Comisión Nacional de Bancos y Seguros

Manual de Instrucciones Contables

Para

Almacenes Generales de Depósito






Tegucigalpa, M. D. C. Honduras, C. A.
Junio, 1992

(Modificado noviembre de 2004)

INSTRUCCIONES GENERALES
El presente Manual de Instrucciones Contables ha sido elaborado para la utilización obligatoria en todos los
almacenes autorizados para operar en el país, de conformidad al Artículo No.69 del Reglamento de los
Almacenes Generales de Depósito y de los Depósitos de Aduana Privados de Excepción, en adelante el
Reglamento.
Las modificaciones de esta reglamentación contable se introducirán previa autorización de la Comisión Nacional
de Bancos y Seguros (CNBS), para lo cual presentarán la correspondiente solicitud con los elementos de juicio
necesarios.
En el caso de cuentas y subcuentas que no aparezcan expresamente divididas o subdivididas, los almacenes
de depósito podrán utilizar las divisionarias que consideren necesarias, informando a la CNBS.
La codificación adoptada permite ampliar y subdividir las cuentas y subcuentas en la forma que se considere
necesario, así como implantar el sistema contable a través del procesamiento electrónico de datos.
Para la estructuración de los diferentes grupos se tomó en consideración el grado más próximo de liquidez en el
activo y de exigibilidad en el pasivo.

En base al sistema de codificación el catálogo de cuentas queda estructurado de la manera siguiente:
a) Una cifra
Representa la clasificación principal en:
1. Activo
2. Cuentas de Valuación de Activos

3. Pasivo
4.
5. Capital Contable
6. Cuentas de Resultado Acreedoras
7. Cuentas de Resultado Deudoras
8. Cuentas Contingentes
9. Cuentas de Orden
b) Dos cifras
Se utilizarán para el rubro de agrupación de cuentas ejemplo:
11. Disponibilidades
21. Reservas para Activos de Recuperación Dudosa
31. Exigibilidades a corto plazo
51. Capital
61. Productos de Operación
71. Gastos de Operación
81. Activos Contingentes
85. Pasivos Contingentes
91. Mercaderías en Depósito

c) Cuatro cifras
Para designar las cuentas de primer orden, ejemplos:
1101. Caja
2101. Reservas para Inversiones en Valores de Empresas Privadas
3101. Cobros por Cuenta Ajena
5101. Capital Autorizado
6101. Productos por Servicios
7101. Gastos de Administración y Servicios
8101. Títulos y Créditos Descontados con Nuestro Endoso
8501. Responsabilidad por Endoso
9101. Mercaderías en Bodegas Propias

Con las cuatro cifras de la cuenta principal, más dos dígitos que podrán ser del 1 al 99 se formarán las
subcuentas o cuentas de segundo orden.
Agregando dos dígitos a las subcuentas se formarán las cuentas de tercer orden, ejemplo:
1101. Caja
1101.01 Caja General
1101.01.01 Oficina Principal
1101.01.02 Sucursales

Dentro de los primeros diez (10) días hábiles de cada mes los Almacenes presentarán a la CNBS, en medio
magnético la información financiera según los formatos establecidos en el software capturador de información.
Los estados financieros auditados correspondientes al cierre del ejercicio deberán ser publicados de acuerdo a
lo establecido en el artículo No.38 del Reglamento.

Todos los documentos relativos a la posición financiera de los almacenes generales de depósito deberán estar
suscritos por el Gerente General, el Auditor Interno y el Contador General.

Se presentarán estados separados para la Casa Matriz y Sucursales, así como los consolidados a nivel
institucional.



CATALOGO DE CUENTAS

1-ACTIVO


11 DISPONIBILIDADES
1101 CAJA
1101.01 Caja General
1101.01.01 Oficina Principal
1101.01.01.01 Moneda Nacional
1101.01.01.02 Moneda Extranjera
1101.01.02 Sucursales
1101.01.02.01 Moneda Nacional
1101.01.02.02 Moneda Extranjera


1101.02 Caja Chica
1101.02.01 Oficina Principal
1101.02.02 Sucursales
1102 BANCOS

1102.01 Depósitos a la Vista
1102.01.01 Moneda Nacional
1102.01.02 Moneda Extranjera.
12 INVERSIONES EN VALORES
1201 VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO
1201.01 Bonos
1201.02 Cédulas Hipotecarias
1201.03 Certificados de Participación
1201.99 Otros Valores
1202 VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS
1202.01 Bonos
1202.02 Cédulas Hipotecarias
1202.03 Acciones y Participaciones
1202.99 Otros Valores


13 OTRAS INVERSIONES
1301 FONDOS ESPECIALES
1302 INVERSIONES DIVERSAS

1302.01 Depósitos a Plazo
1302.99 Otras

15 SUCURSALES. AGENCIAS Y CASA MATRIZ
1501 SUCURSALES, AGENCIAS Y CASA MATRIZ -CUENTA CORRIENTE
16 CUENTAS POR COBRAR
1601 PRODUCTOS POR COBRAR
1601.01 Almacenaje
1601.02 Seguros
1601.03 Fumigación
1601.04 Montacargas
1601.05 Operaciones de Transformación
1601.06 Intereses
1601.07 Comisiones
1601.08 Prestación de Otros Servicios
1601.09 Dividendos

1601.99 Otros Productos

1603 PAGOS POR CUENTA AJENA
1603.01 Seguros
1603.02 Servicios Portuarios
1603.03 Derechos Arancelarios
1603.04 Transporte de Mercaderías
1603.99 Otros

1604 DOCUMENTOS POR COBRAR

1605 CORRESPONSALES
1605.01 Del País
1605.02 Del Exterior

1609 DEUDORES VARIOS
1609.01 Préstamos a Funcionarios y Empleados
1609.02 Anticipos de Sueldos
1609.03 Faltantes de Caja y Valores
1609.04 Deudores por Venta de Activos
1609.05 Deudores por Remates
1609.06 Saldos Insolutos
1609.99 Otros
17. OTROS ACTIVOS
1701 ESPECIES VALORIZADAS
1701.01 Especies Fiscales
1701.02 Especies Postales
1701.03 Timbres Notariales
1701.99 Otros

1702 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
1702.01 Mercaderías
1702.02 Títulos Valores
1702.03 Muebles
1702.04 Inmuebles
1702.05 Erogaciones por Activos Extraordinarios
1702.99 Otros

1703 DEPOSITOS ESPECIALES
1703.01 Depósitos en Garantía
1703.01.01 Depósitos Bancarios
1703.01.02 Títulos Valores
1703.02 Depósitos para Servicios
1703.99 Otros

1704 CUENTAS POR LIQUIDAR
1704.01 Intereses Pagados en Compra de Valores
1704.02 Anticipos para Construcciones en Proceso
1704.03 Anticipos para Adquisición de Activos
1704.04 Anticipos para Gastos
1704.05 Operaciones Pendientes de Aplicación
1704.05.01 Sucursales
1704.05.02 Otras
1704.99 Otros
1705 ACTIVOS EMBARGADOS
18 ACTIVO FIJO
1801 TERRENOS
1802 EDIFICIOS
1802.01 Oficinas
1802.02 Bodegas
1802.99 Otros
1803 INSTALACIONES
1803.01 Instalaciones en Inmuebles Propios
1803.02 Instalaciones en Propiedades Ajenas
1804 CONSTRUCCIONES EN PROCESO
1804.01 Edificios
1804.02 Instalaciones
1805 MOBILIARIO Y EQUIPO
1805.01 Mobiliario
1805.01.01 En Oficinas
1805.01.02 En Bodegas
1805.02 Equipos
1805.02.01 En Oficinas
1805.02.02 En Bodegas
1805.03 Herramientas y Accesorios
1805.99 Otros Muebles
1805.99.01 Biblioteca
1805.99.02 Otros
1806 VEHICULOS
19 CARGOS DIFERIOOS
1901 CARGOS ANTICIPADOS
1901.01 Papelería y Útiles
1901.02 Sueldos por Vacaciones
1901.03 Primas de Seguros y Fianzas
1901.04 Comisiones
1901.05 Intereses
1901.06 Arrendamientos
1901.07 Impuestos
1901.08 Mantenimiento de Equipo
1901.09 Mantenimiento de Vehículos
1901.99 Otros
1902 GASTOS POR AMORTIZAR
1902.01 Gastos de Organización e Instalación
1902.02 Gastos de Acondicionamiento y Remodelación de Oficinas y
Bodegas
1902.03 Mejoras a Propiedades Ajenas
1902.99 Otros
2 - CUENTAS DE VALUACION DE ACTIVOS

21 RESERVAS PARA ACTIVOS DE RECUPERACION DUDOSA
2101 RESERVAS PARA INVERSIONES EN VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS
2102 RESERVA PARA PRODUCTOS POR COBRAR
2103 RESERVA PARA PAGOS POR CUENTA AJENA
2104 RESERVA PARA DEUDORES VARIOS
2105 RESERVA PARA DOCUMENTOS POR COBRAR
2106 RESERVA PARA OTRAS INVERSIONES
2199 OTRAS RESERVAS
22 DEPRECIACIONES ACUMULADAS
2201 DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS
2202 DEPRECIACION ACUMULADA INSTALACIONES
2203 DEPRECIACION ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO
2204 DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS



8 - CUENTAS CONTINGENTES

81 ACTIVOS CONTINGENTES
8101 TITULOS Y CREDITOS DESCONTAOOS CON NUESTRO ENDOSO
8102 DEUDORES POR RECLAMACIONES
8103 OTRAS CONTINGENCIAS


3 - P A S I V O
31 EXIGIBILIDADES A CORTO PLAZO
3101 COBROS POR CUENTA AJENA
3101.01 Por cuenta de Tenedores de Bonos de Prenda
3101.02 Por Mercaderías en Consignación
3101.03 Seguros
3101.04 Indemnizaciones
3101.99 Otros
3102 CUENTAS POR PAGAR
3102.01 Retenciones
3102.02 Dividendos
3102.03 Proveedores
3102.99 Otros
3103 GASTOS POR PAGAR
3103.01 Sueldos y Otras Remuneraciones
3103.02 Dietas
3103.03 Honorarios
3103.04 Impuestos y Contribuciones
3103.05 Cuotas Patronales
3103.06 Arrendamientos
3103.07 Intereses
3103.08 Comisiones
3103.09 Seguros y Fianzas
3103.99 Otros



3104 OBLIGACIONES FINANCIERAS VENCIDAS
3105 ACREEDORES POR REMATES
3105.01 Depósitos de Participantes en Remates
3105.02 Depósitos a favor de Tenedores de Bonos de Prenda
3105.03 Depósitos a favor de Tenedores de Certificados de Depósito
3105.99 Otros
3106 ACREEDORES VARIOS
3106.01 Sobrantes de Caja y Valores
3106.02 Cheques o Giros Caducados
3106.03 Depósitos de Usuarios para Prestación de Servicios
3106.04 Otros Acreedores
3108 CUENTAS POR PAGAR EN MONEDA EXTRANJERA
3108.01 Intereses
3108.02 Comisiones
3108.99 Otras
3109 CREDITOS DE BANCOS DEL PAIS
3110 CREDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL PAIS
3111 CREDITOS DE BANCOS DEL EXTERIOR
3112 CREDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL EXTERIOR
3113 OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACION
32 OTRAS EXIGIBILIDADES
3201 PROVISIONES
3201.01 Para Impuestos y Contribuciones
3201.02 Para Prestaciones Sociales
3201.03 Para Bonificaciones al Personal
3201.04 Reserva para Contingencias
3201.99 Otras

3202 CORRESPONSALES
3202.01 Del País
3202.02 Del Exterior
33 SUCURSALES. AGENCIAS Y CASA MATRIZ
3301 SUCURSALES, AGENCIAS Y CASA MATRIZ - CUENTA CORRIENTE
34 EXIGIBILlDADES A MEDIANO Y LARGO PLAZO
3401 CREDITOS DE BANCOS DEL PAIS
3402 CREDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL PAIS
3403 CREDITOS DE BANCOS DEL EXTERIOR
3404 CREDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL EXTERIOR
3405 OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACION
3499 OTRAS EXIGIBILIDADES

35 CREDITOS DIFERIDOS
3501 PRODUCTOS RECIBIDOS NO DEVENGADOS
3501.01 Almacenaje
3501.02 Seguros
3501.03 Fumigación
3501.04 Montacargas
3501.05 Operaciones de Transformación
3501.06 Intereses
3501.07 Comisiones
3501.08 Prestación de otros Servicios
3501.09 Dividendos
3501.99 Otros

3509 OTROS CREDITOS DIFERIDOS

36 UTILIDADES DIFERIDAS
3601 UTILIDADES DIFERIDAS POR VENTAS DE ACTIVOS
3609 OTRAS UTILIDADES DIFERIDAS

5 - CAPITAL CONTABLE
51 CAPITAL
5101 CAPITAL AUTORIZADO
5102 CAPITAL NO PAGADO (Deudor)
5102.01 Acciones por Suscribir
5102.02 Acciones Suscritas no Pagadas
5103 CAPITAL PAGADO
52 RESERVAS DE CAPITAL
5201 RESERVA LEGAL
5202 RESERVA PARA CONTINGENCIAS
5203 OTRAS RESERVAS
53 UTILIDADES RETENIDAS
5301 UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
54 UTILIDADES O PÉRDIDAS DEL EJERCICIO
5401 GANANCIAS Y PÉRDIDAS

55 DEFICIT
5501 PERDIDAS ACUMULADAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6 - CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
61 PRODUCTOS DE OPERACION
6101 PRODUCTOS POR SERVICIOS
6101.01 Almacenaje
6101.02 Comisiones
6101.03 Manejo de Seguros
6101.04 Montacargas
6101.05 Operaciones de Transformación
6101.06 Fumigación
6101.07 Manejo Bodegas Habilitadas
6101.08 Prestación de Otros servicios
6101.99 Otros Productos
6102 PRODUCTOS FINANCIEROS
6102.01 Intereses
6102.02 Dividendos
6103 OTROS PRODUCTOS DE OPERACION
62 PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS
6201 RECUPERACIONES
6202 VENTA DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
6202.01 Mercaderías
6202.02 Títulos Valores
6202.03 Muebles
6202.04 Inmuebles
6202.05 Otros

6203 OTROS PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS
6204 PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES


7 - CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

71 GASTOS DE OPERAClÓN
7101 GASTOS DE ADMINISTRACION Y SERVICIOS
7101.01 Gastos en Funcionarios y Empleados
7101.01.01 Sueldos
7101.01.02 Sueldos Extraordinarios
7101.01.03 Aguinaldos
7101.01.04 Vacaciones
7101.01.05 Asistencia Médica
7101.01.06 Seguros
7101.01.07 Indemnizaciones, Jubilaciones y Pensiones
7101.01.08 Gastos de Representación
7101.01.09 Entrenamiento y Capacitación
7101.01.10 Transporte
7101.01.11 Viáticos
7101.01.12 Diversos

7101.02 Gastos de Junta Directiva
7101.02.01 Dietas
7101.02.02 Diversos

7101.03 Impuestos y Contribuciones
7101.03.01 Cuota Instituto Hondureño de Seguridad Social (IHSS)
7101.03.02 Cuota Instituto Hondureño de Formación Profesional (INFOP)
7101.03.03 Papel Sellado y Timbres
7101.03.04 Impuestos Municipales y Distritales
7101.03.05 Impuesto sobre la Renta
7101.03.06 Otros Impuestos y Contribuciones

7101.04 Honorarios Profesionales
7101.04.01 Auditoria Externa
7101.04.02 Asesoría Legal
7101.04.03 Asistencia Técnica
7101.04.04 Diversos


7101.05 Depreciaciones
7101.05.01 Edificios
7101.05.02 Mobiliario y Equipo
7101.05.03 Vehículos
7101.05.04 Biblioteca
7101.05.05 Instalaciones en Edificios Propios
7101.05.06 Diversos

7101.06 Amortizaciones
7101.06.01 Gastos de Organización e Instalación
7101.06.02 Gastos de Acondicionamiento y Remodelación de oficina y Bodegas
7101.06.03 Mejoras a Propiedades Ajenas
7101.06.04 Diversos

7101.07 Valuación de Activos
7101.07.01 Inversiones en Valores de Empresas Privadas
7101.07.02 Productos por Cobrar
7101.07.03 Pagos por Cuenta Ajena
7101.07.04 Deudores Varios
7101.07.05 Documentos por Cobrar

7101.08 Arrendamientos
7101.08.01 Edificios
7101.08.02 Equipo
7101.08.03 Diversos

7101.09 Reparaciones y Mantenimiento
7101.09.01 Edificios
7101.09.02 Mobiliario y Equipo
7101.09.03 Vehículos
7101.09.04 Instalaciones
7101.09.05 Diversos

7101.10 Primas de Seguro
7101.10.01 Mercaderías
7101.10.02 Edificios
7101.10.03 Mobiliario y Equipo
7101.10.04 Vehículos
7101.10.05 Diversos
7102 GASTOS FINANCIEROS
7102.01 Intereses Pagados
7102.01.01 Instituciones Bancarias del País
7102.01.02 Instituciones Bancarias del Exterior
7102.01.03 Instituciones no Bancarias del País
7102.01.04 Instituciones no Bancarias del Exterior
7102.01.05 Sobre Obligaciones Financieras

7102.02 Comisiones Pagadas
7103 OTROS GASTOS DE OPERACION
7103.01 Publicidad
7103.02 Papelería y Útiles
7103.03 Suscripciones y Publicaciones
7103.04 Cuotas Asociaciones Diversas
7103.05 Agua, Luz y Teléfono
7103.06 Cables, Telegramas y Correo
7103.07 Combustible y Lubricantes
7103.08 Diversos
72 GASTOS EXTRAORDINARIOS
7201 PERDIDAS EN ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
7201.01 Mercaderías
7201.02 Títulos Valores
7201.03 Muebles
7201.04 Inmuebles
7201.05 Otros

7202 OTROS GASTOS EXTRAORDINARIOS

7203 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES



8 - CUENTAS CONTINGENTES
85 PASIVOS CONTINGENTES
8501 RESPONSABILIDADES POR ENDOSO
8502 RECLAMACIONES EN TRÁMITE
8503 OTRAS CONTINGENCIAS
9 - CUENTAS DE ORDEN

91 MERCADERIAS EN DEPÓSITO.
9101 MERCADERIAS EN BODEGAS PROPIAS
9102 MERCADERIAS EN BODEGAS HABILITADAS
9103 MERCADERlAS EN BODEGA FISCAL
9104 MERCADERIAS EN TRANSITO
92 CONSIGNACIONES
9201 MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION
9202 MERCADERIAS REMITIDAS EN CONSIGNACION
93 TITULOS EN CIRCULACION
9301 CERTIFICADOS EN DEPÓSITO
9302 BONOS DE PRENDA
94 SEGUROS SOBRE MERCADERIAS
9401 SEGUROS CONTRATADOS POR EL ALMACEN
9402 SEGUROS ENDOSADOS A FAVOR DEL ALMACEN

95 DERECHOS ARANCELARIOS
9501 IMPUESTO DE IMPORTACION

96 INGRESO POR CUENTAS POR COBRAR
9601 INGRESO EN SUSPENSO POR CUENTAS POR COBRAR

99 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
INSTRUCTIVO DE CUENTAS
El presente instructivo se ha estructurado de conformidad al catálogo de cuentas, describiendo el uso para
cada una de ellas.
MANUAL PARA APLICACION DE CUENTAS

1- A C T I V O
El activo se ha distribuido en agrupamientos que permitan apreciar en forma rápida las categorías del mismo
según su grado de liquidez.

11 DISPONIBILIDADES
CUENTAS:
1101 CAJA
En esta cuenta se registrará el movimiento diario de ingresos y egresos y su saldo
representará las existencias de efectivo en Oficina Central y Sucursales, incluyendo los
fondos de Caja Chica.
Subcuentas:
1101.01 Caja General
1101.01.01 Oficina Principal
1101.01.02 Sucursales
1101.02 Caja Chica
1101.02.01 Oficina Principal
1101.02.02 Sucursales

1102 BANCOS
Esta cuenta se utilizará para registrar los depósitos a la vista en bancos nacionales,
tanto en moneda nacional como extranjera, su saldo indicará las cantidades disponibles;
mensualmente el Departamento de Auditoria Interna hará las reconciliaciones contra el
estado de cuenta bancario.

Subcuentas:
1102.01 Depósitos a la Vista
1102.01.01 Moneda Nacional
1102.01.02 Moneda Extranjera.


12 INVERSIONES EN VALORES
CUENTAS:
1201 VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO
En esta Subcuenta se registrarán los títulos emitidos por el Banco Central de Honduras, los
valores garantizados por el Gobierno Central y los emitidos por otras entidades oficiales.
Subcuentas:
1201.01 Bonos
1201.02 Cédulas Hipotecarias
1201.03 Certificados de Participación
1201.99 Otros Valores
1202 VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS
Esta cuenta se utilizará para registrar los valores que adquieran los almacenes, emitidos por
empresas privadas; el saldo representará el costo de adquisición de los títulos en cartera.

Subcuentas:
1202.01 Bonos
1202.02 Cédulas Hipotecarias
1202.03 Acciones y Participaciones
1202.99 Otros Valores
13 OTRAS INVERSIONES
CUENTAS:
1301 FONDOS ESPECIALES
Esta cuenta registrará las cantidades en efectivo, depósitos en bancos del país e inversiones en
valores y otros bienes, que los almacenes separen para cubrir ciertas finalidades de
conformidad con disposiciones legales, administrativas internas, estatuarias o reglamentarias
que obliguen la formación de dichos fondos.

1302 INVERSIONES DIVERSAS
Esta cuenta se utilizará para registrar el valor de las inversiones realizadas ocasionalmente y
que constituyan colocaciones de recursos en operaciones distintas a la adquisición de títulos
valores.
Subcuentas:
1302.01. Depósitos a Plazo
1302.99 Otras
Toda inversión en valores que efectúen los almacenes generales de depósito, deberá estar conforme
los lineamientos que para tal fin emita La Comisión Nacional de Bancos y Seguros tal como lo establece
el Articulo 16 inciso b) del Reglamento de los Almacenes Generales de Depósito y de los Depósitos de
Aduana Privados de Excepción.
15 SUCURSALES. AGENCIAS Y CASA MATRIZ
1501 SUCURSALES, AGENCIAS Y CASA MATRIZ - CUENTA CORRIENTE
16 CUENTAS POR COBRAR
CUENTAS:
1601 PRODUCTOS POR COBRAR
En esta cuenta se registrarán los productos devengados pendientes de cobro. En el Balance
Analítico deberá fijar con el saldo neto, es decir, deducida la reserva de valuación que hubiere
sido necesario formar por cuentas incobrables.
Subcuentas:
1601.01 Almacenaje
Bajo esta subcuenta se registrará el valor de los servicios de almacenaje devengados y no
percibidos, sobre las mercaderías en depósito, sean en bodega propia, arrendadas o
habilitadas.

1601.02 Seguros
Los ingresos por primas de seguro recibidas de los depositantes se registrarán en esta
subcuenta, siempre que el monto asegurado esté dentro de la póliza declarativa contratada por
el almacén. (Artículos 20 párrafo tercero y 36 del Reglamento).

1601.03 Fumigación
Comprenderá los ingresos por servicios técnicos necesarios para la conservación y salubridad
de las mercaderías depositadas. (Artículo 24 del Reglamento de los Almacenes Generales de
Depósito y de los Depósitos de Aduana Privados de Excepción).

1601.04 Montacargas
Los ingresos por servicios mecanizados que preste el Almacén en la manipulación de las
mercaderías, a solicitud de sus clientes, será registrado en esta subcuenta.

1601.05 Operaciones de Transformación.
Los ingresos por operaciones de transformación que se efectúen sobre las mercaderías
depositadas se contabilizarán en este rubro. El arrendamiento de plantas especiales para esta
labor deberá hacerse con la autorización de la Comisión Nacional de Bancos y Seguros
(Artículo 22 del Reglamento de los Almacenes Generales de Depósito y de los Depósitos de
Aduana Privados de Excepción)

1601.06 Intereses
En esta subcuenta se aplicarán los intereses devengados y no percibidos, provenientes de las
distintas inversiones y acreedurías a favor del Almacén.

1601.07 Comisiones
En esta subcuenta se contabilizan las comisiones devengadas y no percibidas, sobre
mercaderías en consignación y cualesquiera otras transacciones ligadas al negocio de los
Almacenes de Depósito.

1601.08 Prestación de Otros Servicios.
Esta subcuenta registrará el valor de la prestación de otros servicios íntimamente ligados con la
naturaleza de sus operaciones, que se encuentren pendientes de cobro.

1601.09 Dividendos
En esta subcuenta se aplicará el valor de los dividendos declarados y no percibidos que los
Almacenes obtengan de sus inversiones en acciones y participaciones en el capital de otras
empresas.

1601.99 Otros Productos
Bajo esta subcuenta se registrarán aquellos productos devengados pendientes de cobro, que
por su naturaleza no puedan ser clasificados dentro de las subcuentas antes señaladas.
1603 PAGOS POR CUENTA AJENA
Esta cuenta servirá para contabilizar los pagos que por cuenta de sus clientes efectúen los
almacenes, relacionados con los rubros contemplados en la cuenta anterior.
Subcuentas:
1603.01 Seguros
Esta subcuenta se utilizará para registrar las sumas pagadas por los almacenes en concepto de
renovación de pólizas de seguros sobre mercaderías depositadas en sus bodegas, cuando el
seguro se contrate directamente por el depositante fuera de la póliza declarativa a favor del
Almacén.

1603.02 Servicios Portuarios
1603.03 Derechos Arancelarios

Estas subcuentas registrarán las erogaciones que el Almacén efectúe, por cuenta de sus
clientes, cuando se encargue de la internación o exportación de mercaderías.

1603.04 Transporte de Mercaderías
Los pagos por transporte de mercaderías depositadas o que se vayan a depositar, que efectúe
el Almacén, con la anuencia de sus clientes, se registrarán en este rubro.

1603.99 Otros
Esta subcuenta registrará el valor de otros pagos por cuenta ajena efectuados por los
almacenes, los cuales por su naturaleza no encajen en las subcuentas anteriores, pero que se
relacionen con la actividad de los almacenes de depósito.
1604 DOCUMENTOS POR COBRAR
Esta cuenta se utilizará para registrar los documentos recibidos a favor del Almacén en pago de
servicios prestados, así como aquellos que reciban eventualmente por otros conceptos.
1605 CORRESPONSALES
En esta cuenta se llevarán los saldos por operaciones con los corresponsales, se utilizarán
subcuentas, según sean nacionales o extranjeros. No se permite compensar saldos deudores
con saldos a favor de corresponsales.
Subcuentas:
1605.01 Del País
1605.02 Del Exterior

1609 DEUDORES VARIOS
Esta cuenta se utilizará para registrar las sumas a favor de los almacenes, derivadas de
diversas operaciones.
Subcuentas:
1609.01 Préstamos a Funcionarios y Empleados
Esta subcuenta se utilizará para registrar el importe de los créditos concedidos por los
almacenes a sus funcionarios y empleados, de conformidad con las disposiciones
administrativas o estatutarias emitidas al efecto. No se considerarán como tales los anticipos de
sueldos, los cuales se cancelarán dentro del mes en que fueron otorgados.
1609.02 Anticipos de Sueldos
Esta subcuenta se utilizará para registrar el importe de los anticipos sobre sueldos que los
almacenes concedan a sus funcionarios y empleados, de conformidad con las disposiciones
legales y administrativos correspondientes. El plazo de los anticipos no será superior a 30 días
ni su monto superior al sueldo devengado por el funcionario o empleado que solicita el anticipo.
1609.03 Faltantes de Caja y Valores
Bajo esta subcuenta se registrarán los faltantes de efectivo y valores que se establezcan al
efectuar verificaciones de existencias físicas.

1609.04 Deudores por Venta de Activos
Esta subcuenta se utilizará para registrar los saldos que resulten a cargo de los compradores de
activos (extraordinarios o no), con motivo de ventas al crédito.

1609.05 Deudores por Remates
Esta subcuenta se utilizará para registrar las erogaciones en que incurran los almacenes por
concepto de acciones ejecutivas seguidas contra sus deudores por incumplimiento de
obligaciones, así como el importe de los gastos de cualquier naturaleza que se originen por el
remate de las mercaderías.

1609.06 Saldos Insolutos
Esta subcuenta registrará el valor de los saldos insolutos que resulten cuando el valor de la
adjudicación o cesión de los bienes no cubra totalmente los adeudos a favor de la Institución.

1609.99 Otros
En esta subcuenta se contabilizarán todas aquellas sumas que por diferentes motivos existan a
favor de los almacenes y cuyas características no encajan dentro de las subcuentas anteriores.
17 OTROS ACTIVOS
CUENTAS:
1701 ESPECIES VALORIZADAS
En esta cuenta se contabilizarán las existencias de especies valorizadas que tengan los
almacenes.
Subcuentas:
1701.01 Especies Fiscales
1701.02 Especies Postales
1701.03 Timbres Notariales
1701.99 Otras

1702 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
En esta cuenta se registrarán, por su valor de adjudicación o cesión, los bienes que los
almacenes acepten en cancelación total o parcial de acreedurías a su favor, y cuya posesión se
derive de acción judicial, adjudicación por remate o cesión. Asimismo, registrará las erogaciones
capitalizables que se efectúen por tales activos, cuyo importe se registrará transitoriamente en
la subcuenta "Erogaciones por Activos Extraordinarios"; al concluirse las adiciones o mejoras,
se hará el traslado a las divisionarias que correspondan de esta cuenta, conforme la naturaleza
del bien. Cuando el valor de la adjudicación o cesión no cubra totalmente el adeudo el saldo no
cubierto quedará registrado en la cuenta DEUDORES VARIOS, subcuenta Saldos Insolutos.

Subcuentas:
1702.01 Mercaderías
1702.02 Títulos Valores
1702.03 Muebles
1702.04 Inmuebles
1702.05 Erogaciones por Activos Extraordinarios
1702.99 Otros
1703 DEPOSITOS ESPECIALES
En esta cuenta se contabilizarán los depósitos constituidos para garantizar la realización de
determinadas operaciones y la prestación de servicios al Almacén.
Subcuentas:
1703.01 Depósitos en Garantía
1703.0101 Depósitos Bancarios
1703.0102 Títulos Valores
Esta subcuenta registrará los depósitos bancarios no retirables por cheques o de títulos de
crédito emitidos o garantizados por el Estado, que se constituyan para garantizar la realización
de determinadas operaciones, tales como utilización de cartas de crédito, avales y garantías
bancarias, etc.

1703.02 Depósitos para Servicios
Esta subcuenta se utilizará para registrar los depósitos en numerario que se efectúen para
garantizar la obtención de servicios, tales como luz, agua, teléfono, etc.

1703.99 Otros
En esta subcuenta se contabilizará cualquier otro depósito que los almacenes realicen y cuya
naturaleza no encaje en las subcuentas anteriores.
1704 CUENTAS POR LIQUIDAR
En esta cuenta se contabilizarán todos aquellos desembolsos efectuados por los almacenes a
cuenta de operaciones sujetas a liquidación posterior, así como aquellas operaciones que por
afectar a diversas cuentas y no tener a la disposición los datos o informes adecuados se
pospone su aplicación definitiva.
Subcuentas:
1704.01 Intereses Pagados en Compra de Valores
Esta subcuenta se utilizará para registrar el importe de los intereses que hayan devengado los
bonos y otros valores comprados por el Almacén, los cuales son pagados al momento de la
compra juntamente con el principal. Se liquidará al cobrar los intereses correspondientes al
período que se trate.

1704.02 Anticipo para Construcciones en Proceso.
Esta subcuenta se utilizará para registrar las entregas de fondos a cuenta de construcciones en
proceso, realizadas por el sistema de "administración", mientras se obtiene la documentación
que permita efectuar la liquidación correspondiente. El importe de los gastos efectivamente
causados se trasladará a la cuenta "Construcciones en Proceso".





1704.03 Anticipo para Adquisición de Activos
Esta subcuenta será utilizada para registrar los adelantos que se realicen para la adquisición de
activos, mientras el Almacén no los reciba a satisfacción, y que por desconocerse su costo total
no se pueden aplicar a la cuenta de activo correspondiente.

1704.04 Anticipos para Gastos
Esta subcuenta se utilizará para registrar las sumas entregadas para cubrir gastos que han de
efectuarse en breve, y cuya liquidación debe realizarse en su oportunidad.

1704.05 Operaciones Pendientes de Aplicación
1704.0501 Sucursales
1704.0502 Otras
Se afectarán con los egresos tales como los informados por la (s) Sucursal (es), cuya aplicación
definitiva no pueda llevarse a cabo porque todavía no se dispone de los comprobantes
justificativos del cargo o que tales erogaciones carezcan de algún requisito.

1704.99 Otros
Se afectará con cualquier otra operación transitoria, cuya naturaleza no corresponda a las
clasificaciones anteriores.
1705 ACTIVOS EMBARGADOS
Esta cuenta se utilizará una vez para registrar el efectivo, disponibilidades, inversiones, bienes
muebles e inmuebles en general, que sean embargados al Almacén, y que por mandato legal
deben inmovilizarse y/o ponerse a disposición de los tribunales respectivos.
18 ACTIVO FIJO
CUENTAS:
1801 TERRENOS
Esta cuenta registrará el valor de los terrenos propiedad de los almacenes adquiridos para el
desarrollo de la actividad principal del almacén
La adquisición de terrenos por parte de los almacenes generales de depósito está sujeta a la
comprobación de la CNBS en atención a lo que dispone el artículos 21 del Reglamento.


1802 EDIFICIOS
Se utilizará para registrar el costo de los edificios y construcciones terminadas, en donde se
alberguen las oficinas, bodegas y demás recintos de los almacenes. La adquisición de edificios
construidos o por construirse está sujeta a la comprobación de la Comisión Nacional de Bancos
y Seguros en atención a lo dispuesto en el Artículo 21 del Reglamento. Subcuentas:
1802.01 Oficinas
1802.02 Bodegas
1802.99 Otras

1803 INSTALACIONES
En esta cuenta se registrará el valor de aquellas instalaciones cuyo costo no está integrado en
el de las edificaciones, tales como elevadores, graneros o silos, básculas, sistemas de alarma,
etc., que los almacenes necesiten para su funcionamiento normal.
Subcuentas:
1803.01 Instalaciones en Inmuebles Propios
En esta subcuenta se registrarán las instalaciones en inmuebles propios.
1803.02 Instalaciones en Propiedades Ajenas
En esta subcuenta se registrarán las instalaciones en inmuebles ajenos del género descrito en
la cuenta, siempre que éstas sean perfectamente desmontables, y que el Almacén conserve la
propiedad sobre las mismas.
1804 CONSTRUCCIONES EN PROCESO
En esta cuenta se cargarán los materiales, mano de obra y los gastos que demande la
construcción de las edificaciones e instalaciones propiedad del Almacén, mientras éstas estén
en proceso. Terminada la obra el costo final debe ser transferido a la cuenta correspondiente.
Subcuentas:
1804.01 Edificios
1804.02 Instalaciones

1805 MOBILIARIO Y EQUIPO
En esta Cuenta se registrarán los muebles, equipos, material bibliotecario y otros muebles
enseres que los almacenes adquieran para uso; se registrarán también en esta cuenta, obras y
objetos artísticos que se reserven para uso exclusivo y ornamentación de las oficinas de los
almacenes, debiendo en este último caso formar una reserva de valuación por el 100% del
costo, al momento de adquirir dichos objetos.

Subcuentas:
1805.01 Mobiliario
1805.01.01 En Oficinas
1805.01.02 En Bodegas
En esta subcuenta se aplicará el valor de los muebles adquiridos por los almacenes para uso en
sus oficinas y bodegas.

1805.02 Equipos
1805.02.01 En Oficinas
1805.02.02 En Bodegas
En esta subcuenta se registrará el valor del equipo de oficina y bodega que adquieran los
almacenes para desarrollar sus operaciones.

1805.03 Herramientas y Accesorios
En esta subcuenta se registrará el valor de las herramientas y accesorios que adquieran los
almacenes para desarrollar sus operaciones.

1805.99 Otros Muebles
1805.99.01 Biblioteca
1805.99.02 Otros
En esta subcuenta se contabilizará cualquier otra clase de bienes muebles que adquieran los
almacenes, tales como las obras de biblioteca, el material bibliotecario y las obras
ornamentales.
1806 VEHICULOS
Se afectará con el importe de los vehículos de diverso tipo que adquieran los almacenes para
servicio de transporte en sus oficinas y bodegas, tales como automóviles, camiones, furgonetas,
motocicletas y otros análogos.
19 CARGOS DIFERIDOS
CUENTAS:
1901 GASTOS ANTICIPADOS
En esta cuenta se registrarán los gastos incurridos por los almacenes en forma anticipada, por
servicios que se recibirán en el futuro.

Subcuentas:
1901.01 Papelería y Útiles
Se utilizará para registrar las adquisiciones de papelería y útiles. Periódicamente se abonarán
las utilizaciones que se hagan, con traslado a gastos, a fin de que el saldo muestre
razonablemente el valor de las existencias.

1901.02 Sueldos por Vacaciones
Subcuenta que registrará el valor de los sueldos pagados por el Almacén en forma anticipada
por los períodos de vacaciones de los empleados.

1901.03 Primas de Seguros y Fianzas
Esta subcuenta registrará el valor de las primas de seguros y fianzas pagadas anticipadamente
por los almacenes, para protegerse de riesgos especificados en las propias pólizas o contratos.
Cada fin de mes se aplicará la parte proporcional que deberá llevarse a la cuenta de gastos
respectiva.

1901.04 Comisiones
Esta subcuenta se utilizará para registrar el valor de las comisiones pagadas por los almacenes
en forma anticipada.

1901.05 Intereses
En esta subcuenta se contabilizará el valor de los intereses pagados por los almacenes en
forma anticipada.

1901.06 Arrendamientos
Se afectará con el valor de los arrendamientos pagados por los almacenes en forma anticipada.

1901.07 Impuestos
Esta subcuenta será utilizada para registrar el valor de los impuestos pagados en forma
anticipada.

1901.08 Mantenimiento de Equipo
Se afectará con el valor de los pagos por mantenimiento de equipo que realicen los almacenes
en forma anticipada.

1901.09 Mantenimiento de Vehículos
Esta subcuenta servirá para contabilizar el valor de los pagos anticipados por mantenimiento de
vehículos que realicen los almacenes.

1901.99 Otros
Esta subcuenta servirá para registrar los pagos anticipados, cuyo servicio o suministro se
reciban en el futuro y que por su naturaleza no encajen con los conceptos de las clasificaciones
anteriores.
1902 GASTOS POR AMORTIZAR
Bajo esta cuenta se registrarán los gastos efectuados, que por razones contables o de índole
financiera su aplicación se tiene que distribuir en períodos futuros.
Subcuentas:
1902.01 Gastos de Organización e Instalación
En esta subcuenta se registrarán las erogaciones efectuadas por los almacenes durante la fase
de su organización hasta el momento en que inicie sus operaciones normales con el público.
Dichas erogaciones pueden consistir en estudios técnicos, gestiones, gastos de escrituración,
honorarios, gastos de organización e instalación de las oficinas, etc.

1902.02 Gastos de Acondicionamiento y Remodelación de Oficinas y Bodegas
Esta subcuenta se utilizará para registrar aquellas erogaciones en que los almacenes incurran
para acondicionar y remodelar locales propios, para oficinas y bodegas, que por su cuantía o
por otros elementos de juicio se considere que no son capitalizables, pero que por razones
financieras su amortización debe ser periódica.

1902.03 Mejoras a Propiedades Ajenas
Esta subcuenta registrará erogaciones que efectúen los almacenes en concepto de mejoras a
propiedades ajenas, las cuales al término del contrato de arrendamiento pasan a ser propiedad
del dueño del inmueble y que por razones financieras no se cargan a gastos de una sola vez,
amortizándolas en forma periódica.

1902.99 Otros
En esta subcuenta se registrarán otras erogaciones que por su cuantía ameriten amortizarlas en
varios períodos y que por su naturaleza no quedan comprendidas en las clasificaciones
anteriores.


2 - CUENTAS DE VALUACION DE ACTIVOS
Este grupo comprende las cuentas para registrar las reservas que se constituyen para fluctuaciones de
inversiones en títulos valores, para sanear saldos de otros activos de dudosa recuperación, así como las
depreciaciones acumuladas de los activos fijos depreciables.
Sus saldos se presentarán en el balance restados de la cuenta de activo que corresponda.
21 RESERVAS PARA ACTIVOS DE RECUPERACION DUDOSA
2101 RESERVA PARA INVERSIONES EN VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS
2102 RESERVA PARA PRODUCTOS POR COBRAR
2103 RESERVA PARA PAGOS POR CUENTA AJENA
2104 RESERVA PARA DEUDORES VARIOS
2105 RESERVA PARA DOCUMENTOS POR COBRAR
22 DEPRECIACIONES ACUMULADAS
2201 DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS
2202 DEPRECIACION ACUMULADA INSTALACIONES
2203 DEPRECIACION ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO
2204 DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS
3- P A S I V O

El pasivo se ha distribuido de acuerdo a su grado de exigibilidad.
Es importante que los Almacenes Generales de Depósito que adquieran obligaciones por un porcentaje igual o
mayor al 20% de su capital y reservas de capital solicitarán autorización para realizar la operación a la CNBS
tal como lo establece el Artículo 15 del Reglamento de los Almacenes Generales de Depósito y de los
Depósitos de Aduana Privados de Excepción.
31 EXIGIBILIDADES A CORTO PLAZO
CUENTAS:
3101 COBROS POR CUENTA AJENA
Esta cuenta se utilizará para registrar las obligaciones a cargo de los almacenes que resulten
de efectuar operaciones a nombre y por cuenta de terceras personas.
Subcuentas:
3101.01 Por Cuenta de Tenedores de Bonos de Prenda
Registrará el valor de las cantidades depositadas a favor de los tenedores de bonos de prenda
conexos con la mercadería depositada, la cual los propietarios han retirado parcial o totalmente,
con autorización de aquellos.

3101.02 Por Mercaderías en Consignación
En esta subcuenta se registrará el importe de las cobranzas por concepto de consignaciones.

3101.03 Seguros
Registrará el valor de las primas de seguros sobre mercaderías cobradas por el Almacén a sus
clientes a favor de las compañías aseguradoras, cuando la cobertura del seguro no esté dentro
de la póliza declarativa contratada por el almacén.

3101.04 Indemnizaciones
Registrará las indemnizaciones pagadas por compañías aseguradoras en caso de siniestro
sobre las mercaderías depositadas, para aplicar conforme lo establecen los artículos 866 y 867
del Código de Comercio.
3101.99 Otros
Registrará el valor de otros cobros por cuenta ajena que los almacenes realicen y cuya
naturaleza no encaje en las subcuentas anteriores.
3102 CUENTAS POR PAGAR
Esta cuenta registrará los saldos no documentados, a cargo de los almacenes, pendientes de
pago.
Subcuentas:
3102.01 Retenciones
En esta subcuenta deberán registrarse las retenciones de impuesto sobre la renta, seguridad
social, formación profesional, embargos judiciales, cuotas alimenticias y otras retenciones al
personal.

3102.02 Dividendos
En esta subcuenta se registrarán los dividendos declarados, pendientes de pago.

3102.03 Proveedores
Registrará los compromisos a favor de proveedores por adquisiciones de bienes o servicios.

3102.99 Otros
Se registrará el importe de otras cuentas por pagar, cuyos conceptos no encajen dentro de las
subcuentas anteriores.

3103 GASTOS POR PAGAR
En esta cuenta se registrará el importe de los gastos incurridos en el giro del negocio, que se
encuentren vencidos y pendientes de pago.

Subcuentas:
3103.01 Sueldos y Otras Remuneraciones
En esta subcuenta se registrarán los sueldos y otras remuneraciones al personal, que por
cualquier circunstancia se encuentren pendientes de pago.

3103.02 Dietas
Servirá para registrar las dietas incurridas que ya son exigibles.

3103.03 Honorarios
Servirá para registrar los honorarios que se encuentran pendientes de pago.

3103.04 Impuestos y Contribuciones
Registrará los impuestos fiscales, municipales y contribuciones que se encuentren pendientes
de pago. A esta subcuenta se trasladarán las provisiones que mensualmente se hayan hecho
para el pago de los mismos.

3103.05 Cuotas Patronales
En esta subcuenta se registrarán las cuotas ya incurridas a cargo del almacén que se
encuentren pendientes de pago por cualquier concepto que se refiera a seguridad social o
formación profesional de funcionarios y empleados.

3103.06 Arrendamientos
Se utilizará para registrar los arrendamientos que se encuentren vencidos y pendientes de
pago.

3103.07 Intereses
Registrará el importe de los intereses vencidos, mientras no hayan sido pagados.


3103.08 Comisiones
Se utilizará para registrar las comisiones a cargo del Almacén que estén devengadas y
pendientes de pago.

3103.09 Seguros y Fianzas
Registrará las primas de seguros y el valor de las fianzas que por alguna circunstancia se
encuentren pendientes de pago, siempre que el importe de las mismas se considere un gasto
incurrido y exigible.

3103.99 Otros
En esta subcuenta se registrarán todos los gastos por pagar no comprendidos en las
subcuentas anteriores.
3104 OBLIGACIONES FINANCIERAS VENCIDAS
Esta cuenta se utilizará para registrar la acreeduría derivadas de la emisión de obligaciones
financieras que se encuentren vencidas y que sus tenedores no las hayan presentado al cobro,
o cuando hubieren sido redimidas por sorteo.
3105 ACREEDORES POR REMATES
Registrará los depósitos de participantes en remates y los saldos que resulten a favor de
tenedores de bonos de prenda y de certificados de depósito, como consecuencia de la venta
forzosa o remate de mercaderías, después de deducir el pago de las responsabilidades fiscales
si las hubiere y el monto de los adeudos a favor del Almacén. (Artículo 866 del Código de
Comercio y 30 del Reglamento de los Almacenes Generales de Depósito y de los Depósitos de
Aduana Privados de Excepción).

Subcuentas:
3105.01 Depósitos de Participantes en Remates
Esta subcuenta se utilizará para registrar los depósitos efectuados por las personas interesadas
en participar en un determinado remate de mercaderías.

3105.02 Depósitos a Favor de Tenedores de Bonos de Prenda.
Registrará el saldo a favor de los tenedores de bonos de prenda, que resulte en la liquidación
de la venta de los bienes rematados.



3105.03 Depósitos a Favor de Tenedores de Certificados de Depósito.
Registrará el remate que resulte en la liquidación de la venta de los bienes rematados a favor
de los tenedores de certificados de depósito.

3105.99 Otros
Registrará cualquier otra obligación que resulte en la liquidación de los bienes rematados.

3106 ACREEDORES VARIOS
Esta cuenta se utilizará para registrar los compromisos de origen diverso, derivados del curso
normal del negocio.

Subcuentas:
3106.01 Sobrantes de Caja y Valores
En esta subcuenta se registrarán los sobrantes de efectivo, valores y especies valorados que se
establezcan al efectuarse verificaciones de las existencias físicas.

3106.02 Cheques o Giros Caducados
Esta subcuenta se utilizará para registrar el valor de los cheques emitidos por los almacenes en
moneda nacional que no hayan sido cobrados después de transcurrido el período de
prescripción legal correspondiente.

3106.03 Depósitos de Usuarios para Prestación de Servicios
Se utilizará para registrar las sumas que el Almacén reciba de los clientes, para la prestación de
servicios conexos con el negocio de almacenamiento.

3106.04 Otros Acreedores
En esta subcuenta se registrará cualquier otra obligación a cargo del Almacén que no pueda ser
aplicada a las subcuentas anteriores.

3108 CUENTAS POR PAGAR EN MONEDA EXTRANJERA
Se utilizará para registrar las deudas por servicios financieros y de cualquier otra naturaleza a
cargo del Almacén, pagaderos en moneda extranjera, de conformidad al Convenio respectivo.
Subcuentas:
3108.01 Intereses
3108.02 Comisiones
3108.99 Otras
3109 CREDITOS DE BANCOS DEL PAIS
Esta cuenta registrará las obligaciones contraídas con instituciones bancarias del país,
pagaderas a un plazo no mayor de un año.
3110 CREDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL PAIS
En esta cuenta se registrarán las obligaciones contraídas por los almacenes con entidades no
bancarias del país, pagaderas a un plazo no mayor de un año.
3111 CREDITOS DE BANCOS DEL EXTERIOR
En esta cuenta se contabilizará el valor de los créditos obtenidos por los almacenes con bancos
del exterior, a plazo no mayor de un año. La contratación de estos créditos se hará previa
autorización del Banco Central de Honduras.

3112 CREDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL EXTERIOR
Se registrará el valor de los créditos obtenidos por los almacenes con entidades no bancarias
del exterior; a plazo no mayor de un año. La contratación de estos créditos se hará previa
autorización de la CNBS.

3113 OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACION
Se utilizará para registrar las obligaciones derivadas de la emisión de bonos y de cualquier otra
clase de títulos valores cuyo plazo de redención o vencimiento no sea mayor de un año.
32 OTRAS EXIGIBILIDADES
CUENTAS:
3201 PROVISIONES
Subcuentas:
3201.01 Para Impuestos y Contribuciones
3201.02 Para Prestaciones Sociales
3201.03 Para Bonificaciones al Personal
3201.04 Reserva para Contingencias
Bajo esta cuenta se acreditarán transitoriamente las cargas sociales y cargas de explotación
que deben gravitar en los resultados del ejercicio, pero que aún no tienen el carácter de
exigibles, de igual forma se registrarán las reservas para contingencias producto de la actividad
del Almacén.


3202 CORRESPONSALES
Subcuentas:
3202.01 Del País
3202.02 Del Exterior
Esta cuenta servirá para registrar los saldos acreedores que resultaren de operaciones propias
con los corresponsales nacionales o exterior. No se permitirá compensaciones con saldos
deudores.

33 SUCURSALES. AGENCIAS Y CASA MATRIZ

3301 SUCURSALES, AGENCIAS Y CASA MATRIZ - CUENTA CORRIENTE
Las divisionarias de este grupo servirán como cuentas de enlace para registrar las operaciones
recíprocas que realicen las oficinas principales de los almacenes, con sus sucursales. Al
preparar los estados financieros consolidados de cada Almacén, su saldo quedará eliminado.
34 EXIGIBILIDADES A MEDIANO Y LARGO PLAZO
CUENTAS:
3401 CREDITOS DE BANCOS DEL PAIS
Esta cuenta registrará las obligaciones contraídas con instituciones bancarias del país,
pagaderas a plazo mayor de un año.
3402 CREDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL PAIS
En esta cuenta se registrarán las obligaciones contraídas por los almacenes con entidades no
bancarias del país, pagaderas a plazo mayor de un año. Esta clase de endeudamiento debe
contratarse previa autorización de la CNBS.

3403 CREDITOS DE BANCOS DEL EXTERIOR
En esta cuenta se contabilizará el valor de los créditos obtenidos por los almacenes con bancos
del exterior, pagaderos a plazo mayor de un año. Esta clase de endeudamiento debe
contratarse previa autorización del Banco Central de Honduras.

3404 CREDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL EXTERIOR
Se registrará el valor de los créditos obtenidos por los almacenes con entidades no bancarias
del exterior; pagaderos a plazo mayor de un año. Esta clase de endeudamiento debe
contratarse con la previa autorización de la CNBS.
3405 OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACION
Se utilizará para registrar las obligaciones derivadas de la emisión de bonos y cualquier otra
clase de obligaciones, cuyo plazo, redención o vencimiento sea mayor de un año.
35 CREDITOS DIFERIDOS

CUENTAS:
3501 PRODUCCTOS RECIBIDOS NO DEVENGADOS
Esta cuenta servirá para registrar los productos de operación y diversos, recibidos antes de ser
devengados.
Subcuentas:
3501.01 Almacenaje
3501.02 Seguros
3501.03 Fumigación
3501.04 Montacargas
3501.05 Operaciones de Transformación
3501.06 Intereses
3501.07 Comisiones
3501.08 Prestación de Otros Servicios
3501.09 Dividendos
3501.99 Otros

3509 OTROS CREDITOS DIFERIDOS
En esta cuenta se registrarán otros créditos diferidos, que por su naturaleza no encajen en la
cuenta anterior.
36 UTILIDADES DIFERIDAS
CUENTAS:
3601 UTILIDAD DIFERIDA POR VENTA DE ACTIVOS
Se afectará con las ganancias determinadas, que se devengarán y se percibirán en el futuro a
medida que vaya siendo recuperado el valor de la venta.
3609 OTRAS UTILIDADES DIFERIDAS
Bajo esta cuenta se registrarán las utilidades diferidas que no correspondan al concepto
anterior.


5 -CAPITAL CONTABLE
51 CAPITAL
La consolidación de las cuentas divisorias de este grupo constituye el capital suscrito y pagado.
5101 CAPITAL AUTORIZADO
Esta cuenta registrará la emisión de acciones que haga el Almacén en su constitución o por
aumentos de capital que decrete la asamblea general de accionistas.

5102 CAPITAL NO PAGADO (Deudor)
5102.01 Acciones por Suscribir
Registrará las acciones no suscritas emitidas por decreto de la asamblea general de accionistas
en los aumentos de capital. Por otra parte se hará uso de esta cuenta cuando la emisión se
haga por suscripción pública (Ver artículos 93 y 245 del Código de Comercio).

5102.02 Acciones Suscritas no Pagadas
En esta cuenta se contabilizará la responsabilidad de los accionistas por el pago de sus
acciones suscritas (ver artículos 118 a 120 del Código de Comercio), en caso de que la
constitución de la sociedad se haga en forma simultánea (artículos 93 y 244 del Código de
Comercio).
5103 CAPITAL PAGADO

52 RESERVAS DE CAPITAL
5201 RESERVA LEGAL
Acumulará la segregación de utilidades que por disposición legal (artículo 32 del Código de
Comercio), estatutarias o decreto de la asamblea general de accionistas, deban crearse.
5202 RESERVA PARA CONTINGENCIAS
La formación y mantenimiento de estas reservas estará sujeta a las decisiones de la asamblea
general de accionistas, bajo las siguientes condiciones:
a. Se formarán como segregación del superávit, o como asignación del mismo en sus
incrementos.
b. Las provisiones anuales no deben incluirse como cargos en la determinación de la utilidad
neta.
c. Esta cuenta no debe emplearse o afectar en forma alguna los resultados de ningún
ejercicio.
d. Cuando esta reserva o parte de la misma se considere no necesaria, debe reintegrarse a la
cuenta de superávit acumulado.
e. En los estados de situación que se publiquen formarán parte de las cuentas patrimoniales
(Reservas de Capital).
f. En todo caso los cargos a esta cuenta deben estar razonablemente controlados.
Preferentemente, el movimiento de esta cuenta debe informarse en las asambleas de
accionistas.
5203 OTRAS RESERVAS
53 UTILIDADES RETENIDAS
5301 UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Acumula las utilidades no distribuidas de ejercicios anteriores y anualmente se acrecentará esta
cuenta con las utilidades obtenidas en el ejercicio precedente si así lo decide la asamblea
general de accionistas. Los cargos a la misma ocurrirán por voluntad de este órgano de la
sociedad.
54 UTILIDADES O PÉRDIDAS DEL EJERCICIO
5401 GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Representa los resultados de operación obtenidos durante el ejercicio corriente, o sea la
diferencia resultante entre las cuentas de resultado acreedoras y cuentas de resultado
deudoras. En el balance se clasifican como:
-Utilidad del Período
-Pérdida del Período
Su aplicación definitiva a las cuentas patrimoniales se hará conforme lo indique la asamblea
general de accionistas.
55 DEFICIT
5501 PERDIDAS ACUMULADAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Los déficits que se produzcan en los resultados de operación anuales, se contabilizarán en
esta cuenta, hasta tanto se compensen con las utilidades que se produzcan en ejercicios
posteriores.

6 - CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

61 PRODUCTOS DE OPERACION
CUENTAS:
6101 PRODUCTOS POR SERVICIOS
Bajo esta cuenta se registrarán los ingresos provenientes de almacenaje y de la prestación de
otros servicios propios de los almacenes generales de depósito.
6101.01 Almacenaje
6101.02 Comisiones
6101.03 Manejo de Seguros
6101.04 Montacargas
6101.05 Operaciones de Transformación
6101.06 Fumigación
6101.07 Manejo de Bodegas Habilitadas
6101.08 Prestación de Otros Servicios
6102 PRODUCTOS FINANCIEROS
En esta cuenta se registrarán los ingresos provenientes de las operaciones financieras que
desarrolle el Almacén.
6102.01 Intereses
6102.02 Dividendos
6103 OTROS PRODUCTOS DE OPERACION
Esta cuenta se utilizará para registrar cualquier otra clase de productos de operación que no
queden comprendidos en las cuentas anteriores.
62 PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS
CUENTAS:
6201 RECUPERACIONES
Esta cuenta se utilizará para registrar las recuperaciones de adeudos y valores que con
anterioridad se consideraron pérdidas.
6202 VENTA DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Subcuentas:
6201.01 Mercaderías
6202.02 Títulos Valores
6202.03 Muebles
6202.04 Inmuebles
6202.05 Otros
Esta cuenta se utilizará para registrar la utilidad obtenida en la venta de tales activos, siempre
que ya se haya percibido su importe.
6203 OTROS PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS
Esta cuenta se utilizará para registrar las sumas percibidas por los almacenes por conceptos
varios de carácter extraordinario, que no encajen en las cuentas anteriores.

6204 PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Esta cuenta servirá para registrar los ajustes que se hagan sobre los ingresos correspondientes
a ejercicios anteriores.
7 - CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS


71 GASTOS DE OPERACION
7101 GASTOS DE ADMINISTRACION Y SERVICIOS
Bajo esta cuenta se registrarán los gastos de los almacenes para cubrir funciones
administrativas y la prestación de servicios en el desarrollo normal de sus actividades, así:
7101.01 Gastos en Funcionarios y Empleados
7101.01.01 Sueldos
7101.01.02 Sueldos extraordinarios
7101.01.03 Aguinaldos
7101.01.04 Vacaciones
7101.01.05 Asistencia Médica
7101.01.06 Seguros
7101.01.07 Indemnizaciones, Jubilaciones y Pensiones
7101.01.08 Gastos de Representación
7101.01.09 Entrenamiento y Capacitación
7101.01.10 Transporte
7101.01.11 Viáticos
7101.01.12 Diversos
7101.02 Gastos de Junta Directiva
7101.02.01 Dietas
7101.02.02 Diversos
Engloban los egresos que normalmente han de erogarse por el personal necesario para el
funcionamiento del Almacén.
7101.03 Impuestos y Contribuciones
Registrará los gastos por impuestos directos e indirectos que hayan de pagarse, originados por
el negocio en marcha, así como las aportaciones obligatorias a organismos del Estado
encargados de la seguridad social y adiestramiento profesional.

7101.03.01 Cuota Instituto Hondureño de Seguridad Social (IHSS)
710.1.03.02 Cuota Instituto Hondureño de Formación Profesional (INFOP)
710.1.03.03 Papel Sellado y Timbres
7101.03.04 Impuestos Municipales y Distritales
7101.03.05 Impuesto Sobre la Renta
7101.03.06 Otros Impuestos y Contribuciones
7101.04 Honorarios Profesionales
7101.04.01 Auditoria Externa
7101.04.02 Asesoría Legal
7101.04.03 Asistencia Técnica
7101.04.04 Diversos
Las erogaciones por la contratación de auditores externos, asesores, asistencia técnica y otro
tipo de servicio proporcionado por personal especializado, se contabilizará en esta cuenta.

7101.05 Depreciaciones
7101.05.01 Edificios
7101.05.02 Mobiliario y Equipo
7101.05.03 Vehículos
7101.05.04 Biblioteca
7101.05.05 Instalaciones en Edificios Propios
7101.05.06 Diversos
Englobará los cargos que anualmente se destinan para atender la depreciación de activos fijos
propiedad de los almacenes, que esté utilizando en sus actividades.

7101.06 Amortizaciones
7101.06.01 Gastos de Organización e Instalación
7101.06.02 Gastos de Acondicionamiento y Remodelación de Oficinas y Bodegas
7101.06.03 Mejoras a Propiedades Ajenas
7101.06.04 Diversos
Comprenderá las asignaciones que anualmente se pasarán con cargo a los rendimientos del
período, para amortizar erogaciones que por su cuantía y características pueden aplicarse a
varios ejercicios.
7101.07 Valuación de Activos
7101.07.01 Inversiones en Valores de Empresa Privada
7101.07.02 Productos por Cobrar
7101.07.03 Pagos por Cuenta Ajena
7101.07.04 Deudores Varios
7101.07.05 Documentos por Cobrar
La separación de rendimientos que efectúen anualmente los almacenes a fin de establecer
reservas para cubrir posibles pérdidas en los rubros indicados se contabilizarán en esta cuenta.

7101.08 Arrendamientos
7101.08.01 Edificios
7101.08.02 Equipo
7101.08.03 Diversos
Se utilizará para contabilizar el pago por contratos de arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles, necesarios para la prestación de servicios al público.

7101.09 Reparaciones y Mantenimiento
7101.09.01 Edificios
7101.09.02 Mobiliario y Equipo
7101.09.03 Vehículos
7101.09.04 Instalaciones
7101.09.05 Diversos
En este rubro se contabilizarán los gastos de reparación y mantenimiento de todos los bienes
propiedad del Almacén que por su cuantía no serán objeto de capitalización o amortización en
varios períodos, incluyendo los activos extraordinarios. Asimismo, se registrarán los
desembolsos por reparación y mantenimiento de bienes arrendados.


7101.10 Primas de Seguros
7101.10.01 Mercaderías
7101.10.02 Edificios
7101.10.03 Mobiliario y Equipo
7101.10.04 Vehículos
7101.10.05 Diversos

Las primas pagadas a las aseguradoras nacionales sobre pólizas de seguro contratados por los
almacenes para proteger las mercaderías depositadas, activos fijos, personal laborante y otros
que sean adecuados para su actividad, se contabilizarán en esta cuenta. Se excluyen las
primas pagadas por renovación de seguros contratados directamente por los depositantes,
caso en el cual se cargará la cuenta "Pagos por Cuenta Ajena", subcuenta “Seguros”
7102 GASTOS FINANCIEROS
7102.01 Intereses Pagados
7102.01.01 Instituciones Bancarias del País
7102.01.02 Instituciones Bancarias del Exterior
7102.01.03 Instituciones no Bancarias del País
7102.01.04 Instituciones no Bancarias del Exterior
7102.01.05 Sobre Obligaciones Financieras
El costo de los recursos utilizados por el Almacén para financiar la extensión de instalaciones o
cubrir obligaciones derivadas de su gestión, se registrarán en esta cuenta.

7102.02 Comisiones Pagadas
En esta cuenta se contabilizarán las comisiones pagadas por servicios contratados por el
almacén, que guarden relación directa con su actividad.


7103 OTROS GASTOS DE OPERACION
7103.01 Publicidad
7103.02 Papelería y Útiles
7103.03 Suscripciones y Publicaciones
7103.04 Cuotas Asociaciones Diversas
7103.05 Agua, Luz y Teléfono
7103.06 Cables, Telegramas y Correo
7103.07 Combustibles y Lubricantes
7103.08 Diversos
Los demás gastos de operación no descritos en los rubros anteriores se contabilizarán en esta
cuenta.
72 GASTOS EXTRAORDINARIOS
7201 PERDIDAS EN ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
7201.01 Mercaderías
7201.02 Títulos Valores
7201.03 Muebles
7201.04 Inmuebles
7201.05 Otros
Se utilizará para registrar la pérdida resultante en la venta de tales activos.

7202 OTROS GASTOS EXTRAORDINARIOS
Registrará las sumas pagadas por los almacenes, por motivos varios no consignados en las
cuentas anteriores, de carácter extraordinario.
7203 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Se utilizará para contabilizar ajustes por gastos correspondientes a ejercicios anteriores.


8 - CUENTAS CONTINGENTES


81 ACTIVOS CONTINGENTES
CUENTAS:
8101 TITULOS Y CREDlTOS DESCONTADOS CON NUESTRO ENDOSO
En esta cuenta se cargarán los documentos descontados, con instituciones de crédito bancarias
o no bancarias, cuyos documentos pasan a ser propiedad de dichas instituciones, y, por tanto,
no serán ya parte del activo del Almacén.

8102 DEUDORES POR RECLAMACIONES
Registrará la deuda eventual de las aseguradoras a que el Almacén haya hecho reclamaciones
de seguros por realización de siniestros.

8103 OTRAS CONTINGENCIAS
Registrará otras contingencias a favor del almacén no tipificadas en las subcuentas anteriores
(demandas, otras)
85 PASIVOS CONTINGENTES
CUENTAS:
8501 RESPONSABILIDADES POR ENDOSO
Registrará la responsabilidad subsidiaria del Almacén con respecto a las instituciones
descontatarias por los descuentos concedidos.
8502 RECLAMACIONES EN TRÁMITE
Registrará las reclamaciones a compañías aseguradoras y por lo mismo reflejará la
responsabilidad que asumen por el pago de seguros en caso siniestro.

8503 OTRAS CONTINGENCIAS
Registrará otras contingencias contra el almacén no tipificadas en las subcuentas anteriores
(demandas, otras)

9 - CUENTAS DE ORDEN

91 MERCADERIAS EN DEPÓSITO
CUENTAS:
9101 MERCADERIAS EN BODEGAS PROPIAS
En esta cuenta se registrará el valor de costo o avalúo de los productos nacionales, lo mismo
que de mercaderías extranjeras introducidas legalmente al país, por las cuales se han pagado
los impuestos de importación, que se encuentren depositadas en bodegas propias o
arrendadas.

9102 MERCADERIAS EN BODEGAS HABILITADAS
Bajo esta cuenta se registrará el valor de costo o avalúo de las mercaderías de origen nacional,
lo mismo que las mercaderías extranjeras introducidas legalmente al país, por las cuales se han
pagado los impuestos de importación, depositadas en bodegas habilitadas, bajo la
responsabilidad y control del Almacén.
9103 MERCADERIAS EN BODEGAS FISCALES
Esta cuenta se utilizará para registrar el valor de las mercaderías extranjeras que aun se
encuentren pendientes de registro y despacho aduanero, o por las cuales se adeuden
impuestos de importación.

9104 MERCADERIAS EN TRANSITO
Registrará el valor de las mercaderías que aún no se encuentren en las bodegas del Almacén,
pero que se hallen en tránsito comprobado hacia ellas, o bien mercaderías que hayan sido
recibidas por el Almacén y estén siendo trasladadas a otra bodega de la misma empresa.
92 CONSIGNACIONES
CUENTAS:
9201 MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION
Bajo esta cuenta se registrarán las mercaderías recibidas de los consignadores para ser
entregadas a los consignatarios, sobre las cuales se podrán emitir los documentos negociables
respectivos, previo pago del valor de las mercaderías, comisiones y demás expensas a favor
del Almacén conforme instrucciones del consignante.
9202 MERCADERIAS REMITIDAS EN CONSIGNACION
Bajo esta cuenta se registrará el valor de las mercaderías o productos ajenos que el Almacén
remita a otras instituciones para su colocación y/o venta.

93 TITULOS EN CIRCULACION
CUENTAS:
9301 CERTIFICADOS DE DEPÓSITO
Esta cuenta registrará el valor de los certificados de depósito emitidos y en circulación.
9302 BONOS DE PRENDA
Esta cuenta registrará el valor de los bonos de prenda emitidos y en circulación.
94 SEGUROS SOBRE MERCADERIAS
CUENTAS:
9401 SEGUROS CONTRATADOS POR EL ALMACEN
Esta cuenta se utilizará para registrar el monto de los seguros contra todo riesgo que contrate el
Almacén sobre las mercaderías depositadas.
9402 SEGUROS ENDOSADOS A FAVOR DEL ALMACEN
Bajo esta cuenta se registrará el valor de las pólizas de seguros sobre mercaderías
depositadas, contratados por los clientes y endosados a favor de los almacenes.

95 DERECHOS ARANCELARIOS
9501 IMPUESTO DE IMPORTACION
Registrará el valor de los derechos arancelarios y demás cargos aplicables a favor del Estado,
por las mercaderías recibidas en almacén fiscal.

96 INGRESO POR CUENTAS POR COBRAR
9600 INGRESO EN SUSPENSO POR CUENTAS POR COBRAR
En esta cuenta se registra el monto de las cuentas por cobrar provenientes de operaciones que
han sido sujeto de suspensión de registro en cuentas de resultado debido a la situación de mora
que experimentan los clientes.
99 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
Rubro que agrupará las Cuentas de orden enumeradas. Por lo tanto, su saldo debe ser igual a la suma
de los saldos de las cuentas que integran este grupo.