UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

Facultad de Ciencias Administrativas Distancia Virtual

2018-2019
VICKY NAZARENO VELASCO
CPA 8-1
 1. Investigue cual es el marco jurídico Ecuatoriano que regula la
Auditoria Forense.

En nuestro país no existe un marco jurídico que, definida para la aplicación de Auditoría
Forense, pero existen bases legales que pueden ser tomadas en cuenta en su ejecución y que
detallaremos de acuerdo con el nivel jerárquico:

La Constitución de la República del Ecuador.

Art. 204.- El pueblo es el mandante y primer fiscalizador del poder público, en ejercicio de
su derecho a la participación. La Función de Transparencia y Control Social promoverá e
impulsará el control de las entidades y organismos del sector público, y de las personas
naturales o jurídicas del sector privado que presten servicios o desarrollen actividades de
interés público, para que los realicen con responsabilidad, transparencia y equidad;
fomentará e incentivará la participación ciudadana; protegerá el ejercicio y cumplimiento
de los derechos; y prevendrá y combatirá la corrupción.

La Función de Transparencia y Control Social estará formada por el Consejo de

Participación Ciudadana y Control Social, la Defensoría del Pueblo, la Contraloría General
del Estado y las superintendencias. Estas entidades tendrán personalidad jurídica y
autonomía administrativa, financiera, presupuestaria y organizativa.

Art. 393.- El Estado garantizará la seguridad humana a través de políticas y acciones

integradas, para asegurar la convivencia pacífica de las personas, promover una cultura de
paz y prevenir las formas de violencia y discriminación y la comisión de infracciones y
delitos. La planificación y aplicación de estas políticas se encargará a órganos
especializados en los diferentes niveles de gobierno. (Constitución de la República del
Ecuador Asamblea Constituyente 2008, 2008).

Código Orgánico Integral Penal - COIP con referencia al fraude

Por la necesidad de reformas en el Código penal en el Ecuador, y la tipificación de nuevos

delitos para ejercer de manera equitativa la justicia, además de adaptar el derecho penal a
esquemas internacional, surge el COIP.
El Servicio de Rentas Internas, presentó sus observaciones respecto a la nueva clasificación
de delito tributario, enriquecimiento ilícito, lavado de activos y definiendo esta clase de
delitos como fraude procesal.

La propuesta del Servicio de Rentas Internas en relación al COIP, busca implementar lo

siguiente:

 Consolidar en un solo artículo todas aquellas conductas que por su naturaleza

constituyen delitos tributarios y que se encuentran de forma dispersa en varios
cuerpos normativos: Código tributario, Ley de Régimen
 Tributario Interno, Ley del RUC, entre otras;
 Establecer sanciones en las que exista la aplicación del principio de
proporcionalidad de la pena: dependiendo de la gravedad de la conducta y el monto
de los impuestos defraudados;
 Se elimina el requisito de procedibilidad que se encuentra previsto en el artículo 345
del CT y que exige que para iniciar la acción penal se requiere de “acto firme,
resolución ejecutoriada o sentencia judicial ejecutoriada…”; En el Código
Tributario quedarían las normas que regulan las sanciones de las infracciones de
carácter administrativo. (Garrido, 2006)

Ley de Régimen Tributario Interno

A través de la Ley Orgánica De Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal

publicada en el registro oficial No. 405, correspondiente al 29 de diciembre de 2014 y que
entró en vigencia el 30 de diciembre del mismo año, se realización reformas importantes a
la LORTI teniendo como objetivo principal mejorar las gestiones de pagos de tributos y la
prevención del fraude, elusión y evasión tributaria.

Superintendencia de Compañías – Ley de Compañías.

Según la Codificación No. 000. RO/ 312 de 5 de noviembre de 1999, de ese entonces
Honorable Congreso Nacional, establecía los siguientes artículos, relacionado a los fraudes
en las compañías: 33 Art. 17.- Por los fraudes, abusos o vías de hecho que se cometan a
nombre de compañías y otras personas naturales o jurídicas, serán personal y
solidariamente responsables:

1. Quienes los ordenaren o ejecutaren, sin perjuicio de la responsabilidad que a dichas

personas pueda afectar;
2. 2. Los que obtuvieren provecho, hasta lo que valga éste; y,
3. Los tenedores de los bienes para el efecto de la restitución.

Art. 82.- Pueden ser excluidos de la compañía:

1. El socio administrador que se sirve de la firma o de los capitales sociales en

provecho propio; o que comete fraude en la administración o en la contabilidad;
o se ausenta y, requerido, no vuelve ni justifica la causa de su ausencia;
2. El socio que interviniere en la administración sin estar autorizado por el contrato
de compañía;
3. El socio que constituido en mora no hace el pago de su cuota social;
4. El socio que quiebra; y,
5. En general, los socios que falten gravemente al cumplimiento de sus
obligaciones sociales.

El socio excluido no queda libre del resarcimiento de los daños y perjuicios que
hubiere causado. (Honorable Congreso Nacional del Ecuador, 1999).

Debido a las reformas de leyes en el país, la Ley de Compañías fue modificada por
la Asamblea Nacional en octubre del 2009; en la que incluye el único artículo
relacionado a los fraudes, que sustituye al artículo 388, de la antigua Ley de
Compañías, que mencionamos a continuación:

Art. 60.- El liquidador es responsable de cualquier perjuicio que, por fraude o

negligencia en el desempeño de sus funciones o por abuso de los bienes o efectos de
la compañía, resultare para el haber social, los socios accionistas o terceros.

En el caso de omisión, negligencia o dolo, será sustituido, con pérdida del derecho a
la retribución por su trabajo, y responderá personal y solidariamente por el pago de
 daños y perjuicios causados, con independencia de la respectiva acción penal en los
términos del artículo 560 del Código Penal. (Asamblea Nacional, 2009).

Reglamento a la Ley Orgánica de Transporte y Seguridad Vial.

Establece las pautas de aplicación a las que están sujetos los operadores de transporte,
citaremos las más relevantes en concordancia con el caso de estudio, que son las empresas
de transporte pesado.

Art. 10.- Las características técnicas, operacionales y de seguridad, tanto de los vehículos
como del servicio de transporte terrestre en cada uno de los tipos de transporte deberán
guardar conformidad con las normas INEN y los Reglamentos que para el efecto expida la
Agencia Nacional de Tránsito, los mismos que serán de aplicación nacional.

Normas de auditoría referentes a la Auditoría Forense.

Para el presente estudio consideraremos la NIA 240, 315 y 330 que se relacionan con el
tema de fraudes, además de normas aplicables al desarrollo de auditorías de acuerdo a NIA.

NIA 315. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el

conocimiento de la entidad y de su entorno.

NIA 330. Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.

NIA 260. Comunicación con los Encargados del Gobierno Corporativo

NIA 265. Comunicación de Deficiencias en Control Interno a los Encargados del Gobierno
Corporativo y a la Administración.

NIA 210. Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.

NIA 610. Uso del trabajo de Auditores Internos.

NIA 620. Utilización del trabajo de un experto

NIA 500. Evidencia de Auditoría

NIA 240. Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto
al fraude.