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El Comercio Informal y el Cumplimiento de

Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE

BASADRE GROHMANN

Facultad De Ciencias Contables Y Financieras

EL COMERCIO INFORMAL Y EL

CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS EN LA CIUDAD DE TACNA,

AÑO 2009

CURSO : Investigación Contable

PROFESOR : Mgr. Elizabeth Medina Soto

AUTOR : Roxana Nieves Velásquez Chambe

AÑO : 5to Año “B”

TURNO : Nocturno

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

Tacna – Perú

2010

DEDICATORIA:

A mi pequeña hija María Fernanda, razón de mi vida y motivo para seguir adelante en mi carrera profesional.
A mi maestra Mag. Elizabeth Medina Soto, por sus enseñanzas y por inculcarme el desarrollo del Proyecto de Tesis.
Soto.

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Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

ÍNDICE DE CONTENIDOS

INTRODUCCIÓN.......................................................................6
CAPÍTULO I:
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA......................................11
1.1 Descripción del Problema.................................................11
1.2 Formulación del Problema................................................15
1.2.1. Problema Principal.................................................15
1.2.2. Problemas Secundarios.........................................16
1.3 Justificación .....................................................................16
1.4 Antecedentes del Problema..............................................17

1.4.1. En las municipalidades...............................................17

1.4.2. En la SUNAT...............................................................20

1.5 Objetivos...........................................................................24
1.4.1. Objetivo General..............................................24
1.4.2. Objetivos Específicos......................................24
1.6 Hipótesis...........................................................................24
1.6.1. Hipótesis General....................................................24
1.6.2. Hipótesis Específicas..............................................25
1.7 Variables de Estudio.........................................................27
1.7.1. Variable Independiente...........................................27
1.7.2. Variable Dependiente..............................................28
1.7.3. Cuadro de Operacionalización de Variables............29
CAPITULO II:
MARCO TEÓRICO....................................................................30
2.1. Comercio Informal ...........................................................30
2.2. Comercio Formal.............................................................30
2.3. El Contrabando................................................................33
2.4. La Piratería......................................................................61
2.5. El Comercio Ambulante....................................................84
2.6. Las Obligaciones Tributarias............................................89
2.7. La Cultura Tributaria........................................................96
2.8. Nivel Económico de los comerciantes
en la ciudad de Tacna.............................................................103
2.9. Marco Conceptual............................................................112
CAPITULO III:
MARCO METODOLÓGICO......................................................116
3.1. Tipo de Investigación..........................................................116
3.2. Diseño de Investigación......................................................116
3.3. Población y Muestra...........................................................117
3.3.1. Población......................................................................117
3.3.2. Muestra.........................................................................117
3.4. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos............119
3.5. Procesamiento y Análisis de Datos.....................................125

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3.5.1. Procesamiento de Datos...............................................125
3.5.2. Análisis de Datos..........................................................125
CAPITULO IV:
RESULTADOS..........................................................................126

CONCLUSIONES.........................................................................149
RECOMENDACIONES.................................................................151
FUENTES DE INFORMACIÓN....................................................152
 Bibliográficas........................................................................152
 Hemerográficas....................................................................152
 Internet.................................................................................153

ANEXOS.....................................................................................155

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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INTRODUCCIÓN

Tacna. Sinónimo de Comercio a nivel nacional. Sobretodo por los

atractivos beneficios tributarios a las que están acogidos,

principalmente los de la Zona Franca y que a su vez permite el

desarrollo económico de la ciudad. Pero veamos la otra cara de la

moneda: a los comerciantes informales, a esos comerciantes a

quienes el Estado no toma en cuenta ni en sus estadísticas oficiales.
Feria El Altiplano. Nombre con el cual se designa al sector de la

ciudad en el cual se ubican los comerciantes ambulantes para

realizar sus actividades comerciales. Supuestamente, bajo el control

por parte de autoridades ediles, sanitarias y policiales.
La realidad indica que la “Feria El Altiplano” es un nudo urbano con

todos los agravantes.
Más de 12 líneas de combis y microbuses recorren estas calles

invadidas por vendedores de todos los rubros, desde ropa, juguetes,

accesorios de cocina hasta sahumerios y pócimas para el amor.
Además, más de mil unidades de taxi recorren lentamente estas

congestionadas calles, buscando pasajeros en la zona comercial

más importante del centro de la ciudad.
También se debe tomar en cuenta que son más de 30 camiones, que

cada día, descargan mercadería en el Mercado Grau.
El riesgo la zona es inminente. No son pocos los “amigos de lo

ajeno” que recorre una y otra vez las zonas de este gigantesco

mercado en busca de encontrar un incauto comprador o compradora

para arrebatarle la cartera, el bolso de compras, el teléfono celular, o

algo de más valor.
También los comerciantes son víctimas de quienes fingiendo ser

clientes se quedan con parte de la mercadería en exhibición.

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El municipio tiene una responsabilidad importante con respecto al

reordenamiento del comercio ambulatorio, para ello, es necesario

establecer mecanismos de formalización y de desarrollo empresarial

a fin de promover la recuperación de los espacios públicos y el

desarrollo económico local.
Es evidente la limitada visión de desarrollo económico local de las

autoridades, no han facilitado liberar el potencial de los activos de las

actividades comerciales informales.
La escasa implementación de políticas de promoción de empleo del

Estado, han ocasionado que las municipalidades, establezca

mecanismo de reubicación del comercio informal sin ninguna visión

integral a corto, mediano y largo plazo.
Muchos niños trabajan en este mercado cargando bultos, otros

venden golosinas, cigarrillos y comida. Los niños enfrentan riesgos

puesto que son más fácilmente exteriorizados por ellos.
Impide la formalización de comercio ambulatorio
Limitada infraestructura y acondicionamiento de los mercados de

abastos, que impide la incorporación del comerciante informal,

volviéndose este comerciante competencia desleal al mercado.
No existe en la mayoría de municipalidades un marco normativo

favorable, para la formalización del comercio ambulatorio desde una

visión de desarrollo económico, asimismo, existe excesivas trabas

burocráticas, comisiones técnicas mixtas improductivas, manejo

político de la situación de pobreza del comerciante, entre otros

temas.
Limitado manejo empresarial en las actividades económicas de

comerciantes, por las escasas oportunidades de capacitación y

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asistencia técnicas, que dan lugar a actividades de sobrevivencia y

no de emprendimiento competitivo.
Restringido acceso al financiamiento para la adquisición de galerías

o mercados, a través del crédito individual o asociativo.
Existencia de una organización débil, donde existe pugna entre los

dirigentes, en muchos casos dichos dirigente han sorprendido a los

comerciantes, engañándolos y estafándolos para la compra de

terrenos o locales comerciales.
Se convierte en un tema político el comercio ambulatorio a fin de

defender un derecho al trabajo y uso de la vía pública, dicho criterio

da lugar a un bajo nivel de compromiso del comerciante para

formalizarse, cabe considerar, que la legislación ampara el derecho

al trabajo, pero no así, a la ocupación de las calles.
Vecinos inescrupulosos que vende o alquilan sus espacios frente a

sus vivienda para la instalación de comerciantes informales.

Las consecuencias del comercio ambulatorio
Afecta la calidad de vida de la población, inclusive afecta del propio

comerciante que realizan actividades en las calles.
Elevados congestionamiento y estrangulamiento del tránsito

vehicular privado y público, ocasionando caos en la vía pública y

malestar por parte de los vecinos.
Obstrucción de los accesos a los establecimientos comerciales allí

ubicados, incluyendo los mercados.
Competencia desleal al desarrollo de comercio formal y no pago de

los tributos correspondientes a la municipalidad (sobre todo de

arbitrios) y al gobierno central (IGV).
Grandes problemas de insalubridad y limpieza (interna y externa).
Precaria condiciones de trabajo, carencia absoluta de infraestructura

adecuada que los hace vulnerables a cualquier accidente (incendios,

cortos circuitos, temblores, etc.).

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Existencia de instalaciones eléctricas clandestinas que ponen en

riesgo la seguridad, la tugurización y hacinamiento de las actividades

comerciales que dan lugar a condiciones inseguras de Defensa Civil.
Inadecuado acceso a mantenimientos de las empresas de servicios

públicos para el cableado eléctricos, telefonía, agua y desagüe.
Altos niveles de inseguridad y delincuencia aprovechando el caos

desorden urbano.

A raíz la problemática relativa al comercio informal en nuestra

ciudad, y en vista de lo anteriormente expuesto presento a

continuación mi Tesis, denominada “El Comercio Informal y el

cumplimiento de obligaciones tributarias en la ciudad de Tacna, año

2009” la cual consta de tres capítulos:

 En el Capítulo I Planteamiento del Problema se expone: la

Descripción de la realidad problemática, Formulación del Problema,

Justificación, Objetivos, Hipótesis y Variables.
 En el Capítulo II Marco Teórico y Referencial describiremos el

Marco Histórico, Marco Teórico y el Marco Conceptual relativo a

nuestro tema de Tesis.
 Finalmente este Proyecto de Tesis concluye con los Anexos,

conclusiones y recomendaciones.

Esperando ser una ayuda importante en cuanto a la investigación

que se pretende realizar sobre este tema que no ha sido tan tratado

por los demás pero que es tan preocupante en nuestra ciudad.

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El Autor

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CAPÍTULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA:

El cumplimiento de obligaciones tributarias en nuestro país

depende en gran manera de un efectivo control del comercio informal

con lo cual se pueda lograr un financiamiento sostenible de bienes

públicos y de protección social y por ende el desarrollo económico en

nuestro país.
La actividad del comercio del área en estudio, es decir, en la ciudad de

Tacna, es altamente informal; esta situación hace menos eficiente el

cumplimiento de obligaciones tributarias lo que se refleja al estimar que

aproximadamente 5000 familias dependen de esta actividad ilegal, con

alta predominancia de mujeres, principalmente migrantes, por la falta de

oportunidades de trabajo, falta de conciencia tributaria, política

discriminatoria de la SUNAT y los altos niveles de migración.
Asimismo, a pesar de los denodados esfuerzos de las entidades

vinculadas a la recaudación tributaria (dígase SUNAT, Municipalidades,

etc.) por frenar el comercio informal y así promover el cumplimiento de

obligaciones tributarias por parte de las personas pertenecientes a este

sector, la informalidad ha ido en aumento con el correr de los años.
Adicionalmente, hoy se acepta cada vez más el control de las cadenas

de informalidad, recargando en el contribuyente formal la obligación de

no generar (o concluir) relaciones comerciales con sujetos sin control

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fiscal o dejar rastros para conocer los posibles efectos de la actividad

realizada, vía el establecimiento de parámetros para la aplicación de

créditos o deducción de gastos tributarios. No es otro sino ese el fin de

las reglas sobre No Habidos, Bancarización y control de Comprobantes

de Pago que hoy se exige a los deudores tributarios en Perú.
Una de las principales causas y raíces de esta ilícita actividad de

comercio es el contrabando, que desde años se ha venido realizando en

la ciudad de Tacna, y que es el dolor de cabeza de la Administración

Tributaria (ADUANAS, la segunda con mayor movimiento en el país)

que refieren ser incluso víctimas de agresiones por parte de los

comerciantes que pretender defender su mercadería a todo precio, aún

más si aumentamos a todo ello la falta de presupuesto para combatir

esta ilícita actividad. Si se fiscalizaría por todos los puntos de entrada

del contrabando, esto representaría un gasto carísimo al Estado. Por

esta razón, solamente Aduanas controla de manera aleatoria.
El comercio ambulante en nuestra ciudad es parte de todos los días. A

menudo lo vemos en mercados y ferias de fines de semana. Esto

genera, además de dejar de percibir un ingreso tributario al Estado de

parte de estos comerciantes, caos y desorden vehicular y peatonal. Un

ejemplo de ello es el mercado Grau, que los días jueves se abarrota de

camiones repletos de fruta y se improvisan puestos de venta en plena

vía pública obstaculizando el paso peatonal inclusive. De hecho las

autoridades municipales no hacen nada al respecto; es más, lo apoyan

porque a ellos les genera un ingreso en forma de pago por uso de la vía

pública, pero esto no es suficiente si se realiza de manera arbitraria y

perjudicando a los ciudadanos.

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Además de los ambulantes en mercados y campos feriales tenemos el

comercio ambulatorio de ropa usada (más conocida como “cachina”),

proveniente del contrabando y que no debería ingresar a nuestro

territorio porque atenta directamente a la salud y es peligrosa para el

uso humano. Esta actividad a todas luces ilícita tampoco es controlada

por los funcionarios municipales que muchas veces por ganarse votos

(un gran número de ciudadanos se dedica a esta actividad) no le gusta

entrometerse y tratar de solucionar este problema que as
La actividad del comercio de artículos piratas es también pan de cada

día en la ciudad de Tacna. Se ve en los centros comerciales, ferias,

mercados; en fin, se podría decir que es parte de la vida diaria y es

inclusive normal para todos. Sin embargo esto genera grandes pérdidas

a las personas que con esfuerzo realizan el comercio en forma legal, es

decir, con productos legítimos. Esto porque el comerciante que realiza la

actividad de piratería invierte menos y gana mucho más que una í como

los ambulantes en los mercados y ferias genera interferencias en el

paso peatonal, vehicular, se atenta contra la salud de los ciudadanos y

por si fuera poco es ilícita (la importación de ropa usada se encuentra

PROHIBIDA por Ley 28514).1 persona que comercia con productos

legales. Además la ciudadanía coopera con esta actividad comprando

estos productos a sabiendas que no son legítimos ni de calidad por los

precios bajos en los que pueden adquirirlos. La piratería en nuestra

ciudad está en todos lados: en películas que inclusive no están ni

siquiera en estreno pero que estos comerciantes ya tienen para ofrecer,
1 AGUILAR ANAYA, Freddy: “Principales modalidades detectadas y acciones
de lucha contra el contrabando en Tacna”. Exposición de los Encuentros
Universitarios Tacna, Agosto 2010.

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en software de todo tipo que si se compraría a precio normal sería mil

veces más caro pero que nuestros “expertos” te lo venden mucho más

barato, e inclusive en productos alimenticios, de limpieza y aseo

personal, lo que atenta contra la salud de sus consumidores. Todo esto

por la actividad del contrabando principalmente.
La modificación constante de la normatividad tributaria existente, es otro

de los problemas constantes. En buena cuenta, lo que queremos decir

es que hemos sido testigos de reformas tributarias inacabadas, unas

más criticadas que otras, pero todas cuestionadas por su poca

predictibilidad y seguridad jurídicas. El ímpetu modificador, muchas

veces con buena intención, pero casi siempre errático, ha generado

enseñanzas que hay que recoger y sobre las que debe basarse el futuro

tributario del país.
Ciertamente, la ley (en sentido estricto) necesita ser reglamentada y

complementada con normas de menor rango y jerarquía. Se han

presentado algunas anomalías al respecto:
- Si bien corresponde al Poder Ejecutivo reglamentar las leyes,

algunas veces el Administrador Tributario ha ocupado ese rol. Es cada

vez más delgada la línea que marca los límites de la actuación de las

autoridades emisoras de normas tributarias de menor jerarquía.
- Se ha vuelto una práctica frecuente que la reglamentación de

las normas tributarias se realice a cuentagotas. Existe permanente

incertidumbre sobre si el MEF cumplirá con concluir las disposiciones

reglamentarias pendientes. Es necesario que el Poder Ejecutivo asuma

claramente su rol y actúe en promoción de la Seguridad Jurídica,

principio tan caro a nuestro modelo legal.

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- La norma reglamentaria ha sido emitida con claras evidencias o

por lo menos indicios de su manifiesta inconstitucionalidad. Hay a la

base de esta actitud una abierta falta de compromiso del reglamentador

con el proyecto constitucional y eso en el fondo le hace gran daño al

Estado.2
La informalidad en que vivimos, de larga data, proviene de una vocación

profunda por ignorar la ley, la autoridad y hasta preferir el caos al orden.

Se ve en el tráfico vehicular limeño; en un espectáculo público; en la

suciedad de las calles y en el total desprecio por las obligaciones

mínimas, como pagar impuestos.
En buena cuenta, estamos hablando de la evasión tributaria que es un

fenómeno complejo que tiene que ver con un tema cultural que está

ligado con el sentido de relación que tiene el ciudadano con su Estado.

Un ciudadano que no valora a su Estado bien porque nunca estuvo

presente en los momentos trascendentes de su vida o bien porque fue

formándose –por los medios de comunicación, escuela, familia, etc. –

bajo la idea de que el Estado es un mal con el que tiene que convivir, no

verá la "acción de tributar" como algo positivo o un deber a desarrollar.3
Creo que la cultura tributaria, por ejemplo, no va a surgir

espontáneamente. No es una respuesta natural de la humanidad pagar

impuestos ni sería real hacerlo gritando de contento. Pero, tampoco es

racional despreciar a la comunidad y no darle los recursos materiales

para subsistir como tal.

2 Artículo LOS ACTORES EN EL FENÓMENO TRIBUTARIO Por: Luis
Durán Rojo. Blog de la PUCP
(http://blog.pucp.edu.pe/member/858/blogid/774) del 13 de enero 2010.
3 Artículo “SOBRE LA INFORMALIDAD TRIBUTARIA EN EL PERÚ” de
Luis Durán Rojo. Blog de la PUCP (http://blog.pucp.edu.pe/item/11556/sobre-
la-informalidad-tributaria-en-el-peru) del 12 de julio 2010.

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Todo esto a propósito de —según los enterados— una política

pedagógica que la Sunat y su jefa emprenderían pronto a fin de que las

obligaciones tributarias entren en la lógica ciudadana, es decir, en la

formación de futuros ciudadanos. Es indudable que la Sunat tiene otras

misiones más importantes y complejas que repartir educación cívica

(algunos dirán que eso no le corresponde), pero hay que convencerse

de que, si no lo hace la Sunat, no lo hará nadie y seguiremos en este

mar de informalidad “vocacional”, con algunas generaciones militando

en ella.4
Con respecto al nivel socioeconómico de los habitantes: cuando

pensamos en países en vías de desarrollo como lo es el Perú, una

característica común suele ser la ausencia de una clase media, en

términos sociales y económicos, significativa. Los países del llamado

“Tercer Mundo” se han caracterizado por tener pequeñas pero

poderosas elites manteniendo el control político y económico del país

por un lado, y grandes masas de gente que vive en condiciones de

pobreza por el otro. La desigualdad entre ambas esferas sociales suele

ser muy pronunciada, y este tipo de configuraciones socioeconómicas

se vuelve el escenario perfecto para que afloren toda serie de conflictos

sociales, (como el surgimiento del comercio informal), poniendo trabas

en el proceso de desarrollo.
El Perú no se libra de este mal, sin embargo, en los últimos años se

vienen dando aceleradas transformaciones demográficas que podrían

cambiar el panorama a futuro y que reflejan un Perú cambiante.5
4 Artículo El Observador: Pedagogía tributaria del diario El Comercio. Por:
Sandro Fuentes (Abogado) del 3 de Mayo del 2010.
5 Artículo El Mapa Socioeconómico del Perú ( http://www.perupolitico.com/?
p=465) del 26 de julio 2007.

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Lo interesante es que estos esfuerzos de crecimiento en el interior

ponen de manifiesto algo que todos sabemos, que en el interior hay

mucho más dinero circulando que el que SUNAT detecta. Haga el

intento de pedir facturas en diversos establecimientos del interior y se

encontrará con un contundente “no tengo”. Sin embargo, toda esa

gente y toda esa economía informal (que nos ubica entre los países

más informales del mundo), sale a flote cuando se pone un centro

comercial. Aparecen consumidores donde no se veían.6

La evaluación que se realizará es con la finalidad de mejorar el

cumplimiento de obligaciones tributarias en la ciudad de Tacna, durante

el año 2009.

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

De acuerdo a todo lo expuesto, se establece la siguiente pregunta:

1.2.1 PROBLEMA PRINCIPAL

PP : ¿De qué manera el comercio informal influye en el

cumplimiento de obligaciones tributarias en la ciudad de

Tacna, año 2009?

1.2.2 PROBLEMAS SECUNDARIOS
PS1 : ¿En qué medida el comercio informal relacionado con el

Contrabando influye en el cumplimiento de obligaciones

tributarias en la ciudad de Tacna, año 2009?
6 Elaborado por Hernán Chaparro Gerente General Gfk Conecta SAC
Publicado en DÍA 1, Diario El Comercio. 19 de Enero del 2009.

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PS2 : ¿Cómo el comercio informal relacionado con los

Ambulantes influye en el cumplimiento de obligaciones

tributarias en la ciudad de Tacna, año 2009?
PS3 : ¿En qué medida el comercio informal relacionado con la

Piratería influye en el cumplimiento de obligaciones

tributarias en la ciudad de Tacna, año 2009?

1.3. JUSTIFICACIÓN

El presente estudio de investigación se justifica, debido al

aumento preocupante que está adquiriendo el comercio informal

en los últimos tiempos, a causa de varios factores económicos,

legales y culturales lo que hace necesario determinar el grado de

influencia del comercio informal en el cumplimiento de

obligaciones tributarias en la ciudad de Tacna, durante el año

2009.

La presente consideración toma vital importancia, porque es de

utilidad para las entidades tributarias, conocer los motivos que

propician el comercio informal y hacer recomendaciones para

evitar que se siga aumentando el porcentaje de informalidad en

nuestra ciudad y promover el cumplimiento de las obligaciones

tributarias.

1.4. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA:
Son varias las acciones a nivel nacional que se han realizado con el fin

de frenar el comercio informal, todas ellas con el único fin de detener el

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caos que propicia su desarrollo en las ciudades. Entre estos posibles

antecedentes de solución tenemos:
1.4.1. EN LAS MUNICIPALIDADES:
1.4.1.1. En el barrio de Quillcay, la Municipalidad de Ancash ha

realizado trabajos de reordenamiento y control del comercio informal en

esta zona, denominada de excepción temporal. Esto ha sido posible a

través de las disposiciones municipales, desarrollando la

venta de sus productos en el interior de sus locales, sin

necesidad de sacar sus mercaderías a la vía pública,

invadiendo las pistas y veredas, generando desorden y

obstaculizando el tránsito peatonal y vehicular.
El objetivo de estas acciones es sensibilizar a los

propietarios del cuadrante de la ex Parada Quillcay, la

cual abarca los Jirones (13 de diciembre, Caraz, Hualcan,

San Cristóbal y Av. Fitzcarrald), quienes han tomado

conciencia que al expender sus productos en la vía

pública, generan caos y desorden en la ciudad; ahora con

este tipo de acciones, han posibilitado que la gran

mayoría de comerciantes informales retornen a los

mercados de Pedregal y Challhua, cumpliendo las

ordenanzas municipales que establecen de la prohibición

del comercio ambulatorio por las mencionadas calles.

Estos trabajos vienen siendo realizados por el personal de

la Gerencia de Servicios Públicos, a través del cuerpo de

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la Policía Municipal y Serenazgo de la comuna huaracina,

quienes apoyan en este sistema de reordenamiento de la

Ex Parada Quillcay, a fin de limpiar totalmente las calles

de la ciudad de Huaraz de comerciantes ambulantes; ya

que el objetivo de la presente gestión es brindar una

imagen óptima ante los visitantes con el fin de impulsar el

desarrollo turístico en nuestra ciudad. Este tipo de

acciones coordinadas con dialogo y sin aplicar la fuerza,

posibilita regular esta actividad comercial en nuestra

ciudad, buscando estrategias conjuntas con los dirigentes

y comerciantes de la provincia de Huaraz, para que

cuenten con espacios adecuados para la venta de sus

productos, además de velar por la buena prestación de

servicios en la ciudad.

1.4.1.2. Por otro lado, la Municipalidad de Cajamarca

desaloja comerciantes ambulantes en zonas no

autorizadas.
Con el propósito de atender las denuncias interpuestas

por los vecinos del lugar y contribuir con el ordenamiento

de nuestra ciudad, la Sub Gerencia de Comercialización y

Licencias de la Gerencia de Desarrollo Económico de la

Municipalidad Provincial de Cajamarca a través de la

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Unidad de Comercialización realizó un operativo

conjunto con la Policía Municipal para desalojar a

comerciantes ambulantes no autorizados que se

encuentran ocupando las calles y veredas en diferentes

arterias de nuestra ciudad.
El operativo se ejecutó donde comerciantes ambulantes

haciendo caso omiso a las autoridades competentes,

ocupan las calles y veredas, impidiendo así el libre

tránsito de vehículos y peatones que transitan por el

lugar.
El Jefe de la Unidad de Comercialización, Carlos Chávez

Fernández, manifestó que estos operativos continuaran

con el objetivo de imponer el principio de autoridad y

respeto a las normas que rigen nuestra municipalidad.

“Estos comerciantes ambulantes no sólo se les desaloja

de las zonas no autorizadas, sino también les damos la

oportunidad de reubicarse en un lugar donde está

autorizado el comercio informal”, resaltó el funcionario

edil.

1.4.1.3. En Tacna, COPROSEC no permitirá ingreso de

ambulantes en vía pública El Comité Provincial de

Seguridad Ciudadana (COPROSEC), se ratificó en la

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decisión adoptada días atrás e indicaron que no

permitirán el ingreso de ambulantes en la vía pública en

las llamadas ferias navideñas.
Los comerciantes serán reubicados en el Campo Ferial La

Agronómica, dijo el regidor Luis Basadre Carpio,

representante del Alcalde Provincial en el COPROSEC.
La comuna se compromete a entregar los puestos de

manera gratuita y poner personal y cámaras de seguridad

en el recinto, para evitar la comisión de actos delictivos,

que perjudiquen a vendedores y compradores.
A pesar de los acuerdos tomados con la mayoría de

alcaldes distritales aún no se llega a un consenso total. El

alcalde y los funcionarios de la Municipalidad Distrital

Alto de la Alianza no aceptan la reubicación de los

comerciantes.
Justo Alanía, regidor de esta comuna señaló que están

analizando la posibilidad de otorgar permiso a los

ambulantes para que se instalen en su distrito en la vía

pública, a pesar del riesgo que esto implicaría.
"No tenemos un plan todavía, pero estamos trabajando en

eso, lo que queremos es que los ambulantes tengan un

trabajo y puedan tener algo para navidad", dijo el regidor.
Agregó además que el campo ferial ofrecido por el

COPROSEC no reúne las condiciones idóneas para los

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comerciantes, añadiendo que en la vía pública si se

contarían con esas condiciones.

1.4.2. EN LA SUNAT7:

Para tratar de resolver este problema, la SUNAT desde el mes de marzo

de 1991, investigó la naturaleza y la magnitud del fenómeno; analizó y

estudió la informalidad por sectores y ramas de la actividad productiva,

propiciando la Simplificación del Sistema Tributario Nacional y la

creación del Régimen Único Simplificado (RUS), mediante el Decreto

Legislativo N° 771 vigente a partir del 1° de enero de 1994. Dicho

sistema estuvo diseñado para cumplir un fin específico: la simplificación,

entendida como un conjunto de normas fáciles de entender para el

contribuyente y de fácil administración para la Administración Tributaria

bajo los principios de neutralidad, equilibrio, equidad y recaudación.

En ese sentido, el RUS fue creado con el objetivo y la finalidad de

ampliar la base tributaria incorporando a la formalidad a las personas

naturales y sucesiones indivisas domiciliadas dedicadas a pequeños

negocios en la economía informal, quienes mediante un único pago

mensual dan por cumplidas sus obligaciones tributarias referidas al

Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas (IGV), sin

necesidad de requerirse la presentación de declaraciones juradas, ni el

registro formal de libros de contabilidad.

Posteriormente se incluyó dentro de dicho régimen a las personas

naturales no profesionales que exclusivamente obtienen rentas de

7 Barragán, “Magnitud de la economía informal en el Perú y el mundo”.
Artículo de Gestión en el Tercer Milenio, Rev. de Investigación de la Facultad
de Ciencias Administrativas, UNMSM (Vol. 7, N.º 14, Lima, noviembre 2005)

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cuarta categoría; además se efectuaron diversas modificaciones que

luego fueron agrupadas en un Texto Único Ordenado de la Ley del RUS,

que fue aprobado por Decreto Supremo N.° 057-99-EF.

Después de diez años de vigencia de dicho régimen se han introducido

importantes modificaciones mediante el Decreto Legislativo N.° 937, las

mismas que están vigentes desde el primero de enero del año 2004.

- Ventajas. Asegura un flujo de recaudación mínima y estable de

contribuyentes de menor capacidad contributiva; disminuye la brecha de

inscripción dentro del segmento de pequeños contribuyentes (trámites

de inscripción sencillos, rápidos y de bajo costo); simplifica la

fiscalización de la Administración Tributaria porque se determina

fácilmente la deuda tributaria; disminuye los costos de captura,

digitación y comisión de los bancos de la red bancaria debido a que los

pagos mensuales son definitivos; previene la evasión tributaria al

prohibir la emisión de comprobantes que sustentan crédito fiscal o costo

y/o gasto para efectos tributarios.

- Dificultades. Se ha detectado que los contribuyentes del Régimen

General buscan utilizar el RUS como herramienta de evasión y elusión,

lo que ha obligado a la Administración Tributaria a controlar el acceso e

ir modificando las normas tributarias para evitar nuevas formas elusivas.

La Administración no puede utilizar herramientas contables para

determinar los ingresos reales de los sujetos acogidos, dado que no

existe obligación de llevar contabilidad; este hecho dificulta a veces la

detección de la evasión tributaria y las bajas cuotas de pago o su falta

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

de actualización periódica podrían convertirlo en un sistema tributario

costoso de administrar.

Se ha detectado también que la mayor parte de los 350 000

contribuyentes acogidos al antiguo RUS estaban ubicados en la

categoría donde se efectuaba el menor pago (cuarta categoría,

A, cuota de S/. 20.00) cuando en realidad se han verificado movimientos

comerciales en compras y ventas superiores a la categoría en la que

estaban ubicados y que en otros casos superaban el límite mensual de

S/.18 000 de ingresos brutos por sus ventas o servicios.

Se ha verificado así mismo que muchas empresas han optado por la

modalidad de dividir físicamente su negocio con la finalidad de evitar las

obligaciones y cargas propias de los contribuyentes de rentas de tercera

categoría del Régimen General y beneficiarse además con la escasa

fiscalización realizada a los contribuyentes del RUS.

Nueva estrategia orientada a la generación de una cultura de

cumplimiento voluntario:

– Campañas de difusión y empadronamiento en los centros de

comercialización de mayor informalidad.

– Coordinación con gremios, asociaciones y ONG’s para la difusión de

las obligaciones tributarias

Programa “Enseñándote a Contribuir”:

– Rescata la experiencia y conocimiento de los ex educadores que, por

su condición de jubilados, no forman parte del mercado laboral, pero

aún están en capacidad de seguir aportando al país.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

– Brinda orientación a los pequeños contribuyentes sobre las

obligaciones tributarias más comunes.

– A la fecha se han realizado 44,419 visitas (10% del universo potencial)

– Se dio prioridad a los mercados y campos feriales pues la mayoría de

los comerciantes desconoce sus obligaciones tributarias.

– Se buscó introducir el programa en otros lugares, además de Lima y

Callao. Se realizaron visitas a los contribuyentes de Chincha, Cañete,

Chancay, Huaral y Trujillo.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

1.5. OBJETIVOS
1.5.1. OBJETIVO GENERAL
OG : Determinar si el comercio informal influye

significativamente en el cumplimiento de obligaciones

tributarias en la ciudad de Tacna, año 2009.

1.5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

OE1 : Evaluar si el comercio informal relacionado con el

Contrabando influye significativamente en el

cumplimiento de obligaciones tributarias en la ciudad de

Tacna, año 2009.

OE2 : Verificar si el comercio informal relacionado con los

Ambulantes influye significativamente en el cumplimiento

de obligaciones tributarias en la ciudad de Tacna, año

2009.

OE3 : Analizar si el comercio informal relacionado con la

Piratería influye significativamente en el cumplimiento de

obligaciones tributarias en la ciudad de Tacna, año 2009.

1.6. HIPÓTESIS
1.6.1. HIPÓTESIS GENERAL
HG : El Comercio Informal influye significativamente en el

cumplimiento de obligaciones tributarias en la ciudad de

Tacna, año 2009.

1.6.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

HE1 : El comercio informal relacionado con el Contrabando

influye significativamente en el cumplimiento de

obligaciones tributarias en la ciudad de Tacna, año 2009.
HE2 : El comercio informal relacionado con los Ambulantes

influye significativamente en el cumplimiento de

obligaciones tributarias en la ciudad de Tacna, año 2009.
HE3 : El comercio informal relacionado con la Piratería influye

significativamente en el cumplimiento de obligaciones

tributarias en la ciudad de Tacna, año 2009.

1.7. VARIABLES DE ESTUDIO
1.7.1. Variable Independiente: Comercio Informal.
Conceptualmente se define como una las actividades más

notables de la economía informal en el Perú.
Se lleva a cabo fundamentalmente a través del comercio

callejero –los llamados vendedores ambulantes o

buhoneros– que existen en todas las ciudades de América

Latina. Mucha gente de origen humilde, probablemente

migrantes del campo a la ciudad que, dada la situación en

la que se encuentran, tiene que dedicarse a comerciar

para así generar una actividad empresarial que les permita

ganar una subsistencia mínima8.
La variable considera 3 indicadores que se especifican en

la Tabla N° 1 Cuadro de Operacionalización de Variables.

1.7.2. Variable Dependiente: Cumplimiento de Obligaciones

Tributarias

8 Barragán Arque, Paulino.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el

vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,

establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento

de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

Debemos tener presente que la Obligación es un vínculo

de naturaleza jurídica, y la “prestación” es el contenido de

la obligación, esto es, la conducta del deudor tributario.

En este sentido, la conducta o prestación del deudor

tributario es el “pagar la deuda tributaria”, la finalidad o el

objeto de la obligación es que el deudor tributario pague

la deuda tributaria, y si no lo hace, la Administración se

encuentra facultada para exigirle coactivamente o

forzosamente el cumplimiento de la misma9.

Al igual que la variable independiente tiene 3 indicadores.

9 Robles Moreno, Carmen del Pilar.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de Obligaciones Tributarias en la ciudad de
Tacna, año 2009.

VARIABLES DEFINICIÓN CONCEPTUAL DEFINICIÓN INDICADORES TÉCNICAS INSTRUMENTOS FUENTES
OPERACIONAL

“El comercio informal es una las actividades Actividad económica que 1. El Comercio
- Bibliográficas
más notables de la economía informal en el se caracteriza Informal
(Libros sobre el
CualitativaComercio Informal

Perú. principalmente por el relacionada con
Se lleva a cabo fundamentalmente a través del comercio ambulatorio, la el contrabando. tema)
comercio callejero –los llamados vendedores evasión de impuestos y - Análisis - Ficha - Hemerográficas
Independiente

ambulantes o buhoneros– que existen en todas que actualmente se 2. El Comercio Documental. Bibliográfica. (Revistas
las ciudades de América Latina. Mucha gente viene dando en la ciudad Informal
Informativas,
de origen humilde, probablemente migrantes de Tacna. relacionada con - Entrevistas
del campo a la ciudad que, dada la situación en los ambulantes. Especializadas)
la que se encuentran, tiene que dedicarse a - Encuestas - Electrónicas
comerciar para así generar una actividad 3. El Comercio (Internet)
empresarial que les permita ganar una Informal - Comerciantes
subsistencia mínima”. relacionada con
Informales.
(Barragán Arque, Paulino). la piratería.
o
Cumplimient
Dependiente

“La obligación tributaria, que es de derecho Capacidad de los 1. Cultura Tributaria. - Encuesta. - Cuestionario - Comerciantes
o de

TABLA
público, es el vínculo entre el Nºy1:
acreedor el VARIABLES DE ESTUDIO
comerciantes de la INDEPENDIENTE
2. Nivel de Y DEPENDIENTE
deudor tributario, establecido por ley, que tiene ciudad de Tacna de conocimiento de - Entrevista. - Guía de Ambulantes.
por objeto el cumplimiento de la prestación cumplir con pagar sus las Normas Entrevista. - Funcionarios
tributaria, siendo exigible coactivamente. tributos, contribuyendo Tributarias de los
s Tributarias
Obligacione

Municipales.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. COMERCIO INFORMAL
2.1.1. DEFINICIÓN
El comercio surge y se desarrolla en las calles bajo la

denominación de comercio ambulatorio, la gente comenzó a

invadir la vía pública, cuyo uso es de todos, para realizar sobre

ella actos de disposición y utilizarla para su operación comercial

sin licencias, dar facturas ni pagar impuestos.
En el caso de los asentamientos informales, el aporte del

comercio ambulatorio a la economía del país es realmente

significativo
Además en el caso de los ambulantes censados, el numero de

mercados informales es mayor en los asentamientos informales

que en los residenciales.10

2.2. COMERCIO FORMAL

De acuerdo a la monografía “Una comunidad educada en la

economía y comercio formal, es una comunidad liberada de la

informalidad” del alumno Brandon Bustamante Blanco,

organizado por COFOPRI, el comercio formal es el comercio que

se rige bajo las normas de comercio del país en donde se

efectúa.

10 De Soto, Hernando; “El otro sendero”.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

Este tipo de comercio se ampara en los estatutos legales

vigentes.

La formalidad, en el ser humano tiene que ver con las normas de

comportamiento que rigen en la sociedad, la voluntad para

cumplir las leyes, es ayudar a solucionar la problemática

existente y aportar en el desarrollo del país.

2.2.1. VENTAJAS:

El comercio formal presenta diversas ventajas dentro de las que

se pueden mencionar:

 Garantía en los productos que se ofertan.
 Instalaciones adecuadas.
 Diversas formas de pago.
 Está amparado en la ley.

2.2.2. DESVENTAJAS:

El comercio formal presenta desventajas dentro de las que se

pueden mencionar:

 Tienen un costo elevado.
 Les resulta difícil adquirirlo para las familias de escasos

recursos económicos.11

2.2.3. COMERCIO VS NEGOCIO

COMERCIO NEGOCIO

Comercio: del latín Commercium, cum Negocio: del latín Negotiun (actividad,

(con) merx (mercancía). quehacer). Es la negación del ocio.

11

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

- Actividad económica que consiste en
- Ocupación, operación o actividad de
realizar operaciones comerciales,
la que se espera obtener un
como la compra, la venta o el
beneficio económico.
intercambio de mercancías o valores, - Gestión y realización de operaciones

para obtener beneficios. comerciales, especialmente de
- Tienda, almacén o establecimiento
compra, venta o intercambio, para
dedicados a la venta o compraventa
obtener beneficios.
de productos al público. - Beneficio, provecho o interés
- Conjunto de los comerciantes,
obtenidos a partir de actividades
especialmente si conforman un ramo.
comerciales.
En economía recibe el nombre de - Establecimiento o local en el que se

cártel. comercia.
- Relación y trato, en ocasiones ilícitas, - Ocupación o asunto.

entre personas.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

2.3. EL CONTRABANDO
3.1. DEFINICIÓN

El Contrabando es un problema social que afecta la economía

de nuestro país.

Esta es una actividad ilícita que es ejecutada por individuos y/o

grupos organizados con la finalidad de ingresar y comercializar

mercancías evadiendo el pago de tributos e impuestos de Ley.12

El contrabando es el ingreso ilegal de mercancía extranjera a

nuestro país burlando los controles aduaneros, así como, el mal

uso de beneficios otorgados exclusivamente a las zonas de

menos desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas.

El contrabando es esencialmente una actividad informal. Es

imposible de contabilizarla, toda vez que no deja un rastro

económico. La SNI mide la cantidad de camiones que ingresan

más o menos por tales lugares y la valorización promedio de la

mercadería que hay en cada región.

Existen muchos problemas y conflictos en los cuales, las

personas por obtener un beneficio propio, se ven obligadas a

resolverlos por sus propios medios. Sin embargo, pueden llegar

a cometer algunas infracciones con el fin de conseguir un

propósito.

12 AGUILAR ANAYA, Freddy: “Principales modalidades detectadas y acciones
de lucha contra el contrabando en Tacna”. Exposición de los Encuentros
Universitarios Tacna, Agosto 2010.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

Uno de estos problemas que acarrea la sociedad es el tema del

contrabando., y, si no se toman las precauciones pertinentes,

este problema perdurará por mucho tiempo.

3.2. EL CONTRABANDO EN LA REGIÓN TACNA
 Situación del Contrabando en la Frontera con Chile.
Desde el vecino país de Chile tenemos dos vías de acceso

bien definidos; el Tripartito y Santa Rosa.
Mercancía que ingresaría serían las procedentes de Zofri –

Iquique y los vehículos que se acogen a beneficios

turísticos.
 Situación del Contrabando en la Frontera con Bolivia.
Desde el vecino país de Bolivia tenemos dos vías de acceso

bien definidos: el Tripartito y Desaguadero.
Mercancía que ingresaría serían las procedentes de

Desaguadero; tales como vehículos, mercancía nacional

que retorna con obtención de beneficio tributario.
 Rutas y Modalidades empleadas por los

contrabandistas en los diferentes puntos de

controles aduaneros.
o RUTA SANTA ROSA – TACNA
Arica – Chascoso – Santa Rosa – zonas adyacentes a

Santa Rosa – Hospicio – Magollo – Tacna.
o RUTA DESAGUADERO – TACNA
Desaguadero – Huacullani – Kelluyo – Pizacoma –

Rosario de Ancomarca – Río Maure – Callapuma (Casa

Blanca) – Abra Livini – Puma – Tarata – Palquilla – Tacna

(culebra de Pizacoma) desde la curva a la ciudad de

Tarata hasta 20 km. Aproximadamente de la carretera

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

Tacna – Tarata (contratan taxis en un número de 15

unidades que sirven de liebres).
Este gran número de camiones, denominada la culebra

de Pizacoma, rebasan la capacidad operativa del

personal del Grupo operativo de Aduana de Tacna.
o RUTA TRIPARTITO – TACNA
 Tripartito, Ancomarca, Bocatoma – Airo, Alto Perú,

Paso de los vientos, Palca, Miculla, Pachía, Calana,

Pocollay, Tacna.
 Tripartito, Cuartel de Chiluyo, Callapuma (Casa

Blanca), Abra Livini, Puma, Tarata, Palquilla, Tacna.

 Tipo de Mercancías que ingresan procedentes de

Desaguadero y Tripartito hacia Tacna
 DE DESAGUADERO:
- Víveres (azúcar, arroz, aceite, fideos, huevos)
- Maíz, afrecho, soya
- Pañales
- Útiles de aseo y limpieza (dentífricos, champú,

detergentes, cosméticos).
- Telas
- Cigarros
- Cohetecillos
- Combustible
- Vino chileno
- Ropa y calzado usado
- Baterías y llantas usadas
- Casacas de cuero de ganado ovino y vacuno
- Leche en Polvo (NAN)
 DEL TRIPARTITO:
- Zapatillas y ropa usada
- Mallas y sogas (cabuyas) usadas
- Sacos vacíos usados
- Bollas usadas
- Autopartes y baterías usadas.
3.3. MODALIDADES DE CONTRABANDO EN LA REGIÓN

TACNA
a) “Chacales”

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

Los financistas reclutan, por una compensación

económica, a supuestos “turistas nacionales”, para

beneficiarse con el Beneficio tributario de ZOFRATACNA.
El problema para la incautación de las mercancías que

ingresan utilizando esta modalidad, es que sólo pueden

ser intervenidas e incautadas cuando se encuentran a la

venta en diferentes mercadillos y centros comerciales en

las diferentes ciudades del país.

b) Ropa extranjera de segundo uso “Cachina”
La importación de ropa usada extranjera se encuentra

PROHIBIDA por Ley Nº 28514.
Las personas que se dedican a este ilícito negocio

utilizan como escudo a sus menores hijos con el fin de

obtener el favor de los pasajeros, quienes salen a

defenderlos.

c) “Los Forrados”
Individuos que transportan mercancías en el cuerpo,

generalmente esconden relojes, MP3, MP4, USB,

cámaras digitales fotográficas, de video y otros artículos

de pequeño volumen pero de mucho valor comercial.

d) El Reparto
Esta modalidad es utilizada por “comerciantes” que

utilizando el beneficio tributario de ZOFRATACNA, que

solamente permite transportar 03 unidades de cada

artículo o producto para consumo final, NO DECLARAN

las mercancías en exceso que son adquiridas en los

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

mercadillos de Tacna; los mismos que son repartidos en

el bus para poder pasar los controles.

e) Vehículos Ligeros
Existen dos formas de eludir los controles en esta

modalidad:
 Directo de Tacna.- Los comerciantes se agrupan con la

finalidad de entregar las mercancías a los “Pasadores”

quienes trasladan la mercancía en vehículos tipo Station

Wagon. Las mercancías que se transportan utilizando

esta modalidad generalmente son licores y zapatillas de

marcas reconocidas, utilizando las rutas de la

Costanera Sur – Ite – Panamericana Sur – Algarrobal –

Costanera Norte y Mollendo.
 Acopio.- Esta modalidad es utilizada por personas que

realizando la modalidad de “reparto” o contrabando

hormiga, burlan el Control aduanero de Vila Vila –

Tacna, llegando a la ciudad de Ilo (u otra ciudad fuera

de Tacna), almacenan en diversos lugares y domicilios

que posteriormente contratan los servicios de

“pasadores” que utilizan la misma modalidad anterior.

f) “La Culebrita”
Se denomina así a los grupos de los comerciantes de las

denominadas “ferias” los cuales ingresan en pequeños

camiones y en grupos de 06 a 08 unidades,

transportando generalmente comestibles de origen

boliviano, los cuales ingresan por Desaguadero – Perú

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

burlando los controles aduaneros. Entre estos productos

tenemos aceite, azúcar, fideos, galletas, maíz, etc.

g) El Carrusel o Ruleteo
Esta modalidad es utilizada por comerciantes formales

quienes abusando de su condición de importadores,

utilizan varias veces las Declaraciones Únicas de

Aduanas y/o Declaraciones Simplificadas de Importación.
Los comerciantes formales traen con una DUA un polo

(por ejemplo), y con la misma DUA traen otra mercadería

adicional que no es de su pertenencia, o sea es ilegal.

h) La Ingesta
Consiste en transportar la mercancía en el propio

organismo.
Modalidad muy usada para el contrabando de piedras

preciosas, perlas y gemas.
Rutinariamente utilizado para el transporte de droga.

3.4. ACCIONES DE PREVENCIÓN DEL CONTRABANDO

REALIZADAS POR LA SUNAT

2009
MES INCAUTACIÓN $
ENERO 645,540.20
FEBRERO 541,499.50
MARZO 654,351.80
ABRIL 754,183.40
MAYO 643,314.90
JUNIO 755,703.10
JULIO 638,612.30
AGOSTO 845,766.60
SEPTIEMBRE 506,752.50
OCTUBRE 463,916.98
NOVIEMBRE 499,672.70
DICIEMBRE 410,086.57
TOTAL 7,359,400.55

 LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

La acción se enmarca dentro del Plan Estratégico propuesto por la

Comisión de Lucha contra el Contrabando y Defraudación de Rentas

y Aduanas, que preside el Ministro de la Producción e integran los

viceministros del Interior, Justicia y los representantes del Ministerio

Público, INDECOPI y SUNAT.

De acuerdo a informaciones de la Sociedad Nacional de Industrias, el

Estado deja de percibir anualmente cerca de 400 millones de dólares

en impuestos debido al contrabando, ocasionando graves pérdidas al

país.

Otro estudio realizado por la gerencia de Estadística de Aduanas, el

nivel de contrabando en el Perú durante el año 2001 fue de alrededor

de 200,6 millones de dólares americanos. El 88.6 por ciento ingresa

por el sur – 49.2 por ciento por Tacna, 39.4 por ciento por Puno- y por

la zona norte el 11,4 por ciento.

El contrabando sigue siendo un problema muy complejo y difícil de

erradicar, sin embargo, siguiendo los lineamientos del Gobierno para

desarrollar una lucha frontal contra esta actividad ilegal, la Policía

Fiscal viene dando duros golpes a los contrabandistas, debilitando su

estructura económica a través de estratégicos operativos.

 PREVENCIÓN DEL CONTRABANDO Y CONTROL FRONTERIZO

SEGÚN SUNAT

PROCEDIMIENTO GENERAL

IPCF-PG.02: ACCIONES EN PUESTOS DE CONTROL

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

i. OBJETIVO

Establecer las acciones a seguir por el personal de Aduanas en los

Puestos de Control Aduaneros, en aplicación de las normas que

regulan el control del tránsito de personas, mercancías y medios de

transporte en el territorio nacional.

II. ALCANCE

Este procedimiento es aplicado por la Intendencia Nacional de

Prevención del Contrabando y Control Fronterizo (INPC) y las

Intendencias de Aduana.

III. RESPONSABILIDAD

Son responsables de la aplicación del presente procedimiento el

Intendente Nacional de Prevención del Contrabando y Control

Fronterizo, los Intendentes de Aduana, Gerentes y Jefes de la INPC,

Oficiales de Aduanas y el personal autorizado de dichas

Intendencias.

IV. VIGENCIA

A partir del 16/05/2001

V. BASE LEGAL

- Decreto Ley Nº 26020, Ley Orgánica de la Superintendencia

Nacional de Aduanas, publicado el 28.12.92;
- Ley Nº 26461, Ley de los Delitos Aduaneros , publicada el

08.06.95,
- Decreto Legislativo Nº 809, Ley General de Aduanas, publicado

el 19.04.96;
- Decreto Supremo Nº 121-96-EF, Reglamento de la Ley General

de Aduanas, publicado el 24.12.96;

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

- Decreto Supremo Nº 121-95-EF, Reglamento de la Ley de los

Delitos Aduaneros, publicado el 15.08.95;
- Decreto Supremo N° 031-2001-EF, Reglamento de la

Destinación Aduanera Especial de Envíos o Paquetes

Transportados por Concesionarios Postales, publicado el

26.02.01;
- Decreto Supremo N° 059-95-EF, Reglamento de Equipaje y

Menaje de Casa, publicado el 04.04.95; y
- Estatuto de la Superintendencia Nacional de Aduanas.

VI. NORMAS GENERALES

1. Es función de la Superintendencia Nacional de Aduanas

controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualesquiera sea

su origen y naturaleza a nivel nacional; así, como prevenir,

reprimir, sancionar, perseguir y denunciar las infracciones y

delitos aduaneros.
2. El control de las personas, mercancías y medios de transporte

en los puestos de control, lugares de paso por frontera, aguas

jurisdiccionales, vías de transporte aéreo, terrestre, marítimo,

fluvial, lacustre, y ferroviario, es ejecutado por personal de las

Intendencias de Aduana, dentro de su circunscripción

territorial.
3. Es función de ADUANAS crear Puestos de Control, así como

autorizar su funcionamiento, supresión, fusión, traslado y

desactivación.
4. Los Oficiales y Especialistas de Aduanas que participan en

acciones de control y en otras labores de prevención y

represión del contrabando, están autorizados para disponer la

Inmovilización, Incautación o Comiso de mercancías y medios

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

de transporte, cuando se presuma la comisión de infracción o

delito aduanero. Dichas acciones se ejecutan conforme al

procedimiento “Inmovilización, Incautación y Comiso”.
5. Las intervenciones ejecutadas por ADUANAS se ponen en

conocimiento del Ministerio Público el mismo día -siempre y

cuando- se presuma la comisión de un delito aduanero, sin

perjuicio de comunicar a la Procuraduría Pública de Aduanas,

según el procedimiento “Acciones Judiciales en Defensa del

Estado”.
6. Los Oficiales verifican las mercancías y los documentos que

sustentan su ingreso legal al país o tenencia lícita, sellando

dichos documentos para indicar su control (Anexo 03 y 04) y

colocando marcas y precintos de seguridad.
7. Los Libros de Registros citados en el presente procedimiento

son foliados. En la primera página se realiza un Acta de

Apertura de Libro, suscrita por el Jefe del Area de Oficiales,

conjuntamente con el jefe del Puesto de Control.
8. El detectar una mercancía que no ha sido registrada y

controlada en la Aduana de ingreso al país, da lugar a que el

personal de ADUANAS la someta a inspección de mercancías

y verificación de la documentación en el lugar de intervención.

VII. DESCRIPCION

A) PUESTO DE CONTROL FRONTERIZO (PCF)

A1) CONTROL TERRESTRE

1. Los Oficiales, recepcionan los documentos que sustentan el

traslado y la tenencia legal de las mercancías que ingresan o

salen del territorio aduanero. Los documentos exigidos en el

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

ingreso al territorio aduanero son los detallados en el

procedimiento relativo al Manifiesto de Carga.

Vehículos de carga y particulares

Del arribo de medios de transporte con Mercancías:

2. El Oficial recepciona del transportista el Manifiesto de Carga

Terrestre, cuyo formato se recaba en el Puesto de Control.

Además, verifica que la empresa de Transportes se encuentre

autorizada y con Licencia de Operación vigente. Revisa los

documentos presentados en aplicación al D.S N° 028-91-TC,

Decisión 399 y normas conexas.
3. Se verifica exteriormente la carga, los precintos de origen; se

coloca nuevos precintos de seguridad y consigna en el

Manifiesto de Carga Terrestre el número de los nuevos

precintos, el peso de la carga registrado a su paso por la

balanza y el sello del Puesto de Control.
4. Se registra el ingreso al país del medio de transporte en el

Libro de “Registro de Ingreso de Vehículos” y se conserva

para el archivo una copia del Manifiesto de Carga Terrestre.
5. Cuando el vehículo presenta indicios de comisión de alguna

infracción aduanera, el oficial de turno comunica al Área de

Oficiales de la Aduana de la jurisdicción -después de la salida

del Puesto de Control- el número de matrícula del medio de

transporte, hora de salida del medio de transporte del PCF y

el nombre del almacén de destino al cual viene manifestado,

con la finalidad que se ejecute acciones de fiscalización

inopinadas. Cuando no se dispone de balanza de camiones

Página 43
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

en el Puesto de Control, el Jefe de Puesto designa a un

Oficial para que acompañe la carga hasta el Terminal de

Almacenamiento.
6. Si la mercancía viene en Tránsito Aduanero Internacional, al

amparo del Acuerdo de Alcance Parcial sobre Transporte

Internacional Terrestre de los países del Cono Sur o del

Acuerdo de Cartagena, o si se acoge al Régimen de Tránsito

Aduanero con Destino al Exterior, las acciones son las del

procedimiento relativo al Tránsito Aduanero Internacional.
7. El visado de documentos que amparan el ingreso de la

mercancía se realiza colocando el sello del Puesto de Control

(Anexo 03), el sello personal del Oficial que controla, la fecha

y la hora, a fin de registrar su paso por ese Puesto de Control.

Si en el Puesto de Control se numeran declaraciones estas

son registradas en los Libros correspondientes (Anexo 05).
8. Tratándose de carga transportada en contenedores, el Oficial

revisa que éstos se encuentren precintados y que el número

del precinto esté consignado en los documentos presentados.
9. Durante el arribo de los vehículos al PCF, los Oficiales hacen

las señales de alto, se identifican ante el conductor del

vehículo y realizan la inspección primaria, orientada sobre:

cabina del camión, debajo de los asientos, baúl, guantera,

botiquín, cajón de herramientas, llanta de repuesto y carreta.

Previo a la revisión, el Oficial califica la documentación del

vehículo y de la mercancía de ser el caso y solicita la

presencia del conductor durante la revisión. Observa

comportamientos sospechosos o bultos ubicados en lugares

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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no usuales para el transporte de carga. De esta observación

depende realizar una inspección más minuciosa a los

vehículos y a la carga.

Vehículos de Pasajeros

10. El Oficial recepciona la lista de pasajeros y verifica que el

vehículo cumpla con los requisitos de los convenios

internacionales y cuente con licencia de operación vigente.

Registra su ingreso al país en el Libro de “Registro de Ingreso

de Vehículos”.
11. Efectúa la Inspección Primaria al vehículo y a los equipajes

de los pasajeros. En lo referente al equipaje se aplica lo

establecido en el D.S. 59-95-EF. “Reglamento de Equipaje y

Menaje de Casa”.
12. Si durante la verificación de los bultos se presume la comisión

de una infracción o delito aduanero, se requiere al intervenido

la documentación sustentatoria. De ser necesario se

comunica el hecho al Área de Oficiales de Aduanas quien

coordina la presencia del Ministerio Público o se comunica a

otras áreas de Aduanas para el control de la destinación

aduanera.
13. El control de los vehículos amparados en Libreta de Pasos

por Aduanas (LPPA), y Certificados de Internación Temporal

(D.S. 015-87-ICTI/TUR) se efectúa conforme al procedimiento

Destino Aduanero Especial de Ingreso, Permanencia y Salida

de Vehículos para Turismo.

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Del Arribo de Personas por sus Propios Medios, para Tramitar

Declaraciones Unicas de Aduanas o Declaraciones Simplificadas

14. El Oficial contabiliza y verifica las mercancías presentadas

por los interesados en el PCF; estas permanecen bajo

custodia del Puesto de Control mientras se cumplan las

formalidades de su destinación aduanera, anotándose al

momento de su recepción en el Libro de Registro de

Mercancías para el Pago de Tributos: nombre del usuario,

cantidad de bultos, tipo de mercancía, peso, nombre del

Oficial que registra, observaciones.
15. Luego que el usuario ha cancelado los derechos aduaneros o

concluido los trámites que correspondiesen, el Oficial entrega

las mercancías que se encuentran bajo custodia y sella la

DUA con sus anexos y la registra en los libros “Registro de

Declaraciones Simplificadas” o “Registro de Declaraciones

Unicas de Aduanas”, según corresponda (ver Anexo 05) y

recaba una copia de la DUA y manifiesto presentado.
16. Los sellos utilizados para el control de documentos anexos a

la DUA y los utilizados para el control de la DUA en los PCF

consignan la información descrita en los Anexos 03 y 04

respectivamente.

A2) DEL CONTROL MARITIMO

1. El Oficial adopta las siguientes medidas:
a) Recepción de naves y control de descargas
b) Controla y diligencia las Ordenes de Embarque y

Declaraciones cuando corresponda.
c) Verifica la documentación presentada
d) Inspecciona los medios de transporte y mercancías.

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e) Controla físicamente el ingreso y salida de contenedores del

Territorio Aduanero.
f) Controla la diferencia de pesos y cantidades, durante la

descarga y embarque de mercancías.
g) Efectúa controles en Terminales de Almacenamiento cuando

corresponda.
2. La recepción y zarpe de los medios de transporte marítimos se

realiza conforme a lo establecido en la Ley General de

Aduanas, su Reglamento, Reglamento de Recepción de Naves

(D.S. N°036-72-TC) y el procedimiento relativo al Manifiesto de

Carga.
3. Teniendo la confirmación de la llegada de la nave, el Oficial de

servicio con las autoridades pertinentes recepcionan las naves

del exterior. Dicha recepción está conformada por el personal

siguiente: un representante de la Capitanía de Puerto, dos

Oficiales de Aduanas, y un representante de la Agencia

Marítima o Armador de la nave. Se requiere la presencia de

Sanidad Marítima, en el caso de que no se haya otorgado la

"Libre Plática Sanitaria " . Se adoptan las medidas preventivas

de seguridad para el personal. Ninguna otra persona sube a

bordo al momento de la recepción.
4. Terminada la recepción de documentos y la clausura de los

stores por la Autoridad Aduanera, se otorga “La Libre Plática”

para el inicio de las operaciones de embarque o descarga

según el caso.
5. El Oficial supervisa y verifica periódicamente la diligencia de

Tarja al Detalle, efectuado por el transportista y el Terminal de

Almacenamiento. Asimismo, recepciona las Notas de Tarja al

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Detalle al existir bultos sobrantes, excedentes y no

manifestados y, actúa según lo establecido en el procedimiento

“Inmovilización, Incautación y Comiso”.
6. Para el control del traslado de mercancías en Tránsito

Aduanero Internacional, el Oficial verifica la condición exterior

de los bultos, el precinto de seguridad de los contenedores y

sella los documentos a su paso por los controles aduaneros

anteriores. El control de la salida de los medios de transporte

se rige por el procedimiento de Tránsito Aduanero

Internacional.
7. El Oficial autorizado por el Intendente y comunicado a la

Agencia Marítima y Capitanía de Puerto realiza la visita de

Inspección y Fondeo.
8. Para el zarpe de las naves, en todos los casos se efectúa una

inspección de los sellos de clausura de los stores como medida

cautelatoria de acciones ilícitas por parte de la tripulación.

A3) DEL CONTROL AEREO

Del Control de Llegada y Salida de la aeronave

1. A la llegada de la aeronave el Jefe del Puesto de Control designa

un Oficial en la Zona de Rampa para el control selectivo de la

descarga de mercancías.
2. El Oficial recibe del representante de la Compañía Aérea la

documentación correspondiente al vuelo y verifica su

conformidad. Finalizada la descarga recepciona el Reporte de

Término de Descarga.
3. El Oficial realiza inspecciones inopinadas al interior de las

aeronaves, coordinando con los representantes de las

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Compañías Aéreas. De existir incidencia informa por escrito al

Área de Oficiales.
4. El Oficial designado registra la llegada de los vuelos nacionales

e internacionales en el Libro de Registro de Vehículos. Además

se encargan del control selectivo de personas que ingresen o

salgan de la sala de embarque en cada vuelo.
5. Controla las encomiendas de las compañías aéreas, y agencias

de courier.
6. Solicita la documentación de los bultos o encomiendas que

presenten indicios de la comisión de infracciones aduaneras,

efectuando su inspección en presencia del dueño, De encontrar

incidencia en la inspección procede conforme al procedimiento

“Inmovilización, Incautación y Comiso”. De no existir incidencia,

autoriza la salida de la mercancía.
7. Controla la salida de los pasajeros y su equipaje de mano. Estos

operan en la zona de counter de las compañías aéreas y

eventualmente en la sala de embarques de los vuelos

internacionales. La revisión es aleatoria, considerando un perfil

establecido; identificándose ante el pasajero y le solicita su

equipaje para revisarlo. De ser necesario se realiza una revisión

corporal del pasajero.
8. Si durante la intervención se advierten mercancías objeto de

tráfico ilícito se actúa según lo previsto en el procedimiento

“Acciones en caso de Tráfico Ilícito de Mercancías”.
9. Durante la revisión del equipaje y en lo que corresponda al

control de entrada y salida se considera lo establecido en el D.S.

59-95-EF. “Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa”.

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10. El Oficial asignado (para caso del Aeropuerto Jorge

Chávez, en el Puesto de Control de Rampa) recibe del

representante de la Compañía Aérea la documentación

correspondiente al vuelo de salida y verifica la conformidad de la

misma.
11. De haber carga de exportación, se designa un Oficial

para el control del embarque de las mercancías.

A4) DEL CONTROL FLUVIAL Y LACUSTRE

a. El Oficial de Aduanas del PCF controla la entrada y salida de

carga y artículos que portan los pasajeros de las naves con

destino al exterior o al territorio aduanero nacional

considerando la documentación presentada, aplicando los

procedimientos aduaneros y las normas legales vigentes.
b. La información recabada es ordenada por el personal

designado por el Jefe del Puesto de Control, a fin de llevar un

control estadístico. Las copias de los Manifiestos de Carga se

remiten al Área de Manifiestos de la Intendencia de la

Jurisdicción
c. Si al ejecutar las funciones de control, el Oficial detecta

infracciones a las normas legales vigentes (mercancías

prohibidas, restringidas, etc.) se procede de acuerdo a lo

establecido en la legislación vigente.
d. De la Entrada de la Nave:
a) Los transportistas o representantes de las naves de tráfico

nacional que efectúen el embarque o carga de mercancías

extranjeras en localidad fronteriza nacional, elaboran el

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Manifiesto de Carga y documentos adicionales a la salida

de dichas naves.
b) Los Transportistas o representantes de las naves,

presentan al PCF, en original y copias, el Manifiesto de

Carga y demás documentos correspondientes a la unidad

de transporte, anexando además, el manifiesto de carga y

documentos conexos emitidos en el país de origen.
c) El Oficial designado en el PCF, recepciona, visa y entrega

al transportista o responsable del transporte de las

mercancías, los originales y copias del manifiesto de carga

y demás documentos recabando un juego de copias para

su remisión al Área de Oficiales de la Intendencia de la

jurisdicción antes de la llegada del medio de transporte.
d) Recepcionada la documentación, el Área de Oficiales

remite al encargado del Área de Manifiestos, el juego de

copias del Manifiesto de Carga enviado.
e) La recepción del medio de transporte se realiza en el

Puerto de la ciudad donde se localiza la Intendencia, para

lo cual el transportista o responsables del transporte de las

mercancías, entrega al Oficial de Aduanas, el Manifiesto de

Carga y los demás documentos firmados y foliados.
e. De la Salida de la Nave :
a) En vía fluvial, los transportistas o responsables de las

naves nacionales que no cuentan con zarpe internacional y

que transportan mercancías de exportación hasta

localidades fronterizas nacionales, presentan en el puerto

de salida al Oficial de Servicio, copia del Manifiesto de

Carga y otros documentos de ser necesario.

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b) A su arribo a la localidad fronteriza nacional, los

transportistas o responsables de las referidas naves,

entregan el original de dicho Manifiesto de Carga y demás

documentos al Oficial de Aduanas del PCF.
c) El transportista o responsable del medio de transporte que

conduce la mercancía de exportación de la localidad

fronteriza nacional hasta el puerto final de destino (del país

importador), presenta previo a la salida del País, ante el

Puesto de Control Aduanero Fronterizo; copia del

Manifiesto de Carga, de los documentos de transporte y

otros de corresponder.
d) El Oficial designado del PCF recaba la documentación

presentada y adjunta el original del Manifiesto de Carga

señalado en el inciso b) del presente numeral para su

remisión inmediata al Area de Manifiestos de la

Intendencia.
f. En lo demás que corresponde al trámite de los Manifiestos, tanto

en la entrada como en la salida de naves, se rige por lo

establecido en el procedimiento de Manifiestos de Carga.

B) PUESTO DE CONTROL INTERMEDIO (PCI)

B1) DEL CONTROL TERRESTRE

Revisión de Documentos e Inspección Física de Vehículos y

Mercancías

1. El control de medios de transporte contempla la revisión e

inspección de los documentos que amparan el vehículo y la

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mercancía así como la inspección física de los vehículos y de la

mercancía.
Estas acciones se realizan de manera simultánea por personal

designado por el Jefe de Grupo de Oficiales
2. El Oficial procede según lo descrito en el numeral 9, A1) Del

Control Terrestre en lo que corresponda.
3. Verifica físicamente que los bultos transportados coincidan con lo

declarado con excepción de la mercancía manifestada en

tránsito, que se rige según el procedimiento de Tránsito.
4. En caso de encontrar incidencia durante la verificación se

procede según el procedimiento “Inmovilización, Incautación y

Comiso”.
5. En la inspección de autobuses de pasajeros, se identifica al

propietario del equipaje o encomienda antes de realizar la

inspección total de la mercancía procurando no dañarla.
6. Registra el paso del vehículo por el Puesto de Control, en el

“Libro de Registro de Vehículos”, el mismo que también se

puede llevar en soportes magnéticos.
7. Efectuado el control de las mercancías amparadas con

declaraciones, proceden a registrar las mismas en los libros

“Registro de Declaraciones Simplificadas” o de “Registro de

DUAs”, según corresponda. (Ver Anexo 06)
8. Luego del registro, el Oficial coloca el sello a la Declaración

Aduanera (Anexo 04) y a su documentación anexa (Anexo 03).
Esta facultado también a imponer sobre los bultos sellos, marcas

u otras señas que permitan identificar lo controlado.
9. De estar conforme, devuelve los documentos al chofer, para que

continúe su viaje.

Control de Salida de Mercancías de la Jurisdicción de la

Intendencia de Aduana de Tacna

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10. El control de salida de mercancías amparadas con DUA o DS se

lleva a cabo utilizando el Módulo de Cuenta Corriente instalado

en el Puesto de Control Aduanero de Tomasiri, tomando en

cuenta lo siguiente:
a. En el Módulo de Cuenta Corriente se ingresa la información

enviada por la Intendencia de Aduana de Tacna sobre las

DUA y DS numeradas en su jurisdicción; diariamente para el

caso de las primeras y con diferencia de un día para las DS

utilizando para ello un soporte magnético.
b. Una vez ingresada la Información, está disponible para

efectuar el control de salida total o parcial de mercancías.
c. El Oficial que recibe los documentos que acreditan la

procedencia legal de mercancías, consigna en el Módulo la

cantidad de las mismas que salen de la jurisdicción.
d. Al finalizar el servicio, los encargados del manejo del Módulo

emiten un reporte con el saldo correspondiente a las DUA’S

y DS controladas, información necesaria para verificar el

saldo de cada Declaración para el retiro de mercancías

fuera de la jurisdicción de la Intendencia de Aduana de

Tacna. Los reportes se mantienen en el archivo del puesto

de control para su consulta.
e. El control de paso de mercancías por los demás Puestos de

Control Aduanero de Tacna, se realizan según lo indicado en

los numerales 1, 2 y 3 de esta sección.
f. Los responsables del control recaban fotocopias de los

Documentos Aduaneros presentados, los que se envían al

Puesto de Control de Tomasiri, para ser descargados al

Módulo Cuenta Corriente. Dicho envío corre por cuenta del

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Jefe de Puesto de Oficiales de Aduanas de servicio y se

realiza cada tres (03) días.
g. El personal encargado de operar el Módulo Cuenta

Corriente es responsable del ingreso y modificación de la

información que allí se maneje, cuentan con un código de

seguridad y contraseña de uso personal, bajo

responsabilidad, asignado por la Intendencia Nacional de

Sistemas a través del Área de Sistemas de la jurisdicción.
h. El control físico de los documentos se realiza utilizando el

sello de agua con el emblema de ADUANAS y el sello de

control del Anexo 03.

B2) DEL CONTROL AEREO

El control de llegada y salida de aeronaves se realiza según lo

establecido en el rubro A3) Del Control Aéreo del presente

procedimiento y en lo que corresponda.

B3) DEL CONTROL EN LAS VÍAS FERROVIARIAS

1. Revisión de pasajeros y equipajes acompañados:
a. A la llegada del tren de pasajeros los Oficiales se ubican en

la puerta de salida de la estación y revisa aleatoriamente los

equipajes de los pasajeros.
b. Se registra el número de matrícula del tren, la cantidad de

vagones y sus respectivos números.
c. En caso de encontrarse mercancía de procedencia

extranjera se solicita la documentación respectiva (Boleta de

Venta, Factura Comercial, DS, etc.) y de no contar con

documentación sustentatoria, se procede conforme al

procedimiento “Inmovilización, Incautación y Comiso” .

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d. Una vez que termina el desembarque de los pasajeros se

revisan los vagones y sus ambientes.
e. Se verifica que el vagón de encomiendas y equipajes no

acompañados estén debidamente precintados.
2. De la revisión de equipajes no acompañados y

encomiendas.

El Oficial se encarga de la revisión de los equipajes no acompañados

y encomiendas en los almacenes de la empresa ferroviaria, de la

siguiente manera:

a. Supervisa la descarga de las encomiendas y equipajes no

acompañados, desde los vagones hasta el almacén

respectivo.
b. Una vez que termina el desembarque verifica no quede

ningún bulto en el vagón. De ser necesario y en coordinación

con el almacenero, consigna los bultos con el objeto que no

puedan ser entregados sin la autorización de Aduanas.
c. Una vez que la empresa ferroviaria hace la entrega de los

bultos a sus dueños o consignatarios, se solicita

selectivamente la revisión del contenido de las encomiendas.
d. Si en la revisión de las encomiendas o equipajes no

acompañados se encuentra mercancía de procedencia

extranjera, se solicita su documentación; de no tenerla, se

procede conforme al procedimiento “Inmovilización,

Incautación y Comiso”.
e. De encontrar mercancías amparadas con Declaración

Simplificada estas se verifican y se registran en el libro de

control correspondiente.

B4) DEL CONTROL DE ENVÍOS POSTALES

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Ingreso y Recepción de Encomiendas, y Envíos Especiales

Internacionales

1. De las acciones de revisión:
a. A la llegada de los envíos postales internacionales (envíos de

correspondencia, encomiendas postales y pequeños paquetes

comunes y certificados) a la oficina de SERPOST, el Oficial

verifica y controla el número de saca, registro, origen, peso,

destinatario y las registra en el Libro de Control.
b. El usuario al ser notificado por el personal de SERPOST, se

acerca a la sección de encomiendas internacionales; el Oficial

y/o el Especialista en Aduanas verifican el número de registro,

de destinatario y el número del documento de transporte.
c. El Oficial o el Especialista de Aduanas, ingresa todos los datos

al sistema (reporte, número de documento de transporte, valor

de factura, especificación comercial de la mercancía, código

liberatorio, etc.) y emite DS, recaudando los tributos que

correspondan.
d. El Oficial registra el ingreso de las encomiendas en el Libro

“Control de Envíos Postales”, el número de saca, registro de

manifiesto, destinatario, origen, peso, luego descarga en dicho

documento la salida de envíos postales, contenido en cada

bulto, el número de DS respectiva y la fecha de salida, culmina

de esta forma el control de recepción y salida de cada

encomienda.
e. El Oficial está presente obligatoriamente en la recepción de las

sacas que contienen los envíos postales no siendo aperturadas

sin la presencia de la autoridad aduanera; además verifica que

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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estas coincidan con las registradas en la documentación

correspondiente y de existir un envío postal no consignado en

el reporte o viceversa, inmediatamente el Oficial comunica del

hecho al responsable de la sección quien confecciona la lista

de bultos o mercancías faltantes o sobrantes que con la Nota

de Tarja, son suscritas por el Concesionario Postal y el

Almacenaje.
f. Tratándose de envíos de entrega rápida que son registrados y

almacenados en una sección especial de SERPOST y aquellas

que a criterio pueden tener incidencia tributaria (sujetas al pago

de derechos), se consignan en un libro de Control a fin que la

mercancía sea valorada por el Especialista en Aduanas para el

pago de tributos.
g. Una vez culminada la verificación de las Declaraciones

Simplificadas el Oficial registra en el Libro "Control de

Mercancías", lo siguiente: Número de la Declaración

Simplificada verificada, tipo de mercancía, total de bultos,

monto de los tributos, observaciones y nombre del Oficial

encargado del control.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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4. LA PIRATERÍA
4.1. DEFINICIÓN

El término «piratería» designa generalmente la fabricación y la

venta no autorizadas de contenidos protegidos por los derechos

de autor o los derechos conexos. Esto incluye la producción de

bienes falsificados, fabricados con el fin de asemejarse al

producto original y confundir al consumidor, así como los

productos clandestinos procedentes del registro ilegal de

representaciones en directo. Un fenómeno más reciente, que

puede también calificarse de piratería, concierne la puesta a

disposición del público y la reproducción en Internet de contenidos

protegidos, sin el consentimiento de los titulares de los derechos.
13

4.2. PIRATERÍA: CAUSAS, EVOLUCIÓN Y CONSECUENCIAS

Existen varias causas que dieron origen a la piratería. Una de las

más resaltantes es que, a pesar de la existencia de legislación

que protege el Derecho de Autor y la propiedad intelectual, no

existen sanciones drásticas y efectivas para estos delitos: hasta

ahora en nuestro país no se ha registrado ningún caso de una

persona condenada a prisión efectiva por el delito de piratería

editorial.

13 Concepto tomado de la página web de la UNESCO:
http://portal.unesco.org/culture

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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Durante la década del ochenta nuestro país no se hallaba abierto

al libre comercio y la piratería encontró un aliciente en la dificultad

de acceder a las obras protegidas que provenían del exterior. Esto

se vio ampliamente magnificado por el alto costo del ejemplar

lícito y por el tardío ingreso de la obra al mercado.

En la década del noventa, cuando se liberalizó el mercado en

nuestro país, se accedió a avances tecnológicos que

disminuyeron muchos de los costos relacionados a la

reproducción, impresión, grabación, etc. Esto contribuyó a

disminuir los costos de “piratear” obras y a la vez a automatizar

dicho proceso.

4.3. LOS DERECHOS DE AUTOR Y LA PIRATERÍA

Es el derecho que tiene el autor sobre todas las obras o

producciones creadas dentro del campo literario, artístico y

literario-científico. Así tenemos, una canción, una pintura, una

escultura, una letra musical, una novela, una investigación

científica, etc.

El término "piratería" se aplica también a la venta ilícita de dicho

material, de forma que se vulnere la propiedad intelectual del

autor (es aquella que protege la marca, al lema comercial, al

nombre comercial o al diseño industrial, entre otros). Estos actos

se comenzaron a denominar piratería como metáfora del robo de

la propiedad del otro, acto que realiza un pirata en el mar. La

forma en que debe tratar la ley la realización de estas copias no

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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autorizadas es un tema que genera polémica en muchos países

del mundo.

4.4. LA PIRATERÍA EN EL PERÚ

El reducido nivel de protección de los derechos de propiedad

intelectual y el cumplimiento de las leyes pertinentes son elementos

críticos para el crecimiento de la industria del libro en nuestro país.

A medida que avanzamos hacia la Era de la Información, las

industrias que dependen de tal protección tienen el potencial de

crecer más rápidamente que otras industrias nacionales. Para

fomentar tal crecimiento hay que estimular y salvaguardar la

inversión en esos sectores.

En noviembre del 2003, se inicio las negociaciones para que el

Perú sea integrante del Tratado de Libre Comercio, dicho convenio

tiene entre sus objetivos, eliminar obstáculos del comercio y facilitar

la circulación fronteriza de bienes y servicios con Estados Unidos.

Medida que beneficiaría sustancialmente a nuestro país, en el

incremento de las oportunidades de inversión, para ellos se

requiere de estabilidad jurídica y el cumplimiento de las normas por

parte del Estado.

Para que Perú sea considerado país elegible, requirió ser eliminado

de la lista de observación de países con pérdida económica debido

a la piratería. Con este fin, la Alianza Internacional de la Propiedad

Intelectual elaboro a fines del 2002 un cuadro estadístico referido a

los niveles de piratería entre los años 1996 y 2001.

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Lamentablemente, la información estadística no ha sido

cuantificada hasta el momento, a diferencia de otras industrias

como la del software, grabaciones musicales y otras los cuales si

presentan niveles. Sin embargo, las perdidas estimadas entre los

años de estudios mencionados anteriormente, se mantiene en 10

millones de dólares. Entre el 2000 y el 2001, esta cifra se redujo a 9

millones de dólares.

La Alianza Internacional de Propiedad Intelectual, una organización

basada en Estados Unidos que lucha por detener la piratería en

todo el mundo, estima que cerca de la mitad de todas las películas

vendidas en Perú son copias piratas.
El mercado legal de la música ha colapsado, pues no puede

competir en una situación en la que 98% de toda la música se

vende en el mercado negro.
El comercio de bienes piratas en Perú ha sido avaluado en más de

US$2.000 millones anuales.
Y no se limita a libros, películas y música.
Hay un mercado ilegal en alpacas.
Los animales son vendidos a productores de lana en el extranjero

hasta por US$50.000 cada uno. También hay un comercio vibrante

en alcohol, cigarrillos, software de computadoras, juguetes y ropa

de marca.
Más de la mitad de la economía peruana está compuesta por

negocios informales que no pagan impuestos. Más de la mitad de

los 28 millones de peruanos viven por debajo de la línea de la

pobreza y simplemente no podrían pagar los bienes legales.
Un disco compacto en una tienda puede costar US$16.
Una copia pirata vale una fracción de ese monto.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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La Alianza Internacional de Propiedad Intelectual ha pedido al

gobierno peruano que tome medidas al respecto.
Dice que el gobierno debería efectuar redadas constantes en los

mercados negros, muchos de los cuales operan abiertamente a una

cuadra de distancia de los juzgados y estaciones de policía de

Lima.
También que debería imponer sanciones más fuertes a los

culpables.
Sin embargo, en uno de sus informes, la Alianza señala que 150

oficiales de policía, armados con gas lacrimógeno y equipo

antimotines, quienes efectuaron una redada a un conocido mercado

negro limeño, fueron simplemente expulsados por los bien

organizados vendedores informales.

4.5. CLASES DE PIRATERÍA
4.5.1. LA PIRATERÍA DE LIBROS
El libro en el Perú enfrenta hoy una crítica situación, que alcanza a

todos sus niveles, desde la edición agredida por la piratería y la

reprografía, hasta los lectores que, en los últimos años, se han visto

reducidos a su mínima expresión. Una de las consecuencias de

esta situación es el empobrecimiento cultural de la población que

compromete el futuro del país, si se tiene en cuenta que el libro es

uno de los pilares básicos en los que se asienta el desarrollo de la

sociedad, porque además de resucitar el pasado, prepara para el

porvenir.
La importación de libros ha venido disminuyendo en los últimos

años. En 1999, la importación había disminuido en 8.22% respecto

al año anterior; en el 2000 esta cayó en 7.58 y siguiendo la misma

tendencia, en el 2001 la importación disminuyó en 7.04%. El valor

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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CIF del total de libros importados y vendidos cayó, en

consecuencia, en 31.5% de 1996 a 2001.
Un libro formal es aquel que ha pasado por un riguroso control de

calidad —al menos ese es el ideal— desde la concepción,

corrección, maquetación (diagramación por lares peruanos)

impresión y distribución, pagando las correspondientes tasas

tributarias y sueldos a sus trabajadores. Un libro pirata se salta

alegremente cualquiera de esos pasos, generalmente utilizando

técnicas reprográficas (aunque ya se tienen noticias de un uso más

depurado, casi a la par del de las editoriales tradicionales).

PERU EXPORTADOR DE LIBROS PIRATAS A LOS PAÍSES

VECINOS POR LAS SIGUIENTES RAZONES:
· La suspensión del régimen de privilegios de los que gozaba la

importación de libros (dólar MUC).
· La implantación de aranceles (15 %) a la importación de libros en

1990, (ajustados a 12,5 % hoy en día), y la aplicación por primera

vez del Impuesto General a las Ventas (18%).
· La obsolescencia de la legislación especializada en propiedad

intelectual.
La penetración de la industria pirata en el mercado editorial ha

alcanzado una dimensión alarmante. Este hecho afecta

negativamente la imagen de nuestro país, así como reduce la

inversión internacional hacia el Perú, por percibírsele como un país

en el cual no se respeta la propiedad intelectual y los derechos de

autor.
Si consideramos también que muchas librerías han ido

desapareciendo debido a las graves pérdidas económicas que

genera la piratería editorial, entonces sería razonable pensar que

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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en la actualidad los puestos de trabajo dentro de la piratería

editorial superan a los puestos en el sector formal.
Cabe destacar que el sector editorial debe estar afrontando

pérdidas que están alrededor de, al menos, el doble de los ingresos

registrados en el sector de piratería editorial; es decir, 28 millones

de dólares, pues este sector cumple con pagar tributos al Estado,

gastos en planilla, etc.; así como los pagos relacionados al respeto

de la propiedad intelectual y derechos de autor.
De otro lado, se sabe que la mercadería pirata que se reparte en

provincias proviene de los grandes centros de distribución de la

capital, y son enviados a distintos lugares del país a través de

encomiendas y embalajes. Además, que de las doce mil empresas

dedicadas a la industria gráfica (tanto formal como informal), más

de la mitad se encuentran ubicada en Lima Metropolitana.
Por otro lado, diversas encuestas han determinado que en general

la mayoría de personas no son concientes del grave daño que la

piratería causa al Estado, al sector editorial formal y a los autores

de dichas obras.
Existe una conciencia mínima al respecto, pues se trata de justificar

la compra de obras piratas aduciendo que el precio está “al alcance

del bolsillo”. No existe, pues, conciencia de que el precio tan bajo

de las obras piratas se debe, en gran medida, a la evasión de

impuestos, y a la falta de pago por derechos de Autor y propiedad

intelectual.
Resulta necesario acotar que existe una clase de comprador de

libros pirata, al que se denominará “comprador ocasional”: aquel

que compra el producto en la comodidad de su auto cuando se

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

haya detenido por un semáforo o mientras espera en un grifo o

aquel que encuentra dichos productos cuando acude al mercado

del barrio o al centro comercial.
Este tipo de comprador podría dejar de adquirir productos piratas si

fuera consciente de los daños que esta actividad ilícita causa a la

economía nacional.
Cabe señalar que el INDECOPI, como ente administrativo sanciona

con multas que no poseen carácter indemnizatorio ni resarcitorio

por el derecho infringido a su titular; es decir, el dinero es

recaudado para la ejecución del plan institucional de la misma, y no

es utilizado como reparación por los daños morales y patrimoniales

que la actividad ilícita ha causado en el autor.
Para lograr esta cultura de respeto a los derechos de autor,

necesitamos del rol activo de todos nosotros y no sólo de nuestro

Estado, que hasta estos momentos no ha considerado lo importante

que es proteger a la obra del autor, fomentando de esta manera el

desgano y poco entusiasmo en la creatividad de todos los

conciudadanos.
La situación se agudiza cuando se postergan leyes tan importantes

como la llamada ley del libro por ejemplo. Consecuentemente la

falta de implementación, para la formación de una verdadera cultura

de respeto, nutrida en valores firmes que brinden la seguridad al

creador y el apoyo suficiente para premiar e incentivar su creación

y creatividad, y no sólo de este creador, sino también la de todas

las personas, que no son todos pero sí la mayoría de sus

pobladores. Mayoría que ve frustrados sus sueños e ilusiones,

debido a la ignorancia de la población respecto de lo que implica el

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

crear y el consiguiente desconocimiento de la importancia del

derecho de autor, pues es indudable que en el marco económico

las inversiones que se producen en torno a los derechos

intelectuales generan verdaderas industrias culturales.
Si se logra, una política integral en la educación es indudable que

se coadyuvará a que la población piense dos veces si desea

hacerse cómplice de un delito, además, permitirá la obtención de

una copia legal de la obra -sea artística o literaria- por menos

precio, y aunque existan rezagos de la piratería, se optará por una

obra original, afianzando con ello la erradicación de la piratería,

fortaleciendo el respeto por el protagonista del derecho de autor,

que viene a ser la persona que ha volcado allí, su ingenio humano

para trasmitir su personalidad, y en consecuencia pueda exigir la

protección jurídica, real y efectiva frente a la vulneración de su

derecho de autor. Sin embargo, mientras no se adopten medidas

efectivas seguiremos preguntándonos: “¿Es la piratería una

necesidad o un delito?”

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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2009.

4.5.2. LA PIRATERÍA DE SOFTWARE
¿QUÉ ES EL SOFTWARE?
Es toda secuencia de instrucciones o indicaciones destinadas a ser

utilizadas, directa e indirectamente, en un sistema informático, para

realizar una función o una tarea para obtener un resultado

determinado, cualquiera que sea su forma de expresión y fijación
El Perú está entre los cinco países con tasas de piratería mayores a

la tasa latinoamericana, fijada en 66% por el estudio de IDC, que

generó pérdidas por 1.546 millones de dólares. "En el Perú, siete de

cada diez copias de software en uso hoy en día han sido obtenidas

ilegalmente", dijo el presidente y CEO de Business Software

Alliance, Robert Holleyman.
"Las pérdidas por piratería de software ocasionan un gran impacto

económico en los países de la región y en todo el mundo. Cada

copia de software utilizada sin la licencia apropiada cuesta ingresos

fiscales, empleos y oportunidades de crecimiento para mercados de

software que están en desarrollo".
Las Tecnologías de Información tienen importancia estratégica en el

desarrollo económico y social del país. La industria del software,

que utiliza como capital fundamental el conocimiento, tiene como

enorme potencial de crecimiento y constituye en esta nueva

economía globalizada un factor de alta competitividad.

La actividad de producción y desarrollo de programas informáticos

ha sido visualizado en diferentes países de América Latina y el

mundo como una de las ventanas de oportunidad para participar en

el nuevo paradigma tecno económico basado en la

microelectrónica.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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2009.

El gran boom de las tecnologías de información y comunicación ha

significado para los países menos desarrollados niveles altos de

crecimiento que han incidido en el dinamismo de los demás

sectores económicos. Esto hace avizorar que el sector de

tecnologías de información y de la industria del software serán el

puntal del nuevo ciclo de crecimiento para la presente década.

Tendencia en la que debe estar presente el Perú.

El mercado de software del Perú, aún siendo joven, ha demostrado

tener, siguiendo la tendencia mundial, un gran potencial de

crecimiento con tasas que bordean el 25% anual en los últimos

años. Aunque no se cuenta con información oficial actualizada, las

estimaciones señalan una facturación por encima de los 140

millones de dólares al año y generando aproximadamente 6,000

puestos de trabajo directo.

Algunos de los factores que favorecen que la demanda del software

en el Perú tenga una tendencia alcista, están dados por:

a) El proceso de modernización del Estado, traducido en la

adopción de tecnologías de información conducentes a

sistematizar sus operaciones y buscar ser más eficiente,

productivo y transparente.
b) La creciente competencia que impone la globalización, lo cual

hace que el sector privado busque ser más competitivo en

calidad y precio, incorporando en sus procesos de

herramientas de la tecnología de información.
c) El creciente uso de Internet y el desarrollo de las

telecomunicaciones.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
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La industria del software peruano está constituida por

aproximadamente 150 empresas (entre grandes, medianas y

pequeñas) y su nivel de exportaciones bordea actualmente los 6

millones de dólares.
Nuestra industria de exportación ha crecido pero, el resto del

mundo lo ha hecho a un ritmo muchísimo mayor, tal como lo hace la

India, que pese a ser un país tan pobre (mucho más que el nuestro)

ha encontrado en el desarrollo y promoción de la tecnología la

fuente de desarrollo de su pueblo.

Según un análisis de mercado realizado por la Asociación Peruana

de Software (APESOFT) los principales problemas que afectan a

este sector son:
a. Insuficiente capital de inversión para proyectos de investigación

y desarrollo, y ampliación de nuevos mercados en el exterior.
b. Ausencia de apoyo estatal que otorgue políticas de fomento al

sector, creando las condiciones para su desarrollo.
c. Presencia real y significativa de la piratería del software.
d. Insuficiente infraestructura tecnológica.

La falta de recursos económicos es el problema más serio que

enfrenta el software nacional en su desarrollo, situación a la que

contribuye la crisis económica y el acceso restringido al crédito.

- ¿A QUIÉN PERJUDICA?
Quizá los que resulten perdiendo más que nadie son los fabricantes

locales de software en el Perú
* Lolimsa, (software médico)
* HackSoft y
* Per System (creadores de software de seguridad).

- TAMBIEN PERJUDICA EN EL PERU:
 A los Autores (Ingenieros, analistas programadores)

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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2009.

 A los Medios de Producción (Productores, distribuidores,

difusores), porque la piratería lesiona gravemente sus

derechos a recuperar las altas inversiones realizadas)
 Al Comerciante Honesto (competencia desleal)
 Al Consumidor y la Fe Pública.
 Software extranjero más pirateado.
Las piezas de software extranjero más pirateadas son:
- Windows
- Office
- Norton Utilities
- Norton Antivirus
- Programas de Symantec
- Autocad
- Adobe Photoshop
- Adobe Pagemaker
- El Illustrator y
- Corel Draw.
BAJAR EL PRECIO DEL SOFTWARE
La solución al creciente problema de la piratería es vender

ordenadores más baratos, ya que si al alto precio de estos hemos

de sumar el de los paquetes de software, estaremos empujando a

los usuarios de países como China o la India hacia la piratería. Por

ello director general de Microsoft apuesta por un modelo diferente,

basado en equipos más baratos y ligeros, que puedan ser vendidos

a precios que ronden los 100 dólares

PERU- INDICE DE PIRATERIA EN LA INDUSTRIA DEL

SOFTWARE
2001-2005
(En porcentajes)

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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SOFTWARE PIRATA EN WILSON (LIMA)

Las galerías Wilson son la punta del iceberg del crimen organizado que

maneja la piratería del software en el Perú, cuyos daños son

incalculables. La piratería del software se da paradójicamente en un

país como en el Perú que tiene una de las más avanzadas de América

latina en materia de combate a la piratería informática. La razón es

simple: Falta de pena disuasiva por parte de las autoridades judiciales,

a diferencia de los Estados unidos o Europa, donde las sanciones son

muy severas.

Software Pirata Software Original
(en soles) (en $)

- Simples >> S/. 15.00 $ 40.00 c/manual

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- Intermedios S/. 30.00 $ 60.00 - 80.00 c/manual

>>

- Avanzados S/. 45.00 - 70.00 $ 100.00 - 800.00 c/

>> manual

El software pirata no viene con manual y además no incluye los

diskettes, sólo la copia o reproducción del software.

4.5.3. PIRATERÍA DE CD´S

La piratería de películas en el Perú caería de 75% a 60% en 2006

pero las Pérdidas millonarias: en discos se pierden entre $us 8 y 10

millones, gracias a las normas de la Sunat, que disponen el pago

adelantado del IGV a la importación de DVD y CD. Dicha

disposición entrará en vigencia el 1 de diciembre.

Además, que la Municipalidad de Lima ha emitido una ordenanza

que establece la clausura de locales o centros que vendan discos

piratas en el Cercado de Lima a partir del 15 de diciembre.

Se calcula que, en lo que va del año, se han importado 161

millones de unidades de discos ópticos en formato CD y DVD. De

esta cantidad, el 90% se destinaría a la piratería fonográfica y

audiovisual. Señaló que en 2004 se importaron 110 millones de

discos, en el 2003 alcanzaron los 86 millones, mientras que en el

año 2000 solo sumaba nueve millones.

Entre el 2004 y este año la piratería de música en el Perú asciende

al 98%. Por ello, el Perú figuró entre los ocho países con mayor

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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2009.

nivel de piratería audiovisual en el mundo, sólo superado por países

como Filipinas, China, Rusia, Ucrania, entre otros.

OPCIONES PARA QUE LA PIRATERIA CDS DEJE DE EXISTIR

- Indudablemente los precios de los DVDs y CDs musicales

ORIGINALES son muy ABUSIVOS en ciertas regiones del

planeta, quizás las políticas de venta comercial estén mal

planificadas.

- La única forma de competir contra la piratería, no es reforzar el

medio JURÍDICO, tampoco volverlo drástico.

- Ofrecerle a los usuarios según regiones, precios más asequibles

a su economía. Quizás versiones limitadas, calidad de material;

hoy en día existen nuevos medios y métodos para guardar

información SACD / DVD-Audio y se pueden aprovechar sus

sistemas de seguridad.

- Las productoras discográficas / video, deben ser más

conscientes con el usuario, ya que no existe pretexto para

encarecer el producto, conociendo de antemano los costos de

los insumos. ¿Porqué no vender a un precio reducido y llegar a

más usuarios?, y no vender a un precio ABUSIVO y llegar a

menos usuarios, o en todo caso perderlos con el tiempo – en

esto las productoras no ceden terreno -.

- ¿Y qué hay de los usuarios que compraron un CD /DVD original,

pueden ellos reproducir una copia personal, por motivos x?

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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- Quizás cabe mencionar un ejemplo, en el medio de software, la

nueva oferta que realiza Microsoft con su versión "estudiante" de

su plataforma XP (Windows XP, Office XP, etc.) todo esto por

sólo $ 39.00. Loable en verdad ya que si lo adquirimos por

separado, tendría un precio muy elevado - más de $ 250 -

(http://www.microsoft.com/peru). Amén de las ventajas de tener

un producto registrado y con soporte.

4.5.4. PIRATERÍA DE MÚSICA

La música, a través del artista que iba de aquí para allá, tocando a

pedido de algún mecenas que lo mantenía a cambio de que

dedicara su tiempo a producir música, los libros, eran escritos a

mano, así que la posibilidad de que alguien se dedicara a sacar

provecho de alguna obra, era mínima.

La música, por su lado, tuvo que esperar más hasta que apareciera

algún medio de masificacion. Aparecieron los discos de carbón y

luego de vinil.

Vemos que hasta ahora, para poder obtener una copia, hay que

tener algún tipo de capital más o menos respetable para poder

transmitir una obra hacia otra persona. No cualquiera puede tener

una copiadora de discos o una imprenta

Pero ya en los 70-80´s aparecen nuevos medios. Por un lado, las

películas, que hasta antes, difícilmente podían ser comercializadas,

pues requería un aparato complicado como era un proyector,

además de lo costoso de copiar una película en rollo.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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2009.

Pero con el formato Betamax y el VHS, se hace tan simple que

cualquier podía en su casa hacer una copia. El producto se había

masificado y ahora, era muy difícil controlar que copias eran

autorizadas o no.

¿Será por eso que en el año 1984 se demanda a la empresa que

creó el Betamax, por permitir indirectamente la copia de obras? Por

suerte, el fallo fue a favor de Betamax, pues se entendió que no era

culpa del aparato, sino de los usuarios, y que existían usos legales

para éste.

Por el lado de la música, ocurrió lo mismo. La misma cinta

magnética del Betamax era usada para guardar sonido, y era

increíblemente fácil hacer copias de un disco de vinil a un cassette.

Para tener el derecho de propiedad sobre algo, ese algo debe

cumplir un requisito especial que es el de ser un bien de uso rival.

Ser un bien de uso rival, significa que el usar el bien implica excluir

a otros. Por ejemplo un lapicero: si usas un lapicero, otra persona

no puede usarlo a la vez. Ese derecho de excluir a alguien es el

que otorga la propiedad. Si no tienes necesidad de excluir, no hay

necesidad de la propiedad.

¿QUIÉNES QUIEREN ACABAR CON LA PIRATERIA DE

MUSICA?

Los interesados en que acabe la piratería son:

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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a) El Estado, porque es una cuestión legal y las leyes deben

cumplirse, además que con la vigencia de la piratería,

teóricamente, recaudan menos impuestos;

b) Las disqueras, porque ven disminuidos sus ingresos en un

95%;

c) La Asociación Peruana de Autores y Compositores

(APDAYC);

d) Los artistas, músicos e intérpretes, por la misma razón

anterior;

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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2009.

PERU- INDICE DE PIRATERIA EN LA INDUSTRIA DE MUSICA
2001-2005

4.5.5. PIRATERÍA EN INTERNET

En México no hay realmente sitios Internet dedicados al plagio de

obra masiva, por lo menos no se han denunciado, la piratería

todavía es callejera o de coladera. Internet no cambia las reglas del

juego, ni las leyes que protegen los derechos de autor y la

propiedad intelectual; el trabajo derivado de la creatividad,

investigación o innovación tecnológica y que además requiere de

inversiones económicas para llevarse a cabo, debe estar protegido

contra el plagio y la mutilación.

Internet se ha convertido en una forma novedosa de explotación de

obra que con ayuda de equipos domésticos de cómputo, facilita la

reproducción pirata o ilegal, de obras de diversa índole, acción que

debe ser sancionada como en cualquier otro medio, la legislación

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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2009.

actual dificulta la sanción legal para quienes la realizan y más aún,

re-presenta un obstáculo para erradicarla.

Existe una falta de voluntad por parte de las autoridades mexicanas

y extranjeras para solucionar a fondo este problema social,

económico y comercial, que actualmente involucra a ocho millones

de personas, dedicadas a la economía informal.

Esta "economía" está nutrida por cuatro tipos de bienes ilegales: los

falsificados o piratería dura, el contrabando, la mercancía robada y

la mercancía adulterada, como vinos y perfumes.

En materia de derechos de autor en Internet, es muy difícil seguir

un caso legal y perseguir a un infractor debido a la dificultad que

representa ubicarlo físicamente, ya sea por ejemplo, porque se

encuentre en un país distinto al propio donde se comercializa o

trafica con las obras.

En el caso de Internet, el problema es estrictamente de orden

material y constituye una violación a los derechos de autor. Antes,

durante y después del surgimiento de esta tecnología no se han

definido variantes en términos éticos y legales; Internet plantea

nuevos desafíos que en la parte autoral no se habían enfrentado

anteriormente, debido a que ha potencializado las condiciones para

generar reproducciones no autorizadas de obras, mutilaciones y

sitios no autorizados o ilegales.

Un caso típico de este fenómeno lo evidencia claramente Napster

que funcionaba sin pagar regalías, sin embargo, a raíz del problema

legal que se suscitó, actualmente no existe un atrevido, que

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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2009.

administre un sitio similar en la Web, por medio del tráfico de obras

sin pagar regalías.

También comienza a generarse un entendimiento sobre las reglas

autorales vigentes, por lo que incumplirlas representará el

seguimiento de un caso criminal; para quienes editan una revista

sin pedir autorización en la reproducción de contenidos, para la

publicación de un libro o parte de él sin autorización del autor o

editor, para la copia ilegal de CD-ROM, software, películas y otros

bienes.

Aunque la piratería sea en Internet, cada vez es más factible

localizar por este mismo medio a quien lo hace. La Procuraduría

General de la República y la Policía Federal Preventiva, cuentan

con una Fiscalía Preventiva para investigadores especialistas en

crímenes informáticos, encargada de vigilar la red y que

normalmente valiéndose de la tecnología, aclara las investigaciones

de ilícitos desde la Web.

Las investigaciones iniciaron para perseguir a los autores de

pornografía infantil, actualmente se rutea, se detecta o identifica la

ubicación física de la computadora desde la cual sale cierta

información.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
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PERDIDAS TOTALES POR PRODUCTO DE LA PIRATERIA

PERDIDAS TOTALES ESTIMADA POR PIRATERIA

2001-2005

(Expresada en millones de dólares $)

4.6. PIRATERÍA Y LA CORRUPCIÓN
No hay duda de que al gobierno le gustaría hacer más. Pierde

millones de dólares en impuestos que no son pagados cada año, y

los extranjeros no invierten.
El gigante petrolero anglo-holandés Royal Dutch Shell vendió sus

estaciones de gasolina en Perú, diciendo que el contrabando de

combustible desde Ecuador afectaba su operación.
Aquellos que se quedan deben invertir en medidas que hacen más

difícil la piratería.
Grupos empresariales locales han exigido acciones más drásticas

contra los mercados ilegales, pero los políticos dicen que dichos

mercados se han convertido en una parte intrínseca de la sociedad

peruana, y que cerrarlos llevaría a problemas de protesta social.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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Además, millones de dólares de contrabando entran a Perú cada

año a través de sus porosas fronteras con Bolivia, Chile y Ecuador.
La corrupción abunda entre sus funcionarios mal pagos y

escasamente equipados en todas las fronteras.
Pero tal vez la dificultad más grande para resolver el problema

radica en que simplemente se ha vuelto demasiado extendido, tan

parte de la vida cotidiana que el ciudadano de a pie se olvida

totalmente de que está haciendo algo malo.14

5. EL COMERCIO AMBULANTE
5.1. DEFINICIÓN

Tradicionalmente el comercio ambulatorio ha sido considerado como

la actividad informal por antonomasia. Sin embargo no es más que

una de las distintas manifestaciones del problema que consiste en el

desarrollo de actividades comerciales en la calle, al margen de las

disposiciones legales.

El término ":comercio ambulatorio" evoco dos actividades definidas la

del comerciante que deambula por la ciudad ofreciendo productos o

servicios sin un lugar fijo donde establecerse y la del comerciante

que expende mercadería o presta servicios desde un puesto fijo en la

vía pública.

Esta distinción no es reciente pues ya en tiempos de la Colonia se

les llamaba a los primeros "regatones", por su función minorista y su

habilidad para negociar contratos y a los segundos "mercaderes de

cajón", por sus emplazamientos de madera en la vía pública

14 Artículo "Piratería en las calles del Perú “de la BBC Lima.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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equívoco dado que no todos los "ambulantes" deambulan sin

embargo se trata de la denominación más difundida.

En ese sentido podemos hablar de dos clases de comercio

ambulatorio. La primera es la itinerante; la segunda que se ubica en

un lugar fijo dentro de la vía pública. Por lo general son etapas dentro

del comercio ambulatorio que los comerciantes van superando a lo

largo del tiempo para poder trabajar con mayor seguridad.15

5.2. TIPOS DE COMERCIO AMBULANTE
 Itinerante

Esta primera clase de comercio ambulatorio es la que desarrolla los

que compran pequeñas cantidades de baratijas, golosinas o víveres

no perecibles y deambulan por las calles tratando de venderlos entre

las personas que encuentran a su paso. Carecen pues de una

ubicación fija y operan en una escala bastante reducida.

 Lugar fijo en la vía pública

Esta segunda clase de comercio ambulatorio supone que el

comerciante previamente ha dejado de deambular, ha identificado un

lugar y se ha instalado en él para desarrollar su actividad. Implica por

consiguiente una invasión de las calles.

Lo primero que hace un vendedor ambulante que trata de invadir un

lugar fijo en la vía pública es valorizar la ubicación. Para el efecto,

tiene que apreciar el número de clientes potenciales que lo podrían

15 Evelyng Sedamanos, “El mercado informal y demanda en Perú”. Tomado de
www.monografías.com

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

favorecer ahí diariamente, con el objeto de determinar la oportunidad

de explotar la ubicación económicamente.

 Los Mercados Informales

La segunda modalidad de comercio informal es la que se desarrolla

desde mercados construidos informalmente para ambulantes que

sean abandonar las calles.

En lo fundamental los ambulantes tratan de dejar la vía pública

porque éste les impone una serie de limitaciones. En la calle, los

derechos especiales de dominio a pesar de todo no ofrecen

seguridad suficiente para estimular una inversión a largo plazo que

mejore la función minorista de los ambulantes porque en esos

lugares no es posible suscitar expectativas racionales de propiedad.

Así mismo, los ambulantes tienen una productividad muy baja,

debido a que la diversificación de bienes y servicios ofrecidos por

cada uno es extremadamente reducida.

Los ambulantes están limitados pues por todos los inconvenientes

que se desprenden de su carácter informal. Rara vez dan crédito y

no brindan reparaciones ni garantías. Tampoco tienen instalaciones

especiales para probar los productos ni están en condiciones de

proporcionar una información especializada a sus clientes. Todo esto

los excluye de comerciar productos sofisticados en los cuales los

servicios conexos sean importantes para el cliente. Además

enfrentan problemas derivados de la falta de almacenes

acondicionados y sistemas de seguridad.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
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Todas estas limitaciones hacen que los ambulantes tengan un

estímulo muy frente para salir de las calles y reemplazar la carretilla

por el mercado en busca de derechos de propiedad más seguros que

los especiales de dominio.

 Mercados y Campos Feriales:
Se ha comprobado que en la capital existen 274 mercados

informales. De ellos el 64% ha sido edificado por los ambulantes

mismos a través de sus organizaciones y el 285 por empresas

formalmente establecidas por encargo de los informales o por ser

vendidos por ellos, sobre el 9% restante no se tiene información. En

general, se trata básicamente de establecimientos fuera de la vía

pública, edificados con material noble, debidamente equipados con

cámaras frigoríficas, almacenes, puestos individuales y servicios

higiénicos.
Todo ello acredita que los mercados informales se encuentran

básicamente al servicio de las clases menos acomodadas, toda vez

que más de la mitad de los mercados existentes se hallan en

asentamientos informales.
No obstante a través del gobierno central o los municipios, el Estado

ha tratado de terciar este proceso aunque infructuosamente.
En vista a las limitaciones del estado para construir mercados desde

1981 los municipios han empezado a habilitar campos feriales como

otra manera de reubicar a los ambulantes fuera de la vía pública. De

esta forma en nuestra ciudad han habilitado los campos feriales de

compra y venta de ropa usada, “La Cachina”, que se ubica en los

distritos de Alto de la Alianza los sábados y domingos, y en Gregorio

Albarracín los martes y viernes; asimismo el campo ferial de “El

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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2009.

Altiplano” se ubica los fines de semana en la Av. Industrial y

posteriormente a inmediaciones del Instituto Vigil los días lunes y

martes (no hay que dejar de mencionar que ésta feria también se

ubica muy cerca de la Feria Polvos Rosados, que se ha esforzado

por ser formal).
En este caso sin embargo, no se trata de construcciones

debidamente equipadas sino precarios "mercadillos" construidos con

madera y estera sobre la misma calle. Además a diferencia de los

que sucede en los mercados en estos campos feriales el Estado ha

tratado de inmiscuirse directamente en la actividad empresarial de

los comerciantes a través de una serie de restricciones en el uso y

traspaso de los puestos. No obstante los cual estas operaciones han

continuado realizándose a espaldas de las autoridades.
En realidad la importancia de los campos feriales es pequeña dentro

de la totalidad del comercio informal a pesar del interés político que

han tenido las autoridades al auspiciarlos.
Si tomamos en consideración el valor de los mercados informales

respecto de la inversión efectuada en los campos feriales, la

comparación favorece a los mercados: frente a los 40,9 millones de

dólares en infraestructura de los mercados informales los municipios

han invertido en los campos feriales solamente 85 mil dólares. Aún si

consideramos el aporte de los ambulantes en el mejoramiento de sus

puestos dentro de los campos feriales que asciende a 405 mil

dólares la diferencia es abismal.16

16 Ibíd., 14.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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6. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

De acuerdo al Código Tributario, una obligación tributaria es de

derecho público. “Vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,

establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la

prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”17

6.1. LA SUNAT Y EL COMERCIO INFORMAL

Características del Comercio Informal en Materia Fiscal

1. Pequeñas empresas con actividades reducidas.
2. Recursos humanos y materiales sin valor.
3. La no utilización de la tecnología o no desarrollada.
4. La mano de obra no es calificada.
5. La organización del trabajo es simple y sin especialización.
6. El jefe de empresa absorbe la mayor parte del trabajo y

gerencia todas las actividades.

La estrategia de la SUNAT dirigida a las pequeñas y medianas

empresas formales e informales:

1. La ampliación de la base tributaria según una inscripción

masiva.
2. La concienciación del contribuyente.
3. Un régimen fiscal simple (RUS), para los contribuyentes.
4. Un control fiscal simple de parte de la Administración Tributaria.

Uno de los objetivos del RUS fue el registro de las pequeñas y

medianas empresas (personas naturales) más que un aumento de

los ingresos del Estado.

17 Código Tributario, Título I: Disposiciones Generales de la Obligación
Tributaria, Art. 1.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
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Regímenes Tributarios

La SUNAT de acuerdo a su estrategia para mejorar el comercio

informal, ha creado regímenes relacionados con la pequeña y

mediana empresa:
El Régimen Especial de la Renta (RER): Las empresas

pueden escoger esta imposición en lugar del régimen normal.

La tasa en un comienzo fue de 1% para posteriormente

convertirse en 2%. Este régimen fue aplicado a partir de 1995

con el objeto de gravar pequeñas y medianas empresas (se

excluyó posteriormente los servicios) que desean evitar el

impuesto a los activos y que tenían la necesidad de utilizar el

crédito fiscal del Impuesto General de la Ventas.
El Régimen Único Simplificado (RUS): Es un impuesto que

ha sido aplicado por primera vez para las operaciones

realizadas a partir del 1994.
Estaba compuesto de 6 niveles (luego 8) de tasas en respuesta

a las necesidades de buscar nuevos ingresos de pequeñas

empresas dentro de la economía interna del país así como

también con el objetivo de ampliar la base tributaria y dentro de

ellos a la economía informal. Después de la reforma hubo

necesidad de adecuar un impuesto a la realidad social para

lograr los objetivos propuestos.

Concepto

Este impuesto simplificado es dado para las personas naturales

(no jurídicas) que realizan actividades industriales y comerciales

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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2009.

donde los ingresos no excedan los 18 000 nuevos soles

(aproximadamente 5000 dólares mensuales).
Características
 El número máximo de trabajadores es cuatro.
 Ellos sólo deben tener un establecimiento.
 No estaban comprendidas las personas que ejercen

actividades agrícolas.
Posteriormente se creó una categoría especial.
 La Administración puede tener acuerdos con los concejos

para controlar a los contribuyentes.
 Se deberá hacer un pago mensual según una escala de 8

niveles.
Posteriormente, se variaron algunos aspectos de la ley. Se creó en

1998 la categoría especial para quienes se dediquen

exclusivamente a la venta de fruta, hortalizas, legumbres,

tubérculos, raíces, semillas en mercados de abastos cuyos ingresos

mensuales no superen los 2200 nuevos soles (aproximadamente

600 dólares) los cuales no pagarán absolutamente nada. En 1999,

se crearon dos categorías adicionales llegando los ingresos

permitidos a S/. 18 000 nuevos soles.
También se amplió a personas naturales no profesionales que

perciban rentas únicamente provenientes de arte u oficio.
Asimismo, se señaló que sus actividades deben desarrollarse en un

establecimiento cuya superficie no exceda los 100 metros, no

siendo este requisito para pequeños productores agrarios. También

se autoriza a la SUNAT a variar la ubicación en la categoría cuando

infrinjan el monto de sus ingresos brutos, cuando exceda de área

del establecimiento, el número de trabajadores o el promedio de

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

sus gastos y adquisiciones de bienes y servicios excedan un monto

establecido.

Definición fiscal de pequeña empresa.

A partir de las características del RUS se puede establecer cuál es

la definición de pequeña empresa desde el punto de vista fiscal.

Una empresa es la persona natural con rentas producto de

actividades comerciales e industriales con cuatro trabajadores que

labora en un solo lugar y que sus ingresos mensuales no exceden

de 18 000 nuevos soles ($5 000 dólares), no coincidiendo con lo

que establece la definición de micro y pequeña empresa.
Ventajas.
 La Administración Tributaria sólo hará el control de los últimos

doce meses si el contribuyente ha cumplido regularmente con

el pago.
 La Administración Tributaria no tendrá en cuenta los valores

enviados anteriormente si ellos optan por este régimen.
 Los contribuyentes no tienen necesidad de llevar libros

contables.
 Los formularios a llenar serán simples.

Inconvenientes.
 Los contribuyentes de este régimen no están autorizados a

facturar el impuesto al valor agregado ni a transmitir el derecho

de deducción.
 No pueden escoger el régimen normal del impuesto al valor

agregado.
 Para tener derecho al crédito en el régimen del RUS es

necesario que sus compras sean con factura.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

Los problemas después de la implantación del RUS.

El RUS aplicado en Perú significaba el freno al desarrollo de la

pequeña empresa debido a que las empresas más grandes

trabajaban con empresas que solicitan facturación con derecho a

crédito fiscal. Asimismo el contribuyente estaba destinado a no

poder abrir otro establecimiento lo que llevaba a que otra persona

natural vinculada abra otro establecimiento pero con otro registro.
Del punto de vista fiscal estas medidas eran lógicas y evidentes,

pero del punto de vista nacional, del desarrollo y del crecimiento

económico éstas implicaban un freno a la empresa.
Se puede indicar también que había dos problemas para los

contribuyentes del RUS y eran primeramente aquellas empresas

que no respetaban las condiciones de este impuesto y de otra parte

aquellos que las cumplían pero que pertenecían a otra clase y

categoría dentro del propio impuesto.
Todo esto se puede explicar por la falta de control de la

Administración Tributaria y por la casi no existencia de sanciones,

con relación a los beneficios dados para este régimen.
De otra parte, muchos de los contribuyentes variaban de domicilio

constantemente (No habidos en la terminología peruana) y la

Administración Tributaria y los municipios no tienen los recursos

necesarios para hacer un control.
Asimismo, se estableció que muchos contribuyentes hacían

compras por montos mayores a sus ingresos dentro de la categoría

a la que correspondía siendo evidente que había signos de evasión.

De otra parte, se puede decir que muchos contribuyentes no tienen

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

interés fiscal, lo que implica que la Administración Tributaria no

puede gastar sus recursos que son limitados.
Se ha visto que si nosotros deseamos hacer una reforma es

necesario asegurar los recursos suficientes para que el Estado esté

presente y los contribuyentes no se beneficien de un vacío de

poder. Se corre el riesgo de dejar de lado la autoridad del Estado y

de engendrar un hábito entre los otros contribuyentes. La

concienciación de los contribuyentes comienza con el respeto a las

organizaciones del Estado y de la presencia de aquellos en la

sociedad.
La mayoría de las veces las organizaciones del Estado actúan

separadamente en tareas que deben ser conjuntas. Estas medidas

tienen como consecuencia la aplicación de leyes diversas y de

políticas distintas a nivel nacional, en especial en el sector informal.

Resultados de los dos primeros años.

Desde la creación del RUS en 1994 se ha constatado una

disminución del respeto de las condiciones y obligaciones de los

contribuyentes a este impuesto:
 Un aumento de los contribuyentes inscritos sin respetar las

condiciones, debido al pago más reducido que en el régimen

real.
 La emisión de facturas con el derecho de transmitir el crédito

fiscal.
 La reducción de los ingresos provenientes de este impuesto.
 Los contribuyentes prefieren situarse en la categoría más

baja. Por ejemplo los contribuyentes que estaban en la

categoría A (la más débil) en 1994 (51,79%) han aumentado

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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2009.

en 1995 (61,03), mientras que la situación es inversa en las

otras categorías.

6.2. LA EVASIÓN TRIBUTARIA

La economía informal y la evasión tributaría se relacionan

recíprocamente tanto en sus causas como en sus efectos.

Hernando de Soto en su obra el Otro Sendero señala: «El

incumplimiento de las obligaciones directas y las leyes laborales es

una de las diferencias, entre formales e informales; los empresarios

formales pagan sus impuestos y lo hacen por ellos y por los que no

pagan; los empresarios informales que evaden sus obligaciones

tributarias producen como efecto que la carga tributaria se haga

más pesada para aquellos que cumplen con sus impuestos».

«Se monta un circulo vicioso: como la recaudación es insuficiente,

el Estado debe incrementarlo por medio de sucesivos aumentos de

impuestos que inciden sobre aquellos que cumplen sus

obligaciones fiscales, la presión individual se torna tan alta que

dichos contribuyentes comienzan a evadir ingresando de ese modo

a las filas de los informales».

2.7. CULTURA TRIBUTARIA

La SUNAT durante estos años ha tratado de promover la cultura

tributaria de sus contribuyentes a través de charlas y seminarios

dirigidos. Lo dice su página web:

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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2009.

“Es función de la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria - SUNAT, la difusión de las normas y procedimientos en

materia tributaria dirigida a los contribuyentes y público en general,

es por ello que pone a su disposición material utilizado en el

desarrollo de charlas y/o seminarios, el cual esperamos sea de gran

utilidad”.

2.7.1. Objetivos:
 Desarrollar conciencia ciudadana y tributaria en la población para

promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
 Sensibilizar a la población para que rechace la evasión y el

contrabando.
 Contribuir a la formación en valores ciudadanos.

2.7.2. Líneas de acción:

EDUCACIÓN FORMAL

a) Programa Escolar
Los profesores son aliados estratégicos del Programa de Cultura

Tributaria en la SUNAT, por que ejercen un efecto multiplicador en sus

alumnos, abordando la dimensión social de los impuestos de modo que

contribuyan a consolidar actitudes positivas de la vida social,

especialmente en el área de las responsabilidades ciudadanas y

tributarias. Para ello la SUNAT viene realizando las siguientes acciones:

Convenio de Cooperación Interinstitucional con el Ministerio de

Educación SUNAT - Ministerio de Educación

Este convenio fue firmado en Julio del 2006 e incorpora el tema de

conciencia tributaria como una línea de acción en los diversos procesos

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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2009.

pedagógicos de todos los niveles de la Educación Básica Regular

(inicial, primaria, secundaria). En este marco, venimos realizando la

capacitación docente y la coordinación con las distintas Direcciones

Regionales de Educación para incorporar los contenidos aprobados por

el Ministerio en sus planes educativos anuales y de esta forma lograr su

aplicación en las aulas.

Capacitación para docentes

La escuela es el espacio en donde confluyen los futuros ciudadanos de

nuestro país y por lo tanto un lugar de oportunidades para formar

conciencias. En ese sentido, la capacitación a los docentes es una

pieza clave para el logro de nuestros objetivos. Se viene dictando un

curso que tiene una duración de 120 horas pedagógicas certificadas en

cuatro fases, en las cuales los profesores de inicial, primaria y

secundaria, además de recibir capacitación, participan en talleres,

desarrollan módulos educativos y aplican los contenidos en sus aulas.

Este curso es acreditado por el Ministerio de Educación.

Web Educativa

La utilización de tecnología de la información es fundamental en los

tiempos actuales, por ello, implementamos nuestra Web Educativa, con

sus secciones: aula primaria, aula secundaria y sala de profesores. En

cada una de ellas hemos colocado contenidos, imágenes y videos, que

están organizados en torno a diversos ejes temáticos tratados

pedagógicamente de acuerdo a cada nivel educativo. Tratamos de

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

manera amena temas de valores, derechos y responsabilidades del

ciudadano, rol del Estado, rol de la SUNAT, los tributos y su historia.

Además proporcionamos a los profesores manuales didácticos con

actividades para desarrollar en el aula, guías para usar eficazmente las

revistas, videos y lecturas que figuran en los rubros dirigidos a sus

alumnos. También se puede tener acceso a la Guía Tributaria de la

SUNAT y a diversos enlaces sobre tributación, glosarios y bibliotecas.

Materiales Educativos

Es importante dotar a los docentes de herramientas didácticas que les

permita desarrollar su labor en aula. Es por eso que hemos editado un

manual que incluye la diversificación de contenidos de ciudadanía y

tributación por niveles, además de módulos, metodologías y desarrollo

de temas técnico-tributarios y aduaneros. Hemos desarrollado también

revistas, láminas educativas, un juego de mesa y folletos didácticos. En

el 2006 presentamos una función de títeres y se creó una canción

infantil con contenido de los valores honestidad y responsabilidad.
- Revista "Las aventuras de Mateo y Clarita".
- Láminas educativas
- Manual para docentes
- Historia de la Tributación

b) Programa Universitario
Durante más de una década se vienen realizando año tras año los

Encuentros Universitarios a nivel nacional con más de 10,000

participantes. En el 2008, observamos el entusiasmo y la participación

activa de los jóvenes, por quienes tenemos un interés particular ya que

son los ciudadanos próximos a insertarse en la actividad y desarrollo

económico del país.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

Dentro del Plan de actividades para el público estudiantil de

universidades e institutos se realizó el Concurso de Ensayos Tributario

que a la fecha tiene como ganadores a doce jóvenes universitarios.

Estos eventos forman parte de los objetivos principales de contribuir a la

generación de una mayor conciencia y sentar las bases para una nueva

cultura tributaria en nuestra sociedad.
Destacamos la iniciativa de la Intendencia Regional Ica en donde se ha

realizado la primera prueba piloto del Concurso Tributario donde

participaron tres instituciones educativas.
Ponencia:
 SUNAT y su aporte para el desarrollo del país.
 PERU APEC 2008.
 Exporta Fácil.
 Lucha contra la evasión y el contrabando.
 Ciudadanía, Estado y tributación.
 Renta de 4° Categoría.
 Comprobantes de Pago.
 Ciclo de vida de un negocio - Aspectos Tributarios.
En lo que va del año hemos llegado a más de 2000 estudiantes

trabajando con las siguientes ciudades: Chiclayo, Huacho, Trujillo,

Arequipa, Tacna, San Martín – Rioja, Iquitos, Lima, Huancayo, Ucayali,

Puno – Juliaca, Ica, Tumbes, Cusco, Amazonas, Piura – Sullana.

En nuestra ciudad las universidades participantes fueron:
Encuentro Universitario Tacna:
- Universidad Privada de Tacna
- Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann
- Universidad Privada Carlos Mariátegui
- Universidad Alas Peruanas (Filial)
- Instituto Neumann Business School SAC
- ISP San Luis Maria de Monfort
- IS UNITEK Grupo IDAT
- Instituto Superior Tecnológico Francisco Paula González Vigil.

El Instituto De Administración Tributaria Y Aduanera (IATA)

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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2009.

El Instituto de Administración Tributaria y Aduanera (IATA) es el órgano

de la SUNAT encargado de normar y promover:
 Los estudios y trabajos de investigación en materia tributaria y

aduanera;
 La capacitación y especialización permanente del personal de la

Institución en dichos temas; y,
 La capacitación a los usuarios externos de la Institución.
El IATA es un órgano directamente dependiente de la Superintendencia

Nacional, y realiza sus funciones en concordancia con las políticas de

capacitación institucional de la SUNAT.
El modelo de capacitación promovido por el IATA está basado en la

Gestión del Talento Humano Tributario y Aduanero (GTHTA). El objetivo

de este modelo es interrelacionar y desarrollar estratégicamente cuatro

conceptos claves en la cultura de SUNAT, que son los siguientes:
- Investigación hacia la innovación.
- Formación de competencias funcionales.
- Fomento de cultura tributaria y aduanera.
- Impacto organizacional y cultural.

Basados en una retroalimentación eficiente de los temas de materia

tributaria y aduanera que están de vanguardia en el mundo, en el IATA

estamos en condiciones reales y objetivas de continuar el desarrollo de

nuestras competencias funcionales, no sólo para cumplir los objetivos

recaudatorios de la SUNAT, sino también proyectando las acciones

institucionales hacia el fomento de una cultura tributaria y aduanera que

contribuya decididamente al desarrollo del país.

Misión

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

Capacitar y especializar eficientemente al personal de la SUNAT y

usuarios externos en función a las necesidades de capacitación y

formación identificadas, así como fomentar la conciencia ciudadana y

tributaria, y conducir y promover la investigación en temas tributarios y

aduaneros para contribuir al logro de los objetivos institucionales.

Visión

Ser un Instituto especializado en capacitación e investigación tributaria y

aduanera, reconocido en el ámbito latinoamericano como modelo de

centro de capacitación, que promueve de manera eficaz y eficiente la

capacitación de sus clientes, y contribuye activamente en el rol

formación de conciencia ciudadana y tributaria.

Estructura Orgánica

Aprobada por Resolución de Superintendencia No. 119– 006/SUNAT.

Para alcanzar el desarrollo de nuestros objetivos en el 2006, el IATA se

ha rediseñado, a partir de la redefinición dos áreas:

Un Centro de Investigación que se constituye como el motor de la

innovación en materia tributaria y aduanera, así como soporte de las

mejoras en el entrenamiento, capacitación y formación de los

funcionarios de la Institución; y, una División de Extensión Académica

dedicada exclusivamente al usuario externo.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

2.8. NIVEL ECONÓMICO DE LOS COMERCIANTES EN LA

CIUDAD DE TACNA.
Determinado por los indicadores económicos del Instituto Nacional

de Estadística e Informática (INEI), así como artículos relacionados al

nivel económico en la ciudad de Tacna.
De acuerdo al MIM (Mejorando la Inversión Municipal), al 2008

presenta las siguientes estadísticas en cuanto a Tacna y distritos a

que se investigaron en la presente Tesis:

2.8.1. DISTRITO DE TACNA.

El distrito de Tacna tiene una densidad poblacional de 50

habitantes por km y su población en un 90% se asienta en

áreas urbanas. Se trata del distrito de mayor concentración

económica de la región Tacna, por lo que sus índices de

cobertura y acceso a servicios básicos son bastante buenos.

 COBERTURA EN AGUA, SANEAMIENTO Y

ELECTRICIDAD SIMILAR A LA DE LIMA

El área urbana del distrito de Tacna presenta indicadores de

cobertura en agua, electricidad y desagüe similares a los del

distrito limeño de San Isidro. Aún en zonas rurales estos índices

de cobertura son altos, sin superar el 90%, superando a otros

distritos con menor nivel de urbanización.

 BUENOS ÍNDICES EDUCATIVOS

El distrito de Tacna muestra una buena cobertura de educación

pública. El 19% de la población del distrito de Tacna está en

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
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2009.

edad escolar, siendo la absorción de la educación pública del

81%. Cuenta además con un profesor por cada 23 escolares y

un centro de enseñanza primaria por cada 282 estudiantes. A

pesar de ello, queda por avanzar en la mejora de la calidad

educativa y la reducción de la tasa de analfabetismo (7%).

 ÍNDICES ACEPTABLES EN SALUD

Los servicios de salud pública muestran buena cobertura,

aunque insuficiente para un distrito que es el eje de la capital de

la región. Cuenta con un hospital, seis centros de salud y seis

puestos de salud.

Lo más resaltante es su bajo índice de desnutrición crónica, de

apenas 2%, cercano al 0.9% observado por el distrito de San

Isidro (Lima), que ocupa el primer lugar en el ranking del Índice

de Desarrollo Humano de las Naciones Unidas.

2.8.2. DISTRITO DE CORONEL GREGORIO ALBARRACÍN.

El distrito de Coronel Gregorio Albarracín fue creado en

febrero del 2001 y en su casi totalidad pertenece al área

urbana de la provincia de Tacna. Su densidad poblacional es

de 395 habitantes por km.

 DÉFICIT EN ELECTRICIDAD Y DESAGÜE
Sólo el 83% de la población del distrito cuenta con viviendas

con electricidad; indicador bajo teniendo en cuenta que el

99,9% de sus habitantes viven en zonas urbanas. La

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
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cobertura de Servicios Higiénicos llega a 73% de la

población del área urbana.
 ALTAS TASAS DE ANALFABETISMO Y DE

DESNUTRICIÓN CRÓNICA
El 10% de la población de este distrito es analfabeta,

sobrepasando el 7% que observa el distrito de Tacna. El

distrito presenta una baja absorción de la población en edad

de estudiar por parte de la educación pública (32,6%),

indicativo de una necesidad de mayor atención a la

educación por parte de la municipalidad.
La tasa de desnutrición crónica afecta al 6% de la población;

tasa alta para una zona mayoritariamente urbana. El distrito

no posee hospitales, pero tiene acceso a puestos de salud

(74 mil hab. por cada uno) y centros de salud (19 mil hab.

por cada uno).

2.8.3. DISTRITO DE ALTO DE LA ALIANZA

 POBLACIÓN

En el Distrito Alto de la Alianza la tendencia del crecimiento

poblacional actúa por varios factores, predominando la

migración del Campo hacia la ciudad.

La población del distrito, según los Censos Nacionales X de

Población y V de Vivienda 2005, fue de 33877 habitantes;

de los cuales el 50,20 % corresponde al sexo femenino, y el

49.80 % corresponde al sexo masculino.

Según el INEI Tacna, la población por relación de

parentesco con el jefe de hogar en el Distrito Alto de la

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
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Alianza, (según el censo del 2005), muestra que en términos

absolutos de 8,281 que representa el 24.44%, viene hacer

el jefe de hogar, y la relación predominante es con el hijo (a)

que en términos absolutos es de 14,822 que representa al

43.75%, mientras que la relación de parentesco es la

esposa ( o compañera ) en términos absolutos es de 5,356

que representa el 15.81% a nivel del Distrito.

 EDUCACIÓN

Los indicadores de la situación de la Educación del Distrito

Alto de la Alianza en el año 2005, según el Ministerio de

Educación son los siguientes:

La cobertura de la Educación según las edades es:

- De 4 – 5 años el 89.5%, de 6 – 11 años el 99.3% y

de 12 – 16 años el 96.2%.
- Los niños que culminan la educación primaria

oportunamente es de 85.1%.
- La población joven con primaria completa es de

98.6%.
- Los jóvenes que culminan la secundaria

oportunamente es de 72.8%.
- La población joven con secundaria completa es de

86.5%
- La tasa de analfabetismo adulto es 4.6%.

Oferta y Demanda Educativa

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

En el año 2007 se registran a 7362 estudiantes

matriculados, de los cuales 6561 corresponden al área

urbana y 801 al área rural.

El número de Docentes en el 2007 ascienden a 450, en el

área urbana 390 y en el área rural 60 docentes.

 CARACTERÍSTICAS SOCIALES

En el distrito de Alto de la Alianza el comportamiento es el

siguiente: el predominio de población es en el grupo de

20 a 24 años de edad existen 4,174 personas que

representa el 12.32%; en el grupo de 25 a 29 años de

edad existe 3,656 personas que representa el 10.79%,

en el grupo de 15 a 19 años de edad existe 3,268

personas que representa el 9.65%; en el grupo de 30 a

34 años de edad existe 3,110 personas que representa el

9.18%; en el grupo de 10 a 14 años de edad existe

3,086 personas que representa el 9.11%; el resto el

predominio es menor.

En Tacna la tasa de mortalidad general (año 2005) es de

2.90 por 1000 habitantes; la tasa de mortalidad infantil es

de 14.13 por 1000 NV; la tasa de mortalidad materna es

de 59.69 por 1000 NV.; la esperanza de vida al nacer a

nivel nacional es de 71.23 años. El distrito Alto de la

Alianza la tasa de mortalidad general (año 2003) es de

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

2.60 por mil habitantes; la tasa de mortalidad infantil es

de 22.04 por 1000 NV.; la tasa de natalidad es de 11.38

por 1000 habitantes.

Caracterización Socio Cultural

El acelerado crecimiento poblacional en las dos últimas

décadas ha contribuido a agravar los problemas

sociales relacionados con la alimentación, educación,

vivienda y sobre todo la generación de empleo de

carácter productivo. La población distrital viene

creciendo desordenada e irracionalmente distribuida, no

obedeciendo a una política de población y organización

futura del territorio.

El crecimiento poblacional del distrito Alto de la Alianza no

refleja un crecimiento natural, sino a que cada vez es

más elevado el flujo migratorio de personas

procedentes de la Región Puno (Puno, Chucuito,

Yunguyo), de otras partes del país, y del interior de la

región Tacna (provincias de Tarata, Candarave y Jorge

Basadre), lo cual obedece a limitaciones económicas,

sociales y culturales del área rural, adicionado a la

expectativa del poblador rural por mejorar el nivel de vida

impulsado por el fuerte efecto de atracción que ejerce la

actividad económica y comercial que ofrece la ciudad de

Tacna.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

En cuanto a la identidad cultural del poblador del distrito,

se manifiesta en el diario vivir de los mismos y en las

festividades de corte religioso. La religión que predomina

en el distrito es la Católica que representa un 60.75%,

seguido de la Evangélica con un 7.72%, Otra Religión

6.87%, Ninguna 3.33% y No Responde el 21.34%.

Según los resultados obtenidos podemos ver que la

religión que en su mayoría los pobladores del distrito

profesan es la Religión Católica, que tiene relación

directa con la Festividad en el mes de Agosto de la Virgen

de Copacabana Patrona del Distrito.

 CARACTERÍSTICAS ECONÓMICAS

La actividad económica del distrito se enmarca en el

comercio, representado por aproximadamente el 70%.

La actividad agrícola en la actualidad no tiene desarrollo

debido a la escasez hídrica, en la reciente redelimitación

territorial del distrito Alto de la Alianza; la calidad del suelo

ubicada en el área de expansión es buena y está inmersa

en los tipos I, II y III, convirtiéndose en su principal

potencial.

La minería se manifiesta en un área mínima (1435 ha)

según el INEI es incipiente por no observar yacimientos.

La información es referencial ya que el catastro minero es

dinámico pudiendo tener cambios al observar nuevos

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

petitorios. Se observa en el área este del distrito (a

mas de 3000 msnm) exploraciones realizadas.

El comercio es la principal actividad y ocupación del

distrito Alto de la Alianza, destacándose el comercio

informal que no contribuye al acopio de ingresos. Sin

embargo el comercio formal de la zona de estación

comercial de la zona franca en el distrito es el que mas

auge tiene.

La actividad industrial en el distrito es artesanal,

contando con 142 viviendas talleres en la actualidad y

según el Padrón Industrial al 31 de marzo del 2002 de la

Dirección Regional de Industria y Turismo de Tacna

señala la presencia de 29 industrias en el distrito, existen

talleres informales en todos los rubros que por diversas

causas principalmente la de tributación, no son inscritas

en este padrón. Las potencialidades en este sector están

referidas a la posición socio económica del distrito y la

existencia de grandes zonas con perspectiva agro

industrial.

El turismo diario es bajo y sólo está referido a la visita de

la zona comercial, el mismo que durante las festividades

religiosas y patronales se incrementa; existe grandes

potencialidades para su desarrollo que va de la mano con

el paquete municipal de revalorar nuestra cultura,

costumbres con la persistente manifestación de

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

festividades y celebraciones de la zona andina de Tacna

y el espacio necesario para el turismo ecológico

(Complejo Turístico Intiorko).

 EL COMERCIO, ACTIVIDAD PREDOMINANTE EN EL

DISTRITO DE ALTO DE LA ALIANZA
El distrito se caracteriza por ser una zona eminentemente

comercial, existiendo un promedio de 1,034

establecimientos comerciales. De los cuales 823 están

legalmente establecidos; 483 (46.71%) se dedican al

rubro de Abarrotes, Emporios, Depósitos; 40 (8.61%) al

rubro de Restaurantes, Pollerías, etc.; 83 son Talleres

de mecánica, Soldadura, Planchado y Torno; 57 son

establecimientos dedicados a la venta de repuestos y

auto partes. Asimismo, es importante mencionar el

incremento de cabinas de Internet, las cuales alcanzan a

100; existen también 15 agencias de empleo. Esto

como consecuencia básicamente de la existencia de un

mecanismo de desarrollo basado en la ZOFRA-TACNA.
La actividad comercial se ubica en primer lugar y absorbe

casi el 32.7% de la PEA.
A nivel del distrito existe una PEA desocupada que

alcanza al 11.4% del total poblacional; la misma que tiene

tendencias crecientes, debido a que su situación es cada

vez más agudizante por la falta y escasez de fuentes de

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

trabajo tanto a nivel Distrital, como regional y por ende

nacional.18

2.9. MARCO CONCEPTUAL
2.9.1. Economía Informal
La economía informal, economía subterránea, economía paralela

o simplemente economía negra, es el sector de la economía que

no aparece en las estadísticas oficiales de las Cuentas

Nacionales, por lo que se desconoce con exactitud su medición

e incidencia en el desenvolvimiento de la Economía Nacional.

Esto constituye una gran limitación en el diseño de la política

económica, la política fiscal y la política tributaria en su conjunto,

porque dificulta sustancialmente las decisiones que toma el

gobierno a nivel macroeconómico, y hace que en algunos casos

tales decisiones sean excesivamente especulativas,

produciéndose entre otros el efectos negativos, evasión fiscal,

déficit e inflación.
La economía informal, produce otro fenómeno, el comercio

informal; éste, afecta terriblemente el desarrollo de nuestro país,

pero que a su vez se convierte en una actividad importante, que

ayuda a la supervivencia de las personas y familias, para poder

generar riqueza y crear empleo fuera del marco legal.
En el Perú, la economía informal y el comercio informal, no es un

fenómeno nuevo. Su crecimiento está asociado al crecimiento de

la población y al escaso crecimiento de la economía, pues en el

18 Información recabada de la página web del distrito de Alto de la Alianza
(http://www.munialtoalianza.gob.pe)

Página 109
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

sector informal no se generan los empleos que la gente

demanda.
En situaciones de crisis, la economía informal tiende a

incrementarse porque la escasez de fuentes de trabajo obliga a

las personas a emplearse y desarrollar actividades no reguladas.
2.9.2. Informalidad
Se entiende la informalidad como “una manifestación de la

incapacidad del gobierno de generar reglas de juego en el

ámbito económico que faciliten las transacciones económicas,

comerciales que reduzcan los costos de información y

transacción, y garanticen el derecho a la propiedad”
2.9.3. Comercio Formal
El comercio formal es el comercio que se rige bajo las normas

del comercio del país en donde se efectúa.
Este tipo de comercio se ampara en los estatutos legales

vigentes.
La formalidad, en el ser humano tiene que ver con las normas de

comportamiento que rigen en la sociedad, la voluntad para

cumplir las leyes, es ayudar a solucionar la problemática

existente y aportar en el desarrollo del país.
2.9.4. Comercio Informal
El comercio informal, librado a las calles y espacios públicos,

sobre la base de mercancía, por lo general es de bajo costo,

muy dinámico en cuanto a su oferta, constituye la actividad

central y más caracterizada donde actúan miles de personas. Es

el rostro más visible de nuestras ciudades, es el universo

inacabable de posibilidades para sobrevivir. En todos los casos,

va desde el comercio típicamente ambulatorio, de calles

avenidas y plazas, sometido a todos los rigores climáticos,

Página 110
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

sociales; hasta el que siendo público, tiene niveles de

asentamiento, como es el caso típico de nuestras ciudades

peruanas: las llamadas paraditas, del barrio o la comunidad

pequeña, casi familiar.
2.9.5. Obligación Tributaria
La obligación tributaria ha sido definida por Emilio Margain como

el vínculo jurídico en virtud del cual el estado, denominado sujeto

activo exige un deudor, denominado sujeto pasivo, el

cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en

especie. Por su parte de la Garza sostiene que de la realización

del presupuesto legal conocido como hecho imponible, surge

una relación jurídica que tiene la naturaleza de una obligación,

en cuyos extremos se encuentran los elementos personales: un

acreedor y un deudor y en el centro un contenido que es la

prestación del tributo.

2.9.6. SUNAT (Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria)

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

(SUNAT) es una entidad de la administración pública peruana

adscrita funcionalmente al Ministerio de Economía y Finanzas,

que mantiene autonomía económica, administrativa, financiera,

funcional y técnica.

Su principal función es la administración, fiscalización y

recaudación de los tributos internos cuyo sujeto tributario activo

es el gobierno central peruano. Adicionalmente y desde la

Página 111
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas -

ADUANAS, también se encarga de la administración y

recaudación de los tributos aduaneros que percibe el estado

peruano.

Desde el 31 de Enero del 2010, la Superindente Nacional de

Administración Tributaria es Nahil Hirsh Carillo.19

19 Definición tomada de Wikipedia (http://es.wikipedia.org/wiki/Sunat)

Página 112
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

CAPÍTULO III

MARCO METODOLÓGICO

3.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

El tipo de investigación es no experimental porque se obtienen datos

directamente de la realidad objeto de estudio, asimismo es

transeccional descriptivo, luego explicativo y finalmente correlacionado

de acuerdo a la finalidad de la investigación. Según Hernández y col.,

este tipo de estudio se plantea como una alternativa a los estudios

descriptivos y explicativos en tanto va más allá de la simple descripción

de las variables, pero no alcanza el nivel de profundización en la

determinación de relaciones causales entre variables, nivel que

caracteriza a los estudios explicativos.

3.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
Para efectos de la contrastación de la hipótesis, se utilizará el diseño no

experimental transeccional correlacional20, porque procura verificar la

existencia de asociación significativa entre las variables. Responde a

los diseños no experimentales porque no recurre a las variables en

estudio, sino que éstas se analizan tal y como suceden en la realidad.

20 HERNÁNDEZ Sampieri, Roberto; FERNÁNDEZ Collado, Carlos; y
BAPTISTA Lucio, Pilar (2000) Metodología de la investigación científica.
México: McGraw Hill / Interamericana, VELÁSQEUZ, Angel y Nérida REY.
(1999). Metodología de la investigación científica. Lima: e.a.

Página 113
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

Responde a los estudios transeccionales en tanto la información

recogida corresponde a un solo periodo. Y responde a los estudios

correlacionales porque procura verificar la existencia de asociación

significativa entre las variables.

3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA DE ESTUDIO

3.3.1. POBLACIÓN
Para efectos del presente estudio, se ha identificado como

población al total de comerciantes en la ciudad de Tacna, los

cuales aproximadamente conforman 10492 comerciantes

según INEI21

3.3.2. MUESTRA
De la Población anteriormente señalada se ha tomado como

muestra a sólo comerciantes informales, en la provincia de Tacna,

(de un total aproximado de 5000 comerciantes del sector informal a

nivel provincial, conforme a datos establecidos)
“El comercio en Tacna es altamente informal. Se estima que

aproximadamente 5000 familias dependen del comercio informal,

con alta predominancia de mujeres, principalmente migrantes, por

la falta de oportunidades de trabajo, falta de conciencia tributaria,

política discriminatoria de la SUNAT y los altos niveles de

migración” 22.
Determinación de la muestra:
Para Población finita o indefinida:

2
Z pq
n=
21 Fuente: INEI – IV Censo Nacional Económico 2008 2
22 Artículo “La Globalización” Fernández Huanacuni, Escobar VicenteEy Vitulas Mamani
de la Facultad de Administración Hotelera y Turismo de la Universidad Privada de Tacna

Página 114
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

DONDE:

n= Nº encuestas = n
Z= Nivel de confianza = 95%
p= % Población que tiene característica = 48%
q= 1-p = 52%
E= Margen de error = 5%

n = Nº Encuestas para comerciantes Informales:

n = 1.96² x 48%(0.52)
0.05²

n = 0.23003136
0.0025

n = 92.012544

n = 92

Página 115
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

3.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
3.4.1. Encuesta
El instrumento de medición que ha sido utilizado para fines de

la investigación ha sido la encuesta, la cual estuvo compuesta

por 23 preguntas o ítems y posee un nivel de confiabilidad de

129 % de acuerdo al coeficiente Alpha Cronbach’s.

Reliability Statistics
Cronbach's
Alpha N of Items
,129 23

VARIABLE INDEPENDIENTE: COMERCIO INFORMAL

Objetivo Específico Nº 1
Evaluar si el comercio informal relacionado con el Contrabando influye
significativamente en el cumplimiento de obligaciones tributarias en la
ciudad de Tacna, año 2009.

1. El Contrabando es una actividad informal que consiste en el ingreso
ilegal de mercancía extranjera a nuestro país burlando los controles
aduaneros.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

2. El Contrabando es un medio por el cual se puede pagar menos o
ningún impuesto.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

3. La función que cumple la ADUANA es: controlar y fiscalizar el tráfico
de mercancías, cualesquiera sea su origen y naturaleza a nivel
nacional; así, como prevenir, reprimir, sancionar, perseguir y
denunciar las infracciones y delitos aduaneros.

Página 116
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

4. Considera que el objetivo de la ADUANA es dejar pasar la
mercadería del exterior, cualesquiera sea su contenido

a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

5. La ADUANA hace perder el tiempo a los pasajeros y comerciantes
que pasan por los controles.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

6. Conoce adecuadamente las leyes relacionadas con el Contrabando
y el tráfico de mercancías.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

Objetivo Específico Nº 2
Verificar si el comercio informal relacionado con los Ambulantes influye
significativamente en el cumplimiento de obligaciones tributarias en la
ciudad de Tacna, año 2009.

7. El Comercio Ambulante es considerada una actividad informal o
fuera de la Ley.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

8. El Comercio realizado en los campos feriales es considerada una
actividad informal o fuera de la Ley.

Página 117
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

9. El Comercio en las calles o comercio ambulante, debería estar
sujeto a algún impuesto o contribución ante la Administración
Tributaria (SUNAT)
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

Objetivo Específico Nº 3
Analizar si el comercio informal relacionado con la Piratería influye
significativamente en el cumplimiento de obligaciones tributarias en la
ciudad de Tacna, año 2009.

10. La Piratería es un negocio mediante el cual se puede conseguir
películas, software e incluso libros que si se compraran originales
nos costarían más.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

11. La piratería es una actividad que no paga impuestos y que no
beneficia al país.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

12. Considera que la piratería vulnera los derechos de autor y de
propiedad intelectual.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

Página 118
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

13. La actividad de la piratería debe ser regulada más eficientemente
para que sea cada vez menor la evasión de impuestos.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

VARIABLE DEPENDIENTE: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

Y1 = Cultura Tributaria

14. Conozco la definición de Impuesto, y a qué régimen puedo
acogerme en el caso de querer formalizarme.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

15. Considero que el pagar impuestos es la obligación de todo
ciudadano.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

16. Pagar impuestos ayuda a mejorar el desarrollo de los más
necesitados.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

Y2 = Nivel de conocimiento de la Normatividad Vigente.

17. Conozco las normas legales referentes al Pago de Tributos.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

Página 119
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

18. Considero que las normas relativas al cumplimiento de
Obligaciones Tributarias están elaboradas de manera entendible y
didáctica.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

19. La normatividad vigente ha sido entregada, facilitada o publicada
de manera que pueda ser obtenida fácilmente por usted.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

Y3 = Nivel Económico de los Comerciantes.

20. Sus ingresos son suficientes para mantener su hogar
adecuadamente.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

21. Si pagara impuestos a través de un régimen, no tendría ingresos
suficientes.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

22. Considero que pagar impuestos es un gasto innecesario.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

Página 120
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

23. Mis ingresos me permiten tener acceso a por lo menos darle salud
y educación a los miembros de mi familia.
a) Totalmente en desacuerdo
b) En desacuerdo
c) Regularmente de acuerdo
d) De acuerdo
e) Totalmente de acuerdo

3.4.2.

Página 121
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

3.5. PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS
3.5.1. PROCESAMIENTO DE DATOS
El procesamiento de datos se hizo de forma automatizada con la

utilización de medios informáticos. Para ello, se utilizó el soporte

informático SPSS Stadistics 17.0, paquete con recursos para el

análisis descriptivo de las variables; y Excel, aplicación de

Microsoft Office, que se caracteriza por sus recursos gráficos y

funciones específicas que facilitan el ordenamiento de datos.

3.5.2. ANÁLISIS DE DATOS
Se utilizaron técnicas y medidas de estadística descriptiva e

inferencial.

Página 122
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

CAPÍTULO IV
RESULTADOS

1. El Contrabando es una actividad informal que consiste en el
ingreso ilegal de mercancía extranjera a nuestro país
burlando los controles aduaneros.

Frecuencia %

EN DESACUERDO 3 15,0

REGULARMENTE DE 7 35,0
ACUERDO

DE ACUERDO 3 15,0

TOTALMENTE DE 7 35,0
ACUERDO

Total 20 100,0

Página 123
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

2. El Contrabando es un medio por el cual se puede pagar menos
o ningún impuesto.

Frequency Percent

EN DESACUERDO 5 25,0

REGULARMENTE DE ACUERDO 11 55,0

DE ACUERDO 2 10,0

TOTALMENTE DE ACUERDO 2 10,0

Total 20 100,0

Página 124
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

3. La función que cumple la ADUANA es: controlar y fiscalizar el
tráfico de mercancías, cualesquiera sea su origen y
naturaleza a nivel nacional; así, como prevenir, reprimir,
sancionar, perseguir y denunciar las infracciones y delitos
aduaneros.

Frequency Percent

Valid EN DESACUERDO 1 5,0

REGULARMENTE DE 9 45,0
ACUERDO

DE ACUERDO 5 25,0

TOTALMENTE DE 5 25,0
ACUERDO

Total 20 100,0

Página 125
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

Página 126
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

4. Considera que el objetivo de la ADUANA es dejar pasar la
mercadería del exterior, cualesquiera sea su contenido.

Frequency Percent

EN DESACUERDO 2 10,0

REGULARMENTE DE 8 40,0
ACUERDO

DE ACUERDO 3 15,0

TOTALMENTE DE 7 35,0
ACUERDO

Total 20 100,0

Página 127
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

5. La ADUANA hace perder el tiempo a los pasajeros y
comerciantes que pasan por los controles.

Frequency Percent

EN DESACUERDO 6 30,0

REGULARMENTE DE 2 10,0
ACUERDO

DE ACUERDO 10 50,0

TOTALMENTE DE 2 10,0
ACUERDO

Total 20 100,0

Página 128
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

6. Conoce adecuadamente las leyes relacionadas con el
Contrabando y el tráfico de mercancías.

Frequency Percent

EN DESACUERDO 9 45,0

REGULARMENTE DE 4 20,0
ACUERDO

DE ACUERDO 4 20,0

TOTALMENTE DE 3 15,0
ACUERDO

Total 20 100,0

Página 129
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

7. El Comercio Ambulante es considerada una actividad informal
o fuera de la Ley.

Frequency Percent

EN DESACUERDO 13 65,0

REGULARMENTE DE 5 25,0
ACUERDO

DE ACUERDO 2 10,0

Total 20 100,0

Página 130
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

8. El Comercio realizado en los campos feriales es considerada
una actividad informal o fuera de la Ley.

Frequency Percent

REGULARMENTE DE 11 55,0
ACUERDO

DE ACUERDO 9 45,0

Total 20 100,0

Página 131
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

9. El Comercio en las calles o comercio ambulante, debería estar
sujeto a algún impuesto o contribución ante la Administración
Tributaria (SUNAT)

Frequency Percent

REGULARMENTE DE 8 40,0
ACUERDO

DE ACUERDO 4 20,0

TOTALMENTE DE 8 40,0
ACUERDO

Total 20 100,0

Página 132
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

10. La Piratería es un negocio mediante el cual se puede
conseguir películas, software e incluso libros que si se
compraran originales nos costarían más.

Frequency Percent

EN DESACUERDO 5 25,0

REGULARMENTE DE 7 35,0
ACUERDO

DE ACUERDO 8 40,0

Total 20 100,0

Página 133
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

11. La piratería es una actividad que no paga impuestos y que
no beneficia al país.

Frequency Percent

EN DESACUERDO 2 10,0

REGULARMENTE DE 10 50,0
ACUERDO

TOTALMENTE DE 8 40,0
ACUERDO

Total 20 100,0

Página 134
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

12. Considera que la piratería vulnera los derechos de autor y de
propiedad intelectual.

Frequency Percent

EN DESACUERDO 6 30,0

REGULARMENTE DE 11 55,0
ACUERDO

DE ACUERDO 2 10,0

TOTALMENTE DE 1 5,0
ACUERDO

Total 20 100,0

Página 135
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

13. La actividad de la piratería debe ser regulada más
eficientemente para que sea cada vez menor la evasión de
impuestos.

Página 136
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

Frequency Percent

TOTALMENTE EN 1 5,0
DESACUERDO

EN DESACUERDO 5 25,0

REGULARMENTE DE 5 25,0
ACUERDO

DE ACUERDO 5 25,0

TOTALMENTE DE 4 20,0
ACUERDO

Total 20 100,0

Página 137
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

14. Conozco la definición de Impuesto, y a qué régimen puedo
acogerme en el caso de querer formalizarme.

Frequency Percent

EN DESACUERDO 10 50,0

REGULARMENTE DE 8 40,0
ACUERDO

DE ACUERDO 1 5,0

TOTALMENTE DE 1 5,0
ACUERDO

Total 20 100,0

Página 138
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

15. Considero que el pagar impuestos es la obligación de todo
ciudadano.

Frequency Percent

EN DESACUERDO 1 5,0

REGULARMENTE DE 10 50,0
ACUERDO

DE ACUERDO 9 45,0

Total 20 100,0

Página 139
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

16. Pagar impuestos ayuda a mejorar el desarrollo de los más
necesitados.

Frequency Percent

REGULARMENTE DE 8 40,0
ACUERDO

DE ACUERDO 12 60,0

Total 20 100,0

Página 140
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

17. Conozco las normas legales referentes al Pago de Tributos.

Frequency Percent

TOTALMENTE EN 1 5,0
DESACUERDO

EN DESACUERDO 13 65,0

REGULARMENTE DE 6 30,0
ACUERDO

Total 20 100,0

Página 141
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

18. Considero que las normas relativas al cumplimiento de
Obligaciones Tributarias están elaboradas de manera
entendible y didáctica.

Frequency Percent

TOTALMENTE EN 1 5,0
DESACUERDO

EN DESACUERDO 1 5,0

REGULARMENTE DE 4 20,0
ACUERDO

DE ACUERDO 2 10,0

TOTALMENTE DE 12 60,0
ACUERDO

Total 20 100,0

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

19. La normatividad vigente ha sido entregada, facilitada o
publicada de manera que pueda ser obtenida fácilmente por
usted.

Frequency Percent

EN DESACUERDO 6 30,0

REGULARMENTE DE 5 25,0
ACUERDO

DE ACUERDO 3 15,0

TOTALMENTE DE 6 30,0
ACUERDO

Total 20 100,0

Página 143
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

20. Sus ingresos son suficientes para mantener su hogar
adecuadamente.

Frequency Percent

EN DESACUERDO 2 10,0

REGULARMENTE DE 14 70,0
ACUERDO

TOTALMENTE DE 4 20,0
ACUERDO

Total 20 100,0

Página 144
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

21. Si pagara impuestos a través de un régimen, no tendría
ingresos suficientes.

Frequency Percent

EN DESACUERDO 2 10,0

REGULARMENTE DE 12 60,0
ACUERDO

DE ACUERDO 1 5,0

TOTALMENTE DE 5 25,0
ACUERDO

Total 20 100,0

Página 145
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

22. Considero que pagar impuestos es un gasto innecesario.

Frequency Percent

REGULARMENTE DE 10 50,0
ACUERDO

DE ACUERDO 10 50,0

Total 20 100,0

Página 146
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

23. Mis ingresos me permiten tener acceso a por lo menos darle
salud y educación a los miembros de mi familia.

Frequency Percent

TOTALMENTE EN 3 15,0
DESACUERDO

REGULARMENTE DE 1 5,0
ACUERDO

DE ACUERDO 6 30,0

TOTALMENTE DE 10 50,0
ACUERDO

Total 20 100,0

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

CONCLUSIONES

PRIMERA:

La informalidad es un hecho socioeconómico, y como medio de

sobrevivencia de miles de personas, se ha convertido en un

fenómeno que tiene diversas y complejas dimensiones que incluso

atañen a ideas, comportamientos, efectos culturales, que

caracterizan en nuestros días a una sociedad que presenta cuadros

patéticos de pobreza, desigualdad e inequidad. Entre estos factores

como vemos claramente destacan actividades informales como el

contrabando, la piratería y el comercio ambulante como

Página 148
El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

generadores de este tipo de comercio. Desde la década del los

años 80 y 90, el Perú vive una revolución de los informales, los

mismos que han reclamado para sí el derecho a la Propiedad

Privada, el derecho a la empresa, y, sobre todo, la capacidad y el

esfuerzo individual.

SEGUNDA:

En el Perú, el problema no está en la economía y el comercio

informal, sino en el Estado, porque ha generado que el fenómeno

de emigrantes pasen a la informalidad, para poder subsistir; los

nuevos habitantes de nuestra ciudad por una ausencia de

educación en economía, cultura tributaria, conocimientos de las

normas tributarias del comercio formal y trámites engorrosos que

impone reglas burocráticas que exceden el marco normativo

socialmente aceptado, no ampara las expectativas, elecciones y

preferencias de quien no puede cumplir tales reglas y el Estado no

tiene la capacidad coercitiva suficiente.

No son informales los individuos, sino sus hechos y actividades.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

RECOMENDACIONES

PRIMERA

El estado a través de sus políticas económicas debe plantear

estrategias que permitan que las personas en situación de

informalidad, tengan acceso sin restricciones al cumplimiento de

las Leyes, Normas, Ordenanzas Municipales, que faciliten lograr

la tan ansiada formalización, para que no siga siendo un costo

para los intereses económicos del país y poder prevenir los

niveles de pobreza, discriminación y marginación en su derecho

al trabajo.

SEGUNDA

Los municipios de Tacna, Gregorio Albarracín y Alto de la Alianza

como gobiernos locales deben promover ordenanzas que

faciliten su inclusión en la formalidad a los pobladores de su

jurisdicción. Y adoptar mecanismos de gestión para vigilar y

difundir públicamente las obligaciones que se deben cumplir

para poder formalizar sus actividades laborales y comerciales

mediante campañas de difusión, sensibilización a la población

económicamente activa.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

FUENTES DE INFORMACIÓN

I. FUENTES BILIOGRÁFICAS
1.1 HERNÁNDEZ, MANUEL Y DE LA ROCA, JORGE. “Evasión

tributaria e informalidad en el Perú: una aproximación a partir del

enfoque de discrepancias en el consumo”. Lima, Año 2003.
1.2 BRANDON BUSTAMANTE BLANCO. “Formalizar es Desarrollar:

Una comunidad educada en la economía y Comercio Formal, es una

comunidad liberada de la Informalidad”.
1.3 HERNÁNDEZ, MANUEL Y DE LA ROCA, JORGE. “Evasión

tributaria e informalidad en el Perú”. Artículo Economía y Sociedad -

CIES, diciembre 2006.
1.4 DE SOTO, HERNANDO; GHERSI, ENRIQUE Y GHIBELLINI,

MARIO. El otro Sendero - La Revolución Informal. Instituto Libertad

y Democracia.
1.5 Decreto Legislativo N.° 771. Ley Marco del Sistema Tributario

Nacional.
1.6 Decreto Legislativo N.° 937. Nuevo Régimen Único Simplificado.
1.7 DECRETO SUPREMO N° 135-99-EF. Texto Único Ordenado del

Código Tributario Peruano.

II. FUENTES HEMEROGRÁFICAS
II.1. BARRAGÁN ARQUE, PAULINO. Magnitud de la economía informal

en el Perú y el mundo. En: Gestión en el Tercer Milenio, Rev. de

Investigación de la Facultad de Ciencias Administrativas, UNMSM

( Lima, noviembre 2005, Vol. 7, N.º 14)
II.2. CAPATAZ GARCÍA, JOSÉ ÁNGEL. El desarrollo como construcción

social (La Economía Informal en Perú)
II.3. INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA E INFORMÁTICA (INEI).

Informe Técnico: Evolución de la Pobreza al 2009. Lima, mayo

2010.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

II.4. MEJORANDO LA INVERSIÓN MUNICIPAL (MIM). MIM informa:

Una Mirada Independiente al Canon Minero y a la Inversión

Municipal. 1 Ed. Nº 001 Tacna, Perú. Enero 2008.
II.5. INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA E INFORMÁTICA (INEI).

Perú: IV Censo Nacional Económico 2008. Resultados Definitivos
II.6. BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU. SUCURSAL

AREQUIPA. DEPARTAMENTO DE ESTUDIOS ECONÓMICOS.

Síntesis Económica De Tacna. Mayo 2009.
II.7. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA (SUNAT). Economía Informal: Régimen tributario

especial para pequeñas y microempresas. Diseño e

implementación. El caso peruano. Memorias del Tercer Taller

Regional de Capacitación en Tributación CIAT/ONU/SRF - 3, 4 y 5

de Diciembre del 2002.
II.8. ÁVILA CABRERA, JUAN AUGUSTO. La Economía Informal y la

Tributación en el Perú.

III. FUENTES DE INTERNET
III.1. FERNÁNDEZ HUANACUNI, IRMA Y OTROS. “La Globalización”.

En: http://www.scribd.com/doc/16568855/globlazacion-en-tacna
III.2. INSTITUTO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA

(IATA). Programa de Cultura Tributaria. En:

http://www.sunat.gob.pe/comunidadEducativa/index.html
III.3. FURUKEN HERNÁNDEZ, STEFFI. Mercado Negro: Comercio

Informal. En: http://www.monografias.com/trabajos30/comercio-

informal/comercio-informal.shtml

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de Obligaciones Tributarias en la ciudad de
Tacna, año 2009.

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

CUESTIONARIO

El presente cuestionario tiene por finalidad obtener información de los
comerciantes informales de la ciudad de Tacna para constatar la influencia
que existe entre el Comercio Informal y el Cumplimiento de Obligaciones
Tributarias.

VARIABLE INDEPENDIENTE: COMERCIO INFORMAL

Objetivo Específico Nº 1
Evaluar si el comercio informal relacionado con el Contrabando influye
significativamente en el cumplimiento de obligaciones tributarias en la
ciudad de Tacna, año 2009.

24. El Contrabando es una actividad informal que consiste en el
ingreso ilegal de mercancía extranjera a nuestro país burlando los
controles aduaneros.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

25. El Contrabando es un medio por el cual se puede pagar menos
o ningún impuesto.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

26. La función que cumple la ADUANA es: controlar y fiscalizar el
tráfico de mercancías, cualesquiera sea su origen y naturaleza a nivel
nacional; así, como prevenir, reprimir, sancionar, perseguir y
denunciar las infracciones y delitos aduaneros.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

27. Considera que el objetivo de la ADUANA es dejar pasar la
mercadería del exterior, cualesquiera sea su contenido

f) Totalmente en desacuerdo

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

28. La ADUANA hace perder el tiempo a los pasajeros y
comerciantes que pasan por los controles.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

29. Conoce adecuadamente las leyes relacionadas con el
Contrabando y el tráfico de mercancías.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

Objetivo Específico Nº 2
Verificar si el comercio informal relacionado con los Ambulantes influye
significativamente en el cumplimiento de obligaciones tributarias en la
ciudad de Tacna, año 2009.

30. El Comercio Ambulante es considerada una actividad informal o
fuera de la Ley.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

31. El Comercio realizado en los campos feriales es considerada
una actividad informal o fuera de la Ley.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

32. El Comercio en las calles o comercio ambulante, debería estar
sujeto a algún impuesto o contribución ante la Administración
Tributaria (SUNAT)
f) Totalmente en desacuerdo

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

Objetivo Específico Nº 3
Analizar si el comercio informal relacionado con la Piratería influye
significativamente en el cumplimiento de obligaciones tributarias en la
ciudad de Tacna, año 2009.

33. La Piratería es un negocio mediante el cual se puede conseguir
películas, software e incluso libros que si se compraran originales
nos costarían más.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

34. La piratería es una actividad que no paga impuestos y que no
beneficia al país.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

35. Considera que la piratería vulnera los derechos de autor y de
propiedad intelectual.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

36. La actividad de la piratería debe ser regulada más eficientemente
para que sea cada vez menor la evasión de impuestos.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

VARIABLE DEPENDIENTE: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

Y1 = Cultura Tributaria

37. Conozco la definición de Impuesto, y a qué régimen puedo
acogerme en el caso de querer formalizarme.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

38. Considero que el pagar impuestos es la obligación de todo
ciudadano.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

39. Pagar impuestos ayuda a mejorar el desarrollo de los más
necesitados.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

Y2 = Nivel de conocimiento de la Normatividad Vigente.

40. Conozco las normas legales referentes al Pago de Tributos.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

41. Considero que las normas relativas al cumplimiento de Obligaciones
Tributarias están elaboradas de manera entendible y didáctica.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

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El Comercio Informal y el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en la ciudad de Tacna, año
2009.

42. La normatividad vigente ha sido entregada, facilitada o publicada de
manera que pueda ser obtenida fácilmente por usted.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

Y3 = Nivel Económico de los Comerciantes.

43. Sus ingresos son suficientes para mantener su hogar
adecuadamente.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

44. Si pagara impuestos a través de un régimen, no tendría ingresos
suficientes.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

45. Considero que pagar impuestos es un gasto innecesario.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

46. Mis ingresos me permiten tener acceso a por lo menos darle salud y
educación a los miembros de mi familia.
f) Totalmente en desacuerdo
g) En desacuerdo
h) Regularmente de acuerdo
i) De acuerdo
j) Totalmente de acuerdo

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