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ABOGADOS

AUDITORES
CONTADORES
ECONOMISTAS
INGENIEROS

100

CASOS
PRÁCTICOS
de la Ley del
IGV
(Impuesto General a las Ventas )

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MODULO II
CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

INDICE

Pag.
Caso Práctico Nº 01 : La Venta en el País de los Bienes Muebles a un Consumidor final 02
Caso Práctico Nº 02 : La Venta en el país de Bienes Muebles que Constituyen Activo Fijo de la empresa. 02
Caso Práctico Nº 03 : Prestación a Utilización de Servicios en el país por un no domiciliado, implicancia tributaria y contable. 03
Caso Práctico Nº 04 : Operaciones Gravadas la presentación o utilización de Servicios en el Pais de un No Domiciliado. 04
Caso Práctico Nº 05 : Arrendamiento y gestión de Bienes muebles e Inmuebles 05
Caso Práctico Nº 06 : Arrendamiento de Naves y aeronaves prestados por Sujetos No Domiciliados que son Utilizados Parcialmente en el
Pais. 06
Caso Práctico Nº 07 : Contratos de Construcción cuya Condición de Pago se da a través de Pagos Parciales. 06
Caso Práctico Nº 08 : Contratos de Construcción cuya percepción de ingresos se da por Avance de Obra. 08
Caso Práctico Nº 09 : La Primera Venta de Inmuebles que Realizan los Constructores de los mismos. 08
Caso Práctico Nº 10 : Primera Venta Efectuada entre Empresas Constructoras Vinculadas. 08
Caso Práctico Nº 11 : Primera Venta de Inmuebles que Realizan los Constructores de los Mismos. 08
Caso Práctico Nº 12 : Venta Posterior a la Primera Venta Efectuada por Empresas Vinculadas a Constructor (Persona Natural). 09
Caso Práctico Nº 13 : Venta Posterior a las Primera Venta Efectuada por Empresas Vinculadas a Constructor (Persona Natural). 09
Caso Práctico Nº 14 : Venta Posterior a la Primera Venta. 10
Caso Práctico Nº 15 : Venta de Inmuebles por Empresas Funcionales. I GASTOS 10
Caso Práctico Nº 16 : Venta de Inmuebles en los que se haya realizado Trabajos de Aplicación. 10
Caso Práctico Nº 17 : Operaciones Gravadas –Importación de Bienes 10
Caso Práctico Nº 18 : Operaciones No Gravadas concepto no gravado el Arrendamiento y de mas Formas de Cesión. 11
Caso Práctico Nº 19 : Concepto No Gravado. El Arrendamiento de Bienes Muebles. 11
Caso Práctico Nº 20 : Transferencia de Bienes Usados que Efectúan las Personas Naturales que no Realizan Actividad Empresarial. 11
Caso Práctico Nº 21 : Concepto No Gravado Transferencia de Bienes Usados que efectúen las personas Jurídicas que no realizan Actividad
Empresarial. 11
Caso Práctico Nº 22 : Operaciones no Gravadas – Bienes y Servicios Inafectos al pago del I.G.V. por parte de las instituciones Educativas
Particulares y Publicas. 11
Caso Práctico Nº 23 : Concepto Gravado Transferencia de Bienes por Traspaso de empresas. 12
Caso Práctico Nº 24 : Concepto no gravado Transferencia de Bienes antes de haber solicitado su despacho a consumo. 12
Caso Práctico Nº 25 : Definición de Venta, Caso de Retiro de Bienes producto de un Movimiento Sísmico. 12
Caso Práctico Nº 26 : Retiro de Bienes Efectuado por uno de los Socios. 13
Caso Práctico Nº 27 : Retiro de Bienes no Considerados como venta, Retiro de Bienes como Consecuencia de la Desaparición, Destrucción o
Perdida de Bienes debidamente acreditada. 14
Caso Práctico Nº 28 : Perdida por Existencias Siniestradas no Aseguradas 14
Caso Práctico Nº 29 : No Constituye venta el Consumo que realice la Empresa de los Bienes del Giro de su Negocio. 15
Caso Práctico Nº 30 : Constituye Venta la entrega de Bienes a los Trabajadores de la Empresa, Remuneraciones Canceladas en Especie. 15
Caso Práctico Nº 31 : Tratamiento de Cesión Gratuita o Retiro de Bienes 16
Caso Práctico Nº 32 : Entrega a Título Gratuito de Bienes que Efectúan las Empresas con la finalidad de Promocionar venta de Bienes. 17
Caso Práctico Nº 33 : Entrega a Titulo Gratuito de Material Documentario que efectúan las empresas con la Finalidad de Promocionar la Venta
de Bienes Retiro de Bienes no Considerados como Venta. 17
Caso Práctico Nº34 : Nacimiento de la Obligación Tributaria en Anticipo Oportunidad de entrega de los Comprobantes de Pago por Pagos
Parciales Anticipados a la Transferencia del Bien. 17
Caso Práctico Nº 35 : Nacimiento de la Obligación Tributaria en el caso de los Consignatarios. 18
Caso Práctico Nº 36 : Del Nacimiento de la Obligación Tributaria en el caso de Pagos Parciales. 20
Caso Práctico Nº 37 : Sobre Comisiones Mercantiles Considerados como Servicios Exonerados del I.G.V. 21
Caso Práctico Nº38 : Contribuyente del I.G.V. Por los Productos Comprendidos en el Apéndice I del T.U.O. del I.G.V. e I.S.C. 21
Caso Práctico Nº 39 : Aplicación de la Renuncia a la Exoneración del I.G.V. si ser Efectiva Previamente la Renuncia de la Exoneración. 21
Caso Práctico Nº 40 : Renuncia de la Exoneración. 22
Caso Práctico Nº 41 : De los Sujetos el Impuesto Empresa comercializadora que efectúa ventas en el Pais de Bienes Afectos en la etapa del
Cielo de distribución. 23
Caso Práctico Nº 42 : Sujetos que Utilicen en el País Servicios Prestados por No Domiciliados. 23
Caso Práctico Nº 43 : Utilización de Servicios prestados por No Domiciliados. 23
Caso Práctico Nº 44 : El Comprador de los Bienes Cuando el Vendedor no tenga Domicilio en el Pais. 24
Caso Práctico Nº 45 : De los Sujetos del Impuesto Responsables Solidarios. 24
Caso Práctico Nº 46 : De los Sujetos del Impuesto. 24
Caso Práctico Nº 47 : Determinación del Impuesto. 24
Caso Práctico Nº 48 : Determinación del Impuesto Bruto de las Importaciones. 25
Caso Práctico Nº 49 : El Cálculo del Impuesto, Determinación del Impuesto 25
Caso Práctico Nº 50 :Base Imponible en la Primera Venta de Inmuebles Realizada por el Constructor a favor de una Persona Natural sin Negocio. 25
Caso Práctico Nº 51 :De la Base Imponible del Impuesto Bruto en Caso de Comerciantes Minoristas. 26
Caso Práctico Nº 52 :Permuta. 27
Caso Práctico Nº 53 :Sobre Transferencia de Bienes Antes de su Despacho a Consumo. 27
Caso Práctico Nº 54 :No se Consideran Ventas las Entregas de Bienes Muebles que Efectúen las Empresas como Bonificaciones al Cliente
sobre Ventas Realizadas. 28

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MODULO II
CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

INDICE

Caso Práctico Nº55 : Ámbito de Aplicación del impuesto y del nacimiento de la Obligación tributaria Tratándose de la Perdida Desaparición o
Destrucción de los Bienes. 28
Caso Práctico Nº 56 : Implicaciones Tributarias por las Bonificaciones Otorgadas a los Clientes. 29
Caso Práctico Nº 57 : Del crédito Fiscal Requisitos Sustanciales. 30
Caso Práctico Nº 58 : Del Crédito Fiscal Requisitos Formales 30
Caso Práctico Nº 59 : Sobre Requisitos Sustanciales. 30
Caso Práctico Nº 60 : Sobre Requisitos Formales. 31
Caso Práctico Nº 61 : Comprobantes de Pago Emitidos Consignando Monto del Impuesto Equivocado. 31
Caso Práctico Nº 62 : Impuesto que Figura en el Comprobante de pago con un Monto Menor. 31
Caso Práctico Nº 63 : Características Formales de los Registros de Compras. Requisitos y Características de los comprobantes de Pago. 33
Caso Practico Nº 64 : I.G.V. que Grava Retiro no Genera Crédito Fiscal. 33
Caso Practico Nº 65 : Sobre servicios de Energía Eléctrica, Agua Potable y Servicios Telefónicos, Telefax y Telegráficos. 33
Caso Practico Nº 66 : Reintegro del crédito Fiscal por la venta de Bienes. 34
Caso Practico Nº 67 : I.G.V. en la Venta de Bienes Depreciables que no Requieren de Reposición en un Plazo Menor. 34
Caso Practico Nº 68 : Retiros no Considerados como Ventas o Desmedros Debidamente Acreditados. 35
Caso Práctico Nº 69 : Reintegro del I.G.V. por Destrucción de Mercaderías. I GASTOS 35
Caso Práctico Nº 70 : Dación en Pago: Venta de un Activo Fijo antes de haber Transcurrido dos años de haber sido puesto en Funcionamiento. 35
Caso Práctico Nº 71 : Operaciones Gravadas y no Gravadas. 36
Caso Práctico Nº 72 : Operaciones no Gravadas. 37
Caso Práctico Nº 73 : Sujetos que realizan Operaciones Gravadas y no Gravadas. 37
Caso Práctico Nº 74 : Operaciones Gravadas y no Gravadas. 38
Caso Práctico Nº 75 : Del Crédito Fiscal Sujetos que realizan Operaciones Gravadas y no gravadas. 38
Caso Práctico Nº 76 : Utilización del crédito Fiscal en el Caso de Reorganización de Empresas. 39
Caso Práctico Nº 77 : Ajuste al Impuesto Bruto. 40
Caso Práctico Nº 78 : De los Ajustes al Impuesto Bruto y el Crédito Fiscal. 40
Caso Práctico Nº 79 : Del Impuesto Bruto. 41
Caso Práctico Nº 80 : Deducciones al Crédito Fiscal. 42
Caso Práctico Nº 81 : Determinación del Impuesto a pagar. 42
Caso Práctico Nº 82 : Ventas Negativas 43
Caso Práctico Nº 83 : Liquidación de Compras. 43
Caso Práctico Nº 84 : Reexportación: Devolución de Mercaderías Deficientes a Proveedores del Exterior. 43
Caso Práctico Nº 85 : Determinación del Saldo a Favor por Exportaciones. 44
Caso Práctico Nº 86 : Sobre Impuesto Extraordinario de Solidaridad y su compensación contra Ingresos del Tesoro Público. 44
Caso Práctico Nº 88 : De las Exportaciones. 45
Caso Práctico Nº 89 : De los Medios de Control. De los Registros Contables. Y de los Comprobantes de Pago. 45
Caso Práctico Nº 90 : Sobre Registro de Operaciones. 46
Caso Práctico Nº 91 : Retiro de Bienes Pago de Dividendos en Especie. 47
Caso Práctico Nº 92 : Presunción de Venta Omitidas por diferencias entre los Bienes registrados y los Inventarios. 47
Caso Práctico Nº 93 : Obligación de conservar los Comprobantes de Pago. 48
Caso Práctico Nº 94 : Comprobante de pago Emitidos por operaciones no Reales. 48
Caso Práctico Nº 95 : De las Empresas Ubicadas en la Región de la Selva. 49
Caso Práctico Nº 96 : De las Empresas Ubicadas en la Región de la Selva. 49
Caso Práctico Nº 97 : Tratamiento de Operaciones Gravadas y no Gravadas sobre Amazonia. 50
Caso Práctico Nº 98 : Operaciones Gravadas y no Gravadas en la Amazonia. 51
Caso Práctico Nº 99 : Requisitos para poder Aplicar el Beneficio de la Exoneración. 52
Caso Práctico Nº 100: Empresa vinculada Económicamente. Una Empresa que posee más del 30 % del capital de la Otra Empresa
Directamente. 53

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MODULO II 02
CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CASOS PRACTICOS
DEL AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO En vista que se trata de un consumidor final que realiza la
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA – OPERACIONES GRAVADAS compra de equipo de computo, la empresa LA MODERNA S.A
Debe emitirse un boleta de venta consignado para ello los
(Base Legal: Articulo 1º del D.S. Nº 055-99-EF y articulo 2º numeral 1, datos completos de don Augusto Salas Pérez que ya se trata
inciso a), del D.S.Nº 029-94-EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF) de una venta por una venta por un monto superior al 50 % de
la UIT (S/.1,500.00), esto en cumplimiento del reglamento de
COMENTARIO comprobantes de pago (Resolucion de superintendencia Nº
007-99/ SUNAT.Art.8, subnumeral 3.10).
LA VENTA EN EL PAÍS DE BIENES MUEBLES UBICADOS EN EL
TERRITORIO NACIONAL QUE SE REALICE EN CUALQUIERA DE
LAS ETAPAS DEL CICLO DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN Venta a un consumidor final
SEAN ESTOS NUEVOS O USADOS INDEPENDIENTEMENTE DEL
LUGAR EN QUE SE CELEBRE EL CONTRATO O DEL LUGAR EN QUE LA MODERNA S.A.
SE REALICE AL PAGO . Av.Larco 1550 – Miraflores R.U.C. 20100222554

1. Están consideradas como operaciones gravadas la
Lima 12 de febrero de 2009
I GASTOS BOLETA DE VENTA
Señor(es): Augusto Salas Perez
venta en el país de bienes muebles.
En virtud al Articulo1º, inciso a), Primer párrafo, del D.S. Nº Dcto. De Identidad: D.N.I. Nº 07320651 055-Nº 03800
13696- EF del impuesto general a las ventas, la venta en el Direccion Av.los Jazmines Nº 820-Ate

país de bienes muebles son consideradas como
OPERACIONES GRAVADAS. Cant Detalle Precio Precio de Venta
. Unitario
01 Equipo de computo - marca “TEM” S/.2,975
Asimismo el D.S. Nº 029-94-EF modificado por D.S. Nº
136-96-EF, Articulo 2º Numeral 1 inciso a) dispone que:
“son consideradas como operaciones gravadas la venta en Son: Dos mil novecientos cincuenta y 00/100 Nuevos Soles

el país de bienes muebles ubicados en el territorio nacional S/.2,975
que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de
producción y distribución sean estos nuevos o usados
independientemente del lugar en que se celebre el CASO Nº 02
contrato o del lugar en que se realice el pago ”.
LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES QUE
En consecuencia, la venta en el país de bienes muebles, CONSTITUYEN ACTIVO FIJO DE LA EMPRESA
ya sean nuevos o usados se encontrara gravada con el
impuesto general de las ventas. (Base Legal: Articulo 1º, inciso a) del D.S. Nº055-99-EF y articulo 2º,
numeral 1, inciso a) del D.S. Nº 029-94-EF modificado por D.S Nº 136-96-ef)
De otro lado tratándose de personas que no realicen
actividad empresarial y realicen venta de bienes afectos, La CIA. COMPUTRONICS S.A tiene como activo fijo
serán considerados como sujeto del impuesto en tanto equipos de computo y vende un equipo que está totalmente
sean habituales en dichas operaciones (Art. 9º penúltimo depreciado por:
párrafo del D.S. Nº 005-99-EF). Valor de venta US$ 1,000.00
CASO Nº 01 I.G.V. 190.00
Precio de venta US$ 1,190.00
LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES A UN
CONSUMIDOR FINAL “la venta en el país de bienes muebles usados en una
operación gravada”.
(Base Legal: Articulo1º, inciso a) del D.S.Nº055-9-EF y Articulo 2º,
numeral1, inciso a) del D.S. Nº 029-94-EF Modificado por D.S. Nº 136- De otro lado, el reglamento del impuesto general de las
69-E)
ventas, establece como OPERACIONES GRAVADAS la
LA MODENA S.A. Dedicada a la comercialización de venta en el país de bienes muebles ubicados en el territorio
equipos de computo, vende un equipo por: nacional que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo
de producción y distribución, sean estos nuevos o usados,
Valor de venta S/.2,500.00
IGV 475.00 independientemente del lugar en que se celebre el contrato
Precio de venta S/.2,975.00 o del lugar en que se realice el pago.

“La venta en el país de viene muebles nuevos ubicados en
el territorio nacional es una operación gravada”.

En consecuencia, la venta en el país de bienes muebles
sean estos nuevos o usados se encuentran gravadas en el
impuesto general a las ventas.

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MODULO II 03
CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CIA COMPUTRONICS S.A
Av.Tomas Marsano Nº 801 - Surco R.U.C. 20880222559 Ahora dado que el servicio del no domiciliado ha sido
Lima 15 de febrero de 2009 realizado en el país, será una operación gravada con el
FACTURA
Señor(es): Carlota Perez Ore impuesto general de las ventas.
Direccion Av.Valle 853 – Lima 055-Nº 03500
En la utilización en el país por servicios prestados por no
domiciliados la obligación tributaria se origina en la fecha en
Cant Detalle Precio Precio de Venta
que se anota el comprobante de pago en el registro de
.
01 Equipo de computo - marca “TEM”
Unitario
US$.1,000
compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que
ocurra primero en concordancia con el artículo 4º inciso d)
del D.S. Nº 055-99-EF.
Son: Mil ciento ochenta Dólares Americanos

Valor de
Venta
US$.1,000
Es asi como el contribuyente del impuesto será aquel que
IGV 19% 190 utilice el servicio en el país quedando este obligado a
TOTAL US$.1,190 cumplir con el pago del I.G.V. al fisco en el mes siguiente
de originada d ela obligación tributaria respetando pata ello
el cronograma de vencimiento de obligaciones tributarias
establecidas en la Resolución de Superintendencia Nº 138-
CASO Nº 03 2000/SUNAT.
PRESTACION O UTILIZACION DE SERVICIOS EN
Determinación delIGV RETENCIONES NO
EL PAIS POR UNO NO DOMICILIADO.
DOMICILIADOS:
IMPLICANCIA TRIBUTARIA Y CONTABLE
MOTO DEL SERVICIO S/.50,000.00
(Base Legal: Articulo 1º inciso b) articulo 4º inciso d) y 19%
articulo21º del D.S. Nº 055-99-EF, Articulo 2º Numeral 1 inciso b) y IGV RESULTANTE S/.9.500.00
Articulo6º Numeral 11 de D.S. Nº 029-94-EF Modificado por D.S. Nº
054-99-EF).
De acuerdo al articulo 5º de la resolución de
Cuáles serán las implicancias tributarias y contables superintendencia Nº 087-99/SUNAT (25.07.99)los
cuando se toman los servicios de una empresa no deudores tributarios están eximidos de presentar
domiciliada con el fin de que presente servicios dentro declaración del IGV por el concepto de la utilización en el
del país país de los servicios prestados por no domiciliados dicho
concepto deberá ser pagado utilizando las boleta de pago
Datos adicionales 1062 ( para medianos contribuyentes ) 0 1262(para
principales contribuyentes ).
EMPRESA USUARIA DEL SERVICIO: “ARMAS S.A.”
(DOMICILIARIO ). CREDITO FISCAL
EMPRESA NO DOMICILIADA QUE PRESTA SUS En concordancia con el articulo 21º del D.S. Nº 055-99-EF
SERVICIOS EN EL PAIS: “BONUS S.A.” y del articulo6º Numeral 11 del D.S. Nº029-94-EF modificado
por D.S. Nº 136-96- EF se establece que tratándose de la
A. Servicio prestado, adiestramiento del personal y de utilización de servicios prestados por no domiciliados el
instalación de hornos industriales de secado servicio crédito fiscal podrá utilizarse únicamente cuando el
que se presta parte en el país y parte en el exterior . impuesto correspondiente hubiera sido pagado al fisco
Fecha de emisión del comprobante emitido por la motivo por el cual se permitirá hacer uso del crédito al
empresa NO DOMICILIADA : 28.06.09 crédito fiscal a partir de la declaración correspondiente al
Fecha de registro del servicio en el libro de compras: periodo tributario e el que se realizo el pago del impuesto
28.06.09 siempre que ese se hubiere efectuado en el formulario que
para tal efecto apruebe la SUNAT vale decir el formulario
MONTO DEL SERVICIO : S/. 50,000.00 “1062” o “1262” dependiendo del tipo de contribuyente.

INCIDENCIA EN EL IMPUETSO GENERAL A LAS VENTAS El crédito fiscal del I.G.V. que asciende a S/ 9,000.00 será
En virtud del articulo1º inciso b) del D. S. Nº 055-99-EF y considerado en el PDT IGV Renta Mensual IEV – Formulario
el articulo 1º inciso b) del reglamento la, prestación y Virtual Nº 621, por tratarse de una persona jurídica (Base
utilización de servicios en general prestados en territorio legal: Articulo1º inciso f) de la Resolución de la
nacional están están gravados con el impuesto general Superintendencia Nº 143-2000/SUNAT).
a las ventas. Independientemente, del lugar en que se
abone o se perciba la contraprestación y del lugar donde DEL DOCUMENTO QUE DEBE RESPALDAR EL CREDITO
se pueda celebrar el contrato. FISCAL
De acuerdo a lo dispuesto en el Articulo6º Numeral 2, inciso
De otro lado de acuerdo al Articulo2º. Numeral 1, inciso c) del D.S. Nº 029-94-EF modificado por D.S.Nº 136-96-EF
b) del D.S. Nº 064-2000-EF el servicio es presentado en se establece que el derecho al crédito fiscal se ejercerá
el país cuando es prestado por un sujeto NO únicamente con el original de:
DOMICILIADO y es consumido o empleado en el “El comprobante de pago en el cual conste el valor del
territorio nacional. servicio prestado por el NO DOMICILIADO y el documento
donde coste el pago del impuesto respectivo en la
utilización de servicios en el país”.

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101 Caja X/X por el pago de la retención del impuesto a la renta Incidencia contable PDT.000.G.000.000.00 _____________x________________ S/.com .com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Renta de no domiciliado Retencion por Impuesto a la Renta _______________x______________ 40% de S/.6. 101 caja X/X por la cancelación de los servicios Total monto del servicio S/.00) 40 Tributos por pagar 6.000.000.Of.000.V.000) 4011 I. que de conformidad con . S/.os usos y costumbres 4011 II.S. Natalio Sanchez Nº 220 .000.000.G. POR APLICAR 4011 I.000.000. No domiciliados y se pagara mediante PDT Otras retenciones.com . 401 gobierno central 4017 impuesto a la renta La base imponible conforme al inciso d) dl articulo 48º 4017 Retenc.000.V.500.00 UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS CONCILIACION ENTRE TRATAMIENTO CONTABLE VS.00 x 30% (6.I. No domiciliados del D. TRIBUTARIO 953 servicios no domiciliados 79 cargas imputables a la cuenta (Base Legal: Articulo 1º inciso b) del D. a) SUJETO QUE PRESTA EL SERVICIO: NO DOMICILIADO b) USUARIO DEL SERVICIO:DOMICILIADO EN EL PAIS 40 Tributos por pagar 9. S/.GV 44Cuentas por pagar diversas 50.07.G.S.9500.500.000.00 POR PAGAR 633 producción encargada a terceros 6331 Servicios NO DOMICILIADOS 40112 I.2 I.500.G.V.00 | s/. en donde conste el pago del impuesto.50.00 dichas retenciones efectuadas. S/.S Nº 055-99-EF y de costos 50.00 s/. Nº 029-94-EF modificado por D.www.00 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta Dicha retención que hacienda a S/ 6.com estudio_saavedrat@hotmail.00 se declara 4017 Retenc.00 pago.500.50.877 10 caja y banco 9. por aplicar formulario “1062” o “1262”. Datos del caso planteado ______________x_______________ S/.2009 y/o 1262 pendiente de aplicar f) FECHA DE REGISTRO EN EL LIBRO DE COMPRAS: ______________x_______________ AGOSTO – 2009 Jr. Nº 064-2000-EF) x/x por el destino de la clase “6” a la clase “9”.00 y retenc.07.:330-0074 .00 Monto neto a pagar S/.000.MODULO II 04 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS “En los casos de utilización de servicios en el país que 40 Tributos por pagar 9.000.5 de Av.00 FISCO con carácter definitivo y cancelatorio y dentro del 469 otras cuentas por pagar cronograma de obligaciones tributarias según la diversas resolución de superintendencia Nº 138. internacionales no se emitan los comprobantes de 40 Tributos por pagar 9.6. vale decir el 4011.000. inciso b) del D.V.S.G.9.2000/SUNAT 40 Tributos por pagar 6. Arenales y/o Arequipa) Tel.G.2009: 2.V.00 s/. DE LA MAYORIZACION DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS 63 Servicios prestados por terceros 50. Numeral 1.00 Formulario Virtual Nº 617. _________x____________________ Asiento por el impuesto general a las ventas _____________x_______________ S/.000. 44. Jesus Maria (Alt.TeleFax: 332-7881-Cel. Cdra.00 469 Otras cuentas por pagar X/x por el servicio en el país de o 40171 RETENCIONES NO DOMICILIADOS domiciliado s/.G.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.500.00 | s/.00 hubieren sido prestados por sujetos NO 401 gobierno central DOMICILIADOS en los que por tratarse de operaciones 401 I.V pagado __ ____________x_____________ Para efectos del impuesto a la renta dispuesto en el Incidencia contable D. el crédito fiscal se sustentara con el documento 4011 I. Nº 054-99-EF el articulo 76º establece que las Por la cancelación del impuesto a la renta y la retención personas o entidades que paguen o acrediten a del impuesto a la renta beneficios no domiciliados en el país rentas de ______________x______________ cualquier naturaleza SUSTENTOdeberán FORMAL retener y empozar al 46 Cuentas por pagar diversas 50.00 Articulo2º.00 c) COMPROBANTE DEPAGO QUE HACIENDE AL MONTO DE 401 gobierno central PAGO DE: MIL DOLARES AMERICANOS(US$ 1.00 943 servicios no domiciliados OPERACIONES GRAVADAS LA PRESTACION O 95 Gastos de ventas 35.00 el impuesto el 30% de la base imponible.00 e) FECHA DE EMISION DEL COMPROBANTE: x/x por el pago del IGV forma 2062 3. Nº 04-99-EF es del 40% de los ingresos brutos y 10 caja y banco 44. d) TIPO DE CAMBIO DEL 12.500.1006.000. CASO Nº 04 94 Gastos administrativos 15.9. 10 Caja y banco 6. X/X por la utilización del crédito fiscal y registro en el libro de compras del DEL IMPUESTO A LA RENTA I.S.estudiosaavedrat.V.

S.35 redondea y la suma de S/. la presentación o utilización de servicios en el país.V.estudiosaavedrat. las empresas dedicadas ala importación de NO DOMICILIADO: 12. contraprestación ni el lugar donde se celebre el contrato. 707 Arrendamiento de inmuebles X/x por el arrendamiento del inmueble en el centro de lima En efecto la suma de S/.029. 3.com .. SOLUCCION: Este crédito será considerado en el PDT I.V deberá ser presentado dentro del cronograma de obligaciones tributarias dispuestas en la resolución de En el presente caso.S. Jr.www. se establece que “que tratándose de la Arrienda un local comercial de su propiedad ubicado en el utilización de servicios prestados por no domiciliados pleno centro de lima a otra empresa jurídica. PRESENTACION DE SERVICIOS EN EL PAIS (Operaciones Gravadas) Cabe recordar. inciso b) del domiciliado. inciso a) del principal contribuyente respectivamente ) y siempre D. CASO Nº 05 En nuestro caso es el usuario del servicio quien tiene la ARRENDAMIENTO Y CESION DE BIENES MUEBLES obligación de abonar al fisco el I. Ltda.501. 630.00 el mes de agosto.501.com .19 12 clientes 1. debiendo emitir la empresa impuesto correspondiente hubiera sido pagado. Cdra. 665. Base imponible $ 250. mediando el podrá deducirse como crédito fiscal a partir de la acto de contrato de arrendamiento en el cual se estipula declaración correspondiente al periodo tributario en una renta de $250 sin incluir impuestos.S Nº 055-99-EF menciona renta de tercera categoría consecuentemente par a que el crédito fiscal por el servicio prestado por un no efectos del impuesto general a las ventas se considera domiciliado podrá aplicarse únicamente cuando el como operación gravada.:330-0074 .50 precisamente en el mes en que lo registro en el libro (19% de $ 250) de compras. TOTAL $ 297. el crédito fiscal será utilizado en el periodo tributario agosto 2009 Impuesto bruto $ 47.S. Natalio Sanchez Nº 220 .00 Para la empresa arrendadora: Determinación de a retención IGV : S/ 3. D. constituye Asimismo el articulo21º del D. Arenales y/o Arequipa) Tel.1006.Of.00x 19% ____________x_____________________ S/.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.G. cuyo inmueble cuyo ingreso para el propietario empresa Luz de Ángel S. bienes inmuebles. Nº 055-99-EF). 136-96-EF.2009 bienes requieren el certificado de ingreso de los bienes 1. vale arrendadora el correspondiente comprobante de pago es decir “efectivamente cancelado”. el (SUBCAPITALIZACION DE EMPRESAS) mismo que es expedido por un sujeto no En concordancia con el articulo2º numeral 1.V Renta Mensual IEV Formulario – Virtual Nº 621 y a su vez CONCEPTO GRAVADO CON EL I. Nº Supongamos que la empresa Luz de Ángel S. Jesus Maria (Alt.R. inciso b) y articulo 2º . S/.000 una vez que efectivamente lo haya podido cancelar en el formulario “1062”o “1262” (Pequeño o (Base Legal: Articulo 1º. S/. decir debe entregar una factura a la empresa arrendatari.5 de Av.501 Asiento contable = S/. que se realizo el pago del impuesto ”. que de acuerdo a lo dispuesto a lo dispuesto en el articulo 6º numeral 11 del D.com estudio_saavedrat@hotmail.G.35 121 Factura por cobrar Para efecto del pago del impuesto este se 40 Tributos por pagar 164.TeleFax: 332-7881-Cel.1 INTERESES GENERADOS POR ENDEUADAMIENTOS CON PARTES queVINCULADOS importen.R Ltda. dentro del periodo tributario julio 2009 que vence en 70 Ventas 865.MODULO II 05 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS g) FECHA DE CANCELACION DEL SERVICIO AL SUJETO Generalmente .: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. no verdadero precio de los bienes que hayamos importado y interesando el lugar en que se pague o se perciba la así evitar la su valuación. haciendo uso del formulario “1062”o “1262” 4011 I.G.00 deberá ser pagada 401 Gobierno nacional al fisco .S. del 19% sobre los E INMUEBLES US$ 1.V. Nº 029-94-EF y modificado por D.G. Con este certificado de inspección se podrá avalar el se consideran como operaciones gravadas.630 será utilizado como a la empresa “x” crédito fiscal en el periodo tributario agosto 2009 que ____________x____________________ vence en 09/2009. Nº 064-2000- EF .50 Monto del servicio del no domiciliado $ 1 000 x 3. que lo haya registrado en su libro de compras podrá hacer uso del crédito fiscal.00 Regresando a nuestro caso.07. estamos frente a un arrendamiento de superintendencia Nº 138-2000/SUNAT .

Reinoso flores S. inciso c) del D.00 x 60% Base imponible S/. en los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y el caso de contratos de construcción la obligación tributaria otros medios de transporte prestados por sujetos no nace en la fecha de emisión del pago por el monto domiciliados que son utilizados parcialmente en el país consignado en el mismo o en la fecha de percepción del se entenderá que solo es sesenta por ciento (60%) es ingreso por el monto percibido lo que ocurra primero sea prestado en el territorio nacional gravandose con el este por concepto de adelanto de valorización periódica por impuesto solo dicha parte………. considerados como OPERACIONES GRAVADAS con el Impuesto General a las Ventas según lo establece el En aplicación a lo dispuesto en el articulo1º. se gravada en el impuesto general de las ventas “ la establece que se encuentran comprendidos: “los contratos prestación o utilización de servicio en el país”.A. ” avance de obra a los saldos respectivos en consecuencia el nacimiento de la obligación tributaria se produce en el En consecuencia procederemos a determinar lo periodo tributario ENERO-2009. publicado por la Superintendencia de Banca y -1041: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS .TeleFax: 332-7881-Cel. Nº prestados o utilizados en el país independientemente del 136-96-EF) En el caso de operaciones realizadas en lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y del moneda extranjera.00. Nº 055-99-EF y de acurdo al del D.A.com . Cdra.09 servicio se encuentra afecto al impuesto general a las Cabe recordar que los contratos de construcción son ventas. podrá ser PRESTADOS POR SUJETOS NO DOMICILIADOS QUE considerado como crédito fiscal a partir del periodo al que SON UTILIZADOS PARCIALMENTE EN EL PAIS corresponde dicho pago. siguiente: Para ello inmobiliaria Constructores S:A. Nº 064-2000-EF precisa que: “ en celebración del contrato o de percepción de los ingresos”.Of. (*)la base imponible está conformado por los servicios articulo5º del D.S.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.31.S. CUYA CONDICION 2000-EF. .S.5 de Av.31.1006.. OBRA : Construcción de un edificio CIIU : 4520-7 Se sabe que dicho servicio es utilizado parcialmente en CONDICIONES DE PAGO :Diez (10) pagos parciales el país el mismo que haciende a la suma de S/. articulo1º.00 4.:330-0074 .PAGO POR IGV POR LA UTILIZACION DE DE PAGO SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS. según la REVISION III del que corresponde a la fecha” Instituto Nacional de Estadística1 e informática esta codificado en 4 dígitos según la actividad económica de la empresa podemos determinar las CIIU para el caso de COSTRUCCION Jr.00 se determina si la prestación de dicho FECHA DEL PAGO PARCIAL : 28. deberá ser pagado utilizando las boletas de pago emitir el respectivo comprobante de pago.S. dicho concepto deberá del ingreso sea total o parcial y por el monto efectivamente ser pagado utilizando las boletas de pago Nº 1062 o percibido por lo tanto inmobiliaria constructores S. según corresponde a lo dispuesto en la Es más. Nº 055-99-EF) DE PAGO SE DA A TRAVES DE PAGOS PARCIALES La CIA.000.02.00 52. Arenales y/o Arequipa) Tel.000. CONTRIBUYENTE CONSTRUCTOR: Inmobiliaria constructores S.668. sujeto no domiciliado a (Base legal: Articulo1.S.668. OPORTUNIDAD DE LA ENTREGA DEL COMPROBANTE .com estudio_saavedrat@hotmail. CONTRATOS DE CONSTRUCCION. El articulo5º.www.S.017.com . Nº 29-94-EF.estudiosaavedrat..El impuesto CASO Nº 06 General a las ventas pagado por la utilización de los ARRENDAMIENTO DE NAVES Y AERONAVES servicios prestados por no domiciliados. CASO Nº 07 (Base Legal: Articulo 2º último párrafo del D. para se efectuara al tipo de cambio promedio ponderado tal efecto deberán considerar como código de tributo: venta.Utilización Seguro en la fecha de nacimiento de la obligación Servicios Prestados No Domiciliados tributaria. Superintendencia Nº 007-99/SUNAT establece que: 99/SUNAT se establece que “los deudores tributarios. de acuerdo a la CLASIFICACION resolución de superintendencia Nº 079-99-SUNAT.A. Nº 055-99. Nº 055-99-EF prestado los servicios de arrendamiento de naves a la articulo 2º inciso c) del D. contribuyente domiciliado en el país.00 pago(factura ) por el pago parcial considerado como valor de Base imponible a gravar con el IGV S/.S Nº 029-94 -EF cualquiera sea su denominación sujeto que lo realice. Natalio Sanchez Nº 220 .750. Nº 064.750 por lo tanto el valor total asciende a S/29. 6. de construcción que se ejecuten en el territorio nacional De otro lado el articulo2º inciso b) del D.180.S Nº087. PRIMER PAGO PARCIAL : S/.A deberá 1262. de la Resolución de En virtud a lo dispuesto por el articulo5º del D. Nº 10 62º 1262. numeral 6.UTILIZACION DEL CREDITO FISCAL.00 x 19% la construcción los S/.S Nº 029-94-EF modificado por D. inciso b) articulo1º inciso c). El INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME DE LAS periodo tributario que deben consignar en la boleta es el NACIONES UNIDAS – CIIU.MODULO II 06 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (*) Operaciones en moneda extranjera (Numeral 17.25. se considera como operación articulo2º numeral 1 inciso c) del D.00 y como IGV la suma de Impuesto general a las ventas S/.S.S Nº 029-94-EF) empresa “las rocas” S. Jesus Maria (Alt. del D.25. Los comprobantes de pago serán entregados en la estarán eximidos de presentar declaración del IGV por oportunidad que se indica: el concepto de la utilización en el país de los servicios En los contratos de construcción en la fecha de percepción prestados por no domiciliados.EF. en calidad de constructor debe emitir el respectivo comprobante de Calculo de base imponible S/.52.S. La conversión en moneda nacional lugar donde celebre el contrato en que realiza el pago. inciso b) del D.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. de modificado por D.780.

A. 10 Caja y Bancos 4.TeleFax: 332-7881-Cel. DE OBRA Nº A580 INCIDENCIA EN EL IMPUESTO A LA RENTA POR EL INGRESO DEL PRIMER PAGO PARACIAL En virtud al Artículo 63º del D.750. S/.00 a uno de los siguientes métodos: 121 Facturas por cobrar A ) Podrán asignar a cada ejercicio gravable la renta x/x por el ingreso del 1er.00 cobrado o por cobrar por los trabajadores ejecutados en 401 gobierno central cada obra durante el ejercicio los costos 4911 IGV correspondientes a tales trabajos.750. En todos los casos se llevara una cuenta especial por 4530-8 Acondicionamiento de edificios cada obra. la que determina a partir de que año podrá efectuarse el cambio de método. FACTURA que se encontraran en el último ejercicio de su ejecución y de esas obras superiores a cinco (5) años los pagos a R. Natalio Sanchez Nº 220 . y las empresas que hubieran optado INMOBILIARIA CONSTRUCTORES S:A. variado sin autorización de la SUNAT.750.” _____________x___________ S/.com . consignado en la FICHA RUC (información registrada Nº 122-94-EF reglamento de la ley del impuesto a la Renta por el contribuyente) y así sucesivamente en cada pago se establece que a fi de determinar sus pagos a parcial la obligación tributaria nacerá en el momento de cuneta mensuales las empresas que se hubieran acogido percibir el ingreso y por cada pago parcial deberá emitir al método a) y C9 arriba mencionado solo consideran el comprobante de pago respectivo (factura). Arenales y/o Arequipa) Tel. Pago bruta que resulte de aplicar sobre los importes parcial según contrato de obra Nº A-580 cobrados por cada obra durante el ejercicio gravable el ______________x________________ porcentaje de utilidad bruta calculado para el total de la POR EL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS respectiva obra .O Libro diario de “Inmobiliaria Constructores S. 20857792269 Lima 28 de enero de 2009 importes cobrados en cada mes por avance de las obras Señor(es): Los Rosales S.www. 4540-9 Terminación del edifico El método que se escoja deberá aplicarse uniformemente 4550-0 Alquiler de equipo de construcción demolición a todas las obras que ejecute la empresa y no podrá ser dotado de operarios. bruta que se establezca deduciendo del importe 40 Tributos a pagar 4.S.29.25.000 12 Clientes 29.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.750.C. S/.750.1006.” y la inmobiliaria se quedara con la de pago parcial según CONTRATO emisor.00 401 gobierno central 4011 IGV 49 Ganancias deferidas 25.00 121 Facturas por Cobrar TOTAL S/. como ingresos netos los importes cobrados en cada mes por avance de obra. obras de ingeniería civil.MODULO II 07 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 4510-6 Preparación del terreno LIQUIDACION POR AVANCE DE OBRA por esos cinco 4520-7 Construcción de edificios completos o de partes (5)años.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Cant Descripcion o Concepto Precio Unitario Precio de Venta Implicancia Contable Equipo de computo .A.750. por el método c) solo consideran como ingresos netos los Av. S/. Nº 054-99-EF las ______________x____________S/.U. empresas de construcción que realicen contratos de 10 caja y bancos 29. VENTAS B ) Podrán asignar a cada ejercicio gravable la renta ______________x_____________S/.S. Son: Mil ciento ochenta y 00/100 Nu evos Soles Valor de S/.estudiosaavedrat.U. Cdra.Of.5 de Av. 20421391012 055-Nº 03440 cuenta se efectuaran de acuerdo al método descrito e n c).com estudio_saavedrat@hotmail.000 POR EL PRIMER PAGO PARCIAL SEGÚN CONTRATO DE CONSTRUCCION POR EL PRIMER PAGO PARCAL Nº A-580 CUOTA: 1/10 Son: Veintinueve mil quinientos y 00/100 nuevos soles S. Iquitos nº 1690 – La Victoria R.U.:330-0074 . de edificio. en cuyo ventas caso los impuestos que correspondan se aplicaran ______________x_________________ sobre las ganancias así determinadas en el ejercicio en que se terminen las obras y en caso que la obra se deba terminar o se termine en un plazo mayor de cinco (5) años la utilidad será determinada a partir del quinto año siguiendo los procedimientos en a) y en b) previa Jr.750.00 C ) Definir los resultados hasta la total terminación de las 101 caja obras cuando estas según contrato deban ejecutarse X/x por la cancelación del impuesto general a las dentro del plazo no mayor de cinco (5) años.marca “TEM” S/. Jesus Maria (Alt.25.000. A.E.00 491 ventas diferidas La parte de ADQUIRIENTE y SUNAT será entregada X/x por la provisión del primer a “los rosales S.C. Precisamente este CIIU es un dato importante que va En virtud a lo dispuesto en el inciso a) articulo 36 del D.com .00 Venta IGV 19% 4.750 40 Tribtos por pagar 4.00 obra cuyos resultados corresponden a más de un (1) 101 caja ejercicio gravable podrán tener la opción de acogerse 12 clientes 29.

DATOS: Los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio nacional cualquiera sea el sujeto que lo 1.000.650.A.estudiosaavedrat. Calderón los constructores de los mismos.www.A.A.S Nº 055-99-EF y SOLUCION: articulo 2º numeral 1.MODULO II 08 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 08 CASO Nº 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCION CUYA PERCEPCION PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN LOS DE INGRESOS SE DA POR AVANCE DE OBRA CONSTRUCTORES DE LOS MISMOS (Base Legal: Articulo1º. por $ 25.. para PRIMERA VENTA EFECTUADA ENTRE considerar exonerada la primera venta de inmuebles a EMPRESAS CONSTRUCTORAS VINCULADAS.029-24-EF modificado por D. cuyo valor de venta no supere las 35 “La primera venta de inmuebles ubicados en el Unidades Impositivas Tributarias. la que se refiere el literal B del Apéndice I del Texto Único (Base Legal: Artículo 1º.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.2.S Nº . vende un segundo Decreto Supremo Nº 55-99-EF y sustituido por el D.Construcción : 60.V.000.com . inciso d) del D.500.000. Impuesto.800.07. inciso d) del D.00 departamentos a una persona natural. Se realiza la venta de uno de los Monto US$50.S. lo de obra la suma de: cuales se encuentran independizados desde el 20 de junio de 2000. es una operación gravada”. de acuerdo a lo 23. inciso c) del D.TeleFax: 332-7881-Cel.G.A. la primera al ajuste por inflación Precio de venta de departamento US$ 46.00 en zonas para uso de vivienda.V.S Nº 055-99-EF) y (BASE LEGAL: Artículo 1º.00 Debiendo recordar que según el literal B del Apéndice I US$ 41. publicado el 11.000)mas I. inciso d) del D. Jesus Maria (Alt. Base Imponible Construcción IGV US$ 20.300.com .S. 9.S.00 a)De la Ubicación: El Inmueble deberá estar ubicado I.00 del Texto Único Ordenado del Impuesto General a las Valor de adquisición actualizando de Acuerdo US$ 5.S.. Nº 055-99- EF Base imponible construcción I.500. Jr.1. Natalio Sanchez Nº 220 .000.Valor Venta : S/.00 dispuesto en los planes urbanos y de zonificación Valor de adquisición actualizado de acuerdo a 5.00 b)Modalidad o Tipo de Vivienda: Puede ser viviendas bajo la modalidad de Conjuntos Residenciales “La primera venta del segundo departamento de Económicos de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 4º Constructora La Luna S. la operación se I.S.650.Valor de Autovalúo : 75.Terreno : 15.00 realice lugar de celebración del contrato o de 2. Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por el Constructora La Luna S.650.:330-0074 . inciso c) del D.V 3.00 Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.00 ajuste por inflación vigentes en cada jurisdicción municipal. tal como lo señala el por US$ 40 000(incluye terreno $5. inciso d) del D.375. construyó un construcción por US$2000. Constructora La Luna deben tener las siguientes características técnicas: S.00 Nº 119-99-EF.Se pide determinar la incidencia tributaria con LOS CONTRUCTORES DE LOS MISMOS respecto al I.800.00). departamento a Los Eucaliptos S.000.1006. del D.00 realizó al contado.S.G.A.com estudio_saavedrat@hotmail.029-24-EF EF) La empresa la Luna S.000. Arenales y/o Arequipa) Tel.Of.V.99).00 2.G. Nº 053-98-PCM.S Nº ...000.800. Nº 055-99-EF).99) CASO Nº 10 Según Decreto Supremo nº 122-99-EF (16.A. Cdra.000. Nº 119-99- EF.A.000 y percibe por avance inmueble conformado por siete (7) departamentos. siempre que sean territorio nacional que realicen los constructores de los destinadas exclusivamente a viviendas y que cumplan mismos en una operación gravada” con las características técnicas establecidas en el Reglamento. Nº 055-99- articulo 2º numeral 1. los inmuebles al momento de su venta (incluye terreno $ 5. Precio de Venta US$ 28.S.00 Total US$59.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. tiene el 40% del capital de Eucaliptos S. 100. viviendas multifamiliares.G. inciso d) del Artículo 1ºde la Ley del IGV D. Nº 136-96-EF).V US$ 35.. (Artículo 1º inciso b) del D.00 3.00 venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismo.5 de Av. 2. la ACCIONISTAS primera venta O SOCIOS Y PARIENTES de inmuebles que realicen efectuando la venta de un departamento al Sr.07.Antigüedad : 11 meses CASO Nº 09 LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALICEN 4.075. se encontrara con el mencionado departamento con las mismas características CONDICIONES PARA LA DEDUCIBILIDAD DE LAS REMUNERACIONES DE TITULAR.G. realiza un contrato de La empresa Inmobiliaria Bet S.00 percepción de los ingresos es una operación gravada. DE LA OPERACIÓN GRAVADA EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES La misma empresa construyo un edificio de cuarto Respecto al IGV.00 6. (Base Legal: Articulo1º.

estudiosaavedrat. (A)Precio de Venta del Dpto.00 El valor de las Unidades Impositivas Tributarias a utilizar PRECIO DE VENTA US$ 43.96.com .080.A. que deberán ser contra No supera las 35 UIT (105. posteriormente vende el departamento del D. un star - comedor. Nº 053-98-PCM.Of.:330-0074 .00 ventanas de fierro y vidrio crudo.00) por lo tanto se trata de placadas o de fierro. e) De los Compartimientos en la Vivienda: La vivienda CASO Nº 12 deberá contar como mínimo con un dormitorio. a El Arbolito S.00 las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo..09.650.S. En aquellos casos en los que no se acredite la contabilización del valor de adquisición o de ingreso al Jr.com .650. IGV ---.000) Para efecto de cálculo de las 35 Unidades Impositivas Tributarias a que se refiere el literal B del Apéndice I del BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIÓN US$ 32.A. por la venta realizada por US$ 40.S.080. antes referida será equivalente al valor arancelario oficial del ejercicio en que se efectúe la venta.00 -Pisos de cemento pulido.000 (incluye terreno US$ 5. Nº 088-96-EF del 12. la deducción éstas. la obligación tributaria por pagar del IGV nace en la fecha Constructora La Luna S. TERRENO 5. en una operación gravada” contables.A. Natalio Sanchez Nº 220 .TeleFax: 332-7881-Cel. una venta exonerada.5 de Av.000.91.35 m2 y un máximo de 100 m2. Valor de venta S/. vende un tercer departamento de percepción del ingreso: por el monto que se perciba.00 Para determinar la Base Imponible en la primera venta 41. se excluirá del VALOR DEL TERRENO 5.08.A. SUSTITUIDO POR D. actualizado con la c)Previa Instalación de Suministros: deberán contar con variación experimentada por el IPM. Jesus Maria (Alt.S.000. Valor venta del Inmueble S/. .000 (incluye terreno US$ 5.000) DEL CALCULO DEL IGV EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES (ARTICULO 12º D. NUMERAL 9 DEL REGLAMENTO DEL IGV. que publica el INEI.A.000.000.. -Acabado impermeabilizado en la zona de ducha. Cdra. Arenales y/o Arequipa) Tel.www.000. es aplicable respecto de aquellos cuya económicamente con el mismo”. tipo quinta o la combinación de patrimonio en los libros y registros contables. Sánchez por US$ 37. construcción se haya iniciado a partir del 10.. por unidad de vivienda (Artículo 1º Los Algarrobos S. Nº 122-99-EF)..000. empresa vinculada donde el 45% del sea parcial o total.00 para efecto de determinar el límite a que se refiere el párrafo anterior.00 efecto. se debe 38.000. 100. debiendo contar como mínimo con los siguientes BASE IMPONIBLE DEL IGV acabados: -Muros interiores y exteriores terminados.00 IGV 6. se entiende que el valor del terreno está conformado por el valor de adquisición o ingreso al “La primera venta del tercer departamento de Constructora patrimonio debidamente registrado en los libros La Luna S.00 monto de la transferencia el valor del terreno. será el que se encuentre vigente al 01 “Se considera operaciones gravadas la posterior venta del de enero. -Instalaciones eléctricas y sanitarias empotradas.--- -Toda unidad de vivienda debe contar por lo menos con Precio de Venta S/.MODULO II 09 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS viviendas unifamiliares. DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN LA CASO Nº 13 PRIMERA VENTA DE INMUEBLES VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA POR EMPRESAS VINCULADAS AL CONSTRUCTOR (Persona Para el caso de la primera venta de inmuebles.000.S.650. en este caso es por el total.com estudio_saavedrat@hotmail.S. se constructor. capital es de constructora La Luna S.080. CONSTRUCTOR (Persona Natural) con un área mínima de construcción de 32.00 de inmuebles realizada por el constructor.00 lavadero de cocina y lavadero de ropa. ARTICULO “valor de Tasación del Inmueble US$ 32. 100. desagüe y energía eléctrica.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.00 incluir en el Numeral 9 del Artículo 5º del Reglamento. así como dos puertas: la principal y la del baño.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. Nº 055-99-EF.1006. cuando el inmueble haya sido adquirido precisó que el IGV que grava la primera venta de directamente de este o de empresas vinculadas inmuebles. cocina y un baño.00 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a IGV 6. servicios de agua potable. inmueble que realicen las empresas vinculadas con el Asimismo mediante D. Nº 150-2000-EF) BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIÓN US$35.000. VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA Los ambientes deben tener las dimensiones mínimas EFECTUADA POR EMPRESAS VINCULADAS Al establecidas en el Artículo 9º del D.00 5º. al Sr. ocurrida entre el primero de enero del año al que corresponde el Arancel y el ultimo día del mes anterior a d)Convencional – Material Noble: La construcción deberá aquél en el cual se efectúe la venta realizarse con materiales y sistemas convencionales. Para tal PRECIO DE VENTA US$ 46. 100. actualizado de acuerdo a las normas correspondientes referidas al ajuste por inflación.

MODULO II 10 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 14 CASO PRÁCTICO Valor d venta de la construcción S/.00 44. Numeral l.00 = S/.Porcentaje de Adquisición Actualizada y Ampliación como anticipo del Impuesto que en definitiva -Valor de Adquisición de la Construcción actualizada corresponda.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Nº 055-99-EF. al Callao 1. éste se considerará B.1% OPERACIONES NO GRAVADAS CON EL IMPUESTO A LAS -Valor de la Ampliación 300.00 TOTAL VENTA 760.472.S.000 de US$ 20.400.000.367869 Nacional de Aduanas – ADUANAS hubiere efectuado la liquidación y el cobro del impuesto.TeleFax: 332-7881-Cel.000.00 compró un inmueble con un área construida de 400 IGV 3.00 TOTAL PRECIO IMPORTACION US$ 21. realiza la Importación de doce (12) VENTA DE INMUEBLES EN LOS QUE HAYA equipos de cómputo..600.00 = 52. Natalio Sanchez Nº 220 .00 = 100% (BASE LEGAL: Artículo 2º. posteriormente vende el departamento 52. por US$ 42.A.792.872. Numeral 9 del D.000) Total Venta BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIÓN US$40.A.Actualización IPM del Valor del Inmueble intangibles provenientes del exterior. En S/.200 c/u =US$ 14.00 300.030. aún cuando se realice conjuntamente con el VENTA DE INMUEBLES POR EMPRESA inmueble del cual forma parte.com . como BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIÓN US$37.00 x 3. Nº 029-94-EF modificado por D. Nº 055-99-EF) Jr.00 La Empresa Ortega Hrnos S.625.5 de Av. por lo tanto es una operación gravada” Artículo 2º.00 US$ 49.00 operación gravada IGV 7. 15.00 CASO Nº 17 VALOR DEL TERRENO 5. terreno US$ 5.000. inciso d) del D.estudiosaavedrat.00 5. 700. Valorem 12% de 15.00 al Sr. Para determinar el valor de FUSIONADA la ampliación debe establecer la proporción entre el costo de la ampliación y el de adquisición del inmueble La Empresa Constructora La Luna S. la realice (habitual o no) es una operación gravada” 700.00 ampliación y construye 400 metros adicionales por S/. 85.934146 = 3.A.142 servicios en el país y en el caso que la Superintendencia DIC.00 mts. vende multiplicará por cien y se expresará hasta con dos departamento a Cherry S.00 = S/.030. 567... Jesus Maria (Alt. Numeral 1.000.142 = S/. 267.070. 60.9% VENTAS S/.S.00 En los inmuebles en que se efectúen trabajos de CASO Nº 15 ampliación.00 IGV 60. Nº 136-96-EF).9% de S/.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.00 Flete de EE.1006.S. 600. Valor de Venta S/.000..S.000 (incluye terreno S/.00 VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA C. precedente al inicio de los trabajos. Arenales y/o Arequipa) Tel.com .Of.A.A. 317. IGV 133. Sotomayor por US$ 45. IGV 19% de 317. se fusiona por actualizado con el IPM hasta el último día del mes absorción con la empresa Constructora Pardo S. inciso e) del D.00 029-24-EF modificado por D. el resultado se posteriormente Constructora Pardos S.000.A.S. Nº Seguro marítimo 200.S.000. 100.600 1.000.400.320. el Impuesto se aplicará de acuerdo a las reglas de utilización de IPM SET.00 octubre 2008 a mayo 2009 efectúa trabajos de Gastos de Aduana US$ 700.00 OPERACIONES GRAVADAS – IMPORTACION DE BIENES “La venta del cuarto departamento efectuada con posterioridad a la fusión se considera primera venta y (BASE LEGAL: Artículo 1º. Nº 075-99-EF y Artículo 2º.08 1637.000).UU.00 (BASE LEGAL: Artículo 2º. COMENTARIO: Tratándose del caso de bienes A. en diciembre de 2007 Base Imponible IGV US$ 17.www.070. Cdra. 100.306. Nº 029-94-EF modificado por el D.:330-0074 .00 = 47.S.000 “La importación de bienes.A.com estudio_saavedrat@hotmail.00 Ad.400.000 (incluye terreno US$.00 (incluye terreno S/. 08 521.00 IGV ---.030. S/. inciso a) del D.306.000) Estos porcentajes se aplican al valor de venta del bien resultando así la base imponible de la ampliación.00 VALOR DEL TERRENO 5.Determinación de la Base Imponible IGV El Arbolito S.000. cualquiera sea el sujeto que En el mes de enero de 2010 vende el inmueble por S/.000. según el siguiente detalle: REALIZADO TRABAJOS DE AMPLIACION Valor de Compra US$ 1.--.S. inciso e) del D.00 PRECIO DE VENTA US$ 45.306.000.000.000 (incluye decimales. Valor CIF US$ 15. 600. la venta se encuentra gravada por el valor de la ampliación.S. Nº 136-96-EF) z CASO Nº 16 La Moderna S. Nº 136-96-EF y D.

: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. salvo que venda estos bienes a una persona jurídica..M. 900. Jr.de 2.com estudio_saavedrat@hotmail. de……………….S. Motivo por el cual vende ciertos Valor de ventas US$ 3. con CASO Nº 19 RUC Nº…………….5 de Av.. adquiriente de sus bienes.000. el comprobante que le permita sustentar COSTO o GASTO a la EMPRESA. Nº 046-97-EF del 30-04-97) realicen actividad empresarial de ninguna manera estarán afectos al Impuesto General a las Ventas. inciso g) de la ley).com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.000. Nº 055-99-EF) Nº DE RUC: ……………………… CASO Nº 20 TRANSFERENCIA DE BIENES USADOS QUE EFECTUAN LAS PERSONAS NATURALES QUE NO REALIZAN ACIVIDAD CASO Nº 21 EMPRESARIAL CONCEPTO NO GRAVADO TRANSFERENCIA DE BIENES USADOS QUE EFECTÚAN LAS PERSONAS JURÍDICAS QUE NO REALICEN ACTIVIDAD EMPRESARIAL (BASE LEGAL: Artículo 2º inciso b) del D. Natalio Sanchez Nº 220 .A. Nº …………… (BASE LEGAL: Artículo 2º. NEGOCIO A LA SUNAT a fin de emitir a la empresa 800. pero de una u otra forma no estará afecto al Impuesto General a las Ventas.I. dedicada a la actividad de………………… CONCEPTO NO GRAVADO – EL ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES Le comunico la venta de………………… por el monto de S/. Jesus Maria (Alt. utiliza como vivienda el segundo piso y tercer Solicitud que deberá pedir LA PERSONA NATURA SIN piso. identificado con D.00 SOLUCION: No se considera operación gravada con el impuesto la trasferencia de bienes que efectúen las instituciones Este profesional no tendrá ninguna obligación de educativas publicas o particulares. Venezuela 1024 MODELO DE SOLICITUD PARA OBTENER EL Breña. exclusivamente para inscribirse ante la SUNAT.S. DEMAS FORMAS DE CESION estarán afectos al IGV.N. El Sr. siempre que el ingreso constituya Señores de la Superintendencia Nacional de renta de 1ra. Cdra. Arenales y/o Arequipa) Tel. Impresión a fin de expedir comprobante de pago para el (Base Legal: Articulo 2º. la CONCEPTO NO GRAVADO – EL ARRENDAMIENTO Y transferencia de bienes nuevos o usados de su empresa.com .00 mensuales. ni pedir Autorización de sus fines propios.M realiza la venta de algunos equipos de realizar estudios de Maestría en Argentina por un cómputo fuera de uso como sigue: periodo de tres (3) años.com .www.009 Andes S. debiendo en estos casos solicitar el formulario Nº 820 adecuado para sustentar costo o CASO Nº 22 gasto para el adquiriente del bien. utiliza el FORMULARIO 820 primer piso para su negocio de venta de artículos de oficina.N..:330-0074 . adquiriente de sus bienes.00 bienes de su propiedad. la transferencia de bienes usados. OPERACIONES NO GRAVADAS BIENES Y SERVICIOS INFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR PARTE DE LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS PARTICULARES Y En estos casos. IGV - Precio de venta US$ 3. Nº 055-99-EF) Una persona natural de profesión Economista. EN s/. inciso a) del D. lo alquila a la Empresa “El Rápido S. EMPLEADOR: ……………… (BASE LEGAL: Artículo 2º.Of.S.I. propietario de un predio de tres pisos.….MODULO II 11 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 18 Sin embargo.S. efectuado por personas naturales o jurídicas que no (Base Legal: D. decide La U. PÚBLICAS. Nº 055-99-EF) Domiciliado en………Considerando las necesidades de sustentar el gasto de la empresa”………………. …………… (cifras y letras) El Sr.1006. Guillermo Camino alquila su vehículo a la Empresa Lima.A.I.estudiosaavedrat. inciso a) del D.00 mensuales. Juan Pérez con domicilio en la Av. Nº………………… D. Categoría gravada con el Impuesto a la Administración Tributaria Renta” Yo …………..TeleFax: 332-7881-Cel. de realizar ACTIVIDAD EMPRESARIAL. FIRMA DEL EMISOR FIRMA DEL ADQUIRIENTE O No constituye operación gravada el arrendamiento de REPRESENTANTE LEGAL bienes muebles siempre que el ingreso constituye rentas D.N.N.S. “No constituye operación gravada el arrendamiento de bienes inmuebles. en S/. Nº………………… de 1ra y 2da categoría gravada con el Impuesto a la Renta.”.

000. así tenemos: reintegrado e un un 80% por la Cia de seguros (LA SEGUR. 24. por US$ de determinar la renta neta en parte que tales perdidas no 32.00 Orduroy S/ 130. 154.00 94.800. en comprobante de pago similares como operaciones infectas al I.EF modificado por D.V.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. sobre el monto adicional US$ 950.Nº 055-97-EF) Incidencia tributaria en el impuesto a la renta La moderna S. Nº 055-97-EF Articulo2º.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. en su anexo I se publico la Relación de servicios y bienes De acuerdo al reglamento de comprobantes de pago el infectos al impuesto general al impuesto general a las vendedor debe emitir un comprobante de pago el cual ventas que en su segundo párrafo considere a la presentara el adquiriente ante la autoridad aduanera al expedición de constancias.00 35. Párrafo del inciso a) del CONCEPTO NO GRAVADO: TRANSFERENCIA DE D. de consignar el valor CIF.00 Incidencia contable Monto adicional US$ 5.V PRECIO DE COMPRA (Hornos eléctricos y otros equipos) 175.A. 56.00 Valor de activo 266.150. US$ 950.V.00 I.00 deberá contabilizar en la fecha en que se produjo la perdida Total US$ 32. Numeral 2.000. extraordinarias por caso fortuito de los bienes productores valor CIF US$ 27. PRODUCTO DE UN MOVIMIENTO SÍSMICO CASO Nº 23 (Base Legal: Articulo 3º.A. (Base Legal: Articulo 2º.000. certificados de estudios.L.www.00 Paño 185.00 S/.G.000. si se encuentran gravadas con el Impuesto a la Renta CASO Nº 25 en virtud al D.S.120. inciso c) del D.V.:330-0074 .S.G.) A continuación detallamos las mercaderías destruidas: Existencia de mat. certificados. su negocio para que la que destruyo sus bienes.S.S.000.S.950.1006. Nº 064-2000-EF la baja de los bienes I.00 Lanilla 220. e l valor de la transferencia y la diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF. Natalio Sanchez Nº 220 .000.MODULO II 12 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ¿un Centro Educativo particular nos consulta si la No se considera operación gravada con el impuesto al monto expedición de constancias.00 Se pide conocer la implicancias constables y tributarias El traspaso de una sola operación a un único adquiriente SOLUCION del total de activos y pasivos de la empresa unipersonales es considerada como una operación no Incidencia tributaria en el impuesto general a las ventas gravada según articulo 2º Numeral 7 del Reglamento.G.700. Nº 046-97-EF de fecha 30-04-97 la transferencia.000.V.535. Arenales y/o Arequipa) Tel.S. Nº 882 que establece la ley de DEFINICION DE VENA CASO DE RETIRO DE BIENES Promoción en el sector Educativo.5 de Av.000.S.00 S/101.TeleFax: 332-7881-Cel.00 220.00 S/.000. (Base Legal: Articulo 2º.00 desaparición o destrucción de los mismos Jr.G.00 Activos fijos diversos según relación TIPO VALOR DE COMPRA I. Valor de venta de bienes no nacionalizados US$ 32.000. Nº 029- Valor de venta US$ 32.G.650. de la transferencia de bienes por el valor C. 5to. Nº 055-99-EF).”.estudiosaavedrat. ventas se efectúa del concepto de ventas el retiro de bienes consecuencia d la depreciación destrucción o CASO Nº 24 perdida de bienes debidamente acreditada con el informe CONCEPTO NO GRAVADO: TRANSFERENCIA DE BIENES emitido por la CIa de seguros de ser el caso y con el ANTES HABER SOLICITADO SU DESPACHO A CONSUMO respectivo documento o denuncia policial.00 Total valor de la operación S/.com . Jesus Maria (Alt.Of. Prima y suministros S/. Nº 054-99-EF).00. Se condiciona continuar la explotación de la actividad Para los efectos de la aplicación del impuesto general a las económica a cual estaban destinadas. La compañía “CASANOVA S.00 Valor CIF de los bienes 27. Numeral 4 D. Cdra. Los mismos cuyo valor fue nueva empresa continúe su actividad.650.000.I. 213. Nº 029-94-EF BIENES POR TRASPASO DE EMPRESAS Modificado por D.com . antes de diplomas y similares se encuentran gravada en el haber solicitado su derecho a consumo considerándose impuesto General a las Ventas? operación gravada el monto adicional que corresponde a Con la dación del D. realiza una importación de Canadá de 48 impresoras por un valor de adquisición (FOB) de US$ En el plazo planteado podemos ver que se trata de pérdidas 25./.00 resulten ser cubiertos por indemnizaciones o seguros.800.A. dedicada a la comercialización de telas al por menor y mayor sufrió la El Sr.S.000.880. el mismo que deberá ser tramitado de os diez días hábiles de producido los hechos.00 261.00. inciso d) del D.000.S. Luis Morales propietario de una panadería perdida de su mercadería a causa de un movimiento sísmico traspasa al señor Alberto Lazo L. Cabe recordar que estas operaciones infectas al I.000. además el flete y seguro por US$ 2.00 transfiere los bienes antes de de la renta gravada pero solo constituirá gasto para efectos solicitar su despacho a consumir a Tacna S. Procedimiento (Base Legal: Articulo 37º inciso d) del D. Nº 064-2000-EF). 636.700.00 (-) Cuentas por pagar diversas 52.F.com estudio_saavedrat@hotmail.00 Total S/.00 En virtud a lo estudiado en el articulo 2º numeral 4 del D.00 41.150.00 S. diplomas y solicitar el despacho a consumo.000.000.00 Otros bienes del activo 35.

: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. Jesus Maria (Alt. se consideran como gastos deducibles: 662 Enaj. 2. y equipo “las perdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o 39 Depreciación y amort.000. Que grava el retiro de bienes. 2.V.00 CASO Nº 26 641 Impuesto a las ventas 40 Tributos a pagar (**) 488.00 indicara “transferencia a título gratuito”.00 aplicara el 19% sobre S/. (Base Legal: Articulo 3º Numeral2 del D. se deberá tener en cuenta lo establecido en el Reglamento de la presente ley y en las normas del impuesto a la renta.00 Nº 054-99-EF. que grava el reitero deberá constituir un reparo 2.800.2. destrucción.00 79 Cargas Imp.G.G.Of. Natalio Sanchez Nº 220 . Nº 136-96-EF).00 x 19% = S/. Maq. la empresa deberá emitir el 66 Cargas Excepcionales 107. A cuenta de costo 488. 94 Gastos de administración 488.com .www. 3.9 4 . 2.4. Maq. Cdra. S/. 515. o perdida de bienes que se agregarse via declaración jurada del impuesto a la renta el produzcan por caso fortuito o fuerza mayor.28.G.5 de Av. Cabe recordar que de acuerdo al inciso d) artículo 37 del D.000. “Las segura de dos (2) años de haberlo puesto en funcionamiento el S.00 Supongamos el retiro de bienes que efectúa uno de los socios 15/02 por el destino de los gastos de una empresa y para ello tenemos los siguientes datos: ___________________x____________ 1. Se incluye de la OBLIGACION DEL REINTEGRO: Teniendo el retiro del bien la característica de donación.00 y una tributario.200.000.MODULO II 13 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS _______________x_____________ S/.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Numeral 3.G. de diciembre de 2009 (**) Resulta de aplicar el 19% sobre el valor del mercado S/. S/ 1 .00 fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o 393 Deprec.V.000.000. Contabilización: __________________x____________ S/. de Inm. Con respecto al impuesto a la renta el I.800.640. dispuesto.V.00 al 31 impuesto a la renta. el 16 Cuentas por cobrar 428. Arenales y/o Arequipa) Tel. Se considera retiro de bienes y como tal efecto al I.). Nº 029- 94-EF modificado por D.S.00 lo que resulta S/. Párrafo del D.com estudio_saavedrat@hotmail.V. B . almacén de la compañía _____________x_______________ Como el caso se trata de retiro de un activo fijo considerado 10 Caja y banco 428.G.V. fecha de adquisición del bien:02.09 2. Precio de mercado : S/.00 (*) El I.V. en el comprobante de pago se 20 Mercaderías 535. Bienes retirados : 01 computadoras cuyo valor en libros es de S/.721. para efecto de lo valor de mercado por ser superior al costo computable.00TRABAJADOR REFERENTE retiro o apropiación de bienes por parte de uno de los socios.S.00 RETIRO DE BIENES EFECTUADO POR UNO DE LOS SOCIOS 401 Gobierno central 4011 I. (***)Gasto aceptable tributariamente sin embargo se repara SOLUCION: el valor de venta del mercado S/. dicho gasto no es deducible para efectos del depreciación de S/. maquinaria y equipo 4.160. debe A ) La desaparición.com . ___________________x___________ 64 Tributos (*) 488.721.A. en la parte que tales perdidas no 336 Equipos diversos resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se hay probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial 15/02 por el reitero del activo fijo.00 (incluye I.00 correspondiente comprobante de pago que para el caso será 669 otras cargas excepcionales una boleta de venta acompañado por una guía que sustente 6691 perdida de mercaderías el traslado del bien retirado. 162 Reclamaciones a terceros en consecuencia .00 dependientes o terceros.TeleFax: 332-7881-Cel. Fecha de retiro : 15. A través del Artículo 22º del D.estudiosaavedrat. que grava el siguiente: retiro de bienes no podrá ser considerado como costo o gasto. Efectos tributarios Jr.00 como una operación no frecuente el contribuyente deberá 104 cuenta corriente usar como base imponible el valor de mercado y para ello 16 Cuentas por cobrar diversas 428.06.160.” del siniestro de nuestro almacén crédito fiscal utilizado en la compra de dichos bienes deberá ____________x__________________ reintegrarse en el mes de la venta por la diferencia de precio EXCLUSIÓN DE REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL siempre que se haya vendido a un precio. y equipo por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus 33 Inmuebles.1006. Inciso c) 2do. De Inm.01.G. Acum.S. correspondiente”.5169.712. 66 cargas excepcionales (***) 2.:330-0074 .S Nº 055-99-EF se establece lo 2. 162 reclamaciones a terceros Asimismo el necesario resaltar que si el retiro de bienes del activo fijo se realiza antes de haber transcurrido el periodo X/x por el reintegro de la Cia de seg. debiendo constituir un reparo tributario.3.S. 15/02 Por el I. Nº 005-99-EF y el ___________________x____________ articulo 2º. 201 Almacén La base imponible será fijado de acuerdo con las operaciones X/x por el costo de las mercaderías destruidas en el onerosas que el contribuyente efectué con terceros.00 A .

Arenales y/o Arequipa) Tel. el contribuyente le SOLUCION reintegra en el mes de julio 2009. Cdra.00 modifica el numeral 4) articulo 2 del D. 50. adicionalmente otro tipo de rentas ) no incluirán en la No obstante en relación con este caso debemos que misma los importes correspondientes a remuneraciones presionar que si bien el pago del tributo calculado sobre percibidas pero que para el impuesto a la renta el exceso de las remuneraciones esta a cargo del titular constituyen dividendos al haber excedido el valor de del EIRL o el socio o accionista de las personas mercado. Mercaderías por S/. las cuales no estaban aseguradas. B ) No se reintegra el crédito fiscal utilizando en la compra 94-EF Modificado por D.MODULO II 14 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 27 CASO Nº 28 RETIRO DE BIENES NO CONSIDERADOS COMO VENTA EN RETIRO DE BIENES COMO CONSECUENCIA DE LA DESAPARICIÓN DESTRUCCIÓN PERDIDA POR EXISTENCIAS SINIESTRADAS NO ASEGURADAS O PERDIDA DE BIENES DEBIDAMENTE ACREDITADA REPOSICIÓN DE EXISTENCIAS SINIESTRADAS ASEGURADAS (Base Legal: Articulo 3º.com .com Informes@estudiosaavedrat.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. prescribe que en el supuesto procedimiento correspondiente será de aplicación lo que las citadas remuneraciones excedan el valor del dispuesto por la resolución de la superintendencia Nº mercado la diferencia será considerada dividendo a 036-98/SUNAT en lo que resulte pertinente.com estudio_saavedrat@hotmail.000.S. 20 Mercaderías 50. destrucción de los mismos”. accionista. Nº 055-99-EF 055-99-EF y articulo 2º. punto 4 del D.3 ingresos percibidos por los asociados a las de la misma o su aplicación contra las futuras sociedades civiles o de hecho retenciones operara a favor del pariente que obtiene la citada renta.www. cargo del titular de la EIRL. Nº 054-99-EF.S. destrucción Procedimiento contable: o perdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o 1 . Nº 064-2000-EF). arte ciencia u oficio en virtud al trabajo personal que desarrollen. discapacitadas Base Legal: Inciso z) articulo 37º TUO LIR. n.000.S. Natalio Sanchez Nº 220 .S.Of. estas se sujetan a las disposiciones que la SUNAT establezca para tal efecto. Tratamiento Tributario: policial el cual deberá sr tramitado dentro de los días hábiles de producido los hechos. almacenes. Exclusión de la renta que constituye dividendo de En tal sentido el pago de los dividendos no estará a la declaración anual cargo de quien realmente genera la remuneración el segundo párrafo del artículo 49º del reglamento regula (pariente) si no se traslada a los sujetos detallados en que los perceptores de rentas de quinta categoría que el párrafo anterior estos deberá pagar el 4. parte de la remuneración que ha sido puesta a disposición del trabajador constituye dividendo del Calculo del porcentaje adicional propietario del a empresa titular de la EIRL. la carga impositiva del exceso del valor de Sobre el particular de la quinta deposición final del D. De otro lado el numeral 4 del artículo 6º del D.no retiene la empresa .00 x/x por la perdida de las mercaderías . Contabilización: ___________x_____________ S/.Of. se retenciones en exceso por rentas de quinta categoría determina de la siguiente manera.5 Normas vinculadas articulo 21º RLIR. desaparición. socio vinculado con este 2.famili accionista ar 2. Por su parte el artículo 5º del D.S. perdida de bienes debidamente acreditada conforme lo disponga el Reglamento.TeleFax: 332-7881-Cel. Nº 029.: 9999-74215/9927-60346 - empresa(4.S Nº 029-94-EF 669 otras cargas excepcionales reglamento del impuesto general a las vetas dice: 20 Mercaderías 60. Numeral 2.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.00 162 Reclamaciones a terceros _________________x____________________ MODULO II 01 CAPITULO III: REGIMEN GENERAL c.00 201 Almacén ____________x___________ 2 . Remuneración en exceso por rentas de quinta remuneraciones que se paguen a las personas con categoría discapacidad. será calificado como renta de la tercera ser rwetenido por la pero no de quien categoría con lo cual se considera que el empresario Jr. 1 . y con el respectivo documento 3 . siempre que no participe en la gestión de las referidas entidades ya que en estos casos les correspondería una participación en la utilidades y ya Remuneracion del titular Remuneracion del no una retribución por sus servicios prestados. Jesus Maria (Alt. inciso x) 2. se excluye de la obligación del reintegro la desaparición.:330-0074 .S. Jr. socio o asociado de las personas jurídica s. Se admite la deducción de un monto adicional sobre las a. 37º del D. accionista participacioncita. Nº 029-94-EF modificado articulo 5 del D.concubino.com .1 % sobre percibe la por todo concepto que provenga del desarrollo de las elexceso) y en caso no remuneracion.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.1006.estudiosaavedrat.www. Tratamiento de las asignaciones mensuales que (Inc.00 que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial 162 Reclamaciones a terceros correspondiente. Jesus Maria (Alt.00. Nº 064-2000-EF que 66 Cargas excepcionales (*) 60.com estudio_saavedrat@hotmail.000. Cdra.1% sobre el resulten obligados a presentar declaración jurada anual exceso de las remuneraciones dentro del plazo de (supuesto que se produce cuando percibe correspondientes al mes de diciembre. Natalio Sanchez Nº 220 .S.4.en este actividad empresarial. jurídicas en el supuesto de producirse un exceso en las retenciones de rentas de quinta categoría de devolución 2. También es permitida la deducción para efectos tributarios de los ingresos percibidos por asociados a las sociedades civiles o de hecho o miembros de CARGA IMPOSITIVA DEL EXCESO DEL VALOR DE MERCADO DE LAS REMUNERACIONES asociaciones que ejerzan cualquier profesión.S. La baja de los bienes A ) Se acepta como gasto para efecto del impuesto a la deberá contabilizarse en la fecha en que se produjo renta por cumplir los requisitos del articulo d) del articulo perdida.1006.:330-0074 . 10 Caja y Bancos 50.000.S Nº 055-99-EF . la acción judicial es inútil ya como consecuencia de la desaparición destrucción o que la investigación policial acredito el techo. socio o conyuge.000. Tratemos sobre la incidencia contable y tributaria de Trataremos sobre el procedimiento contable – tributario mercaderías que por caso fortuito fueron destruidos que se debe realizar para reponer existencias señalando que durante el mes de julio 2009 fueron siniestradas lo mismo que para nuestro supuesto se siniestrados por causa de un incendio de uno de sus encuentren aseguradas. Nº 029-94-EF modificado por D. Por el reintegro del seguro para reposición de mercaderías: ___________x___________ S/ S/.n arte 37º LIR (Inc. por el D.000. Nº (Base Legal: Articulo 3.com . S/. 60. Nº 055-99-EF el siniestro fue consecuencia de un corto circuito y que no exceptúa del concepto de venta el retiro de bienes existe responsable alguno. Explicación: SOLUCION La empresa el mismo dia del incendio prestando la Procedimiento Tributario: denuncia policial la investigación policial determino que El numeral 2) del articulo3º del D.000. Numeral 4 del D.TeleFax: 332-7881-Cel.S. inciso a) numeral 2 del D. “la perdida desaparición de los bienes por siniestro se ____________x____________ acreditara con el informe emitido por la compañía de seguros de se el caso. Por la baja de nuestros stocks de las fuerza mayor siempre que cumpla los requisitos del inciso mercaderías siniestradas: d) del articulo 37 e la ley del impuesto a la renta es decir ___________x___________ S/ S/. obtiene renta de la tercera pueda retenerse el total por caso el titular categoría incluyendo el monto que se pueda asignar. Art 37ª LIR) se atribuye al titular de una empresa unipersonal Las atribuciones de ingresos que el titular del negocio Cosntituye divideno que debe Constitye dividendo se asigne. b. Nº 064-2000).S Nº 136-96 determina la de mercaderías siniestradas con la explicación pérdida del crédito fiscal que origina las adquisiciones siguiente: de los bienes siniestrados debiendo reintegrarse el mismo en el mes que se producen tales hechos.5 de Av.00 de la cuales el seguro al que se encuentra afiliado. mercado de la remuneración en el caso de los Nº 123-2004-EF establece que en tanto la SUNAT no El segundo párrafo del inicio ñ) del articulo 37º de la ley emita la resolución de superintendencia que regule el del impuesto a las rentas. 2 . inciso a).00 104 Cuentas Corrientes 16 Cuentas por cobrar diversas 50. que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o 16 Cuentas por cobrar diversas 50. La mercadería tenían un valor de S/. cuando se emplean en la respectivas el inciso c) articulo 42º del reglamento regula que si empresas a las mencionadas personas. ser insufiente la diferencia deberá ser pagada por el particionista o socio titular particionista. participacionista.000.S.5Remuneración que se paguen a las personas accionista paga. Arenales y/o Arequipa) Tel.El porcentaje adicional aplicable a las remuneraciones participacioncita socio o asociado de la personas pagada por cada persona con discapacidad que se jurídicas y ellos implican que se produzcan debe calcular por cada ejercicio gravable.estudiosaavedrat.2.5 de Av. Articulo 22º inciso a) del D.S.

61 Variación de existencias 21.S Nº 0055-99-EF el cual señala que no SOLUCION: se considera como retiro de bienes aquellos que van a 1 . inciso a).09 no han sido a S/.800. siempre que sea Remuneraciones del mes de junio 2009 :S/6.800.800.00 necesario para la realización de las operaciones Pago en efectivo (50% de 6.S. aplicándose este ultimo párrafo Pago en mercaderías (50% de 6.800. inciso c) del D. el costo total de 70 Ventas 2. Jr.G:V la entrega de ______________x____________ mercaderías destinadas a los trabajadores de la empresa 33 Inmuebles maquinaria y equipo 21.800.00 2 . Nº 055-99- EF articulo 2º numeral 3. 72 producción Inmovilizada 21.5 de Av. S/ Por lo tanto. Natalio Sanchez Nº 220 .www.:330-0074 .com . Por pagar 20 Mercaderías 21.S.00. Nº 029-94-EF modificado por el D.839.TeleFax: 332-7881-Cel. ____________________x___________________ (2)El pago de remuneraciones podrá realizarse en efecto o en especie. canceladas por falta de liquidez. 126 Boletas por cobrar 40 Tributos a pagar 511.00 15/08 Por el pago de las remu- 339 Trabajos en curso neraciones pendientes.00 el consumo de sus bienes propios del giro de negocio. Jesus Maria (Alt. Arenales y/o Arequipa) Tel.00 los inmuebles.00 611 existencias 411 Resum. maquinaria y equipo.00) gravadas.00) considerando que las oficinas a construir serán necesarias para el desenvolvimiento de las 2 . Aspecto tributario: cancelar con fecha 15. (Base Legal: Articulo 3º inciso a) numerl2 punto 7 del D.00 201 Almacén 12 Clientes 3.00 41 Remun.00 _________________x____________ 72. excepción de lo depuesto en el quinto párrafo del articulo3º del D. Nº 136.V.00 valor considerado al realizar operaciones con terceros o en su efecto el valor de mercado.350. habiendo llegado a un SOLUCION: acuerdo con el personal por el cual se ha establecido 1 .350.00 _______________x___________ 101 Caja 33 Inmuebles maquinaria y equipo 21. la empresa tendrá que gravar con el I. numeral 2 del D.350.MODULO II 15 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 29 CASO Nº 30 NO CONSTITUYE VENTA EL CONSUMO QUE REALICE LA EMPRESA DE LOS BIENES DEL GIRO DE SU NEGOCIO CONSTITUYE VENTA LA ENTREGA DE BIENES A LOS TRABAJADORES DE LA EMPRESA: REMUNERACIONES CANCELADAS EN ESPECIE (Base Legal: Articulo 3º.com . Calculo de la forma a pagar: ser consumidos por la propia empresa.1 Inmuebles maquinaria y equipo x/x Por los trabajos realizados por Notas explicativas: la empresa para si misma (1)Obviamente para efectos del I.Of.1006. 07.700. Nº 136-96-EF).S. Por pagar 6. Nº 055- 99-EF articulo 2º numeral.350.3 .700.00 y que al 30 . maquinaria y equipo construidos por la 701 Mercaderías entidad incluirán todos los costos directamente atribuibles a poner el activo en las condiciones de 15/08 por el retiro de mercaderías operación necesarias para su uso.00 cuando sea de su libre disposición es considerado como 332 Edificios y otras retiro de bienes y como tal efecto al impuesto general a construcciones las ventas la base imponible para el impuesto será el 33 Inmuebles maquinaria y equipo 21.estudiosaavedrat. Contabilización: operaciones de la empresa.S.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. inciso c) del D.96-EF) Supongamos que se trata de una empresa dedicada a la venta de materiales de construcción la misma que ha ¿Existirá alguna incidencia tributaria en el pago de dispuesto la construcción de una oficina utilizando los remuneraciones del mes de junio 2009 las cuales materiales que ella misma vende cuyo importe asciende ascienden a S/ 6.08. 21. 12 Clientes 3.700.com estudio_saavedrat@hotmail.00 x/x por el consumo de los materiales 126 Boletas por pagar de construcción 10 Caja y Bancos 3. Así mismo por dicho retiro de bienes se deberá emitir el 339 Trabajos en curso x/x por el traslado de la sub cuenta correspondiente comprobante de pago que para el caso especifica de los trabajos en curso a tratarse de trabajadores serán boletas de venta.350.G.700.S. para ser entregadas a los trabajadores.S.800. _______________x__________S/.800. S/.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.700. Y part. Aspecto contable: 401 Gobierno central De acuerdo a la norma internacional de contabilidad 4011 IGV Nº 16 inmuebles.00) : (3. Cdra.09 dichas remuneraciones de la En principio se trata de un retiro de bienes para ser siguiente manera: el 50% efectivo y la diferencia en consumidos por la propia empresa y como cualquier mercaderías que la empresa posee para el desarrollo de retiro de bienes este se considera como venta a su actividades productora de ingresos?. Contabilización: ________________x____________ ______________x___________ S/. 3 .00): (3. Nº 029-94-EF modificado por D.

Cdra.00 101 Caja x/x Por las compras de golosinas _____________x___________ Jr. Datos adicionales: 40 Tributos por pagar 3.000.V.5 de Av. 401 Gobierno central ________________x____________ 4011 I:G:V 10 Caja y Bancos 59. del computo de los ingresos brutos promedios mensuales deben incluirse los ingresos Valor del mercado de la promoción 50.000. Nº 136-96-EF).00 19% EJEMPLO: Repara del I.V. Natalio Sanchez Nº 220 .:330-0074 .000 = 30.000.A.MODULO II 16 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 31 TRATAMIENTO DE CESIÓN GRATUITA O RETIRO DE BIENES 20 Mercaderías 50.00 aplicación dicho limite. siempre que el valor de mercado de la totalidad de 20 Mercaderías 50.010. _______________x____________ S/. del D.100.G.00) contablemente como gasto para efectos del impuesto a la renta no es deducible.00 dichos bienes no exceda del uno por ciento (1%) de 201 Almacén sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos doce (12) meses con un límite de veinte (20) x/x Por cesión gratuita de golosinas unidades impositivas tributarias. Publicac.3. A fin de promocionar sus ventas ha dedicado regalar a sus Asiento contable: distribuidores para lo cual las ha comprado por un ________________x__________ S/ . el importe de S/.000.00 correspondientes al mes respecto del cual será de Limite máximo deducible (1% de 30.000. Nº 029-94- EF modificado por D.S. al almacén La entrega a título gratuito de bienes que efectúen en las _____________x____________ empresas con la finalidad de promocionar la venta de 63 Servicios prestados por terceros 50.V (de febrero 2008 a enero 2009) S/.00 al almacén: 401 Gobierno Central ______________x_________ S/.00 mas I. x/x por el ingreso de las merc.00 401 Gobierno central Promedio de ingresos brutos de los últimos 12 meses: 4011 I.00) 30.781.781. 50.com estudio_saavedrat@hotmail.900.S.V 3.V 60 compras 50.00 201 Almacén 61 Variación de existencias 50.www.com . 64 Tributos 3.781.00 x/x por el IGV que grava el retiro de bienes Limites: _______________x___________ Asimismo deberá emitirse el correspondiente 1% de 3.00 comprobante de pago con la leyenda(entrega de Limite aceptado = 60. máximo) Por otro lado.00 declaración jurada como repara tributario.1006.100.00 x/x por la cancelación del I. contratos de servicios o contratos de construcción Y RR.G. Jesus Maria (Alt.G.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. por lo cual se considera vida Valor de mercado = 50. importe de S/.100. solo se Como el valor del mercado de las golosinas excedan encontrara gravado dicho exceso.com . ______________x______________ Los casos en que se exceda ese límite.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.000.Of.00 (Base Legal: Articulo 3 numeral 2.781. 3'010.00 641 I.G. el cual se determina los limites establecidos.00 considerando (20 x 3.estudiosaavedrat. 4011 I.000.TeleFax: 332-7881-Cel.000.000. Nº 055-99-EF 611 Mercaderías articulo 2º numeral 3 inciso c) penúltimo párrafo del D.781. S/.000. Exceso 19.00 bienes muebles inmuebles prestación de servicios o 637 Publicidad. S/.G. S/.00 601 Mercaderías 101 Caja 40 Tributos por pagar 9.G.000.000.V.00 10 Caja y Bancos 3.000.PP. Entiéndase que para efecto encuentra gravado por el exceso. Por el ingreso de las mercaderías 40 Tributos por pagar 3. Arenales y/o Arequipa) Tel.00 (limite bienes a título gratuito).00 Supongamos que la empresa MZ S.S.781. el retiro de las mismas se en cada periodo tributario.

S. Nº 064-2000-EF se establece por qué no se establece que: considera venta el retiro por concepto de “ la entrega a titulo gratuito de No se considera venta en siguiente retiro: bienes que efectúan las empresas con la finalidad de promocionar la “la entrega a titulo gratuito de material documentario que venta de bienes muebles. Soda S.00 /12 TRANSFERENCIA DEL BIEN Limite = 1% x 4'404.00 se pide determinar el tratamiento las ventas. A ) El bien no ha sido entregado. Contribuyente del régimen general y cuy actividad es la fabricación de polos de algodón.S.0000. al no considerar como En los casos en que se exceda este límite solo se encontrara gravado venta la entrega de material documentario es decir sus dicho exceso el cual se determina en cada periodo tributario… Para efecto del cómputo de los ingresos brutos promedios mensuales.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.06.042.000. DETERMINACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS B ) No se cancela el bien en su totalidad.00 x 19% Por lo tanto la obligación tributaria nace en el momento Impuesto resultante = S/.com estudio_saavedrat@hotmail.com .S.Nº029-94-EF modificado por D.A.208. 44. articulo 2º numeral 3 del D.3.612. Jesus Maria (Alt. solicita de determine el dicho retiro contribuye impuesto general a las ventas y los ingresos brutos de los últimos doce venta y si es una operación afecta al impuesto general a (12) meses asciende a S/. Nº 029-94-EF resolución de superintendencia Nº 007- Comprobante: 99/SUNAT.278. 4. (Base Legal: Articulo 3º inciso a) numeral 2 del D. inmuebles prestación de promedios mensuales de los últimos doce (12) meses con un límite servicio o contratos de construcción”.68. Cdra. El valor en mercado del total de los gorros es de S/. Nº (Base Legal: Articulo 3 inciso a) numeral 2 del D.estudiosaavedrat.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. máximo de veinte (20) unidades impositivas tributarias”.1006. Monto a gravar con el impuesto = S/. Compra de bien = una concina eléctrica Valor de bien = S/.612. productos que comercializa.EF.320. Nº 064-2000-EF se En aplicación a lo dispuesto en el artículo 4 del D.00 = (44. 68. en el mes de julio por fiestas patrias con el fin de promocionar sus productos e La compañía Soda S.www.S.00 pagar por partes bienes a precios totalmente rebajados con la condición de que estos sean cancelados hasta el 15 En vista que el valor en mercado de la totalidad de los bienes (gastos de julio de 2009.Of. 52'850.S. contribuyente del régimen incrementar su ventas compra mil quinientos gorros con el logo de la general a optado por entregar a titulo gratuito material empresa y los reparte entre sus principales distribuidores para que documentario(Boletines semanales) denominado guía de estos a su vez los regalen a los clientes. lino y polyester. La Cía.A. tributario y contable.S. 4'404. 055-99.00) Como podemos apreciar se ha efectuado una venta en la Como podemos apreciar el según limite no es superior a lo expresado que existen dos ( 2) situaciones: contablemente sin embargo el exceso de da por el por el primer limite entendemos que la condición es por cualquiera de los dos (2) limites y se aplica el menor. Nº 055-99-EF 064-2000-EF). boletines semanales no tendría que pagar el impuesto deben incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del cual general a las ventas. Valor en mercado del total de los garros = S/.00 mas el Soda S.S.S. promocionales) excede del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los ultimo doce (12) meses la compañía se encontrara gravada con el Impuesto General a las ventas por el exceso Adquirente = persona natural (consumidor final) por lo tanto le correspondería pagar el 19% de 24.320.00 =(60. MODULO II 17 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 32 CASO Nº 33 ENTREGA A TITULO GRATUITO DE BIENES QUE EFECTÚEN ENTREGA A TITULO GRATUITO DE MATERIAL DOCUMENTARIO LAS EMPRESAS CON LA FINALIDAD DE PROMOCIONAR LA QUE EFECTÚEN LAS EMPRESAS CON LA FINALIDAD DE VENTA DE BIENES PROMOCIONAR LA VENTA DE BIENES RETIRO DE BIENES NO CONSIDERADO COMO VENTA.00 03. 52.00 (Base Legal: Articulo 4º del D. Natalio Sanchez Nº 220 .S. 24.82 En consecuencia la compañía deberá pagar por el periodo tributario julio de pago parcial equivalente al 20 % del valor de bien Jr.S.4.208.:330-0074 . será de aplicación dicho limite. Nº 055-99-EF articulo 3º numeral 1 inciso c) del D.09 Tributariamente: (Limite máximo) 20UIT = 20 x S/. inmuebles prestación de servicio a contratos efectúan las empresas con la finalidad de promocionar la de construcción siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos venta de bienes muebles. Nº 029-94-EF modificado por D. 999. 24. Arenales y/o Arequipa) Tel. SOLUCION: SOLUCION: En aplicación a lo dispuesto en el articulo 2º de D.00) Exceso = S/. Articulo 5º numeral 4 Reglamento de Comprobante de Pago).00 Segundo límite: Pago anticipado=20% del valor anticipado Contablemente: Valor en mercado del total de los gorros = S/.82). Según el informe de sus compras con la finalidad de promocionar la venta de sus distribuidores en el mes de julio se obsequiaran entre los clientes el total de gorros. Nº 064-2000-EF).A.com . Nº 029-94-EF modificado por D.00 (S/.S. articulo 2º numeral 3 del D.278.278.TeleFax: 332-7881-Cel. En consecuencia la Cia.5 de Av.320.850.S.042. IMPLICANCIA TRIBUTARIA Nº029-94-Ef modificado por D. A fin de poder determinar si dicho retiro contribuye venta procederemos CASO Nº 34 a determinar el LIMITE TRIBUTARIO. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN ANTICIPOS - Primer Límite: OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE Limite = 1% de los ingresos brutos promedios mensuales PAGO POR PAGOS PARCIALES ANTICIPADOS A LA Limite = 1% de S/. 68.A.00 Una compañía comercializadora de artefactos eléctricos Tributariamente: contribuyente del Régimen General ofrece al publico en general una campaña de oferta por fiestas patrias a fin de 1% x S/.”San José” S.00 Limite = S/.

Nº 136-96-EF resolución Base Legal: Articulo 5º numeral 4 de la resolución de la de superintendencia Nº 007-99/SUNAT). 2do párrafo del D.www.1006. nace la OBLIGACION TRIBUTARIA?. superintendencia Nº 007-99/SUNAT que norma el En el caso de CONSIGNATORIOS ¿ En qué momento reglamento de comprobantes de pago.V. “ llam agas” segú n co ntrato N º 1700 d e fecha 20-06-09 a cu enta 20% d e S/-999. S. nacimiento de la obligación tributaria nace a la entrega del comprobante de pago por cada pago parcial.1 99 . Incluido.estudiosaavedrat. 60 colecciones de libros de Se ñor(es ): M a rtin Ve rg ar a auditoría en el mes de febrero de 2009 a S/.A.8 0 1 .C . Entrega en consignación a la Av. Arenales y/o Arequipa) Tel. Valor de venta S/. Editorial los Apeninos S. en consignación según guía Nº xxx ______________x______________ Base imponible B ) por la liquidación según ventas del mes por el Pago parcial S/. 01 Po r el pago parcial de u na cocin a eléctrica U nita rio S/.com estudio_saavedrat@hotmail.S.S.00 que da lugar a la OBLIGACION TRIBUTARIA para esta Cia.80 ENTIDAD O EMPRESA CONSIGNATORIO En dicho importe tenemos el I.com .90 necesariamente tiene que abarcar las ventas del TOTAL S/.80 ÷1.19 Nota: las liquidaciones por operaciones en consignación I. 999= S/. Así mismo. S/. Nº 029-94-EF modificado por D.S.20 Procedimiento contable y tributario Pre cio total S/. APLICACIÓN PRÁCTICA CIA E L EL ECTRICO S.:330-0074 .com .A.TeleFax: 332-7881-Cel.799.999. articulo 3º numeral 2. recibidos anticipadamente a la entrega del bien el mismo 012 Consignatario 18. M i r o q ue sad a Nº 1 70 – la vi cto r ia R. inciso a). En el referente al NACIMIENTO DE LA OBLIGACION El nacimiento de la obligación tributaria en caso de entrega TRIBUTARIA de se origina: de los bienes en consignación nace cuando el En la venta de bienes en la fecha en que se emite el consignatario venda los mencionados bienes comprobante como pago o en la fecha en que se entrega perfeccionándose en esa oportunidad todas las el bien lo que ocurra primero operaciones. Jr. 300. eléctricos en cumplimiento de la ley del IGV.C.90 199.U . Cdra.80 consignatario hasta el mismo día calendario de cada mes.V.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.G.G. 199.G.80 consignatario. Es ahí donde se produce los dos (2) ventas: En estos dos (2) casos a) y b) nace la obligación tributaria Base Legal: Articulo 4º inciso a) del D. 2 01 00 22 255 8 Lim a 0 3 de junio de 20 0 9 BO LE T A D E V E NT A librería Vargas hnos. Nº 055-99-EF PERCIBIDO”.G.A deberá cumplir con el pago del I.00 CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS dispuesto en la x/x por la remesa de mercadería resolución Nº 138-2000/SUNAT.8 0 30 colecciones. por los pagos parciales NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN CASO recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a DE LOS CONSIGNATARIOS disposición del mismo en la fecha y por el MONTO (Base Legal: Articulo 4º inciso a) del D.80 sald o 80% d e S/.00 y liquidación mensual según las cantidades Ca nt D es cr ipc ión Prec io Pre c io vendidas.A. Jesus Maria (Alt.V 020 Mercaderías originado en el periodo Junio 2009 respetando el Remitidas a consignación 18. Asientos contable y tributario A ) Por la entrega de mercaderías en consignación Como vemos es una operación de venta con pagos ______________x____________ S/.S. El eléctrico S.000.000.5 de Av. vende en el mes de junio . Base legal: Articulo 3º numeral 2 inciso a) segundo En conclusión la Cia comercializadora de artefactos párrafo del Reglamento del I. Nº 055-99-EF lo que da lugar a la emisión del comprobante de pago Como podemos distinguir en nuestro caso planteado el respectivo.V 31.A.1 99 . Natalio Sanchez Nº 220 . S. MODULO II 18 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS debido a que los comprobantes de pago deberán de CASO Nº 35 entregados en a oportunidad que se indica: “En la transferencia de bienes.00 =199.Of. 167. 400. Emitida una boleta de venta consignado el importe de pago parcial anticipado equivalente al 20% de S/. Vargas Hnos.00 cada 050-Nº 03460 colección pactándose según el contrato un precio de venta de S/.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. cuando el cliente efectué otro pago la compañía emitirá otra boleta de venta y así CONSIGNATORIO CLIENTE sucesivamente hasta lograr cancelar el valor total de la cocina eléctrica. 199.

com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.V. Mes de setiembre ____________x______________ C ) Por la liquidación según contrato de consignación en el mes de setiembre. Natalio Sanchez Nº 220 . S/.com estudio_saavedrat@hotmail. S/.00 consignación 18.1006.00 ____________x______________ S/.00 42 Proveedores 9.:330-0074 .TeleFax: 332-7881-Cel. Incidencia tributaria. 691 Mercaderías 028 Mercaderías recibidas en 20 Mercaderías 9.00 121 Facturas por cobrar 421 Factura por pagar 70Ventas 9.00 701 mercaderías x/x Por la venta de colecciones de auditoría del pte.00 ____________x_____________ 201 Libros 61 Variación de existencias 9. ____________x______________ S/.estudiosaavedrat. Recibida en Consignac.00 C ) por el control del saldo en 611 Mercaderías consignación _______________x______________ ____________x_____________ S/.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.00 x/x Deducción de la mercadería vendida entrega en consignación x/x Deducción de la mercadería ____________x______________ vendida recibida en consignación _______________x______________ 2 .000.000. 042 Consignantés 9. A ) por la recepción de mercadería en consignación.000.000. _____________x____________ _ S/. _______________x______________ S/. tratarse de libros culturales. S/.000. S/.00 701Mmercaderias x/x Por la compra(en consignación) de 30 colecciones de auditoria x/x Por la facturación al consignatario según fact.00 _______________x_____________ S/. Nº xx por las ventas efectuadas por esta _______________x_____________ a terceros según liquidación adjunta.000.00 012 consignatario 9.000.G. S/. Arenales y/o Arequipa) Tel. por consignación.000. D ) Por el control del saldo en 020 Mercaderías Remitentes a consignación Consignación 9. Jesus Maria (Alt.com .000.000.5 de Av.000.00 121 Factura por cobrar 70 Ventas 12.Of. en consignación según guía Nº xxx ____________x______________ Las operaciones de venta deben ser declaradas por el periodo tributario de junio (PDTIGV Renta Mensual IEV – B ) Por la venta de terceros de Formulario Virtual Nº 621) por el consignador y el mercaderías recibidas en consignatario como operación exonerada del I. 20 Mercaderí_as 9. x/x Por la recepción de mercadería 2 . 69 Costo de ventas 9.000.00 201 Libros 042 Consignantés 18.00 028 Mercad. Asientos contables del consignatario.00 601 Mercaderías Jr.www. 12 Clientes 9. 60 Compras 9. 12 Clientes 12.MODULO II 19 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ____________x_____________ S/.000. E ) Por el costo de la mercadería vendida.000.000.com . 9.00 x/x Por el costo de ventas. S/. S/.000. Cdra.

Arenales y/o Arequipa) Tel. Nota. OBLIGACION TRIBUTARIA nacerá con la percepción del ingreso. 40.G.com .00 percibido) En el caso de la venta de bienes 422 Anticipos otorgados muebles.660.. Nº 055-99EF articulo 3º I.S. 16.660.660. Los pagos recibidos anticipadamente dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria por el monto percibido.00 entregar la propiedad del bien no genera el 104 Cuenta Corriente nacimiento de la OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Jr.Of. X/x por el anticipo recibido por producción xx Nacimiento de la obligación tributaria. A ) Tratamiento tributario. x/x Por el anticipo otorgado en la fabricación de puertas.00 establecimientos de hospedajes así tengan la 401 Gobierno central calidad de deposito garantía arras o similares la 4011 I. ¿Cuándo nace la obligación tributaria en el caso de pagos principales? Empresa la “Libertad S. Nº 029-94-EF modificado por D. 10 Caja y Bancos 16.V.000.” servicios desde momento en que se percibe el ______________x____________ S/.000. De conformidad al numeral 3 del articulo 3º del D.V. 19% 2.” _______________x___________S/. inciso a) D.660. los pagos anticipados a la entrega del bien 40 Tributos por pagar 2.V.00 Nacimiento de la obligación tributaria ( a la 122 Anticipos recibidos precepción del ingreso) Los servicios prestados por 40 Tributos por pagar 2.A. 14.www. ingreso nace la obligación tributaria. Jesus Maria (Alt. Cdra.A. Nº 064-2000. Nº 029-94-EF modificado por D.660. inclusive si se diera el curso de que se le denomine ARRAS de RETRACCION pero siempre que estas superen el 15 % del valor total del inmueble. Nacimiento de la obligación tributaria (por el monto 42 Proveedores 14. S/.G.S.com estudio_saavedrat@hotmail.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.:330-0074 . Nº 064-2000-EF.00 104 Cuenta corrientes 12 Clientes 14.G.1006.S. Total percibido S/.MODULO II 20 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 36 DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN CASO Asi se distribuye el monto percibido como sigue: DE PAGOS PARCIALES Base imponible S/. antes que exista la obligación de 10 Caja y Bancos 16. retractación.TeleFax: 332-7881-Cel.estudiosaavedrat.G. En la ______________x____________ primera venta de inmuebles se considera que nace la obligación tributario en el instante y por el importe que se percibe.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. S/.1 Gobierno Central La entrega de dinero en calidad de ARRAS de 4011 I.5 de Av.00 o puesta a disposición del adquiriente.S.00 (Base Legal: Articulo 4º.00 EF) B ) Tratamiento contable.sin excepción las arras confirmatorias se encuentran gravadas con e I. Natalio Sanchez Nº 220 .S.com .660.000.00 numeral 3 del D.V. Nacimiento de la obligación tributaria (por el monto ______________x____________ percibido) En la presentación o utilización de Empresa “Los especialistas del vidrio S.

00(sin IGV) .600 Mayo S/.468. Nº 064-2000-EF resolución de superintendencia Nº 103-2000/SUNAT). BIENES EXONERADOS Lechugas y Zanahoria (a)El I. COMO EJEMPLO REFERENCIAL INDICAMOS LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES TRIBUTARIOS DE LOS MESES CONCEPTO BASE IMPONIBLE I.V.G. Valor de venta (1) 640. Arenales y/o Arequipa) Tel. 135. SIN SER EFECTIVA PREVIAMENTE LA RENUNCIA Agosto 2009 (Base Legal: Articulo7 del D.500. 17.G.988 Julio 20009 Comisiones exoneradas 31.09 APÉNDICE DE LA LEY VENTAS EFECTUADAS AL 31.A.300) 25. Jesus Maria (Alt. Nº 055-99-EF ley de I.V Se pide determinar la implicancia tributaria respecto a la renuncia a la numeral 10: se considera como servicio exonerado del I.G.CONTRIBUYENTE : Distribuidora la predilecta S.10.500 121.200 95. Natalio Sanchez Nº 220 . Conforme lo establece el apéndice II del D.800.00 CONTRIBUYENTE Distribuidora Solangel S.089.S.www.G. por los productos comprendidos en el apéndice I servicio de comisión mercantil prestadas a personas domiciliarias en de la ley y la liquidación del impuesto sabiendo que la compañía no tuvo relación con la venta en el país de productos provenientes del exterior actividades en el mes de octubre 2009.750 COMPRENDIDOS EN EL APÉNDICE I DEL TUO.00.00 (Naranjas frescas) Partida 0807.01. .030 CONTRIBUYENTE DEL IGV POR LOS PRODUCTOS Abril Agosto 29.00 (sin I.S.G. establezca el Reglamento. en el apéndice V como exportación de servicios. siempre que el comisionista actué como intermediario entre un sujeto domiciliario en el país y otro no domiciliado y la comisión será pagada SOLUCION: desde el exterior.Of.750. MODULO II 21 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 37 I SOBRE COMISIONES MERCANTILESCONSIDERADOS COMO SERVICIOS (Base Legal: Articulo 7º del D.695 Valor de compra (2) (135.V.V.) Entiéndase por comisión mercantil al ingreso percibido de la VENTAS intermediación entre dos partes. En vista que el contribuyente decide renunciar a la exoneración por su comercialización de productos contenidos en el apéndice I del TUO. DE LA COMISIÓN MERCANTIL PAGADA EN EL EXTERIOR.03.00 (melones.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.V.G. por compra 376.:330-0074 .IGV E ISC De los cuales de enero a mayo des considero como exportación servicios.G.340.V.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.00 I.IGV B .00/0807.2009 SOLUCION: VENTAS DEL MES DE NOVIEMBRE : S/. por compra 224. REGIMEN : General INICIO DE ACTIVIDADES : 05-10-2009 sabiendo que su crédito fiscal mensual fue de: BIENES COMERCIALIZADOS : (Apéndice I del TUO e ISC) Partida 0806.1006. Comisiones exoneradas 29.00 Compras gravadas 2.S.V: el exoneración del I.com .00 ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS A .10.S. EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Nº 029-94-EF modificado por D.11. Nº 055-99-EF articulo2º numeral 12 del D.estudiosaavedrat. Nº 064-2000-EF que Mediante D. Percibió los siguientes ingresos: CASO Nº 38 Enero S/. Nº 029-94-EF modificado por D. 255.5 de Av.244.00(sin IGV) VENTAS POR LAS OPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL GRAVADOS CON EL I.01.700 Febrero 28.200 Junio 24.V.00 I.TeleFax: 332-7881-Cel. (Base Legal: Articulo 5º y 6º del D.LIQUIDACION DEL IMPUESTO C .09 S/.2009 de acuerdo al D.10.00.00 Compras gravadas CASO Nº 39 Valor de compra 1. .232 Marzo 32.S.S. APROBACION DEL FORMULARIO 2225 08.030. 24. GRAVADAS CON EL IMPUESTO GENERAL A LAS : S/.500.A Se pide determinar la incidencia tributaria con respecto al I.707 Impuesto remunerante(1)-(2) 505. Nº 055-99-EF articulo 2º numeral 12 del D. Nº 054-98-EF se precisa que los servicios de modifica el reglamento del IGV se incluye como numeral 12 articulo 2 del intermediación de bienes o servicios provenientes del extranjero reglamento y se establece que la renuncia se hará efectiva desde el prestado en el país a sujetos no domiciliados no se encuentran incluidos primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud.com estudio_saavedrat@hotmail.00. DE LA REGULARIZACIÓN DE OBLIGACIONES POR e ISC este formaliza su renuncia a la exoneración prestando el COMISIONES RECIBIDAS DEL EXTERIOR.10.G.G. Nº 064-2000-EF Resolución de superintendencia Nº 103-2000/SUNAT).465.com .V.00 (uvas) Partida 0805. 87.S.G. AL 31.00.09 Jr.400.S. Cdra.208 Julio 31.S. formulario 2225 el 05. podrá se considerado como costo o gasto cuando no se tenga INICIO DE ACTIVIDADES 10-08-08 derecho a usar como crédito fiscal. Nº 055-99-EF) Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el . DE JULIO Y AGOSTO. apéndice I podrán renunciar a la exoneración optada a por pagar el Un comisionista mercantil que inicio sus operaciones de colocación en el impuesto por el total de dichas operaciones de acuerdo a lo que país de bienes que provienen del exterior en el mes de enero de 2009.V.00 I. PRESENTAION DEL FORMULARIO 2225 05-01-09 RENUNCIA A LA EXONERACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS ADQUISICION DE BIENES Y/O SERVICIOS S/.S. Enero 478 Mayo 513 sandias y papayas frescas) Febrero 1698 Junio 1111 Marzo 760 Julio 224 Abril 2142 Agosto 376 PRESTACION DEL FORMULARIO 2225 : 05.V.G.20.00 Total Costo o Gasto 2.00 APLICACIÓN DE LA RENUNCIA A LA EXONERACIÓN DEL Total Costo o Gasto 1.

00 201 Almacén Venta quincenales 94 Gastos administrativas 43.800.com .com .00 En atención a lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia Nº 103- 2000/SUNAT la renuncia se formaliza mediante la prestación del Base imponible 60% de 600.000.00 no significa la convalidación de la renuncia ni tampoco da derecho a I.00 País 5’500.000. C .00 48.G . CON CEPTO BASE IM PON IBLE I.000. Jesus Maria (Alt.000.000.00 A . Datos adicionales 20 Mercaderías 600. asi se hubiese trasladado el impuesto 174.1006.00 421 Facturas por pagar I.000. A cuenta de costos 43.000.00 X/x por las compras gravadas del mes ____________x_____________ B .00 701 Mercaderías 702 productos terminados CASO Nº 40 x/x Por la venta en el país y exportaciones RENUNCIA DE LA EXONERACION ____________x_____________ 60 Compras 600.00 714.00 611 Mercaderías C .com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Distribuidora Solangel no podrá aplicar el crédito fiscal por las Exportación 1’200.000. S.000.000.000.00 Valor de vent a 2554.00 =360.G.G.000. 3. Contabilización me s de enero .com estudio_saavedrat@hotmail. Compras gravadas 600. Natalio Sanchez Nº 220 .: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. Nº 055-99-EF). 601 Mercaderías La empresa Vargas Hnos.V. Debe tenerse presente que el pago del impuesto.000.00 x 100 = 60% SOLUCION: 15'000. Cdra.00 16.G.00 (Base Legal: Articulo7º del D.V. 641 Impuesto a las ventas Liquidación del IGV por el mes de enero de 2009.000. 114.00 formulario 2225 y conforme al numeral 12 del articulo2º del Reglamento Saldo a favor 19% de 360. MODULO II 22 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Se sabe que el contribuyente aplico la renuncia a la exoneración del D . Crédito fiscal (114.00 Producto de esto no podrá utilizar el crédito fiscal por sus adquisiciones efectuadas con anterioridad al primer dia del mes siguiente aprobada la solicitud de renuncia a la exoneración esto es con anterioridad al 1 de abril de 2009.00 Base imponible 0 Impuesto bruto 0 x/x por el destino de las compras Jr.G.00 42 Proveedores 708.000. Teniendo conocimiento que distribuidora solangel gravo sus operaciones antes de que se haga efectiva la renuncia a la exoneración dl IGV se encuentra obligado al pago de dicho impuesto por el total de A .000.V. K = 9'000.TeleFax: 332-7881-Cel. sin haberse hecho efectiva la renuncia. productor de frutas vende en el país y exporta su producción con fecha 04 de enero de 2009 fue aprobada por 64 Tributos 43.000.000.000.000.200. A .Of.V. 40 Tributos por pagar 64.00 Compra( insumos y otros) 600.00 Exportación 1’000.:330-0074 .526 121 Facturas por pagar Valor de comp ra 878. 114.A.00 aplicado el impuesto general a las ventas a un producto exonerado (lechuga y zanahorias) para ello no ha considerado el hecho de tener por efectiva la renuncia.V.00 adquisiciones destinadas a dichas operaciones. Calculo de saldo a favor I.00 =68. Arenales y/o Arequipa) Tel.200.V mes de febrero “la renuncia se hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud”.00 70 Ventas 1'500.00 en forma parcial lo depuesto por las normas tributarias ya que ha Impuesto bruto 126.00 al adquiriente.G.000.00) Impuesto por pagar 18.estudiosaavedrat.V 12 Clientes 1'500.000.400.00 61 Variación de existencias 600. Calculo del impuesto Como podemos apreciar el contribuyente ha aplicado incorrectamente y Base imponible 700.S. B . calculo del impuesto 79 Cargas imut.00 solicitar la devolución del mismo. Información 401 Gobierno central 4011 Impuesto a las ventas Venta país 500.www.00 Exportación 8’000.000.000.200.000.00 de la ley del IGV de hace efectiva desde el día del mes siguiente de aprobada la solicitud por lo tanto: 2 liquidación del I.G.682(*) Impuesto r esultant e 2554.000. Venta país 700.5 de Av. Información sus ventas inclusive en las que no se hubiere trasladado el I. S/. referido en el literal a).000.00(mas IGV) B .Determinación del impuesto general a las ventas ____________x______________ S/.00 la SUNAT su solicitud de renuncia de exoneración dl I.

00 12 Clientes 318.30 domiciliados no necesariamente deben cumplir con los requisitos y características señaladas en el Reglamento de comprobantes de Total S/.estudiosaavedrat.02. MODULO II 23 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Contabilizacion mes de febrero En nuestro caso la sucesión Carlota Paredez T.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.270.270 cada 1..V.60 401 Gobierno Central 121 Facturas por cobrar 4011 I.:330-0074 . las personas naturales o jurídicas que utilicen en el país servicios prestados por no SUCESION CARLOTA PAREDES TORRES Av. realiza de manera ___________x______________ S/. 54. pague la retribución lo que ocurra primero.5 de Av. R.1006.G.000.270.S.C. Incidencia tributaria. x/x por las compras gravadas en el país Presta el servicio : Sujeto no domiciliario ____________x______________ Usuario del servicio : Sujeto domiciliado en el país 20 Mercaderías 600.000.30 pago.00 401 Tributos por pagar 401 Gobierno CASO Nº 42 central 4011 I. Arenales y/o Arequipa) Tel. habitual la venta en el país de bienes afectos como es el aceite vegetal determinándose la venta en la ultima etapa del ciclo de producción que 12 Clientes 2026.U. Natalio Sanchez Nº 220 .000.Of.com . Jr.S. 611 Mercaderías De otro lado ya se consideran a los usuarios de los servicios prestados x/x por el destino de las compras por un no domiciliado como responsables solidarios si no que ahora ____________x______________ son sujetos del impuesto en calidad de contribuyente.00 emitiéndose con fecha 05-08-2008 una factura a nombre de la docena haciende S/.000. los fondos mutuos El servicio es utilizado en el país cuando es prestado por un sujeto no de inversión en valores y los fondos de inversión que: domiciliado.En virtud al artículo 9º del D. Valor de S/.00 es la venta al consumidor final o comerciante minorista. Unitario 5do Aceite primor vegetal S/. SUJETOS QUE UTILICEN EN EL PAÍS SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS 42 Proveedores 708.00 401 Gobierno central 701 Mercaderías 4011 I.G. Nº 055-99-EF). Del sujeto del impuesto Son sujetos del impuesto en calidad d contribuyentes.S. impuesto a la renta sucesiones indivisas sociedad irregulares. 20582654229 Del crédito que respalda el crédito fiscal.00 421 Facturas por pagar (Base Legal: Articulo 9 Inciso c) del D. el crédito fiscal se sustentara en el documento que acredite el pago del Ruc: 20910428109 052-Nº 03440 impuesto (formulario 1062 o 1262 si se trata de pequeño y mediano contribuyente o de principales contribuyentes.000.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Una empresa del exterior ha prestado los servicios de asesoramiento a “SUCESIÓN CARLOTA PAREDES TORRES” vende 5 docenas de aceite una empresa domiciliada en el país de servicio ha sido pactado en US$ vegetal a Sra. Registro de Ventas ______________x______________ 40 Tributos por pagar 114.TeleFax: 332-7881-Cel.00 Se pide conocer quien es el sujeto del impuesto 201 Almacén De acuerdo al articulo9º inciso c) del D. 40 Tributos por pagar 48.800.V la prestación y utilización de servicios naturales jurídicas las sociedades conyugales que ejerzan la opción en el país independientemente del lugar en que se pague o se perciba sobre atributos de rentas provistos en las normas que regulan en la contraprestación y del lugar donde se celebre el contrato. Lima 15 de febrero de 2009 A ) Documento que respalda el crédito fiscal Señor(es): Carmen Gomez Poma BOLETA DE VENTA En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.00 En los casos de utilización de servicios en el país que hubieran sido c prestados por sujetos no domiciliados en el que por tratarse de operaciones que de conformidad con los usas y costumbres internacionacionales no se imitan los documentos donde conste el pago Son: Trescientos dieciocho y 600/100 Nuevos Soles del impuesto. Carmen Gomes dicha venta haciende a S/.G.60 70 Ventas 1'900. el servicio fue cancelado el 16.00 601 Mercaderías X/x Por las vetas seg. y el comprobante de pago en el cual conste en valor del servicio prestado por Cant Descripción o concepto Precio Precio de Venta el no domiciliado . 702 Productos terminados x/ x por la venta en el país y exportaciones 70 Ventas 270. S/. Jesus Maria (Alt. La regla Nº 520-Rimac domiciliados. la obligación tributaria nace en la fecha en que se anote el Efectúen ventas en el país de bienes afectos en cualquier de las etapas comprobante de pago en el registro de compras o en la fecha en que se del ciclo de producción y distribución. Nº 055-99-EF e l sujeto del impuesto como contribuyente es el usuario del servicio y es quien debe 61 Variación de existencias 600.000.000.S. DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO CASO Nº 43 CASO Nº 41 UTILIZACIÓN DE SERVICIOS PRESTADOS POR EMPRESA COMERCIALIZADORA QUE EFECTÚA VENTAS EN EL NO DOMICILIADOS PAÍS DE BIENES EN LA ETAPA DEL CICLO DE DISTRIBUCIÓN (Base Legal: Articulo9ºn inciso c) D.V. Cdra. 54 S/. (Base Legal: Artículo 9 del D.000.com .G.G. 121 Facturas por cobrar Incidencia contable: ______________x______________ S/. Nº 055-99-EF son De la operación gravada sujeto del impuesto en calidad de contribuyentes las personas Se encuentra gravada con el I.S. empresa domiciliada. Del concepto de utilización del servicio patrimonios fedeicometidos de sociedad titularizados. 40 Tributos por pagar 126.321. respectivamente).V al fisco.2009.00 Así mismo los comprobantes de pago emitidos por los sujetos venta IGV 19% 51. Nº 055-99-EF). Nº 055-99-EF).00 a pagar el I.V.www.00 ____________x______________ 701 Mercaderías 60 compras 600. S/.com estudio_saavedrat@hotmail.

S/.478 colecciones bíblicas a Editorial Santa Lucia S.432.09 S/.00 11.S.00 facturas de la serie 001 del impuesto a la renta los mediadores de comercio como son los b)Prestación de servicio según 52.S. Nº 055-99-EF articulo 2º numeral 3 inciso b) del D. 101. impuesto siempre que este se haya efectuado en el formulario 2062 o 1262 según sea el caso. Nº 026-94-EF modificado por D. Nº 055-99-EF articulo 2º 63 Servicios prestados por numeral 3 inciso b) del D. Nº 055-99-EF). _________________x_________ DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO RESPONSABLES SOLIDARIOS Por la comisión del Sr.00 = S/. 3. Ricardo Ríos Vásquez por la venta de de Tipo de cambio al 16.052.S.V.S. martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros siempre que estén obligados a 42 Proveedores 1.00 2.00 VENDEDOR NO TENGA DOMICILIO EN EL PAÍS (20% de S/.266.G.00 19.994.262.416.200.00 llevar contabilidad completa.S.S Nº 136-96-EF en su articulo2º numeral 3º inciso b) se considera venta “la Jr. MODULO II 24 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS En este caso el crédito fiscal podrá aplicarse a partir de la declaración transferencia de bienes efectuados por los comisionistas y otros que correspondiente al periodo tributario en que se realizo el pago del la realicen por cuenta de terceros”.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.800. Nº 054-99-EF).V Base imponible $ 1.416.00 2.V.600. Nº 136- terceros 1.00 x/x por el destino de pago CASO Nº 45 DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO RESPONSABLES CASO Nº 47 SOLIDARIOS DETERMINACION DEL IMPUESTO (Base Legal: Articulo 10º inciso b) del D.924. Nº 029-94-EF modificado por D.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.S. B . Asiento Contable Entre el comprador de bienes y el vendedor que no tiene domicilio en el Por la venta país ¿Cual de ellos es sujeto del impuesto en calidad de responsable ________________x_________ S/ . percibe una comisión del 20% habiendo efectuado en el mes de junio una venta de S/. 1.00 son sujetos del impuesto en calidad de responsables solidarios el 121 Factura por cobrar comprador o adquiriente de los bienes y siempre que el vendedor no tenga un domicilio en el país. en ese instante nace la OBLIGACION TRIBUTARIA para el COMISIONISTAS En concordancia al D.00 El nacimiento de la obligación tributaria se da cuando el comisionista menor según facturas de la vende los bienes de y quien emite el comprobante de pago por la serie 003 venta realizada es la empresa por la cual el comisionista 2 ) Compras gestiona la venta asi como también la responsable de trasladar el d) De bienes con derechos a 62.G. S/. solidario? En concordancia.G. EL COMPRADOR DE LOS BIENES CUANDO EL Por la comisión del Sr.S.00 comisionistas que no generan vinculo laboral general rentas de tercera factura de la serie 002 categoría y como tal están afectos al impuesto. 70 ventas 6.G. Tratándose de comisionista ¿En que momento nace la obligación (Base Legal: Articulo 11º del D.com . 1.A. 2. A cuenta de Costos 1. Nº o55-99-EF). crédito fiscal Por el servicio mercantil. c) Ventas de bienes al por 10. El nacimiento de la obligación tributaria se da cuando el comisionista 93 Gastos de ventas 1. Ríos _________________x________ S/. 421 Facturas por pagar De los otro lado con la dación del D. con el articulo 10 º inciso a) del D.416.5 de Av. Arenales y/o Arequipa) Tel.S.00 (1) S/.00 DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO I.V.800. La empresa “Editorial Santa Lucia S.Of.A” por la venta de las colecciones Bíblicas declara en el mes de junio la operación (PDT IGV Renta CASO Nº 44 Mensual IEV – Formulario Virtual Nº 621) como ingreso exonerado por no estar afecto al I.00 Pero sucede que ahora en la actualidad ya nos e considera a los 701 Mercaderías exoneradas USUARIOS DE LOS SOCIOS PRESTADOS POR UN NO DOMICILIADO como responsables solidarios. Nº 054-99-EF). llevar contabilidad completa.S. CASO Nº 46 Del cálculo del I.G. $ 342. Nº 026-94-EF modificado por D. Natalio Sanchez Nº 220 .800.S.S.760.com . Nº 055-99-EF 12 Clientes 6.:330-0074 .00 mas I. 6.00 9.V. 1.A. el comisionista emitirá a la empresa su factura e) De servicios con derecho a 12.1006. Nº 136-96-EF articulo 28º del D.000 como crédito fiscal en el mes de marzo siendo exigible en el mes de A .00 El comerciante Sr. Tratamiento tributario abril de 2009. Cdra.www. 632 comisiones Tratándose de comisionista ¿En que momento nace la obligación tributaria del impuesto general a las ventas y del impuesto a la renta? 64 Tributos 216.000.estudiosaavedrat. Jesus Maria (Alt.000.S. Efectuado la cancelación del impuesto en el mes de marzo este usara 6. (Base Legal: Articulo 10º inciso b) del D.00 crédito fiscal por la comisiones ganadas en dicha venta.000. Posee los siguientes datos: Son sujetos del impuesto en calidad de responsables solidarios los comisionistas subastadores. Ríos comisionistas que no generan vinculo laboral general rentas de tercera _______________x__________ categoría y como tal están afectos al impuesto. Nº 054-99-EF que forma la ley a) Ventas de bienes según S/.02.00 (1) S/.S.S.190.G.00 vende los bienes de y quien emite el comprobante de pago por la venta realizada es la empresa por la cual el comisionista 79 Gastos imp.200. 6. ( Base Legal: Articulo 10º inciso a) del D. Ríos debe recibir una factura por S/.V.TeleFax: 332-7881-Cel.400.00 Son sujetos del impuesto en calidad de responsables solidarios los 641 Impuesto a las ventas comisionistas subastadores.com estudio_saavedrat@hotmail. Nº 054-99-EF que forma la ley del impuesto a la renta los mediadores de comercio como son los x/x Por la comisión pendiente de pago al Sr. tributaria del impuesto general a las ventas y del impuesto a la renta? La empresa SOL DE ORO S.000 De los otro lado con la dación del D.000. ahora son sujetos del X/x por la venta de la mercadería exonerada del impuesto a las ventas impuesto en calidad de contribuyente.) el cual registra como gasto incluido el I.00 96-EF articulo 28º del D.40 impuesto por la venta realizada en la empresa y no el comisionista.416. martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros siempre que estén obligados a 1) Venta de mes de junio de Importe I.

Arturo Santander Esparza.V.40) U S$ 11.S.5 de Av.0 46.50) Crédito del mes anterior (1.046.74 (Base Legal: Articulo 13º inciso d) del D.V.V .com estudio_saavedrat@hotmail.224.2 18.800. Nº 055-99-EF (texto único ordenado de la ley del impuesto general a las ventas) articulo 5º numeral 9 del D.070.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.825.com .720. de compras (10.G. 65. En el mes de enero de 2009 importe de US$ 10. las lagunas del distrito LA MOLINA AL Sr. 257. Nº029-94-EF (subtitulado por el D. Natalio Sanchez Nº 220 . o im puesto b ruto (19% de $ 59. sistema de pago a cuenta del impuesto a la renta el articulo 85º inciso La empresa SOL y Luna S. 1'885.V.0 0 que realicen los constructores de los mismos”.052.266.A.S.” en calidad de persona jurídica está obligada a a partir del 2 de enero del presente año a prestar sus declaraciones telemáticas conforme lo CASO Nº 48 dispone la resolución de superintendencia Nº 143-2000/SUNAT.V del monto de la transferencia el valor del terreno. Renta completa IMPORTACIONES asumimos que Mar y Luz S.312.00 además el valor del CASO Nº 49 autoevaluó del inmueble es como sigue: EL CÁLCULO DEL IMPUESTO DETERMINACIÓN Valor auto valuó S/.Of.G. a favor del fisco S/.G. C o n t rib u ye n t e M a r y L u z S .00 9. I.G.com .V.356.00 =S/. 693.40 I.00) FAVOR DE UNA PERSONA NATURAL (sin negocio) B ase imp onible: U S$ 59.00 menor 2009.00) A continuación mostramos el llenado del PDT IGV Renta mensual IEV C) Impuesto por pagar 16.A por realizar la importación respectiva pagara como impuesto bruto de I.500.00) I.00 Formulario Virtual Nº 621 ya que la empresa “Mar y Luz S. El impuesto general a las ventas se determinara mensualmente deduciendo del impuesto bruto de cada periodo el crédito fiscal. determinando de acuerdo a ley. III)Determinacion del impuesto (A-B) Total impuesto bruto 31.7 20.00 2.:330-0074 . DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO BRUTO EN LAS A fin de mostrar la declaración jurada I.00 Total crédito fiscal (14.8 0 1. 0 0 En aplicación a lo dispuesto en el articulo 1º inciso d) del D. bienes una tasa arancelaria del 12%.350.40 voluntaria y una rebaja del 50% si la subsanación es inducida.00 DEL IMPUESTO Valor del terreno S/. 1 0 .00 II) determinación de crédito Cabe recordar.A.720.V.1.00 cronograma de vencimiento de obligaciones tributarias ejercicio c)Por ventas de bienes al por 10. 1’285.00 INMUEBLES REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR A Derecho s ad uaner os : 6.A.00 resolución de superintendencia 138-2000/SUNAT que establece el b)Por prestación de servicios 52.628.1’028. Se pide determinar la base imponible para efectos de cálculo del impuesto general a las ventas sabiendo que no se cuenta con el valor CASO PRÁCTICO: de adquisición del inmueble.063. a obtenido perdida bajo declaración jurada del impuesto a la renta anual y por lo tanto a elegido como (Base Legal: Articulo 11º D.MODULO II 25 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS SOLUCION: El I.326.00 I.40 una multa equivalente al 100% de la UIT conforme a ley Nº 27335 e)Por compras de servicios 12. 6 7 .356. El La empresa constructora “Pirámide” S.312.V. Cdra.994.5 0 0. CASO Nº 50 SOLUCION: BASE IMPONIBLE EN LA PRIMERA VENTA DE Valor CIF : U S$ 52.S.S. d e c o m p ra s S /.12.8 2 5.800.00 correspondiente al I ) determinación de l impuesto Base imponible Impuesto periodo tributario febrero 2009 deberá declararse y empozarse al bruto fisco hasta el 16 de marzo del presente año en cumplimiento a la a)Por ventas de bienes 101. Nº 055- M o n t o d e c o m p ra s S /.2 2 4 .V. que la presentación extemporánea de la declaración fiscal jurada de I.280.G.estudiosaavedrat.924. Jesus Maria (Alt.00 11.400.www.0 0 19. 5 6 .00 2.00 determinan el impuesto bruto aplicando a los de S/. Nº 055-99-EF). 693.00 Jr. 5 0 graba las siguientes operaciones: … d) la primera venta de inmuebles C r éd ito a f a vo r d el m e s d e f e b re ro 0 9 S /. R UC N º 20790409128 R ég im e n Tr ib u t ario R ég im e n G e n e ra l SOLUCION: P e rio d o trib u t a rio F e b re ro 2 0 09 M o n t o d e ve n t a s S /. d e ve n t as S /. Nº 055-99-EF). En consecuencia la empresa SOL y LUNA S. La venta fue pactada por S/.TeleFax: 332-7881-Cel.1006.G.V .00 infracción que goza de una rebaja del 80% si la subsanación es B) Total crédito fiscal 14. Nº 054-99-EF que es el 2% de los ingresos del mes (2%) CIF de US$ 52.350. A ) Total impuesto bruto 31.350.00 Valor de la construcción S/.A importa artículos de oficina por un valor b) del D.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Nº 150- 200/EF).00 (Base Legal: Articulo 11º del D.G.G. De otro lado el articulo 5º numeral 9 del Reglamento del TUO Se pide calcular el impuesto general a las ventas de la ley de IGV e ISC Sustituido por D.760.S Nº 150-2000/EF Dispone que “para determinar la base imponible en la primera I ) Procederemos a determinar la LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO venta de inmuebles realizada por el constructor se excluirá Liquidación del I.S.G . a favor del fisco por la suma de S/. 1 2 .S.35.G .40 (12% de 52. además de los derechos aduaneros realiza la primera de un inmueble construido en la zona residencial determinados.8 5 0.600. de ventas S/.V y otros tributos administrados por SUNAT conlleva a d)Por compras de bienes 62. Arenales y/o Arequipa) Tel. 0 0 99-EF (TUO-EGV) se establece que: “El impuesto General a las Ventas I. 1 .432.S. 0 0 I.A.00).801.G .

V.G .500.:330-0074 . Nº 136-96-EF).00 y su impuesto a S/.725. 9.500.00 En consecuencia la ventas afectas equivalen al 76% y las no afectas al 24% del total. de las ventas S /.500. d e las compr as S /.00 x 1 697. adquisición de dicho inmueble.50) Cr éd ito del m es an ter io r (………) = S/.00 el impuesto En el presente caso se ha deducido el valor de venta del inmueble el resultante es de S/.000. Nº 055-99-EF articulo 5º numeral 8 del D.V de compras del mes de enero de 2009 1. 275. (1. 47. 262.500.520148 1 661.00.1006.Of.” que por la modalidad de sus ventas no puede discriminar las ventas afectadas de las inafectadas.S.350. 1’885. La actualización de refiere a la variación experimentada por el IPM que II .697.022.9. ocurrido entre el primero de enero del año I. 12.estudiosaavedrat. 257.00 c 1. Cdra.00). 9.G .000.A. Natalio Sanchez Nº 220 . Arenales y/o Arequipa) Tel. Nº 029-94-EF modificado por D. 292.50 a que corresponde el arancel y el ultimo día del mes anterior a que el Compras inafectas y/o exoneradas del mes de 2.S. e ISC respecto a aquellos casos en los que no se acredite la 2000/SUNAT).00 24% -I.Determinamos el porcentaje de las ventas: publica el INEI.G.250. ocurrido ente el Los comerciantes minoristas que no superen primero de enero al que corresponde al arancel y el ultimo dia del mes mensualmente el monto referencial previsto en el artículo 118º de la anterior a aquel en el cual se efectúa la venta.00 S/.00 Compras afectas S/.com .00 x 19 % = S/: 1. en aquellos casos en los Se pide determinar la base imponible y el impuesto bruto sabiendo que no se acredite la contabilización del valor o adquisición o de que: ingreso al patrimonio en los libros y registros contables la deducción antes referida será equivalente al valor arancelario oficial del ejercicio Ventas afectas de enero2009 S/.00 I.00 X IPM de Diciembre 2008 IPM de Enero 2009 Impuesto que grava las operaciones afectas: S/.50 =S/.V. (262. 1.00 76% (-)Valor de terreno actualizado (*) Base imp.G. Jesus Maria (Alt.S.500.757.TeleFax: 332-7881-Cel. a fav or del FIS CO S /.00 =S/. enero 2009 I .00 cual se efectúa la venta.500.070.805.00 en que se efectúa la venta actualizado con la variación experimentada Compras afectadas de mes de enero 2009 9. Primero determinamos el porcentaje de las adquisiciones gravadas I .com estudio_saavedrat@hotmail.171.710.00 por la IPM que publica el INEI. que por la modalidad o volumen de ventas no les sea posible discriminar las ventas gravadas de las que no lo están. Ventas no afectas 12.V.725.G. De superintendencia Nº 138- de I.805.00x76% S/.00 venta.12.00 En consecuencia a la base imponible de las ventas gravadas asciende a S/. 9.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.00) Compras no afectas 2.757.072.www.00 totales S/.00 (-)I.00 100% Precio de venta S/. MODULO II 26 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Para tal efecto se entiende que el valor del terreno esta conformad por el valor de adquisición o ingreso al patrimonio debidamente registrado en los libros contables actualizado de acuerdo.12.00x24% 3.00 Liquidación del impuesto = S/.G. Se trata de un comerciante minorista “LOS ANGELES S. contabilización del valor de adquisición o de ingreso al patrimonio en los libros y registros contables se considera el valor arancelario oficial del Incidencia Tributaria: terreno respecto al ejercicio en que se efectuó la venta actualizada con la variación experimentada por el IPM que publica el INEI.921.625.V.V. 1’622.870.500.00 Total S/.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.070. determinaran la base imponible De otro lado un apersona (sin negocio) se cuenta con un valor de ingreso aplicado al total de ventas al mes el porcentaje que corresponda a al patrimonio en los libros y registros contables ya que no es generador las compras gravadas del mismo periodo en relación con el total de de las rentas de la tercera categoría ni tampoco cuenta con el valor de las compras gravadas y no gravadas efectuadas en dicho mes.5 de Av. ley del impuesto a la renta (S/. 19% S/. DE LA BASE IMPONIBLE Y DEL IMPUESTO BRUTO CASO Nº 51 EN EL CASO DE LOS COMERCIANTES MINORISTAS (Base Legal: Articulo 13º del D. Jr.com . cuando entre el primero enero del año al que corresponde el arancel y el ultimo día del mes anterior a aquel en el cual se efectúa la Ventas afectas S/.2500.18.207974 I. 12. 1.070. DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE Y EL IGV y no gravadas: DEVENGADO: TIPO DE ADQUISICION IMPORTE PORCENTAJE Valor de venta S/. el mismo que deberá de cancelarse valor del terreno considerado el valor arrendatario oficial debidamente tomando en consideración el cronograma de vencimiento de actualizado como indica el articulo5º numera 9 del reglamento de la ley obligaciones tributarias (Res.1’914. 45. 257.

la primera canjea sus servicios con bienes. SOLUCION: x/x por el canje de facturas. 85.750. (Base Legal: Articulo 14º D.750. Cdra.00 70 Ventas 6.S.50 8032. entonces la base imponible del servicio será el valor de adquisición por lo cual decide transferir dicha compra o otra empresa de venta que correspondan a los bienes es decir los servicios se similar actividad siendo el valor de venta pactado entre ambas empresas valoran de mercado interior o igual al de los bienes. en el país efectuado antes de haber solicitado su despacho a consumo se entiende por valor valor de venta la diferencia entre el valor de 12 Clientes 7.V.G.00 4 I.00 valorizado en S/.S.www.950.5 de Av. Nº 029-94-EF modificado por D.00 constituye base para el pago a cuenta del mes en que se a la empresa “La Sonora S. Arenales y/o Arequipa) Tel.TeleFax: 332-7881-Cel. 3.G.00.282.00 601 Mercaderías Asimismo deberá emitir el correspondiente comprobante de pago (factura) a la empresa adquiriente a fin de que este último pueda 40 tributos por pagar 1.S. Nº 055-99-EF no IG V 19% 1. Brinda un servicio a la SU DESPACHO A SU CONSUMO empresa comercializadora la Sonora S.A.750.1006. 14.A .V. E M PRE SA LA S ON O RA S .282.A.S.10 702 Servicios (*) La empresa que adquiera los bienes pagara el I.965.MODULO II 27 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 52 61 Variación de existencias 6.com estudio_saavedrat@hotmail. 14. ________________x________ 20 Mercaderías 6.950. Para el caso planteado lo gratificamos de CASO Nº 53 la siguiente manera.G.00)(*) 3 Valor de venta afecto S/. x/x por la adquisición de los bienes 85.50 esta gravado con el impuesto el monto equivalente al valor de CIF en la T O TA L VE N T A 8032.1 Gobierno central 4011 I. (De Servicios) Por otro lado el articulo14º de la mencionada norma en su segundo párrafo señala que tratándose de transferencia de bienes no producidos ________________x__________ S/. Ambas empresas deberán emitir el correspondiente comprobante de pago (factura). El acuerdo de las partes corresponde a una permuta la cual está gravada con el I. Nº 029-94-EF modificado por D. en S/. valor CIF de S/.A.800.S. Nº 055-99-EF y articulo2º numeral 10 del D.:330-0074 .” efectué la transferencia.A.750.com . DE LAS OPERACIÓNES NO GRAVADAS F AC TU RA CIO N E M PRE SA LOS AM IG O S S.A.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. S/.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Jesus Maria (Alt. un bien por el servicio o viceversa. la base imponibles será fijada de acuerdo con La empresa IMPACTO S.50 401 Gobierno central 1Valor de venta pactado entre las dos empresas S/.00 201 Almacén Jr. SOBRE TRANSFERENCIA DE BIENES ANTES DE Empresa de servicios los amigos S. empresa “La Sonora S. correspondiente a la diferencia entre el valor de venta pactado y el valor CIF.750. En primer término determinamos a la permuta como un acto por el cual las partes transfieren un bien a cambio de otro bien. 6. Nº 136-96-EF).965.A.00 dichos bienes se encuentran afectos al 12% Como el presente caso se trata de un intercambio de servicios por de tasa arancelaria luego de unos días la empresa decide no realizar tal bienes.G.V DEL IMPUESTO A LA RENTA 42 Proveedores 7.V. Nº 055-99-EF y articulo 5º numeral 4 del _________________x_______ D.A.50 1. 60 Compras 6.V 2 Valor CIF de la importación (70. 70.V. una por la prestación de servicios y la otra por la SOLUCION: venta de bienes. que x/x Por la prestación de servicios a la corresponde por la importación de los bienes en base al valor CIF de S7.734.282.S.50 sustentar su costo y crédito fiscal.00 421 facturas por pagar El ingreso obtenido por la empresa IMPACTO S.G. Contabilización: DEL VALOR DE VENTA Empresa los amigos S. 85.estudiosaavedrat. importa de Canadá ciertos bienes por un las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros.00 Tal como lo dispuesto el articulo 2º inciso d) del D.00 transferencia y el valor CIF 121 Facturas por cobrar DETERMINACION DEL VALOR DE VENTA GRAVADOS CON EL IGV 40 Tributos por pagar 1'82. 40. 42 Proveedores 7.A .340.390.965.Of. (19% de S/.2.340. Nº 136-96-EF).00 PERMUTA 611 Mercaderías x/x por el traslado de la mercadería al almacén (Base Legal: Articulo 13º del D. V A LOR V E NT A 6 750. Natalio Sanchez Nº 220 .965.G.390. pagara al fisco el I.50 transferencia de bienes no producidos en el país efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo.00 mas IGV y el servicio es 12 Clientes 7. sabiendo que el bien tiene un valor de S/. en la venta de bienes contribuye ingreso de tercera categoría por lo tanto el importe S/.00 421 facturas por pagar Se realiza una permuta de un bien por un servicio.A.00 mas el IGV 121 facturas por cobrar .com .950.” 70.340.00 6 750.00 4011 I.S.00) S/.00 ________________x_________ (**) La empresa Impacto S. Se pide determinar las implicancias tributarias.

destrucción de los mismos o cuando SOLUCION: se tome conocimiento de las comisión del delito. condiciones.Of. Nº 064-2000-EF y el articulo 5º numeral 13 del D.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Ud.S.440. Nº LAS VENTAS 029-094-EF modificado por D. otro lado la baja de los bienes deberá contabilizarse en la fecha en que se produjo la perdida desaparición.188. 3er.5 de Av. Se pide determinar si se encuentra considerado como venta dicho En el presente caso como los bienes nos e encuentran asegurados no se retiro y cuales serian las implicancias tributarias respecto al impuesto requerirá contar con el informe emitido por la compañía de seguros de general a las ventas.880. De sonido 2. Arenales y/o Arequipa) Tel. Nº 055-99-EF articulo6º numeral 4 del D. Nº029-94-EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF). Jesus Maria (Alt.970.00 Jr. 59.S. De acuerdo a lo dispuesto en el reglamento del impuesto general a las ventas en caso de la perdida desaparición o destrucción de bienes por La empresa la casa del pan S. Detalle Precio Unitario Costo Total de 37.:330-0074 . televisores y equipos de sonido). S/.00 además se sabe que dichos bienes no se encontraban asegurados y su costo de adquisición asciende a S/.S. destrucción o perdida de bienes debidamente acreditada se consideran ventas las entregas de bienes muebles que efectúenlas conforme lo dispone el reglamento. inciso a) numeral 2 del D.com . En virtud a lo dispuesto en el articulo3º inciso a) numeral 2 del D.www.S.00 respectivamente.S. Nº Precisamente el articulo3º. Natalio Sanchez Nº 220 . (Base Legal: Articulo 22º.00 162 Reclamaciones a terceros SANSUMG S. contribuyente del Régimen General el 24 de febrero del presente año fie sujeto de una asalto en su establecimiento 20 Mercaderías 59. monto. 37. Nº 064-2000-EF).TeleFax: 332-7881-Cel. Los descuentos que se conceden u otorguen no forman parte de la base imponible siempre que: IMPLICANCIA TRIBUTARIA RESPEC TIVO AL IMPUESTO A LA RENTA Se trate de prácticas usuales en Se otorguen con carácter En virtud a lo señalado en el articulo 37º inciso d) del texto único el mercado o que respondan a general en todos los casos en ordenado por la ley del impuesto a la renta se establece que son determinadas circunstancias que se ocurran iguales deducibles: tales como pago anticipado. Contribuye del Régimen General caso fortuito o fuerza mayor asi como por los delitos cometidos en cuya actividad económica es la comercialización de pan y dulces al por perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros se menor y por mayor tiene como práctica usual a fin de poder captar una acreditara con el informe emitido por la compañía de seguros de ser el mayor demanda de clientes lo siguiente: caso y con el respectivo documento policial el cual deberá ser tramitado dentro de los diez(10) días hábiles de producidos los hechos o que se Por el pago anticipado de parte de sus clientes se le otorga una porta tome conocimiento de la comisión del delito antes de ser requerido por la cosmético si es dama y un agenda empresarial si es caballero. 1.com .S.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.S. NO SE CONSIDERAN VENTAS LAS ENTREGAS DE BIENES MUEBLES QUE EFECTUEN LA EMPRESAS COMO SOLUCION: BONIFICACIONES AL CLIENTE VENTAS REALIZADAS IMPLICANCIA TRIBUTARIA RESPECTO AL IMPUESTO GENERAL A (Base Legal: Articulo 14º inciso b) del D.S.00 21.00 S/.S.com estudio_saavedrat@hotmail. Nº 055-99-EF 055-99-EF y articulo 2º del numeral 3 del D.320. Volumen u otros d) La pérdida extraordinaria sufrida por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productos de renta gravada o por delito cometido en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros en la parte que tales perdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros siempre Conste en el comprobante de que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se pago o en la nota de crédito acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente. De los expuestos podemos concluir que si la empresa logra probar judicialmente el hecho delictuoso del que ha sido víctima o en todo caso logre acreditar que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente. CASO Nº 55 IMPLICANCIA CONTABLE AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO PERDIDA DE MERCADERIAS NO CUBIERTAS POR EL SEGURO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA TRATANDOSE DE LA DEBIDAMENTE ACREDITADAS PERDIDA DESAPARICION O DESTRUCCION DE BIENES ______________x_____________ S/.1006.S. 40.A.MODULO II 28 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 54 Se pide determinar cuáles son las implicancias tributarias y contables producto de esta perdida.320.00 y S/.S. SUNAT por ese periodo.00 comercial.00 y 10 equipos de sonido valuados en S/. 21.estudiosaavedrat. podrá deducir dichas perdidas como gasto. x/x por la pérdida de las mercaderías Producto de este caso fortuito se llevaron 35 VHS/televisores valuados ___________x____________ a un precio de mercado de S/. Cdra.440.Nº 029-94-EF (texto único ordenado del impuesto general de las ventas) señala que no modificado por D. Nº 136-96-EF se entiende que para efecto del constituye venta el retiro de bienes como consecuencia de la impuesto general a las ventas e impuesto de promoción municipal no desaparición. Nº 055-99-EF articulo4º del D. Adquisición 35 VHS/Televisores S/.320. 25.750.070. Nº 029-94-EF modificado por D.880.00 10 Eq. Párrafo del D. 16 Cuentas por cobrar diversas 59.A. que a la letra señalada lo siguiente: denuncia policial dentro de los diez (10) días hábiles posteriores al 24 de febrero es decir hasta el 09 de marzo la compañía no tendrá que DESCUENTOS considerar como venta dicha perdida de bienes(VHS. empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas siempre que cumplan con lo requisitos establecidos en el numeral13 En consecuencia en medida en que la compañía cumpla en asentar la del articulo 5º del reglamento.00 $/.

Natalio Sanchez Nº 220 .G.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.A. _______________x__________ Se otorguen con carácter general en todo los casos en que ocurran 20 Mercaderías 1.:330-0074 .080 701 Mercaderías CASO Nº 56 x/x Por la venta de tres docenas botellas de vino según IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS POR LAS F 001. conste en el comprobante de pago o en la nota de crédito respectiva. sería un retiro de bienes no considerado como venta. x/x Por el traslado de las mercaderías al almacén volumen u otros. BONIFICACIONES: Las bonificaciones que se concedan u otorguen no forman parte de la 42 Proveedores 1.274 66 Cargas excepcionales 59.com .) 738 Bonificaciones obtenidas x/x Por la recepción gratuita de tres botellas de vino Por la venta de 3 docenas de botella de vino tinto según la factura 001. consistente a la entrega de una (1) botella de la misma por la compra de una docena del x/x por la contabilización de la bonificación de tres mismo producto podría ser considerado como bonificación concedida.1 Vino tacama saber si el obsequio otorgado por su compañía dedicada a la distribución de bebidas gaseosas. 360.320.estudiosaavedrat. 20 Mercaderías 90 2011 Vino tinto IMPLICANCIA CONTABLE: 73 Descuentos. _____________x____________ S/. Cdra.S. Para efecto del impuesto general a las ventas e impuesto de promoción 60 Compras 1. Bonificaciones concedidas 90 20 Mercaderías 90 La sociedad PROPOSITO S.S.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. Nº 064-2000-EF).320. Nº 055-99-EF articulo2º numeral 3 del D. Jesus Maria (Alt. botellas de vino adicionales a la compra Se pide determinar cuáles serian las implicancias tributarias y contables _____________x__________ al respecto SOLUCION: B ) COMPRADO: De conformidad con lo dispuesto en el articulo 2º numeral 3 del D.00 40 Tributos por pagar 194 162 Reclamaciones a terceros 401 gobierno central 4011 I.G. Arenales y/o Arequipa) Tel.com . _____________x_____________ S/.S. vino tinto _____________x____________ S/.www.274 base imponible siempre que: 421 Facturas por pagar Se trata de prácticas usuales el mercado o que respondan a determinadas circunstancias tales como pago anticipado.080 municipal no se considera ventas las entregas de bienes muebles que 601 Mercaderías efectúen las empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas siempre que se cumplan con los requisitos establecidos en el mismo numeral 13 del articulo5 excepto el literal e) que a la letra señala 40 Tributos por pagar 194 lo siguiente : 4012 Gobierno central 4011 I.1006. S/. como promoción 1320 el valor de venta de cada docena es de S/. 61 Variación de existencias 1080 x/x Por el destino de las compras En tal sentido de acuerdo con las normas tributarias cuando la compañía _______________x__________ obsequie por ejemplo por botellas de vino tinto ”tacama” al consumidor o comprador que adquiera una docena del mismo producto. rebajas y (Base Legal: Articulo 14º inciso b) del D.00 121 facturas por cobrar 669 Otras cargas excepcionales 16 Cuentas por cobrar diversas 59.V.A. monto. Nº 064-2000-EF reglamento de la ley de I.V x/x Para reflejar la perdida producto del asalto al no haberse recuperado monto alguno y por concluir el proceso judicial ____________x_______________ 70 Ventas 1.V. Nº 029-94-EF modificado por D. MODULO II 29 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Para dar de baja a la mercadería producto del asalto.G. S/. Nº Por la adquisición de tres (3) docenas de botellas de 029-94-EF modificado por el D. S/.00 _________________x______________ Jr. no se considera venta el siguiente retiro. vinos y licores.080 iguales condiciones.com estudio_saavedrat@hotmail.5 de Av. 12 Clientes 1. rebajas y Bonificaciones obtenidas 90 A ) VENDEDOR (Compañía la sociedad S.Of.TeleFax: 332-7881-Cel.1320 BONIFICACIONES OTORGADAS A LOS CLIENTES ____________x___________ 74 Descuentos.S.S. contribuyente del régimen general desea 20.

1006.440. incurre en gastos de viajes y viáticos (por 10 días) al interior del país como sigue: Pagase S/. 1. y que los comprobantes de pago sean anotados por el sujeto del DEL CRÉDITO FISCAL – REQUISITOS FORMALES impuesto(empresa “X” S.G.TeleFax: 332-7881-Cel.estudiosaavedrat.G. Jesus Maria (Alt.S.:330-0074 .S. emitidos por aduanas que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes.MODULO II 30 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS DEL CREDITO FISCAL REQUISITOS FERRETERIA EL ACERO S.com estudio_saavedrat@hotmail.G. IGV 19% 83. DE LOS VIATICOS Y EL IMPUESTO A LA RENTA (Base Legal: Articulo 19º del D. son los Solución: bienes servicios y contratos del construcción que se destinen a operaciones gravadas y cuya adquisición o importación dan derecho DE LOS REQUISITOS SUSTANCIALES a crédito fiscal y son : El articulo 18º inciso a) del D. renta.S. asi los crédito fiscal? gastos de viajes serán deducibles en tanto sean necesario de acuerdo con la actividad productora de ingresos de la empresa “x” S.S.60 a. Para efectos de ejercer el derecho al crédito fiscal tenemos los siguientes requisitos: Para los gastos de viáticos estos deberán estar acreditados mediante comprobante de pago no pudiendo exceder del 54% de la R.M. Nº 054-99-EF se establece que son gastos deducibles a fin de determinar la renta neta de tercera categoría ¿Cuáles son los requisitos formales para ejercer el derecho al aquellos que sean necesarios para producir y mantener la fuente.930.V.)Que sean permitidos como GASTO o COSTO de la empresa de acuerdo a la legislación del impuesto a la renta.) en su registro de compras. de compra del bien.C.com . Nº055-99-EF).V. de compras (1. Arenales y/o Arequipa) Tel.600.G.00 2. Para ejercer derecho al crédito fiscal es necesario que el impuesto este consignado por separado en el comprobante de pago del servicio afecto que los comprobantes que sustentan el servicio hayan sido emitidos de CASO Nº 58 conformidad con las disposiciones sobre la materia .: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. 2.00 El crédito fiscal esta constituido por el impuesto general a las ventas consignada separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes servicios y contratos de construcción o el pago en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país Valor de S/. Natalio Sanchez Nº 220 .400. (-) Crédito fiscal del mes anterior (1.A.C. I. de ventas S/. b) Bienes del activo fijo de la empresa c) Todo bien adquirido a fin de ser vendido DE LOS REQUISITOS FORMALES d) Todo bien servicio y contrato de construcción.440. Nº 055-99-EF articulo 6 del D.U. impuesto a tal punto que obtenemos la siguiente LIQUIDACION DEL IMPUESTO.U.22 S/. 208214921629 052-Nº 03440 (Base Legal: Articulo 18 del D. R.523.00 Dichos desembolsos se encuentran acreditados con comprobantes de pago quedan derecho a crédito fiscal.V. resultante a favor del fisco S/. Y de acuerdo al articulo 6 numeral 1 del D. por a)Que e l impuesto este consignado por separado en el comprobante dia. Nº 055-99-EF señala que otorgan a) Materias primas y bienes intermedios que se utilizan para la derecho a crédito fiscal.V viáticos S/.com . respectivamente con la finalidad de promocionar los (-)I.S. Jr. b.)Que de destinen a operaciones por las que se deba pagar el (Base Legal: Articulo18º y 19º del D. Toquepala Nº 381 Rimac SUSTANCIALES R.5 de Av.520. Av.Nº 136-96- EF).G.A. Nº 054-99-EF). 4. Conforme al articulo 37º del D.00) I. Del impuesto a la renta el articulo 37º nos muestra todo los gatos CASO Nº 59 deducibles para efectos de determinar la renta bruta imponible y el articulo 44º muestra la relación de todos los GASTOS NO SOBRE REQUISITOS SUSTANCIALES ACEPTABLES TRIBUTARIAMENTE en consecuencia los gastos no aceptables para efectos del impuesto general a las ventas.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. 20152466501 Lima 16 de marzo de 2009 FACTURA CASO Nº 57 Señor(es): Viviana Escobeto T. del servicio a efecto del contrato de construcción Por todo lo señalado en los gastos por viáticos no se considera como o de ser el caso en la nota debito o en la copia autenticada por el crédito fiscal el impuesto correspondiente (19%) sobre el exceso del agente de aduanas o por el fedatario de la aduana de los documentos monto por viático diario aceptado de acuerdo al impuesto a la renta. La empresa “X” S.www.A.00 mas I. cuyo uso o consumo sea necesario para realizar las operaciones de la empresa.V.200.00 mas I.S. Cdra. ¿Cuáles son los requisitos sustanciales a fin de que el crédito Cant Descripción o Concepto Precio Precio de Venta fiscal sea aceptado tributariamente? Unitario 20 Bolsas de cemento S/.S.A.Of.60 Los requisitos son los siguientes: TOTAL S/.V. Nº 136-96-EF se estable que las Adquisiciones que otorgan derecho al crédito fiscal.000. las adquisiciones de servicios que sean elaboración de los bienes que se producen o en los servicios que se permitidas como costo o gasto de la empresa conforme al impuesto a la presten.00) productos que ella fabrica.00 Venta de servicios prestados por no domiciliados.

TeleFax: 332-7881-Cel. Jesus Maria (Alt.88 LIBRERÍA DE TODOS S.:330-0074 .00 I.C.1. Nº 055-99-EF artciculo6 TOTAL S/. cuando se tenga derecho a aplicar FACTURA como crédito fiscal.586.00 Lima 03 de marzo de 2009 Total crédito fiscal 672.42.00) CONSIGNADO MONTO DE IMPUESTO EQUIBOCADO Viáticos no aceptados 716. este podrá ser R.00 398. 001-Nº 0001 En contraposición la empresa “x” S. a)Que el impuesto este considerado por separado en el comprobante de pago de pago de compra del bien.1.S. CASO Nº 62 _____________x_______________ IMPUESTOO QUE FIGURA EN EL COMPROBANTE 95 Gastos de Ventas 4.S. del servicio afecto de contrato de construcción o de ser el caso en la nota de débito o en la poliza de importación.28.04 Total S/. Nº 055-99-EF artciculo6º numeral 7 del D. 002-Nº 1300 Viáticos aceptados S/. 20125489674 De: Carlos Sotomayor Moreno _____________x_______________ Av.586. Nº 055-99-EF en su articulo 19º inciso 639 otros servicios c).066.1.04 Total gastos 4.A.U.U. 20136845104 considerado como gasto o costo según corresponda.50 1 IGV aceptado como crédito fiscal Base imponible Tributo Valor de S/. S/.U.360. como costo o gasto 136.520.www.12 TOTAL S/. Jr.1006.C. Ejercit o 136 0 Miraflores efectos del impuesto a la renta.V. 54 8976244 Viáticos no aceptados 716.Of.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Arenales y/o Arequipa) Tel. 2.251.520.1 del D.578. 2do párrafo establece que para la subsanación respectiva se 639.88 De lo contrario.com .estudiosaavedrat.U.04 = 4.12 a)Si el impuesto que figura en el comprobante de pago se hubiere 401 Gobierno central consignado por un monto menor al que corresponde el interesado o 4011 I.04 (Base Legal: Articulo 19º inciso c) 2do párrafo del D.00 deducción únicamente hasta el monto del impuesto que corresponde.5 de Av.C.214.S.S.MODULO II 31 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EL CREDITO FISCAL NO ES COSTO NI GASTO COMERCIAL SOTO AL POR MAYOR R.00 136.G.00 136.com estudio_saavedrat@hotmail.42.000 CASO Nº 60 SOBRE REQUISITOS FORMALES Valor de S/.88 DE PAGO CON UN MONTO MENOR 79 Cargas imp.734. Natalio Sanchez Nº 220 . Cdra. 20198624324 El impuesto general a las ventas no constituye costo o gasto para De: Carlos Sotomayor Moreno Av . a cuenta de costos 4. mayor al que corresponda? 63 Serv. x/x por el destino de los gastos R.00 Cant Descripción o Concepto Precio Precio de Venta Unitario 10 Cientos de archivo de palanca S/. se procederá de la siguiente manera: 40 tributos por pagar 672. Ejercito 1360 Miraflores FACTURA Lima 06de marzo de 2009 Nota: (*) Resulta de Sumar: Señor(es): Jupiter S.428.214.2 viáticos al interior del país 3. Nº 029-94-EF modificado por D.214. 639.A.S.43 Gasto aceptado 3.00 273.C.00 IGV a gasto o costo 136.450. 101 caja x/x por los gastos de viajes y viaticos.00 deberá anular en comprobante de pago original y emitir un nuevo.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.100 S/.60 Venta Viáticos(*) 2. 3. b)Si el impuesto que figura es por el monto mayor procederá la 10 caja y bancos 5.60 Gasto no aceptado 716.190 numeral 2. Prestados por terceros 4.04 En virtud a lo dispuesto en el D.52 Cancelado IGV 19% 68.17 -Pasajes 1.1 Viajes al interior del país 1.00 R. Nº 136-96-EF). Nº 136-96-EF).58 COMPROBANTE DE PAGO EMITIDOS Viáticos aceptados ([54% de 410]x10) (2.578.00 410. Cant Descripción o Concepto Precio Precio de Venta Unitario APLICACIÓN PRÁCTICA 10 Galones de goma simetrica S/.com .000 Venta IGV 19% 190 (Base Legal: Articulo 19º inciso a) del D.G.S. Lima 03 de marzo de 2009 Señor(es): Industrias el angel S. CONTABILIZACION ¿Cuál es el tratamiento a seguir cuando el impuesto que figura en el comprobante de pago se hubiera consignado por un monto inferior o _________________X__________ S/.A.04 2 Limite diario por viáticos: CASO Nº 61 Total viáticos (por 1 días) 2. al no poder utilizar como crédito fiscal el exceso de los viáticos aceptados.V – crédito fiscal contribuyente solo podrá deducir el impuesto consignado en el.50 S/.058.A.

com . S/.00 exportación destinadas únicamente a operaciones gravadas y/o de exportación.100 S/.estudiosaavedrat. 15.00 (monto limite). podrá aplicarlo como COSTO o operaciones gravadas y/o de exportación. solo podrá i)Base imponible de las adquisiciones gravadas que no utilizar el crédito fiscal hasta por la suma de S/ 285. solo podrá o)Importe total de las adquisiciones según comprobante de utilizar el monto consignado en la misma es decir la suma de pago. Nº 029-94-EF incorporado por D.A. y que emita dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor a otra factura en la cual deberá anotarse el I. razón social o denominación del proveedor VALOR DE VENTA S/. k)Monto del impuesto selectivo al consumo en los casos que el sujeto pueda utilizar como deducción de pago. no domiciliado e la utilización de servicios o adquisiciones (Base Legal: Articulo 10º numeral 1 del D.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. 20789556574 pago del impuesto retenido en el caso de liquidación de compras o la fecha de pago del impuesto que grave la importancia de bienes o utilización de servicios Cant Descripción o Concepto Precio Unitario Precio de Venta prestados por no domiciliados según corresponda.1.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. Cdra. R.U.com . Jr. Nº 064-2000.1. 180.S. el adquiriente (Jupiter S. Jesus Maria (Alt. constituye un crédito que no otorga crédito fiscal. es decir debido haber e)Numero de R.U.U.A.1006.A. Fecha Tiempo Comprobante Nºde Proveedor Valor de IGV que IGV corresponda.770.00 – 285 = gravadas y/o de exportación por no estar destinadas a S/. 002-Nº 1304 a)Fecha de emisión del comprobante de pago.C. GASTO para efectos del impuesto a la renta ya que j)Valor de las adquisiciones no gravadas. en los casos en que Ya que el impuesto IGV figura en el comprobante de pago nos e emita tal documento liquidación de cobranza u por un monto mayor procederá la deducción únicamente otros documentos emitidos por ADUANAS que hasta el importe del impuesto que corresponda en nuestro acrediten el pago del impuesto que grave la importación. correcto que realmente deberá ser S/.00 JUPITER S. la anulación de la factura 002-1304. de acuerdo con la codificación que apruebe la SUNAT. CARACTERISTICAS FORMALES DE LOS REGISTROS l)Monto del impuesto correspondiente a la adquisición DE COMPRAS registrada en la columna g).V. caso lo correcto es un IGV menor.www.A. imponible .A. 285.A deberá solicitar se anule la factura Nº 002-1300 y se emita n) otros tributos y cargos que no formen parte de la base una factura en la cual debe anotarse el I. ll)Monto del impuesto correspondiente a la adquisición registrada en la columna h). del proveedor cuando sido así: corresponda.G.C. 20125489674 lo siguiente: Calle uno Nº 620 – los olivos Lima 08 de marzo de 2009 FACTURA Registro de compras Señor(es): Jupiter S. 1500 g)Base imponible de las adquisiciones gravadas que IGV 285 dan derecho acredito fiscal y/o saldo a favor por PRECIO DE VENTA S/.785 servicios prestados por no domiciliados numero de la declaración única de importación o. p)Numero de comprobante de pago emitido por el sujeto MODELO DEL REGISTRO DE COMPRAS DE JUPITER S. El adquiriente (JUPITER S. Y de no anularse dicha factura el adquiriente.C. Valor de S/.500 d)Numero de comprobante de pago o numero de orden Venta IGV 19% 285 del formulario donde conste el pago del impuesto tratándose de liquidaciones de compra o utilización de TOTAL S/. f)Nombres.160. Es un modelo de registro de compras adecuado para la De haberse vencido dicho plazo el adquiriente que haya empresa JUPITER S. fecha de R.A.A. de comprobante compra de otroga que no En estos casos se deberá registrar la base imponible documen por utilización operacione credito otorga correspondiente al monto del impuesto pagado.500 b)Tipo de documento.S.TeleFax: 332-7881-Cel. Natalio Sanchez Nº 220 . 300. 1500 Unidades de cuadernos ”LUCAS” S/.00 que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por es equivalente al 19 % del 1.) deberá solicitar a “librería de h)Base imponible de las adquisiciones gravadas que todos” S.A.1.500.com estudio_saavedrat@hotmail. Arenales y/o Arequipa) Tel. impuesto a la renta.00 exportación por no estar destinadas a operaciones Y lo que resulte como diferencia es decir S/.:330-0074 .G.Of.5 de Av.V correcto exportación conjuntamente con exportaciones no es decir el de S/.1.MODULO II 32 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Jupiter S.). c)Serie de comprobante de pago.00. COMENTARIO: Los registros de los comprobantes de pago. De un anularse dicha factura. to de servicio s grvadas fiscal crédit o fiscal Vale recordar para efecto del registro de compras las Dia Mes Año Serie Numero adquisiciones pueden ser anotadas dentro de las cuatro (4) periodos tributarios computados a partir del primer día del mes siguiente de la fecha de emisión del documento que corresponda siempre que dichos documentos sean recibidos con retraso. de intangibles provenientes del exterior cuando EF). dicho registro puede pedido el derecho a crédito fiscal podrá contabilizar el ampliarse dependiendo esta de la actividad propia de impuesto como COSTO o GASTO para efectos del cada empresa.00 gravadas. se ceñirán a LIBRERÍA DE TODOS S.

www.G.2Si se cancela el 18-02-09 ( después del vencimiento) 421 Facturas por pagar 10 Caja y Banco 1. 50. Nº 055-99-EF).921.30 Total 315.05 (Base Legal: Articulo 20º del D.50 2 Fecha de vencimiento :15-02-09 12/07 Por el destino de los gastos 3 Fecha de cancelación ______________x_____________ 3.481 ¿El IGV consignado en el comprobante de pago da derecho a crédito Base imponible (3.G.48 El servicio de telefonía celular total del mes de Febrero de 2009 481 Facturas por pagar asciende a US$ 312.5 de Av.AGUA POTABLE Y SERVICIOS A Para el ejemplo uno TELEFONICOS.00 mas IGV acreditando corresponde al dia 12-02-09 dado que la fecha de pago ocurra primero al dicha transferencia mediante factura.A. Nº 055-99-EF). agua. de la cesión en uso o del pago articulo 4º numeral 6. 12/07 Por el servicio prestado de Se pide: determinar el crédito fiscal que podrá utilizar la empresa por telefonía celular servicios telefónicos sabiendo: _____________x______________ 93 Gastos de ventas 921.59 (Base Legal: Articulo 21º artículo 40º del D. Natalio Sanchez Nº 220 .com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. CONSULTA: Ejem. Como Fecha de cancelación : 18-02-09 crédito fiscal ni tampoco podrá ser considerado como costo o gasto. CASO Nº 64 Calculo del crédito fiscal I.S. siempre que se identifique al adquiriente o características para efecto de los registros de venta e ingresos y de usuario y se discrimine el impuesto.Conversión a moneda nacional: Tipo de cambio 3. Nº 055-99-EF: la prestación de servicios en el país. vencimiento del mismo tal como lo hemos señalado anteriormente. Entendiéndose por prestación de servicios en el país cuando el sujeto que (Base Legal: Resolución de superintendencia Nº 007-99/SUNAT Archivo 8º.. QUE GRAVA EL RETIRO NO GENERA Valor del servicio US$ 264.13 que pago emitido por el sujeto que presta el servicio.G.10 Total 1096.A.V.1006. tengo adquisición referentes a una sola compra en siete (7) facturas totalizadas y cerradas independiente mente cada una de ellas ¿como DE LAS OPERAIONES EN MONEDA EXTRANGERA debo registrar tales facturas si fue tan solo una compra la que efectué En el caso de las operaciones realizadas en moneda extranjera la debo agruparlas m y registrar el monto consolidado debo regístralos conversión en moneda nacional se realizara al tipo de cambio actual una por una. 1. Por cada vendedor.S.5.75) S/. Arenales y/o Arequipa) Tel.98 3. teléfono. su rápida localización y comunicación con la empresa. SOBRE SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGIA Contabilización ELECTRICA. por un importe de S/. (19 % ) 175.V. compras ya que estos deberán totalizar sus importes en cada columna al final de cada página por periodo tributario.MODULO II 33 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS SOLUCION: CASO Nº 63 DE LAS OPERACIONES GRAVADAS REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LOS El impuesto general a las ventas gravadas entre otros conceptos COMPROBANTES DE PAGO estipulados en el articulo 1º del D. DE LA APLICACIÓN DEL CREDITO FISCAL.59 1 Fecha de emisión del recibo : 12-01-09 79 cargas imp.6 SOLUCION: La empresa “Z” S.A.40 incluido I.com . Jesus Maria (Alt.V. Sujeto del impuesto en el retiro de En este caso. contrato anterior se tiene que la obligación tributaria nace bienes no podrá considerar el impuesto como costo o gasto en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio . siendo la conversión moneda nacional utilizando el tipo de cambio del dia 15-02- 09 así mismo a la fecha de cancelación de deuda total se incrementara o disminuirá según corresponda producto de la diferencia cambiara CASO Nº 65 existencia entre la fecha de provisión y fecha de cancelación.A.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.A.481 x 264. (Adquiriente) no podrá considerar el impuesto Fecha de vencimiento : 15-02-09 consignado en la factura otorgada por la empresa “Y” S.087.G. 42 Proveedores 1.Of.500.1Si se cancela e l 12-02-09 ( antes del vencimiento) 42 Proveedores 1. públicos de suministros de energía eléctrica. Cdra.13).:330-0074 . 2.087.087. TELEFAX Y TELEGRAFICOS ______________x___________ S/.estudiosaavedrat.G. telefax. S/. cada factura debe ser totalizada y cerrada independientemente es Sobre el caso en particular conforme al reglamento de comprobante de más que figure el importe total de las ventas.G. y telegráfica son documentos autorizados que permiten sustentar gasto o COMENARIO costo para efecto tributario ejercer el derecho al crédito fiscal o al crédito Los comprobantes de pago guardan condigo las mismas fiscal o al crédito deducible.10 posee dos vendedores los cuales atienden la demanda de lima y 401 Gobierno central provincias. recibió bienes en calidad de donación de la En este caso el tipo de cambio promedio ponderado venta será el que empresa “Y” S. 1 fecha de vencimiento : 15-02-09 Fecha de cancelación : 12-02-09 La empresa “Z” S. 631 correo y telecomunicaciones 6314 celulares Una empresa dedicada a la producción y venta de prendas textiles 40 Tributos por pagar 175. Asimismo la empresa “Y” S. a cuenta de costos 921.75 CREDITO FISCAL I. y a los que se les ha entregado 02 teléfonos celulares para 4011 I.) El crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago lo que ocurra primero. tener que hacer una serie de facturas es en cumplimiento al reglamento de comprobantes de pago según la resolución de la DEL DOCUMENTO QUE RESPANDA EL CREDITO FISCAL superintendencia Nº 007-99/SUNAT que establece dentro de los El derecho a crédito fiscal se ejercerá con el original del comprobante de requisitos mínimos en su articulo8º numeral 1 sub numera 1.com estudio_saavedrat@hotmail.V precisa que el sujeto se encuentra establecido en el Me encuentro elaborando el registro de compras de mi compañía fin país cuando se encuentre ubicado en el territorio nacional sea no de determinar el crédito fiscal del IGV y me doy con la sorpresa que domiciliado.S. sub numeral 1. (Base Legal: Articulo 10º numeral3 sub numeral 3.com . lo presta se encuentra establecido en el: numeral 1.V.1 los recibos emitidos por los servicios servicio prestado expresado numérica literalmente.59 fiscal? I. El régimen del I.TeleFax: 332-7881-Cel.V. promedio ponderado venta que publica la superintendencia de la banca y El hecho de que se haya efectuado una sola compra que provocado seguros en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria. 63 servicios prestados por terceros 921.98 12/07 por la cancelación del servicio ______________x_________________ Jr.

Nº 064- 2000-EF) Bien comprado Equipo de computo ¿Cómo se debe proceder contable y tributariamente al haberse vendido Fecha de la compra 01-06-09 un activo fijo antes de haber transcurrido los (2) años de haber sido Valor de adquisición S/.00 228.S.00 168 otras cuentas por cobrar Valor de venta S/. un precio menor al de compra lo hace debitando un IGV inferior Conforme se trata en el articulo 22º del D.00 existiendo asi una diferencia por reintegrar impuesto general a las ventas y el articulo 6º numeral 3 según al fisco por S/.www. 5.S. Maq.V. ____________x________________ S/. Nº 136-96-EF y D.881.MODULO II 34 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 66 Incidencia contable por el reintegro del I.00) Diferencia S/.200. de inm.000. (6.00 Fecha de la venta 04-07-00 puesto en funcionamiento y a un precio menor al de su adquisición? Valor de la venta S/.00 haber sido puesto en funcionamiento y a un precio menor al de su 79 Cargas imputables a cuenta de aplicación el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes costos 216.. 988.G.741. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 3 del D.V. Nº 029-94-EF modificado por D. En caso en que el contribuyente ha vendido un bien del activo fijo DATOS: antes de que transcurra dos años de su puesta en funcionamiento.000.V S/.:330-0074 . 6. 66 Cargas excepcionales 4.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.com estudio_saavedrat@hotmail. Fecha de compra 31 de junio de 2008 Valor de compra S/9. Arenales y/o Arequipa) Tel. y equipo x/x Por la Vta. Nº 662 Costo neto de enajenación de 055-99-EF tratándose de los bienes a lo que se refiere el párrafo inmuebles maq.00 Valor de venta 2009 (4.208.V.720.00 IGV S/.G.S.200. 1. De Eq.1006. esto hace que tenga que reintegrar al fisco el crédito en la Bien Cortadora de telas proporción que corresponda a la diferencia del precio. Nº 064-2000-EF.00 Determinamos la diferencia en el precio: Fecha de venta 13 de agosto de 2009 Valor de venta S/.com .900.000.com .00 Valor de venta 2008 S/. 5. funcionamiento y a un precio menor al de su adquisición? _____________x_____________ En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar 94 Gastos administrativas 65.5 de Av.00 Valor de compra S/.00 S/. 216.S.00 S/.S.V. 9. ____________x______________ REINTEGRO DEL CREDITO FISCAL POR LA 64 Tributos 216.900.S.4.S.S.S. S/.00 deberá reintegrarse en el mes de la venta en la proporción que x/x Por la transferencia de la clase “6” corresponda a la diferencia del precio.200. Nº 136-96-EF y D.140.S.000. a la clase “9”.448.00 posteriormente y al momento de vender este equipo a 1 Con respecto al I. CASO Nº 67 Base Legal : Articulo 22º del D.00 parte del activo fijo antes de transcurrido el plazo de dos años de 95 Gastos de Ventas 151.. Nº 122-94-EF). IGV EN LA VENTA DE BIENES DEPRECIABLES QUE NO REQUIEREN DE REPOSICION EN UN PLAZO MENOR En esta situación deberá reingresarse en el mes de la venta la proporción de crédito fiscal que corresponde a la diferencia del precio de adquisición con el de la venta.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 3 4011 I. Natalio Sanchez Nº 220 .Nº 055-99-EF.G.900.00 762 Enaj.00 técnico del ministerio del sector correspondiente en este caso se 336 equipos diversos encuentra obligado a reintegrar e l crédito fiscal en forma x/x Por el costo del activo vendido ajustado por inflación que figura en proporcional si la venta se produce antes de transcurrido un (1) ano los libros de contabilidad cálculo de la depreciación (Base Legal desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento articulo 22º del D.estudiosaavedrat.3.S.00) IGV 1. Ajuste por inflación a junio…. ocasionadito por la venta de un ¿Cuál es el procedimiento a seguir en el caso de venta de bienes archivo a un menor precio que depreciables antes de que transcurran 2 (dos) años de su puesta en la adquisición de esta.S.00 la misma que deberá reintegrarse juntamente párrafo del reglamento del mismo impuesto que para caso de venta de con la declaración pago correspondiente al periodo tributario julio bienes depreciables destinados a tomar parte del activo fijo antes de 2009. Del equipo de computo ____________x________________ Jr. transcurrido el plazo de dos años de haber sido puesto en funcionamiento y en precio menor al de su adquisición el crédito fiscal Incidencia contable aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en la Por el retiro de los EQUIPOS DE COMPUTO fecha que corresponda declarar la operación que se realice en el periodo tributario en que se produzca la venta.00 SOLUCION: Como puede apreciarse el contribuyente hizo uso de un crédito fiscal A Incidencia tributaria al momento de hacer la adquisición de equipo de computo la suma de S/.00 Base imponible S/.G.00 645 Impuesto a las ventas VENTA DE BIENES 40 Tributos por pagar 216.00 40 Tributos por pagar 720.TeleFax: 332-7881-Cel. ____________x_______________ El reintegro del IGV será : Incidencia contable por la venta de activos ____________x________________ 16 Cuentas por cobrar diversas 4. Nº 136-96-EF y D. 720.00 Asimismo dicho activo no requiere de reposición en un plazo menor.Of. 1. (Base Legal: articulo 22º D.00 401 Gobierno central (Base Legal: Articulo 22 del D.00 Sin embargo de acurdo a lo dispuesto en el articulo 22º del D. De computo que dicha situación se encuentre debidamente acreditada en informe 33 Inmuebles maquinarias y equipo 5. 76 Ingresos excepcionales 4.S.000. 900. Jesus Maria (Alt.V. Y equipos anterior que por su naturaleza tecnológica requieran de reposiciones 39 depreciación y amortización acumulada 760.G. del D. Cdra.00 en un plazo menor no se efectuara el registro del crédito fiscal siempre 392 Deprec. ley de equivalente a S/. Nº 064-2000-EF).00) (760. x/x Por el reintegro del I. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 3 del A fin de que sea didáctico mostramos el siguiente caso: D. 3. 936. El mencionado reintegro producto del IGV de la compra menos el ____________x______________ IGV de la venta deberá efectuarse en la fecha que corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzca la venta.G.00 401 Gobierno central 4011 I.00 I.

Con respecto al impuesto a la renta 4011 I.com . Con respecto a I.00 mas por lo que se a producido desmedros en su stock de mercaderías.900. Arenales y/o Arequipa) Tel.83 como parte de pago de un general dedicada a la comercialización de productos farmacéuticos vehículo nuevo cuyo precio de compra es de S/. 40 Tributos por pagar 702.V.080. En consecuencia si la empresa Drogueria Saldaña S. __________x______________ Asimismo. Nº 4011 IGV 064-2000-EF articulo 22º del D. Nº 055-99-EF artículo 4 del D.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. de S/.00 En consecuencia no existe REINTEGRO TRIBUTARIO siempre que se 79 Cargas Imp.080.300.5 de Av. B Incidencia Contable Se deberá proceder a realizar los siguientes asientos CASO Nº 69 ___________X_________________ S/.S. Nº 055-99-EF).S. 76 Ingresos excepcionales 6.com . y una depreciación del 35 % a la fecha de entrega. 391 Depreciación de inmuebles maquinarias y equipos SOLUCIÓN: 33 Inmuebles maquinarias y equipos 9.V Para el caso planteado en costo de las mercaderías siniestradas X / 08 por el reintegro del IGV en la venta consideradas como perdidas extraordinarias serán deducibles siempre del activo fijo a un precio menor al de su que cumplan con el requisito establecido en el articulo 3 inciso d) del D.TeleFax: 332-7881-Cel.00 operación de compra venta.000.01.V.266.G.1006.00 julio poseía un saldo a favor de I.Nº 064-2000-EF).:330-0074 .910.S.com estudio_saavedrat@hotmail. considera venta el retiro producto que se efectúan como consecuencia de mermas o desmedros debidamente acreditados conforme a las disposiciones del impuesto a la renta. Nº 029-94-EF modificado por D.A.00.S.Of.00 401 Gobierno central (Base legal: Articulo 6º numeral 4 del D. REINTEGRO DE I. Natalio Sanchez Nº 220 .G.G.5. 29.. Nº 064-2000-EF no se vehículo usado. Nº 194-99-EF lo conceptúa como: Jr.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. RETIROS NO CONSIDERADOS COMO VENTA O DESMEDROS DEBIDAMENTE ACREDITADOS (Base Legal: Articulo 22º y 42 D. el cual acredita la transferencia de bien de desmedro no será tipificado como una venta. adquisición Nº 054-99—EF es decir que se pruebe judicialmente el hecho delictuoso o _______________x____________ que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial.www.55-837. Jesus Maria (Alt.00 762 Enajenación de inmuebles maq. Nº Supongamos que se trate de una operación de compra de una empresa 064—2000-EF).00 401 Gobierno central 2 .S.S. se S/.estudiosaavedrat. 8. SOLUCIÓN: SOLUCION: Se deberá contabilizar el retiro del activo a valor de mercado del mismo IMPLICANCIA TRIBUTARIA: y el nuevo activo ene este caso el vehículo se contabilizara de acuerdo con la cantidad de efectivo desembolsado mas su valor de mercado del Mediante lo dispuesto en el artículo 4 del D. El reitero del IGV es aceptable tributariamente como gasto..S.09 la desaparición destrucción o perdida que se producen por caso 642 impuesto a las ventas fortuito o fuerza mayor se excluyen de la obligación del reintegro. y equipo el hecho sabiendo que durante el mes de enero no se efectuó ninguna 39 Depreciación y amortización acumulada 990. S/. maq.00 MERCADERIAS 168 Otras cuentas por pagar 40 Tributos por pagar 1. acredita dichos 3Asimismo deberá de emitir el correspondiente comprobante de desmedros de acuerdo a lo indicado el retiro de las existencias producto pago.00 . nos consulta 662 Costo neto de enajenación ¿Cómo aplicar el crédito fiscal el mes anterior ? y la forma de contabilizar Inm. Contribuyente del régimen vehículo usado más un importe de S/. cuenta de costos 702.MODULO II 35 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 2 Con respecto al impuesto a la renta Tratándose de los desmedros de existencias la SUNAT aceptara como prueba la destrucción de las existencias efectuadas antes notario público La venta se encuentra gravada en el impuesto dado que se trata de o juez de paz a falta de aquel.60.G. las mercaderías no se encontraban aseguradas y al mes de 66 Cargas excepcionales 8. (Base Legal: Articulo 22º inciso d) del D. Cdra. 94 Gastos de administración 702. El vehículo entregado en dación de pago tiene un costo S/.V. y conforme lo establece el reglamento referido de explotación al impuesto en su articulo 6º numeral 4 de bienes cuya adquisición genero 13/08 por el retiro del activo vendido.220. 30. 29. importadora y distribuidora de vehículos a las cual se le entrego un La empresa droguería Saldaña S.S.A.00 de I.000.00 333 Maquinarias equipos y otras unidades 1 .S. en general tiene mensualmente productos que se dañan físicamente.00 01.000. según los indicadores tomando en consideración la naturaleza de las cronograma de obligaciones al ultimo digito de su RUC. un crédito fiscal determina la perdida de crédito sin embargo a partir del 64 tributos 702. existencias o la actividad de la empresa.00 cumpla con el reglamento y con las normas establecidas en el impuesto a X / 08 Por el destino del IGV a la cuenta de la la renta clase 9 ______________x_____________ CASO Nº 70 Nota: La depreciación a sido calculada de la siguiente manera: DACION EN PAGO: VENTA DE UN ACTIVO FIJO ANTES CASO Nº 68 HEBER TRANSCURRIDO DOS AÑOS DE HABER SIDO PUESTO EN FUNCIONAMIENTO.G. POR DESTRUCCION DE 16 Cuentas por cobra Diversas 7.V. pide determinar si dicho retiro de existencias producto del desmedro se encuentra considerado como venta. Una empresa que en el mes de enero de 2009 sufrió un incendio en sus y equipos13/08 Por la venta de la almacenes trajo consigo una destrucción de mercaderías por un costo de maquinaria insolad ora de placas S/. siempre que comunique previamente a la un resultado de la enajenación de bienes en consecuencia el SUNAT en un plazo no menor de 6 días hábiles anteriores a la fecha en contribuyente deberá adicionar dicha venta a su base imponible para que se llevara a cabo la destrucción de los referidos bienes dicha entidad el pago a cuenta del impuesto correspondiente al periodo de agosto podrá designar a un funcionamiento para presenciar dicho acto también a 2009 cuyo vencimiento será exigible en setiembre 2009. Respecto a los desmedros el reglamento del impuesto a la renta aprobado según D.

Nº 055-99.00 + 70 000. Nº 136-96-EF y por D. deducible para efectos del impuesto a la renta.1 Vehículos nuestro suscriptor (que dicho sea de paso no posee nuestro suscriptor) de x/x por el retiro del vehículo usado marca Nissan.G.G.www.:330-0074 . ______________x_____________ 64 Tributos 1.V.500.837.V Crédito fiscal Base imponible para el reintegro: 6. Jesus Maria (Alt.S.V. a considerar como gasto o costo precio menor al de su adquisición el crédito fiscal aplicado en la ( en esta oportunidad será considerado como gasto) : S/.00 40 Tributos por pagar 8.00 601 Mercaderías Valor I. 10 Caja y Banco 29.00 42 Proveedores 55.053.00 SOLUCION: 662 Costo neto de enajenación 1 .00 EF se entiende como venta a todo los actos por el que se transfieren (3 700 500. 40 Tributos por pagar 1.44) 641 Impuesto a las ventas 40 Tributos por pagar 8.G.000. _______________x______________ Procedimiento prorrata (OD.000. Natalio Sanchez Nº 220 .570.00 IGV a reintegrar: 1.500. 334 Unidad es de transporte A .com . Determinaran el monto total de las operaciones gravadas con el posee 334.83 podrá ser considerado como gasto o costo.00 operaciones gravadas y no gravadas y que no puedan determinar las 393 depreciaciones del inmueble. 39 depreciación y amortización El reglamento del I.517.00 64 Tributos 818.00 EF y articulo 6º numeral 3 del D.77 C.G.83 2 .000.500. por compras gravadas : S/. '08 a agosto 09 bienes a titulo oneroso independientemente de la designación que le den las partes. 16 Cuentas por cobrar diversas 20.000.00 401 Gobierno Central 4011 I.S.517.000.517.00 S/. con respecto al impuesto a la renta 641 Impuesto a las ventas La parte del IGV no utilizado producto del sistema prorrata empleado.S.166.S.40 42 Proveedores 59.V.00 401 Gobierno central Ventas gravadas de agosto 2009 70.510.83 421 Facturas por pagar x/04 Por las compras de mes de agosto y la determinación del crédito fiscal a aplicase en el mes según método prorrata ________________x___________ Jr.182.TeleFax: 332-7881-Cel. + Op No grav.G.00) + Op.1006. Señalando que un contribuyente realiza operaciones gravadas A su valor del mercado y no gravadas con el impuesto.5 de Av. Arenales y/o Arequipa) Tel.com estudio_saavedrat@hotmail.00 EF modificado por el D.00 Venta: (22.166.60) (4. CASO Nº 71 16 Cuentas por cobrar diversas 26. 136-96-EF).Of.00) En caso de venderse bienes del articulo fijo antes de transcurrido el (9.700 500. ___________________x________ B . Nº 055-99. 818. El monto obtenido en el punto a que se dividirá entre el monto del 168 Otras cuentas por cobrar punto b y el resultado se multiplicara por 100.00 =3'770.V.00 DATOS: 334 Vehículo Compras gravadas con el IGV: 50.G. De set 08 a agosto 09) A .182.G.500.00 4011 I.S. Cdra. 60 Compras 50.000. Crédito fiscal a aplicarse en el mes de agosto: C . Se determinara el total de las operaciones del mismo periodo es decir 42 Proveedores 55.482. 104 Cuenta corriente D . 3. Nº 029-94-EF modificado por D.000.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.283. calculo para determinar el crédito fiscal del mes de agosto 2008. El porcentaje obtenido se aplicara sobre el monto del impuesto que x/x Por la dación en pago de un vehículo usado más efectivo haya gravado la adquisición resultando el crédito fiscal del mes.00 x 90.S.MODULO II 36 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CONTABILIZACION: ________________x_____________ S/.850. I. dado que dicha porción del IGV 401 Gobierno central no tiene derecho a aplicarse como crédito fiscal en consecuencia en 4011 I.837. conforme con el articulo 3º inciso a) numeral 1 del D.00 + 70 000. 9.17 401 Gobierno central 4011I. 5.G. S/. No Grav.77 168 Otras cuentas por cobrar OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS 40 Tributos por pagar 4.V.91%) plazo de dos (2) años de haber sido puestos en funcionamiento y en un I:G. utilizando el siguiente 33 Inmuebles maquinaria y equipo 29.150. establece que los sujetos que realicen acumulada 10. Nº 064-2000-EF. 29.con respecto al I.G.com . de 2009?. S/.S.V.V en la venta de bienes del activo fijo. a utilizar según método prorrata : (8. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 6 del D. Gravadas + OP.estudiosaavedrat.V.V.S. Grav + Op Export. 762 Enajenación de inmuebles Maquinarias y equipos ¿Cómo proceder a utilizar el IGV como crédito fiscal para el mes de gasto x/x Por la enajenación del vehículo.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.00 procedimiento. Adicionalmente y en conformidad al artículo 22 del D.00 x/x Por la compra del vehículo nuevo. _______________x_____________ 33 Inmuebles maquinarias y equipos 47.320.265. adquisiciones que hayan sido destinadas a dichas operaciones el crédito maquinaria y equipo fiscal se calculara en forma proporcional.G.00 adquisición de dicho bien deberá reintegrarse en el mes que se realizo 4 .166.00 Total ventas gravadas de setiembre 08 a agosto 3’700. así nuestro suscriptor deberá reintegrar el crédito fiscal siguiente: _________________x____________ S/. I. Se deberá emitir el correspondiente comprobante de pago que para el caso será una factura Remplazando tenemos: B . Venas gravadas de gasto 2009 26.83 El porcentaje se expresara hasta en dos decimales. Exportación) de setiembre 08 a agosto de 09 Aspecto Tributario (Op. Compra: S/.000.00 de 09 421 Facturas por pagar Total ventas gravadas de setiembre 08 a agosto 350. (Base Legal: Articulo 23º D.570. Nº 029-94- 76 Ingresos excepcionales 22.V.60 de los 12 meses considerando a las gravadas y no gravadas incluyendo a 421 facturas por pagar las exportaciones de ser el caso. x/x Por el reintegro del I. Contabilización la venta.00 IGV 9. de 09 _______________x______________ 66 Cargas Excepcionales 18. de nuestros libros los últimos 12 meses incluyendo el mes al que corresponde el crédito.500. De set.

estudiosaavedrat.00 17. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 6.000.000. 375.00 Contabilización: 201 Almacén 94 Gastos de administración 818.00 S/.20 641 Impuesto Gral.00 Por la transferencia de los bienes y servicios gratuitamente.20 (Base Legal: Articulo 23º del D.L dedicada a la venta de computadoras y accesorios y prestación de servicios de mantenimiento a los mismos con fecha 30 de junio del 2008 realiza la venta de una computadora CASO Nº 73 Pentium XI. que grava el retiro de bienes La empresa data servicie S. en la venta del bien aplicando la tasa de 19% Si la Cia editora realiza operaciones gravadas y no gravadas sobre el valor de los US$ .Determinaran la totalidad de las operaciones del mismo periodo consumidor final.G. actividad el periodo deberá computarse desde el mes en que inicio sus En consecuencia el retiro de almacén del repuesto se encontrara actividades así no reúna los 12 meses esto no quita que incluyan el mes gravado con el IFV que deberá ser considerado como impuesto bruto al que corresponda el crédito hasta completar el periodo de doce meses.000. 94.000.Of. impuesto bruto el I.09 En el caso de retiro de bienes muebles el comprobante de pago Compras del mes de mayo 08 S/. III). revistas.www.:330-0074 .000.00 S/. operación no gravada por tanto no afecta al IGV. Cdra. 40.00 Por otro lado en la transferencia del bien efectuada gratuitamente se I.TeleFax: 332-7881-Cel.000 del servicio prestado”. Jr.G. de las compras S/.G. I.00 I. papeles de regalo y otros desea saber Con respecto al impuesto general a las ventas la venta en el país de que establece la norma tributaria respecto al crédito fiscal a utilizar bienes muebles como es el caso del computador se encuentra cuando se realizan operaciones gravadas y no gravadas y no es posible gravada con dicho impuesto en consecuencia al 30 de junio del 2008 demorar fehacimiento el destino de las compras con operaciones la empresa data service S. 68. Resolución de Superintendencia Nº 077-99/SUNAT.000. Marzo 2008 56.R.000. debe haber considerado como menores a doce meses.com .R. 57.000.Determinaran el importe de las operaciones gravadas con el impuesto transferencia de bienes muebles dará lugar a la emisión de un asi como las exportaciones de los últimos 12 meses incluyendo el mes al comprobante de pago pudiendo ser este una factura si el adquiriente que corresponde el crédito.V. D. 12. Nº 136-96-EF).El porcentaje se aplicara al crédito fiscal de las adquisiciones como tal a todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a gravadas resultando asi el crédito fiscal del mes. Nº 055-99-EF y articulo 6º numeral 6 401 Gobierno central del reglamento) 4011 I. el importe TOTAL S/.00 S/.00 261 Almacén CASO Nº 72 x/x Por el retiro de la piezas de respuesta a título gratuito OPERACIONES NO GRAVADAS ________________x____________ 64 Tributos 16.000. 12.00 los siguientes asientos contables.1006.V.2 del INCIDENNCIA TRIBUTARIA D.MODULO II 37 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 20 Mercaderías 50.000.000.L.00. Basta que la Cia cuando menos una vez en el periodo mencionado haya De la base imponible en el registro de bienes obtenido operaciones gravadas y no gravadas aplicara todo este Así mismo tratándose del retiro de bienes de base imponible será procedimiento del I) al IV). Nº multiplicara por cien (100 ). Febrero 2008 52.00 deberá emitirse en la fecha que se efectúa el retiro. 30.00 gratuita precisándose el valor d venta que hubiera corrido a dicha operación.600.00 15. no pudiendo este considerado como costo o gasto para efectos del impuesto a la renta.G. 90. 16. Nº 055-99-EF articulo 2º y 5º numeral 6 de reglamento. Asimismo la presentación de servicios que se efectué gratuitamente Abril 2008 60. 90. 45.V considerado como gasto 65 Cargas diversas de gestión 90.00 80.000. la I).G.00 _____________x_______________ 658 Otras cargas diversa de gestión 26 Suministros diversos 90. 7.00 consignara e el comprobante de pago la leyenda de transferencia Ventas no gravadas del mes S/.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. al almacén y el I.000.com . es sujeto del impuesto o una boleta de venta si el adquiriente es un II). Arenales y/o Arequipa) Tel. Inicio de actividad 01.20 MES/ANO OPERACIONES OPERACIONES NO TOTAL Del servicio gratuito: GRAVADAS GRAVADAS La presentación de servicios a titulo gratuito será considerada como Enero 2008 S/. De la venta de bienes Una editora de libros.El monto de I) se dividirá entre el obtenido en II) y el cociente se En efecto se considerara venta según lo establecido en el D. a cuentas de costo 818.01.5 de Av. al cabo de 5 meses dicho aparato sufre un desperfecto el cual es DEL CREDITO FISCAL subsanado mediante el cambio de piezas y los repuestos y un SUJETOS QUE REALIZAN OPERACIONES exhaustivo servicio de mantenimiento del computador.000. x/x Por el I. Comprobantes de pago en el retiro de bienes (articulo 5º numeral Contribuyente Régimen general 2º y articulo 8 de la resolución de Nº 007-99 /SUNAT). Nº 029-94-EF modificado por D. Natalio Sanchez Nº 220 . de las ventas S/.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.000. Cuadro de operaciones de enero a mayo 2008 Valor de adquisición del requisito S/.G.com estudio_saavedrat@hotmail.00 S/. el valor de adquisición de GRAVADAS Y NO GRAVADAS los repuestos es de S/. acumulado considerando las gravadas y las no gravadas y las Del retiro de bienes (cambio de piezas) articulo 3º y artículo 15º del exportaciones si la hubiese.000.V.V.281.V. Alas vetas 40 Tributos para pagar 16.600 cubriendo un año de garantía. los cuales han sido gratuitos a medito de la garantía existe.00 67.000.00 73.S.000. se consignara de los comprobantes de pago la leyenda “servicio Mayo 2008 68. por un valor de $ 1. prestado gratuitamente precisándose el valor de la venta.G. 0555-99-EF entre otros conceptos el retiro de bienes considerado IV).00 x/04 Por el destino de las mercaderías _____________x_____________ S/.000. (Base Legal: artículo 23º del D.S.S.S.000.920.00 30.00 20.00 98. Jesus Maria (Alt.00 Ventas del mes de mayo 08 S/. fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el Tratándose de contribuyentes que tengan menos de doce meses de sujeto con terceros en su defecto se aplicara el valor de mercado.600 determinaran el crédito fiscal proporcionalmente en función con el Así mismo conforme al artículo 5º del Reglamento de comprobantes siguiente procedimiento de pago. Calculo del IGV.S.V.000. se efectuaran 61 variaciones de existencias 50.000. título gratuito.S. 79 Cargas Imp. S/.

---.200 S/. (Op.Adquisicion destinada a operaciones gravadas y 29.236.00 5.00 (-) cr éd it o fiscal po r las co mpras de ut ilización co mún S/.00 +900.00 LIQUIDACION DEL IMPUESTO BRUTO Y EL IMPUESTO RESULTANTE C.000.29% Remplazando: Ventas gravadas 12 meses + venta no gravada 12 meses 2'600.G.A.00) Crédito fiscal permitido a utilizar S/.Declaracion del impuesto A PAGAR Base imponible Tributo Vent as gravadas del mes S/.000. Califica como una persona jurídica razón por la cual está 2008 en la obligación de presentar PDT conforme o establece el artículo 2º de la presente resolución de superintendencia Nº 143-2000/SUNAT.900. S/.3 37.00 x (%) a aplicar 74.16.00+ 12.395.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. S/.V d e v entas(-) crédito fiscal po r op eracio nes gravadas S/.600.200.00x 029-94-EF modificado por D.com estudio_saavedrat@hotmail. 70.1 del D.00 didáctico mostramos el siguiente caso practico.G.624 x 84.800.00 Ventas no gravadas del mes S/.G.S.5 de Av.702.S.V de las compras S/.00 7.00 0.Liquidación del impuesto en el periodo mayo 2008 gravadas y puedan identificarse plenamente el destino de sus I.00 Ventas no gravadas de los últimos doce meses S/.:330-0074 .000.200.estudiosaavedrat.00) + (96. Ventas gravadas (12 últimos meses) x 100 = 2'600.V.Determinacion de crédito fiscal del mes de febrero del 2009 Crédito por adquisición de utilización común S/.19%) IGV a ser considerado como costo o gasto S/.00 I.00) Ahora aplicamos el porcentaje al IGV por las compras de utilización = 84. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 6.845.00 4.Determinación de la proporción tomando en consideración el total de D.00 (19% de 29.00 32.155.Calculo del crédito fiscal del mes de febrero 2009 podrán ser utilizados a operaciones no gravadas no podrán ser utilizadas Método prorrata como crédito fiscal es decir el monto de S/.C.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.00 Por compras: 24.Ventas no gravadas 12. Contribuyente Régimen general ( que puede identificar plenamente sus operaciones gravadas y no gravadas ) CASO Nº 74 Ventas gravadas del mes S/. 74.(1. DESTINO POR MERCADERIAS SERVICIOS ACT.IG: compras 5. S/.760.700.S.600.com . Jesus Maria (Alt.000. Nº I.000.00 = 528.Total ventas no gravadas de febrero 2008 a 96.000. 1.000.00 operaciones 20. (Op.000.200.V.Determinar e impuesto.IGV por pagar del mes de febrero 4.00 S/.000.00 15.S.00 9.00 A 20.00 8.00 Ventas por exportación S/.00 S/.118 Solución: EL IGV por las adquisiciones destinados a operación no gravadas no A.00.700.500.com .A.000. Arenales y/o Arequipa) Tel. Vetas gravadas enero a mayo 2008x Ventas gravadas de enero a mayo 2008 + ventas no gravadas de CASO Nº 75 enero a mayo 2008 Remplazando datos: DEL CREDITO FISCAL 281. 900. S/.00 adquirientes. De exportación + Op. 5.000. 5.00 17.436.000. Gravadas + Op.21.328. 6.TeleFax: 332-7881-Cel.00 (S/.000.00 x 100=74.00 Jr.720.700. no gravadas y de utilización común siguiente información correspondiente al mes de febrero de 2009.00 S/.00 A S/. 12.00 (528.29% Crédito fiscal permitido S/.00 + 94. Cdra.720.922. --------------- (Base Lega: Articulo 23º D. I).000.395.00 no gravadas enero 2009 De utilización --. 120. 00 Por ventas: 52.000.000.29% IGV por compras gravadas S/.00 DIVERSOS 2.00 OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS Ventas gravadas de los últimos 12 meses 2’600.00 10. 20269500417 tiene la gravadas.000.800. 70.800. 2.996.000. aplicamos este al IGV de las compras: (Base Legal: Articulo 23º del D.000. Gravadas + Op.00 7.720. S/.00 I.00 5. Nº 005-99-EF).00 Pr ecio d e v enta S/. Primero determinamos las compras destinadas a operaciones La empresa POSEINDON S.138 no gravadas gravadas 4.00 3. B.00 = 74. 120.93% SUJETOS QUE REALIZAN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS II).00) procedimiento adecuado de acuerdo a dos tipos y a manera de hacerlo IGV resultante a pagar S/. De exportación de febrero 2008 a marzo del 2009) Sin embargo el I.00 1.00 11. 90.760. 1.700. 889.00 + 52.V por las adquisiciones destinadas a operaciones X 100 gravadas se utilizan en un 100% ascendente a la suma de S/.735. S/. Total ventas gravadas de febrero 2008 a enero 528.V D e las v entas G ravad as 22.00 ventas realizadas por la empresa desde enero 2008 hasta mayo POSEIDON S.MODULO II 38 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS I).486. 5. su declaración y pago común Total ventas S/.U.751. con R.1006.G.00 2009 operaciones 6.106.19% común del mes.Obtenido ya el porcentaje del crédito aceptado.735.90.FIJOS VALOR DE IGV PRECIO DE ADQUISICION Y VENTA VENTA 1.702. de ventas S/.337.00 + 52.142.00 Se desea saber cual es el procedimiento a fin de obtener e el crédito fiscal en el caso de contribuyente que realizan operaciones gravadas y no III).27. 5.G.00 132.00 25. Natalio Sanchez Nº 220 . No gravadas) de febrero II) Determinamos el porcentaje a aplicar al OGV para las adquisiciones 2008 a enero 2009 destinada a utilización común.624.600) IGV a utilizar según método prorrata (4.Of.Ventas gravadas 52.G.500.00X 100 281. 7.000. Nº 136-96-EF). r esult an te a pagar 4.00.027.395.800.www.200. 00) I. (-) IGV de las compras Los sujetos del impuesto general a las ventas que efectúen Crédito permitido conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas aplicaran el Tributariamente (5.00 6080 37.

S. Los Alcones S. Común 93.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Nº 029-94-EF 63 Servicios prestados por terceros 27.750. Jesus Maria (Alt.00 = S/.996.G.12.A.00 Totales S/. En destinadas a ser utilizadas exclusivamente en a realización de El bloque patrimonial transferido es de S/.000.550. 65% 487.00 33 Inmuebles Maq. Nº 029-94-EF sustituido por el articulo 26º del D.00 x 35% 33622 I.573. Ventura S.00 de crédito fiscal y a la Cia.00 La norma en mención lo que pretende decir es que a cada compañía le 6342No gravadas 5.550.00 sustituido por el articulo 26º del D.00 corresponde la proporción del crédito fiscal relacionada con la proporción 6343 Utiliz.33.G. 750. Ventura S.00 CIA. Al 31.00 100 S/.00 7012 No gravadas 70.637.00 750.00 35 S/.G.www. 12 Clientes 211. 70 Ventas 190. Común 2.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.00 701 Mercaderías 7011Grvada 120.A. D. OPERACIONES NO GRAVADAS Ventura S.00 _____________x__________ Jr.A.600.08 Asi los sujetos del impuesto que puedan demostrar fehacientemente (Expresado en nuevos soles) TOTAL ACTIVO 750.V.95.V.693.00 60 Compras 90.250. 95.800.593.A.G.TeleFax: 332-7881-Cel. Natalio Sanchez Nº 220 . Granados S.00 dicha diferencia no utilizada como crédito deberá utilizarse como COSTO O GASTO.260.00 = S/. La Cia.V suma de 750. Nº 064-2000-EF establece que dicha comunicación se considera como efectuada con la sola (Base Legal:articulo 24º 4to párrafo.1006. servicios y contratos de construcción son TOTAL PATRIMINIO 187. UTILIACION DEL CREDITO FISCAL EN EL CASO DE REORGANIZACION DE EMPRESAS (ESCICION COMENTARIOS: POR ABSORCION) A partir de 1 de enero de 1997 con la decisión de D. 2 .00 6012 Gravados 20.com . 487. Gravados S.MODULO II 39 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS En nuestro caso se aprecia que el contribuyente por sus CASO Nº 76 adquisiciones de utilización común pago la suma de S/.500.200.000.750.000.A.200. B Por las ventas: __________x_________ S/. Ventura S. En destinados a administración de utilización común es decir BALANCE GENERAL conjuntamente en OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS.A. le corresponde e S/.630.00 destinados exclusivamente a sus operaciones gravadas y de 750. de los Alcones S. 1 .000.S. Cuenta con la siguiente información: 3 .00 transferido en el presente caso el total del activo transferido asciende a la 641 I.00.S.550. Común 8. 1. 421 Facturas por pagar 33. y un 65% a la Cia.00 65 S/. le corresponde de ____________x_____________ crédito fiscal la suma de S/.00 40 Tributos por pagar 21. siempre que se haya contabilizado por separado las operaciones gravadas y de exportación y las operaciones no gravadas. S/. SOLUCION: Una vez obtenido el monto que resulte de la aplicación del mecanismo señalado para obtener el porcentaje de las ventas se le A efecto de poder entenderles mostramos un cuadro didáctico.857.A.00 compañía es lo siguiente: 6413 Utiliz. TRANSFERENCIA Cia.000. S/.913.600. contabilización separada clarificando sus adquisiciones de la Se sabe que los activos y pasivos correspondientes al bloque patrimonial siguiente manera.00(*) TOTAL PASIVO 562.00 Total Bloque Patrimonial 100% 750.00 EMPRESA QUE RECIBE LA IMPORTE SEGÚN PORCENTAJE (%) CREDITO FISCAL 336 Equipos diversos TRANSFERENCIA PROPORCION DEL ACTIVO 33621 No gravados 7.00x 65% 33632 I.:330-0074 . quedara transferido en un 35 % a la Cia. 35% 262. contribuyente de régimen general a ingresado en En efecto el primer cuarto que mostramos nos permite distinguir la un proceso de reorganización atreves de una estación por absorción.000.S.550.com .550.00 por el IGV Sin embargo utiliza solamente S/. Cdra.Of.00 401 Gobierno central 401. 370. Cia.V. Nº 055-99-EF numeral 12 articulo 6º del presentación de la declaración. adicionara el que resulte de aplicar el aducciones de bienes servicios y contratos de construcción de utilización común en operaciones EMPRESA QUE RECIBE LA PORCENTAJE TRANSFERIDA ACTIVO TRANSFERIDO gravadas y no gravadas.000. pago del impuesto respectivo pero D.693.262.A. Nº 064-2000-EF).A. Granados S.550.A.00 que determinados bienes.S. Nº 136-96-EF modificado parcialmente por el D. 61.00 ___________x__________ S/. S/. 1. 95.000.G.00 40 Tributos por pagar 17.00 transferido 601 Mercaderías 6011 Gravados 70.com estudio_saavedrat@hotmail.000.00 Cia. En destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de Se pide determinar la proporción de crédito que le corresponde a la Cia.857.337.00 401 I.000. 6341Gravados 20. se sabe que la Cia. S/. y equipo 16.000.000.S.250.5 de Av. 1. Granados S.00 336331 Utiliz.S.00 del activo que su bloque patrimonial representa frente al total de activo 64Tributos 4.550.00 Como podemos apreciar al Cia Ventura S.00 OPERACIONES GRAVADAS Asimismo no existe pacto expreso de la distribución distinta del crédito fiscal. Arenales y/o Arequipa) Tel. por lo tanto el crédito fiscal que le corresponda a cada 6412 No gravadas 4.V 42 Proveedores 155.00 En virtud a lo presente en el numeral 12 articulo 5º del D.750.estudiosaavedrat.A. servicios y contratos de construcción.00 exposición podrán utilizarse adquisición de dichos bienes. Nº 064-2000-EF nos desea a entender 634 mantenimiento y reparación lo siguiente.000.1 I.

S. x/x Por las compras según Dichas notas de crédito se emitirán por concepto de anulación .S. 406.S. le devuelve cuatro (4) televisores que tienen fallas técnicas es de esta manera que la cía.80 de los comprobantes de pago en relación a los cuales se imitaran. Nº 055-99-EF articulo 7º numeral 3 y 4 del D.6 de x/x Por el destino de las mercaderías la resolución de la superintendencia Nº 007-99/SUNAT (24.00 bonificaciones.G. 484. S/.En virtud al artículo 26º inciso b) del Total nota de crédito S/.00 en compras de mercaderías? CASO Nº 78 SOLUCION: DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL De conformidad a los articulo 26º y 27º de la ley del I.V correspondiente a descuentos otorgados con posterioridad a numeral 1 del D.80 601 mercaderías En lo que respecta los pagos a cuenta del valor de venta anulado que 40 Tributos por pagar 732. Bonificaciones obtenidos 406. X/x Por el descuento obtenido __________X______________ ¿ como proceder a contabilizar un descuento del 100% por pronto pago sobre el valor de la factura Nº 004-002001.20 los bienes o servicios de los bienes y de la retribución efectuada según 401 Gobierno central corresponda.6 el adquiriente o usuario o quien reciba la nota de crédito _________x___________ a nombre de estos deberá consignar en ella su nombre y apellido su 42 Proveedores 480. Las deducciones debe estar respaldar por las notas de crédito Posteriormente con fecha 18 de enero de 2009 la compañía adquiriente emitidas por el vendedor.V.” II.Nº 136-96-EF ).00 y por los de 21” S/. 720. 4. PANASONIC a un valor unitario de S/. El monto del impuesto bruto proporcional a la parte del valor de venta o 12 Clientes 4.1 Mercaderías De acuerdo a los dispuesto en el articulo 10º numeral 1 subnumeral 1.80 modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.067.com estudio_saavedrat@hotmail.Del reglamento de comprobante de pago. no utilice dicho exceso como crédito fiscal.De acuerdo a lo dispuesto en 42 Proveedores 4.:330-0074 .067.1 Gobierno central AJUSTE AL IMPUESTO BRUTO DEL IGV 4011 I.TeleFax: 332-7881-Cel. ___________x_________ De otro lado deberán contener los mismos requisitos y características 20 Mercaderías 4. inciso b) del D.22 40. 670.06 por cada uno de los televisores de 14'' la suma de S/. Cdra.V.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.V.067.68 ) 484.80 crédito que el vendedor debe de emitirlo de acuerdo con los normas que 701 Mercaderías señale el reglamento.G.S.067.S.1006. 73 Descuentos rebajas y (Base Legal: articulo 26º D.S. factura Nº 004-002001 bonificaciones devoluciones y otros. 545.99) se al almacén estable que “1.80 y Descuento (10% de 4840.com .G.06 D.Of.09.S.28 I.00 documento de identidad la fecha de recepción y de ser el caso.50respectivamente El exceso del impuesto bruto que por error se hubiese consignado en mas IGV expidiendo para ello su respectiva factura y guía de remisión a la el comprobante de pago siempre que demuestre que el adquiriente Cía.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.. Nº 055-99-EF articulo 7º El I.Del impuesto a la renta.68 costo de venta de los 14 televisores asciende a la suma de S/.800. 4011 I. El monto de impuesto bruto proporcional a la parte del valor de venta La Cía.com .00 el articulo 10º de la resolución de la superintendencia Nº 007-99- 421 Facturas por pagar EF/SUNAT se establece las normas aplicables de las notas de crédito. 4. 850. Nº 029-94-EF modificado por D..30.80 Se pide determinar la implicancia tributaria y la implicancia contable a IGV (19% de 4. rebajas y el articulo 85º inciso b) del TUO aprobado según D. Nº 054-99-EF se bonificaciones concedidas 406. sello de la 421 Facturas por pagar empresa” Jr.C el día 07.Cabe recordar que de acuerdo a lo dispuesto en 74 descuentos.G.S. Natalio Sanchez Nº 220 .78 Nº 029-94-EF modificado por D. x/x Por las ventas según factura Así mismo al amparo del artículo 7º numeral 1 del reglamento el ajuste al Nº 004-002001 impuesto bruto y al crédito fiscal se sujetara a las siguientes disposiciones: “Los ajustes a que se refiere los artículos 26º y 27º del decreto se Contabilizacion por parte del comprador efectuaran en el mes en que se produzcan las rectificaciones __________x____________ devoluciones o anulaciones de las operaciones originales. Jesus Maria (Alt.067.08 vendió 8 televisores de 14 restituida tratándose de la anulación total o parcial de ventas debiendo pulgadas marca SONY y 6 televisores de 21 pulgadas marca devolverse los bienes.80) 772. 12 Clientes 480. 4011 I.G.V. descuento.A. la Elegancia S. tercera categoría devengando en cada mes menos las devoluciones.MODULO II 40 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CAPITULO VII CASO Nº 77 40 Tributos por pagar 73.00 de la retribución del servicio restituido y tratándose de la anulación total o 121 Facturas por cobrar parcial de ventas de bienes a de prestación de servicios la anulación de 40Tributos por pagar 732.78 INCIDENCIA TRIBUTARIA I.. El analista decide enviarle con fecha 20 de enero de Calculo del descuento: 2009 la respectiva nota de crédito.800.22 401 Gobierno central “Se considera ingresos netos en total de ingresos gravables de la 4011 I. De otro lado las deducciones deberán estar respaldadas por nota de 70 Ventas 4. por S/.50 y S/.Del impuesto general a las ventas. (19% de 406.A.G. 201 Almacén Asi mismo solo podrá ser emitido al mismo adquiriente o usuario para 61 Variación de existencias 4. Valor de venta : S/.20 figura en el nota de crédito no corresponderá deducir de las ventas del 401 Gobierno central mes en vista que la devolución no corresponde a un mismo ejercicio. III.840.800.G. 61.067.78 establece que: 40 Tributos por pagar 73. El Analista S.www.01. Arenales y/o Arequipa) Tel. 4. que regula CREDITO FISCAL del respecto a los ajustes al impuesto bruto y al crédito fiscal tenemos: Para el caso del impuesto bruto: podrá de decirse: (Base Legal: articulo 26º. Nota de crédito Valor de venta : S/.681.estudiosaavedrat.V.78) 77.5 de Av. 8. descuentos y demás conceptos de naturaleza 121 Facturas por cobrar similar que respondan a la costumbre de la plaza y se considera x/x Por el descuento otorgado impuesto calculado el importe determinado de acuerdo al artículo 55º por pronto pago de esta ley” __________x__________ 60 Compras 4. Nº 055-99-EF se establece lo siguiente: “Del monto de impuesto bruto resultante del conjunto de las operaciones Contabilización por parte del vendedor: realizadas en el periodo que corresponda se decidirá:” ___________x__________ S/.V. Nº 136-96-EF) la emisión del comprobante de pago.88 efectuar por la parte proporcional de la venta anulada se sabe que el Total factura Nº 004-002001 :S/.

084.A.Of. B. _______________x______________ Las deducciones deberán estar respaldadas por notas de crédito que el vendedor (Angelitos S.00 4.Cargos por financiación según nota 6..: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. como interés.A.014. De prov.V Marca PANASONIC 646.50 S/.700. 12 Clientes 12.S.06 (Base legal: Articulo 26º D.123. 7012 Televisores marca PANASONIC 5103 1. 1. 3.En el caso de descuentos o bonificaciones solo podrán modificar 201 Almacén comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible 40 Tributos por pagar 646.80 691 Mercaderías Se pide determinar el impuesto bruto 20 Mercaderías 8.0 0 4.00 julio del 2008.80 201 Almacén SOLUCION: x/x Por el costo de ventas de los DE LAS DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO televisores vendidos Del monto del impuesto bruto resultante del conjunto de operaciones ____________x__________________ realizadas en el periodo que corresponda en este caso del mes de julio del c). tiene la siguiente información del mes de 70 Ventas 10.Nº 055-99-EF articulo 7º numeral 3 del D.V.Devolucion de mercaderías según (21.Por las ventas por mayor S/.311.0 0º 2.311.Deducciones al impuesto bruto 4.00 19.360.00 64.Se emiten a fin de recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor 121 Facturas por cobrar con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta.00) 68 Previsiones del ejercicio 520. Natalio Sanchez Nº 220 .860.988.00 1. ____________x______________ S/.351..38 o sustenten gasto o costo para efecto tributario. La empresa ANGELITO S.00 x/x Por la venta de los ocho (08) televisores 3.Se emitirán por concepto de simulaciones. Jesus Maria (Alt.30 212 Facturase por cobrar A. 701 Mercaderías 7011 Televisores marca SONY 5364 Valor venta I. d).www.Cargas por financiación según 6.600. 104. según nota de crédito 69 Costo de ventas 8.TeleFax: 332-7881-Cel. La Elegancia S.Devolucion de mercaderías 21.com .00 1.:330-0074 .884.413.80 5. 401 Gobierno central 4011 I.00) 685 Desvaloriza.00) (2.36 1. De existencias nota de crédito D.760.00 de crédito _______________X________________ Total ventas brutas 375. Nº 136-96-EF). S/.Descuentos según notas de crédito (12. bonificaciones.402.MODULO II 41 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS INCIDENCIA CONTABLE a)Por la venta de los televisores CASO Nº 79 _______________x____________ S/.V.06 2. descuentos.80 comprobantes de pago en relación a los cales se emitan.30 (2.30 1.700.40 De 21 pulgadas a la Cía.700.El monto del importe bruto.com . x/x Por la cobranza de la venta de los 8 3.351.413.06 DEL IMPUESTO BRUTO 121 facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 1.Descuento en ventas por 12.com estudio_saavedrat@hotmail.) deberá emitir de acuerdo con las normas que CONCEPTO VALOR UNITARIO CANTIDAD TOTAL señale el reglamento. Cdra. DE LAS NOTAS DE CREDITO 12 Clientes 4.S.00 deben cumplir con las siguiente disipaciones: televisores de 21 pulgadas 1.00 los cuatro televisores marca PANASONIC S/.904.Deberan contener los mismos requisitos y características de los Importe que registraremos en la cta.681.904. 12 Clientes 12.351.Solo podrán emitirse al mismo adquiriente o usuario para modificar ____________X_______________ S/.1006.G.Por la devolución del efectivo cancelado pro el cliente comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan. televisores de 21 pulgadas 2.S.900.00 19.260.402.402. Regularización contable según NIC 2 existencias C.760. x/x por la devolución de los cuatro moras u otros. Para desvalorizar De existencias 520.G.80 x/x Provisiones efectuadas conforme a la NIC 2 existencias ___________________x_______________ Jr. Valor de venta S/.) haya 10 Caja y bancos 12. ________________X_____________ 3.Total ventas netas e impuesto 340.Adiciones al impuesto 3.38 DE LAS NOTAS DE CREDITO Conforme lo establece el articulo 10º del reglamento de comprobante de pago resolución Nº007-99/SUNAT se señala que las notas de crédito CALCULO DE LA CUENTA DE COSTO Precio de venta de los 4 4 televisores x S/850.00 50.Por la cobranza de la venta de televisores 2008.Podran ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar según nota de crédito.20) devoluciones y otros .Exceso de impuesto bruto que por error se hubiese consignado en el televisores de marca SONY y 6 comprobante de pago siempre que el sujeto demuestre que el adquiriente televisores de marca PANASONIC no ha utilizado dicho exceso como crédito fiscal.681.Venta de bienes al por mayor 263.600. (-) costo de venta de los 4 4 televisores x S/720.Ventas al por menor S/.700.5 de Av.40 2. proporcional a la parte del valor de ventas 121 Facturas por cobrar restituido. 401 Mercaderías Nº 029-94-EF modificado por D.38 Precio de venta De 21 pulgadas 4.50 04 televisores S/. 850.00 marca SONY y seis (06) televisores de pronto pago según notas de marca PANASONIC crédito 4. se decidirá. 20 Mercaderías 3.00) (4. televisores marca PANASONIC de 21” 2.40 29 Provisiones para desvalorización bruto del mes de julio 08 de existencias 520.A.00 _____________x_______________ nota de debito b)Por el costo de venta de los televisores 5.048. 263.763.Por las operaciones realizadas 10 Caja y banco 4014.V.40 X/x Por la devolución de dinero de 2.084.06 otorgado con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que 101 Caja respalda la operación que lo origina.900. tratándose de la anulación de total o parcial de ventas. S/.40 f). comprobantes de pago otorgado con anterioridad. ______________x_________________ Calculo del impuesto bruto: base imponible tributo 12 Clientes 4.G. Arenales y/o Arequipa) Tel. 4011 I.123.00 69.014.00 _____________x_______________ S/ S/.467.Deberan contener los mismos requisitos y características de los e).881.00 I. comprobantes de pago otorgado con anterioridad.00 71299.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.00 50.Por la venta anulada según nota de crédito 3. 368.Los descuentos que el sujeto del impuesto (Angelito S.G.estudiosaavedrat.104.Ventas de bienes al por mayor S/.A. S/. 3.

: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.G.Administracion de bienes S/. mercaderías a la empresa”DEPORTES S.00 3.Devolucion de mercaderías a 29.080.G.00 base imponible en el respectivo comprobante.900.V. Regisro de compras 4.Devolucion de 29.El impuesto bruto correspondiente al importe de los descuentos Por las ventas efectuadas en el S/.” sus ventas son a nivel nacional a la cadena de tiendas “EL BOCON S. Total Compras DE LAS DEDUCCIONES DEL CREDITO FISCAL 152.414.A.com .Descuentos 4.S.00 888. del crédito fiscal se LIQUIDACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS deducirá.” compra registro de compras correspondientes al mes de febrero de 2009.com estudio_saavedrat@hotmail. _________________x_______________ 40 Tributos por pagar 6.40 financiamiento según nota de debito Subtotal 338.00 de servicios x/x Por el pago de l I.772.com .00 mercaderías según nota de crédito 5.G.00 10 Caja y Bancos 6.00) (6.00 Base imponible Tributo 401 Gobierno central A. Nº 029-94- 029-94-EF modificado por el D. Las deducciones deberán estar respaldadas por las notas e 42 Proveedores 139. S/.355. tiene los siguientes datos respecto al La empresa distribuidora de artículos deportivos “EL BALON S. ________________x________________ S/.MODULO II 42 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 80 CASO Nº 81 DEDUCCIONES AL CREDITO FISCAL DETERMINACON DEL IMPUESTO A PAGAR (Base Legal: articulo 27º D.1006.A.Interese de financiamiento 16.000.Por adquisiciones 322.00 4011 I.600. Arenales y/o Arequipa) Tel.600. Nº 005-99-EF articulo8º numeral 1 del D.948.estudiosaavedrat.900.600.48 obtenidos según nota de crédito 34.A.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.V.Adiciones al registro de compras 16. Jesus Maria (Alt.00 139.344.00 3. ________________x________________ 12 Clientes 181.051.933 crédito que emite el vendedor (proveedor) 421 Facturas por pagar x/x Por el registro de las compras Si hablamos de crédito fiscal las deducciones respectivas deben efectuadas realizar en el registro de compras.A.00 Tal como lo señala el artículo 27º de la ley del I.936.48 304. Nº 055-99-EF articulo7º numeral 4 del D.068.951.Deducciones al (34.951. Base imponible Tributo 1.) haya obtenido con posterioridad a la país a la empresa “EL BOCON emisión del comprobante de pago que respalde la administración que S.600.652.S.00 5. EF modificado por D.V.00 C.48. La empresa EL ROSAL S.84 notas de crédito Valor compra I.686.00 que el sujeto (EL ROSAL S.A” Por las compras efectuadas a la (117.G.00 5.707.TeleFax: 332-7881-Cel.600.00 6.00 9.380.00 DE LAS NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE CREDITO 121 facturas por cobrar 70 Ventas 152.5 de Av.00 de bienes 101Caja 2. B.686.00 según nota de debito Se pide determinar el crédito fiscal del mes de febrero de 2009 2. Natalio Sanchez Nº 220 .00 de los bienes que el sujeto haya devuelto.00 937.:330-0074 .707.00 origina dicho crédito fiscal presumiendo sin admitir prueba empresa “DEPORTES S. Nº (Base Legal: articulo 29º D.380.900.750.00 DATOS: 3. fiscal. Total Compras 5.G.V.Adquisicion de servicios 52.936.20 117. 2.00 9.708.880.S.000.S.V Determinar el impuesto a pagar: 1.V.707. _______ Al mes siguiente realizara el pago del impuesto conforme el cronograma de Calculo del crédito fiscal pago de obligaciones según ultimo digito de RUC.S.00) 22.00 51.” Valor de venta I.00 2.48 __________________x_______________ 3.00 48. 6.A.051. 601 Mercaderías 40 Tributos por pagar 22344. Nº 136-86-EF).G.380 2.” encontrarlo que los descuentos obtenidos operan en proporción a la Total a pagar S/.00 54.50 proveedores según notas de crédito 1.000.243.00 Las notas de contabilidad deberán cumplir con las disposiciones 701 Mercaderías señaladas en el articulo 10º del reglamento de comprobantes de pago X/x Por las ventas de mercaderías efectuadas resolución de superintendencia Nº 007-99/SUNAT (ver caso Angelito ________________x___________ Nº 79).Adquisiciones 52.92 Jr.Of.270.www.Descuentos obtenidos según 4.344.00 61. Nº 136-96-EF).Adquisiciones 270. Interes de 16.00 29.00 22.750. ASIENTOS CONTABLES Los descuentos son aquellos que no contribuyan retiro de bienes. 1. Regisro de ventas SOLUCION: Valor compra I.204.360.112. 152.El impuesto bruto correspondiente a la parte proporcional del valor 60 Compras 117.243.G.00 181.S. Cdra.00 29.00 58.933.48) crédito fiscal 4.V.010.00 2.A.El exceso del impuesto bruto consignado en los comprobantes de 401 Gobierno central pago que correspondan a las adquisiciones que originan dicho crédito 4011 I.

S. de ventas adquisiciones que efectúen a personal naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria. las liquidaciones de compra permitirán ejercer el derecho a 601 Mercaderías crédito fiscal siempre que el impuesto será retenido y pagado por el comprador 40 Tributos por pagar 4.080.000 y en la casilla Nº 108 correspondiente comprobante de pago que para el caso planteado. 00 y en casilla Nº 101 tributo IGV S/.con respecto al I.000.12 ________________x_______________ Base imponible para el IGV 101.00.G.V.I 121 Facturas por cobrar 30/06 Por la devolución de mercaderías SOLUCION: según notas de crédito emitidas y registradas en los libros correspondientes.03.S.G. minería auriferita.837. de S/.G. pesca artesanal y Ventas netas (4. operación considerada como exportación la misma que se encuentra exonerada de La diferencia de S/.000. indicado la reexportación de las mercaderías.000.:330-0074 . Ley General de Aduanas en su articulo 66º se señala que se considera como una exportación temporal en 2 Efectos tributarios: cambio o reparación de mercaderías que habían sido nacionalizadas. 401 Gobierno centra 4011 I.00 debe deducirse a lI. 4.1006. Fecha de llegada de mercadería al almacén según 15. Nº 005-99-EF articulo 8º del D.960. al momento de su instalación resulte deficiente o no corresponda a la Con respecto al I.G.00 401 Gobierno central Fecha de importación 28.V. Jesus Maria (Alt.00 y el I.01. Sobre el caso en particular tenemos a bien indicarle lo siguiente: Base imponible I. S/.180.estudiosaavedrat.00) personas naturales o jurídicas sociedades conyugales sucesiones indivisas.5 de Av. las ventas gravadas y el impuesto correspondiente al mes de julio de 2009.00 al mes según registro Ad valoren (12%) 10.000. artesana Compras gravadas (*) 22. 720. artesanal.000. Con respecto al impuesto a la renta: 28 Existencias por recibir 48.320.00 D.36 281 Mercaderías El contribuyente al carecer de ingresos netos correspondientes al mes 20 Mercaderías 48.180.: solicitada por el importador siempre en cuando dicha exportación se Como el contribuyente posee ventas negativas para efectos del efectué dentro de los (3) meses contados a partir de la numeración de la correcto llenado del formulario PDT IGV renta mensual IEV formulario declaración de importación y previa de la documentación justificadora.00 40 Tributos por pagar 6.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.040. Crédito fiscal 42 Proveedores 25. Nº 136-96-EF) .000.TeleFax: 332-7881-Cel.320.36 de junio el coeficiente y/o tasa del 2% a que se encuentra afecto.760.Of.119.000.00 I.V.G.00) extracción de madera de productos silvestres. esperando la entrega de unos nuevos. 2 Contabilización: _____________x________________ S/.V.MODULO II 43 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 82 CASO Nº 83 VENTAS NEGATIVAS LIQUIDACION DE COMPRAS (Base Legal: Articulo 30º D. una factura. Con respecto al impuesto a la renta las liquidaciones de compra podrán ser empleadas a fin de sustentar costo o gasto siempre que cumplan con el principio de Contabilización: casualidad implícito en el artículo 37º de la ley del impuesto a la renta es decir que ____________x_______________ S/.S. S/.747. 00. Nº 809.G. Jr.S. mes según registros DEFICIENTES A PROVEEDORES DEL EXTERIOR _________________x____________ 12 Clientes 33.08 4011 I. modificado por numeral2 D.U.S. en virtual Nº 621 la operación afecta debe ser consignada en la casilla Nº este caso no se genera obligaciones tributaria alguna. 100 como ventas gravadas S/.www.com .00 debido a que estas llegaron en estado malogrado? 701 Mercaderías Datos adicionales 30/06 por las ventas correspondientes Valor CIF S/. Leg.00 (6. sean necesarios a fin de mantener y producir la renta.881.940.40 709 Devolución de mercaderías Unidades enviadas 25. 90.V.00 superintendencia Nº 007-99/SUNAT las liquidaciones de compra son emitidas por notas e abono por devolución 32. De conformidad al reglamento de comprobante de pago vigente resolución de Ventas gravadas 28.00 CASO Nº 84 421 Facturas por pagar 30/06 Por la provisión de las REEXPORTACION: DEVOLUCION DE MERCADERIAS compras de pte. 00 consignado en X7x Por la devolución de unidades la casilla Nº 301 del mismo formulario virtual S/.85 Total importación S/.000. de ”X” malogradas.V devolución de mercaderías (por otra<s iguales) a un proveedor del exterior 70 Ventas 28.180.00 401 Gobierno central ¿Cuál es la incidencia tributaria y contable que se origina en la 4011 I.557. 00.V.000. Nº 055-99-EF).V. Arenales y/o Arequipa) Tel.G.G.747.00 3. ¿Cómo realizar la contabilización de las liquidaciones de compra en compra de Supongamos que al 30 de junio un contribuyente dentro del régimen bienes? general posee los siguientes datos: SOLUCION: 1.000. 4.G. Natalio Sanchez Nº 220 .00 Unidades malogradas 12. julio 2. Nº 029-94-EF (Base Legal: articulo 31º D. Cdra.00 (4.com .com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. 60 compras 22. En consecuencia la empresa importadora deberá emitir el en la casilla Nº 107 como compras afectas 22. Nº 055-99-EF).00 5.00 quien queda designado como agente de retención. 201Almacen resultara como impuesto a la renta el importe de S/.com estudio_saavedrat@hotmail. Incidencia Tributaria _______________x_________________ De conformidad con el D.295.08 12 Clientes 37. 1.00) (760. 40 Tributos por pagar 5. D. 19.080. será como crédito fiscal S/.00 121 Facturas por cobrar (Base Legal: Articulo 33º numeral 3.00 de pago por carecer a fin de numero de RUC.00) y desperdicios de cauchos siempre que estas personas no otorguen comprobantes Saldo a favor para el mes de 4.12 70 Ventas 42.V.676.

00 809 Gastos vinculados con las compras Ventas gravadas de agosto 2008 hasta julio 2009 S/. ________________x______________ Se pide determinar el saldo a favor a favor del exportador por el mes d). 780. impuesto extraordinario de solidaridad.18% x S/.000 unidades) b).000.00 Unidades a reexportación 12.000.306.000.306.www. El saldo a favor obtenido en el puno anterior se deducirá del impuesto (Base Legal: Articulo 35º del D..00 Exportaciones deagosto 2008hasta julio 2009 S/.00 Veamos la aplicación del saldo a favor del exportador contra los pagos del Ahora aplicaremos este monto obtenido el importe bruto del mes.062. 30. y los 401 Gobierno central requisitos establecidos en el TUPA de la SUNAT según D. 2.S. S/.306.00 Exportaciones dejulio 2009 S/.200.G.36 12. _______________x_________________ S/. gravadas de julio2009 S/.00) 1.000.000. solicitud de devolución.00 x100 S/.2 I.MODULO II 44 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Importe a contabilizar : Ventas gravadas S/.00 401 Gobierno central Ventas no-gravadas dejulio 2009 S/.000.600.S.-Determinamos el saldo a favor _________________X_______________ Ventas gravadas + Exportaciones 20 Mercaderías 1.00 _________________X_______________ e).V de las compras de julio = (Base Legal: Articulo 34º D.C” dedicada la venta de chompas de alpaca.000. 70 Ventas 80.-Asiento de ventas: regularización del impuesto a la renta .100.Asiento de compras por su destino _______________x________________ (Base Legal: articulo 34º y artículo 35º del D.G.000.:330-0074 .-Monto enviado al costo de julio de 2008. Nº 055-99-EF).00 + S/. De acuerdo al artículo 34º de la ley del impuesto general a las ventas. 7.557.00 . I.00 transcurso de un mes o este fuera insuficiente para absorber dicho saldo. 320.00 Unidades importadas 25. 600.00 numeral 6 del D. de compras por aplicar 42 Proveedores 59. Jr.00 4011.Of.000.28 x/x Por las ventas del mes según registro Total costo reexportar por devolución: (4.000.EF publicado el 27.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. decompras dejulio 2009 S/.18% INGRESOS DEL TESORO PÚBLICO II. 121 Facturas por cobrar podrá compensarlo con la deuda de notas de crédito negociable.00 monto del impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de contra los pagos a cuenta y/o regularización del impuesto a la renta o pago correspondiente a la adquisiciones de bienes servicios contratos de cualquier otro tributo que sea considerado ingreso del tesoro público: un saldo a favor del exportador.00 401 Gobierno central Ventas.-Asiento de compras por su naturaleza ______________x_________________ S/.G.1006. 2000.00 Total de costo incurrido en importación S/.V.000. Arenales y/o Arequipa) Tel.000.00 De 08/08 hasta 07/09 de 08/08 hasta 07/09 61 Variación de existencias 1. I.5 de Av.747.00 Ventas no gravadas de agosto 2008hastajulio 2009 S/.06.000.200.S.00 Utilizando para ello el formulario Nº 4949. 9. 101.000.08.00 x100 1'380.0 Exportaciones 30.V.000.00 siempre que estos sean asumidos por la empresa importadora.-de la aplicación del saldo a favor. 780.200.S.00 + S/.V.00 Así mismo se adicionara al costo de las mercaderías todos los 601 Mercaderías desembolsos que originen al enviar las mercaderías al exterior 40 Tributos por pagar 9. Natalio Sanchez Nº 220 . 611 Mercaderías arrendamiento de inmuebles y a su vez exporta las compas a los x/x Por el destino de las compras países de Bolivia y ecuador.estudiosaavedrat.com estudio_saavedrat@hotmail. 9.TeleFax: 332-7881-Cel. (106.00 = 81. 106. 40.-Determinamos el saldo a favor del exportador: % x I. Nº 136-96-EF) 201 Almacén 61 Variación de existencias 50. Nº 055-99-EF artículo 6º 20 Mercaderías 50.G.000. Nº 061- 4011 I.000.00 CASO Nº 85 421 Facturas por pagar x/x Por las compras del mes según registro DETERMINACION DEL SALDO A FAVOR POR _______________x________________ EXPORTACIONES c).00 SOBRE IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD Y SU COMPENSACION CONTRA 1'380.V. 401 Gobierno central 4012 I.G.000.000. bruto si lo hubiese de cargo del mismo sujeto de no ser posible esta deducción por no existir operaciones gravadas o ser estas insuficientes INCIDENCIA CONTABLE para absorber dicho saldo el exportador podrá compensarlo automáticamente con la deuda tributaria por pagos a cuentas y de A.00) SOLUCION: Salda a favor del exportador S/.000.OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS 701 Mercaderías El calculo del saldo a favor del exportador se determina aplicando el procedimiento establecido en el numeral 6 articulo 6º del Reglamento del I. Cdra.000.780.G.00 40 Tributos por pagar 9. 7.000.00 Ventas no gravadas 10.A.000.694.00 %= ----------------------------------------------------------------------------_x 100 611 Mercaderías Ventas gravadas + exportaciones + ventas no gravadas _________________x_______________ De 08/08 hasta 07/09 de 08/08 hasta 08/09 de 08/08 hasta 07/09 Remplazando datos: CASO Nº 86 S/-600.G. 60 Compras 50. Jesus Maria (Alt.Destino del costo de mercaderías I.000. 600.com .28 x (*)48.S Nº) 81. 40Tributos por pagar 7. teniendo en cuenta la información que a continuación ________________x_______________ detallamos: 60 Compras 1694. de los siguientes meses y/o devolución vía notas de crédito negociables.000.00 “Exportaciones S. S/.062.G.G.-Del saldo a favor del exportador.G.00 x/x Porcentaje aplicado como saldo a favor I.00 (%)Obteniendo (7.694. Nº 029-94-EF modificado por D. 40.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. el El exportador podrá compensar automáticamente los S/.V.000.S.V de ventas S/. Si no tuviera impuesto a la renta que pagar durante el año o en el 12 Clientes 87. 10.V.00 40 Tributos por pagar 7.V.00 = 7.V.00 4011 I.000.00 + S/.000.12 Costo Unitario de mercadería 4. ventas gravadas dejulio 2009 S/.com . podrá aplicar como Crédito Fiscal del I.. de compras por aplicar Compras de julio 2009 S/. 320.

00 podrá utilizarse el método de identificación directa y por tal. consolidada en los libros auxiliares. Nº 136-96-EF (Reglamento del I.-El exportador es una persona domiciliada en el país: sistema mecanizado de contabilidad podrán anotar el total de las c).00 F. Natalio Sanchez Nº 220 .-El uso explotación o el aprovechamiento de los servicios tienen individual de cada comprobante de pago.MODULO II 45 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Para el caso en particular solo si realizan operaciones de exportación Mes de julio S/. gastos 2.V.A.00 12.00 2.G.) los contribuyentes del impuesto general a las E l articulo 9º numeral 1 del reglamento establece que las normas de ventas que lleven en forma manual los registros de ventas o ingresos y la ley sobre exportaciones de servicios se sujetaran a las siguientes: de compras podrán registrar un resumen diario de aquellas operaciones Los servicios incluidos en el apéndice V del decreto se consideran que no otorguen los documentos que acrediten las operaciones siempre exportados cuando: que lleven un sistema de control con el que se pueda efectuar la verificación individual de cada comprobante de pago. las mismas que contendrán los La Cia.V.G. Cdra.550.TeleFax: 332-7881-Cel. siempre que el sistema de enlace se mantenga la información solicitada y se pueda realizar a verificación d). COMPROBANTES DE PAGO Saldo a favor por devolver 7.com . 00 --------_------ 3.000.G.:330-0074 . En las operaciones con otros contribuyentes del impuesto se consignara Servicios prestados en el país: separadamente en el comprobante de pago correspondiente el monto del impuesto.G.900.00=S/. RUC del adquiriente o usuario.S. que dicho periodo 2008 la empresa tiene un tiempo por pagar de renta (pago a cuenta) del 2 % de CASO Nº 89 S/. De los contribuyentes del impuesto general a las ventas que utilicen b).S.362.000.-Saldo a favor del Determinación del impuesto exportador Base imponible S/.-Compenzacion “Supongamos (61.00 exp ortador I.P 216.600.009.S.G. Nº 055-99-EF.V.0 0” luego de presentar los formularios correspondientes DE LOS MEDIOS DE CONTROL DE LOS procederá a su compensación asi: saldo a favor materia de REGISTROS CONTABLES Y LOS beneficio pago a cuenta.-Saldo a favor materia a S/. Arenales y/o Arequipa) Tel. a).1006.009.00) I.S.400. por cuanto no posee dicha identificación. DE LAS EXPORTACIONES En el caso de operaciones de consignación los contribuyentes del impuesto deberán llevar un control permanente correspondiente a los (Base Legal: Articulo 33º apéndice y del D.900. como seria de llevarse un contabilidad manual y otra en el sistema Para el caso de exportación no será necesario consignar el numero de mecanizado. se podrá I. Nº 136- G-DE LOS COMPROBANTES DE PAGO 96-EF).V. Cabe mencionar que según lo dispuesto en el articulo 37º de la ley del I.00 o devolución de articulo 4º D. 37º del D. de los servicios 7.280.600.5 de Av.550. compra repuestos 1.00 deducirá del impuesto bruto convirtiéndose el saldo si lo hubiere.130.00 saldo a favor materia del beneficio.V.límite para la compensación S/.00 adquisición de bienes servicios contratos de construcción e I.800.V los contribuyentes de impuesto están obligados a llevar un registro de ventas e ingresos y otro de compras en los que anotación las CASO Nº 88 operaciones que realicen de acuerdo a lo dispuesto en ele reglamento del I. (61.68.800. lugar en el extranjero. 00 (19.00 5. Jr.G.www.S. (41.com .com estudio_saavedrat@hotmail.00 S/.00 Crédito fiscal del mes de BASE IMPONIBLE TRIBUTO julio 2008 Impuesto bruto 7. La factura será el documento que deberá utilizarse en la exportación de bienes y/o prestación de servicios .753.(53. en Compra de útiles y otros gastos 12. I. impuesto del tesoro público”.Of. equipo de computo 8.40.256. Nº 136-96-EF modificado por el D. Servicios generales S.00 crédito consistirá el saldo a favor por exportación el mismo que se I.00 importaciones destinados a operaciones de exportación: dicho Compra de equipo de computo 45.-Imp uesto bru to Saldo a favor S/.V.00 utilizar como crédito fiscal del impuesto que haya gravado la Compras de repuestos 10.S. -------_------ Exp ortaciones (A) 362.800.00) “El saldo a favor se deducirá de impuesto bruto y si es insuficiente para beneficio absorber el saldo podrá compensarse con la deuda por pagos a cuenta y 4.G. Nº 055-99-EF y articulo 9º del bienes entregados y recibidos en consignación de acuerdo a lo D. Nº 029-94-EF modificado por D. compras 1.00 Operaciones gravadas -----_-----..V.-CALCULO DEL SALDO 1. Jesus Maria (Alt.000.000.S.S.V.00) (Base Legal: Art. Si no es posible lo señalado procede la 362. de regularización del impuesto a la renta y si fuera insuficiente se Nº 106-94-EF 19% de la compensara con el impuesto extraordinario de solidaridad o cualquier otro exp ortación 19% de S7. EL COMPUTADOR S.280.00 Exportaciones de servicios técnicos 50. si se tratara de operaciones realizadas con personas que no sean contribuyentes del impuesto se podrá consignar en los respectivos comprobantes de pago el precio o valor total sin discriminar el impuesto.00) Crédito fiscal y/o saldo a favor Por adquisiciones de servicios 104. 40.-Son prestados a titulo oneroso lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el registro de ventas o ingresos. 00 S/.-El usuario o beneficiario del servicio es una persona no domiciliada operaciones diarias que no otorguen derecho acredito fiscal en forma en el país. 064-2000-EF) En virtud al articulo 10º numeral 3º sub-numeral 3. equipo de computo 8.5.116.G.256.000.009.G. articulo 10º numeral 3 del D.00) I. gastos 2.00) devolución. (61.000.893.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.700.G.00 Por adquisiciones de M.730.932.00 Total saldo a favor de S/. Nº establecido en el reglamento. desea saber si para efectos de riquitos básicos de información impresa y no necesariamente contabilizar su registro de compras puede registrar un resumen empresa expresados en castellano conforme al reglamento de diariamente de aquellas operaciones que no otorgue crédito fiscal y comprobante de pago. 007-99/SUNAT.V.7.3 del D.estudiosaavedrat.A empresa dedicada a la asistencia técnica y Así mismo el debe tomar en cuenta solo los comprobantes de pago consultoría en el país y exterior tiene las siguientes operaciones en según su reglamento dispuesto en el reglamento de superintendencia Nº julio 2008.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.

1.U.236. de fecha 03-03-01 importe toral S/.58 472.00 401 Gobierno central Nº 0315 Central hidro S.047.estudiosaavedrat.88 Nº 0311 Carpio & Cía.07.07.00 94 Gastos de administración (70%) 1.00 S/.R .ltda de fecha 03-03-01 importe total S/.00 CASO Nº 90 C.00 25.G.A.C. de fecha 16-03-01 importe total S/. 166.5 de Av.1006.872.90 EMISION DOCUMENTO COMPROBANTE 121 Facturas por cobrar 03-07-01 01(1) 001 0307 20137835722 AKISA S.798. de fecha 12-03-01 importe total S/.01 14(1) 005 0476 Telefonica del 166.00 Nº 0309 LAVARAPIC de fecha 03-03-01 importe total S/.S.020. de fecha 12-03-01 importe total S/.000..020.00 del mes y cancelación: 16-08-98 importe total ______________x___________ F/Nº14601 Ferretería Ysa.00 4011 I.00 S/.9. Anulado 401 Gobierno central 11-07-01 01(1) 001 0311 20283046114 CARPIO & CIA S.L de fecha 03-03-01 importe total S/.00 59.A.916.00 Mercadería nuestro sistema de contabilidad pudiendo ser manual o mecanizado y 450.59.350.01 01(1) 007 4460 20123000417 Equipo de 4.10 2 Facturas de compra: 421 Facturas por pagar F/Nº26300 Comercial Type S. 2.A. no muy legible 61 variaciones de existencias 2.907.com estudio_saavedrat@hotmail.51 S/.A 27.A S/.180.TeleFax: 332-7881-Cel.00 336 equipos diversos Nº 0312 Consorcio JAHUAY de fecha 03-03-01 Importe total US$ 590.L 40 Tributos por pagar 1.15 S/.01 01(1) 001 28.61 importe total B/VN31400 Comercial Yupanki EIRL de fecha 27-03-01 importe S/.39 36.00 Mercadería $ 350 T.27 Solo se encuentra con copia SUNAT.916.60.00 65 Cargas diversas de gestión 50. Natalio Sanchez Nº 220 .93 109.00 196.04 S/.00 Nº 0313 Carlos torres & Tagle de fecha 03-03-01 importe US$ 160.716.065.711.2.1.07 715.00 1.5.480.86 S/. Arenales y/o Arequipa) Tel.700.C Proveedor Compras emisión documento comprobante gravadas 16.R.61 240.00 659 Otras cargas diversas 50. (Base Legal: Articulo 37º D. Nº 064-2000-EF). 31/07 Las ventas del Pte.706.00 180. 601Mercaderías 2. los contribuyentes de 400.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.607.00 S.com .27 72. a cuenta de costos 2.00 Nº 0310 Anulada 33 Inmub. 2.2846(2) 151.61 EF sustituido por D.750.962 (2) 1.95 996.666. Cdra.00 bienes entregados y recibidos en consignación de acuerdo a lo 203. Nº 055-99-EF artículo 10º del D.750.950.10 Mercadería (7)Copia del emisor S/.500.59 Jr.Del registro de compras: Fecha de Tipo de Serie Nº de Nº de R.14 2.com .C.46 12. 907. comunicamos 188.A.61 63 Servicios prestados por terceros 2.00 1.A.32 impuesto deberán llevar un control permanente correspondiente a los 1.952 (2) “En caso de operaciones de consignaciones.01 01(1) 001 1461 20100044205 Ferreteria Ysa S.07.236.01 01(1) 004 0048 20162044127 Servicios Agume 2.V.300 20156088214 Comercial tipy S. contribuyentes y sacamos nuestra FICHA RUC.981.C CLIENTE 12 Clientes 6.747. de fecha 03-03-01 importe total S/. 907.00(6) .61 611 Mercaderías 79 Cargas Imp.981.00 20 mercaderías 2.1.12. de fecha 27-03-01 importe total S/.MODULO II 46 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS De otro lado el impuesto de contabilidad llevado por cada Compras Compras que no I.6. S/.A 70 Ventas 5.07. Nº 029-94.094.10 peru (4) 12.00 605. 50.1.10 Con los siguientes datos proporcionados se piden realizar el registro 631 Correos y telecom. computo DATOS). 514 S/.32 $160 T.58 $590 T.00 201 Almacén total 93 Gastos de venta (30%) 814. .G.00 Cabe recordar que el art.00 Servicios de cambiarse en algún momento debemos informarlo a través del 29.A.Ltda. gravadas Op.00 F/Nº4460 Equipos de computo S.R.706.S.A de fecha 025-03-01 S/.00 Eq.715.00 2.Of.90 establecido en el reglamento”.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.A . I.00 F/Nº0008 Telefónica del Perú de fecha 03-03-01 vencimiento S/.51 Nº 0314 Hiu Do S.A 18. Importe Bienes o Observaciones contribuyente debe ser previamente comunicado a la administración no dan derechos C total servicios gravadas créditos fiscal adquiridos tributaria (SUNAT) puesto que cuando nos inscribamos como S/. S/.V 13-07-01 01(1) 001 0312 20210088603 CONSORCIO JAHUAY S.-De la contabilización: SOBRE REGISTRO DE OPERACIONES ______________x_____________ S/.01 03(1) 002 31400 20143002226 Comercial Yupanqui S.07.065.901.00 32/07 Por el registro de la compras F/Nº0048 Servicios agume S.G. 844.A 4011 I.92. 37º de la ley nos dice que: .V. 01(1) 001 0310 .C. no gravadas S/.01 01(1) 003 0074 20252004214 Royalti S.106.G.2.Facturas de ventas: Nº 0308 Akisa S. 6311 Telefónica 639 Varios 1.798.481.R.54 1.950.180.86 18-07-01 01(1) 001 0313 20400602519 CARLOS TORRES & TAGLE B.872. Mes según registro Base imponible Base imponible de Otros I.10 SOLUCION: 31/07 Por el destino de las compras y gastos A. 1. Importe total Observaciones ________________x______________ de Op.U. 42 Proveedores 12.1. 240.798.:330-0074 . 28-07-01 01(1) 001 0315 20139831404 CENTRAL HIDRO S.S.59 S/.86 308. 701 Mercaderías 24-07-01 01(1) 001 0314 20514033221 HIU Do S. 60 Compras 2798. S/.88 computo S.12 5.907. B.83 F/Nº0074 Royalti S. 5.00 266.04 05-07-01 01(1) 001 0308 20146025412 LAVARAPIC S.A.05 472.S. Jesus Maria (Alt.L 26.00 Servicio FORMULARIO “2127”(COMUNICACIÓN O MODIFICACION DE 9.07.07.C.00 Varios 877.www..084. Maquinarias y equipo 4.Del registro de ventas: ________________x_____________ El registró de ventas deberá contener como mínimo: FECHA DE TIPO DE SERIE Nº DE Nº DE R.00 3361 Equipos de cómputo total 40 Tributos por pagar 1.R.10 de operaciones correspondiente al mes de marzo de 2009.V.

000.www.S. considerado como ventas emitidas y es mas el costo de ventas declarado en su declaración valor fehaciente de acuerdo al articulo 42º del D.Que las disminuciones de precio por efecto de normas o razones 76 Ingresos excepcionales 59.110. precisamente de maquinarias. representa. para este efecto. del impuesto omitido o de las diferencias adeudadas. entre otros. correspondiente a las utilidades por distribuir y efectivo.S.:330-0074 . ha sido requerido por la superintendencia nacional de considerado como venta y como tal gravado con el impuesto.000. RETIRO DE BIENES PAGO DE DIVIDENDOS EN 15/05 Por el retiro del activo fijo de los libros ______________x__________________ ESPECIE 45 Dividendos por pagar 110.04. Natalio Sanchez Nº 220 . para operaciones entre 169 Otras cuentas por cobrar empresas vinculadas económicamente. Se pide determinar la incidencia tributaria en lo que respecta al impuesto CONTABILIZACION: general a las ventas. Nº 055-99-EF. _______________x______________ S/. correspondientes al ejercicio 1999 Las operaciones entre empresas vinculadas se consideran realizadas a ______________x______________ valor de mercado. equipo y otras unidades de exp. retiros. se efectúan fuera de los márgenes normales de la actividad.000. Arenales y/o Arequipa) Tel.00 Del valor no fehaciente o no determinado de la operaciones. Jesus Maria (Alt.05. onerosas efectuadas por el sujeto con terceros en su defecto se Para ello la administración ha encontrado faltantes de inventario por aplicara el valor del mercado de bien transferir. o precios.00 y una depreciación de S/.00 reglamento. ______________x______________ No es fehaciente el valor de una operación . 591 unidades por distribuir Se considera que el valor de una operación no está determinado cuando 45 Dividendos por pagar 110. todo acto a titulo oneroso que conlleve la transferencia de propiedad de bienes La Cia. no sean fehacientes o no estén determinados.con respecto al IGV por el pago de dividendos en especie. Nº 055-99-EF artículo 10º del D. las 169 Otras cuentas por cobrar siguientes situaciones: 40 Tributos pro pagar 10.00 D.5 de Av. (Base legal: articulo 69º del D. articulo 30º del referido impuesto. 662 costo de enajenación de inm.745. Nº 135-99-EF T. Y amortiz. Nº 064-2000-EF). bienes transferidos cuyas ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior. Código tributario y el impuesto a la renta. Maq.MODULO II 47 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 91 33 Inmuebles maquinarias y equipos 67.01.A.00 ¿Cuál será la incidencia tributaria contable sobre el pago de 15/05 Por el pago de dividendos en especie dividendos al 15. jurada del impuesto a la renta es incoherente e ilógico ya que en ese tipo 2. c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la ley o el 59 resultado acumulados 10.500. se considera como valor de mercado al 16 Cuentas por cobrar diversas 70. Cabe recordar que al encontrar la SUNAT diferencia entre las existencias 39 Deprec.com .com estudio_saavedrat@hotmail.00 de bienes que aparezcan en los libros y registros y la que resulte de los 393 Depprec.S. los errores e inconsistencias que aparecen en 4011 IGV la revisión de la declaración prestada y re liquidar por los mismos 76 Ingresos excepcionales 59.00. 15/ 05 Por la enajenación de maquinarias Determinación de la SUNAT..00 bienes registrados y los inventarios.00.500.500. inventarios comprados y valuados por la administración. 35.500.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.Nº 136-96-EF modificado por TOTAL S/. expropiación. salvo prueba en contrario. De inm.24 a).00 sistemas de procesamiento.00 la construcción.-Con respecto al impuesto a la renta.000.S.00 establecido por la ley del impuesto a la renta. 67.500. Nº 055-99-EF articulo 10º numeral 6 del En maquinarias (especie) 70. SUNAT determina multiplicando el número de unidades faltantes por el valor de venta promedio del año inmediato anterior.U. las referidas jurídicas constituidas De tal manera que la administración procede aplicar la presunción de en el país que distribuyan dividendos o utilidades en especie.S.Nº 064-2000-EF jurisprudencia _ RTF Nº 308-4-96 del 31. Y eq. entre otras. ventas omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los excepto acciones de propia emisión consideran como ganancia o inventarios. en aplicación al articulo 69º del código _______________x_____________ tributario sobre presunción de ventas omitidas por diferencia entre los 66 Cargas excepcionales 32.S.S.O.00 (Base Legal: Articulo 42º D. debido a faltantes de calzados en (800) unidades. 672 Enajenación de inm. permuta. Nº 136-96-EF y por D. se tomara en consideración el VALOR DE VENTA UNITARIO QUE FIGURE EN EL ULTIMO COMPROBANTE DE VENTA DE CADA MES. cuando por 591 unidades por distribuir cualquier causa el valor de venta de bien. 110. PRESUNCION DE VENTAS OMITIDAS POR SOLUCION: REFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS INCIDENCIA TRIBUTARIA TRIBUTARIA: 1.000.500. S/. 10 caja y bancos 40.745. Cdra.estudiosaavedrat.00 D.00 (Base Legal: articulo 42º de D.Of.TeleFax: 332-7881-Cel. y eq. 4011 IGV b). Jr.Nº 029-94-EF modificado por D.000.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. el monto de las ventas omitidas en el caso de FALTANTES.500.00 el cual será cancelado de la siguiente forma: Valor no fehaciente o no determinado de las operaciones En efectivo: 40. Contribuyente del régimen general. monto perdida la referencia que resulte de comprar el valor de mercado y el encontrado que resulto de las verificaciones efectuadas con sus libros y costo computable de las especies distribuidas. INCIDENCIA TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 59 resultado acumulados 110. del ejercicio gravable 1999? ________________X_______________ Los dividendos ascienden a S/.500. Acumulada 35. Nº 029-94-EF 161 Otras cuentas por cobrar modificado por D.S.754. y eq. Maq.00 333 Maq.96) Además nos indican que el valor de la maquinaria al 30.24 Las SUNAT podrá corregir de oficio y sin tramites precios. cuando no obstante haberse 16 Cuentas por cobrar diversas 70.754. 40 Tributos pro pagar 10.C. se tiene que. Maq. el impuesto declarado requiriendo el pago 672 Enajenación de inm.Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o servicios 401 Gobierno central de igual naturaleza.. LA POSITIVA HNOS S. independientemente de la denominación que le den las partes como dedicada a la comercialización de de venta de calzados de cuero dación en pago.500. y eq. será de buena calidad. el valor del servicio o el valor de 45 Dividendos por pagar 110.S.500. la SUNAT 15/05 Por los dividendos a pagar podrá estimarlo con la forma y condiciones que determine el reglamento en correspondientes al ejercicio 1999 concordancia con las normas del código tributario.98 según CASO Nº 92 libros es de S/.00 16 cuentas por cobrar diversas 70. registros contables y documentación de ventas y compras de la empresa.000. Mq.1006. mediante 401 Gobierno central sistemas computarizados.00 análogas.00 expedido el comprobante de pago se produzcan.500.S.com . en el caso de faltantes de inventario. y conforme se establece en el de actividad su costo no puede significar un 99% de sus ventas. del código tributario). Motivo por el cual.00 no existe documentación sustentatoria que lo ampare o existiendo esta 15/05 Por los dividendos a pagar no especifique naturaleza. La base administración tributaria a fin de que se le efectué una revisión imponible del IGV será fijada de acuerdo con las operaciones pormenorizado de sus inventarios.

Nº 109-85-EF establece que el valor de venta de un producto no es fehaciente cuando sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes de igual naturaleza. que figure en el ultimo comprobante de pago en la medida que estos sean de precios inferiores al valor usual del de cada mes mercado en comparación con otros bienes o servicios de igual naturaleza. De acuerdo al penúltimo párrafo del articulo 69º del código prescriptivo del tributo de liquidación mensual como lo es el I. según 4)Julio/ 1999 168. determinado por las ventas omitidas = S/.00 DE LA JURISPRUDENCIA 8)Noviembre/ 1999 168. v.S. en condiciones iguales o parecidas .00 Según resolución de tribunal fiscal Nº 308-4-96 del 31 de enero de 1996 9)Diciembre/ 1999 190. prueba en contrario. 143.00 nuestro coso nos encontramos en la tercera fase que es querer subsanar 2) Mayo / 1999 185.MODULO II 48 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Mes/año Valor de venta unitario que figura en el ultimo Dicha multa esta sujeta a la re baja por SUBSANACION EXPONTANEA comprobante de venta de cada mes(Base Legal: Articulo69º 2do.00 7)Octubre/ 1999 168.G.1612. cancelado incluyendo el interés diario INCIDENCIA TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO A LA RENTA CASO Nº 94 En concordancia al código Tributario en su articulo 69º ultimo párrafo se dispone que para efecto del impuesto a la renta las ventas omitidas COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR se consideran venta neta.168. 1996 enero a diciembre * Computo de periodo rescriptorio De otro lado el IMPUESTO BRUTO determinado en esta situación de Enero 97 a diciembre 2000 haber sido determinado por Presunción no genera ningún crédito *Prescriptivo a partir de fiscal.00 OBLIGACIONES DE CONSERVAR LOS Este procedimiento que podemos apreciar se encuentra establecido en el articulo 69º del CODIGO TRIBUTARIO en el 6º párrafo que COMPROBANTES DE PAGO dispone lo siguiente. mas documentos contables deberán ser conservados durante un periodo Base imponible para determinar el importe del impuesto general a la de prescripción de la acción fiscal. que es el valor de la 9 meses contraprestación recibida por operaciones similares realizadas con Determinación del importe total de ventas omitidas detectadas. a su vez le dejaran tarjetas de presentación para que articulo 178 INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL pueda adquirir bienes con un descuento del 10%.A. la encontramos en el de la empresa.com .: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. Jr.00 para esto la empresa vendedora le emite una factura a nombre mas a revisar nuestro CODIGO TRIBUTARIO. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.2 del D. el mismo que dice “NO PATRIMONIO. se presumirán ventas omitidas ¿Cuánto tiempo deben conservarse los comprobantes de pago y demás en cuyo caso serán atribuidas al periodo requerido en que se documentos contables? encuentran tales diferencias.11)x(800 Udes. Reemplazamos datos: Importe total de ventas omitidas = (179. Natalio Sanchez Nº 220 .S. Enero del 2001 Determinamos la base imponible del impuesto general a las ventas: (Base imponible de ventas omitidas) x 19% = Computo de los plazos de prescripción: S/. Obviamente. RENTAS.00 = 179.Of. Cdra. 27.5 de Av.S.A. para efectos del IGV e años asi: ISC de ser el caso las ventas omitidas incrementaran la base imponible en la misma proporción a las ventas declaradas o *Fecha de presentación de la determinación pago mensual registradas en cada uno de los meses del año calendario respectivo. (Base Legal: articulo 44º del D. inciso a) del D.G.224. Vpv= Suma del v. La misma que emisor del comprobante de pago asi como el numero y la fecha de la genera una multa de 50% del tributo omitido.C. el mismo que genera un impuesto a la OPERAQCIONES NO REALES renta al (30%). en Importe total de ventas omitidas = (vpv) operaciones similares.00 corresponda.com . Cuyo Luego de recibir la factura del vendedor la empresa. todo esto por sugerencia del ASESOR LEGAL de la empresa. Cuando la administración determine diferencias de inventario producto (Base Legal: Articulo 41º D.72 deberá ser siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria.00 x19%= Conforme lo establece el articulo 44º inciso 3 del código tributario D.V. (VPV)= 1. Las ventas omitidas se determinaran multiplicando el número de SOLUCION: unidades que constituyen las diferencias halladas por el valor de Las copias y los originales en su caso de los comprobantes de pago y de venta promedio del periodo requerido.224. “AÑO DOS MIL” numeral 1) establece que contribuye infracción el hecho de : NO S.00 cuya dumilla dice: Si bien el artículo 112º del D. Arenales y/o Arequipa) Tel. ACTOS GRAVADOS OO TRIBUTOS RETENIDOS O NEGOCIABLE” a fin de que sea pagado directamente a la empresa PERCIBIDOS. Nº 055-99-EF Y articulo 6º numeral 2.288.V es de 4 tributario (D. de infracciones tributarias y sanciones y si nos ahondamos un poco 1. Nº 055-99-EF Valor promedio de venta estable que los bienes que se comercializan tienen un valor no fehaciente.C.S. en 1)Abril / 1999 S/.1006. le gira un cheque contra su propia cuenta correspondiente y a INCLUIR EN LAS DECLARACIONES INGRESOS.00 5)Agosto/ 1999 190. 6)Setiembre/ 1999 185. Nº 029-94-EF modificado por D. DE LA INFRACCION. adquiere una media docena de persianas que le ofrecen por será susceptible de la aplicación de multas establecidas en la tabla CAMPAÑA DE FIESTAS PATRIAS. Leg.00 S/. terceros con lo que no se guarda relacione de vinculación.S Nº 055-99-EF) de las verificaciones efectuadas con los libros y registros contables y cualquier documentación pertinente. a su vez anota en el reverso del cheque e numero de RUC del DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.612.) CASO Nº 93 Importe total de ventas omitidas =S/.:330-0074 . SUNAT PROCEDE A DETERMINAR EL VALOR DE VENTA PROMEDIO Aquí cabe recordar que el articulo 42º. favor de emisor del comprobante de pago. dicho articulo admite NOTA: La Cia. Adecuada a la nueva ley general de efecto de los tributos que constituyen el sistema tributario nacional y sociedades. Jesus Maria (Alt.TeleFax: 332-7881-Cel.00 con posterioridad al inicio de la verificación o fiscalización pero antes de la 3)Junio/ 1999 190. el termino prescriptivo se computara desde el 01 de enero En efecto el I.www. O DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS U vendedora. Numero de meses del ejercicio anterior SALVO PRUEBA EN CONTRARIO. teniendo en cuenta que el precio venta.G. Determinado de S/.V. se toma el de MERCADO. factura. establece en el articulo 179º del código tributario. cuyo importe total asciende a S/.11 De otro lado existe un PATRON DE NORMALIDAD. 816). obviamente Numero de unidades que para esto debe tomarse en cuenta toso los elementos pertinentes y de faltantes no poderse determinar este valor. Nº 135-99-EF) se establece que. inicio actividades en el mes de abril e 1999.S.S. Nº I. esta se reducirá en su (60%). Párrafo del D.00 modificación de la orden de pago o resolución de determinación.S.estudiosaavedrat.com estudio_saavedrat@hotmail. 143.288. Nº 136-96-EF) CONSECUENCIAS DE LA INFRACCION.72 135-99-EF.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.200. la aplicación de las presunciones será considerada para La empresa “AÑO DOS MIL” S. 27.

00 60.00 S/.00 100.00 a) Tener su domicilio fiscal y la administración de la empresa en la Región.00. siguiente determinar el porcentaje de acuerdo a las operaciones realizada en la Región durante el año calendario inmediato anterior. debiendo en el año calendario Base Legal: Articulo 44º del D.000. cumple con uno de los requisitos para c).DEL REINTEGRO – TRIBUTARIO. está exonerada la importación de los insumos que se utilicen en DE LA SELVA la Región para la fabricación de dichos bienes. especificadas y totalmente liberados en el Arancel Común anexo al CASO Nº 95 Protocolo modificado del Convenio de Cooperación Aduanera Peruano – Colombiano de 1938. es decir más del 75% de un banco a favor de cual se le endoso en comisión de cobranza.000. dispuesto en el Artículo 11º. dedicada a la extracción y comercialización de maderas de la región.TeleFax: 332-7881-Cel.G. 207.000.estudiosaavedrat. o es otorgado por contribuyentes cuya inclusión es algún régimen especial no lo habilita para ello.00% b). Numerales del 1 al 6 del D. para su consumo en la misma. por lo tanto.53% a). 47. Está Dicho reintegro se hará efectivo mediante NOTAS DE CREDITO constituida e inscrita en los Registros de la Región de Loreto. comprobante de pago así como el numero y la fecha de este ultimo. documentos cuyo comprobante de pago es FALSO.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. 78.com . o por intermedio de operaciones en la Región ascendente al 77. de los La Cía.00 S/.000. en su Artículo contabilidad en la región de Selva.000.000.S. para su consumo en la misma.S. REINTEGRO equivalente al monto del Impuesto que gravó las compras.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. fabricar dichos bienes y de los productos naturales. por el responsable de un emisión y el que recibe el llegara al porcentaje antes indicado. documentos sustenta torios y otros afines. 99. tendrán derecho a un Región Selva. Sin embargo el reglamento que norma la ley del I.S.00 S/.www. Se pide determinar si se trata de una empresa ubicada en la región que puede gozar de los beneficios tributarios.Si bien es cierto que los comprobantes de superior al 75% del total de sus operaciones.00 Reintegro Tributario y como se deberá realizar el Registro de Operaciones Totales S/.S. Nº 055-99-EF Artículo 11º b) La venta en la Región.00 S/ 77. Asimismo el centro de operaciones y labores está ubicado en la región. 40. numeral 2 del D. De otro lado el Departamento de Administración se encuentra ubicado en la Región. pago emitidos por operaciones no reales obligara al pago del impuesto Si el periodo mencionado el total de sus operaciones en la Región.53%. propios de la Región.47% monto del impuesto en cheque. la administración de la empresa se realiza dentro de la bienes contenidos en el Decreto Ley Nº 21503.000.00 22.Anotar en el reveso del cheque. 207.V establece en su En consecuencia.com .000. tres (3) primeros meses el total de sus operaciones en la Región sea igual o INCIDENCIA TRIBUTARIA. DE LAS EMPRESAS UBICADAS EN LA REGION Así mismo.00 20. realiza no menos del 75% de sus articulo 6º numeral 2. estará exonerada del Impuesto General a las Ventas con dispuestos en el artículo 8 º del régimen de comprobantes de pago respecto a los siguientes puntos: aun cuando los datos del emisor consignados en el comprobante no fueran fidedignos a) La importación de bienes que se destinen al consumo de la Región. 70.00 para la determinación del Reintegro Tributario?.000. Cdra.. 055-99-EF. NEGOCIABLES b) Llevar su contabilidad en la Región.00 ¿Cuáles son los procedimientos a seguir a fin de que se pueda solicitar el Operaciones fuera de la Región 18. impuesto por el resto del año calendario.Los comerciantes que compren De otro lado. Precisamente la empresa está ubicada en la Región de I.000.INCIDENCIA TRIBUTARIA Loreto.000.S. 267.Girar el cheque contra su propia cuenta corriente y a favor del emisor del comprobante de pago con la clausura “NO NEGOCIABLE” a De acuerdo al cuadro podemos apreciar que la empresa “La Boa SAC” en fin de que sea pagado directamente al emisor del comprobante de los tres primeros meses del Ejercicio 2009 ha obtenido ingresos por pago en efectivo abono en su cuneta corriente . que implicancias tributarias se originan y si el año calendario anterior.3 que para sustentar el crédito fiscal por operaciones en la Región. se permitirá que la empresa AÑO DOS MIL SAC podrá sustentar el Los contribuyentes que inicien operaciones durante el transcurro del año crédito fiscal por dicha factura o SUNAT la reparara ya que se trata de calendario estarán comprendidos en el beneficio siempre que durante los un COMPROBANTE DE PAGO FALSO. LA BOA SAC.Of. 60. e). Arenales y/o Arequipa) Tel. el numero de RUC del emisor del el Beneficio Tributario.com estudio_saavedrat@hotmail. d) Los servicios que se presten en la Región.600. 1. sustenten el beneficio.000. 46º. EF que son: Las ventas asciende a la suma de S/.S. (Base Legal: Artículo 45º. en aplicación del beneficio establecido para los comerciantes de la Región c) Realiza no menos del 75% de sus operaciones en la Región. 267. y. TOTAL S/. no consignado en ella. Jesus Maria (Alt. así como la contabilidad general de la empresa. Nº 136- 96-EF) c) La venta en la Región. CASO Nº 96 La empresa cuenta con los siguientes datos: DE LAS EMPRESAS UBICADAS EN LA REGION CUADRO DE INGRESOS POR TIPO DE OPERACIONES SELVA INGRESOS EN EL PERIODO TRIBUTARIO (enero a marzo de 2009 La empresa “LOS VULCOS” SA. lleva la De acuerdo al Reglamento de Notas de Crédito Negociables. “La Boa SAC”. 47º del D.000.00 22.000.El comprobante de pago debe cumplir con los requisitos mínimos “La BOA SAC”.600. siguientes requisitos establecidos en el Artículo 46º del D. de la Selva. Natalio Sanchez Nº 220 . El centro de operaciones y labores se realiza en la Región. se solicita lo siguiente: Operaciones en la Región S/. cualquiera que sea su estado de transformación.00 S/.000.000. “La Boa” SAC. Nº 055-99.00 y un IGV de S/.. el sujeto se encontrará gravado con el comprobante de pago no tendrá derecho hacer uso del crédito fiscal.00 77.1006.:330-0074 . Nº 0136-96-EF que establece los siguiente: Jr. así como sus libros y registros 37º establece que los sujetos que soliciten Notas de Crédito Negociables contables. d). constituida en el mes de enero de 2009 bienes que se produzcan en ella.MODULO II 49 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS En vista que SUNAT al efectuarle una fiscalización directa que la Para determinar el porcentaje de operaciones realizadas en la Región se factura por las persianas pertenecía a una empresa FANTASMA no considerará el total de operaciones efectuadas por el contribuyente durante registrada en los registros. de los insumos que se utilizan para debidamente inscrita en los Registros Públicos de la Región de Loreto. los mismos deberán presentar un escrito fundamentado al que Como podemos apreciar en el Cuadro de Ingreso por Tipo de adjuntarán el formulario correspondiente y copia de los documentos qe Operaciones podemos determinar el porcentaje de operación. 90.00 S/. no reúne los requisitos legales. 7.5 de Av. Esta empresa puede gozar de los beneficios que se establecen para Datos Adicionales: las empresas ubicadas en la Región de la Selva ya que reúne los Las Adquisiciones contenidas en el Decreto Ley Nº 21503 asciende a S/. y los bienes contenidos en el Apéndice del Decreto Ley Nº 21503. se deberá TIPO DE OPERACIÓN IMPORTE PORCENTAJE cumplir con los siguientes requisitos: Operaciones en la Región S/. sus operaciones totales. Nº 029-94-EF modificado por D.Gira el cheque dentro del plazo de cuatro (4) meses de emitido el DE LA EXONERACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS comprobante de pago. NO FIDEDIGNO Para esto mostramos el Resumen de Ingresos de enero a marzo 2009.Haber efectuado la totalidad del pago de la operación incluyendo el Operaciones fuera de la Región 60. dedicada a la compra de bienes TIPO DE OPERACIONES ENERO FEBRERO MARZO TOTAL contenidos en el Decreto Ley Nº 21503.

dispuesto en el Decreto Supremo Nº 061-2000-EF tributario a través de la nota de (27.00 3. de acuerdo al numeral 5 del articulo 6º b)La venta de bienes a clientes ubicados en la amazonia (operaciones (REINTEGRO DE CREDITO FISCAL POR NULIDAD ANULACION.00 3.200. S/. a).MODULO II 50 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 2. siguientes: REINTEGRO TRIBUTARIO PARA COMERCIANTES EN LA REGION CASO Nº 97 SELVA.500.636.000.00 23.00 4011 I.000.Se deberá presentar el formulario 4949 “Solicitud de TRATAMIENTO DE OPERACIONES GRAVADAS Y NO Devolución” firmado por el deudor tributario o representante legal GRAVADAS SOBRE AMAZONIA acreditado en el RUC.1006.S.Adquirió bienes a proveedores ubicados en la ciudad de lima por el se solicita el Reintegro .400.S.000.V.00 35.La venta de bienes a clientes ubicados en la ciudad de Ica (operaciones De no efectuar dicha contabilización.800.00. durante el periodo tributario julio 2000 realizo las siguientes dependencias de la SUNAT que respalden las adquisiciones operaciones: efectuadas fuera de la Región.00 x/x Por las compras del mes según registro 609 Gastos vinculados con las compras ________________x____________ 6096 I. MEDIANTE NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLE O CHEQUE.G.G.Del Reintegro Tributario para Comerciantes en la Región de la Selva. 4011 I.00 59. c).00 mediante Notas de Crédito Negociables o cheque: 401 Gobierno central De acuerdo al Texto Único de Procedimientos Administrativos de 4019 Certificación del reintegro SUNAR.200.200. 4585 Jr.www.600.00 60 compras 52.00 101 Caja 1.00 421 Facturas pro pagar 606 Sum. de tal POR LA VENTA DEL CERTIFICADO DE REINTEGRO TRIBUTARIO: manera que se pueda efectuar la labor de Dirección a quien dirige la _____________x____________ empresa.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.TeleFax: 332-7881-Cel. 40 Tributos por pagar 7.com . se dedica a la actividad ganadera en la a)Relación detallada de los comprobantes de pago visados por las amazonia.1'027.G. c)Realizar no menos del 75% de sus operaciones en la Región: x/x Por la provisión de la solicitud d)Debe estar constituida e inscrita en los Registros Públicos de la del certificado de reintegro tributa ario Región. no gravadas) RESCINSION O RESOLUCION DE CONTRATO).636.200.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. Nº 029-94-EF modificado pro D.00 BIENES VALOR COMPRA IGV PRECIO COMPRA 701 Mercaderías no gravables Preparados para la 30.00 ________________x____________ 401 Gobierno central 20 Mercaderías 40. (sujetos afectos no comprendidos en la región selva) Las demás operaciones. Arenales y/o Arequipa) Tel.00 9. 201 Almacén 42 Proveedores 59. La empresa Las Garzas S.738.236. Nº 055-99-EF).538. 50.836.200. SOLUCION: II INCIDENCIA CONTABLE Tratamiento contable y tributario de las siguientes operaciones: ASIENTO DE VENTA _______________x________ S/.2000).400.200.00 medicamentos _____________x__________ empleados en 60 Compras 40.200.V. (Base Legal: Artículo 46º del D.00 b)Llevar su contabilidad en la misma Región.000.035..com estudio_saavedrat@hotmail. sanciones establecidas en el CODIGO TRIBUTARIO.00 veterinaria 601 Mercaderías Totales 50. 42 Proveedores 47.400. 88. ______________x___________ S/. 1'450.00 tributario: los comerciantes que tienen derecho a solicitar reintegro Datos adicionales: tributario de acuerdo a lo establecido en el articulo 48º del decreto.El tratamiento contable y tributario de: región de la selva que les de derecho a solicitar REINTEGRO a)La adquisición de bienes y proveedores ubicados en la ciudad de lima TRIBUTARIO.00 61 Variación de existencias 40.A. 121 Facturas por cobrar 70 Ventas 50.V. 78.. Reglamento de Comprobantes de pago.De registro de operaciones para la determinación del reintegro comprendida en la región selva por importe de S/. (Base legal: 2).00 deberán contabilizar separadamente las adquisiciones clasificándolas Operaciones gravadas y no gravadas de los ultimo doce meses : en: S/.-Vendio mercadería a cliente ubicados en el departamento Madre de Relación de Notas de Débito Dios por el importe de S/.com .200. se establece como PROCEDIMIENTO Nº 41 los crédito negociable. ____________x______________ e)La Administración de la empresa debe realizarse en la Región. 2.00 x/x Por las ventas del mes según registro alimentación del _____________x______________ ganado. Operaciones gravadas de los últimos doce meses : S/.000.G.236. Natalio Sanchez Nº 220 . emitidos de acuerdo a lo establecido en el importe de S/. S/.-Adquisición de bienes a proveedores ubicados en la ciudad de 12 Clientes 50.200.00 5.00 ASIENTO POR SU DESTINO: 40 Tributos por pagar 6. pueda gozar de la _______________x___________ exoneración del IGV no debe dejar de cumplir los siguientes requisitos: 40 Tributos por pagar 7. ubicada en la provincia de Atalaya en el Escrito fundamentado adjuntando lo siguiente: departamento de Ucayali.S. ASIENTO DE COMPRA POR SU NATURALEZA: Vacunas y 20.06.00 401 Gobierno Central Registros contables: 401 I. correspondientes al periodo que el que 1.Of. 40 Tributos por pagar 7.V.estudiosaavedrat.00 Determinar: Destinadas a realizar operaciones exoneradas por el beneficio de 1).-Vendio mercadería a clientes ubicados en la ciudad de Ica no 2. 10 Caja y bancos 7. se haría acreedor de las gravadas).:330-0074 .00 40 Tributos por pagar 7. Cdra.00 lima.5 de Av.De los requisitos para gozar de la EXONERACION DEL IGV PROVISION POR LA SOLICITUD DE REINTEGRO TRIBUTARIO: A fin de que la empresa “Los Vulcos” SA. Jesus Maria (Alt.00 421 facturas por pagar 611 Mercaderías X/x Para registrar la admisión de suministros x/x Por la transferencia de las mercaderías al almacén según F/. Nº de julio 2000 136-96-EF). 2.200.00 401 Gobierno central 40119 Certificado de registro tributario a)Tener domicilio fiscal y la Administración de la empresa en la Región. Diversas 50.300. El importe a pagar (Impuesto general a las ventas) corresponde al mes Articulo 11º numeral 5 del D.

para el consumo en la región.00 _____________x____________ Datos adicionales: Ubicación: Distrito de Amarilis. REPUESTOS MEXICO S. S/ Registro contable: 12 Clientes 32.00 OPERACIONES GRADAS IGV 19% 4. 1'450.530.60 50% de impuesto bruto (50% de S/.965.00 616 Suministros diversos 101 Caja x/x Por la transferencia de las compras a los suministros x/x Para registrar el crédito especial y el pago del IGV.000. 15.Of.815.400.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat. según F/.1'027.400.00 x/x Por la venta de mercaderías b).83% F /.00 la frase de exoneración por tratarse en este caso.00 gravada.00 88.00) Registro contable Impuesto a pagar S/. 8864 al costo de las existencias _____________x___________ ______________x____________ Cálculo: Operaciones gravadas (últimos 12 meses)/ Total de operaciones VENTA DE MERCADERIAS gravadas y no gravadas (ultimo 12 mese) X 100 S/.402.430. OPERACIONES NO GRADAS CASO Nº 98 VALOR DE VENTA IGV PRECIO DE VENTA 78. 001-1546 40 Tributos por pagar 16.415.60 S/.900. S/. 12 Clientes 78.300.00 La empresa la Sociedad S.013.A.83% = S/.035.TeleFax: 332-7881-Cel.60 Determinación del impuesto a pagar: Precio de compra 32.00 x 70.com estudio_saavedrat@hotmail. COMP RA DE MERCADERIAS F /.500.815.Ventas de bienes a clientes ubicados en la amazonia.00 /S/.00 26 Suministros diversos 52.:330-0074 .1006.00 IGV Exportación según ley nº 27037 ----------_------- (-) Crédito fiscal Precio de venta 32.815.00 4011 I. 9.MODULO II 51 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ______________x_____________ 75 Impuesto diversos 7. por lo tanto de acuerdo al articulo el comprobante de pago que emita deberá consignar lo siguiente. Cdra. Nº 055-99-EF y articulo 13º inciso a) de la ley Nº 27037).00 OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS EN Registro contable AMAZONIA _____________X____________ S/. Arenales y/o Arequipa) Tel. Huánuco.www.com . realiza durante el presente ejercicio las 121 Facturas por cobrar siguientes operaciones: 70 Ventas 78.300.00 VALOR DE VENTA IGV PRECIO DE VENTA Precio de compra 27.565. Natalio Sanchez Nº 220 .930) (7.636.-Ventas de bienes que efectuó en la zona . Por ello.415..00 16.700.836.013. Nº 001-1106 Crédito del mes: S/.00) Valor de venta 32. Incidencia tributaria: Actividad:Venta de repuestos para vehículos. 32.com . según F/ 001-1546 por S/.700.013.00 Utilidad 20% 5.836. esta exonerada del impuesto general a las ventas bienes transcurridos en la Región Selva para ser consumidos en la misma (base Legal: Articulo 47º del D. según F/.00 61 Variación de Existencias 27.700. en La empresa esta ubicado en la amazonia.00 701 Mercaderías 611 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías x/x Por la transferencia de la provisión según F/.565.-Venta de bienes a clientes ubicados en la ciudad de Ica(No comprendida en la región Selva) Valor de compra 22.001-1106 por S/.013.00 x/x Por la adquisición de mercadería 121 Facturas por cobrar según F /.500.00 x 100 =70.00 _____________x_________ S/.5 de Av. Nº 001-1546.00 = S/.S.300.A.2.00 Determinación del IGVque se envía al costo =S/. están gravadas con el comprobante de pago no deberá consignarse 60 Compras 27.60 Impuesto bruto S/.00 _____________x_____________ S/.086.00 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 Crédito fiscal Jr. ______________x_____________ ______________x_______________ b).G.00 (-) Crédito fiscal (6.00 759 Otros ingresos 268 Suministros de diversos 7591 Crédito fiscal especial 61 Variación de Existencias 52.00 Exonerado 78.1. 13º de la ley Nº 27037.430.415.00 ______________x__________ S/.036.400 Costo 27.00 Registro contable: 42 Proveedores 27013. 8745. 609 Gastos vinculados con las compras 6096 IGV 4. 9. 121 facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 9. S/. 16.00 104.300.313.415. Jesus Maria (Alt.013. 9.036. provincia y Dpto. (LIMA) c).00 Registro contable Las ventas efectuadas a clientes ubicadas fuera de la región Selva _______________x_____________ S/. 421 Facturas por pagar 12 Clientes 104. La venta de ganado esta exonerada del impuesto general a las ventas por tratarse de una empresa ubicada en la Amazonia y por la que la SOLUCION: venta se efectúa en la zona para el consumo en la misma.00 a). 288 Suministros Diversos 70 Ventas 88. 701 Mercaderías 22.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. S/. 6.965.00 _______________x___________ 401 Gobierno central 20 Mercaderías 27.V. S/.00–S/ 6. de una operación 601 Mercaderías 22.530.00 10 Caja y Bancos 1.-Adquisición de bienes en la ciudad de lima.estudiosaavedrat.

001-1106 E ______________x____________ D Contribuyentes ubicados I Liquidación del impuesto general a las ventas en la Amazonia T Impuesto bruto S/ ……_.estudiosaavedrat..Of. Un contribuyente con domicilio fiscal en los consumidos en la zona y de otros que se efectúan fuera de la Amazonia.99). La aplicación de este crédito fiscal especial no genera saldo a favor del contribuyente. ni dará La venta de bienes Los servicios que se Los contratos de derecho a solicitar su devolución._.S. los contribuyentes aplicaran el impuesto general la ventas en todas su s operaciones fuera del ámbito de zona de amazonia. el estado fomenta el desarrollo sostenible de la Amazonia E provincias de a Atalaya y con una legislación orientado a promover la conservación de la S Purus de ldepartamento diversidad biológica y de las áreas naturales protegidas. c). gozaran de un crédito fiscal especial.5 de Av.MODULO II 52 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS C 70 Ventas 32. Nº 103-99-EF de l 26.1006.07. no podrá se arrastrado a los meses siguientes. consumo en la inmuebles que misma realicen los constructores de los CASO Nº 99 mismos en dicha zona REQUISITOS PARA PODER APLICARSE EN BENEFICIO DE LA EXONERACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS En consecuencia. que se dediquen principalmente a la actividades económicas tales como: DETALLE CONCEPTO Domicilio fiscal Debe estar ubicado en la Amazonia Inscripción en los registros públicos Tratándose de personas jurídicas deberá estar inscrita en los registros públicos de la amazonia.. Jesus Maria (Alt. -Actividades manufactureras vinculadas al procedimiento Producción Que la producción realizada en la amazonia se de trasformación y comercialización de productos primarios provenientes en un porcentaje del 10% de la producción.415.99) De otro lado los contribuyentes ubicados en la amazonia..:330-0074 .. para determinar el impuesto general a las ventas que corresponda a la venta de bienes gravados que efectúen fuera de la Ejemplo: amazonia. P Por ende.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.com . -Agropecuaria Activos fijos Que los activos se encuentren en la Amazonia en -Agricultura un porcentaje no menor al 70 % de sus activos -Pesca fijos dentro de este porcentaje deberá estar -Turismo incluido la totalidad de los medios de producción. Arenales y/o Arequipa) Tel.. O A excepción de Crédito fiscal ……..com estudio_saavedrat@hotmail. Cdra. de Ucayali..-Deducirán el crédito fiscal especial. (Base legal: Articulo 2º del D...00 Crédito fiscal especial 701 Mercaderías R equivalente al 25 % x/x Por la venta de mercaderías según F/.www. establecido las condiciones para la investigación I Crédito fiscal especial pública y la promoción de la investigación privada dentro de los A equivalente al 50 % beneficios tributarios encontramos la exoneración del impuesto L general a las ventas para los contribuyentes ubicados en la amazonia. Impuesto a pagar …….-Deducirá.com . LA AMAZONIA POR LAS SIGUIENTES OPERACIONES b).. de las actividades antes indicados en la zona..El monto resultante constituirá el impuesto a pagar.. F I Contribuyente ubicado en TRATAMIENTO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LA S los departamentos de AMAZONIA C Loreto Madre de Dios y A los distritos de Iparia y (Base Legal: Resolución de Superintendencia Nº 088-99/SUNAT del 29.. el importe deducido aplicado como crédito fiscal especial deberá abonarse a la cuenta zona para su zona primera venta de de ganancias y pérdidas de la empresa. la ley de promoción de la investigación en la amazonia E aprobada según ley Nº 27037 tiene por objeto promover su desarrollo C sostenible e integral. del impuesto bruto.-Determinación el impuesto bruto correspondiente a las operaciones VENTAS PARA LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN gravadas del mes. por las siguientes operaciones. L Masisea de la provincia De conformidad con los artículo 68º y 69 de la construcción política de coronel Portillo y las del Perú. PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL ESPECIAL EXONERACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS a)..... el crédito fiscal determinado conforme el crédito fiscal especial. que se efectúe en la presenten en la construcción o la d).06._.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. desea saber cuál es el tratamiento tributario del impuesto general a las ventas para el efecto se cuenta con la siguiente información: Jr. Natalio Sanchez Nº 220 ..TeleFax: 332-7881-Cel.

11. y I.V.360.780.626.780 Tasa del 40 por ciento 24. Dicha empresa posee mas de 30% de sus acciones Para esto la Cia “BOTONES LISTOS S.A. + IPM) 19% 16.A.: 9999-74215/9927-60346 - Informes@estudiosaavedrat.A.00 = 13.TeleFax: 332-7881-Cel.00 Como podemos apreciar el crédito fiscal más el crédito fiscal especial arroja un monto superior al impuesto bruto mensual (S/.000 X tasa del IGV 19% Valor total del producto S/. AGUARDIENTE DE CAÑA S.972.S. 42.” el valor del bien asciende a la suma de S/.226.com .A.00 Inscripción ante los registros públicos Loreto Impuesto selectivo al consumidor tasa del 40% según el apéndice IV 16.G.360 DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL ESPECIAL (50%) Impuesto bruto mensual 11.000 (I.000.Of.S.00 X tasa del IGV 19% Precio de venta al comerciante S/.00) IGV por pagar S/.V. El paiche” S.800.C. DIRECTAMENTE (Base Legal: Articulo 54º del D.A.160 x tasa de crédito fiscal especial 50% Crédito fiscal especial 5.00 Base imponible para el IGV S/.A. deberá declarar sus impuestos en el formulario 114.”.1006. DETERMINACION DEL IMPUESTO BRUTO MENSUAL Ventas gravadas 62. es decir: Se desea conocer que incidencia tributaria se origina y se pide determinar el precio de compra. se entiende que dicho crédito fiscal especial no genera saldos a favor del contribuyente el mismo no podrá ser arrastrado a los meses siguientes.000.00 Crédito fiscal 8.00 de la misma) Tasa del 19% (IGV +1PM) 11. SOLUCION: La empresa Botones S.G.S.69.:330-0074 . Jr. La Cia. el que crédito fiscal será de 50 % del impuesto bruto mensual.A.1 del articulo11º gozaran de un crédito fiscal especial.00 (-)Crédito fiscal (9.73.com . haya gravado la compra de los bienes adquiridos al PRODUCTOR o Debiendo tener en cuenta que el contribuyente deberá contabilizar importador con los que guarda vinculación económica.A. separadamente las compras destinadas a operaciones gravadas y A fin de poder entender como la Cia “BOTONES LISTOS” S. Jesus Maria (Alt. Nº 029-94_EF modificado por D.S.S. para determinar el impuesto general a las ventas que corresponde a la venta de bienes gravadas que efectúen fuera de la región.42. Domicilio fiscal Loreto Actividad económica Pesca y comercializ.00 Impuesto bruto mensual 11. Cdra. 85.580 Liquidación del impuesto general a las ventas Impuesto bruto mensual S/.S. aprovechar la deducción del impuesto que le corresponda abonar.V.000.G.360. Nº 055-99-EF se establece que las Se pide determinar el impuesto general a las ventas que se debe empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores abonar al fisco. sin perjuicios de lo De acuerdo a lo dispuesto en el artículo 13º de la ley Nº 27037 se pagado por estos. procederemos a realizar la siguiente operación.400.400.44.000. Primero procedemos a determinar el precio de compras. dicho Asimismo se podrá deducir del impuesto que le corresponda abonar.S. La Cia “BOTONES LISTOS S.A.172. 58. De la misma. ni dará derecho a solicitar su devolución. CASO Nº 100 EMPRESA VINCULADA ECONOMICAMENTE UNA EMPRESA QUE POSEE MAS DEL 30% DEL CAPITAL DE LA OTRA EMPRESA. va a vender a un comerciante del mercado central aguardientes de caña por la suma de S/.580.C.5 de Av.00 mas el I.800 Administración y contabilidad llevada en Loreto LITERAL A:SISTEMA AL VALOR Venta exonerada(efectuadas en la región para el consumo S/.00 S/.580.940.00 Ventas gravadas(efectuadas fuera de la región) S/.00 Compras determinadas a ventas gravadas 44.000. quedan obligados al paso del impuesto selectivo al indica que los contribuyentes ubicados en la Amazonia que se consumo con la tasa que le corresponda al productor o importador dediquen principalmente a las actividades comprendidas en el vinculado. Natalio Sanchez Nº 220 . con los que guarden VINCULACION ECONOMICA.00). Nº 010-2001-EF).estudiosaavedrat. 61. podrá no gravadas.” es una empresa vinculada económicamente la empresa “AGUARDIENTE DE CAÑA S.000.00 Compras destinadas a ventas gravadas S/.otros regímenes. El Paiche S.94.00) (-)Crédito fiscal especial (5.com estudio_saavedrat@hotmail.00 DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL POR LAS COMPRAS DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS S/.00+5.61.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.62.www. 26. en nuestro caso es el 40% TASA aplicable a la empresa numeral 11. 8.00 Periodo tributario Agosto 2000 (OPERACIONES REALIZADAS EN FEBRERO 2001) En virtud al artículo 57º del D. Arenales y/o Arequipa) Tel. Nº 064-2000-EF D.00 Compras determinadas a ventas exoneradas S/.620.000.” compra aguardiente de caña a la empresa “AGUARDIENTE DE CAÑA S. Porcentaje de producción y activos de la región 100% Valor del aguardiente de caña S/.000.MODULO II 53 CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Contribuyente “Cia. y el I. Nº 055-99-EF y articulo 12º numeral a2 del D.00 mas I.101.