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MISHA

REVISTA CONTABLE

EL NUEVO ACCOUNTANT

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Simple,
Smart &
Sexy

• ¿Cómo calcular las Horas extras?

• A Mis Declaraciones y Pagos – PLE 5.0

• ¿Qué contrato debe realizar un estudio contable?

• Renta Anual 2017 Persona Natural
N° 23 FEBREERO 2018

• Retenciones del IR de cuarta categoria

• 6 programas para limpiar y optimizar la PC
EDICIÓN N° 22 2018 ENERO

REVISTA CONTABLE
ÍNDICE GENERAL

PORTADA
MISHA
Febrero 2018. Edición 23

04 EDITORIAL EDICION GENERAL
MIGUEL TORRES

SECCIÓN LEGAL DISEÑO GRAFICO
BRYAN TORRES
06 NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA FOTOGRAFÍA
MELISSA HUAMAN

SECCIÓN LABORAL REDACCIÓN
MIGUEL TORRES
10 ¿CÓMO CALCULAR LAS HORAS EXTRAS?
¿QUÉ TIPO DE CONTRATO DEBE REALIZAR
RUBELA VALDIVÍA
JORGE VILLÓN
UN ESTUDIO CONTABLE? ALEJANDRA LEAL
FORMATO LABORAL ROOSWELTH ZAVALETA
MANUEL ELIAS
WILLIAMS ILIZARBE
SECCIÓN TRIBUTARIO ILUSTRACIONES
FABRO GRAPHIKS
16 A Mis Declaraciones y Pagos – PLE 5.0
– Sunat CONTACTO COMERCIAL
Como emitir una facture electrónica revista@noticierocontable.com
con fecha pasada
SUNAT: RENTA ANUAL 2017 PERSONA
NATURAL Revista Contable MISHA pertenece a:
FORMATO TRIBUTARIO
NOTICIERO DEL CONTADOR SAC
Calle Joaquín Capello 547 – Miraflores
SECCIÓN MISCELANEA
COPYRIGHT 2016, TODOS LOS DERECHOS

22 Retenciones del impuesto a la renta de
cuarta categoria
SON RESERVADOS. QUEDA PROHIBIDA LA
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REVISTA CONTABLE, POR CUALQUIER MEDIO
6 programas para limpiar, optimizar y O PROCEDIMIENTO, SIN PARA ELLO CONTAR
acelerar nuestra PC CON LA AUTORIZACIÓN PREVIA, EXPRESA Y
POR ESCRITO DEL EDITOR.

INDICADORES TRIBUTARIOS

26
DESCARGUE LA
CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES APLICACIÓN MISHA
- EJERCICIO 2018

02 NOTICIERO DEL CONTADOR
EDITORIAL

APRENDE A MANEJAR TUS FINANZAS

Alguna vez has escuchado la siguiente frase:

“La mejor herencia que le puedes dar a tus hijos es la educación”

Estoy seguro de que sí.

A principios de este año, un cliente al que asesoro me pidió que le ayudara a sustentar
sus ingresos para el ingreso de su hijo a un “buen colegio”.

Me pareció una tarea muy divertida.

Normalmente, siempre he sustentado ingresos de empresarios para entidades finan-
Por Miguel Torres
cieras o empresa internacionales, pero nunca para colegios.
@migueltch
Luego de terminar la reunión con el cliente, me quede pasmado con la inversión que
debe realizar un padre de familia para matricular a su hijo en un “buen colegio”.

También, entendí porque estos colegios piden que el padre de familia sustente sus in-
gresos (Cuota de ingreso: 21,600 + 1 Matricula: 2,340 + 10 Cuotas mensuales: 2,310).

Personalmente, soy de la idea que si un padre de familia está en las posibilidades de
pagar un “buen colegio”, me parece perfecto, mis felicitaciones por ese gran esfuerzo.

Pero, lo que, si me parece un error, es querer aparentar un estilo de vida que no po-
drás mantener a corto plazo.

Inteligencia Financiera

Gracias a la experiencia antes contada, quiero compartir contigo 5 tips para manejar
tus finanzas de una manera inteligente.

1. Deudas Anotadas

Por favor, trata de responder las siguientes preguntas:

• ¿Cuánto debes actualmente a las entidades financieras?
• ¿Cuál es la fecha de vencimiento de tus deudas?

Si tienes las respuestas claras, felicitaciones.

Pero, si no sabes exactamente las deudas que tienes, como sabrás cual deuda can-
celar primero, o cual es la que te origina más intereses.

Al final, tus deudas te están costando mucho más de lo que parece.

4 NOTICIERO DEL CONTADOR
EDITORIAL

2. No gastes para impresionar

No te endeudas para impresionar a los demás. No vivas en las nubes si no tienes alas,
porque la caída puede ser fatal.

Mi coach siempre me decía una frase: Ya llegara tu momento, no te apresures.
INTELIGENCIA FINANCIERA

Si deseas vivir una vida acomodada, trabaja para ello, y con el tiempo lo tendrás.

3. Prioriza tus gastos

La prioridad número uno siempre debe ser pagar tus deudas.

Si no tienes deudas, tu prioridad debe ser invertir y no gastar.

Es importante que sepas diferencia entre invertir y gastar.

Por ejemplo, comprarte una nueva laptop, puede ser una inversión, porque te ayudara a
realizar tus trabajos de una forma más rápida o conseguir nuevos proyectos. Pero comparte
el último celular de moda, teniendo uno, sería un gasto (el dinero nunca regresara).

4. Conoce tus gastos

Es importante saber en que gastamos diariamente nuestro dinero. De esta manera,
podremos revisar posteriormente que gastos podemos eliminar o disminuir.

En mi caso personal, el 95% de mis gastos lo cancelo con tarjeta de crédito, a partir de este
año estoy usando mi tarjeta de crédito signature de Interbank, dejando de lado mi tarjeta del
BCP.

¿Por qué?

Por su aplicación para celular, tiene una opción llamada: “Smart”, la cual clasifica tus gastos
en categorías, me fascino cuando lo vi.

Gracias a esto, puedo saber cuánto gaste mensualmente en restaurantes, movilidad,
compras por internet, viajes, etc.

5. Diversifica tus Ingresos

Mientras más fuentes de ingresos tengas, es mejor. Si una fuente de ingreso deja de
funcionar, endrás otras de salvavidas.

Mi coach me decía un millonario en promedio tiene alrededor de 7 fuentes de ingresos en
diferentes rubros.

Personalmente, este punto lo trabajo casi siempre, tengo una imaginación para generar
ingresos, y aunque parezcan insignificantes, siempre estoy experimentado, probando e
investigando.

Uno nunca sabe, quizás en el próximo experimento lleguen los millones!!!

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5
NORMAS LEGALES

NORMAS LEGALES

NORMAS TRIBUTARIAS

Resolución de Superintendencia N° 042-2018/SUNAT. mercancías sensibles al fraude.
– Se ha dispuesto modificar la R.S No. 286-2009/SUNAT
en lo referido a los códigos a utilizar para la identificación de Resolución de Superintendencia N° 061-2018/SUNAT.
las existencias en determinados libros y registros vincula- - Se modifican Formularios para la Declaración y Pago a
dos a asuntos tributarios llevados de manera electrónica. Cuenta del Impuesto a la Renta de Primera Categoría.

Ley N° 30734. - Ley que establece el derecho de las Resolución de Superintendencia N° 062-2018/SUNAT.
personas naturales a la devolución automática de los - Se publica la relación de las empresas del Sistema Fi-
impuestos pagados o retenidos en exceso, se establece nanciero y de los medios de pago con los que estas se
el derecho de las personas naturales contribuyentes que encuentran autorizadas a operar.
perciben rentas de cuarta y/o quinta categorías.
Ley N° 30730. - Se modifica los artículos 3°, 5° y 7° del
Decreto Supremo N° 034-2018-EF. - Aprueba nuevas Decreto Supremo N° 150-2007-EF, TUO de la Ley para
disposiciones relativas al método para determinar el la lucha contra la evasión y para la formalización de la
monto de percepción del Impuesto General a las Ven- economía y los artículos 16° y 192° de la Ley General de
tas tratándose de la importación de bienes considerados Aduanas, Decreto Legislativo N° 1053.

NORMAS LABORALES

Resolución N° 041-2018-TR. - se declaró el 27 de Resolución Ministerial N° 242-2017-TR. - Se estableció
febrero de cada año como el “Día de la Lucha contra el que los empleadores deben registrar en el T-Registro
Hostigamiento Sexual en el Ámbito Laboral”. datos sobre número telefónico y correo electrónico de
contacto de trabajador, así como datos sobre empresa
Resolución N° 036-2018-CE-PJ. - Se aprobó el Cuadro del sistema financiero y número de cuenta de remunera-
de Valores de los Aranceles Judiciales para el ejercicio ciones de trabajador.
gravable 2018 que, entre otros aspectos, contempla los
referidos a la observación por parte del obligado a la liqui- Resoluciones de Superintendencia N° 218-2017-SU-
dación de pericias laborales. Asimismo, se prevé que los NAFIL. - SUNAFIL aprobó siete criterios normativos apli-
trabajadores, ex trabajadores y sus herederos pagarán el cables a los procedimientos de inspección.
50% del arancel cuando su petitorio exceda de 70 URP.

6 NOTICIERO DEL CONTADOR
JURISPRUDENCIA

JURISPRUDENCIA

JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA

Sustento de la necesidad de gastos por alimentación [RTF 00844- 00720-A-2018]. - El Tribunal Fiscal ha establecido que cuando se pre-
5-2017]. - El Tribunal Fiscal ha establecido que para deducir gastos sentan como prueba del pago de la factura de la mercancía importa-
por servicios de alimentación para los trabajadores, el contribuyente da, transferencias bancarias con las que también se pagaron otras
debe presentar la relación del personal beneficiado, reportes del mo- facturas, para que se pueda comprobar que dichas transferencias
vimiento del mismo, detalle de las condiciones en que el servicio fue comprenden la cancelación de la factura comercial en controversia,
brindado y demás documentación que acredite la necesidad y feha- es necesario que el administrado presente o detalle, en calidad de
ciencia del gasto efectuado. medio probatorio, todas las facturas mencionadas en las referidas
transferencias, así como todos los medios probatorios relacionados
Medios probatorios que sustentan el pago de mercancías [RTF N° a éstas.

JURISPRUDENCIA LABORAL

Despido del trabajador por consignar información falsa en estableció que no es suficiente comunicar al empleador que
reporte de tareas diarias [Casación Laboral N° 8217-2017-Sul- no se acudirá al centro de labores, sino que dicha inasistencia
lana]. - La Corte Suprema estableció que cuando el trabajador debe ser justificada en el plazo que establece la ley o el regla-
no consigne información fidedigna y real en su reporte diario mento interno de trabajo, caso contrario se incurre en causal
de tareas, podría ser sancionado con el despido, por lo que no de sanción disciplinaria.
representaría un despido fraudulento.
Se considera hostilidad laboral la reducción de categoría
Mutuo disenso legalizado posterior a la interposición de la [Casación N° 8163-2016 Lima]. - La Corte Suprema señaló
demanda por despido no invalida el convenio [Casación N° que reducir inmotivadamente la categoría de un trabajador
16508-2015-Sullana]. - La Corte Suprema determinó la firma configura un acto de hostilidad que afecta la dignidad del tra-
del trabajador consignada en el convenio de término de con- bajador, así como su derecho a una remuneración equitativa
trato legalizada en fecha posterior a la de la interposición de la y suficiente, precisando que alterar la categoría en un modo
demanda por despido incausado no invalida el respectivo con- que signifique la reducción de su categoría profesional, estaría
venio, en tanto el trabajador no cuestionó su validez, acepta calificada como un acto de hostilidad equiparable a un despido
que firmó y recibió el monto señalado en el respectivo con- arbitrario.
venio; por lo que, dicho documento tiene la naturaleza de un
acuerdo consensuado que puso fin al contrato de trabajo. Brindas información falsa en un contrato de trabajo es causal
de despido [Casación N° 12126-2016-Lima]. - La Corte Supre-
Laborar luego de la jornada laboral se considera trabajo en ma concluyó que el demandante incumplió con sus obligacio-
sobretiempo [Casación N° 5703-2017-Lima]. - La Corte Su- nes de trabajo, al haber faltado a la verdad, puesto que propor-
prema estableció que corresponde a los empleadores fiscalizar cionó información falsa al empleador con el ánimo de obtener
que sus trabajadores no permanezcan en el centro laboral lu- un beneficio personal. Asimismo, advirtió que incumplió con
ego de su hora de salida, pues de ocurrir ello, se presumirá que el Reglamento Interno de Trabajo de la Empresa, además del
dicha permanencia ha sido acordada y, por tanto, deberá ser Código de Ética, vigente a la fecha de su incorporación, al no
remunerada como trabajo de sobretiempo. haber puesto en conocimiento del empleador, ni al superior
jerárquico que contaba con una relación de parentesco con
Inasistencias al centro de labores debe justificarse para evi- una trabajadora de la empresa, luego de ser contratado, lo que
tar sanción [Casación N° 1203-2014-Lima]. - La Corte Suprema podía generar un conflicto de intereses.

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PREGUNTAS DEL MES

PREGUNTAS DEL MES

ESPECIAL SEGURO DE VIDA LEY • Muerte Natural
• Muerte Accidental
PREGUNTA 01: SEGURO DE VIDA LEY • Invalidez Total y Permanente por Accidente

¿Qué es el Seguro de Vida ley? PREGUNTA 04: CAPITAL ASEGURADO

Respuesta: ¿Cuál es el capital asegurado por el seguro de vida ley?

Es un seguro de vida en grupo, creado por el Decreto Legis- Respuesta:
lativo Nº 688, que el empleador debe tomar obligatoriamente
en favor de sus trabajadores en planilla, empleados u obreros, Por este seguro la compañía se obliga a pagar a los beneficia-
una vez que estos hayan cumplido cuatro años de trabajo al rios que declaraste en la póliza, una de las siguientes indem-
servicio del mismo. nizaciones:

Sin embargo, el empleador está facultado a tomar el seguro • Por muerte natural: 16 remuneraciones asegurables.
a partir de los tres meses de servicios del trabajador, si así lo • Por muerte accidental: 32 remuneraciones asegurables.
deseara. • Por invalidez total y permanente originada en un accidente:
32 remuneraciones asegurables.
PREGUNTA 02: TIEMPO COMPUTABLE
PREGUNTA 05: BENEFICIARIOS DEL SEGURO
¿Cómo se computa los 4 años de trabajo por parte del traba-
jador? ¿Quiénes son los beneficiarios del seguro?

Respuesta: Repuesta:

En caso de reingreso, son acumulables los tiempos de servi- Los beneficiarios por Ley son el cónyuge o conviviente a que
cios prestados con anterioridad para efectos de acreditar los se refiere el artículo 321 del Código Civil y los descendientes
cuatro años que originan el derecho. del trabajador.

PREGUNTA 03: BENEFICIOS SEGURO Sólo a falta de estos, el beneficio corresponde a los ascendien-
tes y hermanos menores de 18 años de edad.
¿Qué cubre el Seguro de Vida Ley?
En los casos de invalidez total y permanente por accidente,
Respuesta: el capital asegurado será abonado directamente al trabajador
o por impedimento de él a su cónyuge, curador o apoderado
Las coberturas aseguradas son las siguientes: especial.

8 NOTICIERO DEL CONTADOR
PREGUNTAS DEL MES

PREGUNTA 06: REMUNERACION ASEGURABLE mine la invalidez total y permanente
• Pérdida total de la visión de ambos ojos
¿A cuánto asciende la remuneración asegurable? • Pérdida total de ambas manos
• Pérdida total de ambos pies
Respuesta: • Pérdida total de una mano y un pie.

Se considera remuneración asegurable aquella que fi- PREGUNTA 08: CESE DEL TRABAJADOR
gura en las planillas PDT PLAME y boletas de pago, la
misma que debe ser percibida habitualmente aun cuando Si dejo de laborar, ¿puedo mantener la vigencia del se-
sus montos puedan variar. guro de vida ley?

No se incluyen dentro de la remuneración asegurable las Respuesta:
gratificaciones, participaciones, compensación vacacio-
nal adicional y otras que por su naturaleza no se abonen Concluido el vínculo laboral, como ex trabajador podrías
mensualmente. mantener el seguro, debiendo suscribir un nuevo contra-
to con la aseguradora dentro de los 30 días calendarios
Si eres un trabajador remunerado a comisión o destajo, siguientes al cese.
se considera como remuneración asegurable el prome-
dio de las remuneraciones percibidas en los últimos 3 En este caso, la compañía otorgará un seguro vida ley
meses. cesantes individual, recalculando la prima, la misma que
deberá pagarse puntualmente. Este seguro no es de
PREGUNTA 07: INVALIDEZ TOTAL VS INVALIDEZ renovación automática, por lo que debes estar atento a
PERMANENTE renovarlo dentro del plazo establecido por la asegura-
dora y según el trámite que este informe.
¿Qué se entiende por invalidez total y permanente?
PREGUNTA 09: NO COBERTURA DEL SEGURO
Respuesta:
¿Qué no cubre el Seguro de Vida Ley?
Para efectos del Seguro de Vida Ley, se entiende por in-
validez total y permanente, aquella que se origina por un Respuesta:
accidente que genera:
No cubre el fallecimiento o invalidez que se produjera
• Alienación mental absoluta e incurable como consecuencia de suicidio o de lesiones autoinferi-
• Descerebramiento que impide efectuar trabajo u ocupa- das, siempre y cuando éstas situaciones no generen un
ción por el resto de la vida supuesto de muerte natural, muerte accidental ni de in-
• Fractura incurable de la columna vertebral que dete validez total y permanente por accidente del asegurado.

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9
HORAS EXTRAS

Errores Más Comunes de las
Empresas en el Aspecto
Laboral
¿Cómo calcular las Horas
extras?

Escrito por: CPC Miguel Torres

Hace unas semanas estuve revisando la planilla de una Error 01. Jornada de Trabajo
empresa a pedido de un miembro del directorio, la tarea
encomendada era encontrar alguna inconsistencia en los Para el calculo de horas extras, lo primero que se reali-
cálculos. za es el calculo de la hora simple, para ello, se divide el
sueldo mensual entre 30 para obtener el valor por día y
Luego de hacer mi estrategia de revisión, empecé a revisar finalmente entre 8 para obtener el valor hora.
el cálculo de horas extras.
Veamos que menciona la normatividad de cómo se realiza
Quizás para muchos realizar el cálculo de horas extras es el calculo del valor hora, revisemos el artículo 12 del De-
muy sencillo, personalmente se me complica mucho el cal- creto Supremo 007-2002-TR:
culo en algunos sectores económicos.

Veamos un ejemplo básico del cálculo de horas extras.
Para efectos de calcular el recargo o sobretasa, el
Miguel labora en una empresa con sueldo mensual de valor de hora es igual a la remuneración de un día
1,200 soles. Su jornada de trabajo es 8:00 am – 5:00 pm. dividida entre el número de horas de la jornada del
El 21 de marzo Miguel tuvo un registro de asistencia de la respectivo trabajador.
siguiente manera: 8:00 am – 9:00 pm.

Solución:
Para el calculo del valor hora, es igual remuneración de
Como muchos sabrán, para el calculo de horas extras, las un día dividida entre el numero de horas de la jornada res-
dos prime-ras horas tienen un sobre tasa del 25% de la pectiva del trabajo.
hora simple, a partir de la tercera hora hacia delante un-
asobre tasa del 35% de la hora simple.
Valor Remuneración Día
Valor Hora =
Valor Tasa Tasa
Trabajador Sueldo
Hora 25% 35%
Numero Horas Jornada de Trabajo

Miguel Torres 1200 S/. 5.00 S/. 6.25 S/. 6.75

Ojo!
Horas Extras 2 2
Por lo tanto, el cálculo dependerá de la jornada de trabajo
Monto S/. 12.50 S/. 13.50 S/. 26.00 de cada trabajador, por ejemplo:

Por lo tanto el valor de las horas extra es: S/ 26.00 El asistente contable puede tener la siguiente jornada de
trabajo: 8:00 am – 5:00 pm, en ese caso su jornada de
trabajo es de 8 horas.
Ahora revisemos solo dos situaciones frecuentes de
errores del cálculo de horas extras (las otras no las El asistente de logística puede tener la siguiente jornada
mencionare porque se necesita una explicación más a de trabajo: 9:00 am – 5:00 pm, en ese caso su jornada de
fondo). trabajo es de 7 horas.

10 NOTICIERO DEL CONTADOR
HORAS EXTRAS

En conclusión, no siempre vas a dividir entre 8 para ob- Miguel se desempeña como asistente administrativo, en
tener el valor hora, lo que tienes que saber, es el número el mes de marzo ha percibido los siguientes conceptos
de horas de la jornada de trabajo del trabajador. remunerativos:

Trabajador Sueldo Jornada Laboral Horas Extras Conceptos Remunerativos Monto
Asist. Contable S/. 1500 8 am - 5 pm 2
Remuneración Mensual S/. 2,500.00
Asist. Logistica S/. 1500 8 am - 5 pm 2
Asignación Familiar S/. 75.00

En este caso práctico el valor hora será distinto para Movilidad Libre Disposición S/. 100.00
cada trabajador: Utilidades S/. 7,500.00

• Asistente Contable: S/ 6.25 (1500 / 30 / 8) Comsiones S/. 900.00
• Asistente Logística: S/ 7.14 (1500 / 30 / 7 ) Bonificación Jefatura S/. 500.00

Por lo tanto el valor hora será distinto para cada trabajador.
En el mes de marzo ha realizado dos horas extras.
Error 02: Remuneración Computable
Para realizar el calculo de la horas extras, lo primero que
Cuando se calcula el valor de la remuneración de un día, debemos calcular es el valor de la remuneración día, para
muchas veces solo tomamos en cuenta la remuneración ello analizaremos las dos características: libre disponibili-
básica, dividiendo este monto entre 30. dad y regularidad.

Pero como se realiza el cálculo, cuando un trabajador • Remuneración mensual, cumple las dos características.
percibe múltiples conceptos remunerativos, revisemos • Asignación familiar, cumple las dos características.
que menciona el artículo 11 del D.S 007-2002-TR: • Utilidades: solo cumple libre disposición.
• Bonificación Jefatura: cumple las dos características.
• Movilidad libre disponibilidad, cumple las dos caracte-
Se entiende por remuneración ordinaria aquella que, rísticas.
conforme a lo previsto por el Artículo 39 del Texto • Comisiones: Es una prohibición del artículo 11 DS 007-
Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 728, 2002-TR.
perciba el trabajador, semanal, quincenal o mensual-
mente, según corresponda, en dinero o en especie,
incluido el valor de la alimentación. Conceptos Remunerativos Monto

No se incluyen las remuneraciones complementar- Remuneración Mensual S/. 2,500.00
ias de naturaleza variable o imprecisa, así como
aquellas otras de periodicidad distinta a la semanal, Asignación Familiar S/. 75.00
quincenal o mensual, según corresponda.
Movilidad Libre Disposición S/. 100.00

Bonificación Jefatura S/. 500.00
Este artículo nos menciona el artículo 39 del Decreto
Legislativo 728 que menciona:
Remuneración Ordinaria S/. 3,175.00

Remuneración Día S/. 105.83
Constituye remuneración para efectos de esta Ley
el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus ser-
vicios, en dinero o en especie, cualesquiera sean la
Por lo tanto el valor de la remuneración diaria será: 3,175
forma o denominación que se le dé, siempre qué sea /30 = S/ 105.83
de su libre disposición.

En conclusión se puede distinguir dos características que CONCLUSIÓN
debemos tener en cuenta, primero que la remuneración 1. Para el calculo de la remuneración diaria, debes
sea de libre disposición y segunda que cumpla elprincipio tener en cuenta dos características: libre disponibili-
de regularidad ya sea de forma semanal, quincenal o dad y regularidad.
mensual.

REVISTA CONTABLE MISHA
11
ESTUDIO CONTABLE

¿Qué tipo de contrato debe
realizar un estudio contable?

Escrito por: CPC Miguel Torres

El día de ayer recibí una cantidad enorme de emails pre- ¿Qué tipo de contrato se debería realizar?
guntándome sobre el tipo de contrato que debería reali-
zarse para diferentes tipos de puestos y empresas, esto El contrato idóneo sería: Contrato para Servicio Especifico
debido al artículo que escribí sobre la casuística de una
secretaría. Este contrato se celebra con un objetivo establecido y una
duración determinada.
Una pregunta que llamo mucho mí atención el día de ayer
fue: En este caso el objetivo es prestar servicios contables y
cuya duración estará sujeta al contrato de servicio entre el
Miguel ¿Qué tipo de contrato se debería realizar en un estudio contable y el PRICO.
estudio contable?
Recomendaciones
Para responder esta pregunta analizare distintos supues-
tos y algunos pronunciamientos del tribunal constitucional. • Debe realizarse un contrato por el servicio contable,
donde se establezca la duración.
Supuesto 01 – Campaña DJ Anual • En el contrato de trabajo se debe establecer la duración
del contrato de servicio.
Los primeros 4 meses de cada año, la demanda de un
estudio contable aumenta, esto debido al cumplimiento de Supuesto 03 – Reemplazo de un Trabajador
presentar las declaraciones juradas anuales por las em-
presas jurídicas y naturales. Un estudio contable siempre tiene el riesgo de que los
trabajadores renuncien por mejores oportunidades labo-
En esta suposición es muy probable que los estudios con- rales, en ese caso se verá obligado a reemplazar a un
tables requieran contratar personal adicional. trabajador que renuncio o fue despedido.

¿Qué tipo de contrato se debería realizar? ¿Qué tipo de contrato se debería realizar?

El contrato idóneo sería: Contrato de Temporada. El contrato idóneo sería: Contrato Original de la persona
reemplazada
Este contrato es celebrado con el objetivo de atender
necesidades propias del giro de la empresa, que se Es importante seguir con el mismo tipo de contrato que se
cumplen solo en determinadas épocas del año y que es- realizo a la persona reemplazada (respetamos la natura-
tán sujetas a repetirse en periodos equivalente. leza del puesto y las condiciones).

Recomendaciones: Supuesto 04 – Inauguración de un Estudio Contable

• Documentación necesaria que pruebe este tipo de con- Si tú meta personal es tener tu propio estudio contable, un
trato (facturación por la campaña). factor importante es que tendrás que contratar personal
• Documentos que prueben el inicio y final de la tempo- (practicantes, auxiliares o asistentes contables).
rada (proforma, cotizaciones, etc).
¿Qué tipo de contrato se debería realizar?
Supuesto 02 – Nuevo Cliente
El contrato idóneo sería: Contrato Inicio de Actividades
En este mes, se empezara a prestar los servicios conta-
bles para una empresa PRICO, es por ello que se requiere Este contrato se celebra por el inicio de una actividad pro-
contratar a un asistente contable. ductiva, así como el inicio de nuevas actividades.

12 NOTICIERO DEL CONTADOR
ESTUDIO CONTABLE

Recomendaciones Miguel, no has tocado mi caso personal, yo trabajo
por recibos por honorarios ¿Qué puedo hacer en ese
• Es importante señalar en el contrato la fecha de con- caso?
stitución de la empresa, así como licencia de funciona-
miento municipal. Yo te recomendaría que converses con el contador del es-
• Se puede adicionar una copia de la ficha ruc al contrato tudio contable, explícale los beneficios de estar acreditado
de trabajo. como una Mype y lo importante que es formalizar la parte
laboral.
Supuesto 05 – Practicante Contable
Además, si es un estudio contable cuya empresa es per-
En el trabajo diario de un estudio contable se requiere sona natural, dile que a futuro no querrá que le embarguen
cumplir con tareas básicas como el llenado de libros, sus bienes personales.
revisión de documentos, pagos de tributos, etc. Para cu-
brir dichas tareas, en la mayoría de casos se requiere Finalmente, ya es tu decisión personal si decides denun-
contratar a un practicante contable. ciarlo a Sunafil.

¿Qué tipo de contrato debería realizarse? Tribunal Constitucional

En este caso un contrato de trabajo no sería la mejor op- Revisemos algunos pronunciamientos de tribunal consti-
ción. Se podría optar por una modalidad formativa: tucional, en este caso colocare fragmentos del análisis:

Practicas Pre Profesionales. EXP. Nº 02148-2010-PA/TC

Recomendaciones 10. Del texto del contrato de trabajo sujeto a modalidad y
su respectiva adenda, obrantes de fojas 8 a 10, puede ad-
• Respetar el horario de trabajo de 30 horas semanales vertirse que en estos no se consigna la causa objetiva de-
• Realizar el convenio de prácticas pre-profesionales. terminante de la contratación de la demandante, es decir,
• Contratar el seguro privado para practicantes. que no establecen en forma precisa y clara qué actividad
de la Sociedad emplazada ha sido incrementada para que
Estudio Contable se justifique la contratación temporal de la demandante.

Tener presente que un estudio contable es una empresa EXP. Nº 01998-2013-PA/TC
privada que tiene la obligación de respetar las obligacio-
nes laborales con los trabajadores (contratos, boleta de 3.3.7 Por consiguiente, si en el contrato de trabajo por
haberes, beneficios laborales, etc). necesidades del mercado no se menciona la causa obje-
tiva originada en una variación sustancial de la demanda
Para disminuir la carga laboral en punto de costos, este del mercado, o si, al detallarse dicha causa, esta no posee
tipo de empresas califican para poder ser acreditadas un carácter coyuntural o temporal, se debe entender que
como una MYPE (microempresa o pequeña empresa). dicho contrato habrá sido simulado y que, por ende, se ha
desnaturalizado.
Desnaturalización de Contratos

Es importante siempre realizar contratos de trabajo cor- CONCLUSIÓNES
rectos, olvídate del copiar y pegar formatos de internet,
realiza tus propios contratos de trabajo analizando la na- 1. Si vas a utilizar un contrato sujeto a modalidad, no
turaleza del puesto, los objetivos y funciones. te olvides de detallar la causa objetiva del ¿por qué
estas elaborando el contrato?
¿Por qué un contrato de trabajo se desnaturaliza?
2. Una opción para contratar practicantes contables
es las modalidades formativas (convenio, 30 horas
Personalmente, la razón principal es que no se indica la semanales de trabajo, pago del seguro de practican-
causa objetiva del contrato de trabajo. En palabras senci- te, etc).
llas el ¿por qué estas elaborando el contrato?

REVISTA CONTABLE MISHA
13
FORMATO LABORAL

FORMATO LABORAL

EXHIBICIÓN DEL HORARIO DE TRABAJO

A. HORARIO PARTIDO

HORARIO DE TRABAJO

De 8:30 a.m. a 12:30 p.m.

y de 3:30 p.m. a 7:30 p.m.

TOLERANCIA: ...... MINUTOS

B. HORARIO CORRIDO Y REFRIGERIO

HORARIO DE TRABAJO

De 8:45 a.m. a 5:30 p.m.

Refrigerio de 12:45 p.m. a 1:30 p.m.

TOLERANCIA: ...... MINUTOS

C. DOS TURNOS CON HORARIO CORRIDO Y REFRIGERIO

HORARIO DE TRABAJO

Primer Turno

De 6:45 a.m. a 3:30 p.m.

Refrigerio de 12:30 p.m. a 1:15 p.m.

Segundo Turno

De 3:30 a.m. a 12:15 p.m.

Refrigerio de 8:45 p.m. a 9:30 p.m.

TOLERANCIA: ...... MINUTOS

El horario debe exhibirse en el lugar donde se establezca el control de asistencia.

Debe exhibirse también el horario de las personas bajo modalidades formativas laborales.

Si el empleador ha dispuesto un período de tolerancia, éste debe señalarse.

14 NOTICIERO DEL CONTADOR
PLE 5.0 SUNAT

A Mis Declaraciones y Pagos –
PLE 5.0 – Sunat

Escrito por: CPC Miguel Torres

A partir del 01 de junio de 2018 se utilizara de forma ob- Libros Electrónicos PLE 5.0.0.7
ligatoria la nueva herramienta llamada “Mis declaraciones
y Pagos” para realizar la declaración mensual de los im- La ultima actualización de los libros electrónicos muestra
puestos. en las constancias de anotación los detalles de las casil-
las de las declaraciones mensuales.
Para poder acceder a mis declaraciones y pagos lo
podemos utilizar de 3 formas: • Obligados a utilizar Libros Electrónicos 2018

• Clave Sol Video Mis Declaraciones y Pagos
• Instalación Programa PC
• Aplicación de Sunat Les comparto un video de la presentación de los libros
electrónicos y la declaración mensual utilizando la herra-
A Mis Declaraciones y Pagos mienta a Mis Declaraciones y Pagos.

Esta nueva herramienta tiene algunas ventajas respecto
al PDT 621:

• Sincroniza los datos de los libros electrónicos.
• Detecta una declaración sustitutorio o rectificatoria. Suscríbete al canal de youtube aquí.

¡RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!

CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT
PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Marzo 12 Abr. 13 Abr. 16 Abr. 17 Abr. 18 Abr. 19 Abr. 20 Abr.

CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT
PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Marzo 13 Jun. 14 Jun. 15 Jun. 18 Jun. 19 Jun. 20 Jun. 21 Jun.

16 NOTICIERO DEL CONTADOR
FACTURA ELECTRÓNICA

Como emitir una factura
electrónica con fecha pasada

Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel ¿Se puede emitir una factura electrónica con fecha • SEE Del contribuyente: 7 días calendarios con anteriori-
pasada? dad.

mmm, me puedes explicar mejor tu pregunta. Les comparto el siguiente video para que puedan apreciarlo:

Lo que pasa es que muchas veces algunos clientes nos pide
que la factura sea con una fecha posterior.

Por ejemplo: Supongamos que hoy es 02 de Marzo, viene
un cliente nos dice te voy a comprar 80,000 soles de mer-
cadería pero me emites la factura con fecha 28 de Febrero.

Orale, ahora entiendo tu pregunta. Recomendación

La respuesta es que si puedes emitir un comprobante de 1. Si deseas saber mucho más sobre los Comprobantes de
pago electrónico con fecha pasada. Pago Electrónicos – Facturador, invitarlos para el Domingo
15 de Abril al taller full práctico (cada alumno con su com-
El tiempo dependerá del sistema de emisión electrónica: putadora) donde analizaremos todo lo referente a compro-
bantes electrónicos, obligaciones, emisión, validación, y
• SEE – Sol: 2 días calendarios con anterioridad. recomendaciones de implementación, más información del
• SFS Facturador: 7 días calendarios con anterioridad. taller aquí.

¡RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA DECLARAR Y PAGAR TRIBUTOS!

FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DIGITO DEL RUC.
PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
MARZO 13 Abr. 16 Abr. 17 Abr. 18 Abr. 19 Abr. 20 Abr. 23 Abri.

REVISTA CONTABLE MISHA
17
RENTA ANUAL 2017

SUNAT: Renta Anual 2017
Persona Natural
Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel ¿Cómo saber si estoy obligado a presentar la Renta Para regularizar el impuesto dependerá del tipo de renta que ge-
Anual 2017 Persona Natural? nere el contribuyente. Los datos consignar serán:

Estarás obligado si cumples algunas de las tres siguientes condi- • Primera Categoría: Código 3072
ciones: • Segunda Categoría: Código 3074
• Rentas del trabajo: Código 3073
• Si tienes un saldo por regularizar a favor del fisco, por concep-
tos de rentas de primera, segunda o trabajo. El periodo a consignar será: 13-2017.
• Si tuvieras saldo a favor de ejercicio anterior.
• Los que han percibido rentas de quinta categoría y desean de-
ducir las 3 UIT adicionales de febrero de 2018 podrás realizar tu
declaración anual.

Miguel ¿Cómo realizo la declaración de la Renta Anual 2017
Persona Natural?
Vencimiento del Impuesto a la Renta Anual 2017
Realizaras la declaración mediante el Formulario Virtual 705.
El plazo para presentar la declaración y efectuar el pago de regu-
Formulario Virtual 705 larización del impuesto a la renta anual 2017 empezará el 22 de
Marzo de 2018.
Para ingresar al formulario virtual 705 solo necesitas contar con
tu clave sol. El formulario automáticamente se actualizara con la RUC VENCIMIENTO
información que Sunat disponga. 0 22/03/18
1 23/03/18
2 26/03/18
3 27/03/18
4 28/03/18
5 2/04/18
6 3/04/18
7 4/04/18
Lo único que debes hacer es verificar que la información detal- 8 5/04/18
lada sea la correcta.
9 6/04/18
BUENOS CONT. 9/04/18
Regularización de Renta Anual 2017 Persona Natural

18 NOTICIERO DEL CONTADOR
RENTA ANUAL 2017

ITF – Casilla 522 En mi caso personal el ITF del año 2017 es 20 soles. Por lo tanto,
mi movimiento financiero es 400,000 soles.
El ITF es conocido como el impuesto chismoso, y razón no le falta.
Por lo tanto, es obligatorio que revises la casilla 522 del Formu-
lario Virtual 705, porque será un indicador para evaluar tu desba- Conclusiones
lance patrimonial para el ejercicio 2017.
1. Presentaran el Formulario Virtual 705, las personas na-
Miguel ¿Por qué es importante el ITF – Casilla 522? turales que tengan un saldo a favor del fisco por regulari-
zar, de no haber impuesto por pagar no están obligados a
Este valor es un dato muy importante que refleja tú movimiento fi- presentar el formulario.
nanciero en el ejercicio 2017, para decirlo de una manera simple:
cuánto dinero has movido en las entidades financieras. 2. También podrán presentar el Formulario Virtual 705, los
perceptores de quinta categoría que desean deducir las
En el video te explico cómo realizar el cálculo, solo tienes que 3UIT adicionales.
realizar una regla de tres simples.

¡RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!

CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT
PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Marzo 12 Abr. 13 Abr. 16 Abr. 17 Abr. 18 Abr. 19 Abr. 20 Abr.

CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT
PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Marzo 13 Jun. 14 Jun. 15 Jun. 18 Jun. 19 Jun. 20 Jun. 21 Jun.

REVISTA CONTABLE MISHA
19
FORMATO TRIBUTARIO

FORMATO tributario

CONTRATO DE SERVICIOS CONTABLES - OUTSOURCING

Conste por el presente instrumento el CONTRATO DE LOCACIÓN DE SERVICIOS que celebran de una parte,
NOTICIERO DEL CONTADOR SAC, con RUC Nº 20556106909, con domicilio en CALLE MARTIR OLAYA
129 OFICINA 1107 - MIRAFLORES debidamente representada por su Gerente General Sr. MIGUEL TORRES
CHAUCA, identificado con D.N.I. Nº 42800979, a quien en adelante se le denominará EL COMITENTE y de la
otra parte la …………..., con RUC Nº ………., representado por su Gerente General …………, con domicilio en
………………., a quien en adelante se le denominará EL LOCADOR, en los términos y condiciones siguientes:

PRIMERO: ANTECEDENTES

1.1 EL COMITENTE, es una empresa dedicada al rubro de prestación de servicio de paneles publicitarios, que requiere
la prestación del servicio de outsorcing contable.
1.2 EL LOCADOR declara desarrollarse en actividades de esta índole contable y administrativa relacionados con la
asesoría empresarial de empresas (área contable).

SEGUNDO: OBJETO DEL CONTRATO

Por intermedio del presente contrato EL COMITENTE contrata los servicios de EL LOCADOR a fin de que éste preste
servicios en los que declara desarrollarse.

TERCERO: OBLIGACIONES DEL LOCADOR

1. El llevado de la contabilidad, lo llevamos utilizando el Sistema Contable Chavito (es el sistema contable más usado en
el mercado, para ello realizamos la instalación en una máquina de vuestra empresa.
Toda la información contable estará registrada en una máquina del COMITENTE (se recomienda que sea una maquina
en óptimas condiciones).
2. Un personal del LOCADOR, visitara 2 veces por semana su empresa para el ingreso de la información de los docu-
mentos al sistema contable.
3. Revisión de la documentación entregada (facturas de compras y facturas de ventas), se verificara temas como ban-
carización, detracciones, retenciones y percepciones, guía de remisión, etc. EL LOCADOR no es responsable del origen
de los documentos (factura, boletas, guías de remisión, recibo por honorarios o cualquier comprobante de pago.)
4. Declaración de impuestos Pdt 621, Pdt Plame y otras declaraciones obligatorias de acuerdo a la situación de la empresa.
5. Llevado de la Planilla de empresa, así como la emisión de la planilla mensual y boletas mensuales.
6. Presentación de los Libros Contables en formato electrónico.
7. Asesoría en diversos temas que requiera la empresa, así como también recomendaciones en algunos procesos de su empresa.
8. Forma parte del Locador elaborar y presentar la Declaracion Jurada Anual del ejercicio 2018 cobrando para ello el
equivalente a la retribución de un mes según se describe en la clausula cuarta. El pago se realizara después que El
locador presente la Declaración Jurada.

20 NOTICIERO DEL CONTADOR
FORMATO TRIBUTARIO

Observación:

1. El costo mensual no incluye la elaboración la de la Declaración Jurada Anual.2. En el caso de solicitar algún estado
financiero (estado de situación, ganancias y pérdidas, flujos de caja, etc), solicitarlo con 5 días de anticipación.
3. En caso de incremento de volumen y/o trabajo, número de trabajadores de planilla, de una manera significante, se
conversara para un incremento en la cuota mensual del servicio.
4. Ante cualquier fiscalización, parcial o integral de la Sunat, de periodos anteriores al inicio de la prestación del servicio
del Locador, se entenderá como un servicio extraordinario. Para la cual las partes conversaran para el valor del servicio
respectivo.

CUARTO: RETRIBUCIÓN DEL LOCADOR

4.1 Como contraprestación por los servicios materia del presente contrato que prestará EL LOCADOR, referidos en
cláusula tercera precedente, las partes acuerdan fijar una retribución mensual, incluyendo IGV a favor del LOCADOR
ascendente S/ 6,590.00 (Seis mil Quinientos Noventa y 00/100 Soles) mensuales.
4.2 Tales sumas deberán ser abonadas al finalizar el mes.

QUINTO: OBLIGACIONES DEL COMITENTE

5.1 Deberá cumplir puntualmente con el pago de la retribución acordada en la cláusula precedente a favor del LOCADOR.

SEXTO: VIGENCIA DEL CONTRATO

6.1 El presente contrato tendrá una duración de (360) días, computados desde el 01 de Enero del 2018, debiendo cul-
minar el 31 de Diciembre del 2018.
6.2 No obstante lo anterior, las partes podrán acordar la renovación del presente contrato, a cuyo efecto deberán llegar
a un acuerdo por escrito sobre el nuevo plazo de vigencia o de condiciones contractuales, o la celebración de un nuevo
contrato, antes de la expiración del presente, en ambos casos.
6.3 Si no se llegase a un acuerdo por escrito, el presente contrato quedará automáticamente concluido.

SÉPTIMO: RESOLUCIÓN DEL CONTRATO

7.1 Las partes acuerdan que todas y cada una de las cláusulas del presente contrato tienen la condición de esenciales,
por lo que el incumplimiento de cualquiera de ellas, permitirá que la parte afectada pueda declarar automáticamente
resuelto este contrato, comunicándolo a la otra mediante carta notarial.
7.2 De producirse la resolución del presente contrato EL COMITENTE no tendrá la obligación de abonar suma alguna
adicional a El LOCADOR, salvo que le corresponda del monto pactado por los días trascurridos en la semana en que
se materialice la resolución.
7.3 EL COMITENTE podrá exigir que a la fecha de resolución del presente contrato, EL LOCADOR haya cumplido con
las obligaciones descritas en la cláusula tercera del presente contrato, debiendo para ello haber cumplido puntualmente
con lo mencionado en la clausula cuarta.

OCTAVO: DOMICILIO, NOTIFICACIONES Y FUERO APLICABLE

8.1 Las partes señalan como sus domicilios los que se indican en la introducción del presente contrato siendo entendido
que sólo podrán variarse previa comunicación notarial a la otra parte, con una anticipación no menor a 30 días útiles.
8.2 Al domicilio así señalado deberán cursarse todas las comunicaciones en ejecución de este contrato, y en general
para todo lo que se refiere a la ejecución y cumplimiento del mismo.

Se firma este contrato con la previa ratificación de las partes de todas y cada una de las cláusulas del mismo, en dos
ejemplares de igual tenor, uno para EL COMITENTE y otra para EL LOCADOR, en la ciudad de Lima, a los 01 días del
mes de Enero del 2018.

_____________ ____________
COMITENTE LOCADOR

REVISTA CONTABLE MISHA
21
RENTA 4TA CATEGORÍA

RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Escrito por: Joel Ilizarbe Tolentino

Cuando un trabajador independiente emite un recibo de hon- • Actividades similares.- Entre otras el desempeño de las fun-
orarios, su obligación es el pago del impuesto a la renta de cu- ciones de regidor municipal o consejero regional por las dietas
arta categoría o la aceptación de que la empresa le realice una que perciban.
retención.
2. ¿A QUIEN SE LE DENOMINA AGENTE DE RETENCIÓN (RENTA
El monto del impuesto a la renta es el 8% del monto pagado, DE CUARTA CATEGORÍA)?
dicha suma será abonada al fisco en los plazos establecidos.
Seguidamente viene la contabilización del tributo retenido del Según el inciso b) artículo 71 de la Ley del Impuesto a la Renta,
impuesto a la renta de cuarta categoría, así como su pago. son agentes de retención: las personas, empresas y entidades
obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y segundo
En la presente redacción daré alcances de la retención del im- párrafos del artículo 65° de la presente Ley, cuando paguen o
puesto a la renta que realizan las empresas a los trabajadores acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan
independientes, a modo de preguntas y respuestas, ayudán- rentas de cuarta categoría.
dome con un caso práctico.
3. ¿QUÉ EMPRESAS REALIZAN LAS RETENCIONES A LAS PER-
1. ¿QUÉ SON RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA? SONAS QUE EMITEN RECIBOS POR HONORARIOS?

Se denomina ingresos de rentas de cuarta categoría a los La empresa estará obligada a realizar la retención cuando se
siguientes: cumplan los siguientes requisitos:

• Al ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, • El trabajador independiente no haya solicitado la Suspensión
ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de de- de Rentas de cuarta categoría,
pendencia. • El monto del recibo de honorarios supere los S/ 1,500.00,
• Cuando la empresa pertenezca al Régimen General o Régi-
• A los ingresos de las personas que prestan servicios al Esta- men Mype Tributario.
do, bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios
(CAS). 4. ¿QUÉ CODIGO DE TRIBUTO SE CONSIGNARÁ, SI LA EMPRE-
SA DESEA HACER EL PAGO DE LA RETENCIÓN EFECTUADA?
• Director de empresas.- Persona integrante del directorio de
las sociedades. El código que se utilizará en la Guía de Pagos Varios – Formu-
lario 1662 será “3042 – Retenciones Cuarta Categoría”
• Síndico.- Funcionario encargado de la liquidación del activo y
pasivo de una empresa. 5. ¿QUÉ PLAZO TIENE EL AGENTE DE RETENCIÓN DE PAGAR EL
TRIBUTO RETENIDO?
• Mandatario.- Persona que en virtud de un contrato realiza
actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante. El tiempo establecido para realizar el pago será el plazo que
designe SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. La
• Gestor de negocios.- Persona que asume la gestión de los ne- fecha máxima es la que contiene el cronograma de vencimiento
gocios o la administración de los bienes de otro. mensual para la presentación de la declaración jurada mensual.

• Albacea.- Persona encargada por el testador o por el juez de 6. ¿QUÉ SUCEDE SI EMITEN A LA EMPRESA UN RECIBO DE
cumplir la última voluntad del fallecido. HO-NORARIOS FÍSICO?

22 NOTICIERO DEL CONTADOR
RENTA 4TA CATEGORÍA

La persona que emita un Recibo de Honorarios, está obligado Si no se pagó el monto retenido en el plazo señalado, se incur-
a generarlo de manera electrónica; sin embargo, si no puede rirá en la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178
hacerlo por causas no imputables a él, lo podrá hacer de manera del Código Tributario, la multa es el 50% del tributo no pagado.
física, pero después lo registrará en el Sistema.
Si el empleador subsana voluntariamente, se le aplicará una
7. LA EMPRESA PAGARÁ A UN TRABAJADOR 5 RECIBOS DE gradualidad del 95% de la multa.
HONORARIOS CON UNA MISMA FECHA, POR EL MONTO DE S/
1,000.00 CADA RECIBO ¿SE DEBE HACER LA RETENCIÓN? CASO PRÁCTICO

No, la empresa no efectuará la retención ya que cada recibo no La empresa NOTICIERO DEL CONTADOR S.A.C. contrató los ser-
supera los S/ 1,500.00. vicios profesionales del señor Ilizarbe Tolentino Joel, un tribu-
tarista muy reconocido en el medio, para asesorarlo con un
8. ¿QUÉ PASA SI LA EMPRESA NO RETUVO EL IMPUESTO A LA problemita con SUNAT.
RENTA DE CUARTA CATEGORÍA AL TRABAJADOR?
El 20/02/2018 el asesor emite su respectivo Recibo de Honorari-
Si la empresa no retiene dicho impuesto, incurrirá en la infrac- os por el monto de S/ 5,500.00, la empresa realiza el pago de
ción tipificada en numeral 13 del artículo 177 del Código Tribu- sus honorarios el mismo día, y le retiene el impuesto a la renta
tario, la multa equivale al 50% del monto no retenido. de cuarta categoría por la suma de S/ 440.00 (8% de 5,500.00).

Si se subsana voluntariamente, habrá una reducción de hasta el Nota: El señor asesor no realizó el trámite de la suspensión de
90% de la multa. rentas de cuarta categoría.

9. ¿QUÉ SUCEDE SI LA EMPRESA RETUVO EL MONTO DEL IMPUES- Se pide realizar la contabilización del gasto desembolsado por la
TO, PERO NO REALIZÓ EL PAGO EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS? empresa NOTICIERO DEL CONTADOR S.A.C.

----------------------------------x-------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,500.00
632 Asesoría y consultoría
6322 Legal y tributaria
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SIST DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 440.00
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40172 Renta de cuarta categoría
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 4,620.00
424 Honorarios por pagar
20/02 Por el compromiso del gasto.
-----------------------------------x-------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 5,500.00
941 GASTOS DE ADMINISTRACION
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 5,500.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
20/02 Por el destino del gasto
-----------------------------------x-------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 4,620.00
424 Honorarios por pagar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SIST DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 440.00
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40172 Renta de cuarta categoría
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 5,500.00
101 Caja
20/02 Por el pago de honorarios y del impuesto a la renta.
-----------------------------------x-------------------------------------

REVISTA CONTABLE MISHA
23
OPTIMIZAR NUESTRA PC

6 programas para limpiar, optimizar
y acelerar nuestra PC

Mantener nuestra PC en condiciones óptimas para conseguir el mejor rendimiento y la mayor velocidad
resulta esencial.
En este suplemento comparto cinco programas para lograr optimizar nuestra PC:

1
CCleaner
Free
Libera gran cantidad de espacio en el disco duro y
agiliza los procesos. Permite hacer una copia de se-
guridad antes de realizar cambios.

2
SlimCleaner
Free
Potente aplicación que limpia, optimiza, repara y
actualiza tu PC en función de informes en la nube

24 NOTICIERO DEL CONTADOR
OPTIMIZAR NUESTRA PC

3
WinUtilities Free
Edition
WinUtilities Free Edition es un magnífico conjunto de
herramientas diseñadas para liberar espacio en el
disco duro y mejorar el funcionamiento del sistema.

4
TweakNow RegCleaner
Este programa revisa a fondo la configuración del reg-
istro de Windows, limpiando y reduciendo su tamaño
y acelerando considerablemente su ejecución.

5
System
Ninja
Está diseñado para eliminar rápidamente los archivos
basura, mejorar la velocidad del sistema y solucionar
problemas.

6
TuneUp
Utilities
AVG TuneUp, mas conocido como TuneUp Utilities
es sin dudas uno de lo mas populares y mejores
programas para optimizar la velocidad de windows y
mantenerlo en formaoptima en todo momento.

REVISTA CONTABLE MISHA
25
INDICADORES TRIBUTARIOS

INDICADORES TRIBUTARIOS

CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2018
PERIODO FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC Buenos contribuyentes y UESP
TRIBUTARIO 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 0,1,2,3,4,5,6,7,8,9

Enero 2018 14.02.2018 15.02.2018 16.02.2018 19.02.2018 20.02.2018 21.02.2018 22.02.2018

Febrero 2018 14.03.2018 15.03.2018 16.03.2018 19.03.2018 20.03.2018 21.03.2018 22.03.2018

Marzo 2018 13.04.2018 16.04.2018 17.04.2018 18.04.2018 19.04.2018 20.04.2018 23.04.2018

Abril 2018 15.05.2018 16.05.2018 17.05.2018 18.05.2018 21.05.2018 22.05.2018 23.05.2018

Mayo 2018 14.06.2018 15.06.2018 18.06.2018 19.06.2018 20.06.2018 21.06.2018 22.06.2018

Junio 2018 13.07.2018 16.07.2018 17.07.2018 18.07.2018 19.07.2018 20.07.2018 23.07.2018

Julio 2018 14.08.2018 15.08.2018 16.08.2018 17.08.2018 20.08.2018 21.08.2018 22.08.2018

Agosto 2018 14.09.2018 17.09.2018 18.09.2018 19.09.2018 20.09.2018 21.09.2018 24.09.2018

Setiembre 2018 15.10.2018 16.10.2018 17.10.2018 18.10.2018 19.10.2018 22.10.2018 23.10.2018

Octubre 2018 15.11.2018 16.11.2018 19.11.2018 20.11.2018 21.11.2018 22.11.2018 23.11.2018

Noviembre 2018 14.12.2018 17.12.2018 18.12.2018 19.12.2018 20.12.2018 21.12.2018 24.12.2018

Diciembre 2018 15.01.2019 16.01.2019 17.01.2019 18.01.2019 21.01.2019 22.01.2019 23.01.2019

Base legal: Resolución de Superintendencia N° 335-2016/Sunat, publicada el 31 de diciembre de 2016.

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SPOT (D. Leg. N° 940 - R.S. N° 183-2004/Sunat) TASAS DE DEPRECIACIÓN 2018
CÓDIGO DEFINICIÓN % DEPRECIACIÓN
BIENES
VENTA DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV ANUAL

004 Recursos Hidrobiológicos 4%
1 Edificios y construcciones (*) 5 %
005 Maíz Amarillo Duro 4%

009 Arena y piedra 10 %
2 Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca 25 %
Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y
010 15 %
formas primarias derivadas de los mismos

014 Carnes y despojos comestibles 4% Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles);
3 20 %
hornos en general.
Harina, polvo y “pellets” de pescado crustáceos, moluscos y
017 4%
demás invertebrados acuáticos
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera,
008 Madera 4% 4 petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y 20 %
equipos de oficina.
031 Oro gravado con el IGV 10 %

034 Minerales metálicos no auríferos 10 %
5 Equipos de procesamiento de datos 25 %
035 Bienes exonerados del IGV 1.5 %

036 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV 1.5 %
6 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01/01/1991 10 %
039 Minerales no metálicos 10 %

Primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
040 4%
los mismo 7 Otros bienes del activo fijo 10 %
SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV

012 Intermediación laboral y tercerización 10 %
8 Gallinas (**) 75 %
019 Arrendamiento de bienes 10 %

020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles 10 %
Edificaciones y construcciones realizadas exclusivamente
021 Movimiento de carga 10 % para desarrollo empresarial, que iniciaron la construcción
9 (***)20 %
el 2014 y tengan un minimo de avance del 80 % al 31 de
022 Otros servicios empresariales 10 % dciembre de 2016

024 Comisión mercantil 10 %
(*) Ley N° 29342 - Única disposición complementaria (07/04/2009).
025 Fabricación de bienes por encargo 10 %

026 Servicio de transporte de personas 10 % Resolución de superintendencia N° 018-2001/SUNAT - artículo 1
(**)
830/01/2001).
030 Contrato de Construcción 4%
(***) Ley N° 30264 - artículo 2.
037 Demás Servicios gravados con el IGV 10 %

26 NOTICIERO DEL CONTADOR
INDICADORES TRIBUTARIOS

TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS

IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO

COD. CONCEPTO COD. CONCEPTO ESSALUD
TESORO CONCEPTO
ONP
Primera categoría - Cuenta
3011 2011 Combustible - Apendice lll
propia
6011 .... No inscripción en los registros de la Administración
Segunda categoría - Cuenta Productos afectados a la
3021 2021
propia tasa del 10% - Apendice lV
6013 .... Inscripción con datos falsos
Segunda categoría - Productos afectados a la
3022 2031
Retenciones tasa del 17% - Apendice lV
6018 .... No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
Tercera categoría - Cuenta Productos afectados a la
3031 2034
propia tasa del 20% - Apendice lV
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago que no
Cuarta categoría - Cuenta Precio de venta al público - 6021 ....
3041 2041 corresponda al régimen o al tipo de operación
propia cigarrillos - Apendice IV

Cervezas - sistema espe- 6031 6431 No llevar libros contables u otro registros exigidos
3042 Cuarta categoría - Retenciones 2051
cifico - Apendice IV
No registrar ingresos, rentas, patrimonio, ventas,
Productos afectos a la tasa 6033 ....
3052 Quinta categoría - Retenciones 2054 remuneraciones o registrarlos por montos inferiores
del 30% . Apendice IV

3111 Regimen Especial 2072 Loterias, bingos, rifas 6035 .... Llevar con atraso los libros y registros

3311 Amazonia ITF
No conservar libros y registros y documentación
6037 6437
sustentatoria
3411 Agrario (D-Leg. N° 885) COD CONCEPTO

3611 Frontera 8131 Cuenta propia Presentar las delcaraciones en forma y/o condiciones
6073 6473
distintas a las establecidad
Renta - Distribución de
3036 8132 Rentención
dividendos No exhibir los libros y registros que la Administración
6075 6475
Tributaria solicite
Disp. Indirec. Inc. g Art. 24-A
3037 ESSALUD
Ley de Renta
6079 .... Reabrir indebidamente el local u oficina cerrado
3038 ITAM COD. CONCEPTO

Retenciones Renta - Seguro Regular - Ley N° 6083 6483 Proporcionar información falsa
3039 5210
Liquidaciones de compras 26790

Renta no domiciliados - Seguro Complementario de 6084 6484 No comparecer o comparecer fuera de plazo
3061 5211
Cuenta propia Trabajo de Riesgo

3062 No domiciliados - Retenciones 5214 Essalud Vida 6086 6486 Ocultar o destruir avisos de Sunat
Regularización - Otras
3071 5222 Seguro Agrario
categorías Autorizar libros y registros vinculados a asuntos
6095 ....
tributarios sin seguir el procedimiento establecido
Regularización rentas de Fondo Derechos Sociales
3072 5410
primera categoría del Artista No entregar certificados de retención o percepción,
6117 ....
así como de rentas y retenciones
Regularización rentas del
3073 ONP
trabajo
6118 .... No entregar a la Sunat el monto retenido por embargo
Regularización rentas de
3074 COD. CONCEPTO
segunda categoría
6131 .... Recuperación de mercaderia comisada
Regularización - Tercera
3081 5310 Pensiones Ley N° 19990
categoría
MULTAS QUE REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO 53402 Ley N° 29903 Retenc. Indep.

ESSALUD
Ley N° 29903 Cta. Prop. TESORO CONCEPTO
COD. CONCEPTO 53401 ONP
Indep.

4131 Categoría 1 OTROS TRIBUTOS 6041 6441 No presentar la declaración en los plazos establecidos

4032 Categoría 2 COD. CONCEPTO No presentar otras declaraciones o comunicaciones
6051 6451
dentro del plazo
Impuesto a la Venta de
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1016 Presentar otras declraciones o comunicaciones en
Arroz Pilado 6064 6464
forma incompleta
5612 Contribución solidaria
COD. CONCEPTO
7011 Impuesto al rodaje 6089 6489 No retener o no percibir titulos establecidos

Impuesto de Promoción Declarar cifras o datos falsos y/u obtener indebidamente
1011 Cuenta propia 7021 6091 6491
Municipal notas de crédito negociables
7031 Contribución al Sencico Retenciones o percepciones no pagadas en los plazos
Liquidaciones de compras - 6111 6411
1012 Impuesto a las acciones del establecidos
Retenciones 7101
Estado

Régimen de proveedores de
1032 bienes y servicios - Reten- 7111 Impuesto a los casinos Mediante el decreto Legislativo N° 1263, de fecha 10 de diciembre de 2016, se
ciones derogan de los numerales 3, 4 y 6 del artículo 173; de los numerales 6 y 7 del artículo
174; de los numerales 3, 5, 6 y 7 del artículo 176, el numeral 5 del del artículo 178 y la
Utilización de servicios Impuesto a las máquinas Nota (15)de las Tablas de Infracciones y Sanciones l y ll y la Nota (11) de la Tabla de
1041 7121 Infraciones y Sanciones lll del Código Tributario.
prestados no domiciliados tragamonedas

1052 Régimen de percepción 7131 Promoción turistica

REVISTA CONTABLE MISHA
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