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Jaime Garcia
Patricio Silva-Riesco
•Cláusulas Anti Elusivas
4 BIS 4 TER
Las obligaciones tributarias nacerán y exigirán con arreglo a la Las leyes tributarias no podrán ser eludidas mediante el abuso
naturaleza jurídica de los hechos, actos o negocios realizados, de las posibilidades de configuración jurídica. En caso de
cualquiera sea la forma o denominación que los interesados le abuso nacerá la obligación tributaria correspondiente a la
hubieren dado, y prescindiendo de los vicios o defectos que configuración jurídica adecuada a los hechos económicos.
pudieran afectarles
Para estos efectos, se entenderá que existe abuso cuando se
evite total o parcialmente la realización del hecho gravado, o
se disminuya la base imponible o la obligación tributaria, o se
postergue o difiera el nacimiento de dicha obligación,
mediante actos o negocios, incluyendo fusiones, divisiones,
transformaciones y otras formas de reorganización
empresarial o de negocios, en los que concurran las siguientes
circunstancias copulativas:
4 QUÁTER 4 TER
En los actos o negocios en los que exista ….
simulación, el hecho gravado con los El Servicio podrá declarar la existencia del abuso de las formas
jurídicas a que se refiere este artículo, conforme a lo
impuestos será el efectivamente realizado por dispuesto en el artículo 4° quinquies.
las partes, con independencia de los actos o
negocios simulados. El ejercicio de la facultad a que se refiere el inciso anterior
sólo será procedente si el monto de las diferencias de
impuestos que conforme a ella puedan determinarse al
El Servicio desestimará y no le serán oponibles contribuyente, excede la cantidad equivalente a 250 unidades
tributarias mensuales a la fecha de la emisión del informe de
los actos y negocios jurídicos practicados con fiscalización en que se proponga la aplicación de lo dispuesto
la finalidad de disimular la configuración del en el presente artículo.
hecho gravado del impuesto o la naturaleza de
los elementos constitutivos de la obligación
tributaria, o su verdadero monto o data de
nacimiento, con arreglo al artículo siguiente
•Cláusulas Anti Elusivas
• Efectos.
SOCORRO¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡
•Origenes de la cláusula
• COPIA DEL
ARTÍCULO 15 DE
LA LEY GENERAL
TRIBUTARIA
ESPAÑOLA…
SIEMPRE TAN
BUENOS QUE
SOMOS PARA
COPIAR¡¡¡¡¡
•Críticas a las Clausulas Anti Elusivas
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•Críticas a las Clausulas Anti Elusivas
• 4.- USO DE EXPRESIONES INCREÍBLEMENTE AMPLIAS Y
AMBIGUAS:
• SE EVITE TOTAL O PARCIALMENTE LA REALIZACIÓN DEL
HECHO GRAVADO;
• ACTOS ARTIFICIOSOS, IMPROPIOS, RELEVANTES, USUALES …
ETC.
• ¿SE ENCUADRA EN ESTA NORMA, LA CELEBRACIÓN DE UNA
PROMESA DE VENTA DE UN INMUEBLE? NO LO SABEMOS…
• 5.- LOS CONCEPTOS DE ABUSO Y SIMULACIÓN, DEBIERAN
SER DECLARADOS POR LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y
ADUANEROS, Y NO ADMINISTRATIVAMENTE POR EL SII (Y SIN
SIQUIERA PODER RECLAMAR DE LA DICTACIÓN DE DICHOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS).
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•Efectos de Clausulas Anti Elusivas
SE VIOLA EL DEBIDO
PROCESO Y LA
LIBERTAD PARA
REALIZAR
ACTIVIDADES
ECONÓMICAS; Y
ADEMÁS SE AFECTAN
MORTALMENTE A LA
SEGURIDAD Y LA
CERTEZA JURÍDICAS.
11 JAIME GARCIA E.
•Artículo 100 bis Código Tributario
Sanción a los profesionales
Principio de inocencia
Principio de proporcionalidad
Debido proceso
• Más impuestos
• Más Estado
• Menos ciudadanos
• Menos derechos