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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS

ANGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA
ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

CENTRO ULADECH: JULIACA

ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO

TEMA:
CATEGORIZACION DEL IMPUESTO A LA
RENTA
CICLO: V

SEMESTRE: 2017 - 1

DOCENTE TUTOR:

ESTUDIANTE:
MAMANI FRISANCHO RONALD GILBER

2017
DEDICATORIA

Dedico esta página a mis padres, porque ellos siempre


están con nosotros, porque hicieron de nosotros personas
de bien para conducirnos correctamente y brindaron
consejos oportunamente.

A todas aquellas personas que nos apoyan, que siempre


están con nosotros en las buenas y en las malas, también
para todo aquel que se pueda beneficiar de este trabajo.
Esta hecho con toda nuestra dedicación, lo cual produce
una gran satisfacción en poder servir a quien lo requiera.
AGRADECIMIENTO

El agradecimiento a ti divino Dios, pues


nos diriges por el mejor camino de
nuestras vidas, nos das salud y
sabiduría para alcanzar nuestras metas.
CATEGORIZACION DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SUS CARACTERISTICAS

El Impuesto a la Renta (IR) El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad


anual que grava las rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de
generar ingresos periódicos. En otras palabras, se trata de un impuesto que
grava la renta o ganancia que se ha producido a partir de una inversión o de la
rentabilidad de cierto capital. Se puede tratar también del producto de un trabajo
dependiente o independiente. En términos más sencillos, el impuesto a la renta
es un tributo que, como ya se ha dicho, grava las rentas o aquellos ingresos que
se configuran como utilidades o beneficios. Estos ingresos provienen de una
cosa o actividad, constituyéndose la renta, a partir de todos los beneficios,
utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera
sea su naturaleza, origen o denominación.

IMPUESTO A LA RENTA Categorías El impuesto a la renta es aquel que grava


las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como jurídicas. En nuestro
país existen cinco categorías de Impuesto a la Renta, cuya categoría está en
función de la naturaleza o la procedencia de las rentas. CATEGORIA ORIGEN
PERSONA ACTIVIDADES Primera Capital Natural Arrendamiento o sub-
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, así como las mejoras de los
mismos. Segunda Capital Natural Rentas obtenidas por intereses por colocación
de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera Capital + Trabajo Natural y Jurídica Derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios. Cuarta Trabajo Natural Rentas
obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
Quinta Trabajo Jurídica Rentas provenientes del trabajo personal prestado en
relación de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones).

IR Primera Categoría Está señalada en el inciso a del atributo 122 de la LIR y


comprende las rentas obtenidas por concepto del arrendamiento, sub
arrendamiento y la cesión de bienes muebles o inmuebles.

IR Primera Categoría Arrendamiento • Existe una definición legal del contrato de


arrendamiento, la cual está contenida en el artículo 1666 del código civil en cual
señala: “por el arrendamiento el arrendador se obliga a ceder temporalmente al
arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida" Subarrendamiento •
Existe una definición legal del contrato de subarrendamiento, la cual está
contenida en el artículo 1692del código civil el cual señala: “el subarrendamiento
es el arrendamiento total o parcial del bien arrendado que celebra el arrendatario
en favor de un tercero, a cambio de una renta, con asentimiento escrito del
Arrendador “ Cesión de Bienes muebles o inmuebles. • Es un acto jurídico por el
cual el cedente cede al cesionario un derecho real sobre un bien, que puede ser
a título gratuito como puede ser el de cederlo para su uso gratuitamente o a título
oneroso donde a cambio de la cesión se recibe una contraprestación.

IR Segunda Categoría Se encuentra gravadas como renta de segunda categoría


las ganancias de capital provenientes de la venta (enajenación) de inmuebles
distintos a la casa habitación, patentes, marcas, regalías efectuados por
personas naturales, sucesivas indivisas o sociedades. EJEMPLO: El señor
Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San Pedro
S.A. por un monto de S/. 6468. La empresa San Pedro debe efectuar la retención
del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa
retenedora deberá declarar la retención en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468 (-) 20% 1,293.6 Renta Neta 5,174.4 Impuesto de Segunda
Categoría: 6.25% (5,174) = 323 ó 5%(6,468) = 323

IR Tercera Categoría El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría o


denominado rentas empresariales es un tributo que se determina anualmente.
Su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año.
Esta categoría de renta grava los ingresos que provengan de la actividad
empresarial realizada por las personas naturales, todo tipo de renta que
obtengan las personas jurídicas, así como las rentas que se consideren como
tercera categoría por mandato de la propia Ley del Impuesto a la Renta. Este
impuesto grava o afecta los ingresos generados por la realización de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente,
estas rentas se producen por la participación conjunta de capital y trabajo.

IR Tercera Categoría Régimen Especia del Impuesto a la Renta Es un régimen


tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera
categoría provenientes de: - Actividades de comercio y/o industria,
entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cría y el cultivo. Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos
mensuales. El pago de esta cuota mensual es de carácter cancelatorio Régimen
General del Impuesto a la renta Es régimen con un impuesto que grava las
utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados y es fuente generadora
de renta: Capital y Trabajo. Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.
IR Cuarta Categoría • Una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza
sin tener relación de dependencia. • Se incluyen las contraprestaciones que
obtengan las personas que prestan servicios bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios (CAS), las mismas que son calificadas como rentas
de cuarta categoría, conforme a lo estipulado en el Decreto Legislativo N° 1057
y en el Decreto Supremo N° 075-2008-PCM y normas modificatorias. Los
ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual. • Director de
empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y
elegido por la Junta General de Accionistas. • Síndico: Funcionario encargado
de la liquidación del activo y pasivo de una empresa • Mandatario: Persona que
en virtud del contrato consensual, se obliga a realizar uno o más actos jurídicos
• Gestor de negocios: Persona que, careciendo de facultades de representación
y sin estar obligado, asume conscientemente la gestión de los negocios o la
administración. • Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de
cumplir la última voluntad del fallecido. Etc. Las obtenidas por el desempeño de
funciones de:

IR Cuarta Categoría EJEMPLO: El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo


ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectuó pagos a
cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530. Ingresos Anuales S/.
60,980 (-) Deducción del 20% 12,196 Renta de Cuarta Categoría 48,784 (-)
Deducción de 7 UIT 24,850 el UIT está con 3550, actual 2014 3800 Renta Neta
23,934 IR según escala 15% 3,590 (-) Pagos a cuenta 2,750 (-) Retenciones 530
Impuesto a Pagar 310

IR Quinta Categoría Son Rentas de Quinta Categoría, entre otros: Ingresos


obtenidos por el trabajo en forma dependiente prestado - Los ingresos obtenidos
por el trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos
públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades - El importe
de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que
provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado
en sustitución de las mismas. - El importe de las retribuciones por servicios
prestados en relación de dependencia percibidas por los socios y titulares de
EIRL, así como las que se asignen los socios de cooperativas de trabajo. -
Retribuciones de socios y/o titulares de empresas

IR Quinta Categoría RENTAS DE CUARTA-QUINTA Se consideran rentas de


Cuarta-Quinta a los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestación de servicios normados por la
legislación civil, siempre que el servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda. OTRAS
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA Se consideran rentas de Quinta Categoría
a los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta
de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de dependencia. IMPORTANTE: No son
rentas de Quinta Categoría, entre otras: - Los gastos y contribuciones realizados
por la empresa con carácter general a favor del personal y los gastos destinados
a prestar asistencia de salud a los servidores a que se refiere el inciso ll) del
artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta. - Las sumas que percibe el
trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto al de su residencia habitual,
tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación, hospedaje y
movilidad. - Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estén
sujetos a sustento por parte del trabajador frente a su empleador. Caso contrario,
de no estar sujeto a sustento, se considerará de libre disposición y de ser así,
estará gravado con el impuesto.