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CAPITULO IV

ESTADOS FINANCIEROS Y NOTAS

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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y
del rendimiento financiero de la IMF. En ese sentido su objetivo es suministrar información
acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la IMF,
con propósitos de información general, que sea útil para sus usuarios, como insumo en la toma
de sus decisiones económicas.

Los estados financieros de las IMF, conjuntamente con sus notas, deben presentarse a la
CONAMI, de acuerdo con los lineamientos establecidos en el presente capítulo del MUC para
IMF.

A. Frecuencia y plazos de presentación de los estados financieros

Las IMF deben presentar a la CONAMI los estados financieros en el plazo máximo de treinta
(30) días calendario siguientes al cierre de cada estado financiero, ciñéndose a la siguiente
frecuencia:

Estados financieros Forma Frecuencia


Estado de Situación Financiera Forma A Mensual
Estado de Resultados Forma B Mensual
Estado de Cambios en el Patrimonio Forma C Semestral
Estado de Flujos de Efectivo Forma D Anual
Balance de Comprobación de Saldos Forma E Mensual

Las IMF deberán presentar los estados financieros a la CONAMI en las formas establecidas
en el presente capítulo.

Los estados financieros que se remitan a la CONAMI y los que se difundan públicamente deben
estar firmados por los funcionarios que ostenten los siguientes cargos:

a) Ejecutivo principal o similar


b) Ejecutivo financiero o similar;
c) Contador general o similar.

En caso de ausencia de algunos de estos funcionarios, los estados financieros pueden ser
firmados por quien sustituya en sus funciones al ausente. Las firmas implican la declaración de
que la información contenida en los mismos ha sido extraída de los libros contables, principales
y auxiliares de la IMF y verificada en cuanto a su exactitud e integridad.

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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Los estados financieros deberán ser aprobados por el órgano superior de gobierno que
corresponda de la IMF, dejando constancia en las actas respectivas que ha procedido a su
revisión y análisis.

Los estados financieros de una IMF que se divulguen, cualquiera sea el medio, y aunque dicha
divulgación sea voluntaria, deberán hacerse utilizando las formas establecidas en el presente
capítulo, y sus cifras deben coincidir o ser equivalentes con los respectivos estados financieros
presentados a la CONAMI.

La CONAMI, emitirá semestralmente el calendario de informes que las IMF deberán enviar
adjunto a los Estados Financieros antes señalados, indicando en el mismo la periodicidad.

B. Informes de auditores externos

Las IMF deben presentar a la CONAMI, a más tardar el 30 de abril de cada año, el informe de
auditores externos sobre los estados financieros al cierre del ejercicio anual precedente, de
acuerdo con las normas establecidas en el presente MUC para IMF y lo establecido en la Norma
de Auditoría Externa.

Los estados financieros que se adjunten al informe de los auditores externos deben presentarse
en los mismos formatos establecidos en el presente capítulo, expresando las cifras únicamente
en Córdobas, excepto el contenido de algunas notas que, para una mejor divulgación, se refieran
a cifras en moneda extranjera. Ello no impide que dichos estados financieros puedan presentarse
en otros idiomas utilizando otras monedas distintas del Córdoba, pero como información
complementaria.

C. Aprobación interna y divulgación de los estados financieros, y memoria anual

Dentro de los ciento veinte (120) días calendario posteriores al cierre del ejercicio anual, el
órgano superior de gobierno que corresponda, deberá celebrar sesión ordinaria a efectos de
conocer y resolver sobre los estados financieros auditados de la IMF, debiendo remitir a la
CONAMI certificación de los mismos, y ordenar su divulgación para conocimiento de los
interesados de la IMF. Dicha divulgación deberá efectuarse dentro de los diez (10) días
posteriores a su aprobación por el órgano superior de gobierno.

Los estados financieros auditados correspondientes al cierre del ejercicio anual aprobados por el
órgano superior de gobierno deben ser incluidos en la Memoria Anual de la IMF.

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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
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D. Modelos de estados financieros

Se adjunta las siguientes formas en las que deben ser presentados los estados financieros:

Forma A: Estado de Situación Financiera


Forma B: Estado de Resultados
Forma C: Estado de Cambios en el Patrimonio
Forma D: Estado de Flujos de Efectivo
Forma E: Balance de Comprobaciónde Saldos

Al final de este Capítulo se presenta las cuentas que componen los estados financieros de
situación financiera y de resultados.

E. Notas a los estados financieros

Los estados financieros anuales comprenden sus notas, las que se elaborarán considerando lo
establecido en el presente MUC para IMF y en forma supletoria por las NIIF. No será necesario
que una IMF proporcione una revelación específica requerida por el presente manual y/o las
NIIF, si la información carece de materialidad o importancia relativa.

Acompañando a los estados financieros trimestrales, a marzo, junio y setiembre, las IMF deben
incluir una nota referida a sucesos o transacciones ocurridas, entre la fecha de los estados
financieros y la fecha de presentación a la CONAMI, que resulten significativos para la
comprensión de la información intermedia que se presenta.

En la presentación y revelación de los estados financieros debe tenerse en cuenta, entre otros
aspectos, la materialidad o importancia relativa. La información es de importancia relativa
cuando su omisión o su presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que
los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La importancia relativa depende de la
cuantía de la partida o del error de evaluación en su caso, juzgados en las circunstancias
particulares de la omisión o el error. La importancia relativa, más que una característica cualitativa
primaria, proporciona un umbral o punto de corte que la información debe tener para ser útil.

Se presume que la aplicación del presente MUC para IMF y las NIIF, dan lugar a estados
financieros que proporcionan una presentación razonable.

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A continuación se presenta una relación de la información mínima que deben incluir las IMF en
las notas a los estados financieros, en lo que le sea aplicable y de acuerdo a cada tipo de IMF,
sujeta o no al impuesto a la renta de actividades económicas:

1. Datos generales sobre la IMF

Se deberá indicar el nombre de la empresa, el domicilio y su forma legal de organización, la


fecha de constitución, el país donde se encuentra constituida, la dirección de su sede social
o el domicilio principal donde desarrolla sus actividades, si fuese diferente de la sede social,
descripción de la naturaleza de sus operaciones y de las principales actividades que
desarrolla. Si pertenece a un grupo financiero, indicar cada una de las instituciones que lo
conforman.

2. Base de preparación

Declaración que los estados financieros han sido preparados de acuerdo con las
disposiciones del MUC para IMF y demás normas pertinentes emitidas por la CONAMI; y,
en caso de existir situaciones no previstas por dichas disposiciones se aplicaron las NIIF
emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.

3. Políticas contables y criterios de valoración

a) Cambios en políticas contables

Esta nota describirá los cambios en políticas contables, su tratamiento contable y su


efecto en los estados financieros.

b) Errores contables

Se revelarán los errores de periodos anteriores, su tratamiento contable y su efecto en


los estados financieros.

c) Cambios en estimaciones contables

Revelará la naturaleza de cualquier cambio en una estimación contable que haya


producido efectos en el período corriente, o que se espere vaya a producirlos en
periodos futuros. Para el período corriente se identificará el importe, exceptuándose
la información del efecto sobre períodos futuros, en el caso de que fuera impracticable
estimar ese efecto, para lo cual la IMF deberá revelar este hecho.

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d) Operaciones en moneda extranjera

Se debe revelar el tratamiento contable de las operaciones en moneda extranjera.

e) Instrumentos financieros

- Reconocimiento
- Baja de activos y pasivos financieros
- Valoración inicial y posterior
- Criterios para la identificación de activos deteriorados
- Determinación de las pérdidas por deterioro y los castigos
- Clasificación de los activos y pasivos financieros
- Reconocimiento de ingresos y gastos de los activos y pasivos financieros
- Descripción del tratamiento de las comisiones y otros conceptos diferentes a tasa
de interés
- Compra o venta convencional de un activo financiero
- Revelación de las compras y ventas convencionales de activos financieros
contabilizadas aplicando la fecha de negociación

f) Inmuebles, mobiliario y equipo

Deberán indicarse los criterios de reconocimiento inicial, así como el tratamiento de


los desembolsos posteriores. Del mismo modo, deberá informarse que el modelo del
reconocimiento posterior seguido por la empresa es el costo. Asimismo, se deberá
revelar el método de depreciación utilizado, las vidas útiles o tasas de depreciación
usadas y las pérdidas por deterioro de valor.

g) Bienes recuperados, recibidos en dación en pago y adjudicados

Se deben especificar las políticas contables y criterios para el registro inicial de los
bienes del rubro, así como para la constitución de provisiones. Estos criterios y
políticas deberán ser consistentes con las disposiciones establecidas en la Norma de
sobre Gestión de Riesgo Crediticio para IMF.

h) Intangibles

Deberán indicarse los criterios de reconocimiento inicial, así como el tratamiento de


los desembolsos posteriores. Asimismo, deberá informarse que el modelo de

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reconocimiento posterior seguido por la IMF es el costo. Del mismo modo, deberán
revelarse las tasas de amortización usadas y las pérdidas por deterioro de valor. Con
relación a los activos intangibles de vida indefinida la empresa deberá revelar los
requerimientos de revelación señalados en la NIC 38 – Activos Intangibles.

i) Plusvalía

Se deben especificar las políticas contables y criterios para el reconocimiento inicial


de la plusvalía o goodwill.

j) Activos y pasivos tributarios

El reconocimiento y el tratamiento contable del impuesto a las rentas de actividades


económicas, en concordancia con la NIC 12 – Impuesto a las Ganancias, así como
los criterios de compensación.

k) Beneficios de los trabajadores

Señalar la política aplicada para el reconocimiento de los beneficios a los empleados,


los cuales incluyen los beneficios a corto plazo, beneficios post-empleo y beneficios
por terminación de relación laboral, así como la participación en las utilidades.

l) Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes

Señalar la política aplicada para el reconocimiento de las provisiones, pasivos y activos


contingentes, en concordancia con la NIC 37- Provisiones, Activos Contingentes y
Pasivos Contingentes.

m) Valores en tesorería

Se debe revelar la posesión, por cada clase, de las acciones en tesorería.

n) Reconocimiento de los ingresos y gastos

Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los ingresos y


gastos, separando las revelaciones sobre dichos elementos para la cartera de créditos.

o) Actividades fiduciarias

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Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los activos,
pasivos, ingresos y gastos de los patrimonios administrados en calidad de fiduciario.

p) Estado de Flujos de Efectivo

Se deberá revelar el método utilizado de acuerdo a lo establecido en el presente


Manual. Para la determinación del efectivo y equivalente de efectivo se deberá aplicar
lo establecido en la NIC 7 – Estado de Flujos de Efectivo. En ese sentido, el efectivo
y equivalente de efectivo incluirá el disponible, así como equivalentes de efectivo que
corresponden a las inversiones financieras de corto plazo y alta liquidez, fácilmente
convertibles en un importe determinado de efectivo y estar sujeta a un riesgo
insignificante de cambios en su valor, cuya fecha de vencimiento no exceda a 90 días
desde la fecha de adquisición.

q) Oficinas

Se deberán revelar las oficinas comprendidas en la elaboración de los estados


financieros.

r) Recientes pronunciamientos contables– NIIF

Se revelarán las normas e interpretaciones emitidas con vigencia en el período anual,


así como con vigencia posterior, realizando una descripción de dichos
pronunciamientos y su impacto.

4. Notas específicas

Cada partida del Estado de Situación Financiera, del Estado de Resultado, del Estado de
Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujos de Efectivo, contendrá una referencia cruzada
correspondiente con las notas, con sub-clasificaciones más detalladas de las partidas que
componen los estados financieros de acuerdo a requerimientos contenidos en las NIIF, así
como de la naturaleza, monto y función de los importes. Dichas revelaciones se deberán
realizar de manera sistemática.

5. Activos sujetos a restricciones

Cuando la IMF posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre restringido, debe
indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, revelar el valor contable del
mismo y la causa de la restricción.

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6. Utilidad por acción (para el caso de IMF organizadas como sociedades anónimas)

Aun cuando los instrumentos emitidos por la IMF no se encuentren cotizados en un


mercado público, ésta debe exponer las utilidades (pérdidas) por clase de acción, de
conformidad con la NIC 33 –Ganancias por acción.

7. Posición en moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de valor

Se deben informar los saldos, a nivel de grupos del balance de situación, para cada una de
las monedas extranjeras en las cuales la IMF mantiene saldos activos y pasivos al cierre del
período, de igual forma por los saldos en moneda nacional con mantenimiento de valor. Las
divisas extranjeras diferentes al dólar de los Estados Unidos de América que no se
consideren relevantes se agruparán en la columna “otras divisas”.

8. Situación tributaria

En esta nota se debe revelar la situación de las revisiones de ejercicios anteriores por parte
de la autoridad tributaria y los ejercicios pendientes de revisión. Asimismo, deben divulgar
los requerimientos de revelación establecidos en la NIC 12 – Impuesto a las Ganancias.

9. Operaciones con partes vinculadas

Para los efectos de esta nota, se entenderá como partes relacionadas las personas naturales
o jurídicas vinculadas con la IMF, según la norma específica sobre la materia aprobada por
la CONAMI.

Las relaciones con asociadas serán objeto de revelación con independencia de que se hayan
producido transacciones con dichas partes relacionadas.

La información a revelar, respecto a las operaciones realizadas, se suministrará por separado


para cada una de las siguientes categorías, de ser el caso:

- Controladora
- Instituciones con control conjunto o influencia significativa sobre la entidad
- Asociadas
- Personal clave de la gerencia de la institución o de su controladora
- Otras partes relacionadas (vinculadas)

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Cuando se hayan producido transacciones entre partes vinculadas, la IMF revelará la
naturaleza de la relación con partes relacionadas, así como la información sobre las
transacciones, saldos pendientes y su efecto en los resultados del ejercicio.

La IMF revelará información sobre:i) las erogaciones recibidas por las personas en su calidad
de miembros del consejo de administración o junta directiva o fiscales o cargos equivalentes
(dietas, gastos de representación y viajes, seguros, etc.), y ii) las remuneraciones y beneficios
recibidos por el personal clave de la administración en total, considerando todos los pagos
que reciben. Asimismo, deberá revelar al menos, los beneficios a corto plazo a los empleados
y retribuciones post-empleo.

10. Instrumentos financieros

a) Se revelarán las categorías de clasificación de los activos y pasivos financieros, en forma


comparativa con el ejercicio anterior.
b) Los objetivos, políticas y procesos de gestión de los riesgos, para lo cual se revelara:

- Estructura y organización de la función o funciones de la gestión del manejo de


riesgos.
- Las políticas de cobertura y de mitigación de riesgos.
- Las políticas y procedimientos para evitar las concentraciones de riesgo excesivas.
- Sistemas de medición y reporte de riesgos.
c) Por cada tipo de riesgo proveniente de los instrumentos financieros, se revelará lo
siguiente:
Riesgo de Crédito

i) Información cuantitativa sobre la exposición del riesgo específico a la fecha de los


estados financieros.
ii) Revelación de las garantías: Políticas y procedimientos para su gestión y valoración,
descripción de los principales tipos, concentraciones de riesgo respecto a las
garantías, el valor de las garantía recibidas.
iii) Información sobre la calidad crediticia de los activos financieros que no estén
vencidos ni deteriorados y se encuentren clasificados en las categorías C, D y E,
por tipo de crédito (microcréditos, personales e hipotecarios para vivienda).

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iv) Detalle del movimiento de la provisión para la cartera de créditos por cada periodo
contable presentado, partiendo de un saldo inicial, más (menos) las causas de los
incrementos y disminuciones con sus respectivos importes, hasta llegar al saldo
final.
Riesgo de liquidez

i) Se clasificará los pasivos financieros, por plazos de vencimiento, tomando como


referencia los períodos residuales a la fecha de los estados financieros, en función
a la fecha contractual de su vencimiento.Los plazos a considerar serán: A la vista;
hasta noventa (90) días; entre noventa y uno (91) y trescientos sesenta (360) días;
entre uno (1) y dos (2) años; entre dos (2) y cinco (5) años; más de cinco (5) años.
Estos plazos podrán ser modificados por la CONAMI mediante normas de gestión
del riesgo de liquidez. Los montos deben corresponder a los montos nominales
pactados.
ii) Se deberá describir cómo se gestiona el riesgo de liquidez. Si la institución gestiona
en base a los vencimientos esperados de los instrumentos financieros, se incluirá
un análisis de los vencimientos esperados de los activos y pasivos financieros e
informará como realiza dichas estimaciones y si es que hay diferencias con los
plazos contractuales.
Riesgo de Mercado

Se incluirá un análisis de sensibilidad para cada tipo de riesgo de mercado al que está
expuesta, y los efectos que tendría en el patrimonio neto y en el resultado del ejercicio,
por cada variable de riesgo relevante, como es tipo de cambio y tasa de interés.
Asimismo, se deberá revelar los métodos e hipótesis sobre los cuales se ha preparado
dicha información, y si han surgido cambios respecto al ejercicio anterior, y las razones
de dichos cambios.

La institución deberá facilitar un análisis de sensibilidad para la totalidad de su negocio,


pero puede suministrar diferentes tipos de análisis para las distintas clases de
instrumentos financieros.

d) Concentraciones de riesgo

Se revelará información sobre las concentraciones de riesgos de los instrumentos


financieros que tengan características similares y que se puedan ver afectados de manera
similar por cambios económicos o de otro tipo. Para dicho efecto se incluirá: Una
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descripción de la forma de determinar concentraciones de riesgos y los importes de
cada una de las mismas. Además, las características que identifican a cada
concentración, tales como: áreas geográficas, tipos de contraparte, calidad crediticia,
moneda, así como otras formas de concentración de riesgos.
e) Valor Razonable

i) Se debe revelar el valor razonable de los instrumentos financieros,


independientemente, si para efectos contables se valoran a dicho valor. Se mostrará
los instrumentos con su valor contable y razonable.

ii) Se señalará los criterios para la determinación del valor razonable, los cuales deben
ser consistentes con las disposiciones establecidas en el acápite “Consideraciones
del Valor Razonable” del numeral 2 “Instrumentos Financieros” del literal E
“Normas Contables Generales” del Capítulo I del presente Manual.
iii) Metodologías y supuestos empleados para determinar el valor razonable: Se
informará para cada clase de activos y pasivos financieros, las técnicas o modelos
de valoración utilizados, incluyendo los supuestos significativos empleados para la
determinación del valor razonable. El nivel de detalle dependerá de la complejidad
de las operaciones de cada IMF.

iv) Se revelarán los activos, cuyo importe en libros es similar al valor razonable,
explicando dicha conclusión.
f) Reclasificación

Se revelará el importe de las reclasificaciones entre las diversas categorías de


instrumentos financieros, así como la justificación de dichas reclasificaciones y cambios
de criterio de valoración.
g) Activos financieros cedidos en garantía

Se revelará:

i) El importe de los pasivos y pasivos contingentes que estén garantizados.


ii) La naturaleza y el valor en libros de los activos entregados en garantía, de los
pasivos señalados anteriormente.
iii) Términos y condiciones relevantes relacionados con los activos entregados como
garantía.

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h) Pasivos subordinados

Se revelará el importe de la deuda, la moneda, tasa de interés, vencimiento, y si se trata


de una deuda perpetua.

i) Obligaciones convertibles en acciones

Se revelará el importe de la emisión, la moneda, tasa de interés, vencimiento, y las


condiciones para su conversión en acciones.

11. Patrimonio

La institución revelará información sobre:


- Conciliación entre el número de instrumentos de capital en circulación al inicio y al
final del período.
- Dividendos repartidos durante el ejercicio, y el importe de los dividendos propuestos
o acordados antes de que los estados financieros sean formulados.
En el caso de las IMF sin fines de lucro, identificar el monto de los aportes iníciales y
adicionales, realizados por personas naturales y jurídicas.

12. Donaciones

Donación es la transferencia de activos, prestación de servicios o extinción de pasivos que


una persona, natural o jurídica, efectúa a otra persona en una transacción no recíproca, sin
recibir nada a cambio. Se explicitarán en nota a los estados financieros las donaciones o
promesas de donación, en efectivo o en especie, recibidas durante el período y de las que
se mantuviera algún saldo en sus libros, y su efecto en los resultados, comparativamente
con el ejercicio anterior, indicando la posibilidad de su continuidad en el corto y mediano
plazo. Las notas expresarán, en cada caso, situaciones tales como:

a) Condiciones del donante de dar a los recursos o bienes un determinado uso futuro,
cuyo cumplimiento o incumplimiento por parte de la IMF, le permite recuperar los
activos donados o le libera de la promesa de transferir el activo ofrecido.
b) Servicios especializados (asesorías, consultorías, cobertura de sueldos al personal u
otros conceptos) recibidos no pagados, destinados a crear, mejorar o acrecentar otros
activos de la IMF.

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c) Activos recibidos en donación que deben ser mantenidos permanentemente en la IMF
y ésta sólo puede disponer del total o parte de los recursos generados por dichos
activos.
d) Activos recibidos en donación que pueden ser de libre disposición de la IMF, una vez
que se haya cumplido un determinado período de tiempo, se hayan cumplido
disposiciones específicas del donante, o ambas cosas a la vez.”

13. Hechos posteriores


Se deberá revelar información acerca de todo aquel suceso o evento, acaecido después del
cierre, que haya tenido o pueda tener influencia o efecto significativo en el desenvolvimiento
de las operaciones o en los estados financieros, considerando la naturaleza del evento y las
estimaciones del efecto.

F. Información complementaria

Las IMF deberán preparar información complementaria a los estados financieros básicos
con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los formatos, plazos, periodicidad y de
acuerdo al detalle que, mediante anexos y reportes emita la CONAMI.

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FORMA A
Nombre de la IMF
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 20XX y de 20XX-1
(Expresado en Córdobas)
20XX 20XX - 1
ACTIVO
Fondos disponibles
Inversiones negociables y a vencimiento, neto
Cartera de créditos, neto de provisiones por incobrabilidad
de ₵xxxxxxxx
Bienes recibidos en pago y adjudicados, neto
Otras cuentas por cobrar, neto
Inversiones permanentes
Inmuebles, mobiliario y equipo, neto
Otros activos, neto
Total Activos

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Obligaciones financieras
Obligaciones con instituciones financieras y por otros
financiamientos
Otras cuentas por pagar
Provisiones
Otros pasivos
Deudas subordinadas y obligaciones convertibles en
acciones
Total Pasivo
PATRIMONIO
Capital social / Aportes
Capital adicional / Aporte adicional
Ajustes al patrimonio
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio

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Cuentas contingentes
Cuentas de orden

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FORMA B
Nombre de la IMF
Estado de Resultados
Por los años terminados el 31 de diciembre de 20XX y de 20XX-1
(Expresado en Córdobas)
20XX 20XX - 1
Ingresos financieros, por:
Disponibilidades
Inversiones negociables y a vencimiento
Utilidad en venta de inversiones en valores
Cartera de créditos
Diferencia cambiaria
Otros ingresos financieros
Total ingresos financieros
Gastos financieros, por:
Obligaciones financieras
Obligaciones con instituciones financieras y otros
financiamientos
Pérdida en venta de inversiones en valores
Deudas subordinadas y obligaciones convertibles en
acciones
Diferencia cambiaria
Otros gastos financieros
Total gastos financieros
Margen financiero bruto
Gastos por provisión por incobrabilidad de la cartera de
créditos directa
Ingresos por recuperación de la cartera de créditos directa
saneada
Gastos por deterioro de inversiones neto de ingresos por
recuperaciones de inversiones saneadas
Margen financiero neto
Ingresos operativos diversos
Gastos operativos diversos
Resultado operativo bruto
Participación en resultados de asociadas
Utilidades en asociadas
Pérdidas en asociadas

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Gastos de administración
Gastos de administración y otros
Gastos con personas vinculadas
Resultado antes del impuesto a la renta
Impuesto a la renta
Resultado del ejercicio

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FORMA C
Nombre de la IMF
Estado de Cambios en el Patrimonio
Por los años terminados el 31 de diciembre de 20XX y de 20XX-1
(Expresado en Córdobas)
Capital social Capital o Aporte Ajustes al Resultados
(*) Reservas Total
o Aporte adicional patrimonio acumulados
Saldo al 01 de enero de 20XX - 1

Saldo al 31 de diciembre de 20XX - 1

Saldo al 31 de diciembre de 20XX


======== ========= ======= ====== ======= ========

(*) En esta columna se anotarán las transacciones que motivaron la variación de cada cuenta del patrimonio, incluyendo en las demás
columnas los importes que le correspondan a cada una de ellas.

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FORMA D
Nombre de la IMF
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de diciembre de 20XX y de 20XX-1
(Expresado en Córdobas)
20XX 20XX - 1
Flujos de efectivo de las actividades de operación:
Resultado neto del ejercicio

Efectivo neto proveniente de (utilizado en) las


actividades de operación
Flujos de efectivo de las actividades de inversión

Efectivo neto proveniente de (utilizado en) las


actividades de inversión
Flujos de efectivo de las actividades de financiamiento

Efectivo neto proveniente de (utilizado en) las


actividades de financiamiento
Aumento neto (disminución neta) de efectivo y
equivalente de efectivo
Efectivo y equivalente de efectivo al inicio del año
Efectivo y equivalente de efectivo al final del año

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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Nota: En la primera columna se anotarán los componentes específicos (transacciones) que motivaron los flujos de efectivo en
el año, anotando en la segunda y tercera columnas los importes que correspondan. Este estado se sujetará en su presentación a
lo establecido en la NIC 7 – Estado de Flujos de Efectivo, presentando las actividades de operación por el método indirecto y
la intermediación financiera como actividad de financiamiento.

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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
FORMA E
Nombre de la IMF
Balance de Comprobación de Saldos
Al ……………………………
(Expresado en Córdobas)
Cuentas según MUC para IMF (*) Saldo Saldo
Cargos Abonos
Código Denominación anterior actual

(*) Se presentarán todas las clases, grupos, cuentas, subcuentas y subsubcuentas (a nivel de 8 dígitos), dispuestas en el MUC
para IMF.

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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Composición del Estado de Situación Financiera
Denominación de cuentas Códigos de cuentas y subcuentas
ACTIVO
Fondos disponibles
Caja 1101
Bancos(1) 1102
Efectos de cobro inmediato 1103
Disponibilidades restringidas 1104
Intereses por cobrar sobre disponibilidades 1105
Inversiones negociables y a vencimiento, neto
Inversiones al valor razonable con cambios en resultados 1201
Inversiones disponibles para la venta 1202
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento 1203
Rendimientos por cobrar sobre inversiones al valor razonable con cambios
en resultados 1204
Rendimientos por cobrar sobre inversiones disponibles para la venta 1205
Rendimientos por cobrar sobre inversiones mantenidas hasta el vencimiento 1206
Provisiones para inversiones al valor razonable con cambios en resultados (1207)
Provisiones para inversiones disponibles para la venta (1208)
Provisiones por deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento (1209)
Cartera de créditos, neto
Créditos vigentes 1401
Créditos prorrogados 1402
Créditos reestructurados 1403
Créditos vencidos 1404
Créditos en cobro judicial 1405
Intereses y comisiones por cobrar por cartera de créditos 1406
Provisiones para incobrabilidad de la cartera de créditos (1408)
Provisiones genéricas para incobrabilidad de la cartera de créditos (1409)
Ingresos financieros diferidos (2) (2903.01)
Bienes recibidos en pago y adjudicados, neto
Bienes recibidos en pago y adjudicados 1501
Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados (1509)
Otras cuentas por cobrar, neto
Comisiones por cobrar 1601
Cuentas por cobrar diversas 1602
Productos por cobrar para otras cuentas por cobrar 1603
Provisión para otras cuentas por cobrar (1609)
Inversiones permanentes
Inversiones permanentes en acciones 1701
Inmuebles, mobiliario y equipo, neto
Terrenos 1801
Edificios e instalaciones 1802
Mobiliario y equipos 1803
Equipos de computación 1804
Vehículos 1805
Bienes tomados en arrendamiento financiero 1806
Construcciones en curso 1807
Adiciones y mejoras 1808
Depreciación acumulada de inmuebles, mobiliario y equipo (1809)
Otros activos, neto

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ANEXO I.- NORMA SOBRE MANUAL ÚNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
septiembre de 2014
Gastos pagados por anticipado 1901
Impuesto al valor agregado 1902
Impuesto sobre la renta diferido 1903
Inversión de obligaciones laborales al retiro 1904
Gastos por emisión y colocación de obligaciones 1905
Activos intangibles 1906.01 + 1906.02
Amortización acumulada de software (1906.09)
Biblioteca y obras de arte 1907
Bienes diversos 1908.01 + 1908.02 + 1908.03 + 1908.04 +
1908.05 + 1908.06 + 1908.08
Depreciación acumulada de bienes (1908.09)
Operaciones pendientes de imputación 1909
Oficina central y sucursales 1910 - 2902
Cargos diferidos 1911.01 + 1911.02 + 1911.07 + 1911.08
Amortización acumulada de cargos diferidos (1911.09)

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Obligaciones financieras
Obligaciones por bonos emitidos 2101
Obligaciones por corresponsalía y diversas 2102
Cargos financieros por pagar sobre obligaciones por bonos emitidos 2103
Saldos acreedores en cuentas corrientes bancarias que mantiene la IMF (1) 1102.01.01+ 1102.01.02 + 1102.02.01+
1102.02.02+ 1102.03.01+ 1102.03.02
Obligaciones con instituciones financieras y por otros financiamientos
Obligaciones con instituciones financieras y otras instituciones a plazo hasta
un año
Obligaciones con instituciones financieras y otras instituciones a plazo mayor 2201
a un año
Acreedores por operaciones de reporto 2202
Cargos por pagar sobre obligaciones con instituciones financieras y otras 2203
instituciones
2208.01+2208.02 + 2208.03
Otras cuentas por pagar
Otras cuentas por pagar 2601
Acreedores por contratos de arrendamiento financiero 2602
Intereses por pagar sobre otras cuentas por pagar 2603.01+2603.02
Impuestos por pagar por cuenta de la IMF 2604
Impuestos retenidos por pagar 2605
Provisiones
Provisiones para obligaciones 2701
Impuesto sobre la renta diferido 2702
Reservas para obligaciones laborales para el retiro 2703
Provisión ara créditos contingentes 2704
Otros pasivos
Operaciones pendientes de imputación 2901
Ingresos diferidos 2903.02 + 2903.03 + 2903.09
Deudas subordinadas y obligaciones convertibles en acciones
Deudas subordinadas 2801
Intereses por pagar sobre deudas subordinadas 2802
Obligaciones convertibles en acciones 2803

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septiembre de 2014
Intereses por pagar sobre obligaciones convertibles en acciones 2804

PATRIMONIO
Capital social / Aportes
Capital social 3101
Aportes 3102
Capital adicional / Aporte adicional
Capital adicional 3201
Aportes adicionales 3202
Ajustes al patrimonio
Ajustes al patrimonio 3401
Reservas
Reservas patrimoniales 3501
Resultados acumulados
Utilidades acumuladas / Excedentes acumulados 3801
Pérdidas acumuladas / Déficit acumulados 3802
Resultado del ejercicio
Utilidad del ejercicio / Excedente del ejercicio 3901
Pérdida del ejercicio / Déficit del ejercicio 3902

CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN


Cuentas contingentes
Garantías otorgadas 7101
Otras contingencias asumidas 7109
Cuentas de orden
Disponibilidades de los fideicomisos 8101
Inversiones de los fideicomisos 8102
Cartera de créditos de los fideicomisos 8103
Otras cuentas por cobrar de los fideicomisos 8104
Inmuebles, mobiliario y equipo de los fideicomisos 8105
Otros bienes de los fideicomisos 8106
Gastos de los fideicomisos 8107
Otras cuentas de los fideicomisos 8108
Operaciones de confianza excepto fideicomisos 8201
Garantías recibidas en poder de la IMF 8202
Garantías recibidas en poder de terceros 8203
Cuentas saneadas 8204
Ingresos en suspenso 8205
Intereses y comisiones documentados 8206
Inversiones dadas en garantía 8207
Cartera dada en garantía 8208
Bienes dados en garantía 8209
Otras cuentas de registro 8210
(1) Los saldos acreedores en cuentas corrientes de la cuenta 1102 se presentan en el pasivo, conjuntamente con las obligaciones financieras.
(2) Intereses cobrados por adelantado por operaciones de descuento de la cartera de créditos.

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septiembre de 2014
Composición del Estado de Resultados

Denominación de cuentas Códigos de cuentas y subcuentas


Ingresos financieros, por:
Disponibilidades 4101
Inversiones negociables y a vencimiento 4102 + 4103 + 4104
Utilidad en venta de inversiones en valores 4105
Cartera de créditos 4106 + 4107 + 4108 + 4109 + 4110
Diferencia cambiaria 4501.01.01+4501.01.02+4501.01.03+4501.01.07+4501.01.08 +
4501.01.11+4501.01.12
Otros ingresos financieros 4113.02+4113.03
Gastos financieros, por:
Obligaciones financieras 5101
Obligaciones con instituciones financieras y por otros 5103 + 5104 + 5105
financiamientos
Pérdida en venta de inversiones en valores 5106
Deudas subordinadas y obligaciones convertibles en 5107 + 5108
capital
Diferencia cambiaria 5501.01.01+5501.01.02+5501.01.03+5501.01.07+5501.01.08 +
5501.01.11+5501.01.12
Otros gastos financieros 5114
Margen financiero bruto
Gastos por provisiones por incobrabilidad de la cartera de 5201.01 + 5202.02 + 4203.01
créditos directos
Ingresos por recuperación de la cartera de créditos 4201.02
directos saneada
Gastos por deterioro de inversiones neto de ingresos por 5202.01 + 5203 + 5204 + 5205 - 4201.01 - 4202
recuperaciones de inversiones saneadas
Margen financiero neto
Ingresos operativos diversos 4111+ 4113.01 +4201.03 +4203.02 +4203.03 + 4301 + 4302 +
4303+ (4112-5113) +4501.01.04+4501.01.05+4501.01.06 +
4501.01.09 + 4501.01.10+4501.01.13
Gastos operativos diversos 5112 + 5201.02 +5201.03 +5202.03 +5301 +5302 + 5303.01 +
5303.02 + 5303.09+5501.01.04+5501.01.05+5501.01.06 +
5501.01.09 +5501.01.10+5501.01.13
Resultado operativo bruto
Participación en resultados de asociadas
Utilidades en asociadas 4401
Pérdidas en asociadas 5701
Gastos de administración
Gastos de administración y otros 5401 + 5402 + 5403 + 5404 + 5405 + 5601
Gastos con personas vinculadas 5303.03
Resultado antes del impuesto a la renta
Impuesto a la renta 6201
Resultado del ejercicio

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Resolución CD-CONAMI-016-06JUL30-2014, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial Número 166, del 2 de
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