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SUMILLA: Los servicios notariales necesarios para que las sociedades y sucursales

constituidas con arreglo a la legislación anterior puedan adaptarse a lo establecido en la nueva


Ley General de Sociedades, están gravados con el IGV.

INFORME N° 023-2001-SUNAT/K00000

MATERIA:

Impuesto General a las Ventas (IGV) - Servicios notariales por adecuación a la nueva Ley
General de Sociedades.

Se consulta si se encuentran exentos del IGV los servicios notariales necesarios para que las
sociedades y sucursales constituidas con arreglo a la legislación anterior puedan adaptarse a lo
establecido en la nueva Ley General de Sociedades.

BASE LEGAL:

- Ley N° 26887 - Ley General de Sociedades.

- Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF (en adelante "TUO de la Ley del
IGV").

- Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N°
054-99-EF (en adelante "TUO de la Ley del IR").

ANÁLISIS:

1. La Sétima Disposición Final de la Ley General de Sociedades, señala que los actos y
documentos legalmente necesarios para que las sociedades y sucursales constituidas
con arreglo a la legislación anterior puedan adaptarse a lo establecido en dicha Ley y
en sus Disposiciones Transitorias, están exentos de todo tributo. Adicionalmente indica
que los derechos de inscripción en el Registro Mercantil se aplicarán reducidos en
cincuenta por ciento.

2. De otro lado, el inciso b) del artículo 1° del TUO de la Ley del IGV dispone que se
encuentra gravada con dicho Impuesto, la prestación o utilización de servicios en el
país.

Para tal efecto, el numeral 1 del inciso c) del artículo 3° del citado TUO señala que se entiende
por servicio, a toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para el Impuesto a la Renta,
aún cuando no se encuentre afecto a este Impuesto.

Ahora bien, conforme a lo previsto en el inciso c) del artículo 28° del TUO de la Ley del IR, los
ingresos de los notarios califican como renta de tercera categoría.

3. Por su parte, el artículo 8° del TUO de la Ley del IGV establece que las exoneraciones
genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al IGV y agrega que la exoneración
de este impuesto debe ser expresa e incorporarse en los Apéndices I o II.
4. Como puede apreciarse de las normas glosadas, los servicios notariales se encuentran
afectos al IGV, toda vez que califican como una operación comprendida en el ámbito
de aplicación de dicho tributo.

De otro lado, consideramos que la exención concedida en la norma materia de análisis


constituye una exoneración, dado que esta tiene lugar cuando no obstante producirse el hecho
imponible - como ocurre en el caso de los servicios notariales - no surge la obligación de pagar
el tributo.

Sin embargo, dado que la citada exoneración no se encuentra referida a un tributo en


particular, se trata de una exoneración genérica que no alcanza al IGV ni a cualquier otro
tributo que requiere de norma exoneratoria expresa.

Cabe resaltar que lo señalado en los párrafos precedentes coincide con lo opinado por la
Dirección General de Política Fiscal del Ministerio de Economía y Finanzas, mediante Oficio N°
418-98-EF/66.01.

CONCLUSIÓN:

Los servicios notariales necesarios para que las sociedades y sucursales constituidas con
arreglo a la legislación anterior puedan adaptarse a lo establecido en la nueva Ley General de
Sociedades, están gravados con el IGV.

Lima, 20 de febrero del 2001

ORIGINAL FIRMADO POR:

Edward Tovar Mendoza

Intendente Nacional Jurídico

MAC/RMT

13A123.2D0

IGV-AFECTACION-SERVICIOS NOTARIALES
SUMILLA:

1. De acuerdo a lo indicado en el Informe N° 045-2001-SUNAT/K00000 del


13.3.2001, los Colegios Profesionales al no realizar actividades de tipo empresarial,
sólo se encontrarán obligados a pagar el IGV en la medida que presten servicios en
forma habitual, considerándose prestados en forma habitual aquellos servicios
onerosos que sean similares con los de carácter comercial.

2. El Tribunal Fiscal mediante la Resolución N° 07394-1-2004, que constituye


jurisprudencia de observancia obligatoria, ha señalado que los colegios
profesionales, al constituir instituciones autónomas con personería jurídica de
derecho público interno, se encuentran dentro del supuesto de inafectación al
Sector Público previsto en el inciso a) del artículo 18° del Texto Único Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 054-99-EF.

OFICIO N° 250-2006-SUNAT/200000

Lima, 11 de abril de 2006

Señor
PEDRO RAMÍREZ ROSSEL
Presidente
Junta de Decanos de Colegios
de Contadores Públicos del Perú
Presente

Ref.: Carta N° 030-2006-JDCCPP

De mi consideración:

Me dirijo a usted en atención al documento de la referencia, mediante el cual su


Despacho solicita se le indique y se le remita copia de la norma y/o documento
mediante el cual se ha instruido a las distintas dependencias de la SUNAT, respecto
de la inafectación del Impuesto General a las Ventas (IGV) a las actividades
desarrolladas por la Junta de Decanos del Colegio de Contadores Públicos del Perú y
los Colegios de Contadores Públicos Departamentales, las cuales señala se realizan
por mandato de la Constitución Política, del Decreto Ley N° 25892 y su
Reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N° 008-93-JUS y de la Ley N°
13253 y su Reglamento, aprobado por el Decreto supremo N° 28-HC.

En principio, debemos informarle que a las distintas dependencias de esta


Superintendencia Nacional no se les ha impartido instrucción alguna en el sentido
indicado en el documento de la referencia.

Ahora bien, en cuanto al IGV aplicable a las operaciones realizadas por los Colegios
Profesionales, cabe indicarle que en el Informe N° 045-2001-SUNAT/K00000 de
13.3.2001(1), se señala que los Colegios Profesionales al no realizar actividades de
tipo empresarial, sólo se encontrarán obligados a pagar el IGV en la medida que
presten servicios en forma habitual, considerándose prestados en forma habitual
aquellos servicios onerosos que sean similares con los de carácter comercial.
Es del caso señalar que dicho criterio se mantiene vigente a la fecha, toda vez que
las normas actuales no han sufrido modificaciones sustanciales en cuanto a su
contenido.

Adicionalmente, en dicho Informe se concluyó que los Colegios Profesionales son


personas jurídicas de derecho público interno que no forman parte del Sector
Público Nacional siendo en esencia asociaciones reconocidas oficialmente por el
Estado; razón por la cual estarían exonerados del Impuesto a la Renta, siempre que
cumplan con lo dispuesto en el inciso b) del artículo 19° del Texto Único Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta.

No obstante, el Tribunal Fiscal mediante la Resolución N° 07394-1-2004, que


constituye jurisprudencia de observancia obligatoria ha establecido el siguiente
criterio:

"Los colegios profesionales, al constituir instituciones autónomas con personería


jurídica de derecho público interno, se encuentran dentro del supuesto de
inafectación al Sector Público previsto en el inciso a) del artículo 18° del Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo N° 054-99-EF".

Por consiguiente, conforme a lo expuesto en la citada Resolución, habría quedado


sin efecto la conclusión antes detallada referida al Impuesto a la Renta.

Es propicia la ocasión para manifestarle los sentimientos de mi mayor consideración


y estima.

Atentamente,

Original firmado por


Enrique Vejarano Velasquez
Superintendente Nacional Adjunto
de Tributos Internos

(1)
Al cual se puede acceder a través de nuestra página web (www.sunat.gob,pe).

abc.rmt

Descriptor
IV Impuesto General a las Ventas
1.1 Operaciones gravadas
II Impuesto a la Renta
4. Infaectaciones
Y para sacarme el clavo de la duda, sobre si ¿los colegios profesionales
están exonerados o inafectos del impuesto a la renta?, por fin después
de revisar varios artículos y navegar por internet pude encontrar las
respuestas en las siguientes:
1. RTF N° 07394-1-2004 (Resolución de Observación Obligatoria)
2. RTF N° 07378-2-2007 "Los colegios profesionales forman parte del Sector Público y por tanto se encuentran
inafectos al impuesto a la renta"
3. Oficio N° 250-2006-SUNAT
4. Informe N° 051-2013-SUNAT

Como sabemos los colegios profesionales son creados por el Estado


mediante una Ley, velando así por el ejercicio ético de las profesiones,
atribuyendo a los colegios la función de vigilar el ejercicio profesional,
así como facultad para sancionar disciplinariamente a los miembros que
falten al código de ética de cada colegio. La adquisición de
personalidad jurídica y de derecho público, con función social
de interés público, que se rigen por sus leyes de creación, hace que los
colegios profesionales no procedan inscribirse en el Registro de
entidades exoneradas del impuesto a la renta, tal como dispone el
artículo 19 del Texto único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta aprobado por el decreto Supremo N° 054-99-EF.

Ahora, según el literal a) del artículo 18º del Texto único Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta, que menciona que se encuentra inafecto
al pago del Impuesto a la Renta el Sector Público Nacional, con
excepción de las Empresas conformantes de la actividad empresarial del
Estado y en concordancia con el artículo 7º del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta determina quienes son las entidades inafectas.
De conformidad con lo dispuesto en el inciso a) de Artículo 18º de la
Ley, no son contribuyentes del Impuesto:

a) El Gobierno Central.
b) Los Gobiernos Regionales.
c) Los Gobiernos Locales.
d) Las Instituciones Públicas sectorialmente agrupadas o
no. (Se consideran a los colegios profesionales)
e) Las Sociedades de Beneficencia Pública.
f) Los Organismos Descentralizados Autónomos.
a) Respecto de IGV. sólo tributarán en la medida en que se habituales en operaciones
gravadas con el IGV. es decir no estará afecto por sus cuotas u otros ingresos en calidad
de aporte de los agremiados. Sin embargo como parece ser, algunos colegios realizan en
forma habitual una serie de actividades en la que si se configura la prestación de un servicio,
como seminarios, cursos, alquiler del local, etc, etc.
b) Respecto del Impuesto a la Renta.-
A este impuesto están exoneradas debido a una jurisprudencia de observancia obligatoria, se
considera a todos los colegios profesionales como entidades del Estado, es decir están dentro
de la calificación del Art. 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.

La Sunat embarga a la FAP


por S/.43 millones
Congresista Daniel Mora adelantó que le solicitará información
oficial al Ministerio de Defensa.
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Perjuicio económico. La Fuerza Aérea sufrirá la retención de bienes, utilidades y otros


ingresos. (USI)

REDACCIÓN PERÚ2117/11/2013 07:12h


En todos lados se cuecen habas. La Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria ( Sunat) ordenó un embargo en forma de
retención, hasta por un monto de 43 millones 548 mil 746
soles, "sobre los derechos de créditos, acreencias, bienes, dividendos,
rentas de cuarta y quinta categoría, utilidades y dietas", entre otros, de
la Fuerza Aérea del Perú.

A través de la Resolución Coactiva Nº 0210070159955 –a la


que Perú21tuvo acceso–, la Sunat precisa que esa deuda tributaria
incluye los intereses moratorios que se devenguen hasta la cancelación
de la misma, pero no señala con precisión el origen de este
compromiso incumplido.

El documento data del 1 de octubre y está firmado por la ejecutora


coactiva Silvia Arrascue. En él se indica que la disposición "se
mantendrá vigente hasta que se culmine con el monto sujeto a
retención o el ejecutor coactivo levante expresamente la medida".

PEDIRÁ INFORMEConsultado sobre el tema, el exministro de


Defensa y actual congresista por Perú Posible, Daniel Mora, se
mostró desconcertado y barajó la posibilidad de que esta acreencia
responda a tributos no cancelados por la adquisición de equipos en el
extranjero.

"Me resulta extraño. No cuento con mayor información, por lo que


tendremos que pedírsela al Ministerio de Defensa. Es extraño que
la FAP no haya tenido la reserva correspondiente para cancelar aquel
pago", declaró a este diario desde Yakarta. Agregó que tramitará esta
solicitud ante la Comisión de Defensa Congreso.
TENGA EN CUENTA

- El Ministerio de Defensa informó a Perú21 que el embargo a la FAP


data de 2002 y que durante todo ese tiempo no se hizo nada por
resolver el caso. El ministerio ya tomó contacto con la Sunat para
buscarle una salida a este problema.