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1

Seminario
PRINCIPIOS CONTABLES
BASICOS

1
RESUMEN DEL CURRICULUM DEL PROFESOR

ELIECER CAMPOS CÁRDENAS


•PhD. en Administración de Empresas Newport University
•MBA University of Quebec at Montreal
•Máster en Finanzas – Instituto Tecnológico de Estudios Superiores Monterrey -
ESPOL
•Ingeniero Comercial – Universidad de Guayaquil
•Contador Público Autorizado – Universidad de Guayaquil
•Certificado en Normas Internacionales de Información Financiera por el Institute
of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW).
•Contador Interamericano Certificado en NIIF para las PYMES por la Asociacion
Interamericana de Contabilidad (AIC)
•Profesor de Contabilidad y Finanzas a nivel de Postgrado en Administración de
Empresas: ESPOL, UEES, Universidad Católica de Santiago de Guayaquil,
Universidad de Guayaquil, Universidad Técnica de Machala, Universidad Técnica
de Quevedo, Universidad Nacional de Loja, Universidad de Cuenca, entre otras.
•Se ha desempeñado en la empresa privada como Contador, Auditor Interno,
Contralor, Gerente administrativo, Gerente financiero.
•Auditor
29-2 Externo y Asesor empresarial
Introducción a la contabilidad y los
negocios

Despues de estudiar este capítulo usted podrá:

Describir la naturaleza de un negocio, la


1 función de la contabilidad y la ética en
los negocios.

Resumir el desarrollo de los principios


2 contables y relacionarlos con la práctica

Exponer la ecuación contable y definir


3 cada uno de sus elementos.

1-2
1-3
1-3
3
Introducción a la contabilidad y los negocios
(continuación)
Describir y dar un ejemplo de cómo se registran
4
las transacciones de los negocios en términos
del cambio resultante en los elementos de la
ecuación contable
Describir los estados financieros de una
5
empresa de propiedad individual y explorar
como se interrelacionan

1-3
1-4
1-4
4
1

Describir la naturaleza de un
negocio, la función de la
contabilidad y la ética en los
negocios.

1-4
1-5
1-5
5
1

Tipos de negocios

Negocios de servicios Servicio

Delta Air Lines Transporte


Tame, LAN,
The Walt Disney Company Entretenimiento

1-6
1-6
6
1

Tipos de negocios

Negocios comerciales Producto


Wal-Mart Mercancías generales
Almacenes DePrati
Amazon.com Libros, música, videos
por internet
Libreria Mr. Books Libros

1-7
1-7
7
1

Tipos de negocios

Negocios de Manufactura Producto


General Motors Corp. Autos, camiones,
camionetas
Dell Inc. Computadoras personales

1-8
1-8
8
1

La función de la contabilidad en los negocios

La contabilidad es un sistema de
información que genera reportes para
los usuarios acerca de las actividades
económicas y las condiciones de los
negocios

1-9
1-9
9
1
El proceso mediante el cual la contabilidad ofrece
información a los usuarios es el siguiente:
• Identificación de los usuarios
• Evaluación de las necesidades de información de
los usuarios
• Diseño de un sistema de información contable
que satisfaga las necesidades de los usuarios
• Registro de la información económica sobre las
actividades y los acontecimientos de un negocio
• Preparación de reportes contables para los
usuarios
1-10
1-10
10
1
Figura 1 Usuarios de la información contable

1-11
1-11
11
1

Contabilidad gerencial
El área de la contabilidad que provee
información a los usuarios internos es
denominada contabilidad gerencial.
Los objetivos de la contabilidad gerencial
es la de proveer información relevante y
oportuna para satisfacer las necesidades
de administradores y empleados para la
toma de decisiones
1-12
1-12
12
1

Contabilidad financiera
El área de la contabilidad que provee
información a usuarios externos es
denominada contabilidad financiera.

El objetivo de la contabilidad financiera


es proveer información relevante y
oportuna para la toma de decisiones de
usuarios que están fuera de la empresa.
1-13
1-13
13
1

La función de la ética en la
contabilidad y en los negocios
La ética es el conjunto de
principios morales que
guían la conducta de las
personas.

1-14
1-14
14
1

La respuesta a: “Que
salió mal para los
administradores y las
companías que se • Falla en el carácter
presentan en la figura individual
2?” (Pág. 5)
• Cultura de codicia e
La respuesta suele indiferencia ante la
implicar uno o los
ética
dos factores
siguientes.
1-15
1-15
15
1

Figura 3 Lineamientos de una conduta ética

1. Identifique una decisión ética por medio de sus


normas éticas personales de honestidad y justicia.
2. Identifique las consecuencias de la decisión y su
efecto en otras personas.
3. Considere sus obligaciones y responsabilidades ante
quienes se verán afectados por su decisión
4. Tome una decisión que sea ética y justa para quienes
serán afectados por ella.

1-16
1-16
16
1

Oportunidades para los contadores


Los contadores empleados en empresas
de negocios o entidades sin fines de lucro
se denominan contadores privados.
Los contadores que proveen servicios
en base a honorarios se denominan
contadores públicos

1-17
1-17
17
2

Resumir el desarrollo de los


principios contables y
relacionarlos con la práctica

1-17
1-18
1-18
18
2
Normas de información
financiera

• La contabilidad financiera en USA debe cumplir


con los principios de contabilidad generalmente
aceptados (GAAP) en la preparación de los
reportes
• En USA, el Financial Accounting Standards
Board (FASB) tiene la responsabilidad de
desarrollar los principios contables

(continua)

1-19
1-19
19
2

• La Securities and Exchange Commission


(SEC), una agencia gubernamental, tiene
autoridad sobre la contabilidad y la revelación
de información financiera de las companías que
cotizan sus acciones y valores en las bolsas de
valores
• Más de 130 paises en el mundo, incluido el
Ecuador, han adoptado las normas contables
emitidas por la International Accounting
Standards Board (IASB). Denominadas NIIF

1-20
1-20
20
2

Concepto de entidad de negocios

Bajo el concepto de entidad de


negocios, las transacciones y
hechos son registrados de
manera separada de sus
propietarios, acredores y otras
empresas
1-21
1-21
21
2

Concepto de entidad de negocios

Una empresa de propiedad individual


pertenece a una sola persona
• 70% de las entidades en USA.
• Fácil y económica su organización
• Los recursos son limitados a los del
propietario.
• Utilizado por negocios pequeños.
1-22
1-22
22
2

Concepto de entidad de negocios


Una sociedad es similar al negocio de
un solo propietario excepto que
pertenece a dos o más personas
• 10% de las organizaciones de negocios
en USA (combinado con compañias
limitadas).
• Combina las habilidades y recursos de
más de una persona
1-23
1-23
23
2

Concepto de entidad de negocios


Una corporación esta organizada bajo las leyes
societarias.
• En USA genera 90% de los ingresos de los
negocios.
• 20% de las empresas en USA.
• La propiedad esta representada en acciones.
• Pueden obtener grandes montos de recursos
emitiendo acciones.
• Utilizado por negocios grandes.
1-24
1-24
24
2

Concepto de entidad de negocios


Una compania de responsabilidad limitada
(LLC) combina los atributos de una sociedad
y una corporacion.

• 10% de los negocios en USA (combinado


con sociedad).
• Se puede utilizar como alternativa a una
sociedad.
• Podrían tener ventajas legales e impositivas.
1-25
1-25
25
2

El concepto de costo
Bajo el concepto de costo, los
importes de las transacciones
usualmente son registrados al
inicio a su costo o precio de
compra

1-26
1-26
26
2

El concepto de objetividd

El concepto de objetividad
requiere que los importes
registrados son basados en
evidencia objetiva.

1-27
1-27
27
2

El concepto de unidad de medida


El concepto de unidad de
medida requiere que la
información económica sea
registrada en dólares.

1-28
1-28
28
2
Ejercicio de ejemplo 1-1

Concepto de costo
En Agosto 25, Gallatin Repair Service extendió una
oferta de $125,000 por un terreno ofrecido para la
venta en $150,000. En Septiembre 3, Gallatin Repair
Service aceptó la contraoferta del vendedor de
$137,000. En Octubre 20, el predio fue valuado en
$98,000 para propósitos de impuestos prediales. En
Diciembre 4, Gallatin Repair Service una cadena
detallista a nivel nacional ofreció $160,000 por el
terreno. A que valor debe registrar el terreno Gallatin
Repair Service?

1-28
1-29
1-29
29
Ejercicio de ejemplo 1-1 (continuación)
2
Siga mi ejemplo 1-1

$137,000. Bajo el concepto de costo, el terreno debe


registrarse a los que le costo a Gallatin Repair
Service.

Para práctica: PE 1-1A, PE 1-1B

1-29
1-30
1-30
30
3

Exponer la ecuación contable


y definir cada uno de sus
elementos

1-30
1-31
1-31
31
3

La ecuación contable
Activos = Pasivos + Patrimonio (Capital contable)

Los recursos
controlados por un
negocio, que se
originaron en el
pasado y que
generarán beneficios
en el futuro
1-32
1-32
32
3

La ecuación contable
Activos = Pasivos + Patrimonio (Capital contable)

Los derechos de los


acreedores por
deudas contraídas en
el pasado y que para
cancelarlas se debe
desprender de
recursos económicos
1-33
1-33
33
3

La ecuación contable
Activos = Pasivos + Patrimonio (Capital contable)

Los derechos de
los propietarios,
valor residual
de activos
menos pasivos
1-34
1-34
34
3
Ejercicio de ejemplo 1-2

Ecuacion contable
John Joos es el propietario y operador de You’re A Star,
un negocio de cosultoría motivacional. Al final de su
periodo contable, Diciembre 31, 2009, You’re A Star tiene
activos por $800,000 y pasivos por $350,000. Mediante la
ecuación contable, determine las siguientes cantidades:
a. Patrimonio al 31 de diciembre de 2009.
b. Patrimonio al 31 de diciembre de 2010,
asumiendo que los activos se incrementaron en
$130,000 y los pasivos disminuyeron en $25,000
durante el 2010.
1-34
35
Ejercicio de ejemplo 1-2 (continuación)
3
Siga mi ejemplo 1-2

a. Activos = Pasivos + Patrimonio


$800,000 = $350,000 + Patrimonio
Patrimonio = $450,000
b. Primero, determine el cambio en el patrimonio durante 2010
como sigue:
Activos = Pasivos + Patrimonio
+ $130,000 = – $25,000 + Patrimonio
Patrimonio = $155,000
Luego, agregue el cambio al patrimonio al 31 de diciembre de
2009 para llegaral patrimonio al 31 de diciembre de 2010, como
se presnta a continuacion:
$605,000 = $450,000 + $155,000

Example
1-35Exercise1-2 continued Para práctica: PE 1-2A, PE 1-2B
36
4

Describir y dar un ejemplo de como se


registran las transacciones de los
negocios en términos del cambio
resultante en los elementos de la
ecuación contable

1-36
1-37
1-37
37
4

Transacciones de negocios

Una transaccion de negocios es


un evento o condición
económica que afecta
directamente la situación
financiera o los resultados de las
operaciones de una entidad
1-38
1-38
38
4

Transacción A

En Noviembre 1, 2009, Chris Clark


deposita $25,000 en una cuenta
bancaria a nombre de NetSolutions.

1-39
1-39
39
4

Transacción A (continuación)
Transaccion

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


Gastos
Suministro Chirs Clark, Chirs Clark, Honorarios Suministr Miscelane
Efectivo s Terreno = Cuentas por pagar + Capital Retiros ganados Sueldos Arriendo os Servicios os
A 25.000 25.000

1-40
1-40
40
4

Transacción B
En Noviembre 5, 2009, NetSolutions
paga $20,000 por la compra de un
terreno para construir su edificio.

1-41
1-41
41
4

Transaccion Transacción B (continuación)

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


Gastos
Chirs Chirs Honorar
Suminist Terre Cuentas por Clark, Clark, ios Suminist Miscelan
Efectivo ros no = pagar + Capital Retiros ganados Sueldos Arriendo ros Servicios eos
A 25.000 25.000
20.00
B -20.000 0
20.00
Balance 5.000 0 0 0 25.000 0 0 0 0 0 0

1-42
1-42
42
4

Transacción C
En Noviembre 10, 2009,
NetSolutions compró suministros
por $1,350 y acordo pagar al
proveedor en un futuro cercano.

1-43
1-43
43
4

Transaction C (continued)
Transacción

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


Gastos
Chirs Chirs Honorar
Suminist Terre Cuentas por Clark, Clark, ios Suminist Miscelan
Efectivo ros no = pagar + Capital Retiros ganados Sueldos Arriendo ros Servicios eos
A 25.000 25.000
20.00
B -20.000 0
20.00
Balance 5.000 0 0 0 25.000 0 0 0 0 0 0
C 1.350 1.350
20.00
Balance 5.000 1.350 0 1.350 25.000 0 0 0 0 0 0

1-44
1-44
44
4

Transacción D

En Noviembre 18, 2009, NetSolutions recibió


efectivo por $7,500 por servicios
proporcionados a los clientes.
Una empresa gana dinero por la venta de
bienes o servicios a sus clientes. Este
importe se denomina Ingresos.
1-45
1-45
45
4

Transaction D (continuación)
Transaccion

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


Gastos
Chirs Chirs Honorar
Suminist Terre Cuentas por Clark, Clark, ios Suminist Miscelan
Efectivo ros no = pagar + Capital Retiros ganados Sueldos Arriendo ros Servicios eos
A 25.000 25.000
20.00
B -20.000 0
20.00
Balance 5.000 0 0 0 25.000 0 0 0 0 0 0
C 1.350 1.350
20.00
Balance 5.000 1.350 0 1.350 25.000 0 0 0 0 0 0
D 7.500 7.500
20.00
Balance 12.500 1.350 0 1.350 25.000 7.500 0 0 0 0 0

1-46
1-46
46
4

Gastos
Durante el mes, NetSolutions gasta
dinero en efectivo o se utiliza otros
activos en la obtención de ingresos.
Los activos utilizados en este proceso de
obtener ingresos se denominan gastos.

1-47
1-47
47
4

Transacción E
En Noviembre 30, 2009,
NetSolutions pagó los siguientes
gastos mensuales: Sueldos, $2,125;
arriendos, $800; servicios, $450; y
miscelaneos, $275.

1-48
1-48
48
4

Transacción E (continuación)
Transaccion

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


Gastos
Chirs Chirs Honorar
Suminist Terre Cuentas por Clark, Clark, ios Suminist Miscelan
Efectivo ros no = pagar + Capital Retiros ganados Sueldos Arriendo ros Servicios eos
A 25.000 25.000
20.00
B -20.000 0
20.00
Balance 5.000 0 0 0 25.000 0 0 0 0 0 0
C 1.350 1.350
20.00
Balance 5.000 1.350 0 1.350 25.000 0 0 0 0 0 0
D 7.500 7.500
20.00
Balance 12.500 1.350 0 1.350 25.000 7.500 0 0 0 0 0
E -3.650 -2.125 -800 -450 -275
20.00
Balance 8.850 1.350 0 1.350 25.000 7.500 -2.125 -800 0 -450 -275

1-49
1-49
49
4

Transacción F
En Noviembre 30, 2009,
NetSolutions pagó a sus acreedores,
$950.

1-50
1-50
50
4

Transacción F (continuación)
Transaccion

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


Gastos
Chirs Chirs Honorar
Suminist Terre Cuentas por Clark, Clark, ios Suminist Miscelan
Efectivo ros no = pagar + Capital Retiros ganados Sueldos Arriendo ros Servicios eos
A 25.000 25.000
20.00
B -20.000 0
20.00
Balance 5.000 0 0 0 25.000 0 0 0 0 0 0
C 1.350 1.350
20.00
Balance 5.000 1.350 0 1.350 25.000 0 0 0 0 0 0
D 7.500 7.500
20.00
Balance 12.500 1.350 0 1.350 25.000 7.500 0 0 0 0 0
E -3.650 -2.125 -800 -450 -275
20.00
Balance 8.850 1.350 0 1.350 25.000 7.500 -2.125 -800 0 -450 -275
F -950 -950
20.00
Balance 7.900 1.350 0 400 25.000 7.500 -2.125 -800 0 -450 -275

1-51
1-51
51
4

Transacción G
En Noviembre 30, 2009, Chris
Clark ha determinado que el saldo
que existe de suministros en las
bodegas es de $550.

1-52
1-52
52
4

Transacción G (continuación)
Transaccion

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


Gastos
Chirs Chirs Honorar
Suminist Terre Cuentas por Clark, Clark, ios Suminist Miscelan
Efectivo ros no = pagar + Capital Retiros ganados Sueldos Arriendo ros Servicios eos
A 25.000 25.000
20.00
B -20.000 0
20.00
Balance 5.000 0 0 0 25.000 0 0 0 0 0 0
C 1.350 1.350
20.00
Balance 5.000 1.350 0 1.350 25.000 0 0 0 0 0 0
D 7.500 7.500
20.00
Balance 12.500 1.350 0 1.350 25.000 7.500 0 0 0 0 0
E -3.650 -2.125 -800 -450 -275
20.00
Balance 8.850 1.350 0 1.350 25.000 7.500 -2.125 -800 0 -450 -275
F -950 -950
20.00
Balance 7.900 1.350 0 400 25.000 7.500 -2.125 -800 0 -450 -275
G -800 -800
20.00
Balance 7.900 550 0 400 25.000 7.500 -2.125 -800 -800 -450 -275

1-53
1-53
53
4

Transaction H

En Noviembre 30, 2009, Chris


Clark retira $2,000 de NetSolutions
para uso personal.

1-54
1-54
54
4

Transacción H (continuación)
Transaccion

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


Gastos
Honorari
Suministr Terren Cuentas por Chirs Clark, Chirs Clark, os Suministr Miscelane
Efectivo os o = pagar + Capital Retiros ganados Sueldos Arriendo os Servicios os
A 25.000 25.000

B -20.000 20.000

Balance 5.000 0 20.000 0 25.000 0 0 0 0 0 0


C 1.350 1.350

Balance 5.000 1.350 20.000 1.350 25.000 0 0 0 0 0 0


D 7.500 7.500

Balance 12.500 1.350 20.000 1.350 25.000 7.500 0 0 0 0 0


E -3.650 -2.125 -800 -450 -275

Balance 8.850 1.350 20.000 1.350 25.000 7.500 -2.125 -800 0 -450 -275
F -950 -950

Balance 7.900 1.350 20.000 400 25.000 7.500 -2.125 -800 0 -450 -275
G -800 -800

Balance 7.900 550 20.000 400 25.000 7.500 -2.125 -800 -800 -450 -275
H -2.000 -2.000

Balance 5.900 550 20.000 400 25.000 -2.000 7.500 -2.125 -800 -800 -450 -275

1-55
1-55
55
4

Figura 5 Efectos de las transacciones sobre el patrimonio

CAPITAL CONTABLE
(PATRIMONIO)

AUMENTA CON: DISMINUYE CON:


• Inversiones del propietario • Retiros del propietario
• Ingresos netos • Gastos netos

1-56
1-56
56
4
Ejercicio de ejemplo 1-3

Transacciones
Salvo Delivery Service es un negocio operado por su propietario
Joel Salvo. Las siguientes transacciones fueron efectuadas por
la empresa en el mes de Febrero:
1. Recibió dinero en efectivo del propietario como inversión adicional,
$35,000.
2. Pagó a los acreedores, $1,800.
3. Facturó a los clientes por servicios de mensajería a crédito,
$11,250.
4. Recibio efectivo por las cuentas por cobrar a clientes, $6,740.
5. Entregó efectivo al propietario para su uso personal, $1,000.
1-63 (Continua)
1-57
1-57
57
Ejercicio de ejemplo 1-3 (continuación)
4

Indique el efecto de cada transacción en los elementos


de la ecuación contable (activo, pasivo, patrimonio,
retiros, ingresos y gastos) listar los números de
identificación de las transacciones, (1) a (5). Asimismo,
indique la partida específica afectada de un elemento de
la ecuación contable. Como ilustración, se muestra a
continuación la respuesta a (1).

(1) Activo (Efectivo) aumenta $35,000; Patrimonio


(Joel Salvo, Capital) aumenta $35,000.

1-64
1-58
1-58
58
Ejercicio de ejemplo 1-3 (continuación)
4
Follow My Example 1-3
Siga mi ejemplo 1-3

(2) Activo (Efectivo) disminuye $1,800; Pasivo


(Cuentas por pagar) disminuye $1,800.
(3) Activo (Cuentas por cobrar) aumenta $11,250;
Ingreso (Honrarios por servicio de entrega)
aumenta $11,250.
(4) Activo (Efectivo) aumenta $6,740; Activo (Cuentas
por cobrar) disminuye $6,740.
(5) Activo (Efectivo) disminuye $1,000; Retiros (Joel
Salvo, Retiros) aumenta $1,000.
Para práctica: PE 1-3A, PE 1-3B
1-65
1-59
1-59
59
5

Describir los estados financieros


de una empresa de propiedad
individual y explorar como se
interrelacionan

1-66
1-60
1-60
60
5

Estados financieros

Después de que las transacciones


se han registrado, los reportes se
preparan para los usuarios.

Los reportes contables que


proporcionan esta información se
llaman estados financieros.
1-61
1-61
61
5

Estado de resultados

El estado de resultados
informa sobre los ingresos y
gastos de un periodo, basado
en el concepto del devengado

1-62
1-62
62
5

Concepto del devengado


El concepto del devengado se aplica
para reconocer los ingresos y gastos sin
considerar el movimiento del efectivo.
Todo ingreso debera tener aparejado un
gasto, pero no todo gasto debe tener
aparejado un ingreso.
1-63
1-63
63
5

El exceso de los ingresos sobre los


gastos se denomina ingreso neto o
utilidad neta.
Si los gastos exceden a los ingresos, el
exceso se denomina pérdida neta

1-64
1-64
64
5
Figura 6 Estados financieros para NetSolutions

Net Solutions
Estado de resultados
Por el mes que termina el 30 de noviembre de 2009
Honorarios devengados $ 7.500
Gastos
Gasto por sueldos 2.125
Gasto por arrendamiento 800
Gasto de suministros 800
Gasto por servicios 450
Gastos miscelaneos 275
Total de los gastos $ 4.450
Utilidad neta $ 3.050

La utilidad neta es
trasladada al estado de
cambios en el patrimonio
1-65
1-65
65
5
Ejercicio de ejemplo 1-4

Estado de resultados
Los activos y pasivos de Chickadee Travel Service a April
30, 2010, final del año, y sus ingresos y gastos para el año
estan listadas abajo. El capital del propietario, Adam Cellini,
fue $80,000 a Mayo 1, 2009, inicio del año actual.

Cuentas por pagar $ 12,200 Gastos misceláneos $ 12,950


Cuentas por cobrar 31,350 Gastos de oficina 63,000
Efectivo 53,050 Suministros 3,350
Honorarios ganados 263,200 Gastos de sueldos 131,700
Terreno 80,000

Prepare el estado de resultados para el año terminado en


April 30, 2010.
1-72
66
Ejercicio de ejemplo 1-4 (continuación)
5
Follow My Example 1-3
Siga mi ejemplo 1-4

CHICKADEE TRAVEL SERVICE


ESTADO DE RESULTADOS
Año terminado en Abril 30, 2010
Honorarios ganados $263,200
Gastos:
Gastos de salarios $131,700
Gastos de oficina 63,000
Gastos misceláneos 12,950
Total gastos 207,650
Utilidad neta $ 55,550
Para práctica: PE 1-4A, PE 1-4B
1-73
67
5

Estado de cambios en el patrimonio

El estado de cambios en el
patrimonio reporta los cambios
en las cuentas del patrimonio por
un periodo.

1-68
1-68
68
5
Figura 6 Estados financieros para NetSolutions (continuación)

Del estado de resultados

NetSolutions
Estado de cambios en el patrimonio
Por el mes que termina el 30 de noviembre de 2009
Chris Clark, capital, Noviembre 1, 2009 $ 0
Inversión en Noviembre 1, 2009 $ 25.000
Utilidad neta de noviembre 3.050
28.050
Menos: retiros 2.000
Aumento en el patriomonio $ 26.050
Chris Clark, capital noviembre 30, 2009 $ 26.050

Al balance general
1-69
1-69
69
5
Ejercicio de ejemplo 1-5

Estado de cambios en el patrimonio


Utilizando los datos de Chickadee Travel Service
mostrado en el Ejercicio de ejemplo 1-4, prepare el
estado de cambios en el patrimoniopara el año
terminado en April 30, 2010. Adam Cellini invirtió
un adicional de $50,000 en el negocio durante el
año y retiróefectivo por $30,000 para uso
personal.

1-76
70
Ejercicio de ejemplo 1-5 continuación
5
Siga mi ejemplo 1-5

CHICKADEE TRAVEL SERVICE


ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Por el año terminado en Abril 30, 2010
Adam Cellini, capital, Mayo 1, 2009 $ 80,000
Inversión adicional durante el año $ 50,000
Utilidad neta del año 55,550
$105,550
Menos: retiros 30,000
Aumento en el patrimonio 75,550
Adam Cellini, capital, Abril 30, 2010 $155,550

Para práctica: PE 1-5A, PE 1-5B


1-77
71
5

Balance general

Un balance general (tambien


llamado estado de situación)
es una lista de activos,
pasivos y patrimonio a una
fecha especifica.

1-72
1-72
72
5

Formato de cuenta

El formato de cuenta de un balance


general lista las cuentas de activo en
el lado izquierdo y los pasivos y el
patrimonio en el lado derecho—
similar al diseño de una cuenta.

1-73
1-73
73
5
Figura 6 Estados financeiros para NetSolutions (continuación)

NetSolutions
Balance general
Noviembre 30, 2009
Activos Pasivos
Efectivo $ 5.900 Cuentas por pagar $ 400
Suministros 550 Patrimonio
Terreno 20.000 Chris Clark, capital $ 26.050
Total activos $ 26.450 Total pasivo y patrimonio $ 26.450

Este importe es comparado Del estado de cambios


con el efectivo neto del en el patrimonio
estado de flujos de efectivo
1-74
1-74
74
5
Ejercicio de ejemplo 1-6

Balance general
Utilizando los datos de Chickadee Travel Service
mostrados en el Ejercicio de ejemplo 1-4 y 1-5,
prepare el Balance general a April 30, 2010.

1-81
75
Ejercicio de ejemplo 1-6 (continuación)
5
Follow My Example 1-3
Sdiga mi ejemplo 1-6

CHICKADEE TRAVEL SERVICE


BALANCE GENERAL
Abril 30, 2010
Activos Pasivos
Efectivo $ 53,050 Cuentas por pagar $ 12,200
Cuentas por cobrar 31,350
Suministros 3,350 Patrimonio
Terreno 80,000 Adam Cellini, capital 155,550
Total activos $167,750 Total pasivo y patrimonio $167,750

Para práctica: PE 1-6A, PE 1-6B


1-82
76
5

Estado de flujos de efectivo

El estado de flujos de efectivo es un


resumen de los cobros y pagos en efectivo
para un periodo especifico.
Este contiene tres secciones:
(1) actividades operativas
(2) actividades de inversion, y
(3) actividades de financiamiento
1-77
1-77
77
5
Figura 6 Estados financieros para NetSolutions (continuación)

NetSolutions
Estado de flujos de efectivo
Por el mes terminado en Noviembre 30, 2009
Flujos de efectivo de las actividades de operación:
Efectivo recibido de los clientes $ 7.500
Pagos en efectivo para gastos y acreedores comerciales - 4.600
Flujos de efectivo neto de las actividades de operación $ 2.900
Flujos de efectivo de las actividades de inversión:
Pagos en efectivo por compra de terreno - 20.000
Flujos de efectivo de las actividades de financiamiento:
Efectivo recibido como inversión del propietario $ 25.000
Retiro de efectivo por propietario - 2.000
Flujo de efectivo neto de las actividades de financiamiento 23.000
Flujo de efectivo neto al 30 de noviembre de 2009, saldo de efectivo $ 5.900

Este importe debe coincidir con la


1-78
1-78 cuenta Efectivo en el balance general
78
5

Actividades de operación

La seccion del flujo de efectivo


proveniente de las actividades de
operacion reporta un resumen del
efectivo recibido y desembolsado
originado en las actividades
propias del negocio

1-79
1-79
79
5

Actividades de inversión

La sección del flujo de efectivo de las


actividades de inversión reporta el
efectivo de las transacciones
provenientes de la adquisición y venta de
activos de largo plazo

1-80
1-80
80
5

Actividades de financiamiento

La sección del flujo de efectivo de las


actividades de financiamiento reporta el
efectivo de las transacciones relacionadas
con los financistas del negocio, tales como
los propietarios (aportes de capital y pago
de dividendos o retiros) y acreedores
financieros (préstamos)
1-81
1-81
81
5
Ejercicio de ejemplo 1-7

Estado de flujos de efectivo


Un resumen de los flujos de efectivo para Chickadee Travel Service
por el año terminado en Abril 30, 2010, es mostrado a continuación.
Cobros de efectivo:
Efectivo recibido de clientes $251,000
Efectivo recibido por la inversión
adicional del propietario 50,000
Pagos de efectivo:
Efectivo pagado pro gastos 210,000
Efectivo pagado por compra de terreno 80,000
Efectivo retirado por el propietario 30,000
El saldo de efectivo a Mayo 1, 2009, fue $72,050.
Prepare el estado de flujos de efectivo de Chickadee
1-88 Travel Service por el año terminado en April 30, 2010.
82
Ejercicio de ejemplo 1-7 (continuación)
5
Follow My Example 1-3
Siga mi ejemplo 1-7

Flujos de efectivo de las actividades de operación:


Efectivo recibido de los clientes $251,000
Efectivo pagado por gastos 210,000
Flujo neto de efectivo de las actividades de operación $ 41,000
Flujos de efectivo de las actividades de inversión:
Efectivo pagadopor la compra de terreno (80,000)
Flujo de efectivo de las actividades de financiamiento:
Efectivo recibido como inversion del propietario $ 50,000
Retiro en efectivo del propietario 30,000
Flujo neto de las actividades de financiamiento 20,000
Disminucion neta del efectivo durante el año $(19,000)
Saldo de efectivo al 1 de Mayo, 2009 72,050
Saldo de efectivo al 30 de Abril, 2010 $ 53,050

Para práctica: PE 1-7A, PE 1-7B


1-89
83
5

Interrelaciones entre los estados


financieros

• El estado de resultados y el estado de


cambios en el patrimonio están
interrelacionados

La utilidad o pérdida neta


aparece en ambos estados

1-84
1-84
84
5

Interrelaciones entre los estados


financieros

• El estado de cambios en el patrimonio y el


balance general están interrelacionados
El patrimonio de los accionistas al final
del periodo en el estado de cambios en
el patrimonio también aparece en el
balance general en la sección del
patrimonio
1-85
1-85
85
5

Interrelaciones entre los estados


financieros
• El balance general y el estado de flujos
de efectivo están interrelacionados

El efectivo reportado en el
balance general es también
reportado al final del periodo en
el estado de flujos de efectivo

1-86
1-86
86
5

Análisis financiero e
interpretación
Razón de pasivos a Total pasivos
patrimonio =
Total patrimonio

Para NetSolutions:
Razón de pasivos a $400
patrimonio = = 0.015
$26,050

1-87
1-87
87
1-88
1-88
88