Administración Tributaria en Bolivia

Definición.-
Es una entidad del ejecutivo nacional encargada de hacer cumplir funciones, verificar y fiscalizar el
cumplimiento de las leyes tributarias, es decir es la encargada de controlar impuestos y tasas del
país.
Objetivos y fines de la administración tributaria.-
 Aumentar los ingresos propios, de fuentes locales, diversificadas y sustentables.
 Promover el pago voluntario y oportuno de los impuestos.
 Vincula todos los elementos de la gestión tributaria:
 El ordenamiento jurídico tributario
 La estructura organizativa y los procedimientos.
 El Sistema de gestión automatizada y las recomendaciones de las buenas prácticas de la
administración Tributaria.
 Actualizar los instrumentos jurídicos que rigen los tributos municipales o crear nuevos que los
creen o regulen eficientemente.
 Implantar una estructura organizativa hacendistas acorde con las exigencias legales
Suministrándoles eficiencia administrativa, transparente, flexible, ágil.
 Desarrollar buenas prácticas de la gestión tributaria.
 Utilización de una plataforma tecnológica adecuadas a las exigencia de la Administración
Tributaria.

Gestión Tributaria.-
La gestión tributaria se define como la función administrativa dirigida a la aplicación de los tributos,
que en un sentido amplio estaría integrada por todas las actividades tendentes a la cuantificación y
determinación de la deuda tributaria (liquidación tributaria), la comprobación del comportamiento
del sujeto pasivo por parte de la Administración (inspección) y la recaudación o pago de las deudas
tributarias (recaudación), y que en un sentido estricto abarcaría únicamente la liquidación y
comprobación.

Potestad Tributaria.-
Es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago sea exigido a las
personas sometidas a su competencia tributaria especial siendo su destino es el de cubrir las
erogaciones que implica el atender necesidades públicas. De manera resumida, podemos precisar
las siguientes características de la potestad tributaria:

a) Es inherente o connatural al estado.

b) Emana de la norma suprema.
c) Es ejercida por el poder legislativo.
d) Faculta para imponer contribuciones mediante la ley.
e) Fundamenta la actuación de las autoridades.
Por tanto, como ya se indicó, cuando hacemos alusión a la potestad tributaria nos referimos
necesariamente a la fuerza que emana de la propia soberanía del estado, que puede ser ejercida
discrecionalmente por el poder público, y que se agota en su propio ejercicio.

Límites a la Potestad Tributaria

El ejercicio de la potestad tributaria debe ajustarse a los lineamientos señalados por la constitución,
tanto por lo que se refiere a establecimiento de los tributos como para la actuación de la autoridad
en la aplicación de la ley, restricción a la que identificamos como el limite a la potestad tributaria
del estado. El establecimiento de un tributo no solo debe seguir los lineamientos orgánicos de la
constitución, sino que también debe respetar las garantías del gobernado, pues de no ser así, el
contribuyente podrá promover el juicio de amparo, para dejar sin eficacia un tributo nacido en
contra del orden establecido por la Constitución.

De los Deberes.-
Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos,
tasas y contribuciones que establezca la ley.

Institucionalización de la Administración Tributaria.-

El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), creada bajo la Ley N° 2166 del 22 de Diciembre del año
2000, es una entidad de derecho público, autárquica con independencia administrativa, funcional,
técnica y financiera, con jurisdicción y competencia en todo el territorio nacional, personería jurídica
y patrimonio propio.

Misión.-
Reducir la evasión y la defraudación, mediante la administración eficiente del Sistema Tributario, la
facilitación del cumplimiento voluntario, el control riguroso y transparente de las obligaciones
tributarias, y la cobranza y sanción de los que incumplen; estimulando el permanente desarrollo de
su recurso humano y el reconocimiento de la comunidad hacia los objetivos institucionales.
Atribuciones.-
a. Cumplir y hacer cumplir las normas contenidas en la Constitución Política del Estado, Convenios
Internacionales aprobados por el H. Congreso Nacional en materia tributaria, Código Tributario,
Leyes específicas tributarias, Decretos Supremos, Resoluciones Supremas, Ministeriales y
Administrativas y demás normas en materia tributaria.
b. Dictar normas reglamentarias a efectos de aplicación de las disposiciones en materia tributaria.
c. Establecer planes y programas de gestión administrativa acorde con los lineamientos de la
política económica del Poder Ejecutivo y suscribir un compromiso anual con el Ministerio de
Hacienda estableciendo metas de recaudación y otras de carácter institucional.
d. Celebrar acuerdos, contratos y convenios vinculados con el desarrollo de sus funciones.
e. Contratar servicios de carácter técnico y/u operativo, de personas naturales y jurídicas, siempre
que no se vulnere su facultad específica y fiscalizadora.
f. Los contratos serán suscritos por el Servicio de Impuestos Nacionales mediante procedimientos
establecidos en la Ley Nº 1178.
g. Promover la conciencia tributaria en la población.
h. Establecer y mantener relaciones con instituciones, organismos nacionales e internacionales y
agencias de cooperación vinculadas a la administración tributaria.
i. Propiciar el cumplimiento de los deberes y obligaciones de los funcionarios públicos bajo su
dependencia dentro del marco legal establecido para el efecto.
j. Recaudar las deudas tributarias en todo momento, ya sea en vía voluntaria o ejerciendo su
facultad de ejecución fiscal.
k. Desarrollar y motivar profesional y personalmente a sus funcionarios.
l. Absolver consultas de carácter tributario de acuerdo a lo establecido por el Código Tributario.
I. Mejorar los servicios de atención a los contribuyentes.
m. Diseñar sistemas y procedimientos administrativos orientados a afianzar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
n. Intervenir en las demandas y recursos contra los actos de la Administración Tributaria según lo
dispuesto en el Código tributario y disposiciones legales vigentes.
o. Prevenir y reprimir las infracciones e ilícitos tributarios
p. Requerir a terceros información necesaria que tenga efecto tributario.
q. De manera general administrar eficientemente el régimen de impuestos internos, ejerciendo
todas las facultades otorgadas por el Código Tributario y normas tributarias vigentes en el país,
aplicando con equidad jurídica las mismas.
r. Hacer cumplir el pago de obligaciones tributarias pendientes del Servicio Nacional de Impuestos
Internos.

Recursos Económicos.-
Constituyen recursos del SIN:
 Las asignaciones presupuestarias del TGN, hasta un dos por ciento (2%) de la recaudación en
efectivo de impuestos internos de la gestión fiscal inmediatamente anterior.
 Las asignaciones presupuestarias del TGN, hasta un dos por ciento (2%) de la recaudación en
efectivo de impuestos internos de la gestión fiscal inmediatamente anterior.
 Ingresos propios de la entidad.
 Las transferencias, legados, donaciones y otros ingresos similares.
 Créditos y empréstitos internos y externos contratados de acuerdo a las normas vigentes.

Utilización de los Recursos Económicos.-

Un porcentaje de los recursos deben ser utilizados para:
 Solventar actividades de motivación y/o capacitación de los funcionarios de la institución.
 Solventar requerimientos de inversión en tecnología informática, infraestructura, muebles y
vehículos.

Estructura Orgánica.-
Aspectos tomados en cuenta para la definición de la Estructura Organizacional:
 Impuestos Internos y Aduaneros.
 Departamentalización.
 Jerarquización.
 Concentración de funciones normativas.
 Descentralización de funciones operativas.
 Organización unificada de las funciones.
 Carrera Administrativa.
 Servicio de atención al contribuyente.