You are on page 1of 5

‫تمرين ‪IBS :‬‬

‫( السالمة و الثقة ) شركة ذات مسؤولية محدودة مختصة في بيع المواد الغذائية العامة بالجملة ‪ ,‬و هي خاضعة للنظام الحقيقي ‪ ,‬قدمت‬
‫تصريحها السنوي لسنة ‪ 0202‬بتاريخ ‪ 0200/20/02‬تضمن ربحا سنويا صافيا يقدر بـــ ‪ 022222‬دج ‪ ,‬ورقم أعمال يقدر بــ‬
‫‪ 0010221222‬دج متضمن لرسم على القيمة المضافة (‪ )TTC‬و بعد عملية التحقيق في تصريح هذه الشركة إتضح مايلي ‪:‬‬

‫حساب اإلشهار به مبلغ ‪ 012221222‬دج يخص ‪ :‬تقديم ‪ 0222‬هدية بمبلغ إجمالي يقدر بـــ‪ 0221222 :‬دج ‪ ,‬و الباقي يخص‬ ‫‪-0‬‬
‫التكفل بنشاط رياضي " كرة القدم " ‪.‬‬
‫حساب ضرائب و رسوم يتضمن مبلغ إجمالي يقدر بــــ ‪ 000222‬دج ‪.‬عقوبة التأخر تقدر بنسبة ‪.% 00‬‬ ‫‪-0‬‬
‫حساب مخصصات اإلهتالك يساوي ‪ 022222‬دج ناتجة عن تطبيق معدل إهتالك سنويي موحد هو ‪%00‬و تتوزع هذه‬ ‫‪-0‬‬
‫المخصصات كمايلي ‪:‬‬
‫‪ ‬مخصصات إهتالك سيارة سياحية بـــ ‪ 022222‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬مخصصات إهتالك سيارة نقل العمال بــ ‪ 022222‬دج و تاريخ شراء سيارة نقل العمال هو ‪ 01‬جوان ‪. 0220‬‬
‫‪ ‬مالحضة ‪ :‬السيارة السياحية التشكل األداة الرئيسية للنشاط المؤسسة ‪.‬‬
‫تحصلت المؤسسة على فائض قيمة قصير األجل يقدر بــ ‪ 022222‬دج تم إدراجه في الربح بالكامل ‪.‬‬ ‫‪-0‬‬
‫حساب إيجار و تكاليف به مبلغ ‪ 022222‬دج يضم مبلغ ‪ 022222‬دج التخص نشاط المؤسسة ‪.‬‬ ‫‪-0‬‬

‫المطلوب ‪:‬‬

‫‪ )1‬تحديد األساس االخاضع للضريبة على أرباح الشركات ؟‬


‫‪ )2‬حساب الضريبة المسددة و الضريبة اإلجمالية ‪ ,‬قم بتسجيلها على مستوى القابضة مع العلم أن الدفع كان بشيك ؟ ‪.‬‬
‫‪ )3‬حساب الضريبة المسددة و الضريبية اإلجمالية إذا علمت أن التصريح السنوي سيقدم بتاريخ ‪ 2511/50/50‬؟‬
‫‪ )4‬حساب الضريبة المسددة و الضريبة اإلجمالية إذا علمت أن السيارة السياحية تشكل األداة الرئيسية للشركة ؟‬
‫‪ )0‬إن تصريحات هاته الشركة الشهرية ‪ ,‬و أن رقم األعمال بالجملة لشهر جانفي ‪ 2511‬هو ‪ 2345555‬دج متضمن الرسم على‬
‫القيمة المضافة (‪ , )TTC‬أحسب الرسم على النشاط المهنى مع العلم أنه قدم تصريحه الشهري بتاريخ ‪ 2511/52/11‬؟‪.‬‬
‫‪ )6‬أحسب الرسم اإلجمالي ( ‪ )TAP‬بتاريخ ‪.2511/56/25 , 2511/53/50 :‬‬
‫‪ )0‬أحسب الرسم على النشاط المهنى بافتراض أن رقم األعمال لشهر جانفي السابق ( ‪ )TTC‬و يحتوى على نسبة ‪ % 45‬كتجارة‬
‫بالتجزئة بتاريخ ‪ 2511/52/11‬؟‪.‬‬
‫‪ )0‬أحسب الرسم على القيمة المضافة لشهر جانفي ‪ , 2511‬مع العلم أن هناك مشتريات تقدر بـــ ‪ 000055‬دج متضمنة للرسم‬
‫على القيمة المضافة (‪ , )TTC‬و قم بتسجيله على المستوى القباضة مع العلم أن الدفع كان بشيك بنكي بتاريخ ‪2511/52/11‬‬
‫؟‬
‫‪ )1‬كيف يتم تسجيل السم على النشاط المهنى المدفوع بتاريخ ‪ 2511/53/50‬إذا تم الدفع بشيك بنكي ؟‬
‫‪ )15‬هذه الشركة لها شاحنة لنقل السلع تسبب سائقها في مخالفة مرورية مما أجبر على دفع غرامة قضائية قدرها ‪ 0555‬دج نقدا‬
‫‪ ,‬كيف يتم تسجيلها على مستوى القباضة ‪ ,‬كيف يتم توزيعا في نهاية الشهر ؟ ‪.‬‬
‫‪ )11‬قدمت هذه الشركة طعن لمديرية الضرائب عن ضريبة سابقة تم دفعها مرتين خطا سنة ‪ , 2515‬و إستفادت من تخفيض قدره‬
‫‪ 25555‬دج و قم بتسجيل خطوات هذا التخفيمع العلم أن القباضة أرجعت إليه المبلغ ؟‬
‫‪ )12‬تم دفع الرسم على النشاط الهنى بشيك بنكي بتاريخ ‪ , 2511/52/11‬ونظر ألن توقيع الشيك كان غير صحيح رفض الشيك و‬
‫تم إلغاءه من طرف البنك المعنى ‪ ,‬كيف يتم تسوية هذه الوضعية ؟‬

‫مالحظة ‪ :‬تعطى لك المعلومات التالية‬

‫‪ -1‬معدل الرسم على القيمة المضافة ‪. % 10‬‬


‫‪ -2‬آخر أجل لتقديم التصريح السنوى لسنة ‪ 2515‬حدد بتاريخ ‪ 2511/56/35‬بقرار من السيد وزير المالية و تطبيقا ألحكام‬
‫المادتين ‪ 152‬و‪ 101‬من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة ‪.‬‬
‫الحل ‪:‬‬

‫نشاط الشركة ‪ :‬تجارة مواد الغذائية بالجملة ‪.‬‬ ‫‪-‬‬


‫الربح السنوى الصافي ‪ 055.555‬دج‬ ‫‪-‬‬

‫رقم األعمال بكل الرسوم (‪ 00.022.222 =) TTC‬دج ‪.‬‬

‫= ‪ 02.222.222‬دج‬ ‫رقم األعمال خارج الرسم (‪=)HT‬‬

‫رسم على القيمة المضافة ( ‪ 0.022.222 = )TVA‬دج‬

‫‪ )1‬النظام الحقيقي ‪:‬‬

‫يحدد الربح المحاسبي = رقم األعمال – مجموع التكاليف‬

‫الربح المحاسبي = رع‪ ∑-‬التكاليف ‪.‬‬

‫حساب قيمة اإلشهار ‪:‬‬ ‫‪-‬‬

‫قيمة الهدية الواحدة يجب أن اليتجاوز ‪ 022‬دج وفق للقوانين ضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة ‪.‬‬

‫= ‪ 022‬دج‬ ‫قيمة الهدية =‬

‫المصاريف التي يتم إستردادها (‪ 022.222= 0222 x )022-022‬دج‪.‬‬

‫اإلسترداد من قيمة اإلشهار هو ‪ 022222‬دج‬

‫النشاط الرياضي يكون ‪ % 15‬من رقم األعمال للتكفل الرياضي ‪:‬‬ ‫‪-‬‬

‫(‪ 302550555 = ) 0550555-405550555‬دج‬

‫الشرط ‪ 3505550555 < 3.2550555 : 1‬دج ‪.‬‬

‫الشرط ‪ : 2‬رقم االعمال خارج الرسم ‪ 3001550555:‬دج‪ 3505550555= 1010/‬دج ‪.‬‬

‫التكفل بنشاط الرياضي ‪.%15‬‬

‫‪ 305550555 = %15 x 350555055‬دج‪.‬‬

‫(‪ 2550555 = )305550555 - 3025505‬دج تسترد‬

‫اإلسترداد المصاريف تكفل الرياضي هو ‪ 2550555‬دج‬

‫حساب ضرائب و الرسوم ‪:‬‬ ‫‪-‬‬

‫الضريبة المسددة ‪ +‬العقوبة = ‪ 0001222‬دج‬


‫الضريبة المسددة ‪ +‬الضريبة المسددة ‪ 0001222 = % 00 x‬دج‬
‫الضريبة المسددة (‪ 0001222 = )0100‬دج‬
‫=‪ 0221222‬دج‬ ‫الضريبة المسددة =‬
‫‪ -‬العقوبة تسرد ‪:‬‬
‫العقوبة = ‪ 0022 = 2100 x 0221222‬دج‬

‫اإلسترداد العقوبة وهي ‪ 4055‬دج‬

‫‪ -‬حساب مخصصات اإلهتالك ‪:‬‬

‫(‪ 021222 = )% 00 x 012221222 - 0221222‬دج‬


‫مالحظة ‪ :‬السيارة السياحية التي التشكل األداة الرئيسة للنشاط المؤسسة و بالتالي التعفى من ‪IBS .‬‬
‫‪ -‬السياة التي تشكل أداة أساسية في نشاط المؤسسة معفية من الضريبة على أرباح الشركات ‪IBS.‬‬
‫في هذه الحالة يسترد الفارق في قسط االهتالك السيارة السياحية و هو ‪ 021222‬دج ‪.‬‬

‫ب) إهتالك سيارة نقل العمال يتجاوز ‪ 0‬سنوات و تم إقتنائها بتاريخ ‪ 0220/20/01‬و عمرها اإلنتاجي ‪ 0‬سنوات و بتالي قسط‬
‫اإلهتالك سيارة نقل العمال يسترد وهو ‪ 0221222‬دج ‪.‬‬

‫‪ -‬تحصل المؤسسة على فائض القيمة قصير األجل يقدر ‪ 0550555‬دج تم إدراحه في الربح بالكامل ‪.‬‬

‫دج ‪ 001222 = %02 X‬دج هو التخفيض على فوائض القيمة قصير األجل ‪.‬‬ ‫‪02212‬‬
‫‪ -‬حساب إيجار و تكاليف إيجارية به ‪ 2550555‬دج يضم مبلغ ‪ 1550555‬دج التخص نشاط المؤسسة ‪.‬‬

‫في هذه الحالة تسترد تكاليف إيجارية التي النخص نشاط المؤسسة و مقدرة بــ ‪ 0221222‬دج ‪.‬‬

‫األساس الخاضع للضريبة = الربح المحاسبي ‪ +‬اإلستردادات – التخفيضات ‪.‬‬


‫األساس الخاضع للضريبة = ‪ 00.222 – )0221222+0221222+02222+0022+0221222+0221222(+0221222‬دج‬
‫=‪ 0000222‬دج‬

‫‪ )2‬حساب الضريبة المسدة و ضريبة اإلجمالية ‪:‬‬


‫‪ -‬الضريبة المسددة‪ 000.002 = % 00 X )0221222 -0000222( :‬دج ‪.‬‬
‫‪ -‬العقوبة ‪ 001000 = % 00 X 0001002 :‬دج‬

‫الضريبة اإلجمالية المسددة = ‪ 0001200 = 00.000 +000.002‬دج‬

‫*‪ -‬تسجيل المحاسبي لـــ ‪ IBS‬يكون ‪:‬‬

‫‪C/11005‬‬ ‫‪ 210.563‬بنك‬
‫‪C/201001/SCPTE 102‬‬ ‫ضريبة على أرباح الشركات‬ ‫‪210.563‬‬

‫*‪ -‬عقوبة نقص التصريح تضافة إلى قيمة الضريبة المسددة ‪.‬‬

‫‪C/201007/L‬‬
‫‪C/201007/B‬‬
‫‪ -‬أخر أجل للتصريح ‪. 0200/20/02‬‬
‫‪ )3‬عقوبة تأخير في التصريح السنوى ‪:‬‬
‫‪ % 02 -‬إ ذا كان تأخر شهر ‪.‬‬
‫‪ %02 -‬إ ذا كان تأخر شهرين‪.‬‬
‫‪ % 00 -‬إ ذا كان تأخر أكثر من شهرين‪.‬‬
‫‪-‬حساب الضريبة المسددة و ضريبة اإلجمالية مع العلم أن التصريح السنوى قدم بتاريخ ‪.0200/20/20‬‬

‫‪ -‬عقوبة نقص التصريح‬

‫‪ 001000= % 00 X 0001002‬دج‬

‫‪ -‬عقوبة تأخر في التصريح ‪:‬‬

‫‪ 00000 = % 02 X 0001002‬دج‬

‫الضريبة اإلجمالية ‪:‬‬

‫‪ 0001100= 001000+001000 +0001002‬دج‬

‫‪C/11005‬‬ ‫‪ 2300130‬بنك‬
‫‪C/201001/SCPTE 102‬‬ ‫ضريبة على أرباح الشركات‬ ‫‪210.563‬‬
‫‪C/201007/B‬‬ ‫عقوبة تأخر في التصريح‬ ‫‪100000‬‬

‫‪ )0‬حساب الضريبة المسددة و ضريبة اإلجمالية مع العلم أن السيارة السياحية تشكل األداة الرئيسة لنشاط المؤسسة ‪:‬‬

‫األساس الخاضع =‪ 0020222 = 02222 - 0000222‬دج‪.‬‬

‫الضريبة المسددة = (‪ 000002 = % 00 X )0221222 – 0020222‬دج‬

‫العقوبة = ‪ 000000 = %00 x 000002‬دج‪.‬‬

‫الضريبة اإلجمالية ‪:‬‬

‫‪ 020000 =00000 +000002‬دج‪.‬‬

‫‪ )0‬حساب ‪TAP.‬‬

‫‪ 00222= %0 x %02 x 0100/0002222 =TAP‬دج‪.‬‬

‫‪:2511/53/50‬‬

‫(‪ 0002=%00 x )%0 x %02 x 012221222‬دج العقوبة‬

‫‪:2511/56/25‬‬

‫(‪ 0102= )%00 x 012221222‬دج العقوبة‬

‫‪ TAP )6‬اإلجمالي ‪:‬‬

‫‪ 36165 = 0165 +20555‬دج‬

‫‪ 43455 = 6445 + 0165 + 20555‬دج‬


‫‪:TAP )0‬‬

‫(‪ 00022= ) %0 x %02 x 012221222 +%02 x %02 x 012221222‬دج‬

‫‪ )0‬حساب ‪ TVA‬لشهر جانفي ‪.2515‬‬

‫‪ TVA‬المدفوعة = ‪TVA‬المستحقات على المبيعات ‪TVA -‬المستحقات على المشتريات‬

‫‪ TVA‬المدفوعة = (‪000022 =)%00 X 0100/000022 -)% 00 X 02221222‬دج‬

‫تسجيل رسم على القيمة المضافة ‪: TVA‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪C/11005‬‬ ‫بنك‬ ‫‪000022‬‬


‫‪C/ 500020/LA‬‬ ‫رسم على القيمة المضافة‬ ‫‪212055‬‬

‫‪ -‬مالحضة إذا قام بأخفاء الرسم على القيمة المضافة العقوبة ‪.% 022‬‬
‫‪ )1‬تسجيل الرسم على النشاط المهنى المدفوع بتاريخ ‪ 0200/20/20‬إذا تم الدفع بشيك بنكي ‪TAP .‬‬

‫‪C/11005‬‬ ‫بنك‬ ‫‪34445‬‬


‫‪C/500026/LA‬‬ ‫الرسم على النشاط المهنى‬ ‫‪20555‬‬
‫‪C/201007/B‬‬ ‫عقوبة تأخر في التصريح‬ ‫‪6445‬‬

‫‪ )02‬غرامة قضائية في حساب ‪:‬‬

‫‪C/100002‬‬ ‫نقدا‬ ‫‪0222‬‬


‫‪C/500006/LA‬‬ ‫إيردات الغرامات و األحكام القضائية‬ ‫‪0555‬‬

‫توزيع الغرامات في نهاية الشهر‬ ‫‪-‬‬

‫‪C/500006/LA‬‬ ‫إيردات الغرامات و األحكام القضائية‬ ‫‪0222‬‬


‫‪C/201007/LA‬‬ ‫غرامة قضائية‬ ‫‪0555‬‬

‫‪ )00‬عند إلغاء الشيك (‪)JAODH4‬‬

‫عند وصول شهادة التخفيض إلغاء تسجيل في دفتر فردي للعمليات المختلفة (‪.)JAODH4‬‬

‫‪C/ 510006‬‬ ‫نفقات اإليرادات للترتيب و تسوية‬ ‫‪02222‬‬


‫‪C/201007/LA‬‬ ‫فائض الدفع إلغاء الشيك و مسدد مرتين‬ ‫‪25555‬‬
‫‪ -‬تسجيل في القيد التالي ‪)JAODH4( :‬‬

‫‪C/ 431001‬‬ ‫‪02222‬‬


‫‪C/500002‬‬ ‫حساب تحويل الخاص‬ ‫‪25555‬‬
‫‪ -‬اإليرادات المحاسبين القانوني لمختلف المحاسبين‬

‫‪C/ 500002‬‬ ‫‪02222‬‬


‫‪C/520004‬‬ ‫حساب الربط بين قابض الضرائب و أمين الخزينة‬ ‫‪25555‬‬
‫‪-‬‬