ICG CPC2007 01guia PDF

CONTABILIDAD EN LA CONSTRUCCION
Ing. Rodolfo Durán Querol

DISTANCIA – CLASE 01
Contabilidad para la
Construcción
CLASE 01
Ing. MA Rodolfo Durán Querol
ESTRUCTURA GENERAL
DE LA CONTABILIDAD
LA INFORMACIÓN CONTABLE
CONTABILIDAD
Es un sistema de
información integrado a
la empresa, cuyas
funciones son
identificar, medir,
clasificar, registrar,
interpretar, analizar,
evaluar e informar las
operaciones de un ente
económico, en forma
clara y fidedigna
ICG - Instituto de la Construcción y Gerencia / Av. Jorge Basadre 1199, San Isidro, LIMA, PERU
Telefax: (51 - 1) 4217896 / Portal: www.construccion.org.pe / e-mail: icg@icg.org.pe
DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
h Sistema de información
h Integrado a la empresa: reflejo de la operación /
situación de la empresa
h Refleja las operaciones del ente económico / empresa
- clara
- completa
- fidedigna
h Actividades
- rutinarias: identificar, medir, clasificar, registrar
- Gerenciales: interpretar, analizar, evaluar e informar
h Sistematización de los procesos rutinarios: libera al
contador de las labores rutinarias
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
h Proporcionar información financiera a:
- terceras personas (inversionistas potenciales, proveedores)
- accionistas (resultado de la inversión efectuada)
- estado (tributos y aportaciones)
- instituciones financieras (evaluación crediticia)
- gerencia (marcha del negocio / toma de decisiones)
h Contabilidad NO es teneduría de libros: proceso de anotación de
las operaciones del ente económico
h Contabilidad incluye:
- preparación, análisis e interpretación de EEFF
- costos y presupuestos
- control interno
- aspectos tributarios
CONSULTA de AUDITORIO
• En el caso de que es un proyecto de un nuevo sector

en un consorcio, también la otra persona podría
sustentar el estado financiero
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
h Ente económico: actividad económica para la cual
se deben controlar los recursos. Definir claramente
cuales son los limites del ente económico.
h Período: para el cual se van a registrar los hechos
económicos. Mínimo: una vez al año. Normal: una
vez al mes. Deben ser entregados oportunamente.
h Unidad de medida: se registran los hechos
cuantificables en unidades monetarias aceptadas
en el país.
h Valuación o medición: una sola forma de valuación
de los hechos económicos. Costo histórico (de
adquisición) ajustado por la inflación (IPM) o valor
de mercado (el menor).
h Continuidad: el proceso de contabilización asume la
continuidad indefinida de la empresa. De no ser así
deberá indicarlo en las notas a los EEFF.
h Importancia relativa o materialidad: se reconocen los
hechos económicos que afectan la marcha del negocio
(se le rompió el lápiz al cajero / se rompió el diferencial
del tractor). Ciertos hechos económicos que no afectan
significativamente la marcha del negocio deben
registrarse por propósitos del control (caja chica -
pasaje).
h Asociación: los ingresos / egresos de un periodo deben
reconocerse y registrarse en la contabilidad en el
periodo correspondiente. La diferencia entre ingresos y
egresos refleja el resultado del negocio.
• En este rubro de la construcción civil se habla mucho de
trabajos en curso, tengo entendido que son trabajos que se
realizan cuando se van quemando etapas por cleopartidas,
a la vez se están comenzando, pero la contraloría no lo ve,
pero los que sí lo ven son los ingenieros que están en la
obra; entonces esos bastitos que ya van entrando a una
nueva partida, cómo lo podemos registrar nosotros como
contadores, porque me imagino que se realiza el gasto en
un mismo hecho. Algo así como, por ejemplo limpieza de
pistas; sabemos que hay un costo por eso, pero a la vez se
está terminando de hacer esa partida de limpieza aceptada,
terminando, pero a la vez están comenzando otra nueva. De
repente la contraloría no lo puede ver, pero sí los
ingenieros que están trabajando. Algo así me explicaron,
que eran trabajos en curso
Soles Unidades C. Unit.
Compro materia prima al credito

existencias de material 100.00 50.00 2.00
cuentas por pagar - proveedores 100.00
Entrega materia prima a produccion
existencias de material 60.00 30.00 2.00
costo de produccion 60.00
Pago remuneraciones a obreros
remuneraciones por pagar 50.00
Produccion terminada a Existencias
existencias de productos terminados 110.00 110.00 1.00
Venta de producto terminado al credito
ventas 120.00 80.00 1.50
cuentas por cobrar 120.00
existencias de productos terminados 80.00 80.00 1.00
costo de mercaderia vendida
Se deberá reflejar las ventas de una empresa aunque
no hallan sido cobradas. Se registra una venta
contra una cuenta por cobrar.
h Realización:los hechos económicos se registran
cuando se conoce que afectarán la marcha del
negocio y sean cuantificables.
h Revelación plena: la informacion presentada refleja
la situación de todo el ente económico, en forma
resumida y agrupada. Normas CONASEV para la
presentación de EEFF.
h Prudencia: no sobrestimar ingresos / activos, no
subestimar pasivos / gastos. Los Ingresos se
registran cuando se realizan, los egresos cuando se
conocen.
• ¿En lo que al caso de cobrarse, en el momento del

servirse se registra por pagarse también; o sea, por
los objetos que uno tenga?
• Para lo que es mano de obra, para una cantidad que
se requiere, fundamental ¿Se registra el nivel de la
liquidación al momento o cunado se vaya a pagar?
• Por ejemplo, a nosotros los proveedores nos facturan algo
que está en el plan, lo que observo; yo lo he ingresado como
costo en la contabilidad con una provisión ¿Es correcto eso,
hay algún problema?, él ya facturó
• Lo que pasa es que ha pasado que he facturado. A veces da
un servicio, pero el estado en que se da, por oficina parece
que una persona no indicada le había autorizado; entonces
antes de aceptarle alguna factura al proveedor hay que hacer
un contrato con él (el precio, determinar el precio, ciertos
acuerdos, etc.), pero una persona no autorizada daría indicado
todo el trabajo. Ya de ese entorno nos hemos dado cuenta ya
al final de mes cuando me llegó la factura, me llegó una
factura que nosotros la observamos, no es un proveedor
aceptado por nosotros todavía, no hemos hecho ningún
contrato con él y él ya había facturado con el servicio. Pero
nosotros comenzamos con una aprovisión de costos hasta
que se solucione
• ¿No hay ningún problema con que no se registre la

factura ese mes, habiendo mismos flujos? Nosotros
le hemos indicado que sí le vamos a pagar, de ahí se
le ha pagado todo, pero después de seis meses
• Como te estima factura ahí yo le digo si hay un pleno
contable o algo
hContabilidad de causación: los hechos económicos
se registran en el periodo en el que se dan. No se
registran cuando se pague o reciba el efectivo.
hLos hechos económicos se registran en cuentas
contables:
- Ordenar el registro
- Generar información apropiada
hConjunto de cuentas - Plan de cuentas
PROCESO DE REGISTRO
PROPIEDADES = PARTICIPACIONES
BIENES-DERECHOS = ACREEDORES- PROPIETARIOS
Bienes => existencias, equipos

Derechos => cuentas por cobrar bancos
Acreedores => proveedores, bancos
Propietarios => Accionistas
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
PROCESO DE REGISTRO
Se constituye una empresa con el aporte de 3 socios por S/: 20,000.00
(efectivo) y S/: 10,000.00 en un vehiculo
ACTIVO PATRIMONIO
Caja Bancos 20,000.00 Capital social 30,000.00
Vehiculos 10,000.00
Total 30,000.00 Total 30,000.00
Compraron mercaderias (1,000.00 tamales a S/:15.00 cada uno) en

efectivo
ACTIVO PATRIMONIO
Caja Bancos 5,000.00 Capital social 30,000.00
Existencias 15,000.00
Vehiculos 10,000.00
Total 30,000.00 Total 30,000.00
PROCESO DE REGISTRO
Recibo un prestamo bancario por S/. 15,000.00
ACTIVO PASIVO
Caja Bancos 20,000.00 Prestamo 15,000.00
Existencias 15,000.00 PATRIMONIO
Vehiculos 10,000.00 Capital social 30,000.00
Total 45,000.00 Total 45,000.00
Vendieron 500 tamales a S/. 20.00 cada uno en efectivo
ACTIVO PASIVO
Caja Bancos 30,000.00 Prestamo 15,000.00
Utilidad 2,500.00
Total 47,500.00 Total 47,500.00
PROCESO DE REGISTRO
Cancela el prestamo por S/: 15,000.00 reconociendo intereses por S/: 1,000.00
ACTIVO PASIVO
Caja Bancos 14,000.00 Prestamo
Utilidad 1,500.00
Total 31,500.00 Total 31,500.00
• ¿Una empresa, cuando ya se define cuánto va ser el

interés, se debería de registrar?
• ¿En el caso de que no habría utilidad, se tendría que
ir el préstamo, porque el capital social no se tocaría
en el programa? O sea, hemos sacado mil soles de la
utilidad, eran dos mil quinientos, ahora es mil
quinientos, se tendrían dos mil quinientos de utilidad;
pero, ¿en el caso de que no se tendría utilidad, no
hubiera esos dos mil quinientos, de dónde se saca
ese dinero?
CUENTAS CONTABLES
Cuentas de Balance
h ACTIVO: bienes / derechos h PASIVO: acreedores (terceros)
- Corriente: Corto plazo - Corriente: Corto plazo

- Existencias - Cuentas por pagar
- Cuentas por cobrar – proveedores
clientes - Prestamos bancarios de largo
plazo: porción corriente
- IGV por pagar
- No Corriente: Largo plazo - No Corriente: Largo plazo
– Equipos - Prestamos bancarios de largo
plazo
CUENTAS CONTABLES
Cuentas de Balance
hPatrimonio: accionistas
- Capital social
Cuentas de Resultado
hIngresos:
- Operativos: venta de bienes y/o servicios dentro del
giro del negocio
- No operativos: Venta de maquinaria dada de baja
hGastos:
- Operativos: Materia Prima
Utilidades / pérdidas = ingresos - gastos
Utilidades / pérdidas, afectan el patrimonio
MOVIMIENTO DE CUENTAS
• Aumento del activo / disminución del activo

- Cobro de una cuenta por cobrar
• Aumento del activo / aumento del pasivo
- Compra de mercancías al crédito
• Aumento del activo / aumento del patrimonio
- Aporte en efectivo de los accionistas
• Disminución del activo / disminución del pasivo
- Pago de una obligación con proveedores
• Disminución del pasivo / aumento del patrimonio
- Conversión de una deuda en acciones
LIBROS CONTABLES
LIBRO MAYOR
• Registro de los hechos económicos
• Un hecho económico genera un cambio en los
componentes de la ecuación contable
• SIEMPRE: Activo = Pasivo + Patrimonio
• Ordenar el registro de los hechos económicos.
Cuentas contables.
LIBRO DIARIO
• Registro cronológico de los hechos económicos
en términos de débitos y créditos
CONVENCIONES CONTABLES
Nombre de la cuenta
Débito Crédito
debe haber
cargo abono
+ activo - activo
- pasivo + pasivo
- patrimonio + patrimonio
gastos ingresos
ECUACIONES CONTABLES
Activo = Pasivo + Patrimonio
Activo = Pasivo + Capital Social + Utilidad (Pérdida)
Utilidad (Pérdida) = Ingresos - Gastos
Activo = Pasivo + Capital Social + Ingresos - Gastos
Activo + Gastos = Pasivo + Capital Social + Ingresos

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Ing. Rodolfo Durán Querol

• En el caso de que es un proyecto de un nuevo sector

Compro materia prima al credito

• ¿En lo que al caso de cobrarse, en el momento del

• ¿No hay ningún problema con que no se registre la

Bienes => existencias, equipos

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Compraron mercaderias (1,000.00 tamales a S/:15.00 cada uno) en

Vendieron 500 tamales a S/. 20.00 cada uno en efectivo

• ¿Una empresa, cuando ya se define cuánto va ser el

- Corriente: Corto plazo - Corriente: Corto plazo

• Aumento del activo / disminución del activo

Activo = Pasivo + Patrimonio

Activo = Pasivo + Capital Social + Utilidad (Pérdida)

Utilidad (Pérdida) = Ingresos - Gastos

Activo = Pasivo + Capital Social + Ingresos - Gastos

Activo + Gastos = Pasivo + Capital Social + Ingresos

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