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CURSO VIRTUALES 2015


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 SEACE : Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado – 2015
 SIAF : Sistema Integrado de Administración Financiera – Básico
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 Beneficios Sociales
 Planilla Electrónicas – PDT 601: T-Registro y Plame
 Actualización de “PDT 2015″
 Software Contable “CONCAR”
 Software Contable “CONCAR AVANZADO”
 Contabilidad para no contadores
 Contabilidad básica
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Enunciado del primer caso


Una empresa denominada controladora que compra el 100 % de las acciones de otra
denominada subsidiaria, cuyo patrimonio está conformada la cuenta de capital y ha
pagado por ellos montos iguales a su valor nominal y no existen cuentas pendientes por
cobrar o pagar entre ellas.
La empresa BUSTAMANTE SA tiene un capital de S/.150, 000 conformado por 15,000
acciones valorizadas a S/. 10.00 cada una, de las cuales la empresa ROJAS SA ha adquirido
el 100 % de acciones pagando por cada acción S/. 10.00 que es igual a su valor nominal.
Al 31 de diciembre, el saldo que representan sus balances generales son los siguientes:

Empresa ROJAS SA
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre del año 1

Activos Pasivos y patrimonio


Activos corrientes Pasivos corrientes
Efectivo y equiv. de efect. 4,000.00 Cuentas por pagar S/. 12,400.00
Cuentas por cobrar 7,600.00 Otras cuentas por pagar 13,560.00
Existencias 25,600.00 Total pasivos corrientes 25,960.00
Total activos corrientes 37,200.00

Activos no corrientes Patrimonio neto


Inversiones 150,000.00 Capital 850,000.00
Inmuebles, maq. y equipo 940,000.00 Resultados acumulados 251,240.00
Total activos no corriente. 1,090,000.00 Total patrimonio neto 1,101,240.00
Total activos 1, 127,200.00 Total pasivos y patrim. 1,127,200.00
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Empresa BUSTAMANTE SA
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre del año 1

Activos Pasivos y patrimonio


Activos corrientes Pasivos corrientes
Efectivo y equiv. de efect. 500.00 Cuentas por pagar S/. 25,400.00
Cuentas por cobrar 1,600.00 Otras cuentas por pagar 41,700.00
Existencias 14,000.00 Total pasivos corrientes 67,100.00
Total activos corrientes 16,100.00

Patrimonio neto
Activos no corrientes Capital 150,000.00
Inmuebles, maq. y equipo 201,000.00 Reservas
Total activos no corriente. 201,000.00 Total patrimonio neto 150,000.00
Total activos 217,100.00 Total pasivos y patrim. 217,100.00

Comentarios
Analizando el contenido de los balances tanto de la empresa MAVILA SA como el de la
empresa BUSTAMANTE SA se puede determinar lo siguiente:
1. La empresa ROJAS SA tiene contabilizado en el rubro de inversiones la cantidad S/.
150,000, monto que pagó por la adquisición del 100% de las acciones de la
empresa BUSTAMANTE SA.
2. El capital de la empresa BUSTAMANTE SA es S/. 150,000.00, monto que
corresponde al total de la emisión de acciones, siendo en este caso el 100% de
propiedad de la empresa ROJAS SA que pagó por cada acción igual a su valor
nominal.
Las empresas que conforman una controladora y una subsidiaria, por tanto, deben
proceder a consolidar sus estados financieros para ser presentados como uno solo; por lo
que deberán utilizar los procedimientos señalados en la presente NIIF, para tal fin
elaboramos la siguiente hoja de trabajo:
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Hoja de trabajo para la consolidación


Partidas ROJAS SA BUSTAMANTE SA Eliminaciones Estado Intang Patrimonio Interés
DEBE HABER consolidado ibles ROJAS SA Minorit
ario
Activo
Efectivo y equiv. de efect. 4,000.00 500.00 4,500.00
Cuentas por cobrar 7,600.00 1,600.00 9,200.00
Existencias 25,600.00 14,000.00 39,600.00
Inversiones 150,000.00 150,000.00 0.00 0.00
Inmuebles, maq. y equipo 940,000.00 201,000.00 1,141,000.00
1,127,200.00 217,100.00 1,194,300.00

Pasivo y patrimonio
Cuentas por pagar 12,400.00 25,400.00 37,800.00
Otras cuentas por pagar 13,560.00 41,700.00 55,260.00

Patrimonio
Capital 850,000.00 150,000.00 150,000.00 850,000.00 850,000.00 -
Reservas 0.00 0.00 -
Resultados acumulados 251,240.00 0.00 251,240.00 251,240.00 -
1,127,200.00 217,100.00 150,000.00 150,000.00 1,194,300.00 0.00 1,101,240.00 -

Comentario sobre la hoja de trabajo


1. En las dos primeras columnas de la hoja de trabajo, se ha considerado los saldos de
los balances de las empresas ROJAS SA y BUSTAMANTE SA.
2. En la columna de ajustes y eliminaciones se elimina el 100% del patrimonio de la
empresa BUSTAMANTE SA debido a que es el mismo porcentaje que mantiene la
empresa ROJAS SA.

ROJAS SA
Patrimonio %
Capital 150,000.00 100.00
150,000.00 100.00

3. La eliminación se realiza contra el rubro de inversiones de la empresa ROJAS SA


que a la fecha de la presentación del Estado de situación financiera tiene un saldo
de S/. 150, 000,00 que es la cantidad que pago por las acciones de la empresa
BUSTAMANTE SA.

ROJAS SA
Monto pagado 150,000.00
100% valor en libros del
Patrimonio de BUSTAMANTE SA 150,000.00
Igual a su valor nominal 0.00
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4. La distribución del patrimonio de la empresa ROJAS SA se ha realizado de la


siguiente manera:

Concepto Porcentaje Capital Reservas Total


Empresa BUSTAMANTE SA 100% 150,000.00 150,000.00
Otros accionistas 0%
1005 150,000.00 - 150,000.00

La empresa ROJAS SA es poseedora del 100 % de las acciones de BUSTAMANTE SA, lo que
significa que no existen socios denominados interés minoritarios.
5. Los asientos de ajustes que se realizan en la hoja de trabajo, son de naturaleza
extracontable, no deben de anotarse ni en los libros contables de la empresa
controladora ni de la subsidiaria.
Después del proceso de la consolidación, obtenemos el siguiente estado de
situación financiera al 31 de diciembre del año 1:

Empresa ROJAS SA
Estado de situación financiera consolidado
Al 31 de diciembre del año 1

Activos Pasivos y patrimonio


Activos corrientes Pasivos corrientes
Efectivo y equiv. de efect. 4,500.00 Cuentas por pagar S/. 37,800.00
Cuentas por cobrar 9,200.00 Otras cuentas por pagar 55,260.00
Existencias 39,600.00 Total pasivos corrientes 93,060.00
Total activos corrientes 53,300.00

Activos no corrientes Patrimonio neto


Inmuebles, maq. y equipo 1,141,000.00 Capital 850,000.00
Intangible Resultados acumulados 251,240.00
Total activos no corriente. 1,141,000.00 Total patrimonio neto 1,101,240.00
Total activos 1, 194,300.00 Total pasivos y patrim. 1,194,300.00

Comentario sobre el estado de situación financiera consolidado


1. Tal como se puede observar el estado de situación financiera consolidado, muestra
el resultado de las combinaciones de las partidas del activo y pasivo; en este caso
se han pagado las acciones adquiridas al mismo valor nominal de las acciones de la
empresa BUSTAMANTE SA.
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2. El patrimonio de la empresa BUSTAMANTE SA no ha sido modificada, al haberse


adquirido el 100 % de las acciones de ROJAS SA no existe el rubro de interés
minoritario debido a que no se cuenta con otros accionistas.
Como se explicó el estado de situación financiera consolidado, se ha obtenido de la
columna Consolidado de la hoja de trabajo elaborada para este fin.

Conformación de la inversión
BUSTAMANTE SA 100%
Capital 150,000.00 150,000.00
Reservas 0.00
150,000.00 150,000.00

Resumen
Monto pagado 150,000.00
Parte del patrimonio 150,000.00
No existe diferencia 0.00