrc ** Kredit 81 ?XXX Penerimaan Non .. . dan ti d ak ada penyaji a n akun non anggaran dan akun kas di RKUN pada Laporan Keuangan UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa..... ... .. . · 3·1· 3xxx· · · · ·1· ·. .... ..go.. . · · ...�.. ..... i LAK* Penglihan Piutang Anggaran Pi h ak Keti g a 1 · · oebeT··i ···3 1 ·3xxx· · · ·r· :rr:a.1<�.. .: : T Transaksi Antar Entitas · · r· LPE**· Debet L ...ns.. . 4 . Kredit J 313XXX .. .� XX. dan satuan kerj a BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana D esa.1..... IV.K. NCC' Debet J:: .. · 1 · ·�3'1-3xxx· · · r · · Transa ksi Antar· · ·E···n··t·it·a·· ·s· · · ·' · · · · ·L·P· · ·E· *· ...1. .... ..X.. ..... ... Jurnal penyaluran dana hasil potongan DAU / DB H /j enis transfer yang ditentukan kepada daerah otonom baru sebagai transaksi transitoris sesuai dengan SPM / SP2D menggunakan akun non anggaran dan kas di RKUN sebagai berikut: Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet 21 1XXX I Utang Perwali a n/PFK .. i 313xxx Tra·n sa·ksT·J\·nia·r· ·E·n·ii't'a·s ... . 2 . .. ... Catatan: 1) *Kuasa BUN Pusat (Di rektorat Pengel o l a an Kas Negara-DJPb) 2) **UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa 3) Jurnal transaksi penyaluran dana hasil pemotongan dana transfer DAU/DBH kepada daerah otonom baru dengan menggunakan akun non anggaran dan akun kas di RKUN dicatat ol e h Kuasa BUN Pusat sebagai pengel o l a rekening kas negara sesuai dengan SPM/SP2D pengel u aran transitoris.. R.69 - Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet .<xx::... .. dan tidak ada penyaji a n akun non anggaran dan akun kas di RKUN pada Laporan Keuangan UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa . ...id ..XX. .a i<sTl\ri·i�ir:· ·E n.... .X �9..... .X ·· ··r ·f·ransaksi Antar Entitas Transaksi Antar Entitas T:-i3E*· Kredit J 313XXX · · ·-rr:a·n·s�:l'i<sTAn·t"a·r E·n-iffa·s· · ·· ·· · · · .. i Kas di RKUN Nrc* Debet 1.. Nrc** Debet 827XXX I Peneri m aan Non Anggaran LAK* Pen:�:8�i :i:::g i 11 Kredit I iiiXXJC I Kredit 1 1 1xxx L�::��i:: ::::n =: � :�..V....

IV. . 0...... Ekui tas Debet i .... ........ ... . . ...... ... Tidak ada j urnal penutup Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang terbentuk untuk Buku Besar Kas pada UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan D ana Desa karena yang melaksanakan jurnal penutup Transfer ke Daerah dan Dana Desa secara sistematis aplikasi adalah Kuasa BUN. .J .0. I . P. ... .... .. .. . . I ... ................ ....... . .�. ..t..... .L . l ke Daerah dan Dana Desa AYL-LO Kredi t ) ...l....... .. ..X:X:X: : .....LO Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet ! 423XXX i Peneri m aan Kembal i Transfer Nrc Debet .. ! . .... Kredit 391XXX · Ekuitas · · · · ·· · ··· Kredit 2... ....�... . .X... i Debet r TLrP EE: . u······ ··· ·············· ··· · ·· ·····.. .i..t.P.... ..... ... ..9. .. Jurnal Penutup Pendapatan/ Pendapatan . .......... ....... . .... 2 ...0. 1 .. ..!....LO : Buku Besar Akrual i Ket Buku Besar Kas ! Ket ... .... ...L P E .�.. .kemenkeu... .J.. ........ .... 1 .. ... . Kredit ..... ..... Jurnal Penutup Surplus/ Defisit LO · 1 . .. ... . ... ..�-�-i .. .�!.. .....�..... I .. 3� �.0.. [ . ... .it.jdih. .......P.P... .. Buku besar akrual untuk mencatat penutupan Pendapatan-LO ke Surplus/ Defisit .... ... .. . 1 u:.L�Q .. .. . . '3.....70 - IV... B u k u bes a r a k ru a l Defi s it L O untuk d itutup crossing b alance k e e k u itas d i N e raca : Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket . . ........ Jurnal penutup yang digunakan untuk buku besar akrual.. ...r. .... ...l... . L P E . .. §Y.91. ... . . ......!. Buku besar akrual Surplus LO untuk ditutup crossing balance ke ekuitas di Neraca: Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet . sebagai berikut: IV... ..�.......1 Kredit i 6XXXXX .. .. . Beban Transfer ke . . .i�. Tidak ada jurnal penutup pendapatan LRA yang terbentuk dalam buku be sar kas pada UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa.r... .. Jurnal penutup Beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa 1 .. .. .....!'... .Pl.. .... LO Daerah dan Dana Desa · 2 ..... ..go.. .. .... . JURNAL PENUTUP TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA Jurnal penutup Transfer ke Daerah dan Dana Desa dilakukan pada saat penyusunan laporan keuangan pada akhir periode pelaporan keuangan tahunan ... ��.. 3 .... .. ..... . IV... . . i.... .... !..LO 1 .. .. . ..391XXX ... . .... .. .�.....� �!9. Buku Besar Akrual untuk mencatat penutupan Beban Transfer ke Surplus/ Defisit ..?.... Surpl us/Defi s i t-LO i L P E Kred i t ··j www.. .�.. I ..?�. .... .... E Kredi t ·· · ·· · · ·· · 2 .....I Surplus/Defis it-LO . .... 391XXX .....J.X .�. . . .... .�f.id .....

4. LAPORAN KEUANGAN TRANS FER KE DAERAH DAN DANA DESA BERTUJUAN UMUM Laporan keuangan disusun untuk menyediakan informasi yang relevan mengenai posisi keuangan dan seluruh transaksi yang dilakukan suatu entitas akuntansi dan entitas pelaporan selama satu periode pelaporan .A. Neraca.go. Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) . BA BUN 9 9 9 . 05) yang terdiri dari: 1 . sekaligus memberikan penegasan ruang lingkup kewaj iban dan tanggung j awabnya dalam penyaj ian laporan keuangan BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang dituangkan dalam bentuk "Pernyataan Tanggung Jawab" .71 - BAB V LAPORAN KEUANGAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA V. Selain penyusunan laporan keuangan bertujuan umum. V. . laporan keuangan untuk tujuan umum adalah laporan yang dimaksudkan untuk memenuhi kebutuhan bersama sebagian besar pengguna laporan . Laporan Operasional (LO) . KOMPONEN LAPORAN KEUANGAN SATD menghasilkan laporan keuangan BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA BUN 9 9 9 . 2 . B . 0 5 dimungkinkan untuk menghasilkan laporan yang disusun untuk kebutuhan khusus yang bersifat manaj erial dan dapat digunakan sebagai laporan tambahan terhadap penyusunan laporan keuangan pemerintah . 3 . Laporan keuangan untuk tujuan umum pada BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA BUN 999 . Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) . Laporan keuangan tingkat UAKPA BUN ditandatangani oleh Kuasa Pengguna Anggaran BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Laporan manaj erial dimaksud dapat berupa Laporan / Catatan / Buku Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan Laporan / Catatan / Buku Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Laporan keuangan pemerintah ditujukan untuk memenuhi tujuan umum pelaporan keuangan .jdih. Lapo ran Realisasi Anggaran (LRA) .kemenkeu. 05) menggunakan Standar Akuntansi Pemerintahan sebagaimana telah diatur dalam Peraturan Pemerintah Nomor 7 1 Tahun 2 0 1 0 . dan 5 . www. namun tidak untuk memenuhi kebutuhan khusus pemakainya.id .

kemenkeu. Laporan keuangan tingkat UAKKPA BUN sebagaimana dituangkan dalam pernyataan tanggung j awab ditandatangani oleh Direktur Pelaksanaan Anggaran-DJPb selaku koordinator Kuasa Pengguna Anggaran BA BGN yang menyalurkan transfer DAK Fisik dan Dana Desa. Format ilustrasi pernyataan tanggung j awab tingkat UAKPA BUN Transfer ke Daerah dapat diilustrasikan sebagai berikut: Pernyata a n Tangg u n g J awab L a p o ra n Keu a n g a n t i n g kat UAKPA B U N Tra nsfer ke Da era h ya n g terd i ri d a ri : (a) L a p o ra n R e a l i s a s i A n g g a ra n . . ( b ) N e raca .72 - Pernyataan tanggung j awab laporan keuangan ini merupakan bagian tidak dipisahkan dalam penyampaian laporan keuangan tingkat UAKPA BA BUN Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa. Sedangkan untuk Laporan Keuangan tingkat UAPBUN sebagaimana dituangkan dalam pernyataan tanggung j awab ditandatangani oleh Direktur Jenderal Perimbangan Keuangan selaku UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang mengelolan BA BUN Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa. Tem pat.go. T a n g g a l K PA B A B U N Tra n sfer ke Daera h . d a n (e) C atata n atas L a poran Keu a n g a n periode Semester/Ta h u n A n g g a ra n 20X1 sebag a i m a n a terl a m p i r m e ru p a ka n ta n g g u n g j awa b kam i . (paragraf penjelasan . (d) Lapora n Peru b a h a n E k u itas . d a n i s i nya tel a h m enyaj i ka n i nfo rmasi pel a ksa n a a n a n g g a ra n d a n posisi ke u a n g a n secara l ayak ses u a i d e n g a n Sta n d a r A k u nta nsi Pemeri nta h a n .jdih. (c) Lapora n Operasi o n a l . Ta n d ata n g a n www.id .untuk menjelaskan ha/ yang perlu dije/askan terkait dengan ha/ yang kh usus dalam penyusunan laporan keuangan) L a p o ra n Keu a n g a n tersebut tel a h d i s u s u n berdasark a n sistem pengen d a l i a n i ntern a l ya n g m e m a d a i .

d a n (e) C atata n atas Lapora n Ke u a n g a n periode S e meste r/Ta h u n A n g g a ra n 20X 1 sebag a i m a n a te rl a m p i r ad a l a h ta n g g u ng j awab kami ya n g m e ru p a ka n g a b u n g a n Lapora n Ke u a ng a n s e l u r u h KPPN selaku U AKPA B U N Penya l u ra n OAK F i s i k d a n D a n a Des a . (c) Lapora n Opera s i o n a l .jdih. ( b) N e raca . T a n g g a l K PA Penya l u ra n OAK Fisik dan D a n a Des a . (paragraf penje/asan . (paragraf penje!asan . Ta nd ata n g a n Format pernyataan tanggung j awab tingkat UAKKPA Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa yang disusun oleh Direktorat Pelaksanaan Anggaran­ DJPb dapat diilustrasikan sebagai berikut: Pernyata a n Ta n g g u n g J awa b La pora n Ke u a n g a n D i rektorat Pel a ksaan Angg a ra n-DJ P b selaku U n it Aku nta n s i K o o rd i n a to r K u a s a Pen g g u n a Angg a ra n ( UA KKPA) B U N Penya l u ra n D a n a A l o k a s i Kh u s u s (OAK) F i s i k d a n D a n a D esa ya n g te rd i ri d a ri : (a) Lapora n Realisasi A n g g a ra n . dan isi nya te l a h menyaj i k a n i nfo rm a s i pelaksa n a a n a n gg a ra n p e n ya l u ra n OAK F i s i k d a n D a n a D e s a d a n i nfo rmasi posisi ke u a n g a n secara layak ses u a i d e n g a n Sta n d a r A k u n t a n s i Pemeri nta h a n . ( b) N e raca .go. ( d ) L a p o ra n Peru b a h a n E k u itas.73 - Format ilustrasi pernyataan tanggung j awab tingkat UAKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa yang disusun oleh KPPN dapat diilustrasikan sebagai berikut: Pernyata a n Tang g u n g J awa b L a p o ra n Ke u a n g a n KPPN XYZ selaku UAKPA B U N Penya l u ra n OAK F i s i k d a n D a n a D e s a ya n g terd i ri d a ri : ( a ) La pora n Rea l i sasi A n g g a ra n . sed a n g ka n penyaj i a n Lapora n Keu a n g a n d a ri m as i n g.id v .m a s i n g UAKPA B U N P e nya l u ra n O A K F i s i k d a n D a n a Desa merupakan ta n g g u ng j awa b Kuasa Pe n g g u n a A n g g a ra n B U N P e n ya l u ra n OAK F i s i k d a n D a n a Desa . Tempat.untuk menjelaskan ha/ yang per/u dije/askan terkait dengan ha/ yang khusus dalam penyusunan laporan keuangan) L a p o ra n Keu a n g a n te rsebut tel a h d i s u s u n berdasarka n sistem p e n g e n d a l i a n i ntern a l ya n g m e m a d a i . d a n isi nya te l a h m e nyaj i k a n i nfo rmasi pelaks a n a a n a n g g ara n penya l u ra n OAK Fisik dan D a n a Desa dan i nfo rm a s i posisi ke u a n g a n seca ra layak ses u a i d e n g a n Sta n d a r A k u nt a n s i Pemeri nta h a n .untuk menjelaskan ha/ yang perfu dije/askan terkait dengan ha/ yang khusus dalam penyusunan /aporan keuangan) Penggabungan Lapora n Keua n g a n tersebut te l a h disusun berd a s a rk a n sistem p e n ge n d a l i a n i ntern a l yang mem ada i .kemenkeu. (d) L a poran Peru ba h a n E k u ita s . dan (e) C atata n atas L a p o ra n Ke u a n g a n periode Sem ester/Ta h u n A n g g a ra n 20X 1 s e ba g a i m a n a te rl a m p i r m e ru pa ka n ta n g g u n g j awab ka m i . Ta n g g a l Koord i n ator K P A Penya l u ra n OAK Fisik dan D a n a Des a . Tempat. T a n d ata n g a n www. . (c) L a p o ra n O perasi o n a l .

1 xxx xxx xxx Dana Al o kasi Umum B.2.. dan pemakaian sumber daya ekonomi yang dikelola oleh Pemerintah. 1 xxx xxx xxx Dana Bagi Hasil B. (paragraf penjelasan .jdih..4 xxx xxx xxx JUMLAH TRANSFER www. 5 xxx xxx xxx Dana Tambahan lnfrastruktur Provi n si Papua Barat xxx xxx xxx Dana Desa B . Angg . 2 . LAPORAN REALI SASI ANGGARAN Laporan Realisasi Anggaran (LRA) menyajikan ikhtisar sumber. 1 xxx xxx xxx JUMLAH PENDAPATAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA 8 . xxx xxx xxx Dana lnsentif Daerah xxx xxx xxx Dana Otonomi Khusus dan Dana Keistimewaan DIY 8 2 . 3 ..pos LRA: LAPORAN R EAL I SAS I A N G GARAN BA B U N P E N G E LO LAAN TRAN S F E R KE DAE RAH DAN DANA D ESA U NTU K TAH U N AN G GARAN YAN G B E RAKH I R 31 D E S E M B E R 20X1 URAIA N CAT ..untuk menje/askan ha/ yang perlu dijelaskan terkait dengan ha/ yang kh usus dalam penyusunan laporan keuangan) L a po ra n Keu a n g a n tersebut te l a h d i s u s u n berdasark a n sistem peng e n d a l i a n i ntern a l ya n g m e m a d a i .. Berikut ilustrasi ringkasan pos .kemenkeu. alokasi.2 Dana Perimbangan B. 3 xxx xxx xxx Dana Al o kasi Khusus Fi s i k xxx xxx xxx Dana Al o kasi Khusus Non Fi s i k B21 4 B. 2 ..3. TA 20X1 % thd TA 20XO ANGG . yang menggambarkan perbandingan antara anggaran dan realisasinya dalam satu periode pelaporan .2 . (c) L a p o ra n O pera s i o n a l . LRA disusun berdasarkan basis kas yaitu adanya kej adian / transaksi aliran kas masuk untuk keuntungan kas negara dan aliran kas keluar yang membebani rekening kas umum negara. 1 . Tangg a l Pem ba ntu Peng g u n a A n g g a ra n B A B U N Tra n sfer k e Daera h d a n D a n a Des a .1 xxx xxx xxx Dana Otsus Provi n si Aceh xxx xxx xxx Dana Otsus Provinsi Papua B232 8 .4 B . REAL.3 8 . REAL . 2 .. (b) N e ra ca .id . (d) L a p o ra n P e ru b a h a n E k u ita s .. d a n i s i n ya te l a h menyaj i k a n i nfo rm asi pel a ksa n a a n a n g g a ra n d a n posisi ke u a n g a n seca ra l a y a k ses u a i d e n g a n Sta n d a r Aku nta nsi Pem eri nta h a n .go.2 .. 3 xxx xxx xxx Dana Otsus Provi n si Papua 8arat xxx xxx xxx Dana Tambahan lnfrastruktur Provinsi Papua 8 2 3. Tem pat.2 . 2. Ta n d ata n g a n V.2 1 2 B . C .74 - Format pernyataan tanggung j awab tingkat UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa dapat diilustrasikan sebagai berikut: Pernyata a n Ta n g g u n g J awa b L a po ra n Ke u a n g a n DJ P K selaku UAP B U N Tra nsfe r ke Dae ra h d a n D a n a Desa yang te rd i ri : (a) L a p o ra n R e a l i sasi A n g g a ra n . 2 . . 3 . PENDAPATAN PN8P Lainnya Penerimaan Kembal i TKDD TAYL 8. . d a n (e) C atata n atas Lapora n Ke u a n g a n periode Semester/Ta h u n A n g g a ra n 20X 1 s e b a g a i m a n a terl a m p i r m e ru pa ka n ta n g g u n g j awa b ka m i . 1 .

LAPORAN OPERASIONAL Laporan Operasional (LO) merupakan komponen atau unsur laporan keuangan yang menyediakan informasi mengenai seluruh kegiatan operasional keuangan pada entitas pelaporan yang transaksinya tercermin dalam pendapatan-LO .go.kemenkeu.1 xxxx xxxx Piutang Transfer ke Daerah-Di e sti m asi C. Pos-pos yang ada dalam neraca terbentuk dari kej adian dan transaksi yang berhubungan dengan kegiatan Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang diakui dan diukur berdasarkan basis akrual .2.id . Ilustrasi format Laporan Operasional terkait transaksi dan kej adian Transfer ke Daerah dan Dana Desa adalah se bagai beriku t: www. Disamping melaporkan kegiatan operasional. xxxx KEWAJIBAN C.1 .2 . LO juga melaporkan transaksi keuangan dari kegiatan non operasional dan pas luar biasa yang merupakan transaksi di luar tugas dan fungsi utama entitas .3 xxxx xxxx JUMLAH EKUITAS xxxx xxxx JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS xxxx xxxx V. 2 xxxx xxxx Jumlah Kewaji b an Jangka Pendek xxxx xxxx Kewajiban Jangka Panjang Utang Transfer Jangka Panjang C . E . kewaj iban.2 Kewajiban Jangka Pendek Utang Transfer C.3 xxxx xxxx JUMLAH KEWAJIBAN xxxx xxxx EKUI TAS Ekuitas C.1 Piutang Transfer ke Daerah C.jdih.1 .1 xxxx xxxx Utang Transfer-Estimasi C. D .2.2 xxxx xxxx Jumlah Aset Lancar xxxx xxxx JUMLAH ASET xxxx .75 - V. NERACA Neraca menggambarkan pos1s1 keuangan suatu entitas pelaporan mengenai aset. dan surplus/ defisit operasional . be ban. . dan ekuitas dana pada tanggal tertentu . Ilustrasi format Neraca BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa dapat diilustrasikan sebagai berikut: N E RACA BA B U N P E N G E LO LAAN TRAN S F E R KE DAE RAH DAN DANA D ESA P E R 31 D ES E M B E R 20X1 URAI A N CATATAN 20X1 20XO ASET ASET LANCAR C.

1 . surplus / defisit .5 xxxx xxxx Beban Dana Desa D . transaksi antar . CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) meliputi penj elasan naratif atau rincian dari angka yang tertera dalam LRA. .4 xxxx xxxx I KENAIKAN ( PENURUNAN) EKUITAS xxxx xxxx EKUITAS AKHIR E. 3 xxxx xx xx Beban OAK Fi s i k xxxx xx xx Beban Dana Otsus. 3 . CaLK juga mencakup informasi ten tang ke bij akan akun tansi yang di pergunakan oleh www.1 .. 3. 1 .5 xxxx xxxx V .kemenkeu. S U R P L U S/( D E F I S IT) .1 . .go.koreksi yang langsung menambah / mengurangi ekuitas . DK DIY dan DID D.entitas dan ekuitas akhir.1 .1 .F.1 Beban DBH D. LO . LPE dan Neraca.LO pada periode bersangkutan.76 - LAPO RAN O P E RAS I O NAL BA B U N P E N G E LO LAAN TRAN S F E R KE DA E RAH DAN DANA D ESA U N T U K P E R I O D E YA N G B E RAKH I R SAM PA I D E N GAN 31 D E S E M B E R 20X1 URAIAN CATATAN 20X1 20XO K E G I ATA N O P ERAS I O N AL P E N DAPATAN .3 xxxx xxxx Koreksi Lain-l a i n E. 1 xxxx xxxx Selisih Reval u asi Aset Tetap E .4 xxxx xxxx TRANSAKSI ANTAR ENTI TAS ( DEL/KEL) E .4 xxxx xx xx Beban OAK Nonfi s i k D. 0. LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) merupakan komponen atau unsur Laporan Keuangan yang menyaj ikan sekurang-kurangnya pos . 2.LO xxxx xxxx V.id .2 Pendapatan dari Kegiatan Non Operasi o nal Lainnya D.6 xxxx xx xx Beban Transfer Lai n -l a i n 0. F . 7 xxxx xx xx Jumlah Beban TKDD S u rp l us I ( D efi s i t) d a ri Ke g iata n O p e ras i o n a l xxxx xx xx xxxx xxxx S U R P L U S/( D E F I S IT) DARI K E G IATAN N O N O P E RASIONAL LAI N N YA 0.jdih.3.2 xxxx xxxx KOREKSI YANG MENAMBAH/MENGURANGI EKUITAS DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN E.1 2 0. Ilustrasi format Laporan Perubahan Ekuitas BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa adalah sebagai berikut: LAP O RAN P E R U BAHAN E K U I TAS BA B U N P E N G E LO LAAN TRAN S F E R KE DAE RAH DAN DANA D ESA U NT U K P E R I O D E YAN G B E RAKH I R SAM PAI D E N GAN 31 D E S E M B E R 2 0 X 1 URAIA N CATATAN 20X1 20XO EKUITAS AWAL E.2 .3 .2 xxxx xxxx Koreksi Ni l ai Aset Tetap Non Reval u asi E. koreksi . 1 B E BA N TRA N S F E R K E DAE RA H DAN DANA D ESA xxxx xxxx Beban DAU D.3. Jumlah Pendapatan Operasi o nal .3 KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR xxxx xx xx Penyesuaian Nilai Aset E . 0.pos ekuitas awal.1 xxxx xxxx SURPLUS DEFISI T .LO I E . .2 xxxx S u rp l u s I ( D efi s i t) d a ri Keg iata n N o n O p e ras i o n a l La i n nya xxxx xxxx xx xx . . 1 xxxx xx xx Beban dari Kegiatan Non Operasi o nal Lai n nya D .

1 . 1 . 1 . 2 . 2 . 4 . Penj elasan atas Pos . Kebij akan Akuntansi B . Penj elasan angka-angka dan analisis perbandingan antar tahun yang disaj ikan pada LO .jdih. Piutang Transfer ke Daerah .Estimasi C . 2 . Profil dan Kebij akan Teknis A. 2 . Penj elasan Umum A . 2 .kemenkeu. 2 . 1 . 1 .angka dan analisis perbandingan antar tahun yang disaj ikan pada LRA. 3. Transfer ke Daerah dan Dana Desa B . Penj elasan saldo utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan j enis dana Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan periode tahun tunggakan dana Transfer ke Daerah dan Dana Desa. 1 . misalnya .pos Laporan Realisasi Anggaran B . 5 . Dana Desa C. 4. Pendapatan Negara Bukan Pajak Lainnya B .id . Dana Perimbangan B . Ilustrasi format struktur CaLK dapat diuraikan sebagai berikut: Catatan atas Laporan Keuangan : A . 1 . CaLK BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa mengungkapkan informasi an tara lain : 1 . . 2 . Dana Insentif Daerah B . 2 . Piutang Transfer ke Daerah C . 3 . Dasar Hukum A .77 - entitas pelaporan dan informasi lain yang diharuskan dan dilanjutkan untuk diungkapkan di dalam Standar Akuntansi Pemerintahan serta ungkapan­ ungkapan yang diperlukan untuk menghasilkan penyaj ian laporan keuangan secara waj ar. 2 .komitmen-komitmen terkait kegiatan pelaksanaan anggaran Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa. Penj elasan angka .go. Dana Otonomi Khusus dan Dana Keistimewaan DIY B . Penjelasan atas basis akuntansi yang dipakai dalam penyusunan Laporan Keuangan Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa. 4 . 2 . Penj elasan angka-angka dan analisis perbandingan antar tahun yang disaj ikan pada LPE. Penj elasan saldo piutang Transfer ke Daerah dan Dara Desa berdasarkan j enis dana Transfer ke Daerah dan Dana Desa. 1 . 6 . Kewaj iban C . A set Lan car C . Penj elasan angka -angka dan analisis perbandingan antar tahun yang disaj ikan pada Neraca. Utang Transfer www. 2 . Pendekatan Penyusunan Laporan Keuangan A . dan 7 . 3 . Penj elasan atas Pos-pos Neraca C .

2 . 3 .go. Kej adian-Kej adian Penting Setelah Tanggal Neraca F.id . Pengungkapan Lain-lain www. . 4 . Dampak Kumulatif Perubahan Kebij akan / Kesalahan Mendasar E . l . Surplus/ Defisit Kegiatan Non Operasional Lainnya D . Surplus/ Defisit .LO E . Ekutias Akhir F.kemenkeu.Estimasi C . l .LO E. Penj elasan atas Pos-pos Laporan Operasional D . Ekuitas D . Utang Transfer Jangka Panjang C . 3 . 3 . Transaksi Antar Entitas E . 2 . 5 . Surplus/ Defisit . Ekuitas Awal E . 2 . 2 . Beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa D . 2 .78 - C . 3 .jdih. Pengungkapan Penting Lainnya F. 2 . Penj elasan atas Pos-pos Laporan Perubahan Ekuitas E. l. U tang Tran sfer .

Selanjutnya pada tanggal 2 Januari 2 0X l dilakukan penyaluran DAU bulan Januari ke Pemda dengan di terbitkan resume tagihan berupa S PP / SPM sebesar RpSOO dan diikuti dengan terbitnya SP2 D oleh KPPN . Pagu untuk transfer DAU sebesar Rp6 . C atatan : * R e a l isasi DA U ya n g te l a h d i baya rka n sebesar R p 5 0 0 4 .A.----------- : . TRANSFER 10. VI .. KE DAERAH DAN DANA DESA Untuk Tahun van� Berakh1 r S ampa1. 500) . jurnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan sebagai berikut: 1 .go..d . Jurnal res u me tagihan sesuai SPP/ SPM Transfer DAU : Buku Besar Akrual ! Db Kr Ket Buku Besar Kas Db i Kr i Ket 6xxxxx I Beban Dana 500 I LO : Alokasi Umum --21-xx-xx----·----------rranst : : -er--oa_ri_a-----+------------+-----500--:: ----N-rc____ t : : · ----------------. A. Laporan Keuangan berupa Laporan Operasional (LO) atas transaksi realisasi transfer DAU 2 0X l sebagai berikut: www. L 313xxx i �!�:Y�-" : :_�-� �� .-----------------------------------. .i --. . Pada awal bulan Januari tahun 2 0X l memperoleh DIPA Transfer ke Daerah dan Dana Desa dengan total nilai pagu tahun anggaran 2 0X l sebesar Rp l 0 .79 - BAB VI ILUSTRASI TRANSAKSI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA VI .ji _________ 500j! ____________ _ _j______ ____L___ ____ __ J ______ ____ __ Transaksi __ 313xxxji ___ _________________________ LPE _____________ Transaksi __[__ i I 500 I LPE Antar Entitas Antar Entitas · · 3 . 2 . I LUSTRASI 1: TRANSAKSI REALI SASI ANGGARAN TRANS FER KE DAERAH DAN DANA DESA SEBAGAI BEBAN ANGGARAN TAHUN ANGGARAN B ERJALAN VI .jdih..kemenkeu. Jurnal realisasi transfer DAU sesuai SP2 D Transfer DAU : Buku Besar Akrual Db i Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 21 xxxx i Transfer Dana 500 i Nrc 62xxxx DAU 500 i LRA I Perimbangan a' . D engan 31 Desem ber 2OX1 Real i s asi di Urai a n Pagu Real i sasi Pengembali a n RealSaati s asi s. 00 0 . Atas transaksi realisasi transfer DAU berdasarkan S PM / SP2D tersebut. Atas ini (bawah) Anqqaran (1) (2) (3) (4) (5) (3-4) (6) (2-5) = = PENERIMAAN NEGARA .A.· ----------- Pe rim bang an yang Masih Harus Di b ayar 2 . Laporan Keuangan berupa Laporan Realisasi Anggaran (LRA) atas transaksi realisasi transfer DAU 2 0X l sebagai berikut: LAPORAN REALISASI ANGGARAN BA BUN TRANSFER. 1 . 00 0 . +.id .---------. .000 *500 0 500 (9 .

Tidak ada penyaj ian di Neraca atas transaksi realisasi transfer DAU 2 0X l se bagai beriku t: NE RACA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA per 31 D esem ber 20X1 Aset Rp Piutanq Piutang Transfer-DAU 0 Piutanq Transfer Di esti m asi 0 Total Aset 0 Kewaji b an Utang Transfer-DAU 0 Utang Transfer Diesti m asi 0 Total Kewaii b an 0 Ekuitas 0 Total Kewaji b an dan Ekuitas 0 7 . Laporan Keuangan berupa Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) atas transaksi realisasi transfer DAU 2 0X l sebagai berikut: LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Untuk Periode Yang Berakhi r Samoai Denaan 31 Desember 20X1 URAI A N JUMLAH EKUITAS AWAL SURPLUS/(DEFISI T) .80 - LAPORAN OPERASIONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA U ntu k Peno.LO (500) C atata n : * R e a l isasi DAU ya n g te l a h d i baya rka n sebesar R p 5 0 0 5. Ilustrasi j urnal dan perlakuan penyajian juga berlaku sama untuk j enis transfer selain transfer DAU di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan www.go. d e Yanq B erakhi r Sampai Denqan 31 Desember 20X1 URAI A N JUMLAH KEGIATAN OPERASIONAL PNBP Lainnya 0 Jumlah Pendapatan Operasi o nal 0 BEBAN OPERASIONAL Beban Transfer *500 Beban Penvisihan Piutanq Ti d ak Tertaqi h 0 Jumlah Beban Operasi o nal 500 Surplus/(Defi s it) dari Kegiatan Qperasi o nal (500) KEGIATAN NON OPERASIONAL Surpl us/(Defisit) Pele pasan Aset Non Lancar 0 Surplus/(Defi s i t) dari Kegiatan Non Operasi o nal Lai n nva 0 Surplus/(Defis it) dari Pos Luar Bi a sa 0 SURPLUS/(DEFISI T) . .jdih.LO (500) DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0 Koreksi Ni l ai Persedi a an 0 Selisih Reval u asi Aset Tetap 0 Koreksi Ni l ai Aset Tetap Non Reval u asi 0 Lai n -l a i n 0 TRANSAKSI ANTAR ENTI TAS (DEL/KEL) *500 KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS 0 EKUI TAS AKHIR 0 C atatan : *Tra ns a ks i a nta r e ntitas u n tuk pem bayara n DAU sebesar R p 5 0 0 6.id .kemenkeu.

serta masing . B . D enqan 31 D esem ber 20X1If Reali s asi di Urai a n Pagu Realis asi Pengembal i a n RealSaat i s asi s . . dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun transfer dan / atau penyaluran. Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi realisasi penenmaan dari pengembalian transfer DAU tahun berjalan 2 0X l sebagai berikut: www. . baik potongan SPM / SP2D maupun setoran Bukti Penerimaan Negara sebagai berikut: Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas I Db Kr l Ket 31 3xxx J Transaksi Antar 3! LPE 313xxx I! Transaksi Antar 3 LPE : Entitas . dan Rp l dari setoran ke kas Negara se suai Bukti Penerimaan Negara bulan Maret 2 0X l . B ..jdih. LO 62xxxx Entitas DAU -1. berdasarkan realisasi transfer DAU sampai dengan triwulan I 2 0X l sebesar Rp5 0 0 . I LUSTRASI 2: TRAN SAKS I REALI SA SI PENERIMAAN DARI PENGEMBALIAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA TAHUN ANGGARAN BERJALAN TIDAK TERKAIT D ENGAN PENGAKUAN DAN PENYELESAIAN PIUTANG TRANSFER VI . 1 . 3 l. 2 .. .go. Catata n : * P e n g e m ba l i a n DAU ta h u n berJ a l a n se besar Rp3 3 .81 - Dana Desa.---------------------------------. terdapat pengembalian transfer DAU atas penyaluran transfer tahun 2 0X l sebe sar Rp3 karena kesalahan perhitungan sepanj ang triwulan I 2 0X l dengan rincian yaitu Rp2 dari potongan SPM / SP2 D Transfer DAU bulan Maret 2 0X l . Atas ini (bawah) Anaaaran (1) (2) (3) (4) (5) (3-4) (6) (2-5) = = PENERIMAAN NEGARA . 2 .. Melanjutkan transaksi pada Ilustrasi 1 . d . LRA 62XXXX J Beban DAU ' j.-------------. r i- -----------------. jurnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan sebagai berikut: 1 . VI . 3 J. J urn al realisasi penerimaan dari pengem balian tran sfer DAU tahun berj alan . : '. Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun berjalan 20X l sebagai berikut: LAPORAN REALI SASI ANGGARAN BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Untu k Ta h un vanq B era kh' S ampa1.-----------.kemenkeu. ------------------t--------·------------------------------i--------------i------------�-------------- ... . TRANSFER 10.masing UAKPA BUN.503) .000 500 *3 497 (9. Atas transaksi realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU triwulan I 2 0X l (tahun berjalan) yang berasal dari potongan SPM / SP2D dan setoran tahun berj alan. B .id . VI .-------------.

.go.kemenkeu. S ampar.LO (497) DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0 Koreksi Nilai Persedi a an 0 Sel i s i h Reval u asi Aset Tetap 0 Koreksi Ni l a i Aset Tetap Non Revaluasi 0 Lain-l a in 0 TRANSAKSI ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) *497 KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS 0 EKUI TAS AKHIR 0 C atata n : *Tra n sa ksi a n tar entitas u ntuk pem bayaran DAU ta h u n berj a l a n 20X1 Rp500 d a n p e n g u ra n g a n atas p e n g e m b a l i a n D A U ta h u n berj a l a n sebesar R p 3 . de Yang B era kh rr. d e Yang B era kh'rr S ampar. 5. D engan 31 D esem ber 20X1 URAI A N JUMLAH EKUI TAS AWAL SURPLUS/(DEFISIT) .LO (497) C atatan : * B e b a n Tran sfe r berkura n g Rp3 se h u b u ng a n d e n g a n p e n g e m balian DAU ta h u n berjalan d a n m enj a d i saldo a k h i r s e besar R p4 9 7 . Tidak ada penyajian di Neraca atas transaksi realisasi transfer DAU dan realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun berj alan 2 0X l : NE RACA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA per 31 D esem ber 20X1 Aset Rp Piutanq Piutang Transfer-DAU 0 Piutang Transfer Diesti m asi 0 Total Aset 0 Kewajiban Utang Transfer-DAU 0 Utang Transfer Diestimasi 0 Total Kewajiban 0 Ekuitas 0 Total Kewajiban dan Ekuitas 0 www.82 - LAPORAN OPERASIONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA U ntu k P eno. D engan 31 D esem ber 20X1 URAI A N JUMLAH KEGIATAN OPERASIONAL PNBP Lainnya 0 Jumlah Pendapatan Operasional 0 BEBAN OPERASIONAL Beban Transfer *497 Beban Penyisihan Piutang Tidak Tertagih 0 Jumlah Beban Operasional 497 Surpl u s/(Defisit) dari Keqiatan Operasi o nal (497) KEGIATAN NON OPERASIONAL Surplus/(Defisit) Pel e pasan Aset Non Lancar 0 Surpl us/(Defisit) dari Kegiatan Non Operasi o nal Lai n nya 0 Surplus/(Defis it) dari Pas Luar Biasa 0 SURPLUS/(DEFISI T) .id . Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun berjalan 2 0X l sebagai berikut: LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA U nt u k Peno.jdih. 4.

Melanjutkan transaksi pada Ilustrasi 1 dan Ilustrasi 2 . .-------------------------------------------.id .83 - 6 . d . . Jurnal realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu berdasarkan Bukti Penerimaan Negara sebagai berikut: Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr i Ket 313xxx ! Transaksi Antar 4i LPE 313xxx Transaksi Antar Entitas 4 i LPE i � i � � 425xxx Peneri m aan _____________________ 1 4 i LO 425xxx i Peneri m aan 4 ! LRA ��-!�!?. 2 .jdih. I LUSTRASI 3: TRAN SAK SI REALISASI PENERIMAAN DARI PENGEMBALIAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA TAHUN ANGGARAN YANG LALU TIDAK TERKAIT DENGAN PENGAKUAN DAN PENYELESAIAN PIUTANG TRANSFER VI .kemenkeu. Laporan Keuangan berupa LO tahun 2 0X l atas transaksi realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu se bagai beriku t: www. pada bulan Mei 2 0X l diterima secara kas dari Bukti Penerimaan Negara berupa penerimaan dari pengembalian transfer DAU atas penyaluran tahun 2 0XO (tahun anggaran yang lalu) sebesar Rp4 . Atas ini (bawah) Anaaaran (1) (2) (3) (4) (5) (3-4) (6) (2-5) = = PENERIMAAN NEGARA *4 4 4 . . C .---------. C . -----------------. TRANSFER 10 . .. Ilustrasi jurnal dan perlakuan penya. Atas transaksi realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu.------------ Kembali Transfer ! Kembali Transfer ke Daerah dan I ke Daerah dan Dana Desa TAYL i Dana Desa TAYL 2 . C . 1 .masing UAKPA BUN. C atatan : * P e n g e m b a l i a n DAU ta h u n a n g g a ra n ya n g l a l u sebesar R p4 3 . jurnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan sebagai berikut: 1 . .J ian J Uga berlaku sama untuk j enis transfer selain transfer DAU di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa.---------.go. Laporan Keuangan berupa LRA tahun 2 0X l atas transaksi realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu se bagai beriku t: LAPORAN REALISASI ANGGARAN BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Untuk Tahun yang Berakhi r ampai Dengan 31 Desember 20X1 s Realis asi di Uraian Pagu Real is asi Pengembal i a n RealSaat is asi s . .�--------------------------�----------J----------�-----------.503) . serta masing. 000 500 3 497 (9. dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun transfer dan/ atau penyaluran. VI . VI .

baik transfer DAU. Dengan 31 D esem b er 2OX 1 URA I AN JUMLAH KEGIATAN OPERASIONAL PNBP Lainnya 0 Jumlah Pendapatan Operasi o nal 0 BEBAN OPERASIONAL Beban Transfer 497 Beban Penyisihan Piutang Ti d ak Tertagih 0 Jumlah Beban Operasi o nal 497 Surplus/(Defis it) dari Kegiatan Operasi o nal (497) KEGIATAN NON OPERASIONAL Surplus/(Defis i t) Pel e pasan Aset Non Lancar 0 Surplus/(Defis it) dari Kegiatan Non Operasi o nal Lai n nya *4 Surplus/(Defi s i t) dari Pos Luar Bi a sa 0 SURPLUS/(DEFISIT) .84 - LAPORAN OPERASIONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA U ntu k P eno.id .LO (493) DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0 Koreksi Ni l ai Persedi a an 0 Selisih Revaluasi Aset Tetap 0 Koreksi Nil ai Aset Tetap Non Reval u asi 0 Lai n -l a i n 0 TRANSAKSI ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) *493 KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS 0 EKUITAS AKHIR 0 Catatan : *Tra n saksi a n ta r e ntitas atas a k u m u lasi tra n saks i sebe l u m nya sebesa r Rp497 dan peng u ra n g a n atas p e n g e m b a l i a n DAU ta h u n a n g g a ra n ya ng l a l u sebesar Rp4. 5 . Sampa1.jdih. Laporan Keuangan berupa LPE tahun 2 0X 1 atas transaksi realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu sebagai berikut: LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA · s Untuk Peno' de Yang B erakh1 r ampai D enqan 31 Desember 20X1 URAI A N JUMLAH EKUI TAS AWAL SURPLUS/(DEFISIT) . 4.kemenkeu. . de Yang B era kh Ir.LO (493) Catata n : * P e n d a patan l a i n n ya sebesar R p4 s e h u b u n g a n d e n g a n p e n g e m b a l i a n DAU ta h u n a n g g a ra n ya n g l a l u . Tidak ada penyaj ian di Neraca tahun 20X l atas transaksi realisasi. realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun berj alan maupun realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu : www.go.

. Ilustrasi jurnal dan perlakuan penyaj ian juga berlaku sama untuk j enis transfer selain transfer DAU di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan Dana D esa. . 1 . . 2 .jdih. D .go. . . dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun transfer dan / atau penyaluran . . serta masing-masing UAKPA BUN. Realisasi transfer DAU sesuai SPM / SP2D sampai dengan semester I tahun 2 0X l sebe sar Rp5 0 0 . . Realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun berj alan sampai dengan semester I tahun 2 0X l secara kas sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara sebesar Rp3 . D . l . Total Kewaji b an 0 Ekuitas 0 Total Kewajiban dan Ekuitas 0 6 . VI . Total Aset 0 Kewaji b an Utang Transfer-DAU 0 Utanq Transfer Diesti m asi 0 . D . . . Sampai dengan semester I tahun 2 0X l Satker BUN Transfer DAU mempunyai transaksi sebagai berikut: . www. . I LUSTRASI 4: TRANSAKSI PENGAKUAN DAN PENYELESAIAN PIUTANG ATAS LEBIH SALUR TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA VI . .id .kemenkeu. As et Rp Piutanq Piutang Transfer-DAU 20 Piutanq Transfer Di esti m asi 0 Total Aset 20 Kewaji b an Utanq Transfer-DAU 10 Utanq Transfer Di esti m asi 0 Total Kewaii b an 10 Ekuitas 10 Total Kewaji b an dan Ekuitas 20 VI .85 - NE RA CA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA per 31 Desem ber 20X1 Aset Rp Piutang Piutanq Transfer-DAU 0 Piutanq Transfer Qi esti m asi 0 . 2 . Satker BUN Transfer DAU mempunyai Neraca awal tahun 2 0X l sebagai berikut: NE RACA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA per 01 J anuan 20X1 . .

___ _ www. Jurnal realisasi transfer DAU sesum SPM / SP2 D Transfer DAU pada semester I tahun 2 0X l sebesar Rp500 : Buku Besar Akrual Db I Kr Ket Buku Besar Kas Db I Kr Ket 2 1 xxxx i Transfer Dana 500 l ! Nrc 62xxxx I DAU 500 LRA i Perimbangan i �-��-�-�:��-�___l J 500 LPE j J_Qt����� 3 1 3xxx 'J ________________ Transaksi ____________ _____________ _____________ _ ______________ __ 3 1 3xxx t Transaksi _ ____________________________________ J I _____________ J 500_J_! LPE ___ _______ ____________ _ Antar Entitas Antar Entitas I 2 . 3 . -62xxxx----.-u----------------�-------------j ________3 __ t--T-Rfa. Jurnal resume tagihan Transfer DAU sesuai SPP / SPM sebesar Rp500 : Buku Besar Akrual Db ! Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 6xxxxx / Beban Dana 500 ! LO �n����a_ii a --21-xxx-x----�--6-'g-�-fr _ ____ ) J _____________ ______ 5oo--f----N-rc----H----·-------------�---·-----------·----------·-----------·-·----·--------·--·----------·<-----------. .86 - 3 . Jurnal res u me tagihan Transfer DAU sesuai SPP / SPM dan jurnal realisasi transfer DAU sesuai S P2 D Transfer DAU pada semester I tahun 2 0X l sebe sar Rp500 sebagai berikut: a. Realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu sampai dengan semester I tahun 2 0X l secara kas sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara sebesar Rp4 . VI .jdih.J�ml!��ofa. D . dan 5 . Jurnal realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun berj alan pada semester I tahun 2 0X l secara kas sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara sebesar Rp3 : Buku Besar Akrual ! Db Kr l Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket : 3 1 3xxx : l 3 1 3xxx Transaksi Antar 3 i i LPE Transaksi Antar 3 I ! LPE --62xx-xx----L�Q!���b-a-ii--o/\u------t--------------�---------3--i-----co---. Terdapat Peraturan Menteri Keuangan mengenai lebih salur atau yang dipersamakan di semester I tahun 20X l sehubungan dengan penetapan kelebihan penyaluran transfer DAU tahun 20XO (tahun anggaran yang lalu) kepada Pemda PRS se besar Rp6 yang belum terselesaikan pada semester I tahun 2 0X l . D . Atas transaksi realisasi transfer DAU sampai dengan semester I tahun 2 0X l sebagaimana dimaksud pada VI . 4 .id . 2 . jurnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan se bagai beriku t: 1 . Terdapat kelebihan penyaluran transfer DAU kepada Pemerintah Daerah (Pemda) XYZ periode penyaluran semester I tahun 2 0X 1 yang belum terselesaikan (baik setoran tunai maupun potongan SPM / SP2 D pengembalian DAU tahun berjalan) sampai dengan penyusunan Laporan Keuangan semester I tahun 2 0X l sebesar Rp5 .go.j Perimbangan yang Masih Harus Dibavar b.kemenkeu.

kemenkeu.jdih. Besar Kas . ___ _______ s-e-i.-a-ri--o"Au-----------�---------+-----5-r---co---. � 4 ----------------. J t J J : 6 i __ . L �Q!i!9-� � 4 --------------------------. D engan 30 J uni. U raian Pagu Realisasi Pengembalian Atas (bawah) Saat ini Anaaaran (1) (2) (3) (4'. ---.87 - 3 . Ket B ukL.1 ----------L ------------ s. Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi transfer DAU sampai dengan semester I tahun 2 0X l sebagai berikut: www. Jurnal manual akrual pengakuan piutang atas kelebihan penyaluran transfer DAU semester I tahun 2 0X l kepada Pemda XYZ yang belum terselesaikan sampai dengan penyusunan Laporan Keuangan semester I tahun 2 0X l sebesar Rp5 : B uku Besar Akrual Db ! Kr Ket B u k u Besar Kas Db I Kr Ket j__ 1 1 xxxx ! P i utang Transfer .---------. ------------------ .id . 5 i . Db . �. Ket !J���� 1· £' �� !9-Q9 I_r:_9 r:i__� !�� t � J J �-��--. Nrc .-. Kr . Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi transfer DAU sampai dengan seme ster I tahun 2 0X l sebagai berikut: LAP O RAN R EALISAS I ANGGARAN BA B U N TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA U n t u k Ta h un yang B era kh'I r S ampa1. 20X1 Realisasi di Realisasi s . . .-------------------------------------------. Jurnal realisasi penenmaan dari pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu pada semester I tahun 2 0X l secara kas sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara sebesar Rp4 : B u ku B esar Akrual Db I Kr Ket B uku Besar Kas Db Kr Ket 3 1 3xxx I Transaksi Antar 4 LPE 31 3xxx Transaksi Antar Entitas 4 1 1 LPE . . d . . . --52x-x-xx.----. . Jurnal manual akrual pengakuan piutang atas penetapan kelebihan penyaluran transfer DAU tahun anggaran yang lalu kepada Pemda PRS sesuai dengan PMK atau ketentuan yang dipersamakan dan belum . Catatan : * Rea l isasi tra nsfer DAU pada semester I Rp500 **Pen eri m a a n pengembalian transfer DAU tah u n berjalan Rp3 *** P e n g em balian DAU tah u n a n ggara n yang lalu sebesar R p4 7 .go. ---------. TRANS F E R 1 0 . Db . L _________ J_________ j ____________ _ 425xxx i Penerimaan 4 ! LO 425xxx Penerimaan 4 I LRA · Kem bali Transfer Kembali Transfer ke Daerah dan ke Daerah dan Dana Desa TAYL Dana Desa TAYL 4 . (5) = (3-4) (6) (2-5) = P E N E R I MAAN N EGARA ***4 4 4 ...503) . disele saikan sampai dengan penyusunan Laporan Keuangan semester I tahun 2 0X l sebesar Rp6 : B u ku Besar Akrual ..-. Kr . 000 * 500 ** 3 497 (9. --------__ _______ __ ___ _____ ___ _______________ ___________________________________________ _ __________ ________ ____________ 62xxxx LO · Beban DAU · · · · 6 .---------..-----------.---------. _ _ .� -------------------------------------------.

kemenkeu. 9 . 8.Pengakuan kelebihan transfer DAU tah u n a ng g a ra n yan g l a l u Rp6 = Rp486 **Pe n dapatan l a i n nya sebesar R p4 seh u b u n g a n dengan pengembalian DAU ta h u n angga ran berj a l a n .jdih. ***Eku itas a k h i r R p2 1 meru pakan e k uitas awa l R p 1 0 + ken a i kan eku itas R p 1 1 .88 - LAPORAN O P E RAS I ONAL BA BUN TRAN S F E R KE DAERAH DAN DANA D ESA . d e YanQ B era kh'I r S ampa1.go.LO (482) DAM PAK K U M U LATI F P E R U BAHAN KEBIJAKAN AKU NTANSl/KESALAHAN M E N DASAR 0 Koreksi N ilai Persediaan 0 Selisih Revaluasi Aset Tetap 0 Koreksi N ilai Aset Tetap Non Revaluasi 0 Lai n-lain 0 TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (D EL/KEL) **493 K E NA I KA N/(PE N U R U NAN) EKU ITAS ***1 1 E K U ITAS AKH I R 21 Catatan : * E ku itas awal R p 1 O terbentu k dari saldo eku itas d i neraca awa l tah u n 20X1 **Tra nsaksi a nta r entitas Rp493 berasal dari : real isasi transfer DAU Rp500 . . D enQan 30 J Uni.peneri maan kas penge m bal ian DAU ta h u n anggaran yang l a l u R p4 .id . 20X1 U ntu k P eno U RAIAN J U M LAH E K U ITAS AWAL *1 0 S U R P LU S/(D E F I S IT) .LO (482) Catatan : *Beban tra nsfer DAU semester I R p500 .Defisit LO Rp482. ***Ken a i k a n e k u itas R p 1 1 meru pakan seli s i h antara Transaksi Antar E ntitas R p 4 9 3 . D engan 30 Juni 20X1 U ntu k P eno U RAIAN J U M LAH KEGIATAN O P E RAS I O NAL P N B P Lainnya 0 J umlah Pendapatan Operasional 0 B E BAN O P E RAS I O NAL Beban Transfer *486 Beban Penyisihan Piutang Tidak Tertagih 0 J umlah Beban Operasional 486 S u rplus/(Defisit) dari Kegiatan Operasional (486) KEGIATAN NON O P E RASIO NAL S u rplus/(Defisit) Pelepasan Aset Non Lancar 0 S u rplus/(Defisit) dari KeQiatan Non Operasional Lainnya **4 S urplus/(Defisit) dari Pos Luar Biasa 0 S U R P L U S/(DE F I S IT) .penerimaan kas pen g e m ba l i a n DAU tah u n berjalan Rp3 .Pengembalian tra nsfer DAU tah u n berjalan R p3 . Laporan Keuangan berupa Neraca atas transaksi transfer DAU per 30 Juni 2 0X l sebagai berikut: www.Pengakuan kele b i h a n tran sfer DAU tah u n berjalan bel u m d i selesai kan Rp5 . d e Yang B era kh'Ir S ampa1. Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi transfer DAU sampai dengan seme ster I tahun 2 0X l sebagai berikut: LAPORAN P E R U BAHAN EKU ITAS BA B U N TRANSFER KE DAE RAH DAN DANA D ESA .

D . 2 . VI . Terdapat penyelesaian secara setoran kas sesuai Bukti Penerimaan Negara atas penetapan kelebihan penyaluran transfer DAU tahun 20XO (tahun anggaran yang lalu) kepada Pemda PRS yang ditetapkan pengakuan piutangnya di semester I tahun 2 0X l sebesar Rp6. 5 . 0 0 0 . Selanjutnya pada semester II tahun 2 0X 1 . 4 . VI . 0 0 0 sebagai berikut: a. 4 . Jurnal resume tagihan sesuai SPP / SPM dan jurnal realisasi transfer DAU sesuai S PM / S P2 D transfer DAU pada semester II tahun 2 0X l sebesar Rp l . terdapat penyelesaian kelebihan transfer DAU sebagai berikut: 1 . D . 00 0 : www. Terdapat transfer DAU sampai dengan semester II tahun 2 0X l sebesar Rp 1 .go.89 - N E RACA BA B U N T RAN S F E R KE DAERAH DAN DANA D ESA per 30 J u n i 20X 1 A set Rp P i utang P i utanq Transfer-DAU *3 1 P i utang Transfer Diestimasi 0 Total Aset 31 Kewajiban Utanq Transfer-DAU 10 Utanq Transfer Diestimasi 0 Total Kewajiban 10 Ekuitas 21 Total Kewaji ban dan Ekuitas 31 Catata n : * P i uta n g Tra nsfer Rp3 1 terbentuk d a ri : saldo awal Rp20 + pengakuan p i utang lebih sa l u r DAU ta h u n berj a l a n R p 5 + pengakuan p iutang l e b i h sal u r DAU tah u n yang lalu ses u a i penetapan lebih salu r Rp6. . Atas transaksi realisasi transfer DAU sampai dengan seme. jurnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan se bagai beriku t: 1 .dan potongan transfer DAU se besar Rp5 sebagai penyelesaian kelebihan transfer DAU kepada Pemda XYZ tahun berj alan di semester I tahun 2 0X l .s ter II tahun 2 0X l seba_gaimana dimaksud pada VI . .id . D . 3 .kemenkeu. Jurnal resume tagihan sesuai SPP / SPM transfer DAU secara bruto pada seme ster II tahun 2 0X l sebesar Rp l . Terdapat penyelesaian secara setoran kas sesuai Bukti Penerimaan Negara atas nilai outstanding piutang DAU pada Neraca awal yang merupakan penetapan kelebihan transfer DAU tahun anggaran yang lalu sebesar Rp20 .jdih.

Jurnal otomasi pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu secara setoran ke kas negara Rp20 sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara: B u ku Besar Akrual Db Kr i Ket i B u ku Besar Kas Db i Kr I Ket I I 20 i 3 1 3xxx i Transaksi Antar ! 20 I 1 3 1 3xxx Transaksi Antar LPE LPE Entitas .id . Jurnal realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu secara kas sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara pada semester II tahun 2 0X l sebesar Rp2 0 dan jurnal akrual secara manual pengurangan nilai piutang: a.go. . Jurnal realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun berj alan pada semester I tahun 2 0X l sesuai dengan potongan SPM / S P2 D semester II tahun 2 0X l sebesar Rp5 dan jurnal akrual secara manual pengurangan nilai piutang: a. Jurnal manual untuk penyesuaian nilai kurang piutang Rp5 atas penyelesaian piutang secara potongan SPM/ SP2 D : l Db Kr i : Beban DAU 5 1 B u k u Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 62xxxx LO 3 .kemenkeu. - P e rim ban ga n yang Masih H arus Dibayar b. Jurnal manual untuk penyesuaian nilai kurang piutang Rp2 0 atas penyelesaian piutang yang pengakuan piutangnya dicatat tahun lalu melalui setoran ke kas Negara sesuai Bukti Penerimaan Negara: www.90 - B u ku Besar Akrual Db l Kr Ket B uku Besar Kas Db I Kr i Ket I j �fr�n����-a-n-a------�-------------�----fooo--t----r-�irc____ -----------------�------------------------------------L---------L---------�----------- 6xxxxx i Be ban Dana 1 000 LO .jdih.--------5--t---L-RA____ b . Jurnal otomasi pengembalian transfer DAU tahun berj alan Rp5 sesuai dengan potongan SPM / SP2D secara bruto : i I ! D b I Kr 5 5 B u ku B esar Akrual Db Ket Kr Buku Besar Kas Ket 3 1 3xxx i Transaksi Antar I LPE 3 1 3xxx i Transaksi Antar i LPE --62xx-x-x-----!---�-�E§�-G-a-ri--0AU______i______________�----------5--1-----co---.Jurnal realisasi transfer DAU sesuai SPM / SP2 D Transfer DAU secara bruto pada semester II tahun 20X l sebe sar Rp l .2 1 xx-xx---.-62xxxx-----�--�ml!9-§of\-u----------------�-------------. 00 0 : B u ku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 2 1 xxxx I Transfer Dana ! 1 000 i N rc 62xxxx JDAU 1 000 i LRA ! Peri mbangan _________________ J__ 1i��y���-��-�--����-�-J_· __________J· _____________ "_____________ _________________L__________________________________J______________J____________J_____________ 3 1 3xxx · Transaksi 1 000 i LPE 3 1 3xxx Transaksi · · · 1 000 i L P E Antar Entitas Antar Entitas 2 . . l --42sxx-x--------------re_ri_e_rimaaii------"--------------:---------2-a--r--co---.-425xxx---+-------------r-enerimaa-ri----�-------------�------20--1---L-RA____ Entitas · Kem bali Kembali TKDD TAYL TKDD TAYL b .--�g- . \.

+.jdih. -+ ' -------.d .. Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi transfer DAU sampai dengan semester II tahun 2 0X l sebagai berikut: www.go.+----------- 1 1 4 . 000 *1 .-----------------------------------------...91 - B uku B esar Akrual Db Kr ! Ket B u ku Besar Kas Db Kr Ket 425xxx Penerim aan Kembali 20 ! i LO 1 TKDD TAYL g__franste-r---r----------1----2cn---. 500 **8 1 . Jurnal manual untuk penyesuman nilai kurang piutang Rp6 atas penyelesaian piutang secara setoran ke kas Negara sesuai Bukti Penerimaan Negara: B u k u Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db I Kr ! Ket 5 ._________________l__�Q!l!�§------------------------�-------------"------------�-------------- ___ 425xxx Penerimaan 6 ! LO 425xxx Penerimaan 6 ! LRA Kem bali Kembali TKDD TAYL TKDD TAYL b. 508) .kemenkeu. **Penerimaan pengembalian transfer DAU tahun berjalan Rp8 terdiri dari : Pengembalian DAU semester I Rp3 + Pengembalian DAU semester 1 1 Rp5 ***Peneri m aa n dari pengembalian DAU tah u n anggaran yang lalu semester I Rp4 (tidak ada penetapan piutang) + Penyelesaian lebih salu r DAU tah u n anggaran yang lalu Rp20 (ada penetapan piutang berdasar neraca awal) + Penyelesaian lebih salur DAU tah u n anggaran yang lalu Rp6 (ada penetapan piutang di tahun anggaran berjalan) .--------------=---------------i------------. Jurnal otomasi pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu secara setoran ke kas negara Rp6 sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara: B u k u Besar Akrual ! Db Kr Ket · B u ku Besar Kas Db ! Kr Ket 3 1 3xxx I Transaksi Antar 6 LPE 3 1 3xxx i Transaksi Antar 6 I LPE __________________i �-�E!9-�---------------------.. .. 492 (8 . Jurnal realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU atas kelebihan penyaluran transfer DAU tahun anggaran yang lalu (2 0XO) kepada Pemda PRS yang ditetapkan pengakuan piutangnya di semester I tahun berj alan (2 0X l ) sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara pada semester II tahun 2 0X l sebesar Rp6 dan j urnal akrual secara manual pengurangan nilai piutang: a . 6 . TRA N S F E R 1 0 . U raian Pagu Realisasi Pengembalian Atas (bawah) Saat ini Anggaran (1) (2) (3) (4) (5) = (3-4) (6) (2-5) = P E N E R I MAAN N EGARA ***30 24 24 .id . C atatan : *Realisasi transfer DAU R p 1 . Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi transfer DAU sampai dengan semester II tahun 2 0X l sebagai berikut: LAPORAN R EALISAS I ANGGARAN BA B U N TRANSFER KE DAE RAH DAN DANA DESA U ntuk Tah un yang B era kh'1r S ampai. 500 terdiri dari: Realisasi DAU semester I Rp500 + Realisasi DAU semester I I R p 1 . D enqan 3 1 Desember 20X1 Realisasi di Realisasi s..-----.. 000 .f --nx-x-><-x-----r--------rTLitan_ 1 ' 1 re___ 1 r- -----------------.

482) DAM PAK KU M U LATI F P E R U BAHAN KEB IJAKAN AKU NTANS l/KESALAHAN 0 M E N DASAR Koreksi N ilai Persediaan 0 Selisih Revaluasi Aset Tetap 0 Kore ksi N ilai Aset Tetap Non Revaluasi 0 Lain-lain 0 TRANSAKS I ANTAR E NTITAS (DEL/KEL) *1 .LO ( 1 . 000 - Potongan S P M/SP2D pengembalian DAU tahun berjalan semester I I Rp5 + Penyesuaian nilai kurang piutang berdasarkan potongan S P M/S P2D semester II Rp5 .486 S u rplus/(Defisit) dari Keqiatan Operasional ( 1 . Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi transfer DAU sampai dengan semester II tahun 2 0X l sebagai berikut: LAPORAN P E R U BAHAN EKU ITAS BA B U N TRANSFER KE DAE RAH DAN DANA D ESA U ntuk Periode Yang Berakhir Sampai Dengan 31 Desember 20X1 U RAIAN J U M LAH EKU ITAS AWAL 10 S U R PLUS/( D E F I S IT) . 482) C atatan : *Beban transfer D A U R p 1 . 462 .penyesuaian atas penyelesaian piutang Rp6 7 .Pengembalian transfer D A U tahun berjalan semester I Rp3 .Pengembalian DAU tah u n anggaran yang lalu secara setoran kas untuk penyelesaian pengakuan piutang (saldo neraca awal 20X 1 ) R p20 . 462 berasal dari : realisasi transfer DAU Rp500 .Pengembalian transfer DAU tahun berjalan semester I Rp3 + Realisasi DAU semester II Rp1 . 486 terdiri dari : Realisasi DAU semester I Rp500 .Pengembalian DAU tahun anggaran berjalan tanpa ada pengakuan piutang semester I Rp4 .92 - LAP O RAN OPERASIONAL BA BUN TRANSFER KE DAE RAH DAN DANA D ESA U ntuk Periode Yanq Berakhir Samoai Denaan 31 Desember 20X 1 U RAIAN J U M LAH KEGIATAN O P E RAS I O NAL P N B P Lai n n ya 0 J u mlah Pendapatan Operasional 0 B E BAN O P E RAS I O NAL Beban Transfer *1 .id .penurunan ekuitas Rp20 . 000 .Pengakuan kelebihan transfer DAU tahun berjalan belum d iselesaikan semester I R p5 - Pengakuan kelebihan transfer DAU tah u n anggaran yang lalu semester I Rp6 + Realisasi DAU semester I I R p 1 .Potongan S P M/SP2 D pengembalian DAU tahun berjalan semester II Rp5 . ***Ekuitas akhir negatif Rp 1 0 merupakan ekuitas awal R p 1 0 . semester I R p4 + Pengembalian DAU tah u n anggaran yang lalu secara setoran kas u ntuk penyelesaian pengakuan **Pendapatan lainnya sebesar R p4 yaitu Pengembalian DAU tah u n anggaran berjalan tanpa ada pengakuan piutang piutang (dineraca awal 20X 1 ) Rp20 .kemenkeu.penyesuaian atas penyelesaian piutang Rp20 + Pengembalian DAU tahun anggara n yang lalu secara setoran kas untuk penyelesaian pengakuan piutang (penetapan d i tahu n anggara n berjalan) R p6 .Defisit LO Rp1 . 486 Beban Penyisihan P i utang Tidak Tertagih 0 J umlah Beban Operasional 1 .LO (1 .Pengembalian DAU tahun anggaran yang lalu secara setoran kas u ntuk penyelesaian pengakuan piutang (penetapan di tahun anggaran berjalan) Rp6 **Penuru n an ekuitas Rp 1 4 merupakan selisih antara Transaksi Antar Entitas Rp1 .jdih. 462 KENA I KAN/(PEN U R U NAN) EKU ITAS **(20) EKU ITAS AKH I R ( 1 0) Catatan : *Transaksi a ntar entitas R p 1 . 486) KEG IATAN N O N O P E RAS I O NAL S u rplus/(Defisit) Pelepasan Aset Non Lancar 0 S u rplus/(Defisit) dari Kegiatan Non Operasional Lainnya **4 Surolus/(Defisit) dari Pas Luar Biasa 0 S U R P L U S/(DE F I S IT) . .go. Laporan Keuangan berupa Neraca atas transaksi transfer DAU per 3 1 D esember 2 0X l sebagai berikut: www. 8. 482 .

Penyelesaian saldo awal piutang Rp20 - P enyelesaian piutang lebih salur DAU tahun anggaran yang lalu yang penetapannya di tahun berjalan Rp6 . E . E .id . I LUSTRASI 5: TRANSAKSI PENGAKUAN PIUTANG ATAS LEBIH SALUR SALAH SATU JENI S TRANSFER DAN PENYELESAIANNYA MELALUI POTONGAN PERHITUNGAN PENYALURAN TRANSFER JENI S YANG BERB EDA VI . VI . Ilustrasi j urnal dan perlakuan penyaj ian juga berlaku sama untuk j enis transfer selain transfer DAU di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan D ana Desa. dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun transfer dan / atau penyaluran.Penyelesaian piutang lebih salur DAU tahun berjalan Rp5 . 9 .93 - N E RA CA BA B U N TRANSFER KE DAE�AH DAN DANA D ESA per 3 1 Desem b er 20X1 As et Rp P i utang Piutang Transfer-DAU *O P i utang Transfer Diestimasi 0 Total Aset 0 Kewajiban Utang Transfer-DAU 10 Utanq Transfer Diestimasi 0 Total Kewajiban 10 Ekuitas (1 0) Total Kewaj i ban dan Ekuitas 0 C atata n : *Piutang Transfer RpO merupakan penyesuaian kurang dari: saldo awal piutang Rp20 + pengakuan piutang lebih salur DAU tah u n berjalan R p5 + pengakuan piutang lebih salur DAU tahun yang lalu sesuai penetapan lebih salur Rp6 . . 1 .go.kemenkeu. D) : N E RACA BA B U N TRANS F E R KE DAE RAH DAN DANA D ESA per 3 1 D esem b er 2 0X 1 As et Rp P iutanq P i utang Transfer-DAU 0 Piutang Transfer D iestimasi 0 Total Aset 0 Kewajiban Utang Transfer-DAU 10 Utang Transfer Diestimasi 0 Total Kewajiban 10 Ekuitas (1 0) Total Kewaj i ban dan Ekuitas 0 VI . B erdasarkan peraturan menteri keuangan atau ketentuan yang dipersamakan mengenai kelebihan penyaluran transfer ke daerah dan dana desa. 2 .jdih. serta masing-masing UAKPA BUN. terdapat kelebihan penyaluran DAK Fisik tahun anggaran www. E . Satker BUN Transfer DAU mempunyai Neraca awal tahun 2 0X2 sebagai berikut (melanjutkan Neraca 3 1 Desember 2 0X l sebagaimana Ilustrasi VI .

Kelebihan penyaluran DAK Fisik kepada Pemda DEF sebesar Rp8 akan diselesaikan melalui pemotongan DAU pada penyaluran transfer DAU tahun anggaran 2 0X3 . Atas transaksi akrual pengakuan piutang sebagaimana dimaksud pada angka VI . Sampai dengan semester I tahun 2 0X2 Satker B UN Transfer DAU mem punyai transaksi realisasi DAU se bagai beriku t: 1 .go. 2 dan transaksi realisasi transfer DAU sampai dengan semester I tahun 2 0X2 sebagaimana dimaksud pada angka VI . E .id . Penyelesaian atas kelebihan penyaluran DAK Fisik tersebut akan dilakukan melalui pemotongan DAU sehubungan dengan masing-masing Pemda dimaksud sudah tidak mendapatkan alokasi DAK Fisik. Potongan DAU sesuai dengan SPM/ SP2D transfer DAU semester I tahun 2 0X2 sebesar Rp7 yang merupakan penyelesaian piutang atas kelebihan salur DAK Fisik tahun anggaran yang lalu (penyaluran DAK Fisik dilakukan oleh Satker DAK Fisik pada tahun 2 0XO) . 2 . 2 . VI . . L _______L____________ P Kembali TKDD TAYL 2 . 3 .-------------------------------------.94 - 2 0XO (tahun anggaran yang lalu) kepada Pemda ABC sebesar Rp7 dan kepada Pemda DEF sebesar Rp8 .---------. VI . 000 sesum dengan S PM / S P2 D transfer DAU . sebagai berikut: 1 . E . Jurnal manual oleh UAKPA Transfer DAU untuk pengakuan piutang transfer atas kelebihan penyaluran DAK Fisik (berbeda Satker / UAKPA) kepada Pemda DEF Rp8 : www. E .-----._________ e_r1_e_rimaari-----------�----------�------7--j-----co____ � � -----------------. 4 . Realisasi DAU semester I tahun 2 0X2 sebesar Rp2 .jdih. E . 3 .kemenkeu. Jurnal manual yang dilakukan oleh UAKPA Transfer DAU untuk pengakuan piutang transfer atas kelebihan penyaluran DAK Fisik (Berbeda Satker/ UAKPA) kepada Pemda AB C Rp7 : B u ku Besar Akrual !Db Kr Ket Buku Besar Kas ! Db Kr Ket 1 1 xxxx ! P iutang Transfer 7 I ! Nrc -425xxx____. j urnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan tahun 2 0X2 sebagai berikut: 1 . Kelebihan penyaluran DAK Fisik kepada Pemda ABC sebesar Rp7 akan diselesaikan melalui pemotongan DAU pada penyaluran transfer DAU semester I tahun anggaran 2 0X2 (tahun anggaran berj alan) .

. . 21 xxxx J -. Jurnal manual untuk penyesuaian nilai kurang piutang Rp7 atas penyelesaian piutang lebih salur DAK Fisik secara bruto potongan S PM / SP2D Transfer DAU : Buku Besar Akrual Db I Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket I Peneri m aan Kembal i LO _. _ ____ __ �Jg_�-fr�n��i� a ri a J . r_�g�uT:�\ran-ste-.------------ Ke m ba i TKDD 1 TAYL 3 .. t .id .---L--------L---7-L-Nrc 425xxx 7 I xxxx � -----------------. Jurnal realisasi transfer DAU sesuai SPM / SP2D secara bruto : · Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 21 xxxx I Transfer Dana 2000 Nrc 62xxxx I DAU 2000 I LRA I Perimbangan i i 1-���l�. . J urn al otomasi realisasi penenmaan dari pen gem balian transfer/ penyaluran DAK Fisik tahun anggaran yang lalu (penyaluran DAK Fisik dilakukan oleh Satker DAK Fisik pada tahun 2 0XO) sesuai dengan Potongan DAU pada SPM / SP2 D transfer DAU semester I tahun 20X2 secara bruto sebesar Rp7 yang merupakan penyelesaian piutang atas kelebihan salur DAK Fisik tahun anggaran yang lalu (20XO) : Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas I Db Kr i Ket 3 1 3xxx i Transaksi Antar I 7 LPE 3 1 3xxx Transaksi Antar Entitas 7 i: j LPE I J �!:!E!9-.-e-rimaan-----------t----------�------sT---us---.r -------. + . _ ____ __ ___ 6 . Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi transfer DAU tahun 2 0X2 sebagai berikut: www.<.---------. . Jurnal resume tagihan transfer DAU sesuai SPP / S PM secara bruto : Buku Besar Akrual l Db I Kr l Ket Buku Besar Kas Db ! Kr I Ket 6xxxxx i Beban Dana .- __________________ __ 3 1 3xxx �.� J J J _ J J J J _________________ 425xxx Peneri m aan __ _________________________ 1 7 __________ LO _ ________ ____________ ________________ 425xxx Peneri m aan 7 LRA ___________________________________________ __________ _ ________ ____________ Kembal i TKDD Kembal i TKDD 1 TAYL TAYL 5 . Jurnal resume tagihan sesuai SPP / SPM Transfer DAU dan jurnal realisasi transfer DAU sesuai SPM / SP2D Transfer DAU semester I tahun 2 0X2 sebesar Rp2 . L ---------- E -.:x:---t--------r-e-. --425.go. 1 L -----. ! . t -----------------.-�--�:��-�.kemenkeu. .-------------------------------------------.:. _ _ __ _____________ J ____ 2000--t----r�Src ____ _______________ J _________________________________ J ____________ J _ _ __________ L _______ _ Perimbangan yang Masi h Harus Di bayar b . 00 0 : a.95 - Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db I Kr I Ket 8 : i 1 1 xxxx i Piutang Transfer . ______________ 3 1 3xxx _J Transaksi ___________________________________ L_ ___________ · L_ · ___________ 2000 i L_ LPE __________ _ Antar Entitas Antar Entitas · · 4 .jdih. Nrc .-------------------------------------------. 2000 I ! LO .. ._l· __ j· 2000 i LPE Transaksi _________ _____________ �------------.--------.

LO ( 1 . . 000 terdiri dari: Real i s asi DAU tahun berj al a n 20X2 Rp2. TRANSFER 10 . 0 enqan 31 0 esem ber 20X2 y s URAI A N JUMLAH EKUI TAS AWAL (10) SURPLUS/(OEFISIT) . Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi transfer DAU tahun 2 0X2 se bagai beriku t: LAPORAN OPERASIONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA U ntu k P eno. Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi transfer DAU tahun 2 0X2 se bagai beriku t: LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Untuk Penode ang Bera kh"1r ampa1.000 ** Pendapatan l a innya sebesar R p 1 5 tradiri dari: Peneri m aan dari pengembali a n OAK tahun anggaran yang l a l u Rp7 sehubungan dengan penyel e sai a n piutang kel e bi h an transfer/penyaluran OAK Fi s i k mel a l u i potongan SPM/SP20 Transfer DAU Pengakuan piutang kel e bihan sal u r OAK Fisi k tahun anggaran yang l a l u (penyaluran OAK Fi s i k + dil a kukan oleh Satker OAK Fi s i k pada tahun 20XO) Rp8.994 (8.jdih.96 - LAPORAN REALISASI ANGGARAN BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA U ntu k Ta h un van� B era kh'1r Sampa1. 000 tahun berjal a n.. 98 5) Catatan: *Beban transfer DAU Rp2 . 0 enqan 3 1 0 esem ber 20X2 Pagu Real isasi Pengembali a n RealSaat Realis asi di i s asi s .000 Beban Penyisihan Piutanq Tidak Tertaqih 0 Juml a h Beban Operasi o nal 2 . 000 Surplus/(Defisit) dari Keqiatan Operasi o nal (2. ..006) . . Atas Uraian ini (bawah) Anqqaran (1) (2) (3) (4) (5) (3-4) = (6) (2-5) = PENERIMAAN NEGARA **7 7 7 . 985) DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0 Koreksi Ni l a i Persedi a an 0 Sel i sih Revaluasi Aset Tetap 0 Koreksi Ni l a i Aset Tetap Non Revaluasi 0 Lai n -l a i n 0 TRANSAKSI ANTAR ENTI TAS (OEL/KEL) *1 .Ir Sampa1..kemenkeu. Catatan : *Reali s asi transfer DAU Rp2 .go.000) KEGIATAN NON OPERASIONAL Surpl u s/(Oefi s i t) Pel e pasan Aset Non Lancar 0 Surpl u s/(Oefi s it) dari Keqiatan Non Operasi o nal Lai n nya **15 Surpl u s/(Oefis i t) dari Pos Luar Bia sa 0 SURPLUS/(OEFISIT) . 000 *2.000 0 1 . d. de Yanq B era kh . 993 KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS **8 EKUI TAS AKHIR (2) Catatan : www. 7 . **Peneri m aan dari pengembal i a n OAK tahun anggaran yang l a l u Rp? sehubungan dengan penyel esai a n piutang kel ebihan transfer/penyaluran OAK Fisik mel a l u i potongan SPM/SP20 Transfer DAU. 0 enqan 3 1 0 esem ber 20X2 URAI A N JUMLAH KEGIATAN OPERASIONAL PNBP Lainnya 0 Jumlah Pendapatan Operasi o nal 0 BEBAN OPERASIONAL Beban Transfer *2 . 8 .id .LO (1 .

kemenkeu. F. F. Tidak ada penyaj ian di Laporan Keuangan tahun 2 0X2 berupa LRA atas transaksi akrual pengakuan piutang transfer diestirnasi dan beban transfer www.Potongan SPM/SP2D transfer DAU atas penyel e sai a n lebih transfer/sal u r OAK Fisik tahun anggaran yang lalu Rp7 . F.97 - *Transaksi antar entitas Rp1 . VL F.jdih. VI . Melanjutkan transaksi pada Ilustrasi 5 sebagairnana dirnaksud dalarn VI . ---------------.Penyelesai a n piutang l e bi h sal u r OAK Fi s i k tahun anggaran yang lalu sesuai potongan SPM/SP2D transfer DAU Rp7. narnun belum diketahui Pemda yang rnenerirna kelebihan transfer serta belurn ditetapkan dalam ketentuan lebih salur transfer ke daerah dan dana desa. - ***Ekuitas akhir negatif Rp2 merupakan ekuitas awal negatif Rp10 Kenai k an ekui tas Rp8 . 1 .id . . Atas transaksi akrual pengakuan piutang transfer diestimasi sebagairnana dimaksud pada angka VI .o ---------+------------ J i i i 2 .r---------. 2 . jurnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan 2 0X2 sebagai berikut: 1 . pada tanggal 8 Desernber 20X2 diketahui lebih salur transfer dana perirnbangan tahun anggaran berj alan 2 0X2 sebesar Rp9 berupa DAU sesuai dengan hasil verifikasi dan rekonsiliasi realisasi penyaluran. + 9 . 1 . 985 .go. 993 Defi s i t LO Rp1 . -+-----------------------------------------.993 berasal dari: real i s asi transfer DAU Rp2 . 000 . Laporan Keuangan berupa Neraca atas transaksi transfer DAU tahun 2 0X2 se bagai beriku t: NE RACA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA x per 31 Desem b er 20 2 Aset Rp Piutang Piutanq Transfer-DAU *8 Piutanq Transfer Di e sti m asi 0 Total Aset 8 Kewaji b an Utang Transfer-DAU 10 Utang Transfer Di esti m asi 0 Total Kewaji b an 10 Ekuitas (2) Total Kewaji b an dan Ekuitas 8 Catatan: *Piutang Transfer Rp8 merupakan penyesuai a n kurang dari: sal d o awal piutang RpO pengakuan piutang l e bi h salur + OAK Fisik tahun anggaran yang l a lu sesuai penetapan lebih sal u r Rp7 pengakuan piutang l e bi h sal u r OAK Fisik + tahun anggaran yang l a l u sesuai penetapan l e bi h sal u r Rp8 . Jurnal manual untuk pengakuan piutang transfer diestirnasi Rp9 : Buku Besar Akrual Db ! Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr i Ket 1 1 xxxx J Piutang Transfer 9i Nrc i Di e sti m asi i J J --62xxx-x----+--------se_t>_a_n_of\u----------+---------1------9-r---ccs---. **Penurunan ekuitas Rp8 merupakan sel i s i h antara Transaksi Antar Entitas Rp1 . PENETAPAN PIUTANG TRANSFER DEFINITI FNYA DAN KOREKSI NILAI PIUTANG VI . E. I LUSTRASI 6: TRAN SAKS I PENGAKUAN PIUTANG TRANSFER DIESTIMASI.

4 angka 6) .98 - DAU . Sampa1.976) Catatan: *Beban transfer DAU Rp1 . E .991 Beban Penyisihan Piutang Tidak Tertagih 0 Jumlah Beban Operasional 1 .991 Surpl u s/(Defi s it) dari Kegiatan Operasi o nal (1 .Potongan SPM/SP2D transfer DAU atas penyel esai a n l e bih transfer/salur OAK Fi s i k tahun anggara � yang lal u Rp7. 3 . Laporan Keuangan berupa Neraca atas pengakuan piutang transfer diestimasi dan beban transfer DAU tahun 2 0X2 sebagai berikut: www. ***Ekuitas akhir Rp7 merupakan ekuitas awal negatif Rp10 Kenai kan ekuitas Rp17 .jdih.id .Defi s it LO Rp1 . .go. D enQan 31 Desem ber 20X2 URAIAN JUMLAH EKUITAS AWAL (10) SURPLUS/(DEFISI T) .LO *(1 . 993 KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS **17 EKUI TAS AKHIR ***7 Catatan : *Defi s i t Rp1 . Laporan Keuangan berupa LPE atas pengakuan piutang transfer diestimasi dan beban transfer DAU tahun 2 0X2 sebagai berikut: LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Untu k Perr.993 berasal dari: real i s asi transfer DAU Rp2 . **Kenaikan ekui tas Rp17 merupakan selisih antara Transaksi Antar Entitas Rp1 .991) KEGI ATAN NON OPERASIONAL Surpl u s/(Defi s i t) Pelepasan Aset Non Lancar 0 Surpl u s/(Defisit) dari Kegi atan Non Operasi o nal Lai n nya 15 Surpl u s/(Defisit) dari Pos Luar Bi a sa 0 SURPLUS/(DEFISI T) . 976) DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0 Koreksi Ni l a i Persedi a an 0 Sel i sih Reval u asi Aset Tetap 0 Koreksi Ni l ai Aset Tetap Non Revaluasi 0 Lain-l a in 0 TRANSAKSI ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) ****1 .000 .kemenkeu.991 terdiri dari: ni l a i sebagai m ana llustrasi 5 Rp2. + *****Transaksi antar entitas Rp1 . 9 76 . 000 . 5 .ode YanQ B era kh Ir. 976 berasal dari defi sit LO.Pengurangan beban transfer DAU berdasarkan pengakuan piutang transfer diesti m asi Rp9.993 . Penyaj ian nilai pos LRA tahun 20X2 sama dengan Ilustrasi 5 ( se bagaimana VI . Laporan Keuangan berupa LO atas pengakuan piutang transfer diestimasi dan beban transfer DAU tahun 20X2 sebagai berikut: LAPORAN OPERASIONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA u ntu k err. 4 .LO (1 .o de ang B erakh"Ir ampa1 Dengan 31 Desember 20X2 p y s URAI A N JUMLAH KEGIATAN OPERASIONAL PNBP Lai n nva 0 Jumlah Pendapatan Operasi o nal 0 BEBAN OPERASIONAL Beban Transfer *1 .

------------ ' ' · · : Diestimasi · i : : i : : : ��E�������]�PI��!�f!9)��0���{����������I�����I[������[H����� ���������������I�����������������������������������������1��������I�����J������������ 39xxxx ! Koreksi · · 1 · LPE · 1 1 · 2 . . F. Selanjutnya pada tahun 20X3 terdapat ketentuan mengenai penetapan Pemda yang lebih salur DAU pada tahun anggaran 2 0X2 dan nilainya sebesar Rp l O yang sebelumnya di tahun 2 0X2 telah diakui sebagai piutang transfer diestimasi sebesar Rp9 . Atas transaksi akrual pengakuan piutang transfer yang definitif sebagaimana dimaksud pada angka VI . jurnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyajian di Laporan Keuangan tahun 2 0X3 sebagai berikut: 1 .� ----------i.-----------. 4 . Tidak ada penyaj ian di LRA tahun 2 0X3 atas transaksi akrual reklasifikasi dan koreksi nilai untuk pengakuan piutang transfer yang definitif Rp l O . VI .i---------. Jurnal manual reklasifikasi dan koreksi nilai untuk pengakuan piutang transfer yang definitif Rp l O : Buku Besar Akrual I Ob Kr I Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 1 1 xxxx i Piutang Transfer 9 i Nrc � --------------------------------------.---------.---------. � i � i- ----. 3 .-------------------------------------------. F. Tidak ada penyaj ian di LO tahun 2 0X3 atas reklasifikasi dan koreksi nilai untuk pengakuan piutang transfer yang definitif Rp l O .jdih. F. 3 . Laporan Keuangan berupa LPE atas reklasifikasi dan koreksi nilai untuk pengakuan piutang transfer yang definitif Rp 1 0 tahun 2 0X3 sebagai berikut: www.go. 4 . 3 .kemenkeu. VI .------------ 1 1 xxxx Piutang Transfer ! · 9 i Nrc -----------------.id .99 - NE RACA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA OESA per 3 1 D esem b er 20X2 As et Rp Piutanq Piutanq Transfer-DAU 8 Piutanq Transfer Di esti m asi *9 Total Aset 17 Kewaji b an Utang Transfer-DAU 10 Utanq Transfer Di esti m asi 0 Total Kewaji b an 10 Ekuitas 7 Total Kewaii b an dan Ekuitas 17 Catatan : * P i u ta n g Transfer D iestimasi Rp9 meru pakan pengakuan p i utang atas n ilai lebih sal u r DAU yang bel u m teride n tifi kasi P e m d a penerima l e b i h sal u r DAU .

Ilustrasi j urnal dan perlakuan penyaj ian juga berlaku sama untuk j enis transfer selain transfer DAU di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan D ana Desa. G .Defi s it LO RpO . dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun transfer dan / atau penyaluran. D engan 31 D esem b er 20X3 URAI A N JUMLAH EKUI TAS AWAL 7 SURPLUS/(DEFISIT) . d e Yang B era kh 1. .1 00 - LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA U nt u k Peno. r Sampa1. VI . serta masing-masing UAKPA BUN. G . I LUSTRASI 7 : TRANSAKSI PENGAKUAN DAN PENYELESAIAN UTANG ATAS KURANG SALUR TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA VI .LO 0 DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBI JAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 1 Koreksi Ni l a i Persedi a an 0 Sel i s i h Revaluasi Aset Tetap 0 Koreksi Nilai Aset Tetap Non Reval u asi 0 Lai n -l a i n *1 TRANSAKSI ANTAR ENTI TAS (DEL/KEL) 0 KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS **1 EKUI TAS AKHIR ***8 Catatan : *Koreksi penambahan nil a i piutang transfer Rp 1 atas perhit ungan hasi l penetapan definitif l e bi h sal u r transfer. Laporan Keuangan berupa Neraca atas reklasifikasi dan koreksi nilai untuk pengakuan piutang transfer yang definitif Rp 1 0 tahun 2 0X3 sebagai berikut: N ERACA BA B U N TRAN S F E R KE DAE RAH DAN DANA D ESA per 3 1 D esem b er 20X3 Aset Rp Piutang Piutang Transfer-DAU *18 Piutang Transfer Diesti m asi *O Total Aset 18 Kewajiban Utang Transfer-DAU 10 Utang Transfer Di e sti m asi 0 Total Kewaji b an 10 Ekuitas 8 Total Kewajiban dan Ekuitas 18 Catatan: *Piutang Transfer Di e sti m asi RpO tel a h dil a kukan rekl a sifi kasi ke piutang transfer definitifnya. + 6 .jdih.go. **Kenai k an ekuitas Rp1 merupakan sel i s i h antara Transaksi Antar Entitas RpO Koreksi yang menambah ekuitas + dari penambahan nilai piutang Rp1 . Satker BUN Transfer Dana Bagi Hasil (DBH) mempunyai Neraca awal tahun 2 0X4 sebagai berikut: www.id . **Piutang Transfer Rp18 merupakan sal d o piutang sebel u mnya Rp8 Hasil rekali s ifi kasi piutang transfer diesti m asi + Rp9 Koreksi piutang Rp1 . 1 . ***Ekuitas akhir Rp8 merupakan ekuitas awal Rp? Kenai k an ekuitas Rp1 .kemenkeu. + 5 .

3 . G . namun telah dilakukan penyelesaiannya di semester I tahun berj alan (2 0X4) sesuai dengan S PM / SP2 D Transfer DBH sebesar Rp l 5 .id . Terdapat penerbitan ketentuan penetapan bahwa pada tahun anggaran yang lalu (2 0X3) Pemda PQ R kurang menerima salur DBH sebesar Rp l 7 yang belum pernah diakui sebagai kewaj iban pada tahun 2 0X3 . Realisasi transfer DBH sesuai SPM / SP2D sampai dengan semester I tahun 2 0X4 sebe sar Rp70 0 . 2 .go. Terdapat penerbitan ketentuan penetapan bahwa pada tahun anggaran yang lalu (20X3) Pemda KLM kurang menerima salur DBH sebesar Rp l 5 yang belum pernah diakui sebagai kewaj iban pada tahun 2 0X3 . 2 . Sampai dengan semester I tahun 20X4 Satker BUN Transfer DBH mempunyai transaksi sebagai berikut: 1 . G . 3 . VI . 4 .kemenkeu. j urnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan 20X4 sebagai berikut: 1 . Jurnal resume tagihan transfer DBH sesuai SPP / SPM dan jurnal realisasi transfer DBH sesuai SPM / SP2 D sebe sar Rp700 pada semester I tahun berj alan (2 0X4) sebagai berikut: a. Terdapat S PP / S PM transfer D B H yang belum diterbitkan SP2 D transfer D B H oleh KPPN selaku kuasa BUN sampai dengan tanggal 30 Juni 2 0X4 sebesar Rp80 0 .jdih. 20X4 As et Rp Piutang Piutang Transfer 18 Piutang Transfer Di esti m asi 0 Total Aset 18 Kewajiban Utang Transfer 10 Utang Transfer Di esti m asi 0 Total Kewajiban 10 Ekuitas 8 Total Kewaji b an dan Ekuitas 18 VI .101 - NE RACA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA per 1 J anuan. Atas transaksi realisasi dan akrual transfer DBH sampai dengan semester I tahun 20X4 sebagaimana dimaksud pada angka VI . G . . 2 . Jurnal resumen tagihan transfer DBH sesua1 SPP / SPM secara bruto sebesar Rp700 : www. dan belum dilakukan penyelesaiannya sampai dengan semester I tahun 2 0X4 .

----------r -r . . .jdih. Jurnal res u me tagihan transfer DBH sesuai SPP/ S PM sebesar Rp l 5 : Buku Besar Akrual Db i Kr I Ket Buku Besar Kas Db I Kr J Ket --6xxxxx Beban DBH . . LO ____ --=------------T---------------------------------- . . Perimbangan yang e r o a r1 a T 1 : Masih Harus Dibayar b . . www.go. . . .§-�lb__fj§f_L}_�_. . . ----------r---------- j 21 xxxx T T 15 T l\Jrc . Jurnal resume tagihan transfer DBH sesuai SPP / SPM dan jurnal realisasi transfer DBH sesuai SPM / SP2 D sebesar Rp l 5 yang merupakan · penyelesaian kewaj iban kepada Pemda KLM atas kurang salur DBH tahun anggaran yang lalu (2 0X3) sebagai berikut: a. Jurnal resume tagihan (otomasi sistem) sesuai SPP/ SPM transfer DBH secara bruto namun belum diterbitkan SP2D transfer DBH oleh KPPN selaku kuasa BUN sampai dengan tanggal 30 Juni 20X4 sebesar Rp800 se bagai beriku t: Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket --����-��____j__§_�-�-9-�_Q_�_t!----------------�------�_Q_Q__J______________+-----�-Q_____ -----------------�------------------------------------+-----------+------------L-------- 2 1 xxxx Transfer Dana ' 1 800 j Nrc Perimbangan yang Masih Harus Di b ayar 3 .._ ___ i _______-rranst _ _ _ _ _ __________ . .9-l9-f___________________j______________j______________J_____________ _ _______________J____________________________________J____________J____________l______________ 3 1 3xxx Transaksi 700 I LPE 3 1 3xxx Transaksi 700 J LPE Antar Entitas Antar Entitas 2 .Q�Q.1 02 - Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db ! Kr i Ket --����-��____j__§_�-�9-�_Q_�_t!________________�______?_Q_Q__j_____________J____�_Q_____ ---=--------------�----------------------------------j ___________L__________j___________ 2 1 xxxx i Transfer Dana 700 i Nrc 1 · Perimbangan yang Masih Harus Di bayar b . Jurnal realisasi transfer DBH sesuai SPM / SP2D sebesar Rp l 5 : Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db j Kr Ket 2 1 xxxx ! Transfer Dana 15 I Nrc 62xxxx ! DBH 15 LRA i Perimbangan yang . -. __________________j__. _______________j_�. Untuk kebutuhan penyaj ian laporan keuangan periode semester I tahun 2 0X4 tidak perlu jurnal manual untuk pengakuan kewaj iban kurang salur DBH untuk Pemda KLM sebesar Rp l 5 sesuai ketetapan kurang salur DBH Pemda KLM di tahun 20X4 serta jurnal baliknya atas penyelesaian kewajiban kurang salur DBH sesuai SPM / S P2D di tahun 2 0X4 .Ql�§�§f__j____________j_____________j_____________ _______________J____________________________________j_____________J__________J____________ i Transaksi Antar i 1 5 l LPE Transaksi Antar i i 1 5 j LPE _ 3 1 3xxx i 3 1 3xxx i Entitas Entitas c . .id . . . ___________ 1 5 J _______ .kemenkeu. Jurnal realisasi transfer DBH sesuai SPM / SP2 D sebesar Rp700 : Buku Besar Akrual 1 Db Kr Ket Buku Besar Kas Db I Kr Ket 2 1 xxxx J Transfer Dana 700 J Nrc 62xxxx i DBH 700 I LRA j Perimbangan ! yang Masih Harus .

532 terdiri dari: Real i s asi DBH tahun berj al a n Rp700 Realisasi DBH tahun anggaran + yang lalu sebagai penyel e sai a n kurang sal u r Rp15 Resume tagi h an yang bel u m diterbitkan SP20-nya Rp800 + + Pengakuan kewajiban atas kurang sal u r DBH tahun anggaran yang l a l u Rp17. 20X4 Reali s asi di Urai a n Pagu Real i s asi Pengembal i a n RealSaat is asi s.id .go.kemenkeu. Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi transfer DBH sampai dengan seme ster I tahun 2 0X4 sebagai berikut: LAPORAN OPERASIONAL BA BUN. DAN DANA DESA U nt u k Ta h un yang B era kh Ir Sampa1 D engan 30 J uni.---------------------------------- 5 . 20X4 URAI A N JUMLAH KEGIATAN OPERASIONAL PNBP Lainnya 0 Jumlah Pendapatan Operasi o nal 0 BEBAN OPERASIONAL Beban Transfer *1 . . DAERAH. Jurnal manual penyesuaian untuk pengakuan kewaj iban kepada Pemda PQR atas kurang salur DBH pada tahun anggaran yang lalu (2 0X3) sesuai ketetapan kurang salur DBH sebesar Rp l 7 . TRANSFER 10.. DAN DANA DESA U ntu k P eno de Yanq B era kh'1r S ampa1 D enqan 30 J uni. 285) .1 03 - 4 .532) Catatan : *Beban transfer DBH Rp1 .d . 532 Beban Penyisihan Piutanq Ti d ak Tertagih 0 Jumlah Beban Operasi o nal 1 .jdih. Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi transfer DBH sampai dengan seme ster I tahun 2 0X4 sebagai berikut: LAPORAN REALISASI ANGGARAN BA BUN TRANSFER KE..532) KEGIATAN NON OPERASIONAL Surplus/(Defi s it) Pel epasan Aset Non Lancar 0 Surplus/(Defisit) dari Kegiatan Non Operasi o nal Lai n nya 0 Surpl u s/(Defi s it) dari Pos Luar Bia sa 0 SURPLUS/(DEFISI T) . Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi transfer DBH sampai dengan semester I tahun 2 0X4 sebagai berikut: www. i ____________i____________L________ L 21xxxx Utang Transfer 17 i Nrc ' -------------------. Catatan : *Real i s asi transfer DBH Rp715 terdiri dari: Real i s asi DBH tahun berj al a n Rp700 Real i s asi DBH tahun anggaran + yang l a l u sebagai penyel e sai a n kurang sal u r Rp15 . TRANSFER KE DAERAH..LO (1 .. Atas (bawah) ini Anggaran (1) (2) (3) (4) (5) (3-4) (6) (2-5) = = PENERIMAAN NEGARA .000 *715 715 (9 .. 6 .532 Surpl u s/(Defi s it) dari Keqiatan Operasi o nal (1 . sebagai berikut: Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket __§����-�--------'---�-����_Q§_'=i-----------------�------�-!__!____________+----�-�---. 7.

kemenkeu.Penurunan ekuitas Rp817 .532 ***Ekuitas akhi r negatif Rp809 merupakan ekuitas awal Rp8 . 20X4 Aset Rp Piutanq Piutang Transfer 18 Piutanq Transfer Di esti m asi 0 Total Aset 18 Kewajiban Utanq kepada pihak ketiQa *800 Utang Transfer **27 Utang Transfer Diesti m asi 0 Total Kewajiban 827 Ekuitas (809) Total Kewaji b an dan Ekuitas 18 Catatan: *Utang kepada pihak ketiga Rp800 merupakan resume tagi h an transfer DBH sesuai SPP/SPM yang bel u m diterbitkan SP2D-nya . Terdapat penerbitan SP2D transfer DBH oleh KPPN selaku kuasa BUN atas resume tagihan transfer DBH pada semester I tahun 2 0X4 sebesar Rp80 0 . 2 . 4 . . Atas transaksi realisasi transfer DBH sebagaimana dimaksud pada VI .1 04 - LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH.Defi s i t LO Rp1 . 532) DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0 Koreksi Ni l a i Persedi a an 0 Sel i sih Reval u asi Aset Tetap 0 Koreksi Ni l a i Aset Tetap Non Revaluasi 0 Lain-la in 0 TRANSAKSI ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) *715 KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS **(817) EKUITAS AKHIR ***(809) Catatan : *Transaksi Antar Entitas Rp715 terdiri dari: Real i s asi DBH tahun berj al a n Rp700 Real i s asi DBH tahun anggaran + yang l a l u sebagai penyel e sai a n kurang sal u r Rp15 . 5 . 4 .id . terdapat penyelesaian kurang salur transfer DBH sebagai berikut: 1 .jdih. DAN DANA DESA Untuk Periode Yang B erakh'Ir S ampa1 D engan 30 Juni 20X4 URAI A N JUMLAH EKUITAS AWAL 8 SURPLUS/(DEFISI T) . 8 .LO (1 . **Penurunan ekuitas Rp817 merupakan sel i s i h antara Transaksi Antar Entitas Rp715 . G . Terdapat realisasi transfer D B H sesuai SPM / SP2D untuk penyelesaian kurang salur transfer DBH tahun anggaran yang lalu sebesar Rp2 0 . G . **Utang Transfer Rp27 terdiri dari: sal d o awal nila i utang transfer Rp10 Pengakuan kewaji b an atas kurang sal u r + DBH tahun anggaran yang l a l u Rp17 sesuai ketetapn kurang sal u r DBH .go. G . VI . VI . Selanj utnya pada semester II tahun 20X4 . Laporan Keuangan berupa Neraca atas transaksi transfer DBH sampai dengan semester I tahun 2 0X4 sebagai berikut: NE RACA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA per 30 J uni. jurnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan tahun 20X4 sebagai berikut: www.

TRANSFER 10. 465) . .�E J J J J J J J 313xxx Transaksi 800 J LPE 313xxx Transaksi i 800 J LPE ! ' _________________ __ ___________________ ___________ ___________ ____________ _ ________________ _ ____________________________________ ___________ _ _ _______ __ _ ____________ _ Antar Entitas Antar Entitas 2 . 535 1 . . . D en�an 31 D esem ber 20X4 Reali s asi di Uraian Pagu Real is asi Pengembal i a n RealSaat is asi s . Jurnal manual penyesuaian nilai kewaj iban transfer yang telah terselesaikan sesuai dengan SPM / SP2 D untuk penyelesaian kurang salur transfer DBH tahun anggaran yang lalu sebesar Rp20 sebagai berikut: Buku BesarAkrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 3 . . LO --21-x-x-x-x----1---------fransr-e-r--o-a-.id .---------------------------------- . -. KE DAERAH DAN DANA DESA U ntu k Ta h un yanq B era kh Ir Sampa1..1 05 - 1 .jdih.��9-.Y. . .kemenkeu. 20 . Beban DBH .:fre ____ .. . d. Jurnal resume tagihan transfer DBH sesuai SPP/ SPM sebesar Rp20 : Buku Besar Akrual Db Kr Ket l Buku Besar Kas Db ! Kr I Ket 6xxxxx .. . 535 terdiri dari: Real i s asi DBH tahun berjal a n Rp?OO di semester I 20X4 Real i s asi + DBH tahun anggaran yang l a l u sebagai penyel e sai a n kurang sal u r Rp15 di semester I 20X4 Reali s asi DBH tahun + berjal a n Rp800 di semester I 20X4 Real is asi DBH tahun anggaran yang l a l u sebagai penyelesai a n kurang sal u r + Rp20 di semester 11 20X4.go. Atas (bawah)ini Anqqaran (1) (2) (3) (4) (5) (3-4) (6) (2-5) = = PENERIMAAN NEGARA .---------+ --------- Peri m bangan yang Masih Harus Dibayar b . . Catatan : *Real i s asi transfer DBH Rp1 .+. -+ ---------. Jurnal realisasi transfer DBH sesuai SPM / SP2D atas resume tagihan transfer DBH pada semester I tahun 20X4 Rp80 0 : Buku Besar Akrual Db I Kr Ket ! Buku Besar Kas Db Kr Ket 21 xxxx I Transfer Dana 800 l Nrc 62xxxx DBH 800 LRA J Perimbangan ! yang Masih Harus . . .-a------�--------------j--------20--r----r. j_ Q. . Jurnal resume tagihan transfer DBH sesuai SPP / SPM dan jurnal realisasi transfer DBH sesuai SPM / SP2D untuk penyelesaian kurang salur transfer DBH tahun anggaran yang lalu sebesar Rp2 0 sebagai berikut: a.. Jurnal realisasi transfer DBH sesuai SPM / SP2 D sebesar Rp2 0 : Buku Besar Akrual Db j Kr Ket Buku Besar Kas Db I Kr Ket 21 xxxx j Transfer Dana 20 i Nrc 62xxxx I DBH 20 I I LRA I Perimbangan 313xxx __!_ 1-��:Transaksi i y��� � � ���� � l __!_ 20 jJ LPE 313xxx J ________________ _ :. www. . Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi transfer DBH tahun 2 0X4 se bagai beriku t: LAPORAN REALISASI ANGGARAN BA BUN TRANSFER.:. 535 (8 .000 *1 . -__ Transaksi J _ ___________ j 20 lj LPE _____________ _ _________ ___ _ ______________ _____________________________________ _____________ ___________ _ __ ___________ _ Antar Entitas Antar Entitas c. � ----------------. .

Laporan Keuangan berupa Neraca atas transaksi transfer DBH tahun 2 0X4 sebagai berikut: www.LO (1 . 500 Real i s asi DBH tahun anggaran + yang lalu sebagai penyel e sai a n kurang sal u r Rp15 di semester I Pengakuan + kewajiban atas kurang salur DBH tahun anggaran yang lal u Rp17.532) DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBI J AKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0 Koreksi Ni l a i Persedi a an 0 Sel i sih Reval u asi Aset Tetap 0 Koreksi Ni l a i Aset Tetap Non Reval u asi 0 Lain-lain 0 TRANSAKSI ANTAR ENTITAS (OEL/KEL) *1 . Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi transfer DBH tahun 2 0X4 sebagai berikut: LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Untuk Periode Yanq Berakhi r Sampai Denqan 31 Desember 20X4 URAI A N JUMLAH EKUI TAS AWAL 8 SURPLUS/(DEFISI T) .532 ***Ekuit as akhir Rp1 1 merupakan ekuitas awal Rp8 Kenai k an ekuitas Rp3 . 532 Beban Penyisihan Piutanq Tidak Tertaqi h 0 Jumlah Beban Operasi o nal 1 .532) KEGIATAN NON OPERASIONAL Surplus/(Defi s it) Pele pasan Aset Non Lancar 0 Surpl u s/(Defisit) dari Kegiatan Non Operasi o nal Lai n nva 0 Surpl u s/(Defi s i t) dari Pas Luar Bi asa 0 SURPLUS/(DEFISIT) . **Kenaikan ekuitas Rp3 merupakan sel i s i h antara Transaksi Antar Entitas Rp1 535 . + 6 .LO (1 .1 06 - 4 . 532 Surplus/(Defi s it) dari Keqiatan Operasi o nal (1 . 535 terdiri dari: Real i s asi DBH tahun berjal a n Rp700 di semester I 20X4 Real i s asi + DBH tahun anggaran yang l a l u sebagai penyelesai a n kurang sal u r Rp15 di semester I 20X4 Real i sasi DBH tahun + berjal a n Rp800 di semester II 20X4 Reali s asi DBH tahun anggaran yang l a l u sebagai penyel esai a n kurang salur + 11 Rp20 di semester 20X4 . . 535 KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS **3 EKUI TAS AKHIR ***1 1 Catatan : *Transaksi Antar Entitas Rp1 .kemenkeu. Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi transfer DBH tahun 2 0X4 se bagai beriku t: LAPORAN OPERASIONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Untuk Periode Yanq Berakhi r Sampai Denqan 31 Desember 20X4 URAI AN JUMLAH KEGIATAN OPERASIONAL PNBP Lai n nya 0 Jumlah Pendapatan Operasi o nal 0 BEBAN OPERASIONAL Beban Transfer *1 . 532) Catatan: *Beban transfer DBH Rp1 .Defi s it LO Rp1 . 532 terdiri dari : Real i s asi DBH tahun berjal a n Rp1 .id . . 5.jdih.go.

· -----------. pada tanggal 02 Desember 2 0X4 diketahui kurang salur transfer dana perimbangan tahun anggaran berj alan 2 0X4 sebesar Rp8 berupa DBH se suai dengan hasil verifikasi dan rekonsiliasi realisasi penyaluran.id .kemenkeu. PENETAPAN UTANG TRANSFER DEFINITIFNYA DAN KOREKSI NILA! UTANG VI . dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun transfer dan/ atau penyaluran. Ilustrasi jurnal dan perlakuan penyaj ian juga berlaku sama untuk j enis transfer selain transfer DBH di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan D ana Desa.· ------------------------------------. . 2 . jurnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan tahun 2 0X4 sebagai berikut: 1 . l . I LUSTRASI 8 : TRANSAKSI PENGAKUAN UTANG TRANSFER DIESTIMASI. H . Jurnal manual untuk pengakuan utang transfer diestimasi Rp8 : Buku BesarAkrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket __§�����-------J---�-����--12§_�--------------'---------�--L---------·----��---- 21 xxxx Utang · 8 · Nrc · · · · -------------------. Atas transaksi akrual pengakuan utang transfer diestimasi sebagaimana dimaksud pada VI . VI .· -----------. **Utang Transfer Rp7 terdiri dari: sal d o awal nil a i utang transfer Rp10 Pengakuan kewajiban atas kurang sal u r DBH + tahun anggaran yang lalu Rp17 sesuai ketetapn kurang salur DBH . .1 07 - NE RACA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA per 31 D esem ber 20X4 As et Rp Piutang Piutang Transfer 18 Piutang Transfer Die sti m asi 0 Total Aset 18 Kewajiban Utang kepada pihak ketiga *O Utanq Transfer **7 Utanq Transfer Diesti m asi 0 Total Kewajiban 7 Ekuitas 11 Total Kewajiban dan Ekuitas 18 Catatan: *Utang kepada pihak ketiga RpO sehubungan dengan penyel esai a n resume tagihan transfer DBH sesuai SPP/SPM semester I tahun 20X4 Rp800 yang tel a h diterbitkan SP2D-nya di semester II tahun 20X4 . 7 . Melanj utkan transaksi pada Ilustrasi 7 sebagaimana VI . G .· ------------ Transfer Diestimasi www. VI .go. H . serta masing-masing UAKPA BUN . H . l . namun belum diketahui Pemda yang menerima kelebihan transfer serta belum ditetapkan dalam ketentuan lebih salur transfer ke daerah dan dana desa. H .jdih.Penyel e sai a n kewajiban kurang salur DBH tahun anggaran yang l a lu Rp20 sesuai SPM/SP2D kurang sal u r transfer DBH tahun anggaran yang l a l u .

540 berasal dari defi s it LO. 5 angka 4) Rp1 . 4 . . **Penurunan ekui t as Rp5 merupakan selisih antara Transaksi Antar Entitas Rp1 .532 Pengakuan + beban transfer DBH berdasarkan pengakuan utang transfer di estimasi Rp8 . 5.Penurunan ekuitas Rp5. Laporan Keuangan berupa LPE atas pengakuan utang transfer diestimasi dan beban transfer DAU tahun 20X4 sebagai berikut: LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Untuk Peno. Tidak ada penyaJ 1an di Laporan Keuangan tahun 20X4 berupa LRA atas transaksi akrual pengakuan utang transfer diestimasi dan beban transfer DBH . 3 .540) KEGI ATAN NON OPERASIONAL Surpl u s/(Defi s i t) Pel e pasan Aset Non Lancar 0 Surplus/(Defi s i t) dari Keqiatan Non Operasi o nal Lai n nya 0 Surplus/(Defi s it) dari Pos Luar Bi asa 0 SURPLUS/(DEFISI T) . Laporan Keuangan berupa LO atas pengakuan utang transfer diestimasi dan beban transfer DAU tahun 20X4 sebagai berikut: LAPORAN OPERASIONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA U ntu k P eno.go.540 . de Yanq Berakh1. 540) DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0 Koreksi Nil a i Persedi a an 0 Selisih Revaluasi Aset Tetap 0 Koreksi Nilai Aset Tetap Non Reval u asi 0 Lai n -l a i n 0 TRANSAKSI ANTAR ENTI TAS (DEL/KEL) 1 .LO *(1 . ***Ekuitas akhir Rp3 merupakan ekuitas awal Rp8 . 1540 terdiri dari: nilai sebagai m ana llustrasi 7 (Vl .jdih. de Yanq B era kh'1r S ampa1.kemenkeu. 540 Beban Penyisihan Piutanq Tidak Tertaqi h 0 Jumlah Beban Operasi o nal 1 . Penyaj ian nilai pos LRA tahun 20X4 sama dengan Ilustrasi 7 se bagaimana VI .Defisit LO Rp1 . 5 angka 3 .LO (1 . 540 Surpl us/(Defisit) dari Kegi atan Operasi o nal (1 .1 08 - 2 . D enqan 31 D esem ber 20X4 URAI A N JUMLAH KEGIATAN OPERASIONAL PNBP Lainnya 0 Jumlah Pendapatan Operasi o nal 0 BEBAN OPERASIONAL Beban Transfer *1 . r ampai Denqan 3 1 Desember 20X4 s URAI A N JUMLAH EKUI TAS AWAL 8 SURPLUS/(DEFISI T) . 535 . G . Laporan Keuangan berupa Neraca atas pengakuan utang transfer diestimasi dan beban transfer DAU tahun 20X4 sebagai berikut: www. G .id . 535 KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS **(5) EKUITAS AKHIR ***3 Catatan : *Defis i t Rp1 .540) Catatan: *Beban transfer DBH Rp1 .

go. 4 . Tidak ada penyaj ian di LRA tahun 2 0X5 atas transaksi akrual reklasifikasi dan koreksi nilai untuk pengakuan utang transfer yang definitif Rp6 . Laporan keuangan berupa LPE atas reklasifikasi dan koreksi nilai untuk pengakuan utang transfer yang definitif Rp 6 tahun 2 0X5 sebagai berikut: www. Tidak ada penyajian d i L O tahun 20X5 atas reklasifikasi dan koreksi nilai untuk pengakuan utang transfer yangf definitif Rp6 . 3 . J urn al manual reklasifikasi dan koreksi nilai un tuk pengakuan u tang transfer yang definitif Rp6 berdasarkan ketentuan kurang salur DBH tahun anggaran yang lalu : Buku Besar Akrual Db I Kr Ket Buku Besar Kas Db I Kr I Ket 2 1 xxxx J Utang Transfer 8I Nrc ���E������I ! =�=�Q����� �fii6�I�L��I��������I���IL������� Utang Transfer 2 ! Nrc ����������������I������������������������������������������t�������I�������t���������� ' ' ' ' ! 2 ! LPE 2 1 xxxx : 39xxxx ' Koreksi 2 .jdih. 3 . . H . H . jurnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan tahun 2 0X5 se bagai berikut: 1 . 3 . VI . Selanjutnya pada tahun 20X5 terdapat ketentuan yang telah diterbitkan mengenai penetapan Pemda yang kurang salur DBH pada tahun anggaran 2 0X4 dan nilainya sebesar Rp6 yang sebelumnya di tahun 2 0X4 telah diakui sebagai piutang transfer diestimasi sebesar Rp8 . H . VI . Atas transaksi akrual pengakuan utang transfer yang definitif sebagaimana dimaksud pada VI .kemenkeu.1 09 - NE RACA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA per 3 1 D esem ber 20X4 Aset Rp Piutang Piutang Transfer 18 Piutang Transfer Diesti m asi 0 Total Aset 18 Kewajiban Utang kepada pihak ketiq a 0 Utanq Transfer 7 Utang Transfer Di esti m asi *8 Total Kewajiban 15 Ekuitas 3 Total Kewaji b an dan Ekuitas 18 Catatan: *Utang Transfer Di esti m asi Rp8 merupakan pengakuan utang atas nilai kurang salur DBH yang bel u m teridentifi k asi Pemda penerima kurang sal u r DBH.id . 4 .

. Pemda ABC memiliki kewaj iban untuk memberikan bantuan pendanaan kepada Pemda XYZ selaku Daerah Otonom Baru (DOB) sebesar Rp2 0 sebagaimana diamanatkan dalam Undang-Undang www. + 5 . 6. VI . 1 . I . Pada tahun 2 0X6 . Laporan keuangan berupa Neraca atas reklasifikasi dan koreksi nilai untuk pengakuan utang transfer yang definitf Rp6 tahun 20X5 sebagai berikut: NE RACA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA per 3 1 D esem b er 20 5 x Aset Rp PiutanQ Piutanq Transfer 18 Piutanq Transfer Die sti m asi 0 Total Aset 18 Kewaiiban Utang kepada pi h ak keti q a 0 Utanq Transfer **13 Utanq Transfer Di esti m asi *O Total Kewaiiban 13 Ekuitas 5 Total Kewaji b an dan Ekuitas 18 Catatan: *Utang Transfer Di esti m asi RpO tel a h di l a kukan rekl a sifikasi ke utang transfer definitifnya.1 10 - LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Untuk Periode YanQ Berakhi r Sampai Denqan 31 Desember 20X5 URAIAN JUMLAH EKUITAS AWAL 3 SURPLUS/(DEFISIT) .kemenkeu. serta masing-masing UAKPA BUN .id .Defisit LO RpO. Ilustrasi j urnal dan perlakuan penyaj ian juga berlaku sama untuk j enis transfer selain transfer DBH di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa.LO 0 DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 2 Koreksi Ni l ai Persedi a an 0 Selisih Reval u asi Aset Tetap 0 Koreksi Ni l ai Aset Tetap Non Reval u asi 0 Lain-lain *2 TRANSAKSI ANTAR ENTITAS (OEL/KEL) 0 KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS **2 EKUITAS AKHIR ***5 Catatan : *Koreksi pengurangan nilai utang transfer Rp2 atas perhitungan hasil penetapan definitif kurang sal u r transfer DBH.Defisit LO RpO Koreksi yang + menambah ekuitas dari pengurangan nilai utang Rp2 . I . dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun transfer dan / atau penyaluran. **Utang Transfer Rp13 merupakan sal d o utang sebel u mnya Rp7 Hasi l rekalsifikasi utang transfer diestimasi Rp8 + + Koreksi utang Rp2. I LUSTRASI 9 : TRANSAKSI REALISASI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA DAN POTONGAN TRANSFER SEHUBUNGAN D ENGAN KEWAJIBAN KEPADA DAERAH OTONOM BARU VI . ***Ekuitas akhir Rp5 merupakan ekuitas awal Rp3 Kenai kan ekuitas Rp2 .go. **Kenaikan ekuitas Rp2 merupakan sel i s ih antara Transaksi Antar Entitas RpO .jdih.

sebagai berikut: www. VI . Atas kej adian tersebut. . - ·. Jurnal realisasi pemotongan DAU dengan menggunakan akun non anggaran dan kas di RKUN dicatat oleh Kuasa BUN Pusat se bagai pengelola rekening kas negara. 2 . .:c-------.kemenkeu. ____________ • __ . dan hasil pemotongan DAU Pemda ABC untuk disalurkan kepada Pemda XYZ.id . sebagai berikut: 1 . ___ _. maka transfer DAU oleh KPA BUN Transfer DAU untuk Pemda ABC pada triwulan IV sebesar Rp l OO akan dipotong sebesar Rp2 0 untuk disalurkan sebagai bantuan pendanaan DOB kepada Pemda XYZ .jdih.------------------------------------- Peri m ban ga n yang Masih Harus Dibavar 2 . 2 1xxxx ! Al o kasi .111 - mengenai pembentukan DOB. B erdasarkan Keputusan Menteri Keuangan tersebut. dan tidak berpengaruh terhadap penyaj ian laporan keuangan UAKPA BUN Transfer DAU tahun 2 0X6 . · .---------------------------------------. -------------.---------er--oana . VI . Transaksi transfer DAU kepada Pemda ABC . namun sampai dengan berakhirnya j angka waktu kewaj iban penyaluran bantuan pendanaan untuk DOB tersebut yaitu pada akhir semester I tahun 2 0X6 .go.� :�: ke . ____________ " ____________ L_ ! 1 00 ______ __J LPE ____________ __________________ __ 3 1 3XXX l Ditagihkan ke l _ ____________________________________ _ _________ J ! _________ 1 00 j! LPE ____________ Entitas Lain Entitas Lai n 3 . diterbitkan Keputusan Menteri Keuangan mengenai pemotongan DAU untuk Daerah pemberi hibah / bantuan pendanaan dan penyaluran dana hasil pemotongan DAU untuk DOB . I . Jurnal resume tagihan transfer DAU untuk Pemda ABC Rp l OO sesuai dengan S PP/ SPM DAU sebagai berikut: Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 6XXXXX l Be ban Dana ! 1 00 i I LO -. Pemda ABC belum melaksanakan kewajiban tersebut. Jurnal realisasi transfer DAU untuk Pemda ABC Rp l OO sesuai dengan SPM / S P2 D DAU yang diterbitkan oleh KPPN sebagai berikut: Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 6XXXXX I Transfer Dana I 1 00 I Nrc 6XXXXX I Bel a nja Dana ! 1 00 LRA ! Perimbangan yang ! ! Alokasi Umum ____________________ 3 1 3XXX l __ ����Di�t7agihkan . 3 . serta dicatat dengan jurnal akuntansi dan disajikan di Laporan Keuangan UAKPA BUN Transfer DAU tahun 2 0X6 . -< Umum :r-r:anst ---. pemotongan DAU Pemda AB C . I . foo----n�-.

KPA BUN Transfer DAU mengajukan SPP/ S PM transaksi pengeluaran transitoris sebesar Rp2 0 kepada KPPN untuk diproses S PM / S P2 D realisasi pengeluaran non anggaran s e bagai penyaluran dana hasil pemotongan DAU Pemda ABC kepada Pemda XYZ sebagai DOB . 5 .. serta realisasi penyaluran hasil pemotongan DAU Pemda AB C untuk Pemda XYZ sebagai D OB tahun 2 0X6 se bagai berikut: www. Jurnal realisasi penyaluran dana hasil pemotongan DAU Pemda AB C untuk DOB XYZ sesuai dengan SP2D transaksi transitoris Rp20 : Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 8277 1 2 / Pengembal i an 20 i LAK 82771 2 I Pengembal i a n ! 20 ! LAK ! Peneri m aan Non PKN I Peneri m aan Non PKN I Anggaran Pihak I Anggaran Pihak ! Keti g a Pengal i han .. : Ketig a Pengal i h an . . _ __ ________ ___________ i LAK ___ ____________ ___________________ _______________________________________ _____ _________ ______________ Peneri m aan I PKN Non Anggaran Pihak Keti g a Pengalihan Piutang 2 . . lI· 20 _ _____________________ _ ________ _ _ ___________ J !Nrc_______________ · !� t]Kas _LELl:! __________________ 1 1 1 XXX g di RKUN _L_' li 20 jj Nrc _ _ _ ________________________ _______ _ _________ ___ __________ _ . Jurnal realisasi penyaluran dana hasil pemotongan DAU Pemda ABC untuk D OB XYZ sesuai dengan SP2D yang diterbitkan oleh KPPN atas dokumen SPP / SPM yang diajukan oleh KPA BUN Transfer DAU menggunakan akun non anggaran dan kas di RKUN dicatat oleh Kuasa BUN Pusat sebagai pengelola rekening kas negara. sebagai berikut: 1 .!S. VI . . I . i PKN i PKN 2 1 1 1 62 ! Utang i Perwal i an/PFK i 20 i Nrc l f�Q99lib9Q f �� t9 Qg l _j j j L_ J j ___________________ _ 8277 1 2 Pengembal i an _ i 20 _ _ .go. .t':! l l j E!S t':! ___________________ 8 1 77 1 2 Peneri m aan Non ! 20 ! LAK _ _______________________________________ _ __________ _ ________ __ _______ ------------------- 8 1 77 1 2 Penerimaan ____________________________________ _ i _________ _________ _ 20 :l LAK __ _ _ _ __ Anggaran Pihak ! PKN Non Anggaran 1 ! PKN Keti g a Pi h ak Keti g a · Pengal i han Pengal i han Piutang Piutang 8 1 77 1 2 Penerimaan Non 20 LAK i Anggaran Pihak PKN I Keti g a Pengal i han . .jdih. . J fl�!§!Qg __________________ 1 1 1 XXX · Kas di RKUN li. . j EJ l:l t9 12g J j j J l l l ___________________ 2 1 1 1 62 Utang __ _ _ _ 20 Nrc __________________________ __________ _ ________ ________________ ___________________ ____________________________________ __________ _ _________ _ ___________ _ Perwali a n/PFK Pengal i han Piutang VI . . dan tidak berpengaruh terhadap penyajian laporan keuangan UAKPA BUN Transfer DAU tahun 2 0X6 .1 12 - Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 1 1 1 XXX ! Kas di RKUN i 20 i Nrc 1 1 1 XXX Kas di RKUN ! 20 Nrc ! J l l j E. 4 . Laporan Keuangan berupa LRA tahun 20X6 atas transaksi realisasi transfer dan pemotongan DAU Pemda ABC .id . . . . I .kemenkeu.

serta realisasi penyaluran hasil pemotongan DAU Pemda AB C untuk Pemda XYZ sebagai DOB tahun 2 0X6 sebagai berikut: LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA U nt u k Peno.1 13 - LAPORAN REALISASI ANGGARAN BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA U ntuk Tahun yang B era kh'Ir Sampa1 Dengan 31 Desember 20X6 Uraian Pagu Real is asi Pengembal i a n RealSaat Real i s asi di is asi s . D engan 31 D esem ber 20X6 URAIAN JUMLAH EKUI TAS AWAL 0 SURPLUS/(DEFISIT) . serta realisasi penyaluran hasil pemotongan DAU Pemda ABC untuk Pemda XYZ sebagai DOB tahun 2 0X6 se bagai beriku t: LAPORAN OPERASIONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA U ntu k P eno.. Atas ini (bawah) Anqqaran (1) (2) (3) (4) (5) (3-4) = (6) (2-5) = PENERIMAAN NEGARA .id . TRANSFER 10 .. Laporan Keuangan berupa LPE tahun 2 0X6 atas transaksi realisasi dan pemotongan DAU Pemda ABC .LO (100) DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBI JAKAN AKUNTANSl /KESALAHAN MENDASAR 0 Koreksi Ni l a i Persedi a an 0 Sel i s i h Reval u asi Aset Tetap 0 Koreksi Ni l a i Aset Tetap Non Revaluasi 0 Lai n -l a i n 0 TRANSAKSI ANTAR ENTI TAS (DEL/KEL) *100 KENAIKAN/PENURUNAN EKUITAS 0 EKUITAS AKHIR 0 Catatan : *Real i s asi DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp100 sesuai SPM/SP2D secara bruto .jdih. 4 . de Yang B era kh'1r S ampa1.. 900) . Laporan Keuangan berupa LO tahun 2 0X6 atas transaksi realisasi transfer dan pemotongan DAU Pemda ABC .LO (100) Catatan : *Real i s asi DAU yang tel ah di t ransfer kepada Pemda ABC sebesar Rp100 sesuai SPM/SP2D secara bruto . 3 . D engan 31 D esem b er 20X6 URAI A N JUMLAH KEGIATAN OPERASIONAL PNBP Lainnya Jumlah Pendapatan Operasi o nal BEBAN OPERASIONAL Beban Transfer *(100) Jumlah Beban Operasi o nal (100) Surpl u s/Defisit dari Kegi atan Operasi o nal (100) KEGIATAN NON OPERASIONAL Surpl u s/Defi s i t Pel epasan Aset Non Lancar 0 Surplus/Defi s i t dari Kegi atan Non Operasi o nal Lai n nya 0 Surpl u s/Defisit dari Pos Luar Bi a sa 0 SURPLUS/(DEFISI T) .kemenkeu. d . d e Yang B era kh'Ir S ampa1.. . Catatan : *Reahsas1 DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp100 sesua1 SPM/SP2D secara bruto. www. 000 *100 0 100 (9 .go..

transfer DAU tahun berj alan periode triwulan I tahun 2 0X7 untuk Pemda ABC sebesar Rp200 dilakukan pemotongan Rp l 5 sehubungan dengan cicilan pelunasan penerusan pinj aman yang dikelola oleh KPA BUN/ UAPBUN Pemberian Pinj aman (UAPBUN 9 9 9 .jdih. Pada semester I tahun 2 0X7 .----------------------------------------r------------------------. J . Transaksi potongan SPM / SP2 D transfer DAU periode triwulan I tahun 2 0X7 dicatat secara bruto dengan menggunakan akun transaksi penerimaan pembiayaan cicilan piutang penerusan pinj aman dan segmen entitas KPA BUN 999 . . J .id . : ---------------. 2 . J .--r::Trc 1 = : . Transaksi transfer DAU tahun berj alan periode triwulan I tahun 20X7 kepada Pemda AB C sebesar Rp200 dan potongan berupa transaksi penerimaan pembiayaan cicilan piutang penerusan pinj aman dan segmen entitas KPA BUN 999 .---------- T ___ _______ _______ P e rim bang an yang Masih Harus Dibayar www. I LUSTRASI 1 0 : TRANSAKSI REALI SASI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA DAN POTONGAN TRANSFER SEHUBUNGAN DENGAN PENYELESAIAN KEWAJIBAN KEPADA BUN DAN / ATAU PIHAK KETIGA VI . Al o kasi rranster--oana---·-----------r200----. VI . Tidak ada penyaJ ian Laporan Keuangan berupa Neraca tahun 20X6 atas transaksi realisasi transfer dan pemotongan DAU Pemda ABC . l . 04 sebesar Rp l 5 secara bruto sesuai S PM / S P2 D sebagai berikut: 1 . 04 . Jurnal res u me tagihan transfer DAU tahun 2 0X7 untuk Pemda ABC Rp20 0 sesuai dengan SPP / S PM DAU secara bruto sebagai berikut: Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 6XXXXX I Beban Dana Umum I 200 I LO ' ' - --2�fxx>(x . .1 14 - 5 .kemenkeu. serta realisasi penyaluran hasil pemotongan DAU Pemda ABC untuk Pemda XYZ sebagai DOB tahun 2 0X6 sebagai berikut: NE RACA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA per 31 D esem b er 20X6 Aset Rp PiutanQ Piutang Transfer 0 Piutang Transfer Di esti m asi 0 Total Aset 0 Kewaiiban UtanQ Transfer 0 UtanQ Transfer Diesti m asi 0 Total Kewaji b an 0 Ekuitas 0 Total Kewaiiban dan Ekuitas 0 VI .go. 04) .

31 3XXX _L���� i �7_:��: ke J_! Ditagihkan ___________________ ___________ __________ i I 200 J! LPE 313XXX ___ _______ ___________ I _ ___________________ L Ditagi h kan ke j! _ _________________________________ __________ J ! 200 Jl LPE __________ ___________ Entitas Lain Entitas Lai n 3 . Laporan Keuangan berupa LO tahun 20X7 atas transaksi realisasi transfer DAU Pemcla AB C sebesar Rp200 clan pemotongan DAU berupa penerimaan pembiayaan cicilan piutang penerusan pinj aman clan segmen entitas KPA BUN Pemberian Pinj aman (BA BUN 999 . TRANSFER 15. 4 . Ticlak acla pencatatan jurnal realisasi potongan DAU berupa penerimaan pembiayaan cicilan piutang penerusan pmJ aman . clicatat oleh KPA BUN/ UAPBUN Pemberian Pinj aman (BA BUN 9 9 9 .kemenkeu.000 *200 0 200 (14 . 04) sebesar Rp 1 5 secara bruto sesuai S PM / S P2 D .d . 04) sebesar Rp 1 5 sebagai berikut: www. Jurnal realisasi pemotongan DAU clengan menggunakan akun penerimaan pembiayaan cicilan piutang penerusan pinj aman clan segmen entitas KPA BUN Pemberian Pinj aman (BA BUN 999 . ! Al o kasi Umum . clan ticlak berpengaruh terhaclap penyaj ian laporan keuangan UAKPA BUN Transfer DAU clan UAPBUN Transfer ke Daerah clan Dana Desa (BA BUN 9 9 9 . Jurnal realisasi transfer DAU tahun 20X7 untuk Pemcla ABC Rp2 0 0 sesuai clengan S PM / SP2 D DAU secara bruto yang cliterbitkan oleh KPPN sebagai berikut: Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 6XXXXX j Transfer Dana j 200 I Nrc 6XXXXX j Bel a nja Dana 200 I LRA I Perimbangan yang : . . 04) sebesar Rp 1 5 se bagai berikut: LAPORAN REALISASI ANGGARAN BA BUN TRANSFER. . 800) . 5. . . .id . 05) tahun 2 0X7 . . 04) . Atas ini (bawah) Anqqaran (1) (2) (3) (4) (5) (3-4) (6) (2-5) = = PENERIMAAN NEGARA .go. : *Real i s asi DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp200 sesuai SPM/SP2D secara bruto. Catatan .1 15 - 2 . Laporan Keuangan berupa LRA tahun 20X7 atas transaksi realisasi transfer DAU Pemcla ABC sebesar Rp2 00 clan pemotohgan DAU berupa penerimaan pembiayaan cicilan piutang penerusan pinj aman clan segmen entitas KPA BUN Pemberian Pinj aman (BA BUN 999 . . . D enQan 31 D esem ber 20X7 Realis asi di Uraian Pagu Realis asi Pengembali a n RealSaat is asi s. KE DAERAH DAN DANA DESA U ntu k Ta h un yanQ B era kh Ir Sampa1.jdih.

. sebagai berikut: www. Laporan Keuangan berupa LPE tahun 2 0X7 atas transaksi realisasi transfer DAU Pemda AB C sebesar Rp200 dan pemotongan DAU berupa penerimaan pembiayaan cicilan piutang penerusan pinj aman dan segmen entitas KPA BUN Pemberian Pinj aman (BA BUN 999 .LO (200) Catatan : *Real i sasi DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp200 sesuai SPM/SP2D secara bruto .1 16 - LAPORAN OPERASIONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA U ntu k P eno.kemenkeu. 6 . 04) sebesar Rp l S sebagai berikut: LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA Untuk Penode Yang Bera kh'Ir Sampa1. 04) sebesar Rp l S .1r Sampa1. Denqan 3 1 Desember 20X7 URAI A N JUMLAH EKUITAS AWAL 0 SURPLUS/(DEFISI T) .LO (200) DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0 Koreksi Nilai Persedi a an 0 Selisih Reval u asi Aset Tetap 0 Koreksi Ni l ai Aset Tetap Non Reval u asi 0 Lai n -l a i n 0 TRANSAKSI ANTAR ENTI TAS (DEL/KEL) *200 KENAIKAN/PENURUNAN EKUITAS 0 EKUI TAS AKHIR 0 Catatan : *Real i s asi DAU yang telah di t ransfer kepada Pemda ABC sebesar Rp200 sesuai SPM/SP2D secara bruto . Tidak ada penyaj ian Laporan Keuangan berupa Neraca tahun 20X7 atas transaksi realisasi transfer DAU Pemda ABC sebesar Rp200 dan pemotongan DAU berupa penenmaan pembiayaan cicilan piutang penerusan pinj aman dan segmen entitas KPA BUN Pemberian Pinj aman (BA BUN 999 . d e Yang B era kh. D engan 3 1 D esem ber 20X 7 URAI A N JUMLAH KEGI ATAN OPERASIONAL PNBP Lainnya Jumlah Pendapatan Operasi o nal BEBAN OPERASIONAL Beban Transfer *(200) Jumlah Beban Operasi o nal (200) Surplus/Defi s i t dari Kegiatan Operasi o nal (200) KEGI ATAN NON OPERASIONAL Surplus/Defi s i t Pel epasan Aset Non Lancar 0 Surpl u s/Defisit dari Keqiatan Non Operasi o nal Lai n nya 0 Surplus/Defi s it dari Pos Luar Bi asa 0 SURPLUS/(DEFISI T) . 7 .go.id .jdih.

kemenkeu. _ _ _ __ __________ __ __________ ____________ 2 1 XXXX Transfer Dana J Nrc Peri m bangan yang Masih Harus D i bayar 2 . 99) sesuai dengan SPM / SP2D transfer DAU dan potongannya secara bruto .!:!!.-. Jurnal resu me tagihan transfer DAU tahun 20X8 untuk Pemda AB C Rp3 0 0 sesuai dengan S PP/ SPM DAU secara bruto sebagai berikut: Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 6XXXXX ! Beban Dana J 300 J LO • - j__6�s> � ? � i ld!!!. J . J urnal realisasi pemotongan DAU dengan menggunakan akun non anggaran dan segmen entitas KPA BUN Transaksi Khusus (BA BUN 9 9 9 . 3 . t--------------.. 9 9 ) sebesar Rp l 7 secara bruto sesuai SPM / SP2 D .!. Pada semester I tahun 2 0X8 . +------------------------------------ ' ! 300 ' ____________________ .) j .J . VI . Transaksi transfer DAU tahun berj alan periode triwulan I tahun 2 0X8 kepada Pemda ABC sebesar Rp300 dan potongan berupa transaksi transitoris dengan segmen entitas KPA BUN Transaksi Khusus (BA BUN 9 9 9 .-----------------------------------.id . Jurnal realisasi transfer DAU tahun 2 0X8 untuk Pemda ABC Rp3 0 0 sesuai dengan S PM / SP2D DAU secara bruto yang diterbitkan oleh KPPN sebagai berikut: B u ku Besar Akru al Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 6XXXXX i Transfer Dana I 300 N rc 6XXXXX i Belanja Dana 300 LRA I Peri mbangan yang ! Alokasi Umum ____________________ 3 1 3XXX ] ����?�-: __ ��: Ditag ihkan ke ____________ j ___ ________ _L ___________ 300 i------------ ! LPE _________________ 3 1 3XXX J_ ! ___________________________________ Ditagihkan ke _L_ _ ______ _J ! 300 ___________ l ___________ _ LPE Entitas Lain Entitas Lain 3 .1 17 - N E RA CA BA B U N TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA per 31 D esem b er 20X7 As et Rp P iutang P iutang Transfer 0 PiutanQ Transfer Diestimasi 0 Total Aset 0 Kewajiban UtanQ Transfer 0 Utang Tra nsfer D iestimasi 0 Total Kewajiban 0 Ekuitas 0 Total Kewaji ban dan Ekuitas 0 VI . . transfer DAU tahun berj alan periode triwulan I tahun 2 0X8 untuk Pemda ABC sebesar Rp300 dilakukan pemotongan Rp l 7 sehubungan dengan tunggakan iuran waj ib kesehatan Pemda dengan menggunakan akun transaksi transitoris dan kode segmen entitas KPA Transaksi Khusus (BA BUN 999 .jdih. � =- -------------. Tidak ada pencatatan jurnal realisasi potongan DAU berupa transaksi transi toris. dicatat oleh KPA www. 4 . 9 9 ) sebesar Rp 1 5 secara bruto sesuai SPM / SP2D sebagai berikut: 1 .go.

id . 6 . Catatan : *Realisasi DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp300 sesua1 SPM/SP2D secara bruto.LO (300) Catatan : *Realisasi DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp300 sesuai SPM/SP2D secara bruto . TRANS F E R 1 5 . 5 . .jdih. Laporan Keuangan berupa LPE tahun 2 0X8 atas transaksi realisasi transfer DAU Pemda ABC sebesar Rp300 dan pemotongan DAU berupa transaksi transitoris dan segmen entitas KPA BUN Transaksi Khusus (BA BUN 9 9 9 . D engan 31 D esember 20X8 U ntu k P eno U RAIAN J U M LAH KEG IATA N O P E RAS I O NAL P N B P Lainnya J um l a h Pendapatan Operasional B E BA N O P E RAS I O NAL Beban Transfer *(300) J u mlah Beban Operasional (300) Surplus/Defisit dari Kegiatan Operasional (300) KEGIATAN NON O P ERAS I O NAL S u rplus/Defisit Pelepasan Aset Non Lancar 0 S urplus/Defisit dari KeQiatan Non Operasional Lainnya 0 S u rplus/Defisit dari Pos Luar Biasa 0 S U R P LU S/( D E FI S IT) . 9 9 ) sebesar Rp l 7 sebagai berikut: LAP O RAN OPERAS I O NAL BA BUN TRANSFER KE DAE RAH DAN DANA D ESA . 00) . .kemenkeu. d . 700) . . 4 .. Laporan Keuangan berupa LO tahun 2 0X8 atas transaksi realisasi transfer DAU Pemda ABC sebesar Rp300 dan pemotongan DAU berupa transaksi transitoris dan segmen entitas KPA BUN Transaksi Khusus (BA BUN 9 9 9 . Laporan Keuangan berupa LRA tahun 2 0X8 atas transaksi realisasi transfer DAU Pemda AB C sebesar Rp300 dan pemotongan DAU berupa transaksi transitoris dan segmen entitas KPA BUN Transaksi Khusus (BA BUN 9 9 9 . 000 *300 0 300 (1 4. d e Yang B era kh'1r S ampa1. 99) dan Kuasa BUN (BA BUN 9 9 9 . 99) sebesar Rp l 7 sebagai berikut: LAP O RAN R EALISASI ANGGARAN BA B U N TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA U ntu k Ta h un yang B era kh'I r S ampa1. dan tidak berpengaruh terhadap penyaj ian laporan keuangan UAKPA B UN Transfer DAU dan UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA BUN 9 9 9 . . D engan 3 1 D esem b er 20X 8 Realisasi di Realisasi s .go.1 18 - B U N / UAPBUN Transsksi Khusus (BA BUN 999 .. 99) sebe sar Rp l 7 sebagai berikut: www. 05) tahun 2 0X8 . U raian Pagu Realisasi Pengembalian Atas (bawah) Saat ini Anggaran (1 ) (2) (3) (4) (5) = (3-4) (6) (2-5) = P E N E R I MAAN N E GA RA .

.kemenkeu. sebagai berikut: NE RACA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA per 31 D esem b er 20X8 As et Rp Piutang P i utang Transfer 0 P i utang Transfer Diestimasi 0 Total Aset 0 Kewajiban Utang Transfer 0 Uta ng Transfer Diestimasi 0 Total Kewaj i ban 0 Ekuitas 0 Total Kewaji ban dan Ekuitas 0 www.id . d e Yang B era kh 1r S ampa1 D engan 3 1 Desember 20X8 U RAIAN J U M LAH E K U ITAS AWAL 0 S U R PL US/(D E F I S IT) . Tidak ada penyaj ian Laporan Keuangan berupa Neraca tahun 2 0X8 atas transaksi realisasi transfer DAU Pemda ABC sebesar Rp300 dan pemotongan DAU berupa transaksi transitoris dan segmen entitas KPA BUN Transaksi Khusus (BA BUN 999 . 99) sebesar Rp l 7 . U ntu k P eno .1 19 - LAP O RAN P E R U BAriAN EKUITAS BA B U N TRANSFER KE DAE RAH DAN DANA D ESA . 7 .go. .jdih.LO (300) DAM PAK K U M U LATI F P E R U BAHAN KEB IJAKAN AKU NTANS l/KESALAHAN M E N DASAR 0 Koreksi N ilai Persediaan 0 Selisih Revaluasi Aset Tetap 0 Koreksi N ilai Aset Tetap Non Revaluasi 0 Lain-lain 0 TRA N SAKS I ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) *300 KENA I KAN/P E N U R U NAN EKU ITAS 0 E K U ITAS AKH I R 0 C atatan : *Realisasi DAU yang telah ditransfer kepada Pemda ABC sebesar Rp300 sesuai S P M/SP2D secara bruto .

ttd .kemenkeu. 0 5 / 20 1 3 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat. MENTERI KEUANGAN REPUBLI K INDONESIA. Kepala B agian TU Keinen terian .prinsip yang ditetapkan dalam Peraturan Pemerintah Nomor 7 1 Tahun 20 1 0 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan . perlu didukung dengan rancangan Sistem Aplikasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang komprehensif sehingga dapat menghasilkan Laporan Keuangan yang akurat.1 20 - BAB VII PENUTUP Modul SATD merupakan suatu pedoman dalam penyusunan dan penyaj ian Laporan Keuangan bertujuan umum terkait kegiatan dan transaksi pelaksanaan anggaran tran sfer ke daerah dan dana des a sesuai dengan prinsip . .J . dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 2 1 3 / PMK. . Untuk mencapai tujuan penyusunan modul ini. Penyusunan dimaksud merupakan upaya untuk mewujudkan transparansi dan akuntabilitas pengelolaan keuangan negara.jdih. �f f LUH UT M .go. informatif dan tepat waktu sebagaimana diamanatkan dalam Peraturan Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerj a Instansi Pemerintah.J�� www. R. 0 5 / 2 0 1 6 ten tang Perubahan atas Peraturan Men teri Keuangan Nomor 2 1 3 / PMK. sebagaimana telah diubah dengan PMK Nomor 2 1 5 / PMK .b. LIMBO NG NIP 1 96 1 0503 1 9 8 8 1 0 1 00 1 . khususnya dalam pertanggungj awaban atas pengelolaan anggaran transfer ke daerah dan dana desa. . 1' Plh .id . 05 / 20 1 3 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat. i . S RI MULYANI INDRAWATI Salinan sesuai dengan aslinya Kepala Biro Umum u.