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DEPRECIACIONES

Es la pérdida de valor que sufren algunos Activos Fijos, a causa del proceso de
desgaste a que son sometidos dichos activos, así como la obsolescencia o
antigüedad de los mismos.

La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. Para la fijación de
ésta es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores
naturales, así como la obsolescencia por avances tecnológicos o por cambios en
la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida útil
podrá fijarse con base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor
técnico.

Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total
o parcialmente depreciado, se continuará depreciándolo en forma prospectiva,
teniendo en cuenta la vida útil restante.

El costo ajustado por inflación es la base para la depreciación de activos fijos y,


cuando sea significativo, de este monto se debe restar el valor residual
técnicamente determinado.

Deberá ajustarse por inflación la depreciación acumulada, registrada en el último


día del período inmediatamente anterior.

Las normas contables que rigen en nuestro país exigen que, al cierre del período,
el valor neto de los activos fijos, reexpresado como consecuencia de la inflación,
se ajuste a su valor de realización, a su valor actual o a su valor presente,
registrando las provisiones o valorizaciones que sean del caso.

El valor de realización, actual o presente de los activos fijos debe determinarse al


cierre del período en el cuál se hubieren adquirido o formado y, al menos, cada
tres años mediante avalúos técnicos.

Valor de salvamento o de rescate: representa el Valor Estimado que tendrá el

Activo Fijo cuando se termine de depreciar (cuando cese la Vida Útil del Activo)
Vida útil: es el tiempo que se estima que un determinado activo dará servicio útil a
la empresa, contribuirá a los ingresos normales de la empresa.

La vida útil de los activos se considera así: (E.T. art. 137)

Edificaciones

20 años o 5 %

Maquinaria y equipo

10 años o 10%

Muebles y enseres

10 años o 10%

Equipos de computación y comunicación

5 años o 20%

Vehículos

5 años o 20%

Valor según libros: es el valor neto que tiene un activo en un momento


determinado. Es la diferencia entre el costo Histórico del Activo y lo que se ha
depreciado hasta una fecha determinada.

MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN

Existen en Colombia, diferentes métodos de reconocido valor técnico para


depreciar la propiedad planta y equipo.,

La depreciación periódica que se debe cargar a costos y gastos del ejercicio se


estima sobre el costo ajustado por inflación del activo.

También se debe ajustar por inflación el monto de la depreciación acumulada.

La base para la depreciación causada en cada periodo contable, es el tiempo


transcurrido o el porcentaje permitido por la legislación o el uso que ha tenido el
activo.
Entre los métodos más utilizados tenemos:

MÉTODO DE LÍNEA RECTA

Es el método de más utilizado en el país —entre otras cosas por la facilidad para
su aplicación— pues basta dividir el costo del activo entre el número de años
estimado como vida útil, para obtener el valor de la depreciación anual; pues
supone que los activos se usan con la misma intensidad año por año, a lo largo de
sui vida útil, por tanto la depreciación periódica debe ser del mismo monto

Depreciación anual = Costo Histórico / Años de vida útil

Ejemplo:

El 3 de mayo de 2005, La empresa los comuneros SA. Ubicada en Quibdó,


adquirió un equipo de lavandería en la ciudad de Medellín por valor de $
10.000.000, pagando de contado el 50% y el resto a 30 días, a una tasa de interés
del 20% anual, se le concedió descuento comercial del 10% se le cobra de
IVA16%.

El 20 de mayo/05, se paga el transporte de Medellín a Quibdó del equipo $


750.000 y un seguro para transportarla por $ 500.000.

El 2 de junio/05, se canceló $ 250.000 de mano de obra y $ 180.000 de


materiales, para la adecuación del sitio donde se ubicará la maquinaria.

El 3 de junio/05, se cancela el saldo de la obligación.

El 10 de junio/05, se compra materiales por $ 130.000, se paga mano de obra


para instalación y montaje de la maquinaria por $ 500.000.

El 15 de junio de 2005, la maquinaria entra en funcionamiento.


Con base en los resultados de este ejercicio (Resuelto en el ejemplo Nº 1), el
costo del equipo de lavandería es de $ 12.939.696, a 31 de diciembre de

2005.

Se requiere el calculo de la depreciación de la maquina por los cuatro (4) primeros


años de vida.

Se considera además, que el equipo tiene una capacidad total de operación de


100.000 horas durante su vida útil, y que durante el primer año se utilizará durante
8.000 horas, aumentando su uso en 1.500 horas anuales a partir del segundo año.

DEPRECIACIÓN LINEA RECTA

AÑO

CALCULO

DEPR.AN.

DEPR.ACUM.

V/R LIBROS

Primer año

12.939.696 X10%

1.293.969

1.293.969

11.645.727

Segundo año

12.939.696 X10%

1.293.969

2.587.938

10.351.758
Tercer año

12.939.696 X10%

1.293.969

3.881.907

9.057.789

Cuarto año

12.939.696 X10%

1.293.969

5.175.876

7.763.820

La depreciación por diciembre es de: $ 1.293.969 /12 = $ 107.831

31/12/05 Registro de la depreciación causada en diciembre por método de línea


recta

CÓDIGO

CUENTA

DÉBITO

CRÉDITO

5260

1592

Gasto depreciación

Depreciación acumulada

107.831
107.831

2. MÉTODOS DE DEPRECIACION ACELERADA

Se denominan así por cuanto el valor a depreciar de un activo, se distribuye en


forma descendente, es decir, se deprecia un mayor valor en los primeros años de
vida, basados en el hecho que los primeros años de vida del activo son más
productivos y requieren menos gastos de mantenimiento, por lo tanto se presentan
más altos los montos de depreciación y más bajos los de mantenimiento y en los
últimos años es a la inversa.

3. MÉTODO DE REDUCCION DE SALDO

También llamado doble saldo decreciente o doble saldo declinante

Mediante este método, la depreciación de cada periodo contable se determina a


partir de una tasa fija anual equivalente al doble del porcentaje que hubiere de
aplicarse en el método de línea recta, calculada sobre el saldo por depreciar de
años anteriores. (E.T art. 134)

Depreciación anual = (Costo-Depreciación acumulada) * doble porcentaje del


activo.

Ejemplo:

Con base en el ejemplo anterior:

AÑO

CALCULO

DEPRE.ANU

DEPR.ACUM

UNO
(12.939.696 – 0)x 20%

2.587.939

2.587.939

DOS

(12.939.696 -2.587.938) X 20%

2.070.351

4.658.290

TRES

(12.939.696 – 4.658.290) X20%

1.656.281

3.881.907

CUATRO

(12.939.696 - 6.314.571) X20%

1.325.025

5.206.932

Como la vida útil de la maquina es de10 años = 10% x2 = 20%

La depreciación por diciembre es de: $ 2.587.939/12 = $ 215.662

Registro de la depreciación causada en diciembre por reducción de saldos.

CÓDIGO

CUENTA

DÉBITO
CRÉDITO

5260

1592

Gasto depreciación

Depreciación acumulada

215.662

215.662

4. MÉTODO DE LA SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS

El método de la suma de los dígitos de los años es otro de los sistemas de


depreciación acelerada que facilitan registrar las más altas cuotas de depreciación
en los primeros años de vida útil del activo. No puede ser considerado como una
variante del método de saldos decrecientes pues la base para calcular la
depreciación anual es el costo de adquisición (o costo ajustado por inflación)
menos el valor de salvamento, si lo hubiese.

El procedimiento de cálculo para este método, válido únicamente para propósitos


contables, consiste en determinar la suma de los dígitos de acuerdo a la vida útil
del activo. Así para una vida útil de diez años se tendrá:

10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55

S = n(n+1) / 2

Donde:

S = Suma de los dígitos de los años (denominador)

n = años estimados de vida útil


S = 10 (10 + 1) / 2 = 55

El resultado se convierte en el denominador de la formulación matemática del


modelo.

Para calcular la depreciación se divide el número de períodos que faltan para


terminar la vida útil, entre la suma de los dígitos de los años y el resultado se
multiplica por el costo del activo.

Ejemplo: continuando con nuestro ejemplo, la depreciación para los cuatro


primeros años es de:

La depreciación del primer año será diez dividido en cincuenta y cinco y


multiplicado por costo de adquisición. Para los siguientes años se aplica la misma
fórmula, pero cambiando el numerador en cada período así:

DEPRECIACIÓN SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS

Año

Aplicación

Gasto depreciación

Primer año

(10/55) X 12.939.696 =

2.352.672

Segundo año

( 9/55) X 12.939.696 =

2.122.314

Tercer año
( 8/55) X 12.939.696 =

1.882.138

Cuarto año

( 7/55) X 12.939.696 =

1.646.870

La depreciación por diciembre es de: $ 2.352.672/12 = $ 196.056

Registro de la depreciación causada en diciembre por la suma de los dígitos de los


años.

CÓDIGO

CUENTA

DÉBITO

CRÉDITO

5260

1592

Gasto depreciación

Depreciación acumulada

196.056

196.056

5. MÉTODO DE LAS UNIDADES DE PRODUCCIÓN O DE OPERACIÓN

El método de las unidades de producción o de horas de operación, válido


únicamente para fines contables, se emplea cuando la utilización del activo fijo
varía considerablemente de un período a otro y, además, su vida útil depende más
del uso que del paso del tiempo. El cargo periódico por concepto de depreciación
se calcula encontrando el factor por unidad y multiplicándolo luego por el costo del
activo, bajo la siguiente fórmula:

Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad total X Operación Anual

Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad de producción X Unidades


producidas

EJEMPLO NUMERO UNO: con base en la información que se trae:

Se considera además, que el equipo tiene una capacidad total de operación de


100.000 horas durante su vida útil, y que durante el primer año se utilizará durante
8.000 horas, aumentando su uso en 1.500 horas anuales a partir del segundo año.

AÑO OPERACIÓN ANUAL

(Horas trabajadas)

8.000

9.500

11.000

12.500
Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad total X Operación Anual

DEPRECIACIÓN UNIDADES DE OPERACION

AÑO

OPERACIÓN

DEPRECIACION

Primer año

(12.939.696 /100.000) X 8.000 =

$ 1.035.176

Segundo año

(12.939.696 /100.000) x 9.500 =

$ 1.229.271

Tercer año

( 12.939.696 / 100.000 x 11.000 =

$ 1.423.367

Cuarto año

(12.939.696 / 100.000) x 12.500 =

$ 1.617.462

La depreciación por diciembre es de: $ 1.035.176/12 = $ 86.265

Registro de la depreciación causada en diciembre por Unidades de operación


CÓDIGO

CUENTA

DÉBITO

CRÉDITO

5260

1592

Gasto depreciación

Depreciación acumulada

86.265

86.265

OTROS MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN

Por no estar taxativamente incorporados a las normas contables o fiscales del


país, los siguientes métodos no pueden ser empleados sino con autorización
expresa de la DIAN o demostrando, para propósitos de la contabilidad, que ellos
son de reconocido valor técnico.

1. FONDO DE AMORTIZACION

La depreciación se calcula de tal forma que la rentabilidad de la inversión en el


activo se mantenga constante durante la vida útil del mismo. Los cargos a costos y
gastos, contrario a lo que se ha estudiado hasta ahora, son crecientes en el
tiempo. Esto quiere decir que, en los primeros años, el monto de la depreciación
será menor al valor calculado para los últimos períodos de su vida útil.

2. DEPRECIACIÓN DEL COSTO DE REPOSICION

El costo histórico de adquisición (o ajustado por inflación) se conserva en los


libros, pero el costo de reposición se carga a costos o gastos en el período en que
se lleva a cabo la reposición.

3. DEPRECIACIÓN AL RETIRO
Sólo se carga a costos y gastos el valor total del activo fijo, en el año en que se le
retira.