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INPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Concepto:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de
producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose
normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.
Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa
de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el ciclo
económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra
impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del impuesto
que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de productos
relacionados con el giro del negocio.
1. ¿Qué grava el IGV?

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

a) La venta en el país de bienes muebles

b) La prestación o utilización de servicios en el país

c) Los contratos de construcción

d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de éste o de empresas
vinculadas económicamente con el mismo.

e) La importación de bienes.

2. ¿Qué no grava el IGV?


 El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles,
siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categorías
 La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que
no realicen actividad empresarial
 La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización de
empresa.

La importación de:

 Bienes donados a entidades religiosas.


 Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de
derechos aduaneros, con excepción de vehículos.
 Bienes efectuados con financiación de donaciones del exterior, siempre que estén
destinados a la ejecución de obras públicas.

El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de:

 Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica


 Importación o adquisición en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y
cuños.
 La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen las
Instituciones Educativas Públicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios.
 Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos, máquinas
tragamonedas y otros aparatos electrónicos, casinos de juego y eventos hípicos.
 Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta
pública o privada por personas jurídicas constituidas o establecidas en el país.

3. ¿Cuáles son los sujetos?

Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas
jurídicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en
las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares,
patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversión en
valores y los fondos de inversión que desarrollen actividad empresarial que:

a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
producción y distribución;
b) Presten en el país servicios afectos;
c) Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construcción afectos;
e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos. Tratándose de bienes intangibles se considerará que importa
el bien el adquirente del mismo

También son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures
u otras formas de contratos de colaboración empresarial, que lleven contabilidad
independiente, de acuerdo con las normas que señale el Reglamento.

RESPONSABLES SOLIDARIOS:

Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:

 El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el país.


 Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes
por cuenta de terceros, siempre que estén obligados a llevar contabilidad completa
según las normas vigentes.
 Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídicas, instituciones y
entidades públicas o privadas designadas:
- Por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como
agentes de retención o percepción del Impuesto, de acuerdo a lo establecido
en el artículo 10° del Código Tributario.
- Por Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como agentes de
percepción del Impuesto que causarán los importadores y/o adquirentes de
bienes, quienes encarguen la construcción o los usuarios de servicios en las
operaciones posteriores.
 En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen,
determinará y pagará el Impuesto correspondiente a estas últimas.
 El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulización, por las operaciones que el
patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.

4. ¿Qué periodicidad existe para pagar y/o declararlo?

Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y
exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarán
constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o
percibido. Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto resultante o, si correspondiere,
determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo período.

Calendario de Vencimientos

Debes tener en cuenta que la oportunidad para realizar tu declaración tributaria, así como el
pago de los tributos que te correspondan está sujeta a un Calendario de Vencimientos que se
encuentra fijado en función al mes vencido y el último digito de tu RUC. Este cronograma es
aprobado cada año por la SUNAT.

Recuerda: Puedes pagar tus tributos uno o más días antes de la fecha de vencimiento.

Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que se hace referencia
en el párrafo anterior, en la que consignarán los montos que consten en los comprobantes de
pago por exportaciones, aun cuando no se hayan realizado los embarques respectivos.