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NIC 16: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

CASO PRÁCTICO
Juan Camaney Persona, natural con negocio (perceptor de renta de tercera categoría)
dedicado a la prestación de servicios transporte de carga, desea renovar la flota de
camiones que posee, adquiriendo un nuevo camión el 01.06.14 por un valor de
S/.150,000 incluido el IGV, adicionalmente deberá mandar a elaborar una tolva para
dicho camión cuyo costo es de S/.20,000 más IGV este se implementara sobre el
camino para la prestación del transporte de carga, fecha de implementación 01.09.14.

Respuesta
 Aspecto tributario: Para efectos tributarios, será deducible en la determinación
de la renta anual, el cálculo de la depreciación se realizará en aplicación del
artículo 22° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta donde se señala
los porcentajes máximos de depreciación anual permitidos, que esta se encuentre
contabilizada dentro del ejercicio gravable y que no exceda del porcentaje
máximo establecido sin tener en cuenta el método de depreciación aplicado por
la entidad.

 Aspecto contable: el párrafo 50 de la NIC 16 señala que el importe depreciable
de un activo se distribuirá de forma sistemática a lo largo de su vida útil, a su
vez el inicio de la depreciación será cuando el bien este disponible para su uso,
esto es, cuando se encuentre en la ubicación y las condiciones necesarias para
operar de la forma prevista por la gerencia, también señala la presente norma
que el cargo por depreciación se reconocerá en el resultado del periodo, salvo
que se haya incluido en el importe en libros de otro activo.

De la consulta realizada, el cargo por depreciación formará parte del costo de los
servicios prestados, debido a que el bien adquirido se utilizará para generar renta
(ingresos).

De la consulta determinaremos el costo del activo, para esto determinaremos el


tiempo de vida útil del bien en nuestro casuística asumiremos que es de 5 años.
Determinación del costo y depreciación.
Descripción Base imponible IGV TOTAL
Camión 127,118.65 228,813.57 355,932.22
Tolva 20,000.00 36,000.00 56,000.00
TOTAL COSTO 147,118.65 264,813.57 411,932.22
Depreciación anual 20% 29,423.73
Depreciación Mensual 2,451.98

FECHA GLOSA CUENTA DEBE HABER


01.06.14 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 127,118.65
334 Unidades de transporte
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE 22,881.36
Por la adquisición
del camion PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
40111 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -
TERCEROS 150,000.01
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo

FECHA GLOSA CUENTA DEBE HABER


01.09.14 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 20,000.00
334 Unidades de transporte
3341 Vehículos motorizados
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE
Por la a adquisición de la PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,600.00
tolva 401 Gobierno central
40111 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -
TERCEROS 23600
465 Pasivos por compra de activo
inmovilizado
46541 Unidades de transporte

Por la depreciación 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE


30.09.14 mensual del activo ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciación 2,451.98
6814 Depreciación de activos
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS 2451.9775
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
Por la acumulación del
30.09.14 costo de los servicios 93 COSTO DE SERVICIOS PRESTADOS 2,451.98
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS 2451.9775

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