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GENERALIDADES SOBRE

PRESUPUESTO EMPRESARIAL
Marco básico de la presupuestación

Para garantizar el éxito en su gestión y


operaciones, los empresarios establecen un
rumbo definido y fijan metas razonables y acordes
con los recursos disponibles. El logro de las metas
depende del diseño y puesta en marcha de planes
de acción efectivos que proporcionen una
dinámica financiera y empresarial.

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¿Qué es un presupuesto?

Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta


prevista, expresada en valores y términos
financieros que, debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas, este concepto se aplica a cada centro
de responsabilidad de la organización.

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Funciones de los presupuestos

• La principal función de los presupuestos se relaciona con


el Control financiero de la organización.
• El control presupuestario es el proceso de descubrir qué
es lo que se está haciendo, comparando los resultados con
sus datos presupuestados correspondientes para verificar
los logros o remediar las diferencias.
• Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles
preventivos como correctivos dentro de la organización.
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El diagnostico estratégico como punto de
partida del proceso presupuestal
Hablar de un diagnóstico estratégico es referirse al proceso de
establecer todos los futuros posibles y deseados (que
queremos ser) a partir de un diagnostico interno (fortaleza y
debilidades) y un diagnostico externo (amenazas y
oportunidades), es decir un análisis estratégico de un entorno
cada vez más cambiante así como los puntos altos y críticos
de la empresa para a partir de ahí establecer los medios más
adecuados (como hacerlo) para conseguir nuestras metas,
todo esto con la finalidad de establecer una posición más
ventajosa con respecto a nuestros competidores.
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Importancia de los presupuestos

• Ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de


la organización.
• Mantienen el plan de operaciones de la empresa en
unos límites razonables.
• Sirven como mecanismo para la revisión
de políticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se
busca.
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Importancia de los presupuestos

• Facilita la cuantificación en términos financieros los


diversos componentes de su plan total de acción.
• Sirven como medios de comunicación entre
unidades a determinado nivel y verticalmente
entre ejecutivos de un nivel a otro
• Las duplicaciones o sobre posiciones pueden ser
detectadas y tratadas oportunamente.

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Objetivos de los presupuestos

• Planear integral y sistemáticamente todas las


actividades que la empresa debe desarrollar en un
periodo determinado.

• Controlar y medir los resultados cuantitativos,


cualitativos y, fijar responsabilidades en las
diferentes dependencias de la empresa para logar el
cumplimiento de las metas previstas.

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Características de los presupuestos

Período de presupuestación
Pueden ser mensuales, trimestrales, semestrales o
anuales.

Presupuesto participativo
La Presupuestación es un proceso que consume mucho
tiempo, por ello debe involucrar a todos los niveles de la
administración.

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Beneficios de los presupuestos

• Define objetivos básicos de la empresa.

• Determina la autoridad y responsabilidad para cada


una de las generaciones.

• Es oportuno para la coordinación de las actividades de


cada unidad de la empresa.

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Beneficios de los presupuestos

• Facilita el control de las actividades.

• Permite realizar un auto-análisis de cada periodo.

• Los recursos de la empresa deben manejarse con


efectividad y eficiencia.

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Limitaciones de los presupuestos

✓ El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo


establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro.

✓ El presupuesto no debe sustituir a la administración si


no todo lo contrario es una herramienta dinámica que
debe adaptarse a los cambios de la empresa.

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Limitaciones de los presupuestos

✓ Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada


actividad.
✓ Poner demasiado énfasis a los datos provenientes del
presupuesto.

✓ Lo anterior puede ocasionar que


la administración trate de ajustarlo o forzarlos a
hechos falsos.

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Clasificación de los
presupuestos

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Según su flexibilidad

Según el período de tiempo


Clasificación
de los
presupuestos Según el campo de aplicación en la empresa

Según el sector de la economía en el cual se utilicen

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1. Según la flexibilidad
1.1 Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y
no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que
ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa
(se utilizaban anteriormente en el sector público).
1.2 Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y
se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno.
Son de gran aceptación en el campo de la presupuestación
moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y
costosos.
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2. Según el periodo de tiempo
2.1 A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la
organización en el ciclo de operaciones de un año.
Este sistema se adapta a los países con economías
inflacionarias.

2.2 A largo plazo


Este tipo de presupuestos corresponden a los planes
de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y
grandes empresas.
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3. Según el campo de aplicación en la empresa
3.1 De operación o Económicos
3.2 Financieros

3.1 De operación o Económicos


Tienen en cuenta la planeación detallada de las
actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente
al cual se elaboran y, su contenido se resume en
un Estado de Resultado.

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Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados
por meses, áreas geográficas y productos.
Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan
en unidades físicas.
Presupuesto de Compras: Prevé las compras de materias
primas y/o mercancías que se harán durante
determinado periodo.
Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta
información se incluye en el presupuesto
de producción.
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Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en
cualquier compañía. Debe ser preparado luego de que
todas los demás presupuestos hayan sido completados.
El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y
los gastos, la cantidad de capital de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las
principales actividades de la empresa. Conjunta y
coordina todas las actividades de los otros presupuestos
y puede ser concebido como el "presupuesto de
presupuestos".

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3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas
que inciden en el balance.

Hay dos tipos:


1) Presupuesto de Caja o Tesorería, y,
2) Presupuesto de Capital o erogaciones capitalizables.

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Presupuesto de Caja o Tesorería. Tiene en cuenta las
estimaciones previstas de fondos disponibles en
caja, bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede
llamar también presupuesto de caja o de flujo de fondos
porque se utiliza para prever los recursos monetarios que
la organización necesita para desarrollar sus operaciones.

Presupuesto de erogaciones capitalizables. Es el que


controla, básicamente todas las inversiones en activos
fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas
de inversión y el monto de recursos financieros que se
requieren para llevarlas a cabo.
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4. Según el sector de la economía en el cual se utilizan
4.1 Presupuestos del Sector Público.
Son los que involucran los planes, políticas,
programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado.
Son el medio más efectivo de control del gasto público y
en ellos se contempla las diferentes alternativas de
asignación de recursos para gastos e inversiones.

4.2 Presupuestos del Sector Privado


Son los usados por las empresas particulares, Se conocen
también como presupuestos empresariales. Buscan
planificar todas las actividades de una empresa.
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Principios
presupuestarios

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Los Principios presupuestarios son una serie de requisitos
esenciales que deben contener todo presupuesto para se sea
considerado con tal.
Ellos son:
➢ Universalidad
➢ Unidad
➢ Períodisidad
➢ Previsión
➢ Flexibilidad
➢ Contenido programático
➢ Claridad
➢ Detalle

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➢ Principio de Universalidad: Los presupuestos deben
contener todos los ingresos y gastos del Ente o área a la que
se esté aplicando.

➢ Principio de Unidad: Los presupuestos de las diferentes


áreas dentro de un mismo Ente deben estar armonizados y
comparabilizados entre si. De tal forma que pueda
presentarse un documento unitario que englobe la acción del
conjunto.

➢ Principio de Períodiosidad: Los presupuestos deben


considerar los tiempos bien definidos (un día, una semana,
un mes, un año, etc.)
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➢ Principio de Previsión: El contenido en el concepto mismo
del presupuestos, señala que este debe prepararse por
anticipado.

➢ Principio de Flexibilidad: Los presupuesto debe ser


preparado y aprobado de tal forma que permitan hacerles
ajustes, sin que por ello todo el sistema quede dañado.

➢ Principio de Contenido programático: Los presupuestos no


deben representan una simple relación de ingresos y gastos,
sino además, todo un plan de acción adecuadamente
elaborado.

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➢ Principio de Claridad: Los presupuestos deben ser
preparados y presentados en términos tales que no generen
dudas o interpretaciones personales.

➢ Principio de Detalles: Los presupuesto debe contener cierto


grado de desglose de tal forma que permitan a los
responsable de su aplicación visualizar rápidamente que es lo
que les corresponde, al igual que formarse una idea clara de
la naturaleza de las operaciones realizadas.

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Elementos
principales del
presupuesto
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Un presupuesto es un plan, lo cual significa que expresa
lo que la administración trata realizar; por tanto requiere
de unos elementos principales:

ellos son:
➢Integrador
➢Coordinador
➢Operaciones
➢Recursos

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➢ Integrador: Tiene en cuenta todas las áreas y actividades de
la empresa, esto contribuye al logro del objetivo global. Los
presupuestos no serán funcionales si no se identifican con el
objetivo general de la empresa.
➢ Coordinadores: Los presupuesto para las diferentes áreas de
las empresas debe ser preparados conjuntamente y en
armonía.
➢ Operaciones: La determinación de los ingresos y los gastos
debe realizarse de la manera más detallada posible.
➢ Coordinadores: La empresa debe planear los recursos
necesarios para realizar sus planes. Ello implica realizar una
adecuada planeación financiera, que incluya presupuesto de
efectivo y presupuesto de adiciones de activos.
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Diferencia entre planeación y control

Son actividades de la etapa de planeación:


❑Aclarar, ampliar y determinar los objetivos.
❑Pronosticar y establecer las condiciones y
suposiciones bajo las cuales se hará el trabajo.
❑Seleccionar y declarar las tareas para lograr los
objetivos.

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Diferencia entre planeación y control

Son actividades de la etapa del control:


➢Comparar los resultados con los planes en
general.
➢Evaluar los resultados contra los estándares de
desempeño.
➢Idear y comunicar cuales son los medios efectivos
para medir las operaciones.
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Diferencia entre planeación y control
Son actividades de la etapa del control:
➢Transferir datos detallados de manera que
muestren las comparaciones y variaciones.
➢Sugerir las acciones correctivas cuando sean
necesarias.
➢Informar a los miembros responsables de las
interpretaciones.
➢Ajustar el control a la luz de los resultados.
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PRESUPUESTO
MAESTRO

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¿QUE ES EL PESUPUESTO MAESTRO?

✓ Es un Presupuesto que proporciona un plan global


para un ejercicio económico próximo.

✓ Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el


objetivo de utilidad y el programa coordinado para
lograrlo.

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✓ El punto de partida de un Presupuesto maestro es la
formulación de metas a largo plazo por parte de
la gerencia, a este proceso se le conoce como
"planeación estratégica".

✓ El primer paso en el desarrollo del presupuesto


maestro es el pronostico de ventas, el proceso
termina con la elaboración del estado de ingresos
presupuestados, el presupuesto de caja y el balance
general presupuestado.

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COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

❖Presupuesto de Venta (estimados producido y en


proceso)
❖Presupuesto de producción (incluye gastos directos e
indirectos)
❖Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia
prima, insumos, auto partes etc.)
❖Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y
especializada)

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COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

❖Presupuesto gasto de producción.


❖Presupuesto costo de producción (sin el margen de
ganancia)
❖Presupuesto gasto de venta (capacitación,
vendedores, publicidad)
❖Presupuesto gasto de administración (requerimiento
de todo tipo de mano de obra y distribución del
trabajo)
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COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

❖Estado de resultados presupuestado


❖Estado de Situación Financiera presupuestado
❖Flujo de Flujo de Efectivo presupuestado

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MOTIVOS DEL FRACASO DE LA
PRESUPUESTACIÓN
La presupuestación puede fracasar por diversas razones:

• Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los


cuadros demostrativos del momento sin tener en cuenta los
antecedentes y las causas de los resultados.

• Cuando no está definida claramente la responsabilidad


administrativa de cada área de la organización y sus
responsables no comprenden su papel en el logro de las
metas.
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MOTIVOS DEL FRACASO DE LA
PRESUPUESTACIÓN
La presupuestación puede fracasar por diversas razones:

• Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto,


se presentan resquemores que perturban e impiden el
aporte de los colaboradores para el logro de las metas
presupuestadas.

• Cuando no existe un sistema contable que genere confianza


y credibilidad.
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MOTIVOS DEL FRACASO DE LA
PRESUPUESTACIÓN
La presupuestación puede fracasar por diversas razones:
• Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los
directivos se confían de las formulaciones hechas en el
presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los resultados.

• Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la


presupuestación.

• Cuando no se siguen las políticas de la organización.


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PRESUPUESTO BASE CERO

• El punto de partida común para elaborar un presupuesto es


considerar los costos e ingresos del periodo anterior, estos
montos se ajustan hacia arriba o hacia abajo tomando
como base la información actual y las suposiciones o
estimados de lo que sucederá en el futuro, sin embargo
este enfoque puede no llevar a una consideración
adecuada.
• Esto es que los administradores tienen que empezar desde
cero en la preparación de sus presupuestos. El resultado es
una consideración fresca de la validez de los montos del
presupuesto.
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Evaluación.
•Explique la importancia de los presupuestos en la evaluación
del desempeño.
•2. Mencione porqué son útiles los presupuestos en el proceso
de planeación.
•3. Diga la importancia del presupuesto en el control de
operaciones.
•4. Explique la relación presupuestal en los procesos de
planeación y control gerencial.
•5. Qué quiere decir un presupuesto base cero.
•6. Que significa presupuesto maestro.
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Fin,
GRACIAS.

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