La comptabilité peut être définie comme étant «l'art de rassembler, d'interpréter et de présenter sous une forme quelconque ( tableau

, compte...), des informations .«économiques ou financières Le système d'information comptable repose sur trois sous-systèmes à savoir la saisie et l'enregistrement, le stockage et le traitement, et enfin la .sortie/mise en forme Le premier sous-système « de saisie et d'enregistrement» des faits et éléments comptables concerne le classement des faits à retenir ainsi que la base de leur .évaluation Le second sous-système «de stockage et de traitement» fait intervenir les techniques d'utilisation des supports informatiques ainsi que la méthodologie à appliquer telle ...que la méthode de correction des amortissements, provisions Et enfin, le troisième sous-système : la «sortie et la mise en forme» des données recueillies sous la forme de documents comptables à l'exemple du bilan, du compte de .résultat, de l'annexe, du journal ou de tout autre document de synthèse Aussi le système d'information comptable doit remplir plusieurs missions dont les plus importantes sont la mise en place d'une comptabilité «financière » orientée vers les informations externes et la celle d'une comptabilité «de gestion » orientée, comme son .nom l'indique vers la gestion des besoins internes Ces deux principales missions ont pour objectifs de répondre aux exigences comptables à savoir le respect des règles de normalisation, d'élaboration et de présentation des comptes d'une part, et, l'élaboration d'un modèle comptable .répondant aux besoins de gestion de l'entreprise d'autre part Cependant, comment est organisé le système d'information comptable dans une ? entreprise Le système d'information comptable dans une entreprise s'articule autour de l'organisation matérielle c'est-à-dire des moyens et méthodes comptables d'enregistrement des opérations respectant le principe comptable de l'«image fidèle» .de la situation financière, économique et comptable de l'entreprise Ce système d'information comptable doit assurer la saisie complète des documents de base ainsi que leur conservation, rendre disponibles toutes les informations nécessaires à l'établissement des documents de synthèse, contrôler l'exactitude des .données ainsi que celle des procédures internes Ainsi, les trois points essentiels à retenir concernant le système d'information : comptable dans une entreprise sont les suivants d'une part, le choix des supports à savoir les documents, livres et matériels informatiques, d'autre part, l'adoption d'un plan comptable adapté à la nature des opérations et de l'activité de l'entreprise et enfin, la définition des procédures de traitement respectant la tenue des comptes .et l'établissement des états

L’information comptable .1
.Les supports de l’information 1.1 Parmi les documents que l’entreprise manipule, certains constituent des pièces comptables et .d’autres non Seules les pièces comptables attestent de flux (servent de preuve) et sont traitées par la .comptabilité financière Les principales pièces comptables sont les factures (doit et avoir) les documents attestant de .paiements (chèques, souches, pièces de caisse…), les livres de paie Le traitement des pièces comptables 1.2

Vérification par la balance des comptes .Le journal décrit les opérations une par une et chaque écriture met en jeu plusieurs comptes Les comptes à utiliser sont listés par le plan comptable général (PCG) et portent un numéro et un .Pièce comptable = une écriture .Règles d’évaluation et de présentation Un plan de compte : une liste de comptes que les comptables doivent utiliser.3 Pour vérifier qu’aucune erreur de partie double n’a été commise.Elaboration des documents de synthèse : bilan et compte de résultat L’enregistrement des pièces comptables au journal et dans le grand-livre 2.Elles sont la preuve d’une opération qui donne naissance à des flux physiques ou monétaires Ces flux sont enregistrés en comptabilité suivant la technique de la partie double.L’établissement des documents de synthèse 2. mise de côté .1 . ventes . emploi = ressource (ou débit = crédit .total débit. il est précédé du .crédit et total des soldes débiteurs = total des soldes créditeurs .Report dans les comptes du grand-livre .4 .4 .(Tri des documents : pièces comptables ? (sinon.C’est le plan comptable général (PCG) qui fixe ces normes : Ces normes sont principalement constituées de . Bilan plus .(enregistrée au journal (report automatique La vérification de la partie double 2. Sage. on doit vérifier les égalités : total débit = total .Enregistrement au journal : partie double .(La séparation des exercices (périodicité .5 Les éditeurs de logiciel ont développé des bases de données spécialisées dans le domaine de la (…gestion comptable (Ciel comptabilité.Le bilan et le compte de résultat sont établis à partir d’une balance à une date donnée Le résultat est reporté au bilan dans les capitaux propres.périodiquement une balance des comptes La balance est un document qui présente pour chaque compte classé par numéro du PCG : le . Chaque compte est .caractérisé par un numéro et un intitulé L’organisation du traitement de l’information .Les principales conventions d’évaluation et de présentation 1.La présentation et l’évaluation de l’information comptable font l’objet d’une normalisation . Ils appartiennent en outre à une classe de comptes (classes 1 à 7 Le grand livre présente les comptes un par un et chaque compte contient une partie de plusieurs .« .(intitulé.La continuité de l’exploitation .» signe Des progiciels spécialisés 2.2 . le total crédit et le solde Si aucune erreur de partie double n’a été commise.Classement par ordre chronologique ?…Analyse des pièces comptables: achats.Toutes les pièces comptables sont soit émises par l’entreprise soit reçues par l’entreprise . les entreprises établissent .Écriture = respect de la partie double .La règle de prudence Le plan comptable général 1. si c’est une perte.L’organisation générale de la comptabilité 2.2 comptable .opérations Les systèmes informatiques évitent le report des écritures dans les comptes une fois l’opération .L’unité monétaire . Pour une (opération.3 .Le coût historique .

dans l'optique d'un utilisateur de l'information . celles qui sont exprimées en termes monétaires permettent une . dans le domaine financier (suivi de la trésorerie) et dans le domaine administratif (aspects financiers de la .signification des principaux postes Pour le compte de résultat il convient d’étudier les soldes intermédiaires de gestion . il s’agit de donner une vue d’ensemble simplifiée des documents comptables qui assurent une représentation synthétique de la vie économique de l’entreprise. Le système d’information comptable « La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir. souligner qu’au-delà des destinataires traditionnels. Pour le bilan. pour la plupart.les bases du traitement des données comptables . classer.la structure des documents de synthèse .suivants : marge commerciale .valeur ajoutée.(gestion du personnel. Celles-ci pourront être présentées en même temps que les utilisateurs de l'information comptable. résultat d'exploitation et résultat de l’exercice III. pour le suivi des comptes clients). par exemple Les bases du traitement des données comptables sont présentées sous une forme schématique.évaluation synthétique de la situation financière et des performances de l'entreprise La présentation des notions relatives à la comptabilité financière et à la comptabilité de gestion a pour but de permettre : aux élèves de comprendre. L'interprétation de l'information comptable de synthèse s’appuie sur l’analyse des activités.les processus de calcul des coûts - L'information financière Les différents rôles de l’information comptable sont présentés rapidement en rappelant que si la comptabilité a pour fonction de garder la trace des événements. Parmi ces informations. Les écritures comptables . Il : convient de . enregistrer des données de base chiffrées et .ne sont pas nécessaires En ce qui concerne le bilan et le compte de résultat.NEW Les informations jouent un rôle déterminant dans les processus de gestion. on met en évidence la . le champ des utilisateurs s’est élargi montrer l'utilité de l'information comptable dans le domaine commercial (par exemple. Elles trouvent. leur origine dans les activités de l'entreprise. elle répond aussi à des finalités qui ont évolué dans le temps.

Le livre-journal et le livre d’inventaire sont cotés et paraphés. sous une forme directement intelligible. à partir de ces comptes. un grand livre et un livre d’inventaire. La comptabilité permet d’effectuer des comparaisons périodiques et d’apprécier l’évolution de l’entité… » § 120-1 du Plan Comptable Général. de retrouver ces données et les pièces justificatives. en vue. Les écritures du livre journal sont portées sur le grand livre. Le livre-journal et le grand livre sont détaillés en autant de journaux auxiliaires et de livres auxiliaires que l’importance et les besoins de l’entité l’exigent. • • Toute entité contrôle au moins une fois tous les douze mois les données d'inventaire. sur papier ou éventuellement sur tout support offrant toute garantie en matière de preuve. Les écritures portées sur les journaux et livres auxiliaires sont centralisées au moins mensuellement sur le livre-journal et le grand livre. ou. • Toute donnée comptable entrée dans le système de traitement est enregistrée. ventilées selon le plan de comptes de l’entité. soumis à la vérification. Le Plan comptable général 1999 (PCG99) précise les modalités de tenue et de fonctionnement du système de traitement.présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine. L'organisation du système de traitement permet de reconstituer à partir des pièces justificatives appuyant les données entrées. Toute entité tient un livre-journal. 1. de la situation financière et du résultat de l’entité à la date de clôture. L'organisation de la comptabilité tenue au moyen de systèmes informatisés implique l'accès à la documentation relative aux analyses. les éléments des comptes. de procéder aux tests nécessaires à la vérification des conditions d’enregistrement et de conservation des écritures. à la programmation et à l'exécution des traitements. L'inventaire est un relevé de tous les éléments d'actif et de passif. Les différents points ci-dessous sont repris du chapitre concerné dans le PCG99. au regard desquels sont mentionnées la quantité et la valeur de chacun d'eux à la . L'organisation de la comptabilité : • Une documentation décrivant les procédures et l'organisation comptables est établie en vue de permettre la compréhension et le contrôle du système de traitement. états et renseignements. états et renseignements. numérotés et datés dès leur établissement par des moyens offrant toute garantie en matière de preuve. Des documents informatiques écrits peuvent tenir lieu de livre-journal et de livre d’inventaire s’ils sont identifiés. notamment.

L'enregistrement des opérations : • Les écritures sont passées selon le système dit "en partie double". permettre d’effectuer des comparaisons dans le temps et dans l’espace pour mesurer des évolutions au sein d’une même entreprise. Chaque écriture s’appuie sur une pièce justificative datée. voire pour réaliser des comparaisons entre entreprises au sein d’un même secteur et élaborer des statistiques. deux acteurs : les pouvoirs publics et les professions comptables. le contenu et l’imputation de chaque donnée. Tout enregistrement comptable précise l’origine. Les données d’inventaire sont regroupées sur le livre d’inventaire. Les comptes annuels sont transcrits chaque année sur le livre d’inventaire. l’amélioration de la comptabilité . Dans ce système. Les sources du droit comptable . Cette normalisation se justifie par la nécessité : o o o o de satisfaire les obligations légales . la compréhension des comptabilités et de leur contrôle .date d'inventaire. 2. 1. alors que les seconds défendent les aspirations du monde des affaires. sauf lorsqu’ils sont publiés en annexe au registre du commerce et des sociétés. en simplifiant. tout mouvement ou variation enregistré dans la comptabilité est représenté par une écriture qui établit une équivalence entre ce qui est porté au débit et ce qui est porté au crédit des différents comptes affectés par cette écriture. ainsi que les références de la pièce justificative qui l'appuie. Les premiers prennent en charge les intérêts de la société dans son ensemble. Les données d'inventaire sont conservées et organisées de manière à justifier le contenu de chacun des postes du bilan. Les deux points de vue ne s'opposent pas systématiquement. établie sur papier ou sur un support assurant la fiabilité. La normalisation du système comptable Le processus de normalisation comptable oppose. la conservation et la restitution en clair de son contenu pendant les délais requis. • • IV.

La 7° directive du 13 juin 1983 concerne la présentation des comptes consolidés.1. Cependant l'IASC publie des normes que les organisations professionnelles françaises reprennent souvent. ainsi que leurs annexes pour les sociétés faisant partie d'un groupe. Les directives européennes La 4° directive du 14 août 1978 est destinée à harmoniser les dispositions nationales relatives au contenu et à la présentation des états financiers. La "norme" internationale Il n'existe pas encore dans les faits une véritable norme comptable internationale. 2. .

.

(sommaire en annexe) w w w .fr/CNCompta Le Comité de la réglementation comptable Le CRC adopte des règlements (ayant force de obligatoire d'application).3.com La Compagnie nationale des commissaires aux comptes La CNCC donne son avis au Garde des Sceaux sur les problèmes de contrôle des comptes et peut lui soumettre des propositions. D1 à D27) w w w .gouv. au vu des recommandations et après avis du CNC.cncc. 6.fr 5.minefi.fr w ww . "Loi comptable" Le décret comptable du 29-11-83 (art. Les textes légaux Les articles L.fr Le Conseil national de la comptabilité Le CNC est un organe consultatif qui a pour mission d'émettre des avis et des recommandations dans le domaine comptable. Les textes réglementaires Le Plan comptable général. w w w .123-12 à L. applicable par toutes les entreprises. résulte de l'arrêté ministériel du 22 juin 1999.123-28 du Code de commerce fixent le cadre des règles comptables applicables à toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant. w w w . Les organisations internationales et communautaires .legifrance.minefi.minefi.minefi. La doctrine Elle trouve son origine dans deux organismes nationaux : L'Ordre des experts comptables L'OEC publie des recommandations et des avis relatifs à l'application des règles comptables.gouv.fr 4.gouv. mais concerne moins la comptabilité que la fiscalité. La jurisprudence Elle émane de certains arrêts du Conseil d'État ou des cours administratives d'appel. w w w .experts-comptables. w w w .gouv.fr 2.gouv.

www.minefi.  Les Editions Francis Lefebvre éditent le mémento FL comptable (ou sous forme d’un CD-ROM) qui est l’ouvrage de référence qui présente.com www. 03-27-93-70-70). La documentation de base  Le Plan Comptable Général (PCG) : classeur imprimé par l’Imprimerie nationale (tél.fr/reglementation/avis/avisCNCompta/pcg  Le Groupe Revue fiduciaire donne accès gratuitement aux articles des revues éditées par le groupe.efl. au droit des sociétés.voir annexe V.fr . de manière exhaustive et approfondie.revue-fiduciaire. Il est publié chaque année au 1er septembre (01-41-05-22-00).grouperf. www. www. Les sites Internet  Conseil National de la Comptabilité : par le site du ministère des finances on accède à celui du CNC qui permet de consulter le Plan Comptable Général. l’ensemble de la réglementation française applicable à la comptabilité financière. 01-41-83-52-52).gouv.  Le Groupe Revue fiduciaire édite mensuellement la Revue Fiduciaire comptable (RF comptable) qui contient diverses informations d’actualité intéressant la comptabilité et un dossier approfondi sur une question particulière (tél.fr  Les Editions Francis Lefebvre ne donnent que des informations juridiques. au droit pénal des affaires. La documentation comptable 1. fiscales et comptables à condition d’être abonné. Les règles y sont expliquées dans plus de 4 000 articles avec de multiples renvois au droit fiscal. Les Editions Francis Lefebvre éditent aussi un bulletin mensuel qui permet l’actualisation du Mémento FL comptable. 2.

2. . L. le contenu et l’imputation de chaque donnée.123-23 du Code de commerce. banque. ainsi que les références de la pièce justificative qui l’appuie » § 420-2 du Plan comptable général.experts-comptables.com VI. établie sur papier ou sur un support assurant la fiabilité. Le conseil supérieur de l’Ordre des experts-comptables www. euros…) le tiers ou la contre partie concernée (client. elle ne peut être invoquée par son auteur à son profit. talons de chèques. Si elle a été irrégulièrement tenue. Le traitement comptables 1. La preuve en comptabilité « La comptabilité régulièrement tenue peut être admise en justice pour faire preuve entre commerçants. Pièces justificatives d’origine interne : doubles des factures de ventes et des bons de commandes émis. achat. La communication des documents comptables ne peut être ordonnée en justice que dans les affaires de succession. partage de société et en cas de redressement ou liquidation judiciaires. la conservation et la restitution en clair de son contenu pendant les délais requis… » § 420-3 du Plan comptable général. salarié. services fiscaux…) le document justificatif (facture. « Tout enregistrement comptable précise l’origine. avoir. règlement…) le montant (francs. relevé. fournisseur. L’information comptable des informations • • • • • • L’information comptable externe comporte : la date (le jour de l’événement comptable) la nature (le type d’opération : vente. « Chaque écriture s’appuie sur une pièce justificative datée. reçu. communauté. ticket…) l’activité de l’entreprise qui est à l’origine de l’opération. pour faits de commerce. bordereaux de cartes de crédit.» Art.

www.. Contrôle de cohérence : • .pièces de caisse. la comptabilité doit enregistrer un emploi (« J’ai pu » ou DEBIT) qui doit être égal à une ressource (« Grâce à » ou CREDIT).fr/archives. double de toute la correspondance envoyée à des tiers… Pièces justificatives d’origine externe : les bons de commande et les factures reçus. Les pièces justificatives comptables doivent être conservées 10 ans. Le principe de la partie double Art. L’ensemble des comptes d’une entreprise s’appelle le Grand-livre. le compte et la balance • Un Saisie des données : Le journal enregistre les opérations comptables par ordre chronologique. 5.). livre de paie et double des bulletins de paie. 420-1 du PCG Pour chaque opération. L’archivage des pièces justificatives Chaque pièce doit être datée et classée (ordre chronologique. les photocopies des chèques reçus et les reçus des carte bancaires. les reçus pour les paiements par caisse. Le journal. effets de commerce émis. ordre alphabétique. enregistrement s’appelle une écriture. ordre par nature. Le journal doit respecter le principe de la partie double : Total des débits = Total des crédits • Stockage des données : Chaque écriture entraîne la mise à jour de chacun des comptes concernés. la correspondance reçue… 3. Il est recommandé de numéroter chaque pièce lors de la comptabilisation.htm 4. les relevés de banque et d’opérations financières. double des déclarations fiscales et sociales. les effets de commerce acceptés. ordre numérique.france-revision..

à comparer cette valeur d’origine à la valeur actuelle du bien concerné. Les différents éléments du bilan sont évalués selon la méthode des coûts historiques. Il fait apparaître par différence le résultat soit un bénéfice (si les produits > aux charges) soit une perte (si les charges > aux produits). représente le patrimoine de l’entreprise. Le PCG a normalisé la présentation du bilan. les plus-values constatées mais non réalisées sont ignorées.La balance reprend tous les comptes de l’entreprise en indiquant : . Sur le plan fiscal. regroupe toutes les charges (emplois consommés définitivement) et tous les produits (ressources définitives produites par l’entreprise).le solde débiteur (si débit > au crédit) . dans un souci de prudence. à une date donnée. L’actif représente ce que possède l’entreprise et le passif ce que doit l’entreprise. Par contre.  Le bilan du système de base est celui qui s’applique à la généralité des entreprises. bilan du système de base. Les documents de synthèse (PCG) • Le compte de résultat est un tableau (voir annexe) qui.  Le bilan du système abrégé est réservé aux entreprises qui peuvent présenter des documents simplifiés.OU le solde créditeur (si crédit > au débit). coût d’acquisition pour les biens achetés).le montant total des sommes inscrites au crédit . En réalité trois modèles (systèmes) de bilan sont proposés : bilan du système abrégé. à une date donnée. c’est-à-dire à leur valeur d’origine (par exemple. La balance permet de contrôler le respect du principe de la partie double : Total des débits = Total des crédits Total des soldes débiteurs = Total des soldes créditeurs 6. Le bilan comptable est un des documents (avec le compte de résultat et les documents de l’annexe) que les entreprises doivent établir à la clôture de chaque exercice. bilan du système développé.le montant total des sommes inscrites au débit Mouvements . • . Les moins-values constatées feront l’objet d’un amortissement ou d’une provision selon les cas. Le bilan est un tableau (voir annexe) qui. le bilan fait partie intégrante de la liasse fiscale présentée lors de la déclaration des résultats. Lors de la présentation du bilan (à la fin de l’exercice). en particulier. un inventaire est effectué qui consiste.

531-3) : Les règles et méthodes comptables Compléments d’informations relatifs au bilan et au compte de résultat (tableaux des immobilisations. Ces trois documents font partie des documents de synthèse établis une fois par an en fin d’exercice comptable. Le bilan du système développé permet. - . 531-1 . aux entreprises qui le souhaitent. les données de l’exercice comptable précédent sont reprises dans une colonne spécifique afin de faciliter les comparaisons. Par ailleurs. 531-2 . état des échéances des créances et des dettes à la clôture de l’exercice…). • L’annexe regroupe diverses informations (PCG art. des amortissements et des provisions . Remarques : Les amortissements et les provisions figurent à l’actif du bilan dans une colonne spécifique afin de mettre en évidence la valeur nette de l’élément considéré. Autres éléments d’information. une analyse plus détaillée des créances et des dettes en distinguant les éléments d’exploitation et les éléments hors exploitation.

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