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Universidad Inca Garcilaso de la Vega

Facultad de Ciencias Contables y Finanzas Corporativas


Presupuesto y Control de Gestión
CASO 5: Presupuesto empresarial

La compañía industrial SAC está lista para preparar su presupuesto para el año 2019.
Habiendo examinado cuidadosamente todos los factores relevantes, los ejecutivos
esperan que para el próximo año se cumplan los siguientes estimados:

Materia prima: Producto A


Material 01 12 unidades
Material 01 S/.1.20 Material 02 08 unidades
Material 02 2.60 Mano obra directa 14 horas
Producto B
Mano obra directa 2.05 Material 01 12 unidades
Material 02 06 unidades
Mano obra directa 20 horas

Los costos Indirectos se aplican sobre la base de las horas de la mano de obra directa.
A continuación se muestra el balance general para el año que termina el 31.12.2018.
COMPAÑÍA INDUSTRIAL SAC
Estado de Situación Financiera
AL 31.12.2018
S/. S/.
ACTIVO PASIVO

Caja y Bancos 10,000 Cuentas por pagar 8,200


Clientes 25,000 Impuesto a la renta 5,000
Productos terminados 14,480 Capital 350,000
Materia Prima 19,000 Resultado acumulado 60,280
Terrenos 50,000
Maquinarias 380,000
Depreciación Acumulada (75,000)
TOTAL S/.423,480 TOTAL S/. 423,480

Datos relativos al año 2019:

Detalle Producto A Producto B


Volumen de ventas en unidades 5,000 1,000
Precio unitario S/. 105.40 S/. 164
Inventario final deseado en unidades 1,100 50
Inventario inicial en unidades 100 50

Existencia de materia prima Materia Prima 01 Materia Prima 02


Inventario inicial en unidades 5,000 5,000
Inventario final en unidades 6,000 1,000

Se incurrirá en los siguientes gastos, considerando los niveles de volumen previsto:

Costos Indirectos S/. Gastos venta administración S/.


Suministros 30,000 Comisiones 20,000
Mano de obra indirecta 70,000 Publicidad 3,000
Beneficios sociales 25,000 Sueldos vendedores 10,000
Energía variable 8,000 Gastos de viaje 5,000
Mantenimiento 20,000 Sueldos de oficina 10,000
Depreciación 25,000 Suministros 1,000
Tributos 4,000 Sueldos de ejecutivos 21,000
Seguros 500 Varios 5,000
Supervisión 20,000
Energía fija 1,000
Mantenimiento fijo 4,500
Total S/. 208,000 Total S/. 75,000

El flujo de caja presupuestado es el siguiente:

DETALLE PRIMER SEGUNDO TERCER CUARTO


TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE
S/. S/. S/. S/.
Cobranzas 125,000 150,000 160,000 221,000
DESEMBOLSOS:
Por Materiales 20,000 35,000 35,000 54,200
Por costos /gastos 25,000 20,000 20,000 17,000
Por remuneraciones 90,000 95,000 95,000 109,200
Por Impuesto 5,000 0 0 0
Por maquinaria 0 0 0 20,000

La compañía desea mantener un saldo en efectivo al final de cada trimestre de S/.15,


000. Puede conseguirse dinero en préstamo, o hacer el desembolso del mismo en
múltiplos de S/.500 a una tasa de interés del 10% anual. La gerencia no quiere
endeudarse más de lo necesario y en cambio, se desea pagar sus préstamos lo antes
posible. En todo caso, los préstamos no podrán prorrogarse por más de 4 trimestres.

El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital. Supongamos que los


préstamos se reciben al principio y se pagan al final de los trimestres en cuestión.

SE SOLICITA:

Preparar el presupuesto para el año 2019. Incluya los siguientes anexos los cuales
deben ser los más detallados que sean posibles.

1. Presupuesto de ventas.
2. Presupuesto de producción.
3. Presupuesto de compra de material directo.
4. Presupuesto de mano de obra directa.
5. Presupuesto de Inventarios finales.
6. Presupuesto de costo de ventas.
7. Presupuesto de gastos de ventas y administración.
8. Presupuesto de costos indirectos de fabricación.
Además
I. Estado de resultados presupuestado. Suponga que el Impuesto sobre la renta
para el año 2019 será de S/.20, 000.
II. El presupuesto por trimestre, incluyendo detalles de los préstamos, los
reembolsos y el interés.
III. Estado de situación financiera
SOLUCION
Empresa Industrial SAC
Presupuesto de Ventas
Año 2019
Anexo 1
Productos Unidades Precio Total
A 5,000 S/.105.40 S/. 527,000.00
B 1,000 164.00 164,000.00
S/.691,000.00

Empresa Industrial SAC


Presupuesto de producción
Año 2019
Anexo 2
Detalle Producto A Producto B
Ventas 5,000 1,000
Más: Inventario final 1,100 50
Necesidad producción 6,100 1,050
Menos: Inventario inicial (100) (50)
Unidades a producir 6,000 1,000
.

Anexo 3 Empresa Industrial SAC


Año 2019
Presupuesto de compra materia prima directa
Detalle A: 6,000 B: 1,000 Total Precio Costo
01: 12 72,000 12,000 84,000 S/.1.20 S/.100,800
unidades 36,000 8,000 44,000 2.60 114,400
02: 6 A; 8 B
S/.
215,200

C O M P AÑ Í A I N D US T RI A L SAC
Presupuesto de compra materia prima directa
Año 2019
Anexo 3a
Detalle Material 01 Material 02
Inventario final 6,000 1,000
+ Producción 84,000 44,000
Necesidad de materia prima 90,000 45,000
- Inventario inicial 5,000 5,000
Necesidad de compra 85,000 40,000
X precio S/.1.20 S/.2.60
Costo compra materia prima S/.102,000 S/.104,000
Compañía Industrial SAC
P R E S U P U E S T O M AN O O BR A DI R E CT A
Año 2019
Anexo 4

Productos Unidades Horas Total horas Costo 2.05


A 6,000 14 84,000 S/.172,200
B 1,000 20 20,000 41,000
104,000 S/.213,200

C O M P AÑ Í A I N D US T RI A L SAC
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
AÑO 2019
Anexo 5
Costo variable S/. Costo Fijo S/.
Suministros 30,000 Depreciación 25,000
Mano obra indirecta 70,000 Tributos 4,000
Tiempo servicio 25,000 Seguros 500
Energía 8,000 Supervisión 20,000
Mantenimiento 20,000 Energía 1,000
Mantenimiento 4,500
Total S/.153,000 Total S/.55,000
Cálculo de la tasa de costos indirectos de fabricación (CIF):
Tasa = CIF / Horas MOD
S/. 208,000 / 104,000 (anexo 4) = S/. 2.00 por hora

Compañía Industrial SAC


Inventarios Finales
Año 2019
Anexo 6
Detalle Unidades Costo Total
Materia Prima
01 6,000 S/. 1.20 S/. 7,200
02 1,000 2.60 2,600
S/. 9,800
Productos Terminados
A 1,100 S/.86.70 S/.95,370
B 50 116.20 5,810
S/.101,180
El costo de la materia prima S/.9, 800 y de productos terminados S/. 101,180,
son valores que integrarán el balance general presupuestado.
Compañía Industrial SAC
Costo unitario producción
Anexo 6A
PRODUCTO A PRODUCTO B
DETALLE COSTO UNIDADES IMPORTE UNIDADES IMPORTE
01 S/.1.20 12 S/.14.40 12 S/.14.40
02 2.60 6 15.60 8 20.80
Mano Obra 2.05 14 28.70 20 41.00
CIF 2.00 14 28.00 20 40.00
S/.86.70 S/.116.20
EL COSTO UNITARIO DE L OS ELEMENTOS DEL COS TO, ES COMÚN P AR A LOS PRODUCTO A Y B.

Compañía Industrial SAC


Presupuesto Costo Venta
Año 2019
Anexo 7

Costo de materia prima directa - Anexo 3 S/.215,200


Costo de mano de obra directa - Anexo 4 213,200
Costo indirecto de fabricación – Anexo 5 208,000
Costo de producción S/.636,400
Más: Inventario inicial de productos terminados(1) 14,480
Menos: Inventario final de productos terminados(2) (101,180)
Costo de venta S/.549,700
(1) Dato balance inicial. (2) Anexo 6.
Para efecto del costo de producción de S/.636, 400 no existen inventarios de
productos en proceso.

Compañía Industrial SAC


Presupuesto Gastos Administración y Venta
Año 2019
Anexo 8
GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMINISTRACION
Comisiones S/.20,000 Sueldos S/.10,000
Publicidad 3,000 Suministros 1,000
Sueldos 10,000 Sueldos de ejecutivos 21,000
Gastos de viaje 5,000 Varios gastos 5,000
Total S/.38,000 S/.37,000
S/. 75,000
En el anexo 8 sólo se han considerado los gastos más relevantes de la
empresa
C OM P AÑ Í A I ND US T RI AL S AC
Presupuesto de Caja
Año 2019
II
Detalle 1Trimestre 2 trimestre 3trimestre 4trimestre Total
Inicial S/.10,000 S/.15,000 S/.15,000 S/. S/.10,000
Ingresos 125,000 150,000 160,000 15,325 656,000
221,000
Disponible (A) 135,000 165,000 175,000 236,325 666,000

EGRESOS:
Materiales 20,000 35,000 35,000 54,200 144,200
Costos 25,000 20,000 20,000 17,000 82,000
Sueldos 90,000 95,000 95,000 109,200 389,200
Impuestos 5,000 5,000
Maquinaria 20,000 20,000

Total gasto( B) 140,000 150,000 150,000 200,400 640,400


Mínimo de caja 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000
Necesidad 155,000 165,000 165,000 215,400 655,400
Exceso (déficit) (20,000) 0 10,000 20,925 10,600
Financiamiento:
Prestamos 20,000 20,000
Amortización (9,000) (11,000) (20,000)
Intereses (675) (1,100) (1,775)
Efecto (C) 20,000 0 (9,675) (12,100) (1,775)
Saldo S/.15,000 S/.15,000 S/.15,325 S/.23,825 S/.23,825
Saldo = A –B + C

INTERESES: S/. 9,000 x ¾ x 10% = S/. 675.00


S/.11,000 x 4/4 x 10% = S/. 1,100.00
El saldo final de S/.23,825 es el monto de soporte de la cuenta caja y banco del
balance general presupuestado.

Compañía Industrial SAC


Estado de Resultados Presupuestado
Año 2019
I
Ventas S/.691,000
(-) Costo de ventas 549,700
Utilidad Bruta S/.141,300
Gastos de administración 75,000
Intereses 1,775
Utilidad antes impuesto a la renta 64,525
Impuesto a la renta 20,000
Utilidad después del impuesto a la renta 44,525
Compañía Industrial SAC
E S T AD O DE S I T U AC I ÓN F I N AN CI E R A P RE S UP UE S T AD O
Al 31 diciembre 2019
III

ACTIVO S/. PASIVO S/.


Caja y Bancos 23,825 Cuentas por pagar 70,000
Cuentas por cobrar 60,000 Tributos por pagar 20,000
Productos terminados 101,180 Capital 350,000
Materia prima 9,800 Resultado acumulado 104,805
Terrenos 50,000
Edificios 400,000
(-) Depreciación (100,000)
Total 544,805 Total 544,805

NOTAS RELACIONADAS CON EL BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO.


1. Cuentas por Cobrar: 25000 + 691000- 656000= 60000
2. Existencias: Anexo 6.
3. Terrenos: Balance inicial.
4. Edificios: 380000 + 20000 = 400000
5. Depreciación: 75000 + 25000 = 100000
6. Cuentas por Pagar:8200 +206000 +213200+183000* +75000-144000 –
82000 –389200 = 70000
7. Tributos por Pagar: 5000 + 20000 –5000 = 20000.
8. Capital: Balance Inicial.
9. Resultados Acumulados: 60280 + 44525 = 104805
Anexo 5: 208000 – 25000 = 183,00