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1.1.1. Mediante un organizador gráfico, describe la NIIF 15.

Cuadro 1

NIIF 15

Se reconoce ingresos de tal forma


que se represente la transferencia
de los bienes y servicios a los
clientes por el importe que la
entidad espera tener derecho a
cambio de los bienes y servicios.

Identificar un Determinar el asiganr el precio de la reconocer ingreso


contrato con el identificar las
obligaciones de precio de la transaccion a las cuando la entidad
cliente. transacciòn Obligaciòn de satisface una
desempeño
separadas en el Desempeño de un obligaciòn de
contrato. contrato desempeño
Cuadro 2
NIIF 15

Bienes y servicios

Las obligaciones se
Es identificable
satisfacen a lo largo del
Tiene la capcidad de ser separadamente deotros
un perioso de tiempo si
distintos biene sy servicios en el
se cumple alguna de las
contrato
condiciones descritas:

Es distinto en el marco
El cliente
del contrato al no estar
simultaneamente recibe y
estrecahemnte
consume los beneficios
relacionado con otros
El cliene puede urilizar el del trabajo del cliente.
bienes y servicios
bien o el servicioen sí
mismo o en combinación
con otros bienes y servicios
qu pueda
obtenerfácilmente. El vendedor crea o mejora
un activo que controla el
cliente.

Elvendedor crea un activo


que no tiene uso
alernalternativo.
1.1.2. Investigue y defina los siguientes términos: valor razonable, valor de uso,
valor actual, costo de amortización, tasa de interés efectiva, amortización, costo
promedio ponderado de capital, perpetuidades. Incluir sus principales
características y formas de cálculo.

Valor razonable.- El precio que podría ser recibido al vender un activo o pagado para
transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado a una
fecha de medición determinada.
Calculo:
El valor razonable, procura en primera instancia encontrar los mercados activos; por
ejemplo las bolsas de valores, en el que se transan acciones, bonos, títulos valores;
también existen otros mercados activos como las bolsas agropecuarias donde se transan
productos perecederos; todos estos son sitios en los que se logra tener información plena
de lo que está ocurriendo en un momento específico en el mercado; también existe, la
posibilidad de recurrir a valuadores de Propiedad, Planta y Equipo que están
consultando permanentemente lo que está ocurriendo en el mercado, si sube o baja la
demanda de un bien.
El Nivel 1, son los valores razonables que se determinan al utilizar precios cotizados en
los mercados, para activos o pasivos idénticos.

El Nivel 2, se refiere a los valores razonables que se determina al usar variables que no
están incluidas en el Nivel 1, que sean observables para el activo o pasivo, tanto de
forma directa como indirecta, como sucede en la caso de los precios o de un derivado de
los precios.

El Nivel 3, son los valores razonables que se determinan al utilizar variables para el
activo o pasivo, pero que no estén basadas en datos observables del mercado, por
ejemplo un análisis o una valoración por el uso de una herramienta o una metodología.

Valor de uso.- Es el valor actual de los flujos de efectivo futuros esperados de un activo
o de una unidad generadora de efectivo, a través de su utilización en el curso normal del
negocio.

Para su cálculo hemos de tener en cuenta su estado actual, los riesgos específicos del
activo así como realizar la actualización de los flujos de caja esperados utilizando un
tipo de descuento adecuado.

Valor actual.- es un método para valorar distintas opciones de inversión. Se trata de


actualizar los pagos y cobros de una operación.
Para calcular el Valor actual hay que conocer los flujos de caja de que dispone la
empresa, restándole el tipo de interés que podríamos haber obtenido en caso de invertir
dichos flujos en algún activo financiero.

Costo de amortización.- División del valor de un activo


Para el cálculo del valor de la amortización nos estamos refiriendo exactamente a la
renta o pago periódico que se debe hacer para pagar los intereses y reducir la deuda y se
utiliza las fórmulas de las anualidades vencidas.

Tasa de interés efectiva.- La tasa de interés efectiva trata de describir el costo total de
un préstamo. Esta considera el efecto de la capitalización del interés, que no se toma en
cuenta en la tasa de interés nominal.

Amortización.- La amortización se refiere a la reducción de una deuda con el transcurrir


del tiempo, mediante el pago de una misma suma periódica, por lo general mensual.
Costo promedio ponderado de capital.- El Costo de Capital Promedio Ponderado
(CCPP) es una medida financiera, la cual tiene el propósito de englobar en una sola cifra
expresada en términos porcentuales, el costo de las diferentes fuentes de financiamiento
que usará una empresa para fondear algún proyecto en específico.
Para calcular el CCPP, se requiere conocer los montos, tasas de interés y efectos
fiscales de cada una de las fuentes de financiamiento seleccionadas, por lo que vale la
pena tomarse el tiempo necesario para analizar diferentes combinaciones de dichas
fuentes y tomar la que proporcione la menor cifra.

Perpetuidades.- Una perpetuidad es una serie infinita de flujos de caja, esta serie puede
ser constante o crecer a una tasa constante. Para calcular se toma el último flujo de caja
que se estima para la valoración más la tasa de crecimiento de largo plazo, todo esto hay
que dividirlo por la tasa de retorno descontada.

1.1.3. Resuelva y responda a la pregunta planteada:


La entidad C vende tierras al cliente D. El cliente D utiliza los terrenos para la
construcción de Viviendas.
El cliente D hace el pago inicial no reembolsable de M$ 10.000, una vez que el título
legal es transferido y M$ 990.000 en cinco años, que es cuando el Cliente D espera
haber completado el desarrollo.
La entidad C no ha realizado transacciones anteriores con el Cliente D.
Los terrenos se encuentran en un área que actualmente no se encuentra apta para las
viviendas.
Por lo tanto la entidad C no es capaz de llegar a la conclusión de que el cliente D va a
pagar más que solo el pago inicial.
Si el cliente D no paga dentro de los cinco años, la entidad C retoma el título legal de
los dominios y todos los bienes que se encuentren en los terrenos.
¿Cuánto ingreso se reconoce cuando la Entidad C transfiere el título legal del terreno?

(990.000-10.000)/5 = 196.000

Se reconoce $ 196.000 cuando la entidad C transfiere el título del terreno.

1.1.4. Resuelva y responda a la pregunta planteada:


La entidad E realiza un contrato con el cliente F para la construcción de una nueva
central eléctrica de alta gama. Se espera que el control de la central sea transferido al
final de cinco años.
Es la primera central con este diseño particular. La entidad E acordó proporcionar apoyo
al cliente F en relación al mantenimiento general de la planta durante el primer año de
funcionamiento de manera gratuita.
La entidad E también proporciona servicios de mantenimiento a otras centrales
similares.
¿Cuántas obligaciones de desempeño existen en el acuerdo?

Son dos y se dan cuando E acepta ayudar al cliente F para el mantenimiento de la


planta, y la transferencia de la planta en 5 años.

1.1.5. Con base en los datos del numeral anterior, resuelva y conteste la pregunta
planteada:
El precio del contrato es de M$ 1.000.000, más una bonificación del 5% si la planta
cumple con los parámetros de funcionamiento específicos en los dos primeros años.
La entidad E estima una probabilidad del 50% de que reciba el bono y 50% que no
La planta tiene un diseño nuevo y la entidad E cuenta con poco evidencia histórica
sobre las operaciones de la planta
El cliente F financia el proyecto con un pago adelantado de M$ 1.000.000 antes de que
inicie la construcción. La tasa de interés entre el cliente y la entidad es de un 10%
¿Cuál es el precio de la transacción?

P= C (1+i)-n+c(1-(1+i/i)-n

Valor de redención= 1.000.000


Valor= 1.000.000*(0.05/1) = 50.000
Tasa de rendimiento = 0.01
P= 1.000.000(1+0.01)-2+50.000(1-(1+0.01)-2/0.01) = 871.184,20

1.2.1. Revise la normativa actualiza de Instrumentos Financieros NIIF 9 y conteste


las siguientes interrogantes. Evite la transcripción textual.

a) ¿Qué es un instrumento financiero?


Los instrumentos financieros son los productos y servicios que se ofrecen en el mercado
financiero. Cualquier contrato que da origen a un activo financiero en una empresa,
pasivo financiero o instrumento de capital, ejemplos cuentas por cobrar, por pagar,
inversiones, entre otros.

b) ¿Qué es un activo financiero?


Un activo financiero es un derecho contractual a recibir otro activo financiero, así
mismo es el derecho contractual a intercambiar instrumentos financieros o de capital.

Un activo financiero es un instrumento financiero que otorga a su comprador el derecho


a recibir ingresos futuros por parte del vendedor, es decir, es un derecho sobre los
activos reales del emisor y el efectivo que generen.
c) ¿Qué es un pasivo financiero?
Un pasivo financiero es una obligación contractual de entregar un activo financiero, es
también la obligación de intercambiar instrumentos financieros o de capital, a más de
ser un contrato que evidencie un interés residual en los activos una vez deducido los
pasivos.

Un pasivo financiero es toda obligación, deuda o compromiso de pago en un plazo


exigible determinado, que puede ser en el corto, medio y largo plazo.

d) ¿Qué es un instrumento de financiero?


Un activo financiero es un derecho contractual a recibir otro activo financiero, así
mismo es el derecho contractual a intercambiar instrumentos financieros o de capital.
Los instrumentos financieros son los productos y servicios que se ofrecen en el mercado
financiero.

e) ¿Cuáles no son instrumentos financieros?


No son instrumentos financieros los medios, o las acciones que hacen posible que se
efectivicen los componentes financieros, y todos aquellos que no se contemplen en la
norma

1.2.2. La empresa Casabaca emitió el 31 de diciembre de 2016 bonos convertibles


por un monto de $100.000,00 con las siguientes características:
Cada bono es convertible en 10 acciones comunes en cualquier momento.
La tasa de interés nominal es 6%
La tasa de mercado a la fecha de emisión del bono, para una deuda similar sin opción de
conversión en acciones es del 10%
Fecha de vencimiento de los bonos es 4 años.
Determinar el componente del pasivo y del patrimonio, realizar la contabilización.

100000 6% 10%
AÑO DETALLE INTERÉS 6% VPN 10%
1 Interés 6.000 5.454,55
2 Interés 6.000 4.958,68
3 Interés 6.000 4.507,89
4 Interés 6.000 4.098,08
Subtotal 24.000 19.019,19
4 Bono 100.000 80.980,81
Componente del pasivo 84.693,67
Valor nominal del bono 100.000
Componente del 15.306,33
patrimonio
-1-
Bancos 100.000
Cuentas por 84.693,67
pagar
Capital adicional 15.306,33
P/R el valor del bono

1.2.3. La empresa HOLCIM emitió 2000 bonos convertibles el 1 de enero de 2014.


Los bonos tienen un vencimiento de tres años y se emiten a la par, con un valor
nominal de $1.000,00 por bono.
• El interés de los bonos es el 6%, pagadero anualmente.
• Cada bono es convertible, a opción del tenedor y en cualquier momento hasta su
vencimiento, en 250 acciones ordinarias de Holcim.
• En el momento de emitir los bonos, el tipo de interés para una deuda con un riesgo
similar al de Holcim, pero sin la opción de conversión de los bonos en acciones, es del
9%.
Se pide: Contabilizar el bono emitido por HOLCIM en el momento de su emisión.

Bono emitido= 2.000*1.000 = 2.000.000 * 9% = 180.000

DETALLE DEBE HABER


-1-
Inversiones financieras en instrumentos de 180.000
patrimonio
Bancos 180.000
P/R el valor del bono emitido

Actividad de aprendizaje 1.3.


Desarrolle la contabilización de las siguientes operaciones de una sucursal con
envíos de mercancías al costo de la oficina matriz:
1.- La oficina matriz envía dinero a la sucursal A por la cantidad de $30.000,00
para su operación.
2.- Se envían mercancías para su venta con un costo de $60.000,00 La política de
precios de venta es obtener un margen de utilidad bruta del 40%.
3.- Las ventas a crédito de la sucursal fueron de $ 50.000,00
4.- La sucursal adquirió mercancías para su venta con un costo de $ 20.000,00
5.- Se cobrarán a los clientes $28.000,00 de las ventas a crédito.
6.- Se enviaron a la oficina matriz mercancías de las adquiridas localmente con un
costo de $12.000,00
7.- La sucursal tuvo gastos por $8.000,00.
8.- La sucursal envió $10.000,00 a la oficina matriz.
9.- La sucursal recibió una nota de cargo de la oficina matriz por $2.000,00 de
gastos que liquidó por su cuenta.
En el registro de las operaciones no se manejará el impuesto al valor agregado ni
las respectivas retenciones.
Se pide elaborar:
1. Libro diario,
2. Memorización; y
3. Balance de comprobación,
Para la matriz y para la sucursal.

Hoja Excel

Actividad de aprendizaje 1.4.


1.4.1. Revise la normativa actualizada de la NIIF 10 Estados Financieros
Consolidados y conteste las siguientes interrogantes. Evite la transcripción textual.

a) ¿Qué es una empresa controladora?

Es aquella que ejerce control sobre la vida de otra llamada controlada. El control se
manifiesta en la organización, en el funcionamiento y especialmente en la toma de
decisiones, ya que la controladora es dueña de la mayoría del capital, corresponde a ella
el control y la dirección de las empresas controladoras, por esto la controladora siempre
estará en el cerebro de la dirección total

b) ¿Qué es una empresa subsidiaria?

Son empresas que dependen de una casa matriz pero que de acuerdo a los derechos de
votos que tengan tendrán autonomía en cuanto a la personalidad jurídica y financiera de
la asociación, entidad controlada por otra entidad, algunas nacen como compañías
independientes y tienen total autonomía, pero luego de un tiempo los dueños de una
matriz adquieren la mayor parte y se convierten en una filial. Sin embargo, otras desde
sus inicios crecen como divisiones o departamentos dependientes de una matriz.

c) Una empresa controladora no necesitara presentar estados financieros si


cumple con las siguientes condiciones, ¿Cuáles son?

-Dicha dominante es, a su vez, una dependiente total o parcialmente dominada por otra
entidad, y sus restantes propietarios, incluyendo aquéllos que no tendrían derecho a
votar en otras circunstancias, han sido informados y no han manifestado objeciones a
que la dominante no elabore estados financieros consolidados;
-Los instrumentos de pasivo o de patrimonio neto de la dominante no se negocian en un
mercado público (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado no
organizado, incluyendo los mercados regionales y locales);
-La dominante no registra, ni está en proceso de registrar, sus estados financieros en una
comisión de valores u otra organización reguladora, con el fin de emitir algún tipo de
instrumentos en un mercado público; y
-La dominante última, o alguna de las dominantes intermedias, elaboran estados
financieros consolidados, disponibles para el público, que cumplen con las Normas
Internacionales de Información Financiera.
d) ¿Cómo se determina el control en una entidad participada?
Un inversionista debe determinar si tiene control sobre una participada y si, esta es su
subsidiaria, para ello se hace un análisis, en el que se determinara si:

El poder de la participada para dirigir sus actividades relevantes, la exposición y


derecho a rendimientos variables procedentes de su involucramiento en la participada, y
la vinculación entre poder y rendimientos.

e) Defina: ¿Qué son estados financieros consolidados?


Son los estados financieros de un grupo en el que los activos, pasivos, patrimonio,
ingresos, gastos, y flujos de efectivo de la controladora y sus subsidiarias se presentan
como si se tratase de una sola entidad económica.

1.4.2. Revise la NIC 27 y determine lo siguiente:


a) La entidad B tiene una subsidiaria denominada entidad C. La controladora
inmediata y última de la entidad B es la entidad A. Las entidades A, B y C no
tienen obligación pública de rendir cuentas. Las entidades A, B y C elaboran
estados financieros con propósito de información general; las entidades B y C lo
hacen de acuerdo con la NIIF para las PYMES, mientras que la entidad A presenta
estados financieros consolidados en conformidad con los PCGA locales (es decir, un
PCGA requerido o permitido en la jurisdicción donde la entidad A presenta su
información financiera, que no corresponde ni a las NIIF completas ni a la NIIF
para las PYMES).
¿Qué entidad debe presentar estados financieros?

La entidad B es la que debe presentar los estados financieros, ya que es la empresa


controladora.

b) La entidad A adquirió otra entidad (la entidad B) con la intención de venderla


dentro de los seis meses de la fecha de adquisición.
¿El valor razonable de las acciones de la entidad B puede determinarse de forma
fiable?

No, ya que el valor de la empresa en el tiempo puede incrementar o decrecer.

1.4.3. LA MATRIZ TIENE UNA SUBSIDIARIA Y REQUIERE REALIZAR LA


CONSOLIDACIÓN DE SUS ESTADOS FINANCIEROS

Se debe tener en cuenta los siguientes datos para realizar la consolidación:


Tiene transacciones relacionadas entre cuentas por pagar y cuentas por cobrar por $
20.000.
Ventas de la matriz a la subsidiaria por $ 30.000.
La matriz tiene una inversión de $ 10.000 en la subsidiaria.
REALICE LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Dirijase al excel
1.4.1 Revise la normativa actualizada de la NIIF 3 Combinación de Negocios
elabore un mapa conceptual de la norma y conteste las siguientes interrogantes.
Evite la transcripción textual.
a) ¿Qué es un negocio?
Cuadro 3

Negocio

La noción de negocio se
De los recursos con un
Es la consecuencia de la introduce para dar
resultado economicamente
correcta administraciòn cumplimiento al principio de
positivo para las partes.
«esencia sobre la forma»
b) ¿Qué es una combinación de negocio?
Cuadro 4

Qué es una combinación de


negocio

es la toma de control de una Lo importante en este se tiene el control y por lo


empresa sobre otro o varios concepto es la toma de control tanto se estaría ante una
negocios. de la compañía o el negocio, combinación de negocios.

c) ¿Qué es un negocio conjunto?


Cuadro 5

Negocio conjunto

Los negocios conjuntos pueden


Es un acuerdo en el cual tener diferentes formas y
Las misma que se rigen
dos o más personas, inician estructuras, existen tres grandes
bajo un control conjunto.
una actividad económica. tipos que son explotaciones
controladas de forma conjunta,
activos controlados de forma
conjunta y entidades controladas
de forma conjunta, todos ellos
cumplen la definición y se
describen habitualmente como
negocios conjuntos.

Las siguientes son


características
comunes a todos los
negocios conjuntos:
(a) tienen dos o más
partícipes ligados por
un acuerdo contractual;
y
(b) el acuerdo
contractual establece la
existencia de control
conjunto.

d) Defina las siguientes fechas: fecha de adquisición, fecha de intercambio y fecha


de acuerdo.
Fecha de adquisición.- es aquélla en la que la combinación de negocios tiene efectos
desde el punto de vista contable, esto es, la fecha en la que debe registrarse la operación.

Fecha de intercambio.- es la fecha en la que se realiza la cesión de los derechos de la


empresa, al nuevo adquirente.
Fecha de acuerdo.- Es la fecha en la que se acuerda la fusión o combinación del
negocio.