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U N I V E R S I D A D D E

SAN MARTIN DE PORRES


USMP - FIA

FACULTAD DE INGENIERÍA Y ARQUITECTURA

CURSO : CICLO

CONTABILIDAD GENERAL
VI
Elaborado por: PARTE

CPC LUIS ALBERTRO LÍ PÉREZ


Profesor del Curso

1
Facultad de Ingeniería y Arquitectura Coordinación Académica Anexo : 1117
Av. La Fontana 1250 – 2da Etapa. Urb. Santa Patricia E – mail : coord_academica_fia@usmp.edu.pe
La Molina – Telef.: 348 – 0394 - 348 – 0395
Fax: 348 - 0398 Material didáctico para uso exclusivo en clase
Contabilidad General

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Contabilidad General

¿QUÉ ES CONTABILIDAD? 1

La contabilidad es simplemente el medio por el cual medimos y describimos


el resultado de una actividad económica.
A menudo, la contabilidad es llamada “lenguaje de los negocios” debido a que es
muy usada en la descripción de todo tipo de actividades comerciales. Todo
inversionista, gerente y quien toma decisiones comerciales necesita entender
claramente los términos y conceptos contables para participar y comunicarse
efectivamente con la comunidad comercial.
No obstante, el uso de la información contable no está limitado sólo al mundo de
los negocios. Vivimos en una era contable. Una persona debe contabilizar su
ingreso y tener un archivo para su declaración de impuestos sobre la renta. A
menudo, un individuo debe suministrar información contable personal con el
objeto de calificar para un préstamo, obtener una tarjeta de crédito o una beca
escolar. El gobierno central, los departamentos, las ciudades y los municipios usan
la información contable como la base para controlar sus recursos y medir sus
realizaciones. La contabilidad es tan importante para el éxito de la operación de la
administración pública, un programa social o una iglesia, como para una
organización comercial.

La contabilidad 2

Es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa dicha medición en
informes y comunica los resultados a los que toman decisiones.
Un reciente descubrimiento indica que los administradores de negocios creen que
es más importante para los estudiantes universitarios aprender la contabilidad que
cualquier otra materia de negocios.
Un producto clave de un sistema de información contable, los estados financieros
le permite a las personas tomar decisiones de negocios bien informadas. Los
estados financieros son los documentos que informan sobre los negocios de un
individuo o de una organización en cantidades monetarias.
El proceso empieza y termina con las personas que toman decisiones.

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Contabilidad General

Propósito de la contabilidad1

El propósito fundamental de la contabilidad es suministrar información


valiosa para la toma de decisiones económicas a las personas encargadas de
tomarlas.

Usuarios de la información contable: los que toman decisiones.2

Los que toman decisiones necesitan información. Mientras más importante


sea la decisión, mayor será la necesidad de información precisa.

Personas Usan información contable en asuntos diarios para manejar cuentas e


banco, evaluar prospectos de trabajo, hacer inversiones y para decidir si se alquila
o se compra una casa.

Negociantes Los administradores de negocios usan la información contable para


establecer objetivos para sus organizaciones, evaluar su progreso en el logro de
dichos objetivos y para tomar acciones correctivas si es necesario.

Inversionistas y Acreedores Los inversionistas proporcionan el dinero que


necesita un negocio para iniciar sus operaciones. Para decidir si ayudan a empezar
un nuevo negocio, los posibles inversionistas evalúan qué utilidades pueden
esperar de su inversión.

El proceso
contable

Actividades Información
económicas contable

Toma de
Acciones
decisiones
(decisiones)
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Contabilidad General

Con el fin de usar efectivamente la información contable, se debe entender:


• La naturaleza de la actividad económica descrita en los informes contables.
• Los supuestos y técnicas de medición involucrados en el proceso contable.
• Cómo relacionar la información contable para tomar decisiones inmediatas.

Tipos de información contable1

Las expresiones contabilidad financiera, contabilidad gerencial, contabilidad


tributaria son utilizados frecuentemente para describir los tipos de información
contable más extensamente usados en la comunidad comercial.

Contabilidad financiera La contabilidad financiera se refiere al proceso de


describir los recursos financieros, obligaciones y actividades de una entidad
económica (ya sea de una organización o de un individuo).
La información de la contabilidad financiera se diseña inicialmente para ayudar a
los inversionistas y acreedores a decidir dónde colocar sus recursos de inversión.
El gerente y los empleados de una compañía necesitan constantemente tal
información con el propósito de revisar y controlar diariamente las operaciones
comerciales.

Contabilidad gerencial La contabilidad gerencial (o administrativa) involucra el


desarrollo o interpretación de la información contable con el deseo de ayudar
específicamente a la administración en la marcha de los negocios.

Contabilidad tributaria la preparación de la declaración del impuesto sobre la


renta es un área especializada de la contabilidad.
El aspecto de mayor desafío de la contabilidad tributaria no es la preparación de la
declaración de renta sino la planeación tributaria. Esta permite anticipar los
“efectos tributarios” de las transacciones comerciales y estructurarlas de manera
que se minimice el gravamen del impuesto a la renta.

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Contabilidad General

INFORME FINANCIERO

Toda información contable desarrollada dentro de una organización es valiosa para


la administración. No obstante, gran parte de la información financiera de la
compañía también es distribuida a personas por fuera de la organización. Estos
“extraños” pueden ser inversionistas, acreedores, analistas financieros,
sindicalistas, público en general y hasta la competencia de la compañía. Cada uno
de estos grupos suministran dinero para los negocios o tiene otro interés en las
actividades financieras de la compañía.
El proceso de suministrar información financiera de propósito general para
personas de fuera de la organización es llamado “informe financiero”.

ESTADOS FINANCIEROS

El principal medio para reportar información financiera de propósito general a las


personas externas a la organización comercial es un conjunto de informes
llamados “estado financieros”.
1. Un “balance general” que muestra los datos específicos de la posición
financiera de la compañía para indicar los recursos que posee, las obligaciones
que debe y el monto del capital propio (inversión) en el negocio.
2. Un “estado de resultados” que indica la rentabilidad del negocio con relación al
año anterior (u otro periodo).
3. Un “estado de cambio en el patrimonio” (“capital propio”) que explica ciertos
cambios en el monto del patrimonio en el negocio. (En los negocios que están
organizados como compañía por acciones, el estado de cambios en el
patrimonio es reemplazado por un “estado de ganancia retenidas”).
4. Un “estado de flujos de efectivos” que resume el efectivo recibido y los pagos del
negocio respecto del mismo periodo cubierto por el estado de resultados.

Los estados financieros y la declaración de impuestos sobre la renta.

El gobierno requiere que las empresa y las personas presenten la declaración


anual de impuesto sobre la renta para medir la renta gravable.

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Contabilidad General

Funciones de un sistema de contabilidad

Muchas organizaciones comerciales tienen un “sistema de contabilidad” para


preparar los estados financieros, la declaración de impuestos sobre la renta, los
informes a la gerencia, la facturación a clientes y otros tipos de información
contable. Un sistema de contabilidad comprende el personal, los procedimientos,
los dispositivos y los registros utilizados por una entidad en el desarrollo de su
información contable y en la comunicación de esta información para la toma de
decisiones. El sistema de contabilidad hace uso tanto de computadoras y otros
dispositivos electrónicos como formas manuales y registros o asientos. De hecho,
el sistema de contabilidad de cualquier negocio grande incluye todos estos
componentes.
En todo sistema de contabilidad, las actividades económicas de la organización son
registradas en los asientos contables. En seguida los datos registrados son
clasificados bajo el sistema de acumular subtotales por grupos de actividades
económicas. Finalmente, la información es resumida en informes contables
diseñados para conocer la información que necesitan quienes toman los
decisiones, tales como los inversionistas, los gerentes y el gobierno.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

Los principios de contabilidad generalmente aceptados (o “PCGA”) son las “reglas


fundamentales” para los informes financieros. Estos principios suministran el
marco general determinando qué información deberá ser incluida en los estados
financieros y cómo se debe presentar esta información.

Influencias de las organizaciones en la práctica contable

En los Estados Unidos, muchas organizaciones juegan un papel importante en le


desarrollo de los principios de contabilidad generalmente aceptados y en el
mejoramiento de la calidad de los informes financieros. Entre las más influyentes
de estas organizaciones están: la Junta de Normas de Contabilidad Financiera, el
Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, la Comisión de Valores y
Cambios y la Asociación Americana de Contabilidad.

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Contabilidad General

Junta de Normas de Contabilidad Financiera (Financial Accouting Standards


Board –FASB-). Hoy, la fuente más autorizada de los principios de contabilidad
generalmente aceptados es la “Junta de Normas de Contabilidad Financiera”,
conocida como FASB. Es un cuerpo altamente independiente que desarrolla las
normas; se compone de siete miembros de la profesión contable, la industria, el
gobierno y la educación contable. Prestando apoyo a estos miembros, existe un
consejo asesor y un gran staff de investigadores.

Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (American Institute of


Certified Public Accountants -–ICPA-) El “AICPA” s la asociación de contadores
públicos certificados. Antes de la creación de la FASB., los comités del AICPA eran
los responsables de la definición de los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Asociación Americana de Contabilidad (American Accounting Association –


AAA). La “AAA” se compone primordialmente de profesores de contabilidad. Ha
manejado un sinnúmero de investigaciones, estudios y monografías en las cuales
autores individuales y comités de la Asociación han tomado posición sobre varias
declaraciones contables. No obstante, la AAA no tiene autoridad oficial para
imponer sus criterios: su influencia se basa sólo en el prestigio de sus autores y la
persuasión de sus argumentos.

EL BALANCE GENERAL
El propósito del balance general es mostrar la “posición financiera” de un negocio
dado, en una fecha determinada.
Todas las empresas preparan un balance de fin de año y la mayoría prepara uno al
fin de cada mes. El balance general comprende una relación de los activos, los
pasivos y el patrimonio de un negocio. La fecha del balance general es muy
importante, ya que la posición financiera de un negocio puede cambiar
rápidamente. Un balance general es más usado si es relativamente reciente. El
siguiente balance general muestra la posición financiera al 31 de diciembre del
2002 la Agencia de Viajes Vagabundo.

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Contabilidad General

AGENCIA DE VIAJES DE VAGABUNDO


Balance General
(Diciembre 31 del 2002)

Activos Pasivos y patrimonio

Efectivo .....................................$ 22,500 Pasivos


Documentos por cobrar............... 10,000 Documentos por pagar....$41,000
Cuentas por cobrar .................... 60,500 Cuentas por pagar........... 36,000
Suministros................................ 2,000 Salarios por pagar........... 3,000
Terreno....................................... 100,000 Pasivos totales................ 80,000
Edificios...................................... 90,000 Patrimonio
Equipo de oficina........................ 15,000 Capital............................ 220,000
Total.........................................$ 300,000 Total...............................$300,000

Características del balance general. Primero, el encabezamiento comprende tres


aspectos; 1() el nombre de la empresa, (2) el nombre del estado financiero (balance
general) y (3) la fecha del balance general. El cuerpo del balance general también
consta de tres secciones distintas: activos, pasivos y patrimonio.
Obsérvese que el efectivo siempre está primero en el activo, seguido por los
documentos por cobrar, cuentas por cobrar, suministros y otros activos que pronto
se convertirán en efectivo o se usen en la operación. Después de estos activos
relativamente “líquidos” están los activos más “permanentes”, tales como terreros,
edificios y equipos.
Los pasivos se presentan antes del patrimonio. Cada cuenta mayor del pasivo (tal
como documentos por pagar, cuentas por pagar y salarios por pagar) se presenta
separadamente, seguida por la cifra total del pasivo.
Finalmente, obsérvese que el monto total del activo ($300,000) es igual al monto
total del pasivo más el patrimonio (también $300,000). Esta relación existe
siempre. En efecto, la igualdad de estos totales es la razón para que este estado
financiero sea llamado balance general.

El concepto de entidad comercial

Una “entidad comercial” es una unidad económica que se dedica a actividades


comerciales identificables. Para el propósito de la contabilidad, la entidad
comercial está separada de las actividades personales de su propietario.

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Contabilidad General

ACTIVOS

Los “activos” son los recursos económicos de propiedad de una empresa y que se
espera beneficien las operaciones futuras. Los activos pueden tener forma física
definida como los edificios, la maquinaria o las mercancías. De otra parte, algunos
activos no existen en forma física o tangible, pero sí en forma de títulos valores o
derechos legales; como por ejemplo, las sumas adeudadas por los clientes, las
inversiones en bonos del gobierno y los derechos de patentes.
Los principios específicos de contabilidad que fundamentan el costo como base
para la valuación de un activo.
- El principio del costo
- El supuesto de empresa en marcha
- El principio de objetividad
- El supuesto de “moneda” estable

PASIVOS

Los “pasivos” son deudas. La persona o empresa a quien se debe la cuenta se


llama acreedor.
Todas las empresas tiene pasivos: hasta las más grandes y más exitosas
compañías a menudo adquieren mercancías, suministros y servicios “a crédito”.
Los pasivos por tales adquisiciones son llamados cuentas por pagar.

PATRIMONIO

El “patrimonio” representa los derechos del propietarios sobre los activos de la


empresa. Debido a que los derechos de los acreedores tienen prioridad legal sobre
los del propietario, el patrimonio se convierte en una cantidad residual.

La ecuación contable

Una característica fundamental de todo balance general es que el total que aparece
por activos siempre es igual al total de los pasivos más el patrimonio.

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Contabilidad General

La ecuación contable Activos = Pasivos + Patrimonio


$300,000 = $80,000 + $220,000

Forma alternativa Activos - Pasivos = Patrimonio


de la ecuación contable $300,000 - $80,000 = $220,000

EL LIBRO MAYOR

Un sistema contable incluye un registro por separado para cada rubro que aparece
en el balance general. Por ejemplo, se mantiene un registro separado para el
efectivo, en el que se muestran todos los aumentos y disminuciones que pueden
resultar de las numerosas transacciones en las que se recibe o se paga en efectivo.
El registro utilizado para hacer seguimiento de los aumentos y disminuciones en
un solo ítem del balance general se denomina cuenta del mayor, o simplemente
“cuenta”. El grupo total de cuentas se guarda conjuntamente en un registro
contable llamado “mayor general”.

Utilización de las cuentas del mayor

Una cuenta del mayor es un medio para registrar en un solo lugar toda la
información referente a los cambios en un activo específico, un pasivo o el
patrimonio del propietario.

Cuenta “T”: cuenta del mayor en su forma simplificada.

Nombre de la cuenta

Lado izquierdo Lado derecho o


o débito crédito

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Contabilidad General

EL DIARIO

La información sobre cada transacción comercial se registra inicialmente en un


asiento contable denominado “diario”. Después de que la transacción se ja
realizado en el diario, los cambios débitos y créditos en las cuentas individuales se
registran en el libro mayor.
El diario es un registro cronológico (día por día) de las transacciones comerciales.
La información registrada sobre cada transacción incluye la fecha de ésta, los
cambios e el débito y en el crédito en cuentas específicas del mayor, y una breve
explicación de la transacción.

DIARIO GENERAL Página 1

Fecha Nombre de la cuenta y detalles PM Débito Crédito


2002
Nov. 1 Efectivo 1 80,000.00
Capital de Pedro Centeno 50 80,000.00
el propietario invirtió efectivo en el negocio
3 Terreno 20 52,000.00
Efectivo 1 52,000.00
Se adquirió terreno para la sede de la empresa
5 Edificio 22 36,000.00
Efectivo 1 6,000.00
Documentos por pagar 30 30,000.00
Se compró edificio a MTA. Pago parcial de contado
Saldo por pagar con vencimiento a 90 días.

Auxiliares del mayor: una fuente de más detalles

Un auxiliar del mayor muestra separadamente los ítems individuales que


componen el saldo de una cuenta mayor. Por ejemplo, una cuenta por cobrar en el
auxiliar del mayor contiene una cuenta separada para cada cliente a crédito. Si la
empresa tiene 500 clientes a crédito, habrá 500 cuentas separadas en el auxiliar
del mayor cuentas por cobrar. El saldo de estas 500 cuentas se suma al saldo de la
cuenta mayor Cuentas por cobrar.

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Contabilidad General

Auxiliares del mayor no necesarios para las transacciones comerciales.

Además del auxiliar del mayor para cuenta por cobrar, cada empresa comercial
mantiene un auxiliar del mayor cuentas por pagar, que muestra la suma adeudada
a cada acreedor.

CUENTAS POR PAGAR


AUXILIARES DEL MAYOR
(Cuentas individuales por pagar)

XXX
XXX AUXILIAR DEL
Cable y MAYOR
XXX Cía INVENTARIOS
(tipos individuales de
Total representado Bolívar y
Cuentas productos)
por pagar
en la cuenta control Cía
Cuentas por pagar
AAA y Cía
XXX
XXX
XXX
Producto 3

Inventarios
Producto 2
MAYOR GENERAL
Cuentas
por cobrar Producto 1
(incluye el total de
activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y Efectivo
cuentas de gastos)
Total representado en
la cuenta control
Cuentas por cobrar

XXX

Castro

Baquero

Total representado en Abril


la cuenta control
Cuentas por cobrar

¿Qué es una base de datos? Una “base de datos “ es una bodega de


información almacenada dentro de un sistema computarizado. El propósito de una
base de datos es permitir que la información que se va a utilizar en diversas

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Contabilidad General

aplicaciones se registren en el sistema computarizado una sola vez. Los datos


ingresan originalmente en la base de datos. Luego a medida que se necesita esta
información, el computador acude a la base de datos, escoge la información
adecuada y la dispone en el formato deseado.

COSTO PROMEDIO

El costo promedio se determina dividiendo el costo total de los bienes disponibles


para la venta durante el año, por el número total de unidades disponibles para la
venta. Por lo tanto, el costo unitario promedio es $100 ($3,000 ÷ 30unidades). Bajo
el método de costo promedio, el precio del inventario final se fijaría en $ 1,200 (12
unidades X $100 por unidad) y el costo de la mercancía vendida sería de $ 1,800
($3,00 costo de los bienes disponibles para la venta, menos “ 1,200 en costos
asignados al inventario final).

PEPS Bajo el supuesto de flujo PEPS, se supone que las unidades más antiguas
son las primeras en venderse. Por consiguiente, se supone que el inventario final
consta de los bienes adquiridos más recientemente. (Recuerde, se está hablando
ahora de los bienes que permanecen en inventario, no de la mercancía vendida).

UEPS Bajo UEPS, se considera que las últimas unidades compradas son los
primeros bienes vendidos. Por consiguiente, se supone que el inventario final
contiene las primeras compras.

ACTIVOS

Terrenos. Cuando se compran terrenos, generalmente se incurre en diversos


costos incidentales, adicionalmente al precio de compra. Estos costos adicionales
pueden incluir comisiones a los agentes de finca raíz, tarifas de licitaciones, tarifas
legales para examinar y asegurar el título, impuestos de mora pagados por el
comprador y comisiones por la inspección, el drenaje, la limpieza y la calificación
de la propiedad. Todo estos gastos hacen parte del costo del terreno.

Mejoras al Terreno. Las mejoras a los bienes raíces tales como calles, cercas,
parqueaderos, paisajes y sistemas de riego tienen una vida limitada y, por

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Contabilidad General

consiguiente están sujetas a depreciación. Por esta razón, éstas deben ser
registradas en una cuenta separada, titulada mejoras al terreno.

Edificaciones. Las edificaciones viejas algunas veces son compradas con la


intención de repararlas antes de empezar a utilizarlas. Las reparaciones realizadas
bajo estas circunstancias se cargan a la cuenta Edificaciones. Cuando la
edificación se empieza a utilizar, las reparaciones ordinarias se consideran como
un gasto de mantenimiento en el momento en el cual se incurre en éstas.

Equipo. Cuando se compra equipo, todos los impuestos de ventas, los costos
despachos y los costos en que se incurre para que el equipo “funcione bien” se
consideran parte del costo del activo. Una vez que el equipo se pone en marcha, los
costos mantenimiento –incluidos los intereses, el seguro y los impuestos a la
propiedad - consideran como gasto del periodo corriente.

MÉTODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN

El método de depreciación en línea recta asigna una porción igual del gasto de
depreciación a cada periodo de la vida útil del activo.
El término depreciación acelerada significa que en los primeros años de la vida del
activo se reconocen sumas más altas de depreciación y en los últimos años, se
reconocen sumas menores.
Durante toda la vida del activo, sin embargo, el método en línea recta, al igual que
los métodos acelerados reconocen el mismo monto total de depreciación.
Las diferencias entre los métodos en línea recta y los métodos acelerados se
ilustran en las siguientes gráficas.

Método de línea recta Un método acelerado

Gasto de
depreciación Gasto de
anual depreciación
anual
Ambos métodos
reconocen igual
depreciación total

1 2 3 4 5 1 2 3 4 5
Años Años

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Contabilidad General

Causas de la depreciación
Las dos principales causas de la depreciación son el deterioro físico y la
obsolescencia.

El deterioro físico. El deterioro físico de un activo fijo resulta del uso, lo mismo
que de la exposición al sol, al viento y a otros factores climáticos.

Método de línea recta

Bajo este método se reconoce como gasto de depreciación una porción igual del
costo del activo en cada periodo de su vida útil.
El gasto de depreciación anual se calcula deduciendo el “valor residual” (o valor de
salvamento) del costo del activo y dividiendo el costo depreciable por los años de
vida útil estimada. La depreciación anual en línea recta se calcula de la siguiente
manera:

Costo – Valor residual = $17,000 - $2,000 = $3,000 por año


Años de vida útil 5 años

Tabla de depreciación: método de línea recta

Gasto de Depreciación Valor en


Año Cálculo depreciación acumulada libros
$17,000
Primero .................. $15,000 X 1/5 $3,000 $3,000 14,000
Segundo .................. $15,000 X 1/5 $3,000 6,000 11,000
Tercero .................. $15,000 X 1/5 $3,000 9,000 8,000
Cuarto .................. $15,000 X 1/5 $3,000 12,000 5,000
Quinto .................. $15,000 X 1/5 $3,000 15,000 2,000
Total ..................................................... $15,000

¿Cuál método de depreciación que utilizan la mayoría de los negocios?

La mayoría de los negocios utilizan de depreciación en línea recta en sus estados


financieros y métodos acelerados en el cálculo de sus deducciones al impuesto
sobre la renta. Las razones para estas selecciones son fáciles de entender.

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Contabilidad General

Los métodos de depreciación acelerada producen en cargos más altos al gasto de


depreciación y, por consiguiente, una utilidad neta reportada más baja que la
depreciación en línea recta. La mayoría de las compañías de propiedad pública
desean aparecer lo más rentables posible- ciertamente, tan rentables como sus
competidores. Por consiguiente, la mayoría de las compañías de propiedad pública
utilizan depreciación en línea recta en sus estados financieros.
Amortización
El término “amortización” se utiliza para describir una eliminación sistemática a
gastos del costo de un activo intangible durante su vida útil. El asiento contable
usual para la amortización consiste de un débito a Gasto de amortización y un
crédito a la cuenta de Activos intangibles.

Valor nominal. El valor nominal (o par) representa el “capital legal” por acción – el
monto por debajo del cual el patrimonio de accionistas no puede ser reducido
excepto por pérdidas de las operaciones del negocio (o por acción legal especial).

Emisión de acciones de valor nominal


La sola autorización de una emisión de acciones no genera la existencia de un
activo, ni da a la corporación capital alguno. La obtención de autorización por
parte del estado para una emisión de acciones simplemente constituye una
oportunidad legal de obtener activos mediante la venta de acciones.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


El propósito básico de un estado de flujos de efectivo es proporcionar información
sobre los cobros y pagos de efectivo de un a empresa durante un periodo contable.
(El término “flujo de efectivo” incluye tanto los cobros como los pagos de efectivo).
Adicionalmente, el estado tiene por objeto proporcionar información sobre todas
las actividades de inversión y de financiación de la compañía durante el periodo.
Por lo tanto, un estado de flujos de efectivo debe ayudar a los inversionistas,
acreedores y a otros usuarios en la evaluación de factores tales como:
• Capacidad de la compañía de generar flujos de efectivo positivos en periodos
futuros
• Capacidad de la compañía de cumplir con sus obligaciones y de pagar
dividendos
• Necesidad de la compañía de obtener financiación externa.

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Contabilidad General

Ejemplo de un estado de flujos de efectivo

COMPAÑÍA ALLISON
Estado de flujos de efectivo
para el año terminado el 31 de diciembre del 200X

Flujos de efectivo provenientes de actividades de $870,000


operación:
Efectivo recibido de los clientes 10,000
Intereses y dividendos recibidos $880,000
Efectivo provenientes de las actividades de operación -$764,000
Efectivo pagado a proveedores y empleados -28,000
Intereses pagados -38,000
Impuestos sobre la renta pagados -$830,000
Efectivo desembolsados para actividades de operación $50,000
Efectivo neto proveniente de las actividades de operación
Flujos de efectivo provenientes de actividades de
inversión:
Compras de títulos-valores negociables -$65,000
Ventas de títulos-valores negociables 40,000
Préstamos otorgados a prestatarios -17,000
Cobro de préstamos 12,000
Compra de activos de planta -160,000
Venta de activos de planta 75,000
Efectivo neto utilizado en actividades de inversión -$115,000
Flujos de efectivo provenientes de actividades de financiación:
Producto de préstamos de corto plazo $45,000
Pagos para saldar deudas de corto plazo -55,000
Producto de la emisión de bonos por pagar 100,000
Producto de la emisión de acciones 50,000
Dividendos pagados -40,000
Efectivo neto proveniente de las actividades de financiación $100,000
Aumento (disminución) neta en el efectivo $35,000
Efectivo y equivalentes a efectivo, al principio del año 20,000
Efectivo y equivalente a efectivo, al final del año $55,000

AUMENTOS Y DISMINUCIONES EN LAS CUENTAS


El tipo de una cuenta determina cómo se registran en ella los aumentos y las
disminuciones. Para cualquier cuenta dada, todos los aumentos se registran en un
lado y todas las disminuciones se registran al otro lado. Los aumentos en los
activos se registran en el lado izquierdo (debe) de la cuenta. Las disminuciones en
los activos se registran en el lado derecho (haber). A la inversa, los aumentos en
los pasivos y en el capital contable se registran como abonos. Las disminuciones

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Contabilidad General

en los pasivos y en el capital contable se registran como cargos. Éstas son las
reglas de cargos y abonos.

Debe = lado izquierdo


Haber = lado derecho

La ecuación contable y las reglas del cargo y del abono (los efectos de cargos y
abonos sobre los activos, pasivos y capital contable).

Ecuación Activos Pasivos Capital contable


Contable : = +

Reglas de
cargos y
abonos

Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono


+ - - + - +

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Contabilidad General

BALANZA DE COMPROBACIÓN

La balanza de comprobación es una lista de todas las cuentas con sus saldos, los
activos primero, seguidos por los pasivos y luego por el capital contable. Ésta
proporciona una verificación cuidadosa al mostrar si el total de los cargos es i9gual
al total de los abonos. Una balanza de comprobación puede hacerse en cualquier
momento en que los pases estén actualizados, pero el momento más común es al
final del periodo.

GARY LYON, CP
BALANZA DE COMPROBACIÓN
30 de abril del 200X

Saldos
Título de la cuenta Cargo Abonos

Efectivo ................... $7,500


Artículos de oficina .................. $500
Terreno .................. $40,000
Cuentas por pagar .................. $100
Gary Lyon , Capital .................. 50,000
Gary Lyon , retiros .................. $2,100
Total ........................ $50,100 $50,100

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Contabilidad General

PRESUPUESTOS

La planeación periódica y la planeación de proyectos especiales.


La planeación periódica, o sea, la tarea de presupuestos, se refiere a la proyección
de las actividades generales de la compañía en términos de costos y de ingresos,
por un período futuro de tiempo específico, que, por lo general, es de un año. La
planeación de proyectos especiales viene a ser el análisis que se hace necesario a
fin de llegar a una decisión sobre un proyecto o una proposición específica, que
incluye el estudio en cuanto a cómo se afectarán los costos y los ingresos futuros,
durante la vida total del proyecto.
Todas las administraciones formulan planes. No podemos concebir un organismo
de cualquier índole cuyos directivos no tuvieran en estudio los objetivos de la
negociación, y desde luego, la mejor manera de llegar a esos objetivos. Un grupo de
personas que no encamine sus esfuerzos guiado por algún plan, viene a ser
meramente un núcleo incoherente y sin dirección, y no un organismo.
Algunas personas hacen todos sus planes en la mente, otros toman notas y hacen
estimaciones rudimentarias en cualquier papel a la mano, y otros más llevan sus
planes a un documento, y en forma ordenada y sistemática. El trabajo de este
último grupo es el que se llama “presupuesto”, ya que un presupuesto es sólo un
plan escrito expresado en términos cuantitativos. Aquí nos interesa especialmente
los presupuestos que se expresan en términos monetarios, aunque algunos
presupuestos se expresan en unidades de producción, número de empleados,
unidades de tiempo, o en otros términos no monetario.
Además de su uso en la planeación, el presupuesto también se utiliza para control
y para coordinación.

Período presupuestales. La mayor parte de los presupuestos cubre un período de


un año. Durante el año, l presupuesto usualmente se fracciona por meses; es
decir, el mes constituye, por costumbre, el período de tiempo básico para la
comparación de los resultados con los presupuestos. Frecuentemente se muestran
en detalle solamente los siguientes tres meses o los siguientes seis meses, y los
totales se presentan por trimestre para el resto del año.

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Contabilidad General

SESION 1
ÁMBITO DE LA CONTABILIDAD:

- A menudo, la contabilidad es llamado El “Lenguaje de los Negocios”, debido a


que es muy usada, en la descripción de todo tipo de empresa y organización.

- Todo inversionista, Gerente y quien toma Decisiones Comerciales necesita


entender claramente que los términos y conceptos contables participar y
comunicarse efectivamente con la Comunidad Comercial.

- El ámbito de la contabilidad, llega a todos los Estratos de nuestra sociedad.

USO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE:


- El uso de la información contable no solo está limitado solo al mundo de los
negocios.

- Una persona debe contabilizarse su ingreso y tener un archivo para ser


Impuesto a la Renta.

- A menudo un individuo debe suministrar información contable personal con


el objeto de calificar para con préstamo, obtener una tarjeta de crédito, ó una
Beca escolar.

- El Gobierno Central Regional, los Municipios, usan la información contable


como la base para controlar sus recursos y medir sus realizaciones.

- La información Contable están importante para el éxito de la operación de la


administración pública, una ONG’S, Programa Social, o una Iglesia, como
una Organización Comercial.

TIPOS DE INFORMACIÓN CONTABLE


- Así como hay muchos tipos de decisiones económicos, también hay muchos
tipos de información contable.
- Las expresiones “Contabilidad Financiera” “Contabilidad Gerencial” y
“Contabilidad Tributaria” son utilizadas frecuentemente para describir los
tipos de Información Contable más usados en la Comunidad Comercial.

22
Contabilidad General

• Contabilidad Financiera: es la “Posición Financiera”, que describir los


recursos y obligaciones de una entidad financiera, a una fecha determinada.

• Contabilidad Gerencial: La Contabilidad Gerencial (o Administrativa)


involucra el desarrollo o interpretación de la Información Contable, con el
deseo de ayudar específicamente a la administración, en la marcha de la
Empresa (Meigs y Meigs).

• Contabilidad Tributaria: La preparación de la declaración del Impuesto a la


Renta, es un área especializada de la contabilidad.
El mayor desafío de la Contabilidad Tributaria, no es la preparación de la
Declaración del Impuesto a la Renta, sino “La Planeación Tributaria”. Esta permite
anticipar los Efectos Tributarios de las Transacciones Comerciales y Estructurales
de manera que se minimice el gravamen del Impuesto a la Renta.

23
Contabilidad General

El Proceso
Contable

Actividades
Información
Económicas
Contable
Comerciales

Toma de
Acciones Decisiones
(Decisiones)

* La Contabilidad vincula a quien toma las decisiones con las actividades “económicas y comerciales” con los
resultados de sus decisiones.

24
Contabilidad General

SISTEMA DE CONTABILIDAD:

- Un Sistema de Contabilidad comprende el personal, los procedimientos, los


dispositivos y los Registros utilizados por una Entidad, en el desarrollo de
su información contable y en la comunicación de esa información para la
Toma de Decisiones.

- Casi todas las Organizaciones tienen un “Sistema de Contabilidad”, para


preparar los Estados Financieros, La Declaración del Impuesto a la Renta,
Los Informes a la Gerencia, La Facturación a los Clientes y otros tipos de
Información Contable.

- Un Sistema de Contabilidad hace uso tanto de tanto de Computadoras y


otros dispositivos electrónicos, como formas manuales y registros o
asientos.

TERMINOLOGÍA CONTABLE

- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA).


Generally Accepted Accounting Principles (GAAP).

- Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).


Financial Accounting Standars Board (FASB).

- Colegio de Contadores Públicos del Perú (CCPP).


American Institute Of Certified Public Accounts (AICPA)

PRINCIPIO Y NORMAS CONTABLES

- Hablar de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA),


de las Reglas de Valuación (RV) y del Criterio Prudencial (CP); es el punto de
partida obligado de la Contabilidad Financiera que hemos de conocer,
entender, comprender y aprender.

- -En la actualidad el mundo de los negocios es caracterizado por una


apertura económica a nivel internacional, nos encaminamos hacia una
Globalización.

25
Contabilidad General

- Lo cual impulsa a conocer las normas, principios y las políticas contables


aceptadas a nivel internacional para proporcionar información financiera
útil para los usuarios a nivel nacional e internacional.

26
Contabilidad General

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

- Entidad
Delimitación e Identificación del Ente Económico
- Realización
- Período Contable

Establecimiento de Bases para la cuantificación de las operaciones - Valor Histórico Original.


de la Entidad y su presentación. - Negocio en Marcha.
- Dualidad Económica

Bases para la presentación de la Información Financiera.


- Revelación Suficiente

Requisitos Generales del Sistema


- Importancia Relativa
- Comparabilidad

27
Contabilidad General

1) ENTIDAD: Se entiende por entidad o ente, aquello que tiene ser, es decir
aquello que existe, a la contabilidad le interesa conocer, identificar y delimitar
entidades independientes, cada una personalidad jurídica propia y ajena a las
demás.

• Personas Naturales: a) Nombre


• b) Domicilio
• c) Estado Civil
• d) patrimonio
• Personas Jurídicas: a) Nombre, Razón o Denominación Social.
• b) Domicilio
• c) Nacionalidad
• d) Patrimonio

2) REALIZACIÓN: Las empresas realizan o celebran una serie de operaciones


o transacciones, en forma común, y a la contabilidad le interesa
cuantificarlas, es decir asignarles valores expresados en moneda.
Pregunta: ¿Si la Empresa efectuó una transacción? ¿qué debo hacer?
Respuesta: “Registrarla”

28
Contabilidad General

Clientes Bancos Proveedores


* Transacciones efectuadas
hacia fuera de la Entidad.

Importaciones Entidad Exportaciones

Inversionistas Servicios Profesionistas

ENTIDAD

* Transacciones realizadas
Pago de Sueldos Producción dentro de la Entidad.

Uso de Activos Mantenimiento

Depreciaciones Faltantes

29
Contabilidad General

3) PERIODO CONTABLE: Se entiende que las operaciones y eventos comerciales, se identifican en el


período en que ocurren, por lo tanto cualquier información contable, debe indicar claramente el período
a que se refiere.

* Período Contable

Periodo Contable Periodo Contable Periodo Contable


...

Vida de la Entidad

Negocio en Marcha

30
Contabilidad General

4) VALOR HISTÓRICO ORIGINAL: Al concepto de Asignar Valor, lo


denominamos Valor Histórico Original y decimos: “Las Transacciones y
Eventos Comerciales que la Contabilidad Cuantitativa se Registran según
las cantidades de efectivo, que se afecten al momento que se consideren
realizadas contablemente”.
Ejemplo: Compramos mercancías con un precio según factura de $20,000;
se tuvieron que pagar ciertos gastos de fletes y acarreos que importan
$2,000 y se pagó a los empleados que efectuaron las maniobras de carga y
descarga $500. Toda la transacción anterior se pagó en efectivo.

Costo de la Mercadería según factura $ 20,000


Costo de Fletes y Acarreo 2,000
Costo de Maniobras de Carga y Descarga 500
________
= Costo de Adquisición de la Mercancía $ 22,500
________

5) NEGOCIO EN MARCHA: Los empresarios invierten cantidades fuertes d


dinero, con la idea de que la Empresa tiene una larga vida por delante (“es
un negocio en marcha”); ya que en el transcurso de la misma recuperaran
la inversión que efectuaron, y además obtendrán un beneficio económico
representado por utilidades.
La Nic 1: “Revelación de Políticas de Contabilidad”, dice: en el sentido de
que la “ENTIDAD” se considera como un negocio en marcha, ósea, como
una operación continua, sin intenciones de liquidar o de reducir
sustancialmente la escala de sus operaciones.

6) DUALIDAD ECONÓMICA: Son aquellos recursos con los que las entidades
han de realizar sus actividades de negocios, los conocemos y denominamos
como Activo.
Aquí lo que es importante tener en cuenta y entender desde este momento
es que la “Dualidad” de la Entidad, siempre se mantiene, como el principio

31
Contabilidad General

que dice: “A toda causa tiene un efecto”, o que a toda acción corresponde
una reacción.
- Esto nos hace entender que cada vez que un recurso “Ingrese” o “Salga” de
la Empresa, debe tener una procedencia, externa o interna.
- Expresado en otros términos: Cada vez que aumenten o disminuyan nuestros
recursos (Activos); se experimenta un aumento o disminución en las fuentes de
nuestros recursos, ya sean externas (Pasivo) o internas (Capital Contable).

32
Contabilidad General

7) REVELACIÓN SUFICIENTE: La información proporcionada debe reunir los requisitos de utilidad y


confiabilidad, por lo que para lograr este objetivo: “La Información Contable presentada en los Estados
Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los Resultados de
Operación y la Situación Financiera de la Entidad.

B.G.
“COMERCIAL XYZ
Balance General al 31 de Diciembre del 2002

Activo Pasivo
Circulante Circulante
Caja y bancos $ 100 Proveedores $ 400
Mercancías 500 Acreedores 400

Fijo Patrimonio
Terrenos 1,000 Capital Social 1,000
Equipo de Transporte 200
Total Activo $ 1,800 Pasivo + Patrimonio $ 1,800

* Nota: Balance General, muestra los Recursos de que


dispone la Entidad a una fecha determinada.

33
Contabilidad General

8) IMPORTANCIA RELATIVA: Este principio es igual que el de “Consistencia”.


Abarca desde el momento que una operación entra al sistema, hasta que se
produce la información.
- La NIC 1: Expresa lo siguiente: “Los estados Financieros, deben revelar
todas las partidas que son de suficiente importancia para efectuar
evaluaciones o decisiones”.
- La FASB: establece que un concepto es de importancia sí: “A la luz de las
circunstancias presentes, la magnitud de dicho aspecto estar que sea
probable, que como consecuencia de su inclusión o corrección dentro de un
informe se modifique o cambie el juicio de una persona razonable que se base
en él”.
- La Asociación Norteamericana de Contabilidad declaró en 1957 que “una
partida debe considerarse importante si hay razón, para creer que su
conocimiento, influirá en las decisiones de un inversionista informado”.

9) COMPARABILIDAD: Las decisiones económicas basadas en la información


financiera requieren en la mayoría de casos, la posibilidad de comparar la
Situación Financiera y los Resultados de Operación de una Entidad en
épocas diferentes de su vida y con otras entidades, consecuentemente es
necesario que los principios y reglas particulares sean aplicados en forma
uniforme y consistente.

34
Contabilidad General

LECTURA: “Caso Práctico Ernesto Bosch”

- Con ocasión de un viaje a Alemania en 1969, Ernesto Bosch conoció un


tipo de Vibrador para homigón recientemente aparecido en el Mercado
Alemán. Pensó que la máquina podría tener una excelente acogida en el
mercado Español, por lo que se puso en contacto con la firma fabricante.
En el curso de las conversaciones mantenidas al efecto se decidió como
procedimiento más conveniente para introducirse en España, trabajar
durante el año 1970 a base de las importaciones de las máquinas, para
comenzar el año 1971 su fabricación en Barcelona.
Mas adelante se emprendería la fabricación de otros tipos de maquinaria
para la construcción que producía también la casa Alemana.
- Por una serie de coincidencias, en el mismo año 1969, Ernesto Bosch tuvo
conocimiento de una nave Industrial cuyo propietario José Guzmán, había
puesto en venta.
Esta nave reunía condiciones ideales para la segunda etapa de fabricación
de los Vibradores en España, así como para la posterior diversificación de
la Producción.
Por Ello Ernesto Bosch decidió aprovechar la ocasión y comprarla de
inmediato, aunque probablemente durante el año 1970 se utilizaría
solamente como almacén de los vibradores Importados.
- Ernesto Bosch carecía de los medios Financieros necesarios para poner en
marcha él
Negocio en marcha que decidió estructurar en forma de Sociedad Anónima.
Por ello en Septiembre de 1969 planteó el asunto a su tío, Román oler,
que contaba con amplias posibilidades financieras.
- Román Soler manifestó que para poder tomar una decisión necesitaba un
mínimo de información financiera sobre el negocio. En particular deseaba
conocer el Balance de la Sociedad al 31 de Diciembre de 1969, momento
de su eventual puesta en marcha.
Además deseaba se presentara la previsión de las Pérdidas y Ganancias
correspondiente a 1970, así como el Balance al 31 de Diciembre de 1970.

35
Contabilidad General

- Bosch convino entregarle ésta información lo antes posible. A


continuación Bosch
Redactó la siguiente lista de datos referentes a las actividades de la
sociedad durante 1969:
1.- Los Gastos de constitución y viajes a Alemania: S/ 360,000 soles.
2.- La nave industrial antes mencionada se compraría por S/ 2’500,000
nuevo soles de los que S/ 1’000,000 de soles corresponderían al Terreno
en el que se edificó la nave. El 30 de Noviembre de 1969 se debían pagar
S/ 2’000,000 de soles completando los S/ 500,000 soles restantes el 30 de
Noviembre de 1970.
3.- Al 31 de Diciembre de 1969 habría en Almacén una existencia de 30
vibradores cuyo precio de costo de Importación (todo incluido) sería de S/
6,000 soles por unidad, de los S/ 180,000 soles resultantes se adeudarían
S/90,000 soles a la casa Alemana.
4.- El Mobiliario supondría unos S/ 100,000 soles que se pagarían al
contado.
5.- Se gestionaría un préstamo bancario de S/. 400,000 soles.
6.- El Capital de la Sociedad sería de S/ 3’000,000 de soles, de las que
cada uno de los propietarios desembolsaría (aportaría) S/ 1’500,000
nuevos soles.
7.- Finalmente Bosch estableció la Previsión de Entradas y Salidas de
dinero hasta el 31/12/1969 de la forma siguiente:

(Cobros) Caja (Pagos)


Aportación por Soler 1’500,000 360,000 Constitución y Viajes
Aportación por Bosch 1’500,000 2’000,000 Pago a Guzmán
Préstamo Bancario 400,000 90,000 Pagos a Casa Alemana
100,000 Compra de Mobiliario
______________________________
3’400,000 2’550,000
______________________________
Saldo al 31/12/69 850,000

A partir de estos datos Bosch preparó el Balance al 31/12/69.

36
Contabilidad General

Nota: Aconsejamos al lector que trate de calcular el Balance al 31 de


Diciembre de 1969 antes de consultar la solución que se propone en el
cuadro I. También le aconsejamos que se despreocupe de utilizar
términos contables, y que emplee los que le parezcan más descriptivos
(que pueden NO coincidir con los que aparecen en el cuadro I).
Oportunamente iremos indicando al lector como debe preparar su
solución antes de compararla con la propuesta en el texto. Para facilitar
este trabajo, se acompaña un borrador del cuadro I, donde el lector puede
preparar su solución.(Se le aconseja utilizar lápiz y borrador).

37
Contabilidad General

LECTURA N°1 2da Parte: Ernesto Bosch (B)

- A continuación, Bosch resumió las previsiones para 1970 como 1er paso
para elaborar el resto de la información solicitada de la forma que se indica
seguidamente:
- Los acontecimientos indicados NO están desde luego, reseñados por orden
cronológico, sino que resumen una serie de operaciones sucesivas,
superpuestas y relacionadas entre sí. En estas previsiones Bosch había
decidido prescindir de consideraciones fiscales:
1.- Se importarían 310 vibradores (cuyo costo total sería por consiguiente
de S/ 1’860,000 soles) que se pagarían a 90 días.
2.- El precio de venta del vibrador sería de S/. 10,000 soles, Bosch
esperaba vender al crédito 300 vibradores en 1970 a 30 días de plazo,
lo que supondría unas ventas de S/. 3’000,000 de soles. La compra de
éstos 300 vibradores vendidos habría supuesto, por consiguiente, un
costo de S/. 1’800,000 soles (300 vibradores a S/. 6,000 soles por
unidad).
3.- El 31/12/1970 se habrían cobrado a los Clientes 2’700,000 soles.
4.- El 31/12/1970 se habría pagado al proveedor el importe de 290
vibradores es decir S/. 1’740,000 soles. En dicha fecha se adecuaría,
por tanto el importe de 35 vibradores, es decir S/. 210,000 soles ( ya
que en 31/12/69 se le adeudaban 15 vibradores).
5.- Los Gastos Comerciales y de Administración supondrían S/. 500,000
soles pagados al contado.
6.- Se pagarían los S/ 500,000 soles correspondientes a la compra de la
nave.
7.- Se devolverían los S/ 400,000 soles del crédito bancario.
8.- Los intereses del crédito bancario supondrían unos S/. 30,000 soles
que se pagarían a fines de 1970.
9.- Bosch suponía que el mobiliario tendría una vida de y unos 5 años.
Por ello decidió reflejar contablemente el paso de un año de ésta vida
estimada disminuyendo en S/. 20,000 soles (la 5ta parte de su costo)
la traducción en soles de los muebles.

38
Contabilidad General

10.- Asimismo pensaba que la nave industrial estaría en condiciones


satisfactorias de utilización durante unos 20 años. Por ello y
análogamente al caso anterior, disminuyó en S/. 75,000 soles
(1’500,000 por el 5% anual) la traducción en soles del Edificio.
11.- Decidió disminuir el valor contable de los gastos del 1er
establecimiento en S/. 72,000 soles anuales, lo que supondría que al
cabo de 5 años dicho valor contable sea nulo.

Bosch decidió a continuación reflejar las modificaciones que en el Balance


del cuadro I, introducirían cada uno de los once acontecimientos
anteriores.
Cada uno de las once anotaciones a de respetar la igualdad ACTIVO
TOTAL = PASIVO TOTAL. Para que ello pueda cumplirse es necesario que
cada una de dichas anotaciones afecte a dos(2) de la partida de Balance
como mínimo (sí solo modificara una partida, la igualdad precedente NO se
podría seguir cumpliendo). El aumento de una partida del Activo debe
venir equilibrado, por ejemplo: por la disminución de una partida de Activo
o por el aumento de una partida de Pasivo.
Este hecho de que el registro contable de un acontecimiento deba afectar a
dos (2) partidas de Balance como mínimo, ha llevado a la utilización del
nombre de Contabilidad por partida Doble.

Nota: Aconsejamos de nuevo al lector, que antes de consultar con el


cuadro II y los comentarios que sobre el mismo se hacen en el Capitulo V,
trate de introducir en el cuadro I las modificaciones que en el Balance
representado por dicho cuadro I, suponen cada uno de las once (11)
precisiones enumeradas anteriormente. Los números que figuran entre
paréntesis en el cuadro II corresponden a cada una de dichas previsiones.
Para facilitar el trabajo del Lector se incluye un borrador del cuadro II que
se propone. En dicho borrador del cuadro II se ha indicado como ejemplo
la anotación correspondiente a la previsión (1) del texto.

39
Contabilidad General

Cuadro I (Borrador)

Balance General al 31/12/1969


(en miles de nuevos soles)

Recursos al 31/12/1969

¿Cómo están ¿De Dónde Proceden?


Utilizados?

40
Contabilidad General

CUADRO I (SOLUCIÓN)

Balance General al 31/12/1969


(en miles de nuevos soles)

Recursos al 31/12/1969

¿Cómo están Utilizados? ¿De Dónde Proceden?

En Caja 850,000.00 De Casa 90,000.00 (Vibradores)


Alemana
En Vibradores 180,000.00 De Banco 400,000.00 (Dinero)
En Muebles 100,000.00 De José 500,000.00 (Terreno y
Guzmán Edificio)
En Edificio 1,500,000.00
En Terreno 1,000,000.00 De Propietarios: (En dinero)
En 1er Establecimiento 360,000.00 Sr. Soler 1,500,000.00
Sr. Bosch 1,500,000.00

ACTIVO TOTAL 3,990,000.00 PAS + PATRI 3,990,000.00

41
Contabilidad General

CUADRO II (BORRADOR)

Representación Contable de los Acontecimientos previstos para 1970


(en miles de nuevos soles)

Recursos Utilizados en: Recursos Procedentes en:

En Caja y Bancos 850,000.00 De Casa 90,000.00 (Vibradores)


Alemana
En Clientes 1'860,000 (1) mas:
En Vibradores 180,000.00 De Banco 400,000.00 (Dinero)
mas: 1'860,000 (1)
En Muebles 100,000.00 De José 500,000.00 (Terreno y
Guzmán Edificio)
En Edificio 1,500,000.0
0
En Terreno 1,000,000.0 De (En dinero)
0 Propietarios
:
En 1er Establecimiento 360,000.00 Sr. Soler 1,500,000.00
Sr. Bosch 1,500,000.00

42
Contabilidad General

CUADRO II

Representación Contable de los Acontecimientos previstos para 1970


(en miles de nuevos soles)

Recursos Utilizados en: Recursos Procedentes en:

En Caja y Bancos 850,000 De 90,000


Proveedore
s
mas 2'700,000 (3) mas 1'860,000 (1)
menos 1'740,000 (4) menos 1'740,000 (4)
menos 500,000 (5)
menos 500,000 (6) De Banco 400,000
menos 400,000 (7) menos 400,000 (7)
menos 30,000 (8)
De José 500,000
Guzmán
En Clientes mas 3'000,000 (2) menos 500,000 (6)
menos 2'700,000 (3)
De 3'000,000
Propietario
s
En Vibradores 180,000
mas 1'860,000 (1) De
Operacione
s:
menos 1'800,000 (2) Ventas de mas 3'000,000 (2)
Vibradores
Costo de menos 1'800,000 (2)
Vibra,
vendidos
En Muebles 100,000 Gts. De menos 500,000 (5)
Comerc y
Admón.
menos 20,000 (9) Gts. menos 30,000 (8)
Financieros
Amortz menos 20,000 (9)
Mobiliario
En Edificio 1'500,000 Amortz menos 75,000 (10)
Edificio
menos 75,000 (10) Amortz 1er menos 72,000 (11)
Establec.

En Terreno 1'000,000
En 1er Establecimiento 360,000
menos 72,000 (11)

43
Contabilidad General

Estado de Ganancias y Pérdidas


Correspondiente al 31/12/1970

Ventas 3,000,000.00
Menos: Costo de Ventas -1,800,000.00
igual: Utilidad bruta 1,200,000.00

menos: Gastos de Operación:


Gastos de Vtas y Admon -500,000.00
Gastos Financieros -30,000.00
Otros Gastos:
Amortz. Mobiliario -20,000.00
Amortz. Edificio -75,000.00
Amortz. 1er Establec. -72,000.00 -167,000.00
igual: Utilidad/Perdida de Op'n 503,000.00

44
Contabilidad General

PROCESO CONTABLE

L
MAYOR
I Compras GENERAL
B
R
Ventas
O
S
Balance de
A Comprobación
Caja y bancos
U DIARIO
X GENERAL
I Planillas de remuneraciones.
L
I Estados
A financieros
R
E Inventarios
S

P r o v i s io n e s

LIBROS PRINCIPALES

45
Contabilidad General

TERMINOLOGIA CONTABLE
ν Activo: Conjunto de Bienes y Derechos que posee una Empresa.
ν Pasivo: Conjunto de Obligaciones que tiene una Empresa.
ν Patrimonio: Es el Capital aportado por los Accionistas.
ν Balance General: Estado Financiero que presenta a una fecha determinada
las operaciones realizadas de una Empresa.
ν Estado de Ganancias y Pérdidas: Estado Financiero que presenta la Utilidad
y/o Pérdida a una fecha de la Empresa.
ν Estados Financieros: Son cuadros que presentan, en forma sistemática y
ordenada diversos aspectos de la situación Financiera y económica de una
Empresa.
ν Costo: Total de desembolsos efectuados para la obtención de un bien o
servicio.
ν Costos de Ventas: Costo de Producción o adquisición de los bienes vendidos.
ν Venta: Contrato por la cual una persona(vendedor) se compromete a
entregar un bien o servicio a otra (comprador) que se obliga a pagar el precio
convenido.
ν Resultado del Ejercicio: Utilidad o Pérdida que corresponde a un
determinado.
ν Resultados Acumulados: Aquellos que se obtienen de sumar las utilidades y
perdidas, de varios Ejercicios, por no haber sido distribuidos.
ν Ejercicio Contable: Periodo en que se mide la actividad financiera y
económica de una Empresa, y que para efectos legales, es un año
calendario.

46
Contabilidad General

Registro contable

P.C.G.A.

Normas legales

Análisis de la
operación ASIENTO
CONTABLE

Partida doble

P l an c o n t ab l e

47
Contabilidad General

ASIENTO CONTABLE

DIARIO AUXILIAR DE CAJA Y BANCOS

Cuenta Descripción Debe Haber


S/. S/.
10 Caja y bancos 5,200
12 Clientes 5,200
Por las cobranzas
del día 10/09/2000
según planilla de
cobranzas Nro. 189
------------------ X ----------------

ASIENTO CONTABLE

DIARIO AUXILIAR DE CAJA Y BANCOS

Cuenta Descripción Debe Haber


S/. S/.
42 Proveedores 15,600
10 Caja y bancos 15,600
Por los egresos
del día 10/09/2000
según planilla de
Caja Nro. 189
------------------ X ----------------

48
Contabilidad General

P ar t i d a d o b l e
• Es un sistema de registro, por medio del cual se ven afectadas por lo
menos 2 cuentas por cada transacción.
• Cada transacción (evento) produce cambios en las cuentas, se debe
analizar si las cuentas afectadas aumentan o disminuyen y cuál es el
importe del cambio.
• Los aumentos o disminuciones se registran en las columnas del DEBE o
HABER según la naturaleza de la cuenta.
Debe - Haber

Debe Haber
Aumento de los activos Disminución de los activos
Disminución de los pasivos y Aumento de los pasivos y
patrimonio patrimonio
Aumento de los costos y gastos Disminución de los costos y
gastos
Disminución de los ingresos y Aumento de los ingresos y
ganancias ganancias

DIARIO AUXILIAR

Cuenta Descripción Debe Haber


S/. S/.

49
Contabilidad General

Registro de gastos
DIARIO AUXILIAR

Cuenta Descripción Debe Haber


S/. S/.
62 Cargas de personal 10,000
46 AFP por pagar 1,300
41 Remunerac.por pagar 8,700
Provisión de la planilla
de sueldos de set 2000
---------- x ------------
92 Gastos de administración 10,000
79 Cargas imp.a ctas. C. Y g. 10,000
Por el destino de los
gastos de planilla

50
Contabilidad General

SESION 2

Balance General

{ ACTIVO PASIVO

a.-Activo Circulante a.-Pasivo Circulante

b.-Activo Fijo b.-Pasivo Fijo

c.-Activo Diferido c.- Pasivo Diferido

PATRIMONIO

a.-Capital Social
b.-Utilidad del Ejercicio

LA FÓRMULA DEL BALANCE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

51
Contabilidad General

LAS CUENTAS DE BALANCE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Cargar Abonar Cargar Abonar Cargar Abonar

Mov.D Mov.A Mov.D Mov.A Mov.D Mov.A

Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo Acreedor

{ DEBE: Significa únicamente la columna izquierda.


{ HABER: Significa únicamente la columna derecha.
{ CARGAR (o Debitar): Significa escribir una cantidad en el “Debe”.
{ ABONAR (o Acreditar): Significa escribir una cantidad en el “Haber”.
{ MOVIMIENTO DEUDOR: Significa la suma de todas las cantidades anotadas
en el “Debe”.
{ MOVIMIENTO ACREEDOR: Significa la suma de todas las cantidades
anotadas en el “Haber”.
{ Saldo Deudor: Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor,
siendo mayor el Mov. Deudor.
{ Saldo Acreedor: Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor,
siendo Mayor el Mov. Acreedor.

52
Contabilidad General

NATURALEZA DE LAS CUENTAS

{ Cuentas de Activo: Las cuentas de Activo tiene naturaleza Deudora.

{ Cuentas de Pasivo: Las cuentas de Pasivo tienen naturaleza Acreedora.

Cuentas de Patrimonio: Las Cuentas generalmente tienen naturaleza


Acreedora.

LAS CUENTAS DE BALANCE

ACTIVO PASIVO
Activo Circulante Pasivo Circulante
- Caja y Bancos - Tributos por Pagar
- Clientes - Proveedores
- Ctas.por Cob. Div. - Acreedores
- Mercancias Pasivo Fijo
Activo Fijo - Ctas.xPagar a L.P.
- Imm,Maq. Y Eq. PATRIMONIO
- Dep.y Amort.Acum - Capital Social
Activo Diferido - Ut. y/o Perd. Del Ejercicio
Cargas Diferidas

{ Asiento de Apertura:
Es aquel registro con el que se inicia las actividades de un Periodo Contable.

Asiento de Cierre:
Es aquel registro con el que se cierra las actividades de un Ejercicio Contable.

53
Contabilidad General

CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Ventas
Menos: Costo de Ventas
Igual : Utilidad Bruta
Menos: Gastos de Operación
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
Otros Gastos
Mas : Ingresos Financieros
Mas : Otros Ingresos
Igual : Utilidad antes de I.R.
Menos: Impuesto a la Renta
Igual : Utilidad del Ejercicio

PRACTICA DE ASIENTOS DE DIARIO

{ Se compra mercancías por S/2,000 soles al crédito.


{ Se vende mercancías por S/.5,000 soles, cuyo costo es de S/1,800 soles.
{ Compramos Muebles y Enseres por S/800 soles; 50% al contado y 50% al
crédito.
{ Los socios aportaron en efectivo S/10,000 soles como inicio de las
actividades.
{ El Banco nos otorga un préstamo de S/1,000 soles
{ Vendemos una Balanza para pesar en S/200 soles al crédito.
{ Compramos mercancías por S/3,000 soles; 80% al crédito y el resto en
efectivo.
{ Vendemos mercancías por un valor de S/8,000, cuyo costo es de S/4,000
soles. 70% al contado, y el resto al crédito.

54
Contabilidad General

Sesión 3

FÓRMULA

RESULTADO = INGRESOS - GASTOS

Ventas
Otros Ingresos
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
Otros Gastos
Resultado Contable

CUENTAS DE RESULTADO

Ventas C.deVta. Gastos Otros Ing Resultado


D H D H D H D H D H
Carg Abo Carg Abo Carg Abo Carg Abo Carg Abo
M.D. M.A M.D. M.A M.D. M.A M.D. M.A M.D. M.A

Saldo
Deudor y
Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo
Acreedor Deudor Deudor Acreedor Acreedor

Resumen
z Resuma lo aprendido
z Defina cómo se puede aplicar lo aprendido
z Pida la opinión de su profesor sobre la sesión de aprendizaje.
z Elabore las Lectura N° 1 y 2 , y aplique lo aprendido.

55
Contabilidad General

Formato de BALANZA DE COMPROBACIÓN al ..........de..............


del 200....

N° DE CUENTAS MOVIMIENTOS SALDOS BALANCE RESULTADOS


CTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO P + PAT. PERDIDAS GANANCIAS

56
Contabilidad General

BALANZA DE COMPROBACIÓN al 31 de Enero del 2003

N° DE CUENTAS MOVIMIENTOS SALDOS BALANCE RESULTADOS


CTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO P + PAT. PERDIDAS GANANCIAS

57
Contabilidad General

SESION 4

Las Cuentas de Pérdidas y Ganancias

z Venta: Contrato por la cual una persona(vendedor) se compromete a


entregar un bien o servicio a otra(comprador) que se obliga a pagar el precio
convenido.
z Costo de Ventas: Costo de Producción o adquisición de los bienes vendidos.
z Gastos de Administración: Representan todos los gastos operativos de la
Empresa por conceptos administrativos, ejemplo: salario del gerente,
secretaria, luz, agua, teléfono, del Dpto. de Administración, etc.

z Gastos de Venta: Representan aquellos gastos relacionados con la


publicidad, marketing de nuestros productos o servicios, ejemplo: sueldo al
gerente de ventas, vendedor, publicidad, propaganda, luz, agua, teléfono del
Dpto. de Ventas.
z Gastos Financieros: Representan aquellos gastos relacionados con intereses,
moras, portes, mantenimiento de cuenta corriente, etc.
z Otros Gastos: Representan aquellos gastos NO especificados en los rubros
anteriores.
z Ingresos Financieros: Representan aquellos ingresos relacionados con
intereses, moras, etc. Que cobramos por préstamos.
z Otros Ingresos: Representan aquellos ingresos NO especificados en el rubro
anterior.

58
Contabilidad General

Balanza de Comprobación

z La Balanza de Comprobación es una Hoja Tabular, auxiliar de los Estados


Financieros, que nos muestra los movimientos y saldos de las cuentas de
Balance y Resultado. Por medio de la cual nos ayuda a “comprobar” si las
operaciones comerciales se encuentran bien registradas.
z Generalmente se usa hojas de 8 o más columnas para su elaboración.

59
Contabilidad General

Caso: La Comercial Monterrico S.A.

z 1.-) La Empresa Comercial Monterrico S.A., inicia sus operaciones el 2 de


Enero del 2003 con el siguiente Estado Financiero:
Caja y Bcos.... 100, Proveedores.. 400,
Clientes.......... 200, Acreedores.... 100,
Ctas.por Cob... 100, Cap. Social.... 700,
Mercaderias.... 300,
Inm,Maq, y Eq. 500,
------ -----
Total Activo 1’200, P + Pat........ 1’200,

z 2.-) Se realiza Ventas por 200,000 soles; 30% contra-entrega y el saldo a


crédito. El costo de lo vendido es de 100,000 soles.
z 3.-) Se compra una camioneta para el Dpto. de Ventas por 4,000 soles; 50%
al contado y el resto le quedamos a deber en 3 años.
z 4.-) Compramos mercaderías por el importe de 120,000 soles; 50% al crédito
y el resto en efectivo.
z 5.-) Se pagan sueldos de personal Administrativo por 3,000, y el de Ventas
por 4,000 soles en efectivo.
z 6.-) Hacemos cobranza a nuestros Clientes por 140,000 soles.
z 7.-) Pagamos a nuestros Proveedores la cantidad de 80,000 soles en efectivo.
z 8.-) Vendemos mercancías por 400,000 soles en efectivo, cuyo costo de
ventas es de 200,000 soles.
z 9.-) Nos hacemos un préstamo bancario por 20,000 soles, y por el cual nos
cobran 500 soles de intereses por el préstamo.
z 10.-)Pagamos al Banco el total del préstamo anterior.

RESÚMEN
z Resuma lo aprendido en Clase
z Aplique lo aprendido en clase y resuelva el caso para la Empresa Comercial
Lima S.A.

60
Contabilidad General

z Utilice el Material expuesto por su profesor en clase, y realice un aprendizaje


teórico y práctico.

Caso:Empresa Comercial Lima S.A.

z 1.-) La Empresa Comercial Lima S.A., inicia sus operaciones el 2 de Marzo


del 2003, con el siguiente Estado Financiero:
Caja y Bco... 80, Proveedores... 400,
Clientes....... 120, Acreedores.... 50,
Ctas.por Cob.. 50, Cap. Social... 300,
Mercaderías.. 200,
Inm,Maq,y Eq.300,
----- -----
Total de Activo 750, P + Patrim.. 750,
z 2.-) Se realiza ventas por 100,000 soles; 60% al contado, y el resto a crédito.
El costo de ventas es de 50,000 soles.
z 3.-) Compramos Muebles de Oficina para el Dpto. de Admon por 2,000 soles;
50% al contado y el resto le quedamos a deber.
z 4.-) Compramos mercadería por 80,000 soles, 50% al crédito y el resto en
efectivo.
z 5.-) Pagamos sueldos al personal de Administración por 3,000 y al de Ventas
por 3,000 soles todo en efectivo.
z 6.-) Hacemos Cobranza a nuestros Clientes por 100,000 soles.
z 7.-) Pagamos a nuestros Proveedores por 80,000 soles en efectivo.
• 8.-) Vendemos mercadería por 200,000 soles; en efectivo y cuyo costo es de 100,000 soles.

z 9.-) El Banco Financiero nos hace un préstamo por 50,000 soles y nos
cobran 1,000 por intereses.
z 10.-)Pagamos al banco el total del préstamo hecho.

z Se Pide:
z 1.- Hacer los asientos de Diario
z 2.- Hacer el Libro Mayor

61
Contabilidad General

z 3.- Hacer la Balanza de Comprobación al 31-3-2003.


z 4.- Hacer el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31-03-2003.
z 5.- Hacer el Balance General al 31-3-2003

62
Contabilidad General

SESION 5
EMPRESA COMERCIAL SAN BORJA S.A.
1.-) La Empresa Comercial San Borja S.A. se dedica a la compra y venta de
Mercaderías en General; inicia sus operaciones el 2 de Enero del 2003, con las
siguientes aportaciones:
El socio 1 : Aportó Mercadería por un valor de S/100,000 soles.
El socio 2 : Aportó la Cartera de sus Clientes por un valor de S/50,000 soles
El socio 3 : Aportó los Muebles del negocio valorizado en S/50,000 soles.
Juntos se unieron y decidieron poner en marcha su negocio.

2.-) El 8 de Enero, Se realizan ventas por S/90,000 soles, 80% al contado, y el


resto a 30 días. El costo de la mercancía vendida es de S/45,000 soles.

3.-) El 17 de Enero, Compramos una PC para la Contabilidad, por S/ 1000 soles


en efectivo.

4.-) El 19 de Enero; Compramos mercadería por 20,000 soles; 50% en efectivo y


el resto a 30 días.

5.-) El 22 de Enero; Pagamos los sueldos del Dpto. de Admón., por 6,000 y al
Dpto. de Ventas por 4,000 soles y en efectivo.

6.-) El 24 de Enero; Hacemos cobranza a nuestros Clientes por S/30,000 en


efectivo.

7.-) El 27 de Enero; Pagamos a nuestros Proveedores la cantidad de S/ 8,000 en


efectivo, que le debíamos.

8.-) El 29 de Enero; Hacemos una venta de mercancías por S/40,000 en efectivo,


cuyo costo es de S/20,000 soles.

63
Contabilidad General

9.-) El 30 de Enero; Uno de nuestros amigos nos hace una donación en efectivo
por S/1,000 soles para capacitar a nuestros empleados.

10.-) El 31 de Enero; Hacemos una donación en efectivo por S/ 500 soles a la


Parroquia Sagrado Corazón de Jesús.

Se Pide:

1.-) Elabore los asientos de Diario


2.-) Elabore el Libro Mayor
3.-) Elabore la Balanza de Comprobación
4.-) Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas
5.-) Elabore el Balance General.

64
Contabilidad General

Capital de Trabajo

-Capital de Trabajo son los fondos disponibles en una Empresa, ósea es la


diferencia entre los Activos Corrientes, y los Pasivos Corrientes.

-Esto explica porque es natural considerar el Capital de Trabajo como un “Fondo”


de recursos líquidos disponibles en un determinado momento.

Fuentes y Usos del Capital de Trabajo


z Cualquier transacción que aumente el valor del Capital de trabajo,
constituye una Fuente de Capital de Trabajo, Ejemplo: La Venta de
Mercancías por un precio superior a su “Costo”; Constituye una Fuente de
Capital de Trabajo.
z Cualquier transacción que disminuya el Capital de Trabajo, constituye un
Uso de Capital de Trabajo, Ejemplo: Por la Compra de un Activo Fijo, al
crédito, por el pago de Gastos, representan una Disminución de Capital de
Trabajo.

FÓRMULA

Cap. De Trabajo = AC - PC

65
Contabilidad General

Libro Diario

„ Al “Libro Diario” se le llama así por ser en el que se anotan las operaciones a
medida que se van efectuando. Las anotaciones que se hacen en el Diario se
denominan “Asientos”.
„ Los asientos de Diario se clasifican en 2 grupos:
a.-) Asientos Simples
b.-) Asientos Compuestos
„ Los asientos que se formulen en el Libro Diario deberán tener los siguientes
datos:
1.- Fecha en que se hace la operación.
2.- El nombre e importe de la cuenta o cuentas de “Cargo”.
3.- El nombre e importe de la cuenta o cuentas de “Crédito”.
4.- Una redacción concreta y precisa que explique con claridad la operación que
se haya efectuado.
5.- El número del asiento que se le asigne a la operación registrada.

Libro Mayor
„ Se le conoce también como cuentas “T” ; porque consta de 2 páginas la del
lado izquierdo, que se destina al “Debe” y la del lado derecho para el
“Haber”, y en medio de las 2 páginas se anota el nombre de la cuenta.

Balanza de Comprobación

„ Es una Hoja auxiliar; que nos muestra los movimientos, saldos, de las
cuentas de Resultado y de Balance; el cual nos ayuda a comprobar si las
operaciones están bien registradas.
„ Generalmente se utilizan hojas de 8 o más columnas, para su elaboración.

66
Contabilidad General

Resumen
Para la Elaboración de el caso práctico ud. necesitara los siguientes útiles de
Contabilidad:
1.- Hojas para Asientos de Diario
2.- Hojas para el Libro Mayor
3.- Hojas Tabulares de 8 o mas columnas, para la Balanza de Comprobación
4.- Hoja para el Estado De Ganancias y Pérdidas.
5.- Hoja para el Balance General.

67
Contabilidad General

SESION 6

CASO PRACTICO Empresa Industrial (EJEMPLO)

1.-) La Empresa Industrial “ A&B” SA; se constituye el 2 de Enero del 2,003 ante
notario público Julio Meza Valdez, quien cobra por todo concepto S/ 1500 soles:
El Capital está constituido por 1000 acciones de S/10 cada una, habiendo sido
suscrito y pagado por los señores socios:
AA – 500 acciones ……… S/ 5,000
BB - 200 acciones ……… 2,000
CC - 150 acciones ……… 1,500
DD - 150 acciones ……… 1,500

El monto de los aportes se deposita en el banco de acuerdo a Ley de Sociedades.

2.-) Se compra materiales para la producción por un monto de S/ 80,000 soles


mas el IGV; al crédito 20% y el resto en efectivo.

3.-) Se Hacen pagos de planillas a los siguientes trabajadores:


- Sr Alva (Gerente General)………………..S/ 3,000
- Sr Paredes (Jefe de Planta )………………. 2,000
- Sr. Contreras (Jefe de Personal ) …………, 2,000
- Sr. Pérez (Jefe de Tienda ) ………………… 2,000
- Sr. Rivera (Vendedor )…………………….. 700
- Operarios :
Sr. Merino (Soldadura)……….. S/ 30 soles diario
Sr. Granda (Ayudante Fabrica)… 25 soles diario
Sr. Mantenimiento……………….. 23 soles diario

4.-) Se pagan los siguientes Gastos:


-Alquiler del local de la fábrica………… S/ 5,000 soles
- Alquiler del local de la tienda ……….. 2,000 soles
- Consumo de Luz y Agua de fábrica …. 700 soles

68
Contabilidad General

- Consumo de Luz y agua de tienda…… 400 soles


- Consumo de luz y agua de las Oficinas.. 40 soles

5.-) Se realizan Ventas por un total de S/ 102,000 soles más el IGV el mismo que
se deposita en el banco.

Se Pide:
1.- Elabore el Libro Diario
2.- Elabore el Libro Mayor
3.- Elabore la Balanza de Comprobación
4.- Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas
5.- Elabore el Balance General

69
Contabilidad General

Caso Practico Empresa Industrial

1.- La Compañía Industrial “ Oleotécnica” SA; al 31 de Diciembre del 2002 cuenta


con el siguiente Estado Financiero:
“Empresa Industrial Oleotécnica SA”

10 Caja y Bancos ….. 50,000 42 Proveedores ………. 50,000


104 Ctas. Ctes 421 Facturas por Pagar
12 Clientes 40,000 50 Capital ……….. 100,000
121 Facturas por Cob 501 Capital Social
21 Prod Terminados 10,000 59 Resultados Acum 30,000
211 envases “A”..5,000 591 Ut. No distribuidas
212 envases“B” 5,000
33 Inmb, Maq,Eq.,.. 80,000
_______ _________
Total del Activo…. 180,000 Total del Pasivo mas Patrim 180,000

2.- Las Compras de Materia Prima al crédito fueron :


- Hojalata………. 10,000 soles
- soldadura ……. 1,000 soles
- Estaño ………. 5,000 soles
- Alambre …….. 5,000 soles
- Acido ……….. 3,000 soles
- Darex ……….. 2,000 soles
__________
S/ 26,000
Flete…. 4,000
________
Total 30,000
IGV 18% 5,400
________
Total de Compras S/ 35,400

3.- Se Efectuaron los siguientes pagos con cheques:


Concepto Importe C. de Prd’n Gts de Adm’n Gts de Venta
Teléfono…… 1,500 800 700
E eléctrica.. 3,000 1,000 1,000 1,000
Agua …… .. 2,000 1,500 500
Movilidad .. 1,300 600 700
Manto de Ofc 1,000 1,000
Periódicos … 1,000 700 300
Seguridad … 2,500 1,500 1,000
Combustible 1,700 1,200 500
_______________________________________________________________________
14,000 5,200 4,600 4,200

4.- Durante el ejercicio se paga con cheque:


- planilla de sueldos 2,000 soles
- planilla de salarios 1,500 soles

70
Contabilidad General

5.- Se Vendieron Productos Terminados durante el ejercicio por S/ 150,000 al


contado. Todo lo que se puso a producir se vendió.

Se Pide:
1.- Elabore el Libro de Diario
2.- Elabore el Libro Mayor o cuentas “T”
3.- Elabore la Balanza de comprobación
4.-Elabore el Estado de Costo Prod’n y Venta
5.- Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas
6.- Elabore el Balance General

71
Contabilidad General

RESUELVA LOS SIGUIENTES CASOS PRACTICOS


El Profesor : CPC Luis Alberto Lí Pérez

La Empresa Industrial Nº 1 Fabrica 2 tipos de Productos: "x" , "y". Y cuenta con la siguiente
Información:
"X" "Y"
Inventario Final de Productos Terminados 300.00 350.00
Inventario Inicial de Materia Prima 50.00 60.00
Mano de Obra Indirecta 400.00 500.00
Inventario Inicial de Prod'n en Proceso 500.00 520.00
Consumo de Materia Prima 850.00 900.00
Materia Prima Indirecta 300.00 300.00
Mano de Obra Directa 2,800.00 2,700.00
Inventario Inicial de Productos Terminados 100.00 150.00
Gastos de Fabricación 500.00 300.00
Inventario Final de Prod'n en Proceso 350.00 380.00
Artículos Producidos…………………………………………………. 9,800.00 10,200.00
Precio de Venta Unitario…………………………………………….. 3.50 4.00
Gastos de Venta son un 10% de las
Ventas
Gastos de Administración son un 3% de las Ventas
Gastos Financieros son el 1% de las
Ventas
La Tasa del Impuesto a la Renta anual para Régimen General es el 27%
SE PIDE:
1) Elabore el Edo. De Costo Prod'n y Venta por cada Articulo y en Total. (Valor 5 puntos)
2) Elabore el Edo. De Ganancias y Pérdidas por cada artículo y en Total (Valor 5 puntos).

La Educación es la mejor herencia del ser


Humano!

! CAMINA DE LA MANO CON LA EXCELENCIA ¡

72
Contabilidad General

La Empresa Industrial Nº 1 Fabrica 2 tipos de Productos: "x" , "y". Y cuenta con la siguiente
Información:
"X" "Y"
Inventario Final de Productos Terminados 0.00 0.00
Inventario Inicial de Materia Prima 200.00 300.00
Mano de Obra Indirecta 800.00 750.00
Inventario Inicial de Prod'n en Proceso 100.00 120.00
Consumo de Materia Prima 1050.00 1200.00
Materia Prima Indirecta 300.00 300.00
Mano de Obra Directa 2,800.00 2,700.00
Inventario Inicial de Productos Terminados 100.00 150.00
Gastos de Fabricación 500.00 300.00
Inventario Final de Prod'n en Proceso 350.00 380.00
Artículos Producidos…………………………………………………. 10000 11000
Precio de Venta Unitario…………………………………………….. 5.50 5.20
Gastos de Venta son un 10% de las
Ventas
Gastos de Administración son un 3% de las Ventas
Gastos Financieros son el 1% de las
Ventas
La Tasa del Impuesto a la Renta anual para Régimen General es el 27%
SE PIDE:
1) Elabore el Edo. De Costo Prod'n y Venta por cada Articulo y en Total. (Valor 5 puntos)
2) Elabore el Edo. De Ganancias y Pérdidas por cada artículo y en Total (Valor 5 puntos).

La Educación es la mejor herencia del ser Humano!

! CAMINA DE LA MANO CON LA EXCELENCIA ¡

73
Contabilidad General

La Empresa Industrial Nº 1 Fabrica 2 tipos de Productos: "x" , "y". Y cuenta con la siguiente
Información:
"X" "Y"
Inventario Final de Productos Terminados 50.00 100.00
Inventario Inicial de Materia Prima 120.00 100.00
Mano de Obra Indirecta 600.00 500.00
Inventario Inicial de Prod'n en Proceso 300.00 300.00
Consumo de Materia Prima 850.00 900.00
Materia Prima Indirecta 300.00 300.00
Mano de Obra Directa 3,800.00 3,700.00
Inventario Inicial de Productos Terminados 50.00 70.00
Gastos de Fabricación 400.00 400.00
Inventario Final de Prod'n en Proceso 250.00 280.00
Artículos Producidos…………………………………………………. 12,800 12,200
Precio de Venta Unitario…………………………………………….. 6.50 6.60
Gastos de Venta son un 10% de las
Ventas
Gastos de Administración son un 3% de las Ventas
Gastos Financieros son el 1% de las
Ventas
La Tasa del Impuesto a la Renta anual para Régimen General es el 27%
SE PIDE:
1) Elabore el Edo. De Costo Prod'n y Venta por cada Articulo y en Total. (Valor 5 puntos)
2) Elabore el Edo. De Ganancias y Pérdidas por cada artículo y en Total (Valor 5 puntos).

74
Contabilidad General

La Empresa Industrial Nº 1 Fabrica 2 tipos de Productos: "x" , "y". Y cuenta con la siguiente
Información:
"X" "Y"
Inventario Final de Productos Terminados 80.00 70.00
Inventario Inicial de Materia Prima 330.00 330.00
Mano de Obra Indirecta 800.00 750.00
Inventario Inicial de Prod'n en Proceso 60.00 65.00
Consumo de Materia Prima 950.00 1000.00
Materia Prima Indirecta 400.00 400.00
Mano de Obra Directa 1,800.00 1,700.00
Inventario Inicial de Productos Terminados 100.00 150.00
Gastos de Fabricación 800.00 700.00
Inventario Final de Prod'n en Proceso 150.00 180.00
Artículos Producidos…………………………………………………. 9,000 9000
Precio de Venta Unitario…………………………………………….. 7.00 7.20
Gastos de Venta son un 10% de las
Ventas
Gastos de Administración son un 3% de las Ventas
Gastos Financieros son el 1% de las
Ventas
La Tasa del Impuesto a la Renta anual para Régimen General es el 27%
SE PIDE:
1) Elabore el Edo. De Costo Prod'n y Venta por cada Articulo y en Total. (Valor 5 puntos)
2) Elabore el Edo. De Ganancias y Pérdidas por cada artículo y en Total (Valor 5 puntos).

75
Contabilidad General

CASO PRACTICO DE ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y VENTA

PRODUCTO PRODUCTO PRODUCTO


"A" "B" "C"
IIMP 100 150 130
MPI 280 230 260
MOD 5000 6000 5500
MOI 200 300 500
IIMP 1000 kgr a 10 500 kgr a 10 800 kgr a 10
c/kgr c/kgr c/kgr
IFMP 200 kgr a 9.75 50 kgr a 9.80 150 kgr a 10
c/kgr c/kgr c/kgr
IIPP 2000 1800 2200
IFPP 900 800 850
IIPT 500 art a 4.22 600 art a 4.23 700 art a 4.51
c/u c/u c/u
IFPT 300 400 300

PRODUCCIÓN 5000 5000 5000


COMPRAS DE MP 2000 2500 3000
VENTAS 5000 art a 11 5000 art a 13 5000 art a 15
soles c/u soles c/u soles c/u
GASTOS DE VENTA 10% DE LAS VENTAS
GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN 8% DE LAS VENTAS
GASTOS FINANCIEROS 3% DE LAS VENTAS

SE PIDE:
1.-) Elabore el Estado de Costo de produción y Venta para cada producto y Total.
2.-) Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas para cada producto y Total

76
Contabilidad General

Edo. De Costo Prod’n y Venta


I.I.M.P.
Mas: Compras de M.P.
Igual: Total de M.P. Adquirida
Menos: I.F.M.P.
Igual : Consumo de M. P.
Mas : M.O.D.
Igual : Total
Mas : Gastos de Fabricación
Igual : Total
Mas : I.I.P.P.
Igual : Total
Menos I.F.P.P.
Igual : Total
Mas : I.I.P.T.
Igual : Total
Menos : I.F.P.T.
Igual : Costo de Prod’n y Venta

Empresa Industrial

z Se denomina Empresa Industrial, a aquella institución creada para la


producción o transformación de la Materia Prima en un Producto y/o
Artículo Terminado.

Una Empresa Industrial puede ser, Pequeña, Mediana o gran Empresa. (Pymes).

77
Contabilidad General

SESION 7

Métodos de Valorización de Inventarios

1.-PEPS: Primeras Entradas; Primeras Salidas: Se considera que la 1ra. Unidad


que se vende es la 1ra. Que entró en el almacén.
(FIFO, es la versión en inglés: First in – First out).
2.-UEPS : Ultimas Entradas; Primeras Salidas: sigue el criterio donde la última
entrada es la 1ra. Salida.(LIFO, en inglés: Last in – First out).
3.-PP : Precio Promedio; es aquel que valora las unidades existentes en el
almacén al promedio de su costo.

Activos Fijos: Depreciación y Amortización


„ A.-Depreciación: Es la Pérdida o Disminución de Valor de un Activo Fijo
(Excepto Terrenos), debido al uso, ala acción del tiempo, o la obsolescencia.

„ B.-Amortización: Aplicación de la Pérdida o Disminución de Valor del Activo


a los Resultados de un periodo determinado. Reducción gradual de una
deuda.

Métodos de Depreciación y Amortización

„ A.-Depreciación y Amortización Uniforme o Lineal: Considera que el


Activo Fijo, presta un servicio idéntico durante cada uno de los años de su
vida útil, por lo que los Gastos de Depreciación y Amortización deben
también ser iguales.
„ B.-Depreciación y Amortización Acelerada: Estima que el activo Fijo es
mas útil en sus primeros años de vida, y por tanto considera en éstos
primeros años unos Gastos de Depreciación y Amortización Mayor.

78
Contabilidad General

RESUELVA EL SIGUIENTE CASO PRACTICO HACIENDO LO QUE SE LE PIDE:

La Empresa Industrial “Rubber Sheet” se dedica a la fabricación de implementos de jebe para


auto-partes
Y cuenta con la siguiente información:
1.- 10 Caja y Bancos S/ 10,000 40 Tributos por Pagar S/ 5,000
21 Productos Terminados 5,000 42 Proveedores 20,000
23 Productos en Proceso 5,000 50 Capital 90,000
33 Inmuebles, Maq. Y Eq. 100,000 59 Resultados Acumulados 5,000

2.- Compramos Materia Primas al crédito; por S/ 59,000 incluido el IGV de ley. La Materia Prima
consumida
fué de S/ 48,000 nuevos soles.

3.- Se elaboró la planilla de los Sueldos y Salarios:


Gerente General…………………..4,000 soles
Ing. De la Planta ………………… 3,000 soles
Jefe de RRHH …………………… 3,000 soles
Contador General ……………….. 3,000 soles
Director de Ventas ……………… 3,000 soles
Vendedor ………………………. 1,000 soles
Maestro de Diseño………………. 500 soles
Maestro de soldadura …………… 500 soles
Maestro de Maquinarias………… 500 soles

4.- Pagamos los siguientes Gastos en efectivo:


Importe C.Prod’n G. de Vta G. de
Adm’n
Telefono…………… 2,000 1,500 500
Luz y Agua ……… 4,000 3,000 500 500
Mantenimiento…….. 500 500
Combustible ………. 500 500 0 0

79
Contabilidad General

5.- Vendemos Productos Terminados al contado por S/ 106,200 soles incluido el IGV de ley. Se
desea
mantener un Inventario Final de Prod’n en Proceso y Prod’n Terminada de S/ 1,000 soles para
cada uno.

6.- El día 30 del mes, se pagaron las nominas a los trabajadores, con cheque de Banco N° 02-
89765.
La tasa del Impuesto a la Renta es el del 27% anual.
Se Pide:
1.-) Elabore los Asientos de Diario
2.-) Elabore el Libro Mayor
3.-) Elabore el Estado de Costo de Producción y Ventas
4.-) Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas después del Impuesto a la Renta

RESUELVA EL SIGUIENTE CASO PRACTICO HACIENDO LO QUE SE LE PIDE:

La Empresa Industrial “Lima Caucho” se dedica a la fabricación de implementos de jebe para


auto-partes
Y cuenta con la siguiente información:
1.- 10 Caja y Bancos S/ 10,000 40 Tributos por Pagar S/ 5,000
21 Productos Terminados 5,000 42 Proveedores 20,000
23 Productos en Proceso 5,000 50 Capital 90,000
33 Inmuebles, Maq. Y Eq. 100,000 59 Resultados Acumulados 5,000

2.- Compramos Materia Primas al crédito; por S/ 69,000 incluido el IGV de ley. La Materia Prima
consumida
fué de S/ 50,000 nuevos soles.

3.- Se elaboró la planilla de los Sueldos y Salarios:


Gerente General…………………..4,000 soles
Ing. De la Planta ………………… 3,000 soles
Jefe de RRHH …………………… 3,000 soles
Contador General ……………….. 3,000 soles

80
Contabilidad General

Director de Ventas ……………… 3,000 soles


Vendedor ………………………. 1,000 soles
Maestro de Diseño………………. 500 soles
Maestro de soldadura …………… 500 soles
Maestro de Maquinarias………… 500 soles

4.- Pagamos los siguientes Gastos en efectivo:


Importe C.Prod’n G. de Vta G. de
Adm’n
Telefono…………… 2,000 1,500 500
Luz y Agua ……… 4,000 3,000 500 500
Mantenimiento…….. 500 500
Combustible ………. 500 500 0 0

5.- Vendemos Productos Terminados al contado por S/ 200,000 soles incluido el IGV de ley. Se
desea
mantener un Inventario Final de Prod’n en Proceso y Prod’n Terminada de S/ 3,000 soles para
cada uno.

6.- El día 30 del mes, se pagaron las nominas a los trabajadores, con cheque de Banco N° 02-
89765.
La tasa del Impuesto a la Renta es el del 27% anual.
7.- Pagamos el 80% de Compras hechas al Crédito.
8.- La Depreciación de los Inmuebles es el 20% anual. 50% le corresponde a las maquinarias de la
fábrica,
30% al Dpto. de Ventas, y el resto al Dpto. de Administración.
9.- Pagamos a nuestros proveedores S/18,000 de nuestra deudas.
Se Pide:
1.-) Elabore los Asientos de Diario
2.-) Elabore el Libro Mayor
3.-) Elabore el Estado de Costo de Producción y Ventas
4.-) Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas después del Impuesto a la Renta
5.-) Elabore el Balance General

81
Contabilidad General

RESUELVA LOS SIGUIENTES CASOS PRACTICOS DE VALORIZACIÓN DE


INVENTARIOS:
Caso1
La Empresa Industrial S.A. Utiliza Hojalata de aluminio como materia prima para la fabricación de
latas de cerveza (envases), para luego venderlas a las Empresas Productoras de cerveza. Durante el
mes de Abril la Empresa realizó las siguientes operaciones:

3/4/03 Compramos Materia prima 300 kgr a 5 soles el kilo.


7/4/03 Se compra Materia prima 500 kgr a 4 soles el kilo
8/4/03 Se ponen en proceso de producción 380 kgr de Materia Prima
10/4/03 Compramos Meteria Prima 100 kgr a 4.50 el kilo
16/4/03 Se envia para Producción en Proceso 200 kgr de Materia Prima
25/4/03 Se utilzan 280 kgr de Materia Prima y se ponen a Procesar
Se Pide:

1.- Elabore el Kardex de los Inventarios, por el método PEPS


2.- Elabore el Kardex de los Inventarios, por el Método UEPS
3.- Elabore el Kardex de los Inventarios, por el Método de Precio Promedio.

Caso2
La Empresa Comercial, Compra y Vende Bolígrafos, y està necesitando una persona para que se
haga cargo del control del almacén y su valorización, y le pide a ud., que le ayude;
A continuación se detalla las operaciones ocurridas para el mes de Abril:
5/4/03 F/Nª 0001-85 Compro 500 lapiceros a S/ 0.80 soles c/u
8/4/03 Se vende al Colegio V. Caritas 350 lapiceros a 1.60 c/u
13/4/03 Compramos 130 lapiceros a S/ 0.70 centavos c/u
17/4/03 vendemos 200 lapiceros a el Colegio Nacional Sebastián Barranca a1.85 c/u
22/4/03 Vendemos 50Lapiceros a la Empresa SA a 1.80 c/u

Se Pide:
1.- Elabore el Kardex de los Inventarios, por el método PEPS
2.- Elabore el Kardex de los Inventarios, por el Método UEPS
3.- Elabore el Kardex de los Inventarios, por el Método de Precio Promedio.

82
Contabilidad General

ASIENTO DE DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN

¿Cuál sera la depreciación de una Maquinaria Industrial


Cuyo costo Histórico fue de: S/ 20,000 soles.?
N° CONCEPTO DEBE HABER
Cta asiento 1
68 Provisiones del Ejercicio 2,000
6812 Maq. Y Eq.
39 Depreciación y Amort. Acum. 2,000
Por la Depreciación de la Maq.
asiento 1a
92 Costos de Producción 2,000
79 Cargas imputables a ctas de costos 2,000
Por la transferencia a los Costos de
Resultados.

Los Gastos de Constitución de la Empresa "ABC" fueron


por un total de S/ 1,000 soles y la tasa de amortización es
del 10% anual.
N° CONCEPTO DEBE HABER
Cta asiento 1
68 Provisiones del Ejercicio 100
682 Amortización de Intangibles
39 Depreciación y Amort. Acum. 100
Por la amotización del gasto de
constitución de la Empresa.
asiento 1a
95 Gastos de Administración 100
79 Cargas imputables a ctas de costos 100
Por la transferencia a los
Resultados.

83
Contabilidad General

METODO PEPS (FIFO) Ejemplo:


KARDEX
MERCANCIA : MÉTODO:
PRODUCTO: RESPONSABLE:

FECHA COMPROBANTE PROVEEDOR ESPECIE PRECIO UNITARIO VALORES


NUMERO CLIENTE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA COMPRA SALIDA DEBE HABER SALDOS
2/1/03 F/N° 001-38945 AMERICA S.A. 200 200 15.00 3,000.00 3,000.00
6/1/03 F/N° 003-4678 INDEX SAC 500 700 12.00 600.00 9,000.00
8/1/03 F/N° 002-470 FAMOSA S.A.C 1000 1700 10.00 10,000.00 19,000.00
VENDEN 850
16/1/03 200 1500 15.00 3,000.00 16,000.00
16/1/03 500 1000 12.00 6,000.00 10,000.00
16/1/03 150 850 10.00 1,500.00 8,500.00

84
Contabilidad General

METODO UEPS (LIFO)Ejemplo


KARDEX
MERCANCIA : MÉTODO:
PRODUCTO: RESPONSABLE:

FECHA COMPROBANTE PROVEEDOR ESPECIE PRECIO UNITARIO VALORES


NUMERO CLIENTE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA COMPRA SALIDA DEBE HABER SALDOS
2/1/03 F/N° 001-38945 AMERICA S.A. 1000 1000 10.00 10,000.00 10,000.00
6/1/03 F/N° 003-4678 INDEX SAC 500 1500 12.00 6,000.00 16,000.00
8/1/03 F/N° 002-470 FAMOSA S.A.C 200 1700 15.00 3,000.00 19,000.00
VENDEN 850
16/1/03 200 1500 15.00 3,000.00 16,000.00
16/1/03 500 1000 12.00 6,000.00 10,000.00
16/1/03 150 850 10.00 1,500.00 8,500.00

METODO PRECIO PROMEDIO Ejemplo


KARDEX
MERCANCIA : MÉTODO:
PRODUCTO: RESPONSABLE:

FECHA COMPROBANTE PROVEEDOR ESPECIE PRECIO UNITARIO VALORES


NUMERO CLIENTE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA COMPRA SALIDA DEBE HABER SALDOS
2/1/03 F/N° 001-38945 AMERICA S.A. 100 100 10.00 1,000.00 1,000.00
6/1/03 F/N° 003-4678 INDEX SAC 50 150 12.00 600.00 1,600.00
10/1/03 salida 20 130 10.67 213.40 1,386.60
16/1/03 F/N° 002-4578 FAMOSA EIRL 200 330 11.00 2,200.00 3,586.60
17/1/03 salida 100 230 10.87 1,087.00 2,499.60

85
Contabilidad General

86
Contabilidad General

Recursos Permanentes
.-Recursos Permanentes: Son los recursos propios (LP) mas Terceros (Capital
Social) a (LP) de una Empresa.
Empresa “ABC”
Activo Circulante 190, Pasivo Circulante 140,
Activo Fijo (neto) 220, Pasivo Fijo 50,
Capital Social 100,
Utilidad Acum. 120,
____ ____
Total Activo 410, P + Patrim 410,

NOTA:

„ A.- El Capital Social está representado por títulos denominados “ACCIONES”


de un determinados Valor Nominal.

„ B.- Suponiendo que el Valor Nominal de cada Acción de la Empresa “ABC” es


de S/ 500 soles cada una.

„ 2.-Valor Nominal: Es Aquel Valor suscrito en el título de cada acción.


Ejemplo: Capital Social S 100,000/ 500= 200 acciones. El poseedor de una
acción es propietario de 1acción/200 de la Empresa.
„ 3.-Valor Contable: Es Aquel que resulta dividir la Totalidad de los recursos
propios a (LP) de una Empresa por el número de acciones. Ejemplo:
S/220,000/200 acciones,= a S/1,100 soles por acción.
4.-Valor Bursátil: Es cuando la Empresa se cotiza en Bolsa, es lo que el
público está dispuesto a pagar por ella, será una coincidencia que en
rarísimas ocasiones se dará, que éste valor de mercado coincida con el Valor
Contable o el Valor Nominal de la Acción.

87
Contabilidad General

Reconocimiento Contable de los Ingresos


„ Caso Practico (Ejemplo)

La Empresa “ABC” emite 20 acciones de S/500 soles de Valor Nominal (


20xS/500= 10,000 soles) equivalente a la ampliación del Capítal Social de
un 10%. Vendemos las acciones a su valor Nominal (Este tipo de operación
se denomina “emisión a la par”). Supongamos que el comprador nos hace el
desembolso del 80% y el 20% al crédito, a las ventas al crédito de acciones
se le llama “DIVIDENDO PASIVO”.

Empresa " ABC " S.A.


Balance General al 31 de Dic. Del 2002

Activo Circulante 190,000 más 8,000 1 Pasivo Circulante 140,000


Dividendo Pasivo más 2,000 1 Pasivo Fijo 50,000
Activo Fijo (Neto) 220,000 Capital Social 100,000 má 10,000 1
s
Utilidad Acumulada 120,000

Total de Activo 420,000 Total P + Patrimonio 420,000

88
Contabilidad General

SOLUCION:
Suponiendo que el Comprador nos hace el
desembolso 80% al contado y el 20% al crédito.
¿Cómo se registra el Ingreso? . Reconociendo que a
la Venta de Acciones al crédito se le
llama "Dividendo Pasivo".
N° CONCEPTO DEBE HABER
Cta asiento 1
10 Caja y Banco 8,000
104 Cta. Cte
14 Ctas.x Cob. A Accion.(oSocios) y 2,000
Personal
144 Accionistas (o Socios)suscrip-
ciones pendientes de cancelación.
50 Capital Social 10,000
501 Capital por aportes
Por la venta de acciones al contado
y al crédito
asiento 2
10 Caja y Banco 2,000
104 Cta. Cte
14 Ctas.x Cob. A Accion.(oSocios) y 2,000
Personal
144 Accionistas (o Socios)suscrip-
ciones pendientes de cancelación.
Por la cancelación de las acciones
pendientes de pago.

89
Contabilidad General

SESION 9

Flujo de Fondos o de Efectivo (Cash Flow)


z Flujo de Fondo: El termino “Fondo” se utiliza como:
a) Caja, Dinero en efectivo
b) Recursos que obtiene la organización por conceptos de los accionistas y de los
acreedores.
c) Por concepto de capital de trabajo neto

El Estado de Flujo de Fondo


(o de efectivo)

Actividad de Operación
Cobranza a los clientes
Otros cobros de efectivo relativo a la actividad
(menos):
Pago a Proveedores
Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales
Pago de Tributos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aum. (Dism) Efectivo y Equivalente de Efectivo provenientes de actividades


de operación

Actividad de Inversión
Ingresos por ventas de valores
Ingresos por ventas de Inm. Maq. y Equipo
Otros Ingresos de Efectivo Relativos a la Actividad.
(Menos):
Pagos por compras de Inm. Maq. y Eq.
Pagos por compra de Valores .
Otros pagos de efectivo relativo a la actividad.

Aum. (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de actividades de


inversión.

Actividad de Financiamiento
Ingresos por emisión de acciones o nuevos portes.
Ingresos por Prestamos Bancarios a Corto y Largo Plazo.
Ingresos Provenientes de la Emisión de Bonos.
Hipotecas y otros títulos.
Otros Ingresos Relativos a la actividad.
(Menos):

90
Contabilidad General

Amortización de Prestamos obtenidos


Redención de Emisión de Títulos y Valores.
Pago de dividendos y otras distribuciones.
Otros pagos de efectivos relativos a la actividad

Aum. (Dism) de Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de actividades de


financiamiento.

91
Principales Fuentes y Aplicación de Efectivo (Fondos)
Contabilidad General

Aplicación de los Fondos


Origenes de Fondos

Fondos
Autogenerados Aumento del Fondo
de la actividad de
Operación

Aumentos de Capital Nuevos Fondos Inversiones en


activos Fijos

Prestamos: Dividendos para


Deudas Corto y los accionistas
Largo Plazo

92
Contabilidad General

Si Hay Utilidad no quiere decir que hay liquidez

- En su mayoria los empresarios consideran que si la empresa obtiene


“Utilidades”, quiere decir que tienen “Liquidez” ?.
La Respuesta es NO
- Por qué? : Para poder determinar si se a obtenido efectivo (liquidez), debemos
analizar el flujo de efectivo (Cash Flow).
- Por otro lado la utilidad de la Empresa no se encuentra disponible en efectivo,
ya que estos se encuentran reflejados en las cuentas por cobrar,
mercaderias, activos fijos, etc. y que en un futuro le permitirá generar
efectivo.

Resumen
z Resuma lo aprendido
z Defina cómo se puede aplicar lo aprendido
z Pida la opinión de su profesor en el aula, acerca de la sesión de aprendizaje

93
Contabilidad General

SESION 10

La Cia. Comercial S.A. presente la siguiente información:


1) Las ventas presupuestadas para el año 2,003 se comportan como sigue: (En nuevos soles)
1ER TRIM. 2DO TRIM. 3ER TRIM. 4TO. TRIM
VENTAS 30,000 20,000 25,000 34,000
2) Las compras presupuestadas para el año 2,003 se comportan como sigue:
(en soles)
COMPRAS 2,970 1,980 3,960 5,000
3)Otros Ingresos por:
21,400 10,900 11,150 12,910
4) La Nómina que se pagará durante el año presupuestado será: (En soles)
NOMINA 10,280 9,880 14,000 16,000
5) Se pidió un préstamo a COFIDE de S/. 8,000, que será otorgado en Agosto.
6) Otros Gastos :
8,840 18,660 10,120 11,420
compramos computadoras: 1,800
Compra de Maquinaria: 2,400
7) El Balance General al 31/12/03, muestra S/. 800 en efectivo, y en
acuerdo de directivos se desea mantener saldo inicial un mínimo de
S/.1,600.
8) El impuesto sobre la renta a pagar será S/.3,500 a fines de Marzo.
Políticas de Ventas: 70% de las ventas son a crédito y el 30% restante al contado
de la ventas a crédito 90% se cobra en el mes o trimestre que corresponda; el
10% restante durante el siguiente mes; o trimestre.
Las ctas. por cobrar al 31/12/03 ascienden a S/.2,800.De las ventas al contado
les hacemos rebajas sobre ventas del 2%.
Política de Compras: Las compras de Diciembre del 2,003 fueron de S/. 2,300.
Se paga a los proveedores durante los siguientes 30 días después de la compra, lo
mismo se aplica para los trimestres puesto que se pagarán a los siguientes 90
días.

Se pide elaborar:

94
Contabilidad General

a) Cédula de Cobranzas de las Ventas a Crédito


b) Cédula de entradas de efectivo
c) Cédula de salidas de efectivo
d) Presupuesto de efectivo

Resolver el siguiente caso práctico


La Cia. “XYZ” S.A. presente la siguiente información:

1) Las ventas presupuestadas para el año 2,003 se comportan como sigue: (en miles de USD)
1ER TRIM. 2DO TRIM. 3ER TRIM. 4to TRIM
VENTAS 48,000 43,300 17,500 50,000

2) Las compras presupuestadas para el año 2,003 se comportan como sigue:


(en miles de USD)
COMPRAS 38,900 40,500 19,000 30,000

3) En el mes de Febrero vendimos maquinarias y equipo por US$ 15,000 y se


cobró en el mismo mes.

4) La Nómina que se pagará durante el año presupuestado será: (En miles de


USD)
NOMINA 9,200 8,600 12,800 10,000

5) Se pidió un préstamo hipotecario de US$ 50,000, que será otorgado en


Julio.

6) Se paga dividendos a los accionistas en el mes de Marzo por US$ 12,700.


El impuesto sobre la renta a pagar será US$ 16,480 en la primera semana
de Abril.
7) El Balance General al 31/12/03, muestra S/. 500 en efectivo, y en
acuerdo de directivos se desea mantener saldo inicial un mínimo de
S/.600.

95
Contabilidad General

Políticas de Ventas: 80% de las ventas son a crédito y el 20% restante al contado
de la ventas a crédito 90% se cobra en el trimestre que corresponda, y el 5%
durante el siguiente; y el 5% restante durante el sub-siguiente trimestre. Las
ctas. por cobrar al 31/12/03 ascienden a US$ 7,950.

Política de Compras: Las compras de Diciembre del 2,003 fueron de US$ 9,300.
Se paga a los proveedores durante el siguiente trimestre después de la compra.

Se pide elaborar: (resolverlo y practicarlo)


a) Cédula de Cobranzas de las Ventas a Crédito
b) Cédula de entradas de efectivo
c) Cédula de salidas de efectivo
d) Presupuesto de efectivo

RESUELVA EL SIGUIENTE CASO PRACTICO.

A continuación se presenta la información relacionada con la tienda comercial “ DON JOSÉ” :


1) Las Ventas son 60% a crédito y 40% al contado. De las Ventas al crédito, el 70% se cobran en el
mismo mes; 20% a 30 días, y el 10% en 60 días. De las Ventas al contado le hacemos rebaja
del 1% por pronto pago. Al 31/12/02 existe un saldo en Cuentas x Cobrar Diversas de 20,000
soles.
2)Las Ventas Proyectadas son como sigue:
2002 2003
Oct 25,000 E 40,000 A 35,000 J 70,000 O 32,000
Nov 30,000 F 45,000 M 40,000 A 40,000 N 44,000
Dic 38,000 M 48,000 J 52,000 S 60,000 D 70,000
3) La Compañía tiene un margen de ganancias del 30% de las ventas, y compra mercaderías un
mes antes de su venta proyectada, las que se pagan en el mismo mes de las compras, obteniendo
un 3% de descuentos, por pronto pago.
4) En el mes de Abril compramos Maquinaria y Equipo por S/ 5,000 soles y se pagó en el mes de
Junio.
5) La Nómina que se pagará durante el año presupuestado será en miles de soles.
E 8,000 A 9,000 J 16,000 O 7,800
F 8,500 M 8,800 A 8,200 N 8,400
M 8,500 J 8,600 S 8,800 D 16,000
6) Se pidió un préstamo a COFIDE de S/ 10,000 soles que nos será otorgado en Marzo.
7) Pagamos Préstamos Hipotecarios en: Mar:…S/ 2,000 Jun….2,800 Oct….4,000
8) El Balance General al 31/12/01, muestra S/. 8,200 en efectivo y en acuerdo de Directorio se
Desea mantener un saldo mínimo deseado de S/ 1,000 soles.
9) El impuesto a la renta a pagar será de 2,000 soles en Abril.
10) El alquiler del establecimiento es de S/ 1,000 soles mensuales.

SE PIDE:
1) Cédula de Cobranzas de las Ventas a Crédito
2) Cédula de Entradas de Efectivo

96
Contabilidad General

3) Cédula de Salidas de Efectivo


4) Presupuesto de efectivo
5) Con el dinero excedente; invertir en el Banco a una tasa del 2% anual a 5 años. ¿Cuál es el
monto a recibir al cabo del 5to año?

RESUELVA EL SIGUIENTE CASO PRACTICO.

A continuación se presenta la información relacionada con la tienda “ DON JOSÉ” :


1) Las Ventas son 60% a crédito y 40% al contado. De las Ventas al crédito, el 80% se cobran en el
mismo Trimestre; 20% en el sgte. Trimestre. Las devoluciones sobre ventas representan el 1%
de las ventas presupuestadas.
2) Las Ventas Proyectadas son como sigue:
Saldo de Cuentas x Cobrar Diversas al 31/12/02 es de S/. 4,000 nuevos soles.
1erTRIM 2doTRIM 3erTRIM 4to TRIM
VENTAS ......................... S/. 42,000 40,000 45,000 70,000
3) La Compañía tiene un margen de ganancias del 40% de la ventas, y compra mercaderías un
trimestre antes de su venta proyectada, las que se pagan el trimestre siguiente de comprarlas.
4) En el mes de Abril vendemos 2 Computadoras por S/ 2,000 soles y se cobró en el mes de
Junio.
5) La Nómina que se pagará durante el año presupuestado será en miles de soles.
NOMINA ................ 10,000 15,000 18,000 20,000
6) Se pidió un préstamo a COFIDE de S/ 5,000 soles que nos será otorgado en Marzo.
7) Pagamos Préstamos Dividendos por 4,000 soles en Abril.
8) El Balance General al 31/12/02, muestra S/. 3,200 en efectivo y en acuerdo de Directorio se
Desea mantener un saldo mínimo deseado de S/ 1,000 soles.
9) El impuesto a la renta a pagar será de 3,000 soles en Abril.
10) El alquiler del establecimiento es de S/ 400 soles mensuales.

SE PIDE:

1.-) Cédula de Cobranzas de las Ventas a Crédito


2.-) Cédula de Entradas de Efectivo
3.-) Cédula de Salidas de Efectivo
4.-) Presupuesto de efectivo
5.-) Con el dinero excedente; invertir en el Banco a una tasa del 2% anual a 5 años. ¿Cuál es el
monto a recibir al cabo del 5to año?

97
Contabilidad General

SESION 11

MEMORIA

Es un documento que se elabora para informar a la asamblea o consejo directivo


sobre las políticas y procedimientos, y otras actividades realizadas en la empresa
o institución durante un período de tiempo.

LA MEMORIA ANUAL

•Es el informe ante el consejo directivo instituional sobre la gestión


administrativa y contable, que se realizaron y ejecutaron durante un año
calendario .
• La memoria anual consta de la siguiente información: Políticas administrativas
y contables, información de la gestión financiera, situación de liquidez, ejecución
presupuestal, gestión de cobranza, informática, bienestar social, imagen
institucional, etc.
•En este informe anual se colocan las acciones realizadas por la administración
en cada una de las áreas antes mencionadas y se ayuda por gráficas de pie,
cuadros estadísticos, y cuadro de resumen.

98
Contabilidad General

Ejemplo Gráfico de Barras:

90
80
70
60
50 Este
40 Oeste
30 Norte
20
10
0
1er trim. 2do trim. 3er trim. 4to trim.

99
Contabilidad General

Ejemplo pie:

1er trim.
2do trim.
3er trim.
4to trim.

100
Contabilidad General

SESION 12

NIC’s

NIC N° 1: Presentación de Estados Financieros


NIC N° 2: Existencias
NIC N° 7: Estado de Flujo de Efectivo
NIC N° 8: Utilidad o Perdida Neta del Ejercicio, errores sustanciales y
cambios en las políticas contables.
NIC N° 10: Sucesos posteriores a la fecha del Balance General
NIC N° 11: Contratos de construcción
NIC N° 12: Impuesto a la Renta
NIC N° 14: Información por segmentos
NIC N° 15: Información que refleja los efectos de los precios cambiantes
NIC N° 16: Inmuebles Maquinaria y Equipo
NIC N° 17: Arrendamientos (Leasing)
NIC N° 18: Ingresos
NIC N° 19: Beneficio a los trabajadores
NIC N° 20: Tratamiento contable de los subsidios Gubernamentales y Revelaciones Referentes a la
Asistencia Gubernamental
NIC N° 21: Efectos de las variaciones en los tipos de cambio.
NIC N° 22: Fusión de negocios
NIC N° 23: Costo de financiamiento
NIC N° 24: Revelaciones sobre entes vinculadas (Filial o Afiliada)
NIC N° 25: Tratamiento contable de las inversiones
NIC N° 26: Tratamiento contable y presentación de información sobre planes de prestaciones de
jubilación
NIC N° 27: Estados Financieros Consolidados y tratamiento contable de las inversiones en
subsidiarias.
NIC N° 28: Tratamiento contable de las inversiones en compañías asociadas
NIC N° 29: Presentación de la información Financiera en ambientes de economía Hiperinflacionaria
NIC N° 30: Revelación en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones financieras similares
NIC N° 31: Información financiera sobre participaciones en asociaciones en participación
NIC N° 32: Instrumentos (Títulos) Financieros: Revelaciones y Presentación

101
Contabilidad General

NIC N° 33: Utilidad por Acción


NIC N° 34: Informes Financieros Intermedios
NIC N° 35: Operaciones discontinuas
NIC N° 36: Desvalorización de Activos
NIC N° 37: Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes
NIC N° 38: Activos Intangibles
NIC N° 39: Instrumentos Financieros: Reconocimiento y medición
NIC N° 40: Inversión Inmobiliaria
NIC N° 41: Agricultura

102
Contabilidad General

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)


4Qué operaciones grava el IGV?
- La venta en el país de Bienes Muebles
- La prestación o utilización de los servicios en el país
- Los contratos de construcción
- Las Importaciones de bienes
- La primera venta de inmuebles que realizan los constructores de los mismos

4Qué operaciones no estan gravadas con el IGV?


- El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, siempre que el Ingreso
constituya Renta de 1ra. o 2da. Categoría Gravadas con el Impuesto a la Renta.
- La transferencia de bienes usados que efectuen las personas naturales o
jurídicas que no realizan accción empresarial.
- La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la
reorganización o transpaso de empresas.

La importación de:
- Bienes donados por personas o entidades del extranjero a favor de entidades del
sector público, excepto empresas; así como a entidades religiosas y fundaciones.
- Equipos y materiales destinados al Cuerpo General de Bomberos Volumtarios
del Perú.
- La transferencia o importación de bienes y prestación de servicios que efectuen
las universidades, institutos superiores, tecnológicos , centros educativos
exclusivamente para sus fines propios.

4Qué se entiende por Bienes Muebles ?


Son los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro así como las naves y
aeronaves .
4Qué se entiende por Constructor ?
Es cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de Inmuebles
construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos en parte por un
tercero para ella.

103
Contabilidad General

4Qué se entiende por Servicios ?


Es toda acción prestación de servicios que una persona realiza para otra y por la
cual percibe una retribución o ingreso que se considere Renta de 3ra. Categoría
para los efectos del Impuesto a la Renta.

CASO PRÁCTICO DE (IGV)

El contribuyente "Kinota" SAC ; con Ruc N°


017490617688, a realizado los ingresos
y gastos según los siguientes datos que se detallan:

GASTOS :

Compras de Feb del 2004 12,000.00


Servicios : Agua 250.00
Teléfono 800.00
Luz 1,050.00
14,100.00
IGV 2,679.00
TOTAL 16,779.00

VENTAS :

Ventas de Feb del 2004 18,500.00


IGV 3,515.00
TOTAL 22,015.00

SE PIDE:
a) Determinar el crédito fiscal y el impuesto a pagar

SOLUCIÓN:

IGV VENTAS 3,515.00


IGV COMPRAS -2,679.00
IMPUESTO A PAGAR 836.00

b) Determinar el crédito fiscal y el impuesto a pagar,


cuando en el mes de Marzo del 2004
el monto de las compras es mayor que las ventas ?

104
Contabilidad General

SOLUCIÓN:

IGV VENTAS 4,500.00


IGV COMPRAS -6,300.00
CRÉDITO FISCAL -1,800.00

105
Contabilidad General

SESION 13
Equilibrio Financiero
z Desde el punto de vista financiero se dice que existe equilibrio financiero
cuando la Empresa es capaz de satisfacer sus deudas y obligaciones en sus
respectivos vencimientos.
z Clasificación de las Situaciones Financieras se pueden clasificar en cuanto a
su Estabilidad, en los siguientes casos típicos: 1) Situación de Máxima
Estabilidad 2)Situación Normal 3)Inestabilidad o Suspensión de Pagos. 4)
Estado de Quiebra.

Situación de Máxima Estabilidad


•En ésta situación no existen recursos ajenos, es decir, la Empresa no tiene
ninguna deuda contaida con terceros.

Situación Normal

•A medida que la Empresa va desarrollando su actividad, suele recurrir al Crédito


a (CP) y a (LP). Para mantener su estabilidad necesita poder hacer frente a sus
deudas a corto plazo con sus recursos a corto plazo. Esto quiere decir que el
Activo Circulante debe ser mayor que el Pasivo Circulante.

Inestabilidad o Suspensión de Pagos

•El Pasivo a Corto Plazo, circulante, crece desmesuradamente, pasando a


Financiar parte del Activo Fijo.
• La Empresa no Puede Hacer Frente a sus deudas a Corto Plazo con sus
recursos a corto plazo.
• Esto significa que el Activo Circulante es menor que el Pasivo Circulante.
•Ahora bien, Que una Empresa se encuentre momentáneamente en ésta
situación no significa necesariamente que tenga que declarar legalmente la

106
Contabilidad General

suspensión de pagos, sinó que tendrá que acudir a otros mecanismos (Vender
parte de su Activo Fijo, conseguir nuevos créditos, aumentar el Capital).

Estado de Quiebra
•Las Deudas que tienen contraídas la Empresa superan el Valor de su Activo
Real. Es decir, el Activo con Valor de Liquidación no llega para Pagar a los
Acreedores, por lo que éstos procederán al Reparto de los Bienes Disponibles.
Obviamente, para que el Activo Real sea Menor que el Pasivo Exigible, el Activo
Ficticio se ha ido engrosando por Acumulación sucesiva de Pérdidas en los
Ejercicios.

107
Contabilidad General

Ciclo de Explotación

El Ciclo de Explotación de una Empresa Típica se puede observar en la siguiente gráfica:

Tesoreria

Cobros
Compras

Proveedores Clientes

Producción Ventas
Stocks

108
Contabilidad General

Indices de Liquidez

Son aquellos que evalúan la Capacidad de la Empresa para hacer frente a sus
Obligaciones a Corto Plazo.

a.-) Liquidez General = AC / PC


b.-) Prueba del Ácido = AC – Mercancías –Gts.Pag.xAntic.
(Liquidez Inmediata) PC

c.-) Liquidez de Caja = CyB + Val. Negoc. + Ctas.xCobrar


Ctas.xPagar + Sobregiros

d.-) Liquidez de Caja Efectiva = CyB + Valores Negociables


Sobregiros

Indices de Solvencia

Son aquellos que miden la Capacidad de Endeudamiento de las Empresas, e


Indican el respaldo con que éstas cuentan frente a sus deudas Totales.
a.-) Endeudamiento del Activo = PT / AT
b.-) Endeudamiento de Activo Fijo = Pasivo (LP)
AF Neto
c.-) Endeudamiento Patrimonial = PT
Patrimonio
d.-) Endeudamiento Patrimonial a (LP) = Pasivo (LP)
Patrimonio
e.-) Endeudamiento Patrimonial Corriente = PC / Patrimonio
f.-) Respaldo de Endeudamiento = PC / Patrimonio

109
Contabilidad General

Indices de Gestión

Son Aquellos que Indican las políticas seguidas en la Utilización de los Fondos de
la Empresa.
a.-) Rotación de Caja y Banco = CyB + Val. Negoc. X 360
Ventas Netas
b.-) Rotación de Ventas = Ventas Netas / Ctas. X Cobrar
c.-) Rotación de Cobranzas = Ctas. por Cobrar x 360
Ventas Netas
d.-) Rotación de Inventarios = Costo de Ventas
Mercaderías
e.-) Costo de Ventas = Costo de Ventas / Ventas Netas

Indices de Rentabilidad

Es aquella que permite evaluar el Resultado de Gestión de la Empresa.

a.-) Rentabilidad Neta de Capital = Utilidad Neta


Capital+Cap.Adic+Partic.Patr.Trab
b.-) Rentabilidad por Acción = Utilidad Neta
N°deAcc.Comunes+N°Acc.Laborales
c.-) Rentabilidad Bruta del Activo = Ut. Antes de I.R.
AT
d.-) Rentabilidad antes de I.R. = Ut. Antes de I.R.
Ventas Netas
e.-) Rentabilidad de Ventas Netas = Utilidad Neta
Ventas Netas
f.-) Margen Bruto = Ventas Netas – Costo de Ventas
Ventas Netas

110
Contabilidad General

SESION 14

Diferencias entre la Contabilidad de Costos y La Contabilidad Financiera

A) La Contabilidad Financiera tiene 2 objetivos : Informar acerca


la naturaleza y “STATUS” desl Capital Invertido, en la Empresa
(Balance). Evaluar los cambios que se producen en el CapitaL como Resultado de
las actividades de Operación (Estado de Resultados).
B) El Balance General nos indica la medida en que la administración de una
Empresa a conservado los lineamientos que se le ha confiado.
C) El Estado de Resultados revela SI se emplearon adecuadamente estos recursos
durante un periodo determinado.
D) La Contabilidad de Costos, se basa en informes relativos sobre el costo del
Producto; donde el Contador lleva registros y cuentas especiales que en su
conjunto se le denominan Sistemas de Costos.

Diferencias entre la Contabilidad de Costos y La Contabilidad Financiera

E) Las características de los Sistemas de Contabilidad de Costos difieren según


sean las actividades y Objetivos de la Administración.
F) El Sistema de Contabilidad de Costos NO es independiente de las cuentas
Financieras; mas bien proviene de un Sistema de Contabilidad Financiera dentro
del cuál está integrado.
G) Mediante el registro de los Costos el Contador, ayuda a controlar los Recursos
de la Empresa.
H) El Sistema de Contabilidad de Costos se ocupa directamente del Control de los
Inventarios, Activo de la Planta, y Fondos gastados en actividades funcionales.

111
Contabilidad General

Objetivos de la Contabilidad de Costos

1.- Proporcionar Infirmes relativos a Costos para medir la Utilidad y evaluar el


Inventario. (Estado de Resultados y el Balance General).

2.- Ofrecer Información para el control Administrativo de las Operaciones y


actividades de la Empresa. (Informes de Control).

3.- Proporcionar Información a la Administración para fundamentar la


Planeación y la Toma de Decisiones.

Los Costos, Gastos y Pérdidas

1.Los Costos: Representan una porción del Precio de adquisición de artículos,


propiedades o servicios que todavía no se ha aplicado a la realización de Ingresos,
el AF, y los Inventarios son ejemplos, son ejemplos de Costos Diferidos.
2.Los Gastos: Son Costos que se han aplicado contra el ingreso de un periodo
determinado. Las planillas de Oficina son Gastos que se aplican al periodo
durante el cual se producen.
3.Las Pérdidas: Son Reducciones en la participación de la Empresa por los que
no se ha recibido ningún valor compensatorio, sin incluír los retiros de Capital.
Por ejemplo: La destrucción de una fábrica, por huracán, terremoto o incendio es
un caso de “Pérdida”.

112
Contabilidad General
COSTOS “ABC”
(Activity Based Costing)

Determinación de los Costos de forma Tradicional

Investigación de Mercado

Ideas del Producto o Servicio

Diseño del Producto o Servicio

Fabricación

Determinar el Precio del Proveedor

COSTOS (Si el Costo es demasiado alto vuelve a la fase de Diseño)

Fabricación

Control de Costos Habitual

113
Contabilidad General
COSTOS “ABC”
(Activity Based Costing)

Determinación de los Costos por OBJETIVOS

Investigación del Mercado

Ideas del Producto o Servicio

Precio de Venta (Previsto menos el Beneficio deseado)

Costos por Objetivos

DISEÑO - FAB’N - Precio de1 Proveedor

Los Costos por OBJETIVOS, obligan a los diseñadores, Ingenieros y


Proveedores a llegar a un acuerdo entre ellos, dentro de la cifra “admisible”

Fabricación

La Reducción de Costos Continua

114
Contabilidad General

Bibliografia

1.- ) The Design of Cost Management Systems. R. Cooper &


R. Kaplan.
2.-) La Obtención y el Análisis de la Información Financiera
M.Bromwich y A. Bhimane.
3.-) Los Directores de Explotación. Harvard Business
Review.

115
Contabilidad General

SESION 15

Fundamentos

- La contabilidad Presupuestal consiste en un plan para mejorar las Utilidades de la Empresa.

- El Presupuesto de Operación (Anual); es una proyección de las expectativas de


utilidades de la compañía durante un periodo de tiempo determinado.

- Un presupuesto es un plan coordinado, que se expresa en términos financieros


respecto de las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un
periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la Alta Gerencia.

Principales Elementos de un Presupuesto

A.Plan: Significa que el presupuesto expresa lo que la Administración tratará de


realizar de tal forma que la Empresa logre un cambio ascendente en un periodo
de tiempo.
B.Integrado: Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la
empresa, es un plan visto como un todo.
C.Coordinado: Significa que los planes de los departamentos de la Empresa ser
preparados conjuntamente en armonía.
D.Términos Financieros: Indica la importancia de que el presupuesto sea
representado en la unidad monetaria.
E.Operaciones: Uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la
determinación de los Ingresos que se obtendrán, así como de los gastos que se
van a producir.
F.Recursos: No es suficiente determinar los Ingresos y Gastos del futuro; la
Empresa también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes
de operación, como: Presupuesto de Efectivo (Cash Flow), Presupuestos de
adiciones de Activos (Inventarios, Cuentas por Cobrar, Activos Fijos).
G.Periodo Futuro Determinado: Un Presupuesto siempre tiene que estar
e3laborado en función de un cierto periodo de tiempo.

116
Contabilidad General

Ventajas que Brindan los Presupuestos

- Presiona para que la Alta Gerencia, defina los objetivos básicos de la Empresa.
- Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando
la responsabilidad y la autoridad de cada uno de las partes que integran la
organización.
- Facilita la participación e integración de las diferentes áreas de la compañía.
- Obliga a Realizar un auto análisis periódico.
- Facilita el Control Administrativo.
- Es un Reto que constantemente se presenta a los Ejecutivos de una
Organización para ejercitar su capacidad y criterio profesional a fin de mejorar la
Empresa.
- Ayuda a lograr mayor eficiencia en las operaciones.

Limitaciones de los Presupuestos


Como toda herramienta, El Presupuesto tiene ciertas limitaciones que deben ser
consideradas al elaborarlo, o durante su Ejecución:
1.- Están basados en estimaciones: Esto Obliga a la Administración utilice
herramientas estadísticas para lograr que la incertidumbre se reduzca al mínimo.
2.- Debe ser adaptado Constantemente: a todos los cambios importantes que
surjan.
3.- Su Ejecución no es automática: Se necesita que el RR.HH. Comprenda la
utilidad de esta herramienta y que sientan ellos que son los 1ros. Beneficiados.
4.- Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la Gerencia: Creyendo que
por si solas pueden llevar el éxito a la organización.

1
Contabilidad, la Base para las decisiones gerenciales. Autor: MEIGS Y MEIGS, BETTENER
WHITTINGTON. Código USMP-FIA 657/M38/1998.
2
Contabilidad. Autor: HORGREN/HARRISON/ROBINSON. Código USMP-FIA 657/H76/1997

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