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ACTIVIDAD 2

3.1 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).
Redactar reseña sobre impuestos municipales y nacionales que deben declarar las empresas.
Los impuestos pueden ser de orden nacional o distrital. Ve a la secretaria de hacienda de tu
municipio e indaga sobre el impuesto de industria y comercio.
Con la ayuda de las TIC y el material de apoyo escribe sobre los diferentes impuestos abordando en
cada uno de ellos aspectos como: tarifas, base gravable para retenerlos, casos en los que no se
retiene, auto retenedor, cada cuanto se pagan o se declaran las retenciones que se efectúan a lo
largo del año de cada impuesto.
1. Impuesto de Renta: ¿Qué beneficios tienen las nuevas pequeñas empresas de la ley
1429 de 2010?
La progresividad en el pago de parafiscales y en el pago de la matricula mercantil y sus
renovaciones, solo se otorgarán a las nuevas pequeñas empresas que se constituyan antes de
Diciembre 31 de 2014. Esto es algo que se le olvidó al gobierno destacar en su Decreto
Reglamentario 545 de Febrero de 2011.
Los beneficios contenidos en los Artículos 5 y 7 de La Ley 1429 de Diciembre 29 2010, que permiten
a las nuevas pequeñas empresas constituidas después de la vigencia de la Ley el pagar
progresivamente en sus primeros 5 ó 10 años los aportes parafiscales de sus empleados y pagar
progresivamente los costos de la matricula mercantil en Cámaras de Comercio y sus posteriores
renovaciones, son beneficios que solo aplicarán a las nuevas pequeñas empresas que se alcancen a
constituir antes de Diciembre 31 de 2014.

Así lo dice claramente el parágrafo 1 del artículo 65 de la misma Ley 1429 donde se lee lo siguiente:

“ARTICULO 65. Vigencia y derogatorias. La presente ley rige a partir de la fecha de su publicación y
promulgación y deroga o modifica las disposiciones que le sean contrarias.

Parágrafo 1°. Los beneficios de progresividad de que tratan el artículo 5° y 7° de la presente Ley
tendrán vigencia hasta el 31 de diciembre del año dos mil catorce (2014).”

Ese primer beneficio (progresividad en el pago de parafiscales) también se otorgará a las pequeñas
empresas existentes antes de la Ley 1429 de 2010, que se hallasen inactivas, pero que decidan
reactivarse antes de Diciembre 29 de 2011 (ver parágrafo 4 del artículo 50 de la Ley 1429 de 2010 y
el artículo 7 del Decreto 545 de Febrero de 2011).

La reglamentación de estos beneficios no fue completa
El Decreto 545 de Febrero 25 de 2011, Expedido por el Ministerio de Protección social y que entró a
regir en esa misma fecha, se expidió para reglamentar justamente los beneficios de los artículos 5 y
7 de la Ley 1429. Pero en dicho Decreto no se mencionó por ningún lado la limitación en el tiempo
para el aprovechamiento de esos dos beneficios tal como lo dispone la Ley 1429 de 2010 (una
omisión bastante delicada….)

Y ese no es el único defecto que tiene dicho Decreto Reglamentario, pues como lo destacan otros
expertos en la materia, en la redacción de su artículo 6, donde se mencionan quiénes no pueden
acogerse a los beneficios de los artículos 5 y 7 de la Ley 1429, se daría a entender que solamente
los nuevos seres humanos que nazcan después de Diciembre 29 de 2010 podrán beneficiarse de
constituir pequeñas empresas en cámaras de comercio y obtener los beneficios de la Ley.

En efecto, en el artículo 6 y literal “i” del Decreto 545 de 2011 se lee lo siguiente:

Artículo 6. Exclusión de Ia aplicación de los beneficios de los artículos 5 y 7 la Ley 1429 de 2010. No
podrán acceder o mantener los beneficios de que tratan los artículos 5 y 7 de la Ley 1429 de 2010,
las personas naturales o jurídicas que desarrollan pequeña empresa que se encuentren en las
siguientes situaciones

hecho generador. cada cuanto se pagan las retenciones. agencias o establecimientos de comercio después de la vigencia de la ley.). desplazados. quienes deseen acceder a esos dos beneficios de los artículos 5 y 7 de la Ley 1429. está diseñado para tener aplicación indefinida. Lo recaudado por este impuesto se destina a atender los servicios públicos y las necesidades de la comunidad pertenecientes al respectivo municipio o distrito. deben constituir antes de diciembre de 2014 sus nuevas pequeñas empresas (ya sean pequeñas empresas de persona natural o pequeñas empresas de persona jurídica tal como lo indican los artículos 1 y 4 del Decreto 545) Si la constituyen antes de diciembre 31 de 2014. tarifas. . 2. sujeto pasivo. etc. Pero como el decreto no hizo ninguna distinción en ese literal. Ese beneficio. pequeño o grades. cada cuanto se paga el impuesto. Pero para acceder a los demás beneficios contenidos en la Ley 1429 para las nuevas pequeñas empresas (como el de progresividad en el pago del impuesto de renta contenido en su artículo 4). comercial o de servicios en un determinado municipio y se causa así la persona posea o no establecimiento de comercio. Impuesto a las ventas: Definición. contenidos en los artículos 9 hasta 13 de la Ley 1429. y que lo pueden utilizar todos los contribuyentes del impuesto de renta. Impuesto de Industria y Comercio: Definición. tarifas. Los demás beneficios de la Ley no tienen límite en el tiempo Por tanto. sujeto activo.Las personas naturales o jurídicas existentes antes de la vigencia de la ley y que creen sucursales. excluidos y gravados.” En ese literal “i” la norma debió haber sido más clara y haber indicado que las personas naturales comerciantes existentes antes de la vigencia de la Ley son las que quedan impedidas de pretender formar nuevas pequeñas empresas y acceder a los beneficios de la Ley (ver artículo 48 de la Ley 1429). entonces gozarán durante sus primeros 5 ó 10 años de esos dos beneficios contenidos. cada cuanto se paga el impuesto. tarifa de retención del IVA. antiguo o nuevo. base gravable. allí no aplica ningún límite en el tiempo y a esos otros beneficios sí podrán acceder aun las pequeñas empresas que se constituyan después de diciembre de 2014 (consulta también nuestro anterior editorial “Personas naturales podrán hacer mucha elusión tributaria en Renta con la Ley de Pequeñas Empresas” ) Lo mismo sucede con el otro beneficio del descuento por generación de nuevos puestos de trabajo que se otorguen a cierto tipo de personas en Colombia (jóvenes de menos de 28 años. Es el impuesto que se genera por el ejercicio o realización directa o indirecta de cualquier actividad industrial. Después de la investigación cada grupo explicará partes asignadas por el instructor. entonces estaría impidiendo a cualquier ser humano (cualquier persona natural) existente antes de ley 1429 (comerciante o no comerciante) el entrar a formar nuevas pequeñas empresas y ese no es el espíritu de la Ley ni de los demás artículos del mismo decreto 545 razón por la cual van a tener que rectificar esa redacción. productos o servicios exentos.

hospedaje.04 c. venta de drogas y medicamentos Venta de maderas y materiales para construcción.04 El hecho generador del impuesto de industria y comercio está constituido por el ejercicio o realización directa de cualquier actividad industrial. producción de calzado y prendas 4. Servicio de restaurante. excepto bebidas.4 b. básica secundaria y 7 media.14 programación de televisión. 6. Consultoría profesional. Tarifas Listado de actividades vigentes (Por mil) a. grill.9 (incluidas motocicletas) Venta de cigarrillos y licores.9 constructores y urbanizadores. venta de automotores 6. con establecimiento de comercio o sin ellos. servicio de casas de empeño 13. venta de textos escolares 4. básica primaria. discoteca y similares. Demás actividades de servicios 9.14 de vestir. venta de combustibles derivados del petróleo y 13. preescolar. amoblado y similares. libros y periódicos. Actividades de servicios Transporte. fabricación de material 6. servicios de hotel.14 y libros (incluye cuadernos escolares). presentación de películas en salas de cine. servicios prestados por contratistas de construcción. .9 de transporte Edición de libros 8 Demás actividades industriales 11. motel. Actividades Industriales Producción de alimentos. Fabricación de productos primarios de hierro y acero. en inmueble determinado. cafetería. Servicios de educación prestados por establecimientos privados en los niveles de educación inicial. comercial o de servicios en la jurisdicción. radiodifusión y 4. publicación de revistas.66 d.8 venta de joyas Demás actividades comerciales 11. Actividades financieras Actividades financieras 11. Actividades Comerciales Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto. ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional.8 y servicios de vigilancia.

481 E.agosto 21 de septiembre 5 Bimestre septiembre . Exentos Art.457.abril 18 de mayo 3 Bimestre mayo . no es necesario presentar la declaración de retención. por lo tanto los contribuyentes que los producen y comercializan son responsables y deben clasificarse en alguno de los dos régimen existentes (Régimen Común o simplificado).T. 477. necesarios para su producción y solicitar la posterior devolución a la Administración de impuestos y aduanas nacionales.diciembre 18 de enero de 2019 Régimen común con pago anual Para contribuyentes con declaraciones 2017 que no excedan los 391 UVT ($12.000) Año gravable 2017 19 de enero de 2018 Impuesto de Industria y comercio ICA Régimen Simplificado Año gravable 2017 19 de enero de 2018 Año gravable 2018 25 de enero de 2019 BASES DE RETENCION Por Servicios: Por Compras: (4 UVT) (27 UVT) Año 2018 Año 2018 133.000 895. Impuesto de Industria y comercio ICA Régimen común con pago bimestral Periodo Bimestre Hasta el día 1 Bimestre enero . 479.febrero 16 de marzo 2 Bimestre marzo . Si en un mes no se practicaron retenciones. y en ella se incluirán las retenciones que se hayan practicado en el respectivo periodo.junio 23 de julio 4 Bimestre julio . 9: Este tipo de bienes o servicios. Es preciso recordar que solamente los productores de los bienes exentos tienen derecho a tomar los impuestos descontables pagados en la adquisición o importación de estos bienes y servicios. y Ley 1430 Art. . 478.octubre 16 de noviembre 6 Bimestre noviembre . causan el impuesto a las ventas pero su tarifa es 0 (cero).000 La declaración de retención en la fuente se debe presentar cada mes.

) Excluidos Art. es importante resaltar que los impuestos descontables necesarios para realizar el ciclo económico de los excluidos no dan derecho a impuestos descontables. 424. (Venta de Activos fijos diferentes a la de aerodinos. no se tienen en cuenta para el cálculo de la proporcionalidad de los impuestos descontables (Art.T. 427.). Reintegro de costos y gastos. (Art. puesto que dichos bienes pasan de exentos a ser excluidos del impuesto. etc….). 424-6. 439 E. 476: Este tipo de bienes o servicios no causan el impuesto a las ventas. 425. por lo tanto los contribuyentes que los comercializan no son responsables del impuesto a las ventas. y serán mayor valor del costo o gasto deducible en renta.T. 424-2. y no deben clasificarse en ninguno de los regímenes existentes para IVA siempre y cuando obtengan ingresos exclusivos de su comercializan. 424-5. rendimientos financieros. 490 E. y la obtención de los mismos. en el caso de realizar operaciones mixtas o combinadas con el tipo de ingresos anteriormente descritos. No Gravados: Los ingresos no gravados con el impuesto a las ventas son aquellos que no cumplen con el hecho generador estipulado en el artículo 420 del E.T. .Los contribuyentes que solamente comercialicen bienes exentos serán no responsables del impuesto a las ventas.

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Régimen Común y Gran Contribuyente de acuerdo a la normatividad vigente año 2018. e impuesto de industria y comercio según normatividad año 2018. . Rete fuente. Descargue de la página de la DIAN los formularios de los impuestos desarrollados en esta guía y preséntelos. d. Defina cuales son los requisitos para pertenecer al Régimen Simplificado.ACTIVIDAD 3 3. c.2 Actividades de transferencia del conocimiento. Desarrolla los ejercicios y talleres propuestos por su instructor. b. Tomando como base la consulta realizada con anterioridad que contempla los impuestos y de acuerdo a la normatividad legal vigente se requiere: a. bases y tarifas de los impuestos: IVA. Elabore un cuadro sinóptico sobre los conceptos.