You are on page 1of 31

NOWOSAD, VANESA NATALIA

Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008


EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

EJERCICIO: BIENES DE CAMBIO


Una empresa que se dedica a la fabricación y comercialización de equipos de
computación y cierra su ejercicio económico el 31/12/00. Usted ha sido contratado
p/ que dictamine sobre sus EECC por 2º año consecutivo. Examinado el corte de
documentación referido a compras, usted encuentra lo siguiente:

INFORME DE RECEPCION
FACTURA

Nº FECHA Nº REGISTRACIÓN IMPORTE


00821 30/12/00 13420 02/01/01 2.800
00822 31/12/00 00879 31/12/00 5.200
00823 31/12/00 26863 02/01/01 8.500
00824 02/01/01 10425 31/12/00 12.000
00825 03/01/01 00704 03/01/01 16.000

 Los productos correspondientes al informe de recepción nº 00822 se


encontraban al 31/12/00 en el sector de recepción de la revisión por parte
del sector de control de calidad, en consecuencia ellos no fueron incluidos en
el recuento físico efectuado ese mismo día.
 Se consideraron en l mencionado recuento físico todos los productos
ingresados h/ el informe de recepción nº 00823, inclusive, con excepción de
lo indicado en el punto anterior.
 Se considera que la compra de productos se perfecciona con la recepción en
la empresa de
 las revisiones de control de calidad.

SE PIDE: analice las situaciones planteadas en c/ informe de recepción y


determine los ajustes necesarios teniendo en cuenta lo siguiente: la
empresa lleva registro de inventarios permanentes y usted presencio el
inventario físico al 31/12/00 y no surgieron deficiencias de significación en
los procedimientos aplicados. Las diferencias que surgieron entre el
recuento físico y los registros contables fueron imputadas a la cuenta
costo de ventas.

SOLUCIÓN

Costo de ventas 2.800

A Proveedores 2.800

S/ 0821

Costo de ventas 8.500

A Proveedores 8.500

S/ 0823

Mercadería en transito 12.00

1
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

A Costo de ventas 0 12.000

S/ 0825

Mercadería en transito 16.00


0
A Proveedores 16.000

S/ 0825

EJERCICIO: PREVISIONES
Una empresa se dedica a la producción y comercialización de leche en polvo. Usted
es auditor de la sociedad desde 1991 y actualmente esta analizando la
razonabilidad de los EECC al 31/12/00.

P/ finalizar su trabajo le resta analizar la suficiencia del rubro previsiones.

Las previsiones contabilizadas por la empresa al 31/12/00 son las siguientes:

CONCEPTO $
GASTOS DE PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 10.000 (A)
TOTAL CONTABILIZADO AL 31/12/00 10.000

(A) Este importe refleja la campaña televisiva que la empresa decidió hacer en
el trimestre diciembre/enero/febrero. Del análisis de las facturas de la
agencia de publicidad aprobadas por la gerencia surge el siguiente detalle:

MES IMPORTE $
DICIEMBRE/00 3.000
ENERO/01 3.000
FEBRERO/01 4.000
TOTAL DE GTOS DE PUBLICIDAD 10.000

Las confirmaciones recibidas de los abogados destacan:

JUICIOS LABORALES: Marta inicio juicio a la compañía por despido injustificado.


Monto total reclamado $4.100. Al 28/02/01 el juzgado no había dictaminado
sentencia, pero los abogados estiman que se resolverá en forma adversa a la
sociedad.

SE PIDE: efectúe los asientos de ajuste que surjan de su tarea p/ que el


rubro en cuestión refleje razonablemente las contingencias probables y
cuantificables que deben ser registradas.

SOLUCIÓN

2
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

ACLARACION: los conceptos por que la empresa constituye “previsión” NO constituyen


previsión, si no por el contrario son un Pº CIERTO.

Gastos publicidad y 3.000


propaganda
3.000
A Obligaciones a pagar

Quebranto p/ previsión por 4.100


despido
4.100
A Previsión por despido

PREGUNTAS: MARQUE LA OPCION CORRECTA


1. La emisión de un informe:
A. siempre es el objetivo de una auditoria.
B. Excepcionalmente es el objetivo de una auditoria.
C. No es siempre el objetivo de una auditoria.
D. Generalmente es el objetivo de una auditoria.
E. Normalmente es el objetivo de una auditoria.
2. En general, a quien se debe dirigir el informe del auditor:
A. Al director.
B. Al síndico.
C. A la persona que contrato el auditor.
D. A un banco que provee financiación a largo plazo.
E. Al consejo de vigilancia.
3. El auditor determina la significación de las distorsiones que afectan
los EECC s/:
A. El nº de afirmaciones particulares afectadas.
B. El nº de afirmaciones particulares afectadas menos el nº de afirmaciones
no distorsionadas.
C. El grado en que son afectadas las conclusiones que pueden
obtenerse de analizar los EECC y el efecto probable que ello
producirá sobre las decisiones de sus usuarios.
D. Si afectan a uno de los estados básicos, a 2 o 3 o a todos.
E. El nº de afirmaciones particulares afectadas + el nº de afirmaciones no
distorsionadas.
4. La norma III.A.1.1 de la RT 37 requiere que el auditor exprese su
opinión acerca de la razonabilidad con la que los EECC presentan la
información que deben brindar de acuerdo con las NCP. La última
parte: “de acuerdo con las NCP” es:
A. Una medida objetiva de cumplimiento.
B. La declaración por el auditor de un hecho.
C. Una opinión del auditor.
D. Una formula antigua que se mantiene por tradición, pero que no significa
nada en si misma.
E. Una medida subjetiva a cumplir.
5. La sociedad ABS S.A, debe realizar la auditoria de sus EECC de este
ejercicio. Los auditores estuvieron presentes en el inventario que se
realizo el 28/12. Como hechos posteriores del mismo surge que del
examen de las existencias se observo que había una perdida
irreversible de $20.000. Así mismo de una partida de $5.000

3
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

incluida en el inventario al 31/12 no se había recibido la factura del


proveedor. Suponiendo muy significativa todas las diferencias
encontradas. Indicar expresamente cual es el problema y el tipo de
opinión que emitan los auditores en el informe:
A. Problema: desvío con NC. Opinión: Adversa.
B. Problema: desvío con la realidad y NC. Opinión: favorable con salvedad
determinada.
C. Problema: incertidumbre. Opinión: Abstención.
D. Problema: incertidumbre y limitaciones en el alcance. Opinión:
Abstención.
E. Problema: desvío con la realidad y NC. Opinión: adversa.
6. La empresa adquirió el 1º de julio del año anterior un terreno cuyo
precio de contado fue de $100.000 a cuyo costo se añadieron las
escrituras pagadas por $150.000. También se pagaron $250.000 en
concepto de acondicionamiento del terreno, que la empresa registró
como gasto del ejercicio. La empresa sigue la política de depreciar
este terreno a un 20% anual constante. Al 31/12, el valor del
mercado de dicho terreno es de solo $1.000.000 como consecuencia
de la posible construcción de algo en las cercanías. Suponiendo muy
importantes todas las diferencias encontradas, indicar
expresamente cual es el problema y el tipo de opinión que emitirían
los auditores en el informe:
A. Problema: desvíos con la realidad y NC. Opinión: abstención.
B. Problema: desvíos con la realidad. Opinión: adversa.
C. Problema: incertidumbre. Opinión: abstención.
D. Problema: desvío con NC. Opinión: Adversa.
E. Problema: limitaciones en el alcance. Opinión: Abstención.
7. El auditor ha validado las existencias de bs de cambio al cierre del
ejercicio mediante procedimientos alternativos a la inspección
oculta del recuento físico los que fueron satisfactorios, ya que su
designación ha sido posterior a la fecha de cierre. El rubro es
importante en relación a los EECC tomados en su conjunto. ¿Qué
tipo de opinión emitiría en el informe?
A. Favorable sin salvedades.
B. Favorable con salvedad determinada.
C. Favorable con salvedad indeterminada.
D. Adversa.
E. Abstención de opinión.
8. No hemos auditado los EECC de las sociedades controladas
mencionadas en el anexo de participaciones permanentes en
sociedades. El saldo invertido en sociedades controladas no es
significativo, considerando los EECC en su conjunto. Los EECC de las
empresas controladas fueron auditados por otro auditor, cuya
opinión reflejo salvedades determinadas por aspectos de valuación
de poca significación. ¿En que párrafo del informe del auditor
ubicaría esta información?, ¿Qué tipo de opinión emitiría en el
informe?
A. Párrafo: información especial requerida por disposiciones legales.
Opinión: favorable.
B. Párrafo: ninguno. Opinión: favorable.
C. Párrafo: responsabilidad del auditor. Opinión: favorable con salvedad
indeterminada.
D. Párrafo: responsabilidad de la dirección. Opinión: favorable con salvedad
determinada.

4
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

E. Párrafo: Apartado introductorio. Opinión: favorable.


9. Dentro del Pº no corriente se incluyen $xxxx de las obligaciones a
pagar bancarias que vencen a los 120 días contados a partir de la
fecha de cierre de ejercicio y que la empresa no presento como Pº
corriente dado que es probable que esta deuda sea renovada a + de
un año de plazo. Indicar expresamente que tipo de dictamen debe
incluir el auditor en su informe. Considere que no hay posibilidades
de que la empresa le acepte ajustes y si no se menciona lo
contrario, entienda que las cifras son significativas y no
generalizadas.
A. Opinión: adversa.
B. Opinión: Abstención.
C. Opinión: Favorable con salvedad indeterminada.
D. Opinión: favorable con salvedad determinada.
E. Opinión: favorable sin salvedades.
10.La empresa “XX” que comercializa el producto X. Al cierre del
ejercicio (30/06/X4) tiene una existencia de 10.000 unidades con un
costo unitario de $450 y un precio de venta unitario de $500
(valores sin IVA). A efectos de incrementar sus ventas, decide
aumentar los gtos de ventas a partir del 01/07/X4 en los siguientes
% (calculados sobre el precio de venta): a- publicidad institucional
de 2 a 5%, b- comisiones de vendedores de 2 a 5%. Asimismo, la
provincia anuncia un aumento del imp sobre los ingresos brutos del
3 al 4%. La fecha del aumento de imp es el 05/07/X4. La empresa
cierra su ejercicio el 30/06/X4 y la fecha de su informe es 15/08/X4.
¿Cuál es el problema y el tipo de dictamen a emitir? considere que
no hay posibilidades de que la empresa le acepte ajustes y si no se
menciona lo contrario, entienda que las incorrecciones son
significativas y no generalizadas.
A. Problema: desvíos con la realidad. Opinión: favorable con salvedad
determinada.
B. Problema: desvíos con la realidad. Opinión: adversa.
C. Problema: Ninguno. Opinión: favorable.
D. Problema: desvío con NC. Opinión: favorable con salvedad determinada.
E. Problema: desvío con NC. Opinión: Adversa.
11.Usted examino los EECC de ALFA SA al 31/12/X2 y no detecto
problemas de significación excepto la negativa de los directivos de
la empresa de agregar una nota en los mencionados estados, donde
se informe de la restricción impuesta por el Banco de la Nación
Argentina como condición p/ otorgar un aval, que la obliga a no
distribuir dividendos en efectivo por montos que superen el 10% de
las utilidades del ejercicio. ¿Cuál es el problema y el tipo de
dictamen a emitir? considere que no hay posibilidades de que la
empres le acepte ajuste y si no se menciona lo contrario, entienda
que las incorrecciones son significativas y no generalizadas.
A. Problema: ninguno. Opinión: favorable.
B. Problema: incertidumbres. Opinión: abstención.
C. Problema: desvío con la realidad. Opinión: favorable con salvedad
determinada.
D. Problema: desvío con NC. Opinión: favorable con salvedad
determinada.
E. Problema: desvío con la realidad y NC. Opinión: Adversa.

5
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

12.Los registros contables y los comprobantes de la empresa XX SRL h/


el 31/05/X2 fueron consumidos por un incendio. Usted fue
contratado por 1º vez en 20X3 y audito los EECC al 31/05/X3.
Naturalmente careció de los antecedentes consumidos por el fuego,
por lo que no pudo verificar las transacciones relacionadas con los
saldos contables al 31/05/X2. Su revisión se realizo sin observación
adicional alguna. ¿Cuál es el problema y el tipo de dictamen a
emitir?
A. Problema: incertidumbre. Opinión: abstención.
B. Problema: desvío con NC. Opinión: favorable con salvedad determinada.
C. Problema: limitación en el alcance. Opinión: Abstención.
D. Problema: desvío con la realidad. Opinión: adversa.
E. Problema: desvío con la realidad y NC. Opinión: favorable con salvedad
determinada.

EJERCICIO: PRUEBA DE CAJA


Usted fue contratado p/ efectuar la auditoria externa sobre los EECC de la empresa
LA PLATA S.A al 31/01/2013.

P/ la revisión del rubro caja y bancos de la mencionada empresa usted ha obtenido


los siguientes datos:

1. CONCILIACION BANCARIA AL 31/12/2012 DEL BANCO MACRO S.A :

Saldo s/ extracto bancario 31.300

Cheques pendientes de debitar:

 Cheque nº 1502 (1.500)

 Cheque nº 1504 (1.100)

 Cheque nº 1512 (950)

 Cheque nº 1562 (870)

 Cheque nº 1563 (1.030)

 Cheque nº 1564 (750)

Depósito del 28/12/2012 2.300

Cheque rechazado por el banco, se registro el 1.800


debito en la contabilidad el 08/12/2012

Depósito del 29/12/2012 no acreditado 3.700

Saldo s/ mayor contable 32.900

2. CONCILIACION BANCARIA AL 31/01/2013 EL BANCO MACRO S.A:

6
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

Saldo s/ extracto bancario 33.500

Cheques pendientes de debitar:

 Cheque nº 1712 1.300

 Cheque nº 1713 500

 Cheque nº 1714 400

Depósito del 31/01/2013 no acreditado (1.075)

Crédito bancario no contabilizado 1.100

Saldo s/ mayor contable 35.725

3. Se verifico que el saldo s/ extracto bancario que figura en la conciliación,


coincide con el que surge del resumen enviado por el Banco Macro S.A.

4. Del resumen bancario también se obtuvo el total de débitos s/ el banco


(egresos), el cual asciende a $77.900 y el total de créditos (ingresos) el cual
asciende a $80.100.

5. Del mayor contable de la cuenta banco se obtuvo el total de débitos


(ingresos), el cual asciende a $78.275 y el total de créditos (egresos) el cual
asciende a $75.450.

6. De la revisión efectuada surge que también los cheques nº 1502, 1504 y


1512 están al 31/01/2013 pendientes de debitar en el banco y no fueron
incluidos en la conciliación.

7. Es el cajero quien prepara las conciliaciones bancarias. Del relevamiento de


los controles se encontraron deficiencias, que muestran la posibilidad del
cajero de sustraer fondos mediante la manipulación de las conciliaciones.

SE PIDE:

A. Verifique la corrección matemática y conceptual de las


conciliaciones bancarias.

B. Confeccione la prueba de caja.

C. Si hubiera diferencias con el mayor de bancos, determine las


diferencias.

D. Determine las posibles causas de estas diferencias.

SOLUCION
A. Mal, lo correcto es realizar la siguiente:

VERIFICACIÓN:

7
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

Saldo s/ mayor contable 32.900

Cheques pendientes de debitar:

 Cheque nº 1502 1.500

 Cheque nº 1504 1.100

 Cheque nº 1512 950

 Cheque nº 1562 870

 Cheque nº 1563 1.030

 Cheque nº 1564 750

Depósito del 28/12/2012 (2.300)

Cheque rechazado por el banco, se (1.800)


registro el debito en la
contabilidad el 08/12/2012

Depósito del 29/12/2012 no (3.700)


acreditado

Saldo s/ extracto 31.300

Saldo s/ mayor contable 35.725

Cheques pendientes de debitar:

 Cheque nº 1712 (1.300)

 Cheque nº 1713 (500)

 Cheque nº 1714 (400)

Depósito del 31/01/2013 no 1.075


acreditado

Crédito bancario no contabilizado (1.100)

Saldo s/ extracto 33.500

B. PRUEBA DE CAJA:

8
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

CONCEPTOS CONCILIACION INGRESO EGRESO CONCILIACION


31/12 S S 31/01

Saldo s/ 31.300 80.100 (77.900) 33.500


extracto

Cheques
pendientes:
(6.200) 6.200
31/12
(5.750) (5.750)
31/01

Depósitos en
transito:
6.000 (6.000)
31/12
1.075 1.075
31/01

Notas de
créditos:
(1.100) (1.100)
31/01

SUB-TOTALES 31.100 74.075 (77.450) 27.725

SALDO S/ 32.900 78.275 (75.450) 35.725


MAYOR

DIFERENCIA (1.800) (4.200) (3.000) (8.000)

C. DIFERENCIA ENCONTRADA:

Omisión de cheques pendientes: 3.550

nº 1502

nº 1504

nº 1512

Cheques: $2.200 x 2= 4.400 4.400

nº 1712

nº 1713

nº 1714

Nota de crédito: $1.100 x 2= 2.200 2.200

Deposito en transito: $1.075 x 2= 2.150 (2.150)

9
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

DIFERENCIA 8.000

D. CAUSAS DE LAS DIFERENCIAS: se originan por errores o irregularidades:

ERRORES:

- En la preparación de la conciliación.

- En la contabilidad del banco.

- En la contabilidad de la empresa.

IRREGULARIDADES:

- Extracciones de fondos de las cobranzas, evitando su depósito y


mediante extracciones no autorizadas.

PREGUNTAS DE MÚLTIPLE OPCION


1. Si el auditor principal ha decidió no depositar confianza en el
trabajo realizado por el otro auditor, deberá emitir un informe:

A. Con salvedad determinada o con una abstención de opinión,


dependiendo de la significatividad que posea la porción de los EECC que
no ha sido auditada por él.

B. Con salvedad indeterminada o con una abstención de opinión,


dependiendo de la significatividad que posea la porción de los EECC que
no ha sido auditada por él.

C. Con salvedad indeterminada o con una opinión adversa, dependiendo de


la significatividad que posea la porción de los EECC que no ha sido
auditada por él.

D. Con salvedad determinada o con una opinión adversa,


dependiendo de la significatividad que posea la porción de los
EECC que no ha sido auditada por él.

2. En una conversación entre auditores noveles se escucharon estas


opiniones:

MATÍAS: un auditor es un experto en contabilidad que se ocupa de


la verificación de todo tipo de información.

FRANCISCO: los auditores tienden a ser hombres prácticos porque


deben realizar una revisión eficaz en un tiempo breve y a un costo
razonable.

TOMAS: los procedimientos del auditor consisten siempre en una


revisión retrospectiva desde los registros h/ la información original.

SANTIAGO: el auditor no es responsable por los EECC, lo es


solamente por su opinión y las notas a los referidos estados.

10
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

RUBÉN: el 1º problema de un auditor es determinar cuales son los


procedimientos que utilizara p/ probar la confiabilidad de los EECC
sometidos a su examen.

A. Tiene razón Matías.

B. Tiene razón Francisco.

C. Tiene razón Tomas.

D. Tiene razón Santiago.

E. Tienen razón Rubén.

3. En una conversación entre auditores noveles se escucharon estas


opiniones:

MATÍAS: normalmente, el planeamiento culmina en un programa de


trabajo.

FRANCISCO: una 1º auditoria se ve facilitada por el acceso a los


papeles de trabajo del auditor anterior, pero éste no esta obligado a
exhibirlos.

TOMAS: una 1º auditoria se ve facilitada por el acceso a los papeles


de trabajo del auditor anterior, por lo que éste está obligado a
exhibirlos.

SANTIAGO: la evaluación de los controles internos concluye durante


la etapa de planeamiento.

A. Tienen razón Matías y Francisco.

B. Tienen razón Francisco y Tomas.

C. Tienen razón Tomas y Santiago,

D. Tienen razón Matías y Santiago.

E. Tienen razón Francisco y Santiago.

4. La información adicional requerida por distorsiones vigentes


(nacionales, provinciales, municipales, de organismos de control, de
organismos de control de la profesión, etc.):

A. Puede o no incluirse en el informe del auditor y es = en todas las


jurisdicciones.

B. Debe incluirse en el informe del auditor y es = en todas las


jurisdicciones.

C. Puede o no incluirse en el informe del auditor y puede no ser =


en todas las jurisdicciones.

D. Debe incluirse en el informe del auditor y puede no ser = en todas las


jurisdicciones.

11
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

5. La sociedad ABC S.A debe auditar sus EECC por 1º vez. Realizado el
cierre, los auditores, detectan la siguiente situación: en los bs de
uso, figura una maquina de corte adquirida hace 5 años por un
importe de $22.750, sobre la que se estimo una vida útil de 10 años
y de la que se han realizado las depreciaciones lineales h/ el
presente ejercicio. Tras la revisión realizada, se considera que la
vida de la misma, debe reducirse a 7 años.

¿Cuál es el problema, el tipo de dictamen a emitir y el o los párrafos


afectados en el marco de la RT 37? considere que no hay
posibilidades de que la empresa le acepte ajustes y si no se
menciona lo contrario, entienda que las incorrecciones son
significativas y no generalizadas.

A. Problema: desvío con la realidad y NC. Opinión: favorable con


salvedad determinada. Párrafos afectados: fundamentos de la
opinión con salvedades y opinión con salvedades.

B. Problema: desvío con la realidad y NC. Opinión: adversa. Párrafos


afectados: fundamentos de la opinión adversa y opinión adversa.

C. Problema: limitaciones en el alcance. Opinión: abstención. Párrafos


afectados: fundamentos de la abstención de opinión y abstención de
opinión.

D. Problema: incertidumbres. Opinión: abstención. Párrafos afectados:


fundamentos de la abstención de opinión y abstención de opinión.

E. Problema: desvío con la realidad y NC. Opinión: adversa. Párrafos


afectados: fundamentos de la opinión con salvedades y opinión con
salvedades.

6. El auditor externo no presencio el inventario inicial de bs de cambio


y no pudo satisfacerse de otros procedimientos. Si presencio el
inventario final de bs de cambio.

¿Cuál es el tipo de dictamen a emitir? considere que no hay


posibilidades de que la empresa le acepte ajustes y si no se
menciona lo contrario, entienda que las cifras son significativas y no
generalizadas.

A. Opinión: favorable con salvedad indeterminada por limitaciones en el


alcance sobre el estado de rtdos.

B. Opinión: favorable con salvedad determinada por limitaciones en


el alcance sobre el estado de situación patrimonial.

C. Opinión: abstención de opinión por limitaciones en el alcance sobre el


estado de rtdos.

D. Opinión: adversa por limitaciones en el alcance sobre el estado de


situación patrimonial.

12
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

E. Opinión: favorable con salvedad indeterminada por incertidumbres sobre


el estado de situación patrimonial.

7. Usted fue contratado p/ auditar los EECC por PEOR ES NADA S.A, por
el ejercicio que finalizo el 30/09/2010. Por limitaciones en el alcance
de su tarea impuesta por el cliente, usted no ha podido verificar la
razonabilidad de los rubros + significativos del balance general:
créditos, bs de cambio, bs de uso y deudas.

Indicar exactamente que tipo de dictamen debe incluir el auditor en


su informe:

A. Opinión: abstención.

B. Opinión: favorable con salvedad indeterminada.

C. Opinión: favorable con salvedad determinada.

D. Opinión: no modificada.

E. Opinión: favorable sin salvedades.

8. Sobre un inventario total de bs de cambio de $100.000 la empresa


CÓRDOBA S.A posee $35.000 en consignación en la empresa MUCHO
CALOR de la provincia de Santiago del Estero. Debido a que la
empresa no quiso incurrir en los costos de traslados y estadía,
usted solamente realizo un recuento de las mercaderías en el
deposito local, sin observaciones en cuanto a existencia y valuación,
y verifico el importe en consignación con el mayor y registros
auxiliares de la cuenta bs de cambio en consignación.

¿Cuál es el problema y el tipo de dictamen a emitir? considere que


no hay posibilidades de que la empresa le acepte ajustes y si no se
menciona lo contrario, entienda que las incorrecciones son
significativas y no generalizadas.

A. Problema: ninguno. Opinión: no modificada o favorable sin salvedades.

B. Problema: limitación en el alcance. Opinión: favorable con


salvedad indeterminada.

C. Problema: limitación en el alcance. Opinión: abstención.

D. Problema: desvíos con la realidad y NC. Opinión: adversa.

E. Problema: desvíos con la realidad y NC. Opinión: favorable con salvedad


determinada.

9. Los EECC de la compañía MRC han sido preparados de acuerdo al


método de lo percibido. El auditor examino los mismos y no
encontró observaciones, pues los estados estaban correctamente
preparados de acuerdo a dicho método.

¿Cuál es el problema y el tipo de dictamen a emitir? considere que


no hay posibilidades de que la empresa le acepte ajustes y si no se

13
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

menciona lo contrario, entienda que las incorrecciones son


significativas y no generalizadas.

A. Problema: ninguno. Opinión: no modificada o favorable sin salvedades.

B. Problema: desvíos con la realidad y NC. Opinión: adversa.

C. Problema: desvíos con la realidad y NC. Opinión: favorable con


salvedades determinadas.

D. Problema: incertidumbres múltiples y de posible interacción y efecto


acumulativo. Opinión: favorable con salvedad indeterminada.

E. Problema: incertidumbres múltiples y de posible interacción y efecto


acumulativo. Opinión: abstención.

10.En la empresa EL ESTADIO S.A donde usted ha sido designado como


auditor del ejercicio económico cerrado al 31/03/20x3, el rtdo de la
circularizacion de saldos de las cuentas proveedores fue poco
satisfactorio ya que se recibieron muy pocas rtas. Todo esto debido
a que los empleados del correo no han podido llegar a las zonas
afectadas por los incendios, y donde se radican + del 80% de los
proveedores de la firma. Por lo tanto fue necesario verificar las
deudas a través de pagos posteriores. Con ello usted ha podido
formar su opinión acerca de los saldos pendientes a la fecha de
cierre. A la fecha que esta confeccionando el informe se habían
pagado ya el 90% de los saldos impagos. De acuerdo con el
relevamiento y prueba de los sistemas de compras y cuentas a
pagar, el nivel de control es adecuado.

¿Cuál es el problema y el tipo de dictamen a emitir? considere que


no hay posibilidades de que la empresa le acepte ajustes y si no se
menciona lo contrario, entienda que las incorrecciones son
significativas y no generalizadas.

A. Problema: ninguno. Opinión: no modificada o favorable sin salvedades.

B. Problema: desvíos con la realidad y NC. Opinión: adversa.

C. Problema: incertidumbre. Opinión: favorable con salvedad


indeterminada.

D. Problema: limitación en el alcance. Opinión: favorable con


salvedad indeterminada.

E. Problema: desvío con la realidad y NC. Opinión: favorable con salvedad


determinada.

EJERCICIO DE BIENES DE USO


PRODUCTIVA S.A. se dedica a la fabricación de piezas para la industria automotriz.
La sociedad está cerrando su ejercicio económico Nº 17 y ha contratado sus
servicios profesionales para que dictamine sobre sus estados contables por primera
vez.

14
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

La empresa cierra su ejercicio económico el 30 de Junio de cada año.

A. DATOS

1. Amortizaciones:

a. La sociedad mantiene el criterio de contabilizar las amortizaciones en forma


anual, no amortizando las altas en el ejercicio de compra y si en el de venta.

b. Las alícuotas de amortización aplicadas en los ejercicios anteriores fueron las


siguientes:

Edificio: 2%

Maquinarias: 10 %

Instalaciones: 10 %

Rodados : 20 %

No existen razones que justifiquen la aplicación de alícuotas diferentes en este


ejercicio.

2. Durante el ejercicio bajo análisis (el 23/01/x2) se vendieron en $ 3.000 las


instalaciones tipo “A” adquiridas en el ejercicio Nº 7.

Esta venta originó, como única registración, el siguiente asiento:

------------------ ----------------------

Deudores por Ventas 3.000

Amortización acumulada – Instalaciones 1.980

a Instalaciones – V.O. 2.200

a Resultado por la venta de Bienes de Uso 2.780

------------------ ----------------------

Los $ 3.000 fueron íntegramente cobrados con posterioridad al cierre.

3. Listados de Bienes de Uso:

Ejercicio 30/06/x1 Ejercicio 30/06/x2

Concepto Ejercicio Valor de Amortizaci Valor Amortizaci


de origen ón de ón
compra acumulada origen acumulada

Terrenos

15
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

Fracción de terreno Ej. Nº 1 106.000 106.00


de 3000 m² de 0
superficie ubicado
en Av. Colón al
5200 – Cba.

106.000 106.00
0

Edificios: 2%

Edificio destinado a Ej. Nº 1 220.000 66.000 220.00 70.400


fábrica, 0
administración y
ventas s/fracción
de terreno ubicado
en Av. Colón al
5200 – Cba.

220.000 66.000 220.00 70.400


0

Maquinarias: 10%

Maquinaria 1 Ej. Nº 10 255.000 153.000 255.00 178.500


0

Maquinaria 2 Ej. Nº 10 49.000 29.400 49.000 34.300

Maquinaria 3 Ej. Nº 11 32.200 16.560 32.200 19.780

Maquinaria 4 Ej. Nº 16 69.000 69.000 6.900

Maquinaria 5 Ej. Nº 17 35.000

405.200 198.960 440.20 239.480


0

Instalaciones: 10%

Instalaciones “A” Ej. Nº 7 2.200 1.980

Instalaciones “B” Ej. Nº 8 103.600 82.880 103.60 93.240


0

Instalaciones “C” Ej. Nº 9 2.200 1.540 2.200 1.760

108.000 86.400 105.80 95.000


0

Rodados: 20%

Camión Ej. Nº 15 65.000 13.000 65.000 26.000

16
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

Automóvil Ej. Nº 17 11.000

Pick-up Ej. Nº 17 15.000

65.000 13.000 91.000 26.000

4. Movimientos del mayor general

DEBE HABER SALDO

Terrenos

Saldo inicial 106.000 106.000

Edificios

Saldo inicial 220.000 220.000

Maquinarias

Saldo inicial 405.200 405.200

10/10/x1 Compra de la Maquinaria 5 (a


60 días con una tasa del 12%
semestral) 35.000 440.200

Instalaciones

Saldo inicial 108.000 108.000

23/01/x2 Venta de las Instalaciones “A” 2.200 105.800

Rodados

Saldo inicial 65.000 65.000

15/12/x1 Compra de un automóvil al 11.000 76.000


contado

05/06/x2 Compra de una pick-up (a 90


días con una tasa del 20%
anual) 15.000 91.000

Amortizaciones – Bienes de Uso

30/06/x2 Edificios 4.400 4.400

30/06/x2 Maquinarias 40.520 44.920

30/06/x2 Instalaciones 10.580 55.500

30/06/x2 Rodados 13.000 68.500

Amortizaciones acumuladas – Bienes de


uso

17
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

Saldo inicial 364.360 (364.360)

23/01/x1 Venta de las Instalaciones “A” 1.980 (362.380)

30/06/x2 Edificios 4.400 (366.780)

30/06/x2 Maquinarias 40.520 (407.300)

30/06/x2 Instalaciones 10.580 (417.880)

30/06/x2 Rodados 13.000 (430.880)

Gastos varios

15/12/x1 Gastos de compra automóvil 2.100 2.100

05/06/x2 Gastos de compra pick-up 3.500 5.600

5. Usted solicitó a la gerencia le envíe un legajo con los títulos y antecedentes de estos bienes,
encontrándolos de conformidad. No obstante esto, encargó a su ayudante que solicitara
confirmación al Registro de la Propiedad y al del Automotor, no existiendo diferencias ni
gravámenes. Además, se encargó personalmente de la inspección ocular de los bienes,
asegurándose de su existencia y estado. En relación a las maquinarias el resultado de su tarea
es el siguiente:

Inventario $ Observaciones

Maquinari 255.00 En perfecto estado – Buen mantenimiento.


a1 0

Maquinari 49.000 No se encuentra produciendo por estar agotada su


a2 capacidad de producción.

Maquinari 32.200 En perfecto estado – Buen mantenimiento


a3

Maquinari 69.000 En perfecto estado – Esta produciendo en lugar de


a4 la Maquinaria 2.

Maquinari 35.000 En perfecto estado – Maquinaria nueva.


a5

Total 440.20
0

B. OBJETIVOS A LOGRAR

1. Aplique el programa de trabajo estándar.

18
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

2. Proponga los ajustes que sean necesarios para ajustar los problemas
detectados.

SOLUCIÓN
PROGRAMA ESTANDAR

A- CÁLCULOS Y PASES

1- Verificación de la suma del listado: correcto.

2- Cotejo con el mayor auxiliar: N/A.

3- Cotejo con el mayor general: correcto.

4- Análisis de movimientos anormales: no se observan.

B- EXISTENCIAS

1- Verificación de la existencia: correcto, abarca:

a- Existencia sustancial.

b- Recuento selectivos.

2- Verificación de la propiedad: correcto, abarca:

a- Examen de la documentación.

b- Títulos de propiedad.

c- Confirmación al Registro de Propiedad.

C- VALUACIÓN

1- Validez de los valores originales:

a- Aº adquiridos.

b- Aº de propia construcción.

c- Retiros de Aº fijos.

Examen conceptual de lo activado y de lo enviado a rtdos :

CONCEPT VALORES DE VALORES VALORE AMORTIZACIO AMORTIZACIO AMORTIZACIO


OS ORIGENES DE S DE NES NES DEL NES
ORÍGENE ORÍGEN
REPARACIONE S ES ACUMULADAS EJERCICIO TOTALES
SY
MANTENIMIE GASTOS TOTALE (20%)
NTO GENERAL S
ES

EJERCICIO
ANTERIOR

19
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

Gtos de 2.100 2.100 420 420 840


compra

EJERCICIO
ACTUAL

Gtos de 3.500 3.500 700 700


compra

TOTALES 5.600 5.600 420 1.120 1.540

Ds por venta bs de uso 3.00


0
A Ds por venta 3.000

ÁREA 2.10
0
Gtos generales
3.50
A Rodados 0 5.600

Amortizaciones acumuladas rodados 1.54


0
A Amortizacion del ejercicio 1.120

A AREA 420

Intereses perdidos 250

Intereses a devengar 500

A Rodados 750

Cálculos auxiliares:

Intereses: ($15.000x 20%)= $3.000/12 meses= $250 x 3 meses= $750

Bajas del ejercicio:

ERRORES DE VALOR DE AMORTIZACIONE VR


BAJA ORIGEN S ACUMULADAS

Instalaciones “A” 2.200 1.980 220

Amortizaciones acumuladas 1.980


instalaciones
220
Rtdo por venta
2.200
A Instalaciones “A”

20
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

2- Validez de las amortizaciones acumuladas al inicio:

DESCRIPCION AMORTIZACION AMORTIZACION AJUSTE


ACUMULADA ACUMULADA
CORRECTA REGISTRADA

Maquina “3” 19.320 19.780 -460

ÁREA 460

A Amortizacion acumulada 460


maquina “3”

3- Validez de las amortizaciones del ejercicio:

RODADO

Valor de origen $91.000

Ajuste 2 ($5.600)

Ajuste 4 ($750)

$84.650

INSTALACIONES

Valor de origen $105.800

Ajuste 5 ($2.200)

$103.600

4- Examen de la consistencia: sin observaciones.

5- Investigación de la existencia de bienes obsoletos: sin observaciones.

D- VARIOS

1- Examen de cuentas relacionadas: N/A.

2- Carta de gerencia: N/A.

MÚLTIPLES CHOICES
1) El 95% del activo incluido en los estados contables bajo examen de
INVERTIR S.A. consiste en inversiones en sociedades subsidiarias. Estas
inversiones se contabilizan por el método del VPP tomando como base los
estados contables auditados por otro profesional quien emitió un informe
con opinión favorable sin salvedades.

21
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

Usted auditor verificó que en base a tales estados, el método ha sido bien
aplicado y consistentemente seguido. Sin embargo, no tuvo acceso a los
papeles de trabajo del otro auditor ni a comunicarse con él ni otro
procedimiento que permitiese controlar la calidad de la auditoría de las
subsidiarias.

Indicar exactamente qué tipo de dictamen debe incluir el auditor en su


informe.

A. Opinión: Favorable con salvedad indeterminada.

B. Opinión: Favorable con salvedad determinada.

C. Opinión: Abstención.

D. Opinión: Favorable sin salvedades.

E. Opinión: Adversa.

2) Sobre un inventario total de bienes de cambio de $100.000 la empresa


CÓRDOBA S.A. posee $35.000 en consignación en la empresa MUCHO
CALOR de la provincia de Santiago del Estero. Debido a que la Empresa no
quiso incurrir en los costos de traslado y estadía, usted solamente realizó
un recuento de las mercaderías en el depósito local, sin observaciones en
cuanto a existencia y valuación, y verificó el importe en consignación con
el mayor y registros auxiliares de la cuenta “Bienes de Cambio en
consignación”.
¿Cuál es el problema y el tipo de dictamen a emitir? Considere que no hay
posibilidades de que la empresa le acepte ajustes y si no se menciona lo
contrario, entienda que las incorrecciones son significativas y no
generalizadas.
A. Problema: Ninguno. Opinión: No modificada ó Favorable sin salvedades.
B. Problema: Limitación en el alcance. Opinión: Favorable con salvedad
indeterminada.
C. Problema: Limitación en el alcance. Opinión: Abstención.
D. Problema: Desvíos con la realidad y normas contables. Opinión: Adversa.
E. Problema: Desvíos con la realidad y normas contables. Opinión: Favorable con
salvedad determinada.
3) Los estados contables de la compañía M.R.C. han sido preparados de
acuerdo al método de “lo percibido”. El auditor examinó los mismos y no
encontró observaciones, pues los estados estaban correctamente
preparados de acuerdo a dicho método.
¿Cuál es el problema y el tipo de dictamen a emitir? Considere que no hay
posibilidades de que la empresa le acepte ajustes y si no se menciona lo
contrario, entienda que las incorrecciones son significativas y
generalizadas.
A. Problema: Ninguno. Opinión: No modificada ó Favorable sin salvedades.
B. Problema: Desvíos con la realidad y normas contables. Opinión:
Favorable con salvedades determinadas.
C. Problema: Desvíos con la realidad y normas contables. Opinión: Adversa.
D. Problema: Incertidumbres múltiples; y de posible interacción y efecto
acumulativo. Opinión: Favorable con salvedad indeterminada.
E. Problema: Incertidumbres múltiples; y de posible interacción y efecto

22
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

acumulativo. Opinión: Abstención.


4) El plazo de conservación de la documentación de respaldo del trabajo
de Auditoría, según RT (Resolución Técnica) 37 se extiende a:

A. 10 años.
B. 6 años.
C. 5 años.
D. 15 años.
5) ¿Cuál de las siguientes NO es una modificación introducida por la RT 37?

A. Supresión de la alternativa de emitir informes orales.


B. Se reemplaza la referencia a la “evaluación de las actividades de control de los
sistemas que son pertinentes a su revisión” por “evaluación del control interno
pertinente a la valoración del riesgo”.
C. Se agregan las preguntas a la dirección del ente para identificar si hay dudas
sustanciales sobre la capacidad del ente para continuar como una empresa en
funcionamiento durante al menos los 12 meses posteriores a la fecha de cierre
de los estados contables, y de obtener elementos de juicio sobre la idoneidad de
la aplicación del precepto de “empresa en funcionamiento” y si existe una
incertidumbre significativa al respecto.
D. El informe del auditor pasa a titularse ahora como “Informe del auditor
independiente”.
E. El párrafo de “identificación de los estados contables objeto de la auditoría”
ahora pasa a ser el “apartado introductorio”, y el párrafo de “dictamen u opinión”
cambiará su denominación en función del tipo de dictamen a emitir (“opinión con
salvedades”, “opinión adversa” o “abstención de opinión”).
F. Se reemplazan los párrafos de “alcance” y “aclaraciones previas” por
una síntesis explicativa de las notas a los estados contables.
6) Con la aprobación de la RT 37, se derogan la resolución técnica 7 y la
interpretación N° 5, a partir de la fecha de vigencia y correspondiente
aplicación de esta resolución técnica que comienza a regir:

A. para los encargos que se presten a partir del 1/1/2013 y en el caso de encargos
cuyo objeto sean estados contables, para ejercicios iniciados o períodos
intermedios correspondientes a ejercicios iniciados a partir del 1/1/2013.
B. para los encargos que se presten a partir del 1/1/2014 y en el caso de encargos
cuyo objeto sean estados contables, para ejercicios iniciados o períodos
intermedios correspondientes a ejercicios iniciados a partir del 1/1/2014.
C. para los encargos que se presten a partir del 1/1/2015 y en el caso de encargos
cuyo objeto sean estados contables, para ejercicios iniciados o períodos
intermedios correspondientes a ejercicios iniciados a partir del 1/1/2015.
D. para los encargos que se presten a partir del 1/1/2013 y en el caso de encargos
cuyo objeto sean estados contables, para ejercicios iniciados o períodos
intermedios correspondientes a ejercicios iniciados a partir del 1/1/2014.
E. para los encargos que se presten a partir del 1/1/2014 y en el caso de
encargos cuyo objeto sean estados contables, para ejercicios iniciados o
períodos intermedios correspondientes a ejercicios iniciados a partir del
1/1/2013.

EJERCICIO DE CAJA Y BANCOS. CRÉDITOS Y BIENES DE


CAMBIO
AJUSTES QUE REALIZA EL AUDITOR POR LOS ERRORES QUE DETECTA

23
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

Usted se encuentra finalizando la auditoria de “Examen Final SA” al 31/12/20x4. Los EECC
presentados por la sociedad p/ su análisis son los siguientes:
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS
Aº Ventas 144.900
Caja, Bancos y Moneda 260.0 Costos de ventas (80.000)
extranjera 00
Deudores por ventas 20.00 Ganancia bruta 64.900
0
Bienes de cambio 116.0 Gastos de comercialización (10.000)
00
Muebles y útiles 10.00 Gastos de administración (10.000)
0
TOTAL Aº 406.0 Rtdos financieros y por
00 tenencia
Pº Intereses ganados 10.100
Deudas comerciales 33.00 Intereses perdidos (por (3.000)
0 deudas comerciales)
Acreedores varios 10.00 RxT bienes de cambio 43.000
0
Deudas financieras 15.00 RESULTADO 95.000
0
TOTAL Pº 58.00
0
PN 348.0
00
TOTAL Pº + PN 406.0
00

SE PIDE: analice los puntos siguientes en forma independiente y proponga los


ajustes a los errores que advierta. Independientemente quiere decir que los ajustes
que proponga en un punto cualquiera no deben ser tenidos en cuenta en los puntos
anteriores o posteriores.
1) De la revisión de las conciliaciones bancarias surgieron partidas no ajustadas
por la compañía:
A- Cheque propio emitido p/ cancelar una deuda de $7.000 con un
proveedor, rechazado por estar mal confeccionado.
B- Cheques propios emitidos el 19/11/20x4 por $17.000 y el 27/12/20x4 por
$11.000 a favor de proveedores, no presentados al cobro en el banco h/
el cierre del ejercicio (s/ surge del resumen o extracto bancario).
C- Debito por mantenimiento de cuenta del mes de diciembre de 20x4 por
$40.
D- Cobranza por $500, cuyo depósito no fue acreditado por el banco en el
ejercicio 20x4. Usted verifico posteriormente que la acreditación en el
banco se efectivizo el 02/01/20x5.
2) De la realización del arqueo de caja al cierre del ejercicio surgió una
diferencia en menos con relación al saldo contable de la cuenta caja de
$10.000. De acuerdo a la documentación que se le exhibió, corresponde a:
A- $4.000 entregados a Pedro González el 27/12/20x4 p/ un viaje al exterior.
B- $1.500 entregados el 14/12/20x4 al cadete p/ la compra de útiles de
oficina y rendidos el 19/12/20x4 al cajero, por lo que usted pudo verificar
la documentación que respalda dicha compra.
C- $4.500 destinados a la constitución de un fondo fijo a partir del
30/12/20x4, de los cuales $200 fueron utilizados ese día p/ gastos de

24
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

movilidad del cadete. La reposición del fondo fijo se realizo el


03/01/20x5.
3) De la revisión de los pagos posteriores surgió que el 10/01/20x5 se pagaron
los honorarios por los servicios de limpieza del 4º trimestre del ejercicio 20x4
por $3.000. Este honorario es pagado trimestralmente desde hace 3 años y
siempre es costumbre de la sociedad registrarlo al momento del pago.
Revisando los papeles de trabajo de la auditoria del año anterior, verifico
que esta situación fue detectada por su asistente el año anterior pero no fue
informada oportunamente por lo que se omitió su corrección.
4) El saldo de la cuenta deudores por ventas esta compuesto por:
FACTURA Nº 37 $10.000.
FACTURA Nº 39 $10.000.
Datos de las facturas:
FACTURA Nº 37 FACTURA Nº 39
Fecha de la factura 15/12/20x4 31/12/20x4
Precio facturado $10.000 $10.000
Costo de la venta $7.000 $6.000
Fecha de remito 15/12/20x4 02/01/20x5
Precio de venta al $9.000 $9.000
contado
Condición de pago 30 días 30 días

Asimismo, el 20/04/20x4 se cobraron $150.000 correspondientes al saldo a


cobrar existente al inicio del ejercicio.

SOLUCIÓN
1) Ajustes propuestos:
Banco c/c 7.000
A Proveedores 7.000
situación “A”
No corresponde ajuste
situación “B”
Gastos bancarios 40
A Banco c/c 40
situación “C”
No corresponde ajuste
(próximo ejercicio)
situación “D”

2) Ajustes propuestos:
Gastos varios- viaje 4.000
A Caja 4.000
situación “A”
Gastos varios- librería 1.500
A Caja 1.500
situación “B”
Fondo fijo 4.500
A Caja 4.500
situación “C”
Gastos varios- 200
movilidad 200
A Fondo fijo
situación “D”

3) No corresponde ajuste (próximo ejercicio).

25
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

4)
FECHAS Nº 37 Nº 39
DESPACHO 31/12/x4 31/12/x4
REMITO 15/12/x4 02/01/x5
FACTURA 15/12/x4 31/12/x4

S/ CONDICIÓN DE ORIGEN
Nº 37: Todo ok.
Nº 39: ajuste propuesto:

Mercaderías en transito 6.000


A Costo de venta 6.000

S/ CONDICIÓN DE DESTINO
Nº 37: Todo ok.
Nº 39: Todo ok.

Otro ajuste propuesto (por lo dicho al final de la situación 4):


Caja 150.00
A Deudores por venta 0 150.00
0

TEORÍA: PREGUNTAS
1) Las siguientes son 2 medidas de control p/ evitar la doble contabilización de
las facturas de proveedores:
- Existencia de un régimen de autorización y control de facturas, notas de
créditos y notas de débitos de proveedores.
- Separación de las actividades de compras, recepción, custodia, pagos,
registros contables.
VERDADERO-FALDO. FUNDAMENTE SU RTA.
SOLUCIÓN
VERDADERO.

2) La siguiente definición se refiere al concepto de: “es una prueba global de


razonabilidad que consiste en pruebas sustantivas que se aplican sobre la
información contable y que comprenden el estudio y la comparación de las
relaciones entre datos. Se busca evaluar la composición de la información
estableciendo relaciones entre los diferentes componentes de los EECC con
el objetivo de determinar variaciones anormales.
a- Revisión analítica.
b- Revisión limitada.
c- Revisión razonada.
d- Revisión restringida.
e- Revisión ordenada.

3) Completar los pasos/etapas que s/ la RT 37 se siguen p/ evaluar los controles


implementados por la empresa:
a- Relevamiento de las actividades formales de control, implementadas por
el ente.
b- Comprobar que las actividades formales de control, realmente se aplican
en la práctica.
c- ------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----.

26
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

d- ------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----.
SOLUCIÓN
“C”: evaluar si las actividades de control realmente aplicadas, son las + adecuadas
a las circunstancias.
“D”: determinar si la evaluación realizada, hace necesario que modifique la
planeación.

4) ¿Cuál es el objetivo por el que se realizan los arqueos de caja?


a- El objetivo es probar la integridad de los fondos de caja y fondo fijo. Es
decir, comprobar que la tenencia real de fondos son todos los que
deberían ser.
b- El objetivo es probar la existencia real de los fondos de caja y fondo fijo.
Es decir, comprobar que los registros contables coincidan con la tenencia
real de fondos.
c- El objetivo es probar la valuación de los fondos en caja y fondo
fijo. Es decir, comprobar que los fondos en caja y fondo fijo están
medidos de acuerdo a NCP vigentes.
d- El objetivo es probar la exposición de los fondos de caja y fondo fijo. Es
decir, comprobar que los fondos en caja y fondo fijo están mostrados de
acuerdo a NCP vigentes.

5) “Caja y Bancos” es un rubro de altísimo riesgo, debido a la posibilidad de


que exista fraude o irregularidades en los movimientos de fondos. El riesgo
esta asociado al objetivo de valuación. Las formas + comunes de cometer
fraude es afectando la entrada de fondos (retención de cobranzas) y la salida
de fondos (realizando pagos indebidos).
VERDADERO-FALSO. FUNDAMENTE SU RTA.

6) Completar los apartados que s/ la RT 37 debe contener el informe breve


sobre los EECC:
a- Titulo del informe.
b- ---------------------------------------------.
c- ---------------------------------------------.
d- ---------------------------------------------.
e- ---------------------------------------------.
f- Fundamentos de la opinión modificada.
g- Dictamen u opinión sobre los EECC en su conjunto o la manifestación
expresa que se abstiene de hacerlo.
h- ----------------------------------------------.
i- Información especial requerida por leyes o disposiciones nacionales,
provinciales, municipales o de los organismos públicos de control o de la
profesión.
j- Lugar y fecha de emisión.
k- Identificación y firma del contador.
SOLUCIÓN
“B”: destinatario.
“C”: apartado introductorio.
“D”: responsabilidad de la dirección en relación con los EECC.
“E”: responsabilidad del auditor.
“H”: párrafo de énfasis y/o párrafo sobre otras cuestiones, si corresponde.

TEORÍA: MÚLTIPLES CHOICES

27
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

1) El trabajo del auditor consiste principalmente en examinar las afirmaciones


especificas contenidas en los EECC auditados y, luego emitir su informe
referido esencialmente a:
a- Dichas afirmaciones específicas.
b- Todas las afirmaciones implícitas contenidas en dichos estados, lo que se
resume en la palabra razonablemente.
c- Las afirmaciones globales contenidas en dichos estados.
d- Las afirmaciones específicas referidas a la realidad (existencia, propiedad
e integridad).
e- Las afirmaciones globales explicitas y positivas contenidas en dichos
estados
2) En las pruebas sin medición estadística el auditor se apoya en su criterio (el
que se basa en su conocimiento y experiencia profesional):
a- Secundariamente, porque siempre usa las tablas matemáticas + simples
que son de gran utilidad en pequeñas y medianas empresas.
b- Principalmente, salvo que sean universos masivos y homogéneos.
c- Exclusivamente.
d- Siempre, salvo que se trate de universos masivos y homogéneos.
e- Generalmente.
3) En una conversación entre auditores noveles se escucharon estas opiniones:
MATÍAS: mientras el auditor externo se ubica entre el depto. de contabilidad
y la dirección de la empresa, el auditor interno lo hace entre la empresa y las
personas que utilizan los EECC.
FRANCISCO: generalmente, los informes de los auditores internos son de
gran utilidad a los accionistas y acreedores de la empresa y lo son en mayor
grado que los informes de los auditores externos.
TOMAS: la independencia es tanto una actitud mental como una cuestión de
separación organizativa. Por ello, los auditores internos no son
independientes en relación con la auditoria de los EECC del ente.
SANTIAGO: el auditor externo siempre prueba los procedimientos
establecidos y los controles operativos, pero nunca efectúa una revisión
detallada de ellos.
RUBÉN: los auditores internos tienden a realizar c/ vez + tareas de detalle,
mientras que los auditores externos tienden a eliminarlo. Por ello, en un
futuro previsible todo el trabajo de detalle pasara a manos de los auditores
internos.
a- Tiene razón Matías.
b- Tiene razón Francisco.
c- Tiene razón Tomas.
d- Tiene razón Santiago.
e- Tiene razón Rubén.
4) Las incompatibilidades p/ realizar una auditoria externa de información
contable son aplicables al auditor:
a- Por el periodo auditado.
b- Durante el lapso de duración de la auditoria.
c- Por el periodo auditado y 2 años +.
d- Desde el inicio del periodo auditado h/ la emisión del informe.
e- Por el periodo auditado y durante el lapso de duración de la auditoria.
5) Seleccione cual de las siguientes afirmaciones es verdadera, siendo las
demás falsas:
a- Los EECC se preparan p/ su uso exclusivo fuera del ámbito del ente que
los emite.
b- Todo balance es confiable si cuenta con un informe de auditoria firmado
por un contador público.

28
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

c- Toda auditoria consiste en el examen de un juego de EECC p/ determinar


si han sido preparados de acuerdo a los NCP.
d- Los EECC se preparan p/ uso exclusivo del ente que los emite.
e- Un dictamen de auditoria de EECC puede ser adverso.
6) Si el auditor principal ha decidió no depositar confianza en el trabajo
realizado por el otro auditor, deberá emitir un informe:
a- Favorable con salvedades o con una abstención de opinión, dependiendo
de la significatividad que posea la porción de los EECC que no ha sido
auditada por él.
b- Favorable con salvedad determinada o con una abstención de opinión,
dependiendo de la significatividad que posea la porción de los EECC que
no ha sido auditada por él.
c- Favorable con salvedad indeterminada o con una opinión
adversa, dependiendo de la significatividad que posea la porción
de los EECC que no ha sido auditada por él.
d- Desfavorable o con una opinión adversa, dependiendo de la
significatividad que posea la porción de los EECC que no ha sido auditada
por él.
e- Con una abstención de opinión o con una opinión adversa, dependiendo
de la significatividad que posea la porción de los EECC que no ha sido
auditada por él.
7) Si un auditor descubre-al realizar sus procedimientos- una inversión
“significativa” que la sociedad ha omitido al elaborar sus EECC, ¿Qué debería
hacer?
a- Nada, dado que es un hecho ocurrido después de la fecha de cierre de
los EECC.
b- El auditor debería incluir este hecho en la memoria.
c- El auditor debería incluir este hecho en los EECC.
d- El auditor debería describir el hecho así como su impacto en los
EECC en un párrafo de “fundamentos de la opinión modificada”
dando la opinión que corresponda, siempre que la sociedad no
modifique previamente los EECC.
8) El directorio de “Blue SA” debe efectuar la auditoria de sus EECC al
31/03/20x3, p/ lo cual el directorio tendrá que optar entre las siguientes
propuestas de servicios profesionales: a) Rodríguez: es hno. del síndico de la
sociedad, b) Fernández: es garante del principal deudor de la empresa, y c)
Gutiérrez: su ayudante es hijo del director de la empresa. ¿Cuál o cuales de
los profesionales no tienen incompatibilidades p/ realizar la tarea que le seria
encomendada?
a- Fernández y Gutiérrez.
b- Solo Fernández.
c- Únicamente Rodríguez.
d- Rodríguez y Gutiérrez.
e- Cualquiera de los 3 profesionales es independiente.

EJERCICIO: BIENES DE USO


Usted se encuentra realizando la auditoria del rubro BIENES DE USO de la sociedad
ABC SA al 31/12/x1 y le presenta las siguientes cifras:

Terrenos $700.000 (1)

Edificios (netos de depreciaciones acumuladas) $540.000 (2)

29
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

Maquinarias (netas de depreciaciones acumuladas) $1.000.000 (3)

Equipos de oficina (netos de depreciaciones acumuladas) $1450.000 (4)

TOTAL $2.385.000

(1) TERRENOS: de los registros contables y de detalles analíticos


proporcionados por la sociedad, surge que el total de $700.000 corresponde
a un terreno ubicado en Av. Colon 5010.
(2) EDIFICIOS: la sociedad ha contabilizado en este ejercicio, con cargo a rtdos,
la depreciación correspondiente al ejercicio anterior y el presente por un
total de $24.000. Durante el ejercicio finalizado el 31/12/X0, los rtdos de la
sociedad no habían sido favorables, razón por la cual, los directores
decidieron no afectar el rtdo de ese ejercicio. La vida útil estimada del edifico
es de 50 años, siendo su valor de origen $600.000. La vida útil transcurrida
es de 5 años.
(3) MAQUINARIAS:
Tipo de bien: imprenta.
Valor de origen: $1.000.000.
Vida útil transcurrida: 5 años.
Vida útil estimada: 10 años.
La sociedad nunca deprecio el bien y su valor contable se mantiene al valor
de origen.
Composición del valor de origen:
 Factura de compra
$520.000
 Gtos de flete h/ la fabrica
$150.000
 i por financiación de compra del proveedor a 180 días
$100.000
 Gtos de instalación (la instalación dura 2 días)
$120.000
 Desperdicios por puesta en marcha
$110.000
TOTAL
$1.000.000
(4) EQUIPOS DE OFICINA: poseen equipos de computación, a los cuales se les
ha decidido cambiar la vida útil de 5 a 3 años, p/ corregir el error en la
estimación de los años de utilización de los equipos. La variación se ha
contabilizado en su totalidad con depreciación del ejercicio. El valor
acumulado al inicio por dicho cambio es de $30.000

SE PIDE: efectúe los ajustes necesarios p/ dejar valuado el rubro correctamente.

SOLUCIÓN
ÁREA 12.000

A Resultado del ejercicio 12.000

S/ edificio

Depreciación maquinaria 90.000

A Depreciación acumulada

30
NOWOSAD, VANESA NATALIA
Bvd Mitre 517 8vo” B” Contacto Cel:351-156014008
EXÁMENES FINALES: AUDITORIA

maquinaria 90.000

S/ maquinaria

ÁREA 360.000

A Depreciación acumulada 360.000


maquinaria

S/ maquinaria

ÁREA 30.000

A Depreciación del ejercicio 30.000

S/ equipos de oficina

CÁLCULOS AUXILIARES

1º AJUSTE

$600.000/50 años= $12.000 depreciación del ejercicio anterior.

2º AJUSTE

$1.000.000- $100.000 (i mal activados)= $900.000

$900.000/10 años= $90.000 depreciación del ejercicio

3º AJUSTE

$90.000 x 5 años= $450.000 depreciaciones acumuladas

$450.000 - $90.000= $360.000 depreciaciones de ejercicios anteriores

31