Definición

El control interno es un proceso efectuado por el Directorio, la Gerencia y el

resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de
las siguientes categorías: - Eficacia y eficiencia de las operaciones. - Fiabilidad de
la información financiera. - Cumplimiento de las leyes y normas aplicables. El
control interno son acciones de control incorporadas a las funciones de la
organización, dentro de cada ciclo operativo del ente, que permite controlar para el
logro de los objetivos. El control interno lo lleva a cabo el Directorio, la Gerencia y
los demás miembros de la entidad. Son las personas quienes establecen los
objetivos de la entidad e implementan los mecanismos de control. Por lo tanto
debe haber un vínculo estrecho entre las funciones de cada individuo, la forma de
ejecución, con los objetivos de la entidad. El control interno por muy bien diseñado
que esté, solamente puede aportar un grado razonable de seguridad a la empresa.
Las cosas que lo afectan son:

- Las decisiones pueden ser erróneas.

- Relación costos beneficios.

- Fallas humanas por errores o equivocaciones.

- El control interno puede equivocarse cuando dos o más personas se lo

proponen.

Objetivos

Los objetivos pueden ser generales o específicos. Por lo general toda entidad
tiene como objetivos:

Operacionales: Referente a la utilización eficaz y eficiente de los recursos de la

entidad.

Información financiera: Referente a la preparación y publicación de estados

financieros fiables.

Cumplimiento: Referente al cumplimiento por parte de la entidad de las leyes y

normas que le sean aplicables.

Componentes

El control interno consta de cinco componentes que se relacionan entre sí y son

necesarios para cumplir con los objetivos.

http://www.facpce.org.ar:8080/iponline/wp-content/uploads/2013/05/control_interno_importancia_auditoria.pdf
- Entorno de control.

- Evaluación de los riesgos.

- Actividades de control.

- Información y comunicación.

- Supervisión. Eficacia La eficacia es la razonabilidad del cumplimiento de los

objetivos.

El control interno puede considerarse eficaz cuando:

- Dispone de información adecuada sobre hasta qué punto se están logrando los
objetivos operacionales de la entidad.

- Se preparan en forma fiable los estados financieros.

- Se cumplen las leyes y normas aplicables. Tenemos dos niveles de calidad del
control interno:

- Básico

- Estándar

La Norma Internacional de Auditoría adaptada para su aplicación en España

(NIA-ES 315) titulada “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno” define el control
interno de la siguiente manera:

“Proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno

de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una
seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a
la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las
operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables. El término “controles” se refiere a cualquier aspecto
relativo a uno o más componentes del control interno.”

El auditor, como parte de su trabajo de revisión de las cuentas anuales, tiene

que conocer, entender y analizar los procedimientos de control interno de la
entidad. Para ello tiene que mantener entrevistas con los responsables de
gobierno y de la dirección. También es necesario reunirse con los responsables de
los distintos departamentos de la sociedad y confrontar la información obtenida.

http://www.facpce.org.ar:8080/iponline/wp-content/uploads/2013/05/control_interno_importancia_auditoria.pdf
Como parte el proceso de auditoría, se realizan las llamadas pruebas de
cumplimiento para comprobar que los controles que la compañía tiene en sus
manuales de procedimientos, son reales y se llevan a cabo. El control
interno tiene como objetivo evitar y/o mitigar los riesgos de error, de fraude y de
incorrección material en los estados financieros.

En las pruebas de cumplimiento, el auditor verifica que se llevan a cabo los

controles diseñados y aprobados. Si en este proceso se detecta alguna incidencia
fallos de control, el auditor evaluará si debe ampliar sus pruebas, investigar la
causa del error, si se trata de algo puntual o recurrente, etc.

Dependiendo del tamaño y actividad de la entidad auditada, los procedimientos

de control interno serán diferentes y proporcionales a su estructura.

Sin ninguna duda, contar con este tipo de procedimientos ayudará a la empresa a
evitar problemas futuros y mantener bajo control los riesgos a los que se enfrenta
cualquier organización en el día a día.

http://www.facpce.org.ar:8080/iponline/wp-content/uploads/2013/05/control_interno_importancia_auditoria.pdf