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NORMAS INTERNACIONALES PARA LA PRÁCTICA PROFESIONAL DE LA

AUDITORÍA INTERNA

¿De dónde provienen los aspectos normativos de la auditoría interna?

En diversos ambientes legales y culturales; dentro de organizaciones con gran


diversidad de propósitos, tamaño, complejidad y estructura, y con personas dentro
o fuera de la organización.

¿Qué organización promulga las guías autorizadas de auditoría interna?

Los aspectos normativos de la auditoría interna provienen del Marco internacional


para la práctica profesional de la auditoría interna que organiza las guías
autorizadas promulgadas por el Instituto de Auditores Internos (iia).

¿Qué son las guías de observancia obligatoria y cuáles son?

Guías de observancia obligatoria. Son aquellas promulgadas como principios de


obligatoriedad requeridos y esenciales para la práctica profesional de la auditoría interna.
Las guías de observancia obligatoria son desarrolladas siguiendo un proceso de debida
diligencia, el cual incluye un periodo de solicitud previa para la recepción de coméntanos,
sugerencias y aportaciones por parte de los miembros del IIA. Estas guías son: la
Definición de auditoría interna, eI Código de ética y las Normas Internacionales para la
práctica profesional de la auditoría interna.

¿Qué describen las guías fuertemente recomendadas y cuáles son?

Guías fuertemente recomendadas. Estas guías son promulgadas por el IIA una vez que
han pasado por un proceso formal de aprobación. Describen las prácticas a llevar a cabo
para la efectiva implementación de la Definición de auditoría interna, eI Código de ético y
las Normas del IIA. Los tres elementos fuertemente recomendados por el IPPF son:
Documentos de posicionamiento, Guías de apoyo para la práctica de la auditoría interna y
Guías para la práctica de la auditoría interna.

Dé la definición de auditoria interna.

Auditoría interna es una función independiente y objetiva en el aseguramiento y


la consultoría, designada para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a la organización en el cumplimiento de sus objetivos
proporcionándole un enfoque sistemático y disciplinado para mejorar la
eficiencia en los procesos de administración de riesgos, de control y de
gobierno.

¿Dónde se debe establecer la independencia de la auditoría interna?


La independencia es establecida en la estructura de reporte en la organización.
¿Cómo logra objetividad la auditoría interna?

La objetividad se logra con un estado apropiado de actitud mental

¿Quién es responsable por los controles internos?

La administración es responsable de establecer y mantener el sistema de control interno


en la organización

¿Por qué se dice que la auditoria interna es un valioso recurso para la


administración?

Como piedra angular para un sólido proceso de gobierno, la auditoría interna representa
el puente entre la administración y el consejo; asimismo, apuntala el clima ético y la
eficiencia y eficacia de las operaciones y apoya a la organización en el cumplimiento con
reglas, regulaciones y todo lo relacionado con la práctica de negocios.

¿Qué establece el Código de ética del IIA?

Establece los principios expectativas y comportamiento del gobierno de la organización y


de quienes la conforman para conducir la función de auditoría interna. Más que
actividades específicas, describe el mínimo de requerimientos y expectativas de conducta
de los auditores internos.

¿Cuál es el propósito del Código de ética del IIA?

Es propósito del Código de ético del IIA el promover una cultura de ética en la profesión
de auditoría.

Dé la definición de código de ética de la auditoría interna.

El Código de ética del Instituto de Auditores Internos es el conjunto de principios


relevantes para la profesión y práctica de la auditoría interna, y de reglas de
conducta que describen el comportamiento que se espera de los auditores
internos El Código de ética aplica tanto a las personas como a las entidades que
prestan servicios de auditoría interna. El propósito de ese código es el de
promover una cultura de ética en la profesión de auditoría interna en el ámbito
internacional.

¿Por qué es necesario y apropiado un código de ética para la profesión de


auditoría interna?

El código de ética es necesario y apropiado para la profesión de auditoría interna con


base en que debe ser establecido como un elemento de confianza para el aseguramiento
de los objetivos de gobierno, la administración de riesgos y el control.
¿Cuáles son los dos componentes del Código de ética de la profesión de
auditoría interna?

Sus principios son relevantes para la profesión y para el ejercicio de la auditoría interna.
Las reglas de conducta describen las normas del comportamiento que se espera de tos
auditores internos. Esas reglas son una ayuda para interpretar la aplicación práctica de
los principios e intentan conducir a los auditores internos hacia un comportamiento ético.

¿A quién aplica y obliga el Código de ética de la profesión de auditoría interna?

Aplica tanto a entidades como a individuos que prestan servicios de auditoría interna.

¿Cuáles son los cuatro principios del Código de ética de la auditoría interna?

Integridad
Objetividad
Confidencialidad
Competencia

¿Cuáles son las cuatro reglas de conducta de los auditores internos?

Integridad
Objetividad
Confidencialidad
Competencia Los auditores internos

¿Cuáles son los componentes de la integridad, objetividad,


confidencialidad, y competencia como regla de conducta?

Integridad
Deben desempeñar su trabajo con honestidad, diligencia y
responsabilidad.
Deben observar las leyes y divulgar lo establecido en ellas y en la profesión.
No deben ser parte de ninguna actividad ilegal que sea de su conocimiento, o
comprometerse en actos que desacrediten a la profesión de auditoría interna o a la
organización.
Deben respetar y contribuirá legitimar los objetivos éticos de la organización.

Objetividad
No deben participar ni relacionarse con ninguna actividad que debilite, o se presuma que
debilite, la imparcialidad en el trabajo. Esta participación incluye aquellas actividades o
relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses de la organización.
No deben aceptar nada que debilite, o se presuma que debilite, su juicio profesional.
Deben discutir con los involucrados todos los hechos materiales conocidos; de no darse
esta discusión puede distorsionarse el reporte de las actividades sujetas a intervención.
Confidencialidad
Deben ser prudentes en el uso y protección de la información adquirida durante el
transcurso de su trabajo.
No deben suministrar información a ninguna persona que se beneficie con ella, y que
pueda ser contraria a la ley o en detrimento a los legítimos objetivos éticos de la
organización.

Competencia
Deben participar sólo en aquellos servicios para los cuales cuenten con los
conocimientos, habilidades y experiencia necesarios.
Deben prestar servicios de auditoría en apego a lo dispuesto en las Normas
internacionales para la práctica profesional de la auditoría interna.
Deben mantener una mejora continua en la eficiencia y calidad de sus servicios.
¿Por qué es esencial el apego a las Normas internacionales para la práctica
profesional de la auditoría interna?

Para asegurarse del debido cumplimiento de las responsabilidades de los auditores


internos y de la función de auditoría interna.

¿Cómo está conformada la estructura de las Normas?

Está conformada de la siguiente manera:

Normas sobre atributos


Normas sobre desempeño
Normas de implantación

¿Qué involucran los servicios de aseguramiento?

Los servicios de aseguramiento involucran la evaluación objetiva, por parte de los


auditores internos, de la evidencia que obtuvieron para soportar una opinión o conclusión
independiente respecto de una entidad, operación, función, proceso, sistema u otro
asunto relativo. La naturaleza y el alcance de las acciones de aseguramiento serán
determinadas por el auditor interno.

¿En dónde deben estar formalmente definidos y reconocidos el propósito, la


autoridad y responsabilidad de la función de auditoría interna?

Deben estar formalmente definidos en un estatuto que sea consistente con la Definición
de auditoría interna el Código de ética y las Normas.

¿Qué es independencia a la capacidad de la función de auditoría interna?

Es estar libre de condicionamientos que amenacen la capacidad de la función de auditoría


interna, o de su director, de cumplir con sus responsabilidades de manera imparcial.

¿Cómo alcanza independencia la función de auditoría interna?

El director de auditoría interna debe tener acceso directo e irrestricto al director general y
al consejo; esto puede lograrse mediante una relación de doble dependencia Las
amenazas a la independencia deben ser manejadas en todos los niveles: con un auditor
en lo individual, en cada trabajo de auditoría y en todos los ámbitos funcionales y
organizacionales.

¿Qué es la objetividad de los auditores internos y qué requiere?

La objetividad es una actitud mental de imparcialidad que permite a los auditores internos
desempeñar sus asignaciones con honesta confianza en el producto de su trabajo y sin
comprometer su calidad. La objetividad requiere que los auditores internos no subordinen
su juicio al de otras personas en asuntos de auditoría Las amenazas a la objetividad
deben ser manejadas en todos los niveles: con un auditor en lo individual, en cada trabajo
de auditoría y en todos los ámbitos funcionales y organizacionales.

¿Qué es el conflicto de intereses?

El conflicto de intereses es una situación en la cual un auditor interno, que ocupa una
posición de confianza, tiene un interés personal o profesional en competencia con otros
intereses.

¿Qué incluye el impedimento o menoscabo a la independencia de la función


de auditoría interna en la organización y a la objetividad en lo individual de
los auditores internos?

Puede incluir, entre otros: conflictos de intereses personales; limitaciones al alcance del
trabajo: restricciones a los registros, al personal y a los archivos; y limitaciones a los
recursos, como por ejemplo, los financieros.

En relación a la aptitud, ¿qué deben reunir y para qué la función de auditoría


interna y los auditores internos?

Deben reunir los conocimientos, las habilidades y otras competencias necesarias para
cumplir con sus responsabilidades individuales.

¿Qué son los conocimientos, las habilidades y otras competencias de los


auditores internos?

Los conocimientos, las habilidades y otras competencias son un concepto colectivo que
se refiere a la aptitud profesional que se les requiere a los auditores internos para cumplir
eficazmente con sus responsabilidades profesionales.

¿Es de esperar que los auditores internos tengan conocimientos similares a


los de aquellas personas cuya responsabilidad principal es la detección e
investigación de fraudes?

No.

¿Qué deben tomar en cuenta los auditores internos durante un trabajo de


consultoría para ejercer debido cuidado profesional?

EI director de auditoria interna no debe aceptar prestar un servicio de consultoría cuando


los auditores internos carezcan de los conocimientos, habilidades y otras competencias
necesarias para llevar a cabo la totalidad o parte del trabajo. Dado el caso, si llegare a
aceptar el trabajo, podrá apoyarse con asesoría y asistencia competentes.
¿Qué debe contemplar el diseño de un programa de aseguramiento y mejora
de la calidad para evaluar la función de auditoría interna?

Se debe diseñar un programa de aseguramiento y mejora de la calidad que permita


evaluar la función de auditoria interna acorde con la Definición de auditoría interna y las
Normas, y si los auditores internos se apegan a lo dispuesto en el Código de ética. Este
programa también evaluará la eficiencia y eficacia de la función de auditoria interna e
identificará oportunidades de mejora.

¿Qué debe incluir el programa de aseguramiento y mejora de la calidad?

El programa de aseguramiento y mejora de la calidad debe incluir evaluaciones


tanto internas como externas.
ESTRUCTURA Y ADMINISTRACIÓN DE LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA

¿Por qué debe ser relevante la ubicación de la función de auditoría interna


dentro de la estructura organizacional?

Para asegurar el cumplimiento de las responsabilidades de auditoría que le son


asignadas.

¿Qué tan práctico es que el director de auditoría interna reporte al consejo


de administración?

No es práctico ya que por lo regular, el consejo no se involucra en aspectos operativos y


ocupa más su tiempo en analizar, evaluar y tomar acuerdos, dictar políticas y tomar
decisiones macro en relación con la supervivencia y el bienestar de la organización.

Desde el punto de vista oportunidad, ¿es conveniente que el director de


auditoría interna reporte al consejo de administración?

No. La aclaración es simple: la disposición dice "debe comunicarse", lo cual no determina


una dependencia de la función de auditoría interna del consejo de administración;
además, la interacción debe darse desde un punto de vista funcional y atendiendo a la
importancia o relevancia de los asuntos por tratar entre el director de auditoría interna y el
consejo de administración, o cuando se trate de asuntos que involucran al director
general, que no son debida o adecuadamente atendidos por éste.

¿Cuándo se considera adecuado que el director de auditoría interna reporte


al consejo de administración?

No hay que soslayar la eventualidad de que el director de auditoría interna participe en el


consejo de administración de una entidad controladora, cuando se trata de auditores
corporativos. En este caso sí es más viable que el director de auditoría interna corporativo
reporte al consejo de administración de la empresa controladora, ya que la dinámica de
acción del consejo es más acelerada y recurrente que en el caso de las empresas
controladas. A fin y al cabo, la misión y función básica de una empresa controladora es,
precisamente, la de controlar, por lo que uno de los elementos más útiles para esos
propósitos es la función de auditoría interna.

¿Qué beneficios lleva consigo el que el director de auditoría interna reporte


al director general?
¿Por qué se considera que eventualmente es justificable que el director de
auditoría interna reporte al contralor?
¿Cuál es la estructura organizacional ideal de la función de contraloría?
¿Por qué se considera que contabilidad general es el mayor y mejor
elemento de control interno en una organización?
¿Qué informa la contabilidad de costos?
¿Por qué no debe reportar auditoría interna a la dirección de finanzas
Describa los aspectos que deben considerarse en el análisis para la correcta
ubicación de la función de auditoría interna en la organización.
¿Cuáles son los factores que deben considerarse para definir la estructura y
dimensión de la función de auditoría interna?
¿Cómo influye el tamaño de la organización para definir la estructura y
dimensión de la función de auditoría interna?
¿Auditoría interna es un costo o una inversión? Explique su respuesta.
¿Cómo influye la recurrencia en errores o actos indebidos para definir la
estructura y dimensión de la función de auditoría interna?
Mencione el nombre de las posiciones que deben considerarse en la
estructura de la función de auditoría interna.
¿En qué consiste la capacitación y el entrenamiento. Cuál es su objetivo?
¿Por qué es importante la capacitación y el entrenamiento. Para que sirve?
¿A través de qué mecanismos se puede dar capacitación interna y quiénes
son los responsables de hacerlo?
¿En qué normatividad están contemplados los elementos base para la
evaluación de la auditoría interna?
¿Cuál es el objetivo de evaluar periódicamente el desempeño del personal
de auditoría interna?
¿Qué proporciona la evaluación periódica del desempeño del personal de
auditoría interna?
¿Qué importancia reviste el archivo de auditoría interna?
¿Cuáles son las tres áreas que comprende la estructura funcional del
archivo de auditoría interna?
¿Qué debe contener un expediente del personal de la función de auditoría
interna?