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Universidad Inca Garcilaso de la Vega


Facultad de Ciencias Contables y Finanzas Corporativas
Presupuesto y Control de Gestión (C)
La empresa Concentrados Marinos S.A.C. es una empresa que se dedica a fabricar harina de
pescado para exportación, el producto final lo prepara a base de pescado procesado,
obteniendo un tamaño de presentación final que lo envasan en saco de polipropileno con una
capacidad de 50 kg.
Datos

Dentro de su ciclo de actividades presenta la siguiente información:


Precio por c/u saco 50kg S/. 17.50
Detalle Sacos
Junio 150,000
Julio 185,900
Agosto 200,100
El inventario deseado de artículos terminados (unidades)
01 Junio 120,000 S/. 1’236,000.00
30 Junio 100,500
31 Julio 90,000
31 Agosto 110,000

Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad terminada.
Costo de los materiales directos por unidad S/. 6.80
Inventario final deseado de materiales directos 45% de la producción del mes siguiente.
Septiembre 250,000 unidades.
Tasas de aplicación de costos indirectos de fabricación variables por hora de mano de obra
directa:
Mano de obra directa S/300
Impuestos 236
Mantenimiento 820
Calefacción 410
Energía 110
Varios 155
Costos indirectos de fabricación fijos por mes:

Materiales indirectos S/70,000


Mano de obra indirecta 25,000
Supervisión 8,000
Depreciación 4,500
Seguros 1,500
Mantenimiento 5,00
Calefacción 1,500
Energía 2,000
Impuestos 7,640
Las horas estimadas de mano de obra directa y el costo de la mano de obra directa difiere cada
mes, debido a la diversa disponibilidad de trabajadores, presentándose la siguiente
información:
Meses Horas por saco Costo por hora
Junio 0.0011125 359.55
Julio 0.0011192 357.40
Agosto 0.0011171 341.59
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Gastos de ventas variables como un porcentaje del total de ventas:

Publicidad 4.00%
Comisiones 2.50%
Viajes 3.00%
Incobrables 5.00%
* Salario de ventas S/. 3,500.00

Gastos administrativos:

Salarios de ejecutivos S/2,500


Salarios de oficina 1,200
Seguros 350
Impuestos 450

Se solicita preparar los presupuestos correspondientes para los meses de Junio, Julio y Agosto
20X8. Tener en cuenta:

- Los materiales directos se pagan cuando se reciben.


- Todos los costos y gastos fijos se pagan cuando se incurren.
- Todas las ventas se hacen en efectivo.
- Los impuestos estimados sobre la renta se pagan mensualmente.
- El saldo de caja al 01 de junio es de S/. 350,000.

SE SOLICITA:
a. Presupuesto de ventas
b. Presupuesto de producción
c. Presupuesto de compra de materia prima
d. Presupuesto de consumo de materia prima
e. Presupuesto de mano de obra
f. Presupuesto de costos indirectos
g. Presupuesto de costo de ventas
h. Presupuesto de gastos de venta
i. Presupuesto de gastos de administración
j. Presupuesto de estado de resultado
k. Presupuesto de caja.

Importante: Comentar brevemente un libro de la Biblioteca Virtual de la UIGV.


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Solución

PRESUPUESTO DE VENTAS

DETALLE UNIDADES PRECIO TOTAL

JUNIO 150,000 S/. 17.50 S/. 2,625,000.00

JULIO 185,900 S/. 17.50 S/. 3,253,250.00

AGOSTO 200,100 S/. 17.50 S/. 3,501,750.00

TOTAL S/. 9,380,000.00

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

DETALLE JUNIO JULIO AGOSTO TOTAL

VENTAS 150,000 185,900 200,100 536,000

INV. FINAL 100,500 90,000 110,000 110,000

SUB - TOTAL 250,500 275,900 310,100 646,000

INV. INICIAL -120,000 -100,500 -90,000 -120,000

UNID. A FABRICAR 130,500 175,400 220,100 526,000

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA

DETALLE JUNIO JULIO AGOSTO TOTAL

UNID. A FABRICAR 130,500 175,400 220,100 526,000

(+)INV. FINAL DESEADO 78,930 99,045 112,500 112500

SUB-TOTAL 209,430 274,445 332,600 638,500

(-)INV. INICIAL -58,725 -78,930 -99,045 -58,725

CANTIDAD DE COMPRAS 150,705 195,515 233,555 579,775

S/.
PRECIO UNITARIO S/. 6.80 S/. 6.80 S/. 6.80
6.80

COSTO COMPRA DE M.P. S/. 1,024,794.00 S/. 1,329,502.00 S/. 1,588,174.00 S/. 3,942,470.00

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA

DETALLE JUNIO JULIO AGOSTO TOTAL


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UNIDADES REQUERIDAS 130,500 175,400 220,100 526,000

COSTO UNITARIO S/. 6.80 S/. 6.80 S/. 6.80 S/. 6.80

COSTO DEL CONSUMO S/. 887,400.00 S/.1,192,720.00 S/. 1,496,680.00 S/.3,576,800.00

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

DETALLE JUNIO JULIO AGOSTO TOTAL

UNIDADES REQUERIDAS 220,100


130,500 175,400 526,000

HORAS M.O.D 0.0011125 0.0011192 0.001171

TOTAL HORAS 145.18125 196.30768 257.7371 599.22603

COSTO POR HORA S/. 359.55 S/. 357.40 S/. 341.59 352.85

TOTAL S/. 52,200.00 S/. 70,160.00 S/. 88,040.00 211,436.90

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS

JUNIO
DETALLE 145.18125 HRS TOTAL
FIJOS VARIABLES

MATERIALES INDIRECTOS 70,000.00 - 70,000.00

MANO DE OBRA INDIRECTA 25,000.00 43,554.38 68,554.38

IMPUESTO M.O.D. - 34,262.78 34,262.78

SUPERVISION 8,000.00 - 8,000.00

DEPRECIACION 4,500.00 - 4,500.00

SEGUROS 1,500.00 - 1,500.00

MANTENIMIENTO 5,000.00 119,048.63 124,048.63

CALEFACCION 1,500.00 59,524.31 61,024.31

ENERGIA 2,000.00 15,969.94 17,969.94

IMPUESTO 7,640.00 - 7,640.00

VARIOS - 22,503.09 22,503.09

TOTALES S/. 125,140.00 S/. 294,863.12 S/. 420,003.12


5

JULIO
DETALLE 196.30768 HRS TOTAL
FIJOS VARIABLES

MATERIALES INDIRECTOS 70,000.00 70,000.00

MANO DE OBRA INDIRECTA 25,000.00 58,892.30 83,892.30

IMPUESTO M.O.D. - 46,328.61 46,328.61

SUPERVISION 8,000.00 - 8,000.00

DEPRECIACION 4,500.00 - 4,500.00

SEGUROS 1,500.00 - 1,500.00

MANTENIMIENTO 5,000.00 160,972.30 165,972.30

CALEFACCION 1,500.00 80,486.15 81,986.15

ENERGIA 2,000.00 21,593.84 23,593.84

IMPUESTO 7,640.00 - 7,640.00

VARIOS - 30,427.69 30,427.69

TOTALES S/. 125,140.00 S/. 398,700.90 S/. 523,840.90

DETALLE AGOSTO

257.7371 HRSTOTAL

FIJOS VARIABLES

MATERIALES INDIRECTOS 70,000.00 70,000.00

MANO DE OBRA INDIRECTA 25,000.00 77,321.13 102,321.13

IMPUESTO M.O.D. - 60,825.96 60,825.96

SUPERVISION 8,000.00 - 8,000.00

DEPRECIACION 4,500.00 - 4,500.00

SEGUROS 1,500.00 - 1,500.00

MANTENIMIENTO 5,000.00 211,344.42 216,344.42

CALEFACCION 1,500.00 105,672.21 107,172.21


6

ENERGIA 2,000.00 28,351.08 30,351.08

IMPUESTO 7,640.00 - 7,640.00

VARIOS - 39,949.25 39,949.25

TOTALES S/. 125,140.00 S/. 523,464.05 S/. 648,604.05

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

DETALLE JUNIO JULIO AGOSTO

PPTO DE CONSUMO MATERIA PRIMA 887,400.00 1,192,720.00 1,496,680.00

PPTO MANO DE OBRA 52,200.00 70,160.00 88,040.00

PPTO COSTOS INDIRECTOS 420,003.12 523,840.90 648,604.05

TOTAL S/. 1,359,603.12 S/. 1,786,720.90 S/ 2,233,324.05

INVENTARIO. INICIAL 1,236,000.00 1,047,050.68 916,789.51

PRODUCTOS DISPONIBLES S/. 2,595,603.12 S/. 2,833,771.58 S/.3,150,113.56

INVENTARIO FINAL -1,047,050.68 -916,789.51 -1,116,154.68

COSTO DE VENTAS S/.1,548,552.44 S/.1,916,982.06 S/.2,033,958.88

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS

JUNIO S/. 2,625,000.00

DETALLE FIJOS VARIABLE TOTAL

PUBLICIDAD (4.00%) 1,400.00 105,000.00 106,400.00

COMISIONES (2.50%) 875.00 65,625.00 66,500.00

VIAJES (3.00%) 1,050.00 78,750.00 79,800.00

INCOBRABLES (5.00%) 175.00 131,250.00 131,425.00


7

TOTAL S/. 3,500.00 S/. 380,625.00 S/. 384,125.00

JULIO 3,253,250.00

DETALLE FIJOS VARIABLE TOTAL

PUBLICIDAD (4.00%) 1,400.00 130,130.00 131,530.00

COMISIONES (2.50%) 875.00 81,331.25 82,206.25

VIAJES (3.00%) 1,050.00 97,597.50 98,647.50

INCOBRABLES (5.00%) 175.00 162,662.50 162,837.50

TOTAL S/. 3,500.00 S/. 471,721.25 S/. 475,221.25

AGOSTO 3,501,750.00

DETALLE FIJOS VARIABLE TOTAL

PUBLICIDAD (4.00%) 1,400.00 140,070.00 141,470.00

COMISIONES (2.50%) 875.00 87,543.75 88,418.75

VIAJES (3.00%) 1,050.00 105,052.50 106,102.50

INCOBRABLES (5.00%) 175.00 175,087.50 175,262.50

TOTAL S/. 3,500.00 S/. 507,753.75 S/. 511,253.75

PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS POR MES

DETALLE MONTOS

SALARIOS EJECUTIVOS 2,500.00

SALARIO DE OFICINA 1,200.00

SEGUROS 350.00

IMPUESTOS 450.00

TOTAL S/. 4,500.00


8

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADOS

DETALLE JUNIO JULIO AGOSTO TOTAL

Ventas 2,625,000.00 3,501,750.00


3,253,250.00 9,380,000.00

Costo de venta 1,548,552.44 2,033,958.88


1,916,982.06 5,499,493.38

Utilidad bruta . 1,076,447.56 1,336,267.94 1,467,791.12 . 3,880,506.62

Gastos operativos:

Gastos administrativos 4,500.00 4,500.00 4,500.00


13,500.00

Gastos de venta 384,125.00 475,221.25 511,253.75


1,370,600.00

Utilidad antes del


687,822.56 856,546.69 . 952,037.37 2,496,406.62
impuesto a la renta

Impuesto a la renta -202,907.66 -252,681.27 -280,851.02 -736,439.95

Utilidad neta . 484,914.90 603,965.42 671,186.35 1’759,966.67

PRESUPUESTO DE CAJA

DETALLE JUNIO JULIO AGOSTO TOTAL

Saldo inicial S/.350,000.00 1,018,781.11 1,779,005.46 350,000.00

Ingresos 2,625,000.00 3,253,250.00 3,501,750.00 9,380,000.00

TOTAL INGRESOS 2,975,000.00 4,272,031.11 5,280,755.46 9,730,000.00

EGRESOS

Materiales 1,024,794.00 1,329,502.00 1,588,174.00 3,942,470.00

Mano de obra 52,200.00 70,160.00 88,040.00 210,400.00


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Costo indirecto 415,503.12 519,340.90 644,104.05 1,578,948.07

Gastos de venta 252,875.00 312,558.75 336,166.25 901,600.00

Gastos administrativos 4,500.00 4,500.00 4,500.00 13,500.00

Impuesto a la renta 206,346.77 256,964.01 285,611.21 748,921.98

TOTAL EGRESOS 1,956,218.89 2,493,025.65 2,946,595.51 7,395,840.05

Saldo 1,018,781.11 1,779,005.46 2,334,159.95 2,334,159.95

NOTAS - CIF

CIF JUNIO S/. 420,003.12

DEPRECIACIÓN -4,500.00

S/. 415,503.12

CIF JULIO S/. 523,840.90

DEPRECIACIÓN -4,500.00

S/. 519,340.90

CIF AGOSTO S/. 648,604.05

DEPRECIACIÓN -4,500.00

S/. 644,104.05

NOTAS - GASTOS DE VENTAS

GAST. VTA. - JUNIO S/. 384,125.00

INCOBRABLES -131,250.00

S/. 252,875.00

GAST. VTA. - JULIO S/. 475,221.25

INCOBRABLES -162,662.50

S/. 312,558.75

GAST. VTA. - AGOSTO S/. 511,253.75


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INCOBRABLES -175,087.50

S/. 336,166.25

Universidad Inca Garcilaso de la Vega


Facultad de Ciencias Contables y Finanzas Corporativas
PRESUPUESTO Y CONTROL DE GESTION
Examen Parcial

La empresa JB Textiles & Promociones se dedica a la fabricación y venta de camisas y polos,


para lo cual requiere preparar un presupuesto el 20X8 para poder fijar sus próximos objetivos y
planear los recursos que necesitara para cumplirlos, de tal modo detalla los siguientes datos a
continuación:
Se muestra el balance general para el año que termina el 31.12.20X7

EMPRESA JB TEXTILES & PROMOCIONES


Estado de Situación Financiera
AL 31.12.20X7
S/. S/.
ACTIVO PASIVO

Efectivo 8,000 Cuentas por pagar 24,464


Clientes 20,000 Impuesto a la renta 6,000
Productos terminados 62,873 Capital 280,000
Materia Prima 7,815 Resultado acumulado 48,224
Terrenos 20,000
Maquinarias 300,000
Depreciación Acumulada (60,000)
TOTAL S/.358,688 TOTAL S/. 358,688

1. DATOS DE VENTAS
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DETALLE CAMISAS POLOS


Volumen de ventas en unidades 5,000 2,200
Precio unitario S/. 75.50 S/. 45.00
Inventario final deseado en unidades 980 500
Inventario inicial en unidades 1,200 550

2. MATERIA PRIMA

MATERIA PRIMA CAMISAS POLOS COSTO


Tela Popelina 1.5 - 17.50
Tela Jersey - 1 10.50
Hilo UND 2 1 0.80
Botones UND 11 3 0.35
Etiquetas 1 1 0.20
3. EXISTENCIAS DE MATERIA PRIMA

TELA POPELINA TELA JERSEY HILO UND BOTONES UND ETIQUETAS


Inventario 300 220 250 157 50
inicial UND
Inventario .500 350 170 280 150
final UND
4. MANO DE OBRA

Valor por hora 2.80


Camisas 1.5 Hrs
Polos 1.0 hrs

5. GASTOS , CONSIDERANDO LOS NIVELES DE VENTAS PREVISTOS

COSTO INDIRECTOS S/.


Suministros 3,000.00
Mano de obra indirecta 12,000.00
Tributos 1,000.00
Seguros 5,000.00
Energía fía 1,000.00
Energía variable 3,000.00
Depreciación fábrica 15,000.00
Mantenimiento fijo 1,500.00
Mantenimiento 2,500.00
Total 44,000.00

6. GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRACION

VENTAS

Comisiones S/.5,000.00
Sueldos Vendedores 20,000.00
Publicidad 3,000.00
12

OFICINA

Contador 10,000.00
Administrador 12,000.00
Impuestos 500.00
Gastos Varios 5,000.00
TOTAL S/.55,500.00

7. DATOS ADICIONALES

Todas las ventas se hacen en efectivo al 75 %.


Los materiales directos se pagan al 65%
La empresa cancelas todos los costos, gastos fijos y variables cuando se incurren.
Dada la información anterior, preparar los siguientes presupuestos:
a. Presupuesto de ventas.
b. Presupuestos de producción.
c. Presupuesto de consumo de materiales directos.
d. Presupuesto de compra de materiales directos.
e. Presupuesto de mano de obra directa.
f. Presupuesto de costos indirectos de fabricación.
g. Presupuesto de coto de venta.
h. Presupuesto de gasto de ventas.
i. Presupuesto de gastos administrativos.
j. Presupuesto de caja.
Además
Estado de resultados. Suponga una tasa de impuesto a la renta del 29.5%.

IMPORTANTE: Comentar brevemente libro sobre PRESUPUESTO de la Librería UIGV.

SOLUCION

a) Presupuesto de ventas
Detalle Camisa Polo
Unidades 5,000.00 2,200.00
Precio 75.50 45.00
Total 377,500.00 99,000.00

b) Presupuestos de producción
DETALLE Camisa Polo
Ventas 5,000 2,200
Más Inventario final 980 500
Necesidad de producción 5,980 2,700
Menos inventario inicial -1,200 -550
UNID. A PRODUCIR 4,780 2,150

c) Presupuesto de consumo de materiales directos


CAMISAS POLOS TOTAL
UNIDAD PRECIO UNIDAD PRECIO UNIDADE COSTO TOTAL
DETALLE MD MD TOTAL S/. MD MD TOTAL S/. S S/.
Unidades a producir 4,780 2,150
Material directo:
Tela Popelina C 1.5 7,170 17.50 125,475.00 - - - 7,170 125,475.00
Tela Jersey P1 - - - 2150 10.50 22,575.00 2,150 22,575.00
13

Hilo UND C2 P1 9,560 0.80 7,648.00 2150 0.80 1,720.00 11,710 9,368.00
Botones UND C 11 P 3 52,580 0.35 18,403.00 6450 0.35 2,257.50 59,030 20,660.50
Etiquetas C1 P1 4,780 0.20 956.00 2150 0.20 430.00 6,930 1,386.00
152,482.00 26,982.50 86,990.00 179,464.50

d) Presupuesto de compra de materiales directos


DETALLE Botones
Tela Popelina Tela Jersey Hilo UND UND Etiquetas TOTAL
Ulilizar en produccion 7,170 2,150 11,710 59,030 6,930
Mas Inventario final 500 350 170 280 150
Necesidad 7,670 2,500 11,880 59,310 7,080
Menos Inventario inicial -300 -220 -250 -157 -50
compra 7,370 2,280 11,630 59,153 7,030
precio 17.50 10.50 0.80 0.35 0.20
COSTO DE COMPRA 128,975.00 23,940.00 9,304.00 20,703.55 1,406.00 184,328.55

a) Presupuesto de mano de obra directa

Detalle Camisas Polo Total


Unidades a producir 4,780 2,150
Horas por unidad 1.5 1
Total horas 7,170 2,150
Costo por Hora 2.80 2.80
Costo de mano de obra 20,076.00 6,020.00 26,096.00

f) Presupuesto de costos indirectos de fabricación


Concepto Total Fijos Variables
Suministros 3,000.00 3,000.00
Mano de obra indirecta 12,000.00 12,000.00
Tributos 1,000.00 1,000.00
Seguros 5,000.00 5,000.00
Energía fija 1,000.00 1,000.00
Energía variable 3,000.00 3,000.00
Depreciación 15,000.00 15,000.00
Mantenimiento Fijo 1,500.00 1,500.00
Mantenimiento 2,500.00 2,500.00
TOTAL CIF S/.44,000.00 S/.23,500.00 S/.20,500.00
Tasa = 44,000.00 / 6,930 = S/. 6.349206/ unidad

g) Presupuesto de costos de Venta


Total Camisas Polos
Consumo de materia prima directa 179,464.50 152,482.00 26,982.50
Mano de obra directa 26,096.00 20,076.00 6,020.00
Costo indirecto de fabricación 44,000.00 30,555.56 13,444.44
Costo total de producción 249,560.50 203,113.56 46,446.94
(+) Inventario Inicial de producto terminados 62,872.63 50,990.85 11,881.78
Artículos disponibles 312,433.13 254,104.41 58,328.72
(-) Inventario final de productos terminados 52,444.14 41,642.53 10,801.61
14

Costo de venta 364,877.27 295,746.93 69,130.34

b) Presupuesto de gasto de ventas

Comisiones S/.5,000.00
Sueldos vendedores 20,000.00
Publicidad 3,000.00
Total S/.28,000.00

i) Presupuesto de gastos administrativos

Servicios contables S/.10,000


Administración 12,000
Impuestos 500
Gastos varios 5,000
Total S/.27,600

j) Presupuesto de caja
Saldo inicial S/.8,000
Ingresos:
Ventas 357,375
Total ingresos S/.365,375
Egresos
Materiales directos 119,814
Mano de obra directa 26,096
Costos indirectos de fabricación 29,000
Gastos de administración 27,500
Gastos de venta 28,000
Impuesto a la renta 14,500
Total egresos S/.244.910
Saldo de caja S/.120,465

k) Estado de resultados presupuestado


Ventas S/.476,500
Costo de venta 364,877
Utilidad Bruta 111,623
Gastos operativos:
Gastos de venta 28,000
Gastos de administración 27,500
Utilidad antes impuesto a la renta 56,123
Impuesto a la renta 16,556
Utilidad neta S/.39,567