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Universidad Interamericana para el Desarrollo.

Plan Ejecutivo

• Universidad: Universidad Interamericana para el Desarrollo

• Licenciatura: Lic. En Administración de Empresas

• Asignatura: Contabilidad General

• Ciclo: 1er. Cuatrimestre

• Título del trabajo: Segunda entrega de proyecto final

• Nombre del estudiante: Mariana de la Cruz Hernández

• Profesor: Mario Alberto Zavala Jerónimo

• Fecha: 09 de agosto de 2016

Contabilidad General 1
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Índice

Contenido

Objetivo: ....................................................................................................................................... 3
Introducción a la contabilidad ................................................................................................... 4
Estados financieros .................................................................................................................... 4
La cuenta ..................................................................................................................................... 6
Registro de las transacciones de una entidad ..................................................................... 13
Crédito y descuento ................................................................................................................. 16
Fondo fijo de caja ..................................................................................................................... 18
Hoja de trabajo.......................................................................................................................... 20
Ejercicio práctico: ..................................................................................................................... 22
Conclusiones y aportaciones.................................................................................................. 30
Bibliografía y Anexos ............................................................................................................... 31

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Objetivo:

Se realizó este trabajo de resumen para reafirmar el conocimiento adquirido y


la correcta aplicación de los conceptos contables para poder asentar registros
contables, así como realizar correctamente, balance general, libro diario
continental libro mayor. A su vez reforzar el conocimiento aprendido de las
fórmulas para calcular descuentos, interés simple, etc.

Introducción:

En esta primera parte del proyecto final que reforzaremos los conocimientos
adquiridos.
Durante estas semanas se han realizado trabajos independientes para
aprender los conceptos básicos de activo, pasivo capital contable, balance
general, diario continental, libro de mayor, descuentos, caja chica, etc. Y con
estos conceptos poder realizar los asientos correctamente.
A continuación analizaremos estos conceptos de manera más detallada.

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Introducción a la contabilidad

La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las


operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce
sistemática y estructuradamente información financiera. Las operaciones que
afectan económicamente a una entidad incluyen las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos.

La información financiera que emana de la contabilidad es información


cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptivas, que muestra la
posición y desempeño financiero de una entidad.

El usuario general destina sus recursos a consumos, ahorros, decisiones de


inversión, donaciones o préstamos, para lo cual requiere de herramientas que
le permitan tomar decisiones.

El usuario puede clasificarse en los siguientes grupos: Accionistas o dueños,


administradores, proveedores, empleados, clientes, unidades
gubernamentales.

La contabilidad puede clasificarse de la siguiente manera: Contabilidad


financiera y contabilidad administrativa.

Estados financieros

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Los estados financieros son la manifestación fundamental de la información


financiera. Todos esos datos resultan útiles al usuario para la toma de
decisiones.

Los estados financieros básicos corresponden a las necesidades comunes del


usuario general y son cuatro:

• Balance general o estado de situación financiera.

• Estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias.

• Estado de variaciones en el capital contable.

• Estado de cambios en la situación financiera.

El balance general es un documento financiero que muestra información


relativa a los activos, los pasivos y el capital contable a una fecha determinada.
Las partes que conforman este estado financiero son: Encabezado, Cuerpo y
Pie.

Existen dos formas para representar el estado de situación financiera o balance


general: en forma de reporte y en forma de cuenta.

Las cuentas que conforman el estado de situación financiera se clasifican en


tres grupos: Cuentas de activo, Cuentas de pasivo, Cuentas de capital
contable.

Estado de resultados

Es aquel estado financiero que nos muestra la utilidad o pérdida obtenida por
una entidad económica en un periodo dado. El estado de resultados muestra
los ingresos, costos y gastos, así como la utilidad o pérdida resultante en el
periodo.

Las partes que conforman este estado financiero son: Encabezado, Cuerpo y
pie. Los elementos del estado de resultados son: Ingresos y Egresos. Los

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ingresos, a su vez, pueden clasificarse en: Ingresos ordinarios, Ingresos


extraordinarios.

La cuenta para el control de estos ingresos se llama: otros productos. Por su


parte, los egresos pueden ser: Egresos ordinarios y Egresos extraordinarios.
Las cuentas que se utilizan para ello se llaman: otros gastos.

La cuenta

Se llama cuenta al instrumento utilizado para clasificar los elementos que


intervienen en una transacción financiera, en el cual se controlan
ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas. Toda
cuenta se compone de dos partes: debe y haber.

Las cuentas de situación financiera se subdividen en cuentas de activo, pasivo


y capital contable; por su parte, las cuentas de resultados se dividen en
cuentas de ingresos y de egresos.

La cuenta se representa por una “T” mayúscula, lo que equivale a un campo


dividido en dos partes por una línea vertical. También es conocido como
esquema de mayor.

• Debe: Las anotaciones que se hacen en la columna izquierda. Se denominan


cargos o débitos.

• Haber: Las anotaciones que se efectúan en la columna derecha. Reciben el


nombre de abonos o créditos.

Se conoce con el nombre de movimiento a la suma de los cargos y a la suma


de los abonos. Existen dos tipos de movimientos:

• Movimiento deudor: suma de los cargos de una cuenta.

• Movimiento acreedor: suma de los abonos de una cuenta.

A la diferencia entre estos dos movimientos en una misma cuenta se le


denomina saldo. El saldo puede ser deudor y acreedor. Cuando los
movimientos de una cuenta son iguales, se dice que dicha cuenta está saldada
o cerrada.

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Teoría de la partida doble

El Principio de Dualidad Económica, también llamado partida doble, se


fundamenta en la modificación que por la misma cantidad produce toda
transacción en la situación financiera de una entidad económica, como
consecuencia de que toda transacción efectuada tiene una causa y un efecto, y
existe una compensación numérica entre una y otra.

Otro factor que debe considerarse son las reglas del cargo y el abono, las
cuales establecen que una cuenta debe cargarse cuando aumenta el activo,
disminuye el pasivo o disminuye el capital contable. Por otra parte, una cuenta
debe abonarse cuando disminuye el activo, aumenta el pasivo o aumenta el
capital contable.

Catálogo de cuentas

El catálogo de cuentas forma parte de la guía de contabilización y es una


relación del rubro de las cuentas de activo, pasivo, capital, ventas, costos,
resultados y de orden, agrupados de conformidad con un esquema de
clasificación estructuralmente adaptado a las necesidades de una empresa
para el registro de sus operaciones.

El orden del rubro de las cuentas debe ser el mismo que tienen los estados
financieros. Además, debe preverse una futura expansión, así como retirar
cualquier cuenta obsoleta.

Existen dos elementos para el catálogo de cuentas:

• El numérico y el descriptivo.

Activo
Dentro del estado de situación financiera tenemos al activo, el cual contiene
todos los bienes y derechos que pertenecen a la empresa y a su vez se
subdivide en: • Activo circulante • Inmuebles, maquinaria y equipo • Activo
intangible.

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Activo circulante.

Efectivo
Las cuentas que lo conforman son:
Caja: Se encuentra representada por la moneda de curso legal, giros
bancarios, telegráficos, moneda extranjera y metales preciosos amonedados.
Bancos: representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad
depositada en instituciones financieras.
Inversiones temporales: representa el valor de las inversiones temporales en
valores negociables o su valor neto de realización, el cual es el valor de
cotización en el mercado o el precio de venta de la inversión menos los gastos
que se incurran en su enajenación.
Cuentas por cobrar
Algunas de las cuentas por cobrar son:
Clientes: representa el importe de ventas de mercancías y la prestación de
servicios a crédito, por los cuales se tiene el derecho de exigir el pago, es decir,
representa un beneficio a futuro esperado.
Estimación para cuentas incobrables: representa la cantidad que
razonablemente no se recupera en efectivo de las ventas de mercancías o la
prestación de servicios a crédito.
Documentos por cobrar: representa el importe del valor nominal de los títulos
de crédito expedidos a favor de la entidad, derivados de las ventas de
conceptos distintos a las mercancías.
Deudores diversos: representa el importe del derecho de cobro derivado de
las ventas de crédito de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de
servicios, sin garantía documental.
Funcionarios y empleados: es el importe del derecho de cobro derivado de
los préstamos concedidos a funcionarios y empleados, es decir, representa un
beneficio a futuro.
IVA acreditable: representa el importe del derecho que tiene la entidad de
acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto por pagar, o bien
de solicitar la compensación del mismo.
Inventarios

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Inventarios: representa el precio de costo de las mercancías propiedad de la


entidad.
Anticipo a proveedores: representa los anticipos efectuados a proveedores a
cuenta de futuras compras de mercancías o servicios.
Pagos anticipados
Papelería y útiles: representa el precio de costo de la papelería y útiles de la
oficina propiedad de la entidad, que está pendiente de utilizarse.
Propaganda y publicidad: representa el precio de costo del material
publicitario empleado por la entidad para dar a conocer al público los
productos.
De seguros y finanzas: representan el precio de costo de pagos efectuados
por concepto de primas sobre contratos de seguros y finanzas.
Rentas pagadas por anticipado: representan el precio de costo de las rentas
pagadas por anticipado pendientes de devengarse.
Intereses pagados por anticipado: representa el precio de costo de los
intereses pagados por anticipado, pendientes de devengarse.
Inmuebles, maquinaria y equipo (IME)
Terrenos: representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la
entidad.
Edificios: representa el precio de costo de los edificios comprados o
construidos propiedad de la entidad.
Depreciación acumulada de edificios: representa la cantidad del precio de
costo de adquisición de edificios que se ha recuperado a través de los cargos
efectuados o los resultados del periodo, es decir, representa la depreciación
acumulada.
Mobiliario y equipo de oficina: representa el precio de costo del mobiliario y
equipo de oficina propiedad de la empresa.

Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina: representa la


cantidad del precio de costo de adquisición de mobiliario y equipo de oficina
que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del
periodo.
Equipo de transporte: representa el precio de costo del equipo de transporte
propiedad de la entidad.

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Depreciación acumulada de equipo de transporte: representa la cantidad


del precio de costo de adquisición del equipo de transporte que se ha
recuperado a través de los cargos efectuados o los resultados del periodo, es
decir, representa la depreciación acumulada.
Equipo de entrega y reparto: representa el precio de costo del equipo de
entrega y reparto propiedad de la entidad.
Depreciación acumulada de equipo de entrega y reparto: representa la
cantidad del precio de costo de adquisición de equipo de entrega y reparto que
se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del
periodo.
Activo intangible
Crédito mercantil: representa el precio de costo pagado como crédito
mercantil, al comprar una empresa o apoderarse de ella.
Gastos de organización: representa el precio de costo de los gastos erogados
por la empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organización de la
misma.
Amortización acumulada de gastos de organización: representa la cantidad
que se ha amortizado de los gastos de organización.
Gastos de adaptación e instalación: representa el precio de costo de los
gastos erogados por la empresa por instalar y adaptar las oficinas.
Amortización acumulada de gastos de adaptación e instalación:
representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de instalación.

Pasivo
Se divide en: Corto plazo y Largo plazo
Pasivo a corto plazo
Proveedores: representa el importe de las compras de mercancías a crédito,
por las cuales adquiere la obligación de pagar.
Documentos por pagar: representa el importe del valor nominal de los títulos
de crédito suscritos a cargo de lo empresa, por la compra de conceptos
distintos a las mercancías a crédito, por los cuales se adquiere la obligación de
pagar.

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Acreedores diversos: representa el importe de la obligación de pago, derivada


de la compra de conceptos distintos de las mercancías a crédito, sin otorgar
garantía documental.
Anticipo de clientes: representa el importe de la obligación que tiene la
empresa de enviar a sus clientes las mercancías o de prestarles los servicios
por los que ya recibió dinero como anticipo.
IVA trasladado: es el impuesto que se cobra de la venta de mercancías.
Impuestos Sobre la Renta (ISR) por pagar: representa el importe de la
obligación que tiene la empresa de pagar a la SHCP.
De la Empresa (PTU) por pagar: representa el importe de la obligación que
tiene la empresa de participar a los trabajadores en las utilidades.
Rentas cobradas por anticipado: representa el importe de la obligación que
tiene la empresa de dejar usar sus bienes por los cuales se cobró renta de
manera anticipada.
Intereses cobrados por anticipado: representa el importe de la obligación
que tiene la empresa de dejar utilizar el dinero que la empresa prestó y por el
cual cobró un interés de manera anticipada.
Pasivo a largo plazo
Acreedores hipotecarios: representa el importe de la obligación que tiene la
empresa de pagar los préstamos obtenidos, los cuales están garantizados con
bienes de activo fijo propiedad de la empresa.
Capital
Como último integrante del estado de situación financiera, tenemos al capital
contable, que puede definirse como “el derecho de los propietarios sobre los
activos netos que surge por aportaciones de los dueños, por transacciones y
otros eventos o circunstancias que afectan una entidad, el cual se ejerce
mediante reembolso o distribución.
De acuerdo a su origen, el capital contable está formado por capital contribuido
y capital ganado o déficit”.
Capital contribuido
“Al capital contribuido lo forman las aportaciones de los dueños y las
donaciones recibidas por la entidad, así como también el ajuste a estas
partidas por la repercusión de los cambios en los precios.”

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Capital social o patrimonio: representa el importe del capital social de la


empresa, totalmente suscrito, aun cuando pudiera estar totalmente exhibido.
En el caso de personas físicas, se le conoce como patrimonio.
Capital ganado
“El capital ganado corresponde al resultado de las actividades operativas de la
entidad y de otros eventos o circunstancias que le afecten. El ajuste que por la
repercusión de los cambios en los precios se tenga que hacer a este concepto,
forma parte del mismo.”
Utilidad neta del ejercicio: representa la utilidad neta del ejercicio.
Pérdida neta del ejercicio: representa la pérdida neta del ejercicio.
Resultados de ejercicios anteriores: representa las pérdidas o utilidades
acumuladas.
Ingresos y egresos
Los conceptos de ingresos y egresos conforman el estado de resultados. A
continuación se detallan algunas de las cuentas integrantes:
1. Ventas: representa el importe de las ventas de mercancías realizadas en el
periodo contable, ya sea al contado, a crédito o con garantía documental.
2. Devoluciones sobre venta: representa el importe de las mercancías que los
clientes devolvieron durante el periodo contable por no satisfacer sus
necesidades.
3. Rebajas sobre ventas: representa el importe de las bonificaciones que
sobre el precio de venta se concede a los clientes durante el periodo contable.
4. Descuentos sobre venta: representa el importe de los descuentos que se
conceden a los clientes por liquidar sus adeudos antes de la fecha de
vencimiento.
5. Compras: representa el precio de costo de adquisición de las mercancías
compradas durante el periodo contable.
6. Gastos de compra: representa el precio de costo de los gastos realizados
en la compra de mercancías (fletes, acarreos, seguros, etcétera).
7. Devoluciones sobre compra: representa el precio de costo de la mercancía
que la empresa devolvió a sus proveedores.
8. Rebaja sobre compra: representa el importe de las bonificaciones que
sobre el precio de costo concedieron los proveedores durante el periodo
contable.

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9. Descuentos sobre compra: representa el importe de los descuentos que


por pronto pago concedieron los proveedores durante el ejercicio de la
empresa.
10. Costo de ventas: representa el costo de ventas.
11. Gastos de venta: representa el precio de costo de las erogaciones
efectuadas por el departamento de ventas.
12. Gastos de administración: representa el precio de costo de las
erogaciones efectuadas por el departamento de administración.
13. Gastos financieros: representa el precio de costo de las erogaciones
efectuadas por la empresa al conseguir financiamiento para llevar a cabo sus
actividades de una manera normal.
14. Productos financieros: representa el importe de los productos financieros
que la empresa obtuvo durante el periodo contable.
15. Otros gastos: representa el precio de costo de las erogaciones que no
corresponden a la actividad o giro principal de la empresa.
16. Otros productos: representa el importe de las utilidades, ganancias o
productos que la empresa obtiene derivados de actividades eventuales.
17. Pérdidas y ganancias: representa la utilidad o pérdida neta del ejercicio.

Registro de las transacciones de una entidad

Las etapas que integran la fase de sistematización del proceso contable son:
• Selección, Diseño e Instalación.
Analicemos a detalle cada una de estas etapas
Selección. La selección de un sistema de información financiera consiste en
elegir los procedimientos y métodos que, de acuerdo con las circunstancias,
resulten más adecuados para la entidad correspondiente.
Para la selección del sistema de información financiera es necesario conocer
los siguientes aspectos de la entidad: Actividad o giro de la entidad, Marco
legal, Políticas de operación y Tamaño de la entidad
Para establecer el procesamiento de datos, debe elegirse entre los siguientes:
Procedimiento manual, Procedimiento mecánico y Procedimiento electrónico.

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Diseño. Información financiera es la comunicación de sucesos relacionados


con la obtención y aplicación de recursos materiales, expresados en unidades
monetarias.
El diseño del sistema de información financiera incluye el catálogo de cuentas,
los documentos fuente, los diagramas de flujo, la guía de procesamiento y los
informes.
• Catálogo de cuentas, Documentos fuente, Diagrama de flujo
Informes: la fase de sistematización incluye la prevención de la información
financiera principal y adicional que requieren quienes toman las decisiones.
Instalación. La instalación del sistema de información financiera se efectúa
una vez que éste ha sido aprobado y se han adquirido los recursos

La segunda fase del proceso contable es la de valuación, que consiste en la


acción de asignar un valor a los recursos y a las obligaciones que adquieren las
entidades económicas para lograr sus objetivos.

La tercera fase del proceso contable es el procesamiento, que consiste en la


elaboración de los estados financieros resultantes de las transacciones
realizadas por una entidad.

Dentro del proceso contable, en la fase de evaluación se califica el efecto de


las transacciones realizadas en la situación financiera de la entidad económica.
Como consecuencia del análisis e interpretación de la información financiera,
se emite una evaluación sobre el efecto que las transacciones consignadas en
los estados financieros tuvieron en la entidad económica, con el fin de darla a
conocer a los responsables de tomar decisiones sobre dicha entidad.

Registro de operaciones
El sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se
recoge información de una empresa como resultado de sus operaciones,
valiéndose de recursos como formularios, reportes, libros, etc. Todos estos

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recursos se presentarán a la gerencia para que ésta pueda tomar decisiones


financieras.
Elementos para la selección de los métodos de registro:
• Tamaño de la entidad
• Características y necesidades de la entidad
• Tipo y volumen de operaciones

Registro manual de operaciones: este método consta del libro diario


continental y del libro mayor
El método manual de procesamiento más antiguo que se conoce es el llamado
diario continental. Éste consiste en registrar de forma cronológica las
operaciones de una entidad económica en un libro denominado diario general.
Es decir, en dicho diario se anotan las transacciones conforme se van
realizando. Enseguida, también diariamente, debe efectuarse el pase del diario
general a otro libro denominado mayor general, en el cual se clasifican las
operaciones. Tal clasificación, una vez procesada, da origen a los estados
financieros.
Lo anterior no elimina la existencia de un libro mayor general, al cual se pasan
las operaciones registradas en el libro tabular, aunque en este caso el pase
señalado no se efectúa diariamente con base en las operaciones individuales,
sino mensualmente por medio de concentraciones.
Otro método de registro es el centralizador, que consiste en dividir el diario
continental en tantos diarios como conceptos específicos se presenten
respecto a las operaciones de la entidad económica.
Las transacciones registradas a partir de cualquiera de estos métodos se
concentran usualmente en el libro diario, del cual pasan al mayor, que a su vez
da origen a los estados financieros.

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Crédito y descuento

El crédito es la obtención de recursos en el presente sin efectuar un pago


inmediato, bajo la promesa de restituirlos en el futuro en condiciones
previamente establecidas.

Los recursos así obtenidos pueden ser tanto financieros como bienes y
servicios.
Un crédito también se define como una prerrogativa de comprar ahora y pagar
en una fecha futura.

Puede ser de diversos tipos:


1. Formales e informales
2. Por su exigibilidad y plazos de pago
3. Por su naturaleza

Cálculo de intereses
Al contratar un crédito, un factor importante que no debemos perder de vista es
la inflación, fenómeno que consiste en la pérdida del poder adquisitivo del
dinero con el paso del tiempo.

Una de las formas de calcularlos es lo que se conoce como interés simple.


El interés simple es el que se paga (devenga) sólo sobre el monto original, o
capital, tomado en préstamo. El monto del interés simple es una función de tres
variables: el monto original, tomado en préstamo o capital; la tasa de interés
por periodo; y el número de periodos durante los cuales se toma prestado el
capital.

Ésta es la fórmula para calcular el interés simple:


I = C (i) (t)

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Documentos que incluyen intereses y descontados


Pagaré
Los pagarés son documentos mercantiles que pueden derivar de la venta de
mercancía, de préstamos en efectivo, o de la conversión de una cuenta
corriente.
Letra de cambio
Se conoce como letra de cambio al documento de crédito mediante el cual una
persona (girado) se obliga a pagar a otra (girador) cierta cantidad de dinero a
cambio de un objeto o producto.

Documentos descontados
Hasta ahora hemos visto que las operaciones de crédito son de suma
importancia para el desarrollo de las actividades de la entidad, además de las
modalidades que podemos encontrar en este tipo de operaciones: con o sin
intereses. También hemos analizado los documentos que se utilizan con mayor
frecuencia para pactar este tipo de operaciones.

Introducción al concepto de descuento


Por descuento entendemos una rebaja o una reducción de un importe dado. La
mayor parte de las empresas ajusta su precio para recompensar a los clientes
por pronto pago de las facturas, por comprar en volumen o por comprar
artículos fuera de temporada. Estos ajustes a los precios son llamados
descuentos.
La mayoría de las empresas manejan principalmente dos tipos de descuentos:
• Descuento comercial
• Descuento por pronto pago

Descuento comercial
Un descuento comercial es una reducción del precio de lista que se otorga a
los miembros de un canal por la función que van a realizar, como ventas,
almacenamiento y registros

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Los descuentos por pronto pago y los comerciales se otorgan tanto en la


compra como en la venta de productos.
Es necesario mencionar otros tipos de descuentos que las empresas otorgan
para alcanzar sus objetivos de ventas y compras. Éstos son:
1. Descuentos por volumen
2. Descuentos estacionales
3. Descuentos de temporada

Descuento por pronto pago


El descuento por pronto pago es una reducción concedida por el pago de una
deuda antes de su vencimiento. Es un incentivo que se ofrece a los clientes
cuando pagan dentro de un periodo condicionado, es decir, es la reducción en
el precio de venta pero manteniendo la calidad en el producto.

Fondo fijo de caja

El renglón de efectivo incluye los activos representados por moneda de curso


legal o sus equivalentes, de los que se puede disponer en cualquier momento,
sean estas cajas, billetes, monedas, depósitos bancarios, giros postales,
telegráficos, etcétera.

El fondo fijo de caja se crea para pagos menores que no excedan del importe
máximo establecido por la empresa. Las empresas desembolsan cantidades
menores para gastos que sería difícil pagar con cheque.
Para todo ello se establece un fondo fijo de caja que puede variar dependiendo
de las políticas de cada empresa.

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El fondo fijo de caja debe estar constituido por dinero, por ello se debe vigilar
que todos los comprobantes de gastos queden debidamente reembolsados al
cierre del ejercicio.

Mecanismo de reembolso
Las entradas de efectivo a caja se depositen en bancos, mientras que las
salidas y desembolsos se hagan por medio de cheques nominativos.
Ahora bien, cuando el fondo fijo de caja chica está por agotarse, se suman los
comprobantes pagados y se expide un cheque nominativo por esa cantidad a
nombre del encargado de manejar el fondo. Con esto se efectúa lo que se
conoce como “reembolso de caja chica”.

El encargado del fondo fijo de caja debe llevar un control de las salidas de
efectivo a fin de solicitar el reembolso del fondo antes de que se termine el
efectivo, para lo cual deberá conservar toda la documentación comprobatoria
de dichas salidas.
Es necesario realizar arqueos de fondo fijo de manera sorpresiva para evitar
que los cajeros manejen indebidamente los documentos y el efectivo.
Registro de reembolso
Como ya se mencionó, el funcionario encargado del fondo fijo debe sumar los
comprobantes de salida de efectivo y solicitar el cheque para que se le
reembolse lo gastado.

Pagos y cobros anticipados

Seguros y fianzas

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Un seguro es un contrato por el cual una persona física o moral se compromete


a indemnizar a otra de un daño o perjuicio que pueda sufrir mediante el pago
de una cantidad de dinero.

Por su parte, una fianza es un contrato mediante el cual una persona física o
moral adquiere obligación sobre una deuda en caso de que ésta no sea
cubierta por el deudor principal.

La aseguradora nos venderá un seguro que ampare algún accidente o robo del
equipo por un periodo determinado. El pago se hace al contratar el seguro,
pero el beneficio del mismo durará el plazo contenido en la póliza, por ejemplo,
un año.

Rentas
El concepto de renta proviene de la actividad del arrendamiento, contrato por el
cual una persona dueña o poseedora de un bien permite a otra, mediante el
pago de una cantidad de dinero, el uso o goce del mismo por un periodo
determinado.

En ocasiones, por diversas circunstancias, el arrendatario entrega al


arrendador cantidades anticipadas por el uso de los bienes que se han
contratado en arrendamiento, lo que implica un derecho de uso futuro sobre los
mismos. Esto se conoce como una “renta pagada por anticipado”. En términos
contables, podemos darle ese mismo nombre a una cuenta, la cual forma parte
del activo circulante dentro del rubro de pagos anticipados.

En sentido inverso, es decir, desde el punto de vista del arrendador que cobra
cantidades por anticipado por otorgar el uso o goce de los bienes contratados
en arrendamiento, hablamos de “rentas cobradas por anticipado”.

Hoja de trabajo

La hoja de trabajo no tiene una estructura estándar; el número de columnas


que contenga dependerá del alcance del trabajo que deseamos registrar y
analizar, aunque normalmente se elabora en una hoja tabular de 12 columnas.
1. En las primeras cuatro columnas se registra la balanza de comprobación,
que consta de una relación de todas las cuentas que integran la contabilidad de

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la entidad económica. En las dos primeras columnas se muestran los


movimientos que tuvieron las cuentas durante el ejercicio contable (una
columna para movimientos deudores y otra para acreedores). En las dos
columnas restantes se muestran los saldos de las propias cuentas.

2. Las columnas quinta y sexta se destinan para anotar los asientos de ajuste.
3. En la séptima y la octava columnas se anotan los saldos que quedan en las
cuentas después de haber hecho los asientos de ajustes.
4. Las columnas novena y décima se emplean para anotar los asientos de
pérdidas y ganancias.
5. Las últimas dos columnas se utilizan para anotar los saldos que quedan en
las cuentas después de haber hecho los asientos de pérdidas y ganancias o
traspasos. El hecho de que se registren los ajustes en las columnas asignadas
en la hoja de trabajo no implica que tales movimientos afecten a las cuentas del
libro mayor.
Por lo tanto, una vez que se ha terminado la hoja de trabajo y los estados
financieros, los asientos de ajuste deben registrarse en el diario general y
después pasarse al libro mayor.
Los asientos de cierre permiten que las cuentas de ingresos y gastos empiecen
cada uno de los nuevos periodos contables con saldos de cero. Esto también
es necesario porque:
1. El estado de resultados refleja los ingresos y los gastos en que se incurrió
durante un periodo contable y se elabora con base en la información registrada
en las cuentas de ingresos y gastos.
2. Si se desea que los saldos de fin de periodo reflejen exactamente los
ingresos y gastos de dicho periodo, estas cuentas deben comenzar cada nuevo
periodo contable con saldo de cero.

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Parte 2: A partir del resumen realizado tendrás que redactar los movimientos
de una pequeña empresa, ya sea real o inventada donde tendrás que dar los
saldos iniciales, ya sea de bancos, clientes, fondos fijos de caja etc. Y los
movimientos que hubo durante un mes, de compras de mercancías,
devoluciones, pagos por adelantado, cobros etc. Y tendrás que realizar los
reportes antes mencionados.

Ejercicio práctico:

1.-La empresa MarRevit SA deCV inicia operaciones el 01 de agosto 2016


con los siguientes saldos:
Caja 20,000.00
Bancos 300,000.00
Mercancias 100,000.00

Mobiliario y equipo 100,000.00

Proveedores 30,000.00

Documentos por
50,000.00
pagar

Capital social 440,000.00

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Realiza las siguientes operaciones:

02. (02 AGOSTO 2016) Compro mercancías por $75,000, 50% de contado y
50% con cheque
03. (02 AGOSTO 2016) Las compras anteriores generan gastos de (fletes) por
$1,500 se paga de contado.
04. (06 AGOSTO 2016) Vendó mercancías por $100,000 al contado riguroso.
05. (10 AGOSTO 2016) Pago con cheque $2,000 a Radio fórmula por varios
anuncios publicados.
06. (14 AGOSTO 2016) Se conceden préstamo a trabajador: Julio Ramírez por
$4,000 en efectivo
07. (18 AGOSTO 2016) Pagamos por adelantado tres meses de renta de las
oficinas, con un total de $15, 000 con cheque
08. (22 AGOSTO 2016) Se compran dos cajas de hojas blancas tamaño carta,
pago $500.00 en efectivo.
09. (24 AGOSTO 2016) Se compra una camioneta para el gerente de la
empresa con valor de $200,000.00 y se paga con cheque.
10. (28 AGOSTO 2016) Se compra una motocicleta para el reparto de
mercancías con valor $45,000.00 a crédito.
11. (31 AGOSTO 2016) Se paga a los proveedores $ 5,000 en efectivo.

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Plan Ejecutivo

MARREVIT SA de CV
LIBRO DIARIO AL 31 DE AGOSTO DE 2016
NO. DE
FECHA FOLIO CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
MAYOR
-----------1--------------------
---
Caja 20000.00
Bancos 300000.00

01/08/2016 1 Mercancías 100000.00


Mobiliario y equipo 100000.00
Proveedores 30000.00
Documentos por pagar 50000.00
Capital social 440000.00
-----------2--------------------
---
Mercancías 70000.00
Bancos 35000.00
2
Proveedores 35000.00
Compra mercancías
50% de contado y 50%
02/08/2016 con cheque
-----------3--------------------
---
Gastos sobre compra 1500.00
3
Bancos
Flete generado por 1500.00
compra de mercancía
-----------4--------------------
---
Caja 100000.00
06/08/2016 4
Ventas
Venta de mercancías al 100000.00
contado
-----------5--------------------
---
Propaganda y
2000.00
publicidad
Banco
Pago con cheque al
Criollo por varios
10/08/2016 5 anuncios publicados

2000.00

Contabilidad General 24
Universidad Interamericana para el Desarrollo.
Plan Ejecutivo

-----------6-----------------
------
Funcionarios y
4000.00
empleados
14/08/2016 6 Caja
Préstamo en efectivo
a trabajador Julio 4000.00
Ramirez

-----------7-----------------
------
Rentas pagadas por
15000.00
18/08/2016 7 anticipado
Banco
Pago de 3 meses de 15000.00
renta de oficinas
-----------8-----------------
------
Papelería y útiles 500.00
22/08/2016 8 Caja
Compra de dos cajas 500.00
de hojas blancas
tamaño carta
-----------9-----------------
------
Equipo de transporte 200000.00
24/08/2016 9
Banco
Compra de camioneta 200000.00
para gerente
-----------10---------------
------
Equipo de entrega y
45000.00
reparto
28/08/2016 10 Proveedor
Compra de
motocicleta a crédito 45000.00
para reparto de
mercancías.
-----------11---------------
------
31/08/2016 11 Proveedores 5000.00
Caja
5000.00
Pago a proveedores
$ $
963,000.00 963,000.00

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Plan Ejecutivo

EMPRESA: MARREVIT SA DE CV
CUENTAS DE MAYOR AL 31 DE AGOSTO DE 2015

CAJA BANCOS MERCANCIAS


20,000.00 1,500.00 300,000.00 35,000.00 100,000.00
100,000.00 4,000.00 2,000.00 70,000.00
500.00 15,000.00
5,000.00 200,000.00
170,000.00
300,000.00 252,000.00 170,000.00
120,000.00 11,000.00 48,000.00
109,000.00

MOBILIARIO Y EQUIPO PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR


100,000.00 5,000.00 30,000.00 50,000.00
35,000.00
100,000.00 45,000.00
100,000.00 5,000.00 110,000.00 50,000.00
110,000.00 50,000.00

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PAPELERIA Y UTILES PROPAGANDA Y PUBLICIDAD


4,000.00 500.00 2,000.00

4,000.00 2,000.00
4,000.00 500.00 2,000.00
500.00

GASTOS DE COMPRA CAPITAL SOCIAL RENTAS POR ANTICIPADO


1,500.00 440,000.00 15,000.00

15,000.00
1,500.00 440,000.00 15,000.00
1,500.00 440,000.00

EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO VENTAS


200,000.00 45,000.00 100,000.00

200,000.00 45,000.00 100,000.00


200,000.00 45,000.00 100,000.00

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Plan Ejecutivo

EMPRESA: MARREVIT SA DE CV
BALANZA DE COMPROBACION DEL 01 AL 31 DE AGOSTO DE 2015

NO DE MOVIMIENTOS SALDOS
CUENTA CUENTAS
CONTABLE DEBE HABER DEBE HABER

1 101 CAJA 120,000.00 11,000.00 109,000.00

1 107 BANCOS 300,000.00 252,000.00 48,000.00

5 201 MERCANCIAS 170,000.00 100,000.00 70,000.00

1 122 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD 2,000.00 2,000.00

1 204 MOBILIARIO Y EQUIPO 100,000.00 100,000.00

1 112 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 4,000.00 4,000.00

1 121 PAPELERIA Y UTILES 500.00 500.00

1 125 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO 15,000.00 15,000.00

5 102 GASTOS SOBRE COMPRA 1,500.00 1,500.00

1 206 EQUIPO DE TRANSPORTE 200,000.00 200,000.00

1 207 EQUIPO ENTREGA Y REPARTO 45,000.00 45,000.00

2 101 PROVEEDORES 5,000.00 110,000.00 105,000.00

2 102 DOCUMENTOS POR PAGAR 50,000.00 50,000.00

3 101 CAPITAL SOCIAL 440,000.00 440,000.00

SUMAS IGUALES. $963,000.00 $963,000.00 $595,000.00 $595,000.00

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Plan Ejecutivo

MARREVIT SA DE CV.
ESTADO DE RESULTADOS POR EL PERIODO DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE AGOSTO DEL 2016

VENTAS 100,000.00

UTILIDAD BRUTA 100,000.00

GASTOS DE COMPRA 1,500.00

UTILIDAD DESPUES DE GASTOS 98,500.00

UTILIDAD NETA $ 98,500.00

MARREVIT SA DE CV.
BALANCE GENERAL AL 31 DE AGOSTO DEL 2016
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE A CORTO PLAZO
CAJA 109,000.00 PROVEEDORES 105,000.00
DOCUMENTOS POR
BANCOS 48,000.00 PAGAR 50,000.00
TOTAL A CORTO
MERCANCIAS 70,000.00 PLAZO 155,000.00
PROPAGANDA Y PUBLICIDA 2,000.00
FUNCIONARIOS Y
EMPLEADOS 4,000.00
PAPELERIA Y UTILES 500.00
VENTAS 100,000.00
RENTAS PAGADAS POR
ANTICIPADO 15,000.00 CAPITAL CONTABLE
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 348,500.00 CAPITAL SOCIAL 440,000.00
UTILIDAD DEL
EJERCICO 98,500.00
NO CIRCULANTE 538,500.00
MOBILIARIO Y EQUIPO 100,000.00
TOTAL PASIVO MAS
EQUIPO DE REPARTO 45,000.00 CAPITAL 693,500.00
EQUIPO DE TRANSPORTE 200,000.00 345,000.00

TOTAL ACTIVO 693,500.00

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MARREVIT SA DE CV.
HOJA DE TRABAJO
AL 31 DE AGOSTO DEL 2016
NUMER
MOVIMIENTOS SALDOS
O DE ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
CUENTA CUENTAS
CONTA DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER
BLE
109,000.0
1 101 CAJA
120,000.00 11,000.00 0 109000
1 107 BANCOS 300,000.00 252,000.00 48,000.00 48000
5 201 MERCANCIAS 170,000.00 100,000.00 70,000.00 70000
PROPAGANDA Y
1 122
PUBLICIDAD 2,000.00 2,000.00 2000
100,000.0
1 204 MOBILIARIO Y EQUIPO
100,000.00 0 100000
FUNCIONARIOS Y
1 112
EMPLEADOS 4,000.00 4,000.00 4000
1 121 PAPELERIA Y UTILES 500.00 500.00 500
RENTAS PAGADAS POR
1 125
ANTICIPADO 15,000.00 15,000.00 15000
5 102 GASTOS SOBRE COMPRA 1,500.00 1,500.00
200,000.0
1 206 EQUIPO DE TRANSPORTE
200,000.00 0 200000
EQUIPO ENTREGA Y
1 207
REPARTO 45000.00 45000.00 45000
2 101 PROVEEDORES 5000.00 110000.00 105000.00 105000
2 102 DOCUMENTOS POR PAGAR 50000.00 50000.00 50000
3 101 CAPITAL SOCIAL 440000.00 440000.00 440000
5 202 VENTAS 100000 100000
5 102 GASTOS SOBRE COMPRA 1500
3 201 UTILIDAD NETA 98500 98500

$ $ $ $ $ $
SUMAS IGUALES 963,000.00 $ 963,000.00 595,000.00 595,000.00 100,000.00 100,000.00 693,500.00 $ 693,500.00

Contabilidad General 29
Universidad Interamericana para el Desarrollo.
Plan Ejecutivo

Conclusiones y aportaciones.

Este trabajo escolar he reafirmado lo aprendido lo visto durante estas semanas,


logre identificar y resolver problemas con los conceptos aprendidos, logre
realizar registros contable en un libro diario, cuentas de mayor, estado de
resultados, balanza de comprobación y el balance general, aprendí a resolver
problemas de interés simple y reforcé el conocimiento de las cuentas del activo,
pasivo y capital

Contabilidad General 30
Universidad Interamericana para el Desarrollo.
Plan Ejecutivo

Bibliografía y Anexos

Bibliografía

Guajardo Cantú, Gerardo (2002). Contabilidad financiera. México: McGraw Hill.

Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2006). Normas de Información


Financiera. México: imcp.

Lara, E. (2005). Segundo Curso de Contabilidad. México: Trillas.

Romero López, Álvaro Javier (2005). Principios de contabilidad. México:


McGraw Hill.
S.A. Código de Comercio y Leyes Complementarias (2003). México: Porrúa.

Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2006). Normas de Información


Financiera. México: IMCP.

Rentería Gutiérrez, A. (2011). Pagos y cobros por anticipado. Documento


consultado el día 27 de junio del 2013 de
http://maestraanarenteria.blogspot.mx/2011/05/xii-pagos-y-cobros-por-
anticipado.html

UNAM. (2003) Tutorial para contabilidad. Fondo editorial FCA. Documento


consultado el día 27 de junio del 2013 de
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/98/2/conta2.pdf

Contabilidad General 31
Universidad Interamericana para el Desarrollo.
Plan Ejecutivo

Cibergrafía

Winn club (2011) “flujo de dinero” (jose y Jorgito 1° acto) consultado el 25 de


junio del 2013 de http://www.youtube.com/watch?v=n7OD2uj-KZA

Wiin club (2011) “ activo y pasivo” (jose y Jorgito 2° acto) consultado el día 25
de junio del 2013 de http://www.youtube.com/watch?v=kOfq7S6aiis

CACUPLA (2011). Contabilidad básica. Documento consultado el día 27 de


junio del 2013 de https://www.youtube.com/watch?v=Uv_wPBJYEqs

Contabilidad General 32