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Universidad Católica Los Ángeles De Chimbote

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y


ADMINISTRATIVAS

ESCULA PROFESIONAL : CONTABILIDAD

CENTRO ULADECH : SEDE CENTRAL

ASIGNATURA : CONTABILIDAD DE RIBUTOS

TEMA : INVESTIGACION FORMATIVA

CICLO : VIII - B

DOCENTE TUTOR : MARCO BAILA GEMIN

INTEGRANTES : VIZA OSORIO DEYBI


MEJI NOASCO GREYSI
ALBIS CASTILLO EDUARDO
MORY VILANUEVA CINTHYA

CHIMBOTE – 2018
Universidad Católica Los Ángeles De Chimbote

Rentas de Primera Categoría

DEFINICIÓN

Las rentas de primera categoría tributan de manera independiente con una


tasa de 6.25% sobre la renta neta imponible de las Declaraciones anuales. El
contribuyente es el arrendador o sub arrendador, cuando corresponda. Puede
ser persona natural, una sucesión indivisa, o una sociedad conyugal.

Conclusiones

• En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos


fiscales, se presume de pleno derecho no podrá ser inferior a seis por
ciento (6%) del valor del predio, salvo que ello no sea posible por
aplicación de leyes específicas sobre arrendamiento, o que se trate de
predios arrendados al Sector Público Nacional o arrendados a Museos,
Bibliotecas o Zoológicos.
• Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la
diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la
que éste debe abonar al propietario.
• El valor de las mejoras introducidas al bien por el arrendatario o sub.-
arrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en
la parte que éste no se encuentre obligado a rembolsar.
• La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios
gratuitamente o a precio no determinado. La renta ficta será el seis por
ciento (6%) del valor del predio declarado en el autoevalúo
correspondiente al Impuesto Predial.

• Cada vez que realices un alquiler de inmueble siempre realiza un


contrato de con firmas legalizadas.

• No te olvides de realizar tus pagos a cuenta del impuesto, recuerda que


en este tipo de renta rige el principio del percibido, lo que significa que la
persona que recibe el dinero debe pagar
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Rentas de primera categoría

Las rentas de primera categoría son las obtenidas por el arrendamiento,


subarrendamiento y cesión de bienes muebles o inmuebles. En ese sentido
se entiende por rentas de primera categoría a las siguientes:

a) Las rentas por Arrendamiento o subarrendamiento de predios.


El producto obtenido en efectivo o en especie del arrendamiento o
subarrendamiento de Rentas de Primera Categoría 46 predios, incluidos
sus accesorios, así como el importe pactado por los servicios
suministrados por el arrendador y el monto de los tributos que tome a su
cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al arrendador. En
casos que el predio se encuentre amoblado se considera renta de primera
categoría el íntegro de la retribución pactada.

Presunción de renta mínima anual de 6%


Para fines del Impuesto a la Renta se presume que la merced conductiva
no podrá ser inferior al seis por ciento (6%) del valor del predio, salvo en
caso deban aplicarse leyes especiales sobre arrendamiento, o que se
trate de predios arrendados al Sector Público Nacional o arrendados a
museos, bibliotecas o zoológicos, la presunción mencionada también es
de aplicación a las empresas o personas jurídicas. Asimismo opera la
presunción cuando el predio haya sido cedido gratuitamente por su
propietario, o a precio no determinado. Se entiende por valor del predio el
declarado en el autovalúo correspondiente al Impuesto Predial. Se
presume que los predios han estado ocupados durante todo el ejercicio,
salvo demostración en contrario a cargo del propietario.

Subarrendamientos
Cuando se trate de subarrendamiento, la renta bruta estará constituida
por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario
y la que éste deba abonar al propietario.

b) Las rentas por Entrega de bienes muebles o inmuebles.


Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o
inmuebles, no comprendidos en el numeral anterior, así como los
derechos sobre éstos, inclusive sobre los comprendidos en el numeral
anterior.
Presunción de renta mínima anual de 8%
Asimismo se presume sin admitir prueba en contrario, que la cesión de
bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o
amortización es admitida, efectuada por personas naturales a título
gra¬tuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de las
costumbres de la plaza, a contribuyentes generadores de rentas de
tercera categoría, o a sociedades 47 irregulares, comunidad de bienes,
Joint ventures, consorcios y demás contratos de colaboración empresarial
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que no lleven contabilidad independiente genera una renta bruta anual no


menor al ocho por ciento (8%) del valor de adquisición, producción,
construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, en caso
de no contar con documento probatorio se tomará como referencia el
valor de mercado.
La presunción no operará cuando el cedente sea parte integrante de
contratos de colaboración empresarial, cuando la cesión se haya
efectuado a favor del Sector Público Nacional y cuando entre las partes
intervinientes exista vinculación de acuerdo con lo establecido en el
artículo 24 del Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta. En este
último caso será de aplicación lo establecido en el artículo 32 numeral 4
de la Ley del Impuesto a la Renta Se presume que los bienes muebles ha
sido cedidos por todo el ejercicio, salvo prueba en contrario a cargo del
cedente de los bienes.

c) El monto de las mejoras realizadas por el arrendatario.


El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o sub
arrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la
parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar.

d) Las rentas fictas por cesión gratuita.


La renta ficta de predios cedidos gratuitamente o a precio no
determinado, la renta ficta será el 6% del valor del predio de acuerdo al
Impuesto Predial. A La presunción establecida en el párrafo precedente,
también es de aplicación para las personas jurídicas y empresas,
respecto de predios cuya ocupación hayan cedido a un tercero
gratuitamente o a precio no determinado.
Presunción de ocupación del predio Se presume que los predios han
estado ocupados durante todo el ejercicio gravable, salvo demostración
en contrario a cargo del locador, que en el presente caso consistirá en lo
siguiente:
a. El período de desocupación de los predios se acreditarán la
disminución en el consumo de los servicios de energía eléctrica y agua o
con cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de
la SUNAT.
b. El estado ruinoso se acreditará con la Resolución Municipal que así lo
declare o con cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a
criterio de la
SUNAT. Base legal Art. 23 TUO de la Ley de Impuesto a la Renta y Art.
13 Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta.
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Acreditación del período arrendado o subarrendado


A fin de acreditar el período en que el predio estuvo arrendado o sub
arrenda¬do, el contribuyente deberá presentar copia del contrato
respectivo, con firma legalizada ante Notario Público, o con cualquier otro
medio que la SUNAT estime conveniente.

Declaración y Cálculo Anual


Declaración y Pago Anual del Impuesto
Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los
contribuyentes obligados a presentar la declaración y el impuesto anual con su
respectivo cronograma de vencimientos.
La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás
acceder con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a
la renta, para que puedas validar la información o la corrijas en caso de
desacuerdo.
Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías
también por el mismo medio, con lo cual está cumplida tu declaración anual.
Cálculo Anual:
Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Por el ejercicio individual (-) 20% de la


de profesión, ciencia u renta bruta. (-) 7UIT Renta Neta de Cuarta
oficio Categoría (monto al
(Hasta el
Art. 33, inc. a) LIR límite de las que se le aplica el
24 UIT) porcentaje
correspondiente)
Desempeño de funciones de No hay
director de empresas, deducción
regidor municipal y otros
(dietas)
Art. 33, inc. a) LIR

Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.


Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una
deducción legal del 20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es
aplicable a las rentas percibidas por el desempeño de funciones de director de
empresas, síndico, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño
de las funciones de regidor municipal o consejero regional.
Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse
anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que
obtengan rentas de ambas categorías sólo podran deducir este monto por sólo
una vez.
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IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o en caso obtengas los dos tipos de rentas
(cuarta y quinta categoría)a partir del ejercicio 2015 están sujetas a una escala con tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%,
17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.

El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la


Declaración de Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o
compensación marcando la opción elegida en la Declaración Anual.
En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario
solicitud de devolución 1649 que debes presentar inmediatamente después de
presentada la Declaración anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese
momento lo podrá hacer de modo presencial ante las dependencias de la
SUNAT presentado el formulario impreso N° 4949 para le mismo fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrirá un
enlace hacia la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687,
inmediatamente después de presentada tu declaración anual del impuesto.