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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS

Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CICLO : IX

ASIGNATURA : CONTABILIDAD GERENCIAL -P

UNIDAD : II

TEMA : Actividad N° 10: Trabajo Colaborativo

DOCENTE TITULAR: Dra. Nazareth Velásquez Peralta

DOCENTE TUTOR : Mag. BARZOLA INGA NERY WILFREDO

GRUPO: N°02

INTEGRANTES :
o AZAÑA LUCIO ANGELITA
o VILLANUEVA MALVAS TEOFILA GIOVANA

HUARAZ, 09 de noviembre del 2018


INTRODUCCION

Los cambios ocurridos en el entorno político-económico internacional que viene trabajando el


país, han dado lugar a un proceso de descentralización de la actividad económica en general,
que demanda la manipulación de servicios y capacidades en la empresa, el cual ha tenido que
transitar por radicales transformaciones; de ahí la necesidad de que la empresa de realizar
otorgamiento de créditos a la población y establezcan mecanismos de recuperación de las
deudas con un nivel de eficiencia y eficacia óptima.

Para lograr cada vez más altos niveles de eficiencia dentro de este proceso, se hace necesario
que los directivos cuenten con una base teórica y apliquen un Sistema de Gestión que garantice
una pronta recuperación de las deudas inmovilizadas, mensualmente, en el segmento de los
Desvinculados y que además posibilite medir rigurosamente la efectividad del empleo de los
recursos otorgados.

En este contexto, una buena gestión del crédito no consiste sólo en establecer el volumen de
crédito concedido y los plazos de pago de los clientes, en este sentido. Es fundamental llevar a
cabo una adecuada política de prevención de la morosidad, y en el supuesto de que ésta tenga
lugar, realizar las gestiones necesarias para minimizar sus efectos negativos.

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CUENTAS POR COBRAR

1. DEFINICION:

Para Entrepreneur.com, la cuenta por cobrar no es más que el dinero que deben pagar
nuestros clientes por mercancías o servicios entregados a crédito. Cifra que se muestra en
el balance general de la compañía como un activo corriente.

Según The Economic Times, una cuenta por cobrar es la promesa de un pago futuro que la
empresa recibirá por parte de sus clientes cuando estos hayan adquirido sus productos o
servicios a crédito. Por lo general los plazos de crédito son cortos y van de unos pocos días
hasta un año como máximo.

Las Cuentas por Cobrar es uno de los activos más importantes de una empresa, ya que es un
activo líquido que se da luego del efectivo. Las cuentas por cobrar representan la venta o
prestación de un bien o servicio que se puede recuperar en dinero de sumas parciales.

Las cuentas por cobrar se originan de varias formas, pero a la empresa o ente económico
crea un derecho de exigir a un tercero el pago del mismo, en caso contrario la empresa tiene
derecho a recuperar lo vendido a crédito.

Este tipo de cuentas requieren de un trato especial por las siguientes razones:

 Representan dinero a corto, mediano y largo plazo.


 Parte de la liquidez de la empresa se ve representada en ella.
 Es cambiante, lo cual quiere decir, que se encuentra en constante movimiento y necesita
de revisiones y análisis.

2. ORIGEN
Con el objetivo de conservar los clientes actuales y atraer nuevos clientes, la mayoría de
las empresas recurren al ofrecimiento de crédito. Las condiciones de crédito pueden variar
según el tipo de empresa y la rama en que opere, pero las entidades de la misma rama
generalmente ofrecen condiciones de crédito similares.

3. MEDICION

La medición de las cuentas por cobrar se realiza de varias formas:

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a. Las cuentas por cobrar se medirán al costo histórico.
b. Estas cuentas se registran por el valor expresado en la factura u otro documento.
c. Cuando ya no se tenga la certeza de poder recuperar una cuenta por cobrar, debe
establecerse una cuenta en donde se muestre el deterioro que disminuya las
respectivas cuentas.
d. Las empresas deben efectuar el cargo de los intereses pendientes de cobro, que
deben ser registrados en el estado de resultados y afectando la respectiva cuenta por
cobrar por intereses.

4. VENTAS AL CREDITO
Las ventas al crédito que dan como resultado las cuentas por cobrar, por lo general incluyen
las condiciones de crédito, en donde deben estipularse el pago dentro de un rango de días.
Como se sabe todas las cuentas por cobrar no se pagan dentro de un número de días
determinas, es cierto que la mayoría de ellos se convertirán en efectivo en un plazo muy
inferior de un año; por ello esas cuentas por cobrar son consideradas como parte del activo
circulante del ente económico.

5. ADMINISTRACION DE CUENTAS POR COBRAR

El objetivo que se debe perseguir con respecto a administración de las cuentas por cobrar,
debe ser no solamente el de cobrarlas con prontitud, también debe prestarse atención a las
alternativas costo - beneficio que se presentan en los diferentes campos de la
administración de éstas. Estos campos comprenden la determinación de las políticas de
crédito antes mencionada, el análisis de crédito, las condiciones de crédito y las políticas
de cobro.

 1.Ventas a Crédito
 2.Administración de Cuentas por Cobrar

Cuando extiendes crédito a un cliente por determinado tiempo generas una cuenta por
cobrar, aventajas a un competidor que no ofrezca crédito, sin embargo, entregas bajo
una promesa de pago una mercancía que representa una inversión de dinero y esfuerzo,
reconoces un ingreso que no ha entrado a caja hasta tanto materialices el cobro.

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Un buen administrador financiero asegura el éxito del negocio mediante una
adecuada gestión del activo circulante y los pasivos corrientes, optimizando así el flujo
de caja del negocio. Lo cual, implica hacer un seguimiento riguroso de la cantidad de
dinero que debes a tus proveedores, representado por las cuentas por pagar y el monto
de dinero que te deben tus clientes, traducido en las cuentas por cobrar.

IDENTIFICACIÓN DE UNA CUENTA INCOBRABLE

A veces un cliente simplemente no paga su factura, no importa cuántas llamadas, mensajes o


advertencias reciba. En ese momento la empresa debe tomar la decisión de simplemente
renunciar a cobrar el dinero de ese cliente.

El registro de las cuentas por cobrar permite a la empresa identificar deudas incobrables y
llevar a cabo las respectivas provisiones. La cuenta que se refiere al dinero que se adeuda, será
cancelada contra las provisiones y se tomará como una pérdida que afecta el resultado del
negocio.

Para evitar pérdidas por cuentas incobrables la empresa debe reforzar sus políticas de crédito,
valoraciones de riesgo y gestiones de cobranza.

¿Qué entendemos por Morosidad?

La palabra "Morosidad" proviene de "Mora". Y, como define la RAE "mora: Dilación o


tardanza en cumplir una obligación, por lo común la de pagar cantidad líquida y vencida". Es
decir, hablamos de Morosidad, cuando existe un retraso en el pago de alguna factura respecto
a la fecha de vencimiento de ésta.

El problema de la Morosidad:

La morosidad es hoy en día más que nunca, un grave problema para la mayoría de las empresas.
La falta de fuentes de financiación ajena provoca que cada vez más sea necesario cobrar
nuestras facturas emitidas a clientes a tiempo, por tal de poder hacer frente a los pagos a
proveedores y terceros.

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Por lo que, una de las prioridades actuales en cualquier empresa es controlar y asegurar más
que nunca los flujos de caja, por tal de no encontrarnos en una situación desagradable de falta
de efectivo que, por desgracia, podría ser el principio de un proceso que podría finalizar en un
proceso Concursal.

Así pues, por tal de poder minimizar los efectos de la morosidad, deberemos controlar el riesgo
de impago de nuestros clientes.

Como ejemplo de los niveles de morosidad que se están alcanzando, podemos ver en la
siguiente gráfica el porcentaje de los efectos de comercio impagados sobre los vencidos
alcanzaba en Mayo-2017 el 3,9%. Lo que supone un incremento del 4,7% respecto al año
anterior:

¿Qué entendemos por Riesgo?

Denominamos Riesgo a la posibilidad de impago de una operación. Hay que tener presente
que en cualquier operación a crédito existe intrínseco un riesgo. Por lo que, debemos tomar
una serie de medidas por tal de controlarlo y reducir su efecto.

El control del Riesgo:


El riesgo de impago es una posibilidad que siempre puede existir cuando trabajamos a crédito.
Es por ello muy importante tenerlo presente y tomar medidas por tal de reducirlo lo máximo
posible.

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Lo primero de todo es definir una Política de Riesgo para la empresa. Dicha política, deberá
marcar el riesgo máximo que se quiere asumir con las operaciones a crédito, las formas de cobro
aceptadas, etc. Y, deberá ser redactada y aceptada por los diversos departamentos de la empresa
que están relacionados con clientes y cuentas a cobrar: Dpto. Financiero, Dpto. Riesgo y Dpto.
Comercial.

Posteriormente, se tendrán que marcar unos límites de riesgo para cada cliente/operación
individualmente, en base a sus datos económico-financieros e información comercial
disponible.

Y, por último, se deberán redactar unas pautas de actuación para cada uno de los actores en el
proceso desde el pedido hasta el cobro de la factura.

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INFORME DE CUENTAS POR COBRAR DE UNA EMPRESA DISEÑOS DE
PAPELES MURALES S.A.C
Misión
Mejorar el estilo de vida de los peruanos poniendo a su alcance los mejores productos de diseños
de interiores con calidad internacional.

Visión
Liderar la transformación de ambientes interiores basados en ideas de diseños, el
profesionalismo de sus trabajadores y la calidad de sus productos.

Valores
 Calidad
 Puntualidad
 Seguridad
 Confianza
 Trabajo en equipo
 Integridad
 Compromiso con la sociedad
La empresa cuenta con la estructura orgánica siguiente:

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La empresa cuenta con la oficina principal y las dos (2) tiendas, realizando dos (2) tipos de ventas:
La empresa como oficina principal; presta los servicios de instalación de papel y molduras e
instalación de pisos, ejecución de proyectos para las inmobiliarias que cuentan con créditos de 30
hasta 45 días, llevando el control de las obras.
Las dos tiendas; se dedican a la ventas al por menor, brindando la venta de papel decorativo,
cortinas, persianas, toldos, instalación de pisos laminados e instalación de papel y molduras que
cuenta con cobros al contado.
A continuación mostraremos los problemas que originaron en las cuentas por cobrar que afronta
la empresa:

a) Inadecuado manejo y aplicación de las políticas de crédito


La empresa no aplica las políticas de crédito establecidos; es decir, plasmadas en un documento
formal, pero si existen procedimientos que se sigue antes de otorgar un crédito y son las siguientes:

 Aprobación por los vendedores.


 Aprobación del gerente general.
 Propuesta de nuevos clientes por parte de los clientes antiguos.
b) No se cuenta con seguimientos de los estados de cuenta de los clientes
La gestión del área de cobranza de la empresa, no se está realizando de manera eficiente, se aprecia
que existe carencia de análisis de los créditos de la cartera de clientes que están por vencer y que
ya vencieron. Esto con lleva a que los clientes cancelen las facturas fuera del plazo establecido
afectando la liquidez de la empresa.
La problemática planteada se refleja en lo siguiente:

 Facturas de mayor antigüedad: no se dio el seguimiento de la documentación pendiente


de cobro, arrastrándolo periodo tras periodo. Los cuales se muestran en el cuadro siguiente:
CUADRO N°1

CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES


IMPORTE
CON FECHA DE EMISIÓN 2017 y AÑOS %
S/.
ANTERIORES
Total Personas Naturales 14,626 1
Total Personas Jurídicas 666,610 35

9
TOTAL 681,236 36

CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES IMPORTE


%
CON FECHA DE EMISIÓN 2015 S/.
Total Personas Naturales 1,454 0
Total Personas Jurídicas 1,196,611 64
TOTAL 1,198,065 64

TOTAL CUENTAS POR COBRAR


COMERCIALES TERCEROS AL 2014 1,879,301 100
y2015
Fuente: Diseño de papeles murales S.A.C.

Las cuentas por cobrar vencidas de un año a más representan el 36% de S/. 681,236 del total de
las cuentas por cobrar comerciales que se tienen al cierre del año 2017, lo cual sustenta que no se
dio el seguimiento adecuado.

 Adquisición de Otras cuentas por cobrar: El 22 de Junio del año 2017 la empresa
adquirió activos y pasivos de la empresa LOS FAROS S.A. como parte de la adquisición,
la empresa adquiere exigibles que se destinaron a Otras Cuentas por Cobrar por un valor
de :

DESCRIPCIÓN S/.
Otras cuentas por cobrar MN 322,856
Otras cuentas por cobrar ME 89,558
TOTAL OTRAS CUENTAS POR COBRAR
412,414
FELTREX

Las otras cuentas por cobrar mostradas en el cuadro al 31 de diciembre del 2017 no tuvieron
ninguna disminución; es decir, que el área de cobranzas no le dio seguimiento para ser cobradas
en sus fechas de vencimientos.

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 Revelación de las Cuentas por Cobrar: Los importes revelados en el rubro de cuentas
por cobrar comerciales - terceros del activo corriente reflejado en el estado de Situación
Financiera nos muestra un importe de S/.1 879,301. Pero como se observa en el CUADRO
N°1 el 64% representa la parte corriente; eso quiere decir, que no muestra el estado real de
las cuentas por cobrar comerciales, obviando que el 36% tiene un atraso superior a un año
y que dichas deudas se hayan convertido en incobrables para la empresa.

DISEÑO DE PAPELES MURALES S.A.C.


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2015
(En nuevos soles)

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalente de Efectivo 469,856
Cuentas por Cobrar Comerciales 1,879,301
Otras Cuentas por Cobrar 480,318
Inventarios 2,789,342
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 5,618,818
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedades, Plantas y Equipos (Neto) 423,672
Activos Intangibles distintos de la plusvalia 333,098
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 756,770
TOTAL ACTIVOS 6,375,588

Estimación de cobranza dudosa


En el estado de situación financiera mostrado el saldo de las cuentas por cobrar comerciales está
constituida de la manera siguiente:
- Saldo acumulado al 31-12-2015 S/. 681,236
- Saldo acumulado al 31-12-2016 S/. 1, 198,065
Cuentas por cobrar comerciales al 31-12-2017 S/. 1, 879,301

c) Existe un alto índice de morosidad


La falta de seguimiento a los créditos otorgados a los clientes, dado por la empresa es de 30 hasta
45 días, según lo que establece los contratos firmados por el cliente pero en la práctica los clientes
no cumplen con sus pagos por el crédito obtenido, por tanto la empresa se ve afectada por falta de
liquidez.

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En el siguiente cuadro se muestra las ventas al contado y al crédito durante los meses de enero a
diciembre de 2017, cuyo importe ascendió a S/. 10, 859,560, se aprecia que el importe de las ventas
al crédito ascendió al importe de S/.8, 584,311 y que representa el 79% de los ingresos de la
empresa.
VENTAS 2015
MES CONTADO CRÉDITO TOTAL(S/.)
ENERO 195,501 172,413 367,915
FEBRERO 140,045 208,456 348,502
MARZO 166,530 713,468 879,998
ABRIL 195,637 490,296 685,933
MAYO 186,230 710,933 897,163
JUNIO 150,560 1,731,820 1,882,381
JULIO 285,871 489,546 775,417
AGOSTO 239,262 557,543 796,805
SETIEMBRE 163,160 740,884 904,044
OCTUBRE 190,079 662,417 852,497
NOVIEMBRE 136,030 1,142,731 1,278,760
DICIEMBRE 226,342 963,804 1,190,146
TOTAL(S/.) 2,275,249 8,584,311 10,859,560
% 21 79 100

Ahora se muestra el reporte estadístico de morosidad y cobranza por el año 2017.


MOROSIDAD DE COBRANZA POR FORMA DE PAGO
(Expresado en nuevos soles)
MOROSIDAD DE COBRANZA POR FORMA DE PAGO
CUENTAS(Expresado
POR COBRARen nuevos
AL 31 DEsoles)
DICIEMBRE DE 2015

CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015


Vencimiento TOTAL
30 días 60 días 90 días 91 días a más
posteriores a la fecha de crédito S/.
Vencimiento TOTAL
cobranza 302,207,588
días 60 días
819,566 90 días
701,584 91 días a más
2,976,272 6,705,010
posteriores a la fecha de crédito S/.
% 33 12 10 44 100
cobranza 2,207,588 819,566 701,584 2,976,272 6,705,010
% 33 12 10 44 100
Se aprecia en el cuadro de créditos vencidos los porcentajes de morosidad:
 crédito a 30 días representa el 33%
 crédito a 60 días representa el 12%
 crédito a 90 días representa el 10%
 crédito a 91 días a más el 44% con mayor morosidad en las cobranzas.

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A continuación mostramos el flujo de caja en donde se refleja los ingresos cobrados por el a

DISEÑOS Y PAPELES MURALES S.A.C.


FLUJO DE CAJA(COBRANZA DE CRÉDITOS A 30,60 Y 90 DÍAS)
Al 31 de Diciembre del año 2015
Expresado en Nuevos Soles

FLUJO DE CAJA ene-15 feb-15 mar-15 abr-15 may-15 jun-15 jul-15 ago-15 sep-15 oct-15 nov-15 dic-15 TOTAL
INGRESOS
COBRANZAS AL CONTADO 195,501 140,045 166,530 195,637 186,230 150,560 285,871 239,262 163,160 190,079 136,030 226,342 2,275,249
COBRANZAS AL CRÉDITO
A 30 DÍAS 81,133 78,131 86,782 171,232 117,671 170,624 415,637 117,491 199,790 335,861 158,980 274,255 2,207,588
A 60 DÍAS 80,725 62,069 75,044 118,368 65,000 100,000 72,500 65,980 76,507 68,373 35,000 819,566
A 90 -91 DÍAS A MÁS 92,839 144,293 158,711 360,715 271,446 359,703 869,055 396,534 489,735 534,824 3,677,856
TOTAL COBRO CRÉDITO 254,697 78,131 148,850 390,570 394,750 596,339 787,083 549,694 1,134,825 808,903 717,088 844,079 6,705,010
TOTAL INGRESOS 450,198 218,176 315,381 586,207 580,980 746,899 1,072,954 788,956 1,297,985 998,982 853,118 1,070,421 8,980,259
EGRESOS
CUENTAS POR PAGAR 343,776 126,551 321,932 403,554 270,442 382,381 257,107 636,854 1,653,899 525,697 743,921 152,237 5,818,352
A continuación mostraremos el Estado de Situación Financiera Comparativo analizando la
GASTOS DE PRODUCCIÓN 150,500 129,509 148,060 127,211 137,789 162,311 185,191 156,011 189,988 164,363 162,033 154,232 1,867,198
variación de manera vertical de las cuentas de efectivo y equivalente de efectivo, cuentas por
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 45,446 43,936 44,850 41,931 67,184 87,670 184,906 125,792 68,950 72,360 68,331 77,396 928,752
cobrar
GASTOS comerciales
DE VENTAS y30,575
otras25,864
cuentas
24,601 por43,004
cobrar.
45,391 37,478 72,512 32,307 37,054 43,513 36,599 38,991 467,890
PAGO DE IMPUESTOS 93,981 78,866 69,637 68,169 305,669 133,584 63,640 62,237 81,109 33,042 57,328 117,814 1,165,075
TOTAL EGRESOS 664,279 404,726 609,080 683,869 826,475 803,424 763,356 1,013,200 2,030,999 838,975 1,068,213 540,670 10,247,267
FLUJO NETO OPERATIVO -214,081 -186,550 -293,699 -97,662 -245,494 -56,525 309,598 -224,244 -733,014 160,007 -215,095 529,751 -1,267,009
PRÉSTAMOS - - - - - - - - - - - - -
SERVICIO DEUDA - - - - - - - - - - - - -
FLUJO NETO FINANCIERO -214,081 -186,550 -293,699 -97,662 -245,494 -56,525 309,598 -224,244 -733,014 160,007 -215,095 529,751 -1,267,009
SALDO INICIAL 597,741 383,660 197,111 -96,589 -194,251 -439,745 -496,270 -186,672 -410,916 -1,143,930 -983,923 -1,199,018 597,741
SALDO FINAL 383,660 197,111 -96,589 -194,251 -439,745 -496,270 -186,672 -410,916 -1,143,930 -983,923 -1,199,018 -669,268 -669,268

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CUADRO N° 2
DISEÑO DE PAPELES MURALES S.A.C.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
Al 31 de Diciembre del año 2015 y 2014
(En nuevos soles)

2015 2014
CUENTAS S/. % S/. %
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalente de Efectivo 469,856 7 597,741 14
Cuentas por Cobrar Comerciales 1,879,301 29 1,745,341 40
Otras Cuentas por Cobrar 480,318 8 194,155 4
Inventarios 2,789,342 44 1,613,282 37
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 5,618,818 88 4,150,519 95
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedades, Plantas y Equipos (Neto) 423,672 7 239,114 5
Activos Intangibles distintos de la plusvalia 333,098 5 2,219 0
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 756,770 12 241,333 5
TOTAL ACTIVOS 6,375,588 100 4,391,852 100
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES
Otros Pasivos Financieros 1,126,459 18 0 0
Cuentas por Pagar Comerciales 1,311,470 21 312,676 7
Otras Cuentas por Pagar 1,139,753 18 1,449,329 33
Ingresos Diferidos 1,261,730 20 1,303,068 30
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 4,839,411 76 3,065,073 70
TOTAL PASIVOS 4,839,411 76 3,065,073 70
PATRIMONIO
Capital Emitido 800,000 13 800,000 18
Otras Reservas de Capital 522,395 8 67,286 2
Resultados Acumulados 213,782 3 459,493 10
TOTAL PATRIMONIO 1,536,177 24 1,326,779 30
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 6,375,588 100 4,391,852 100

En el análisis del estado de situación financiera en el rubro de efectivo y equivalente de efectivo,


representa el 7% del activo corriente, las cuentas por cobrar comerciales el 29% y otras cuentas
por cobrar representan 8% del activo corriente.

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BIBLIOGRAFIA:

1. Stevens R (2017), ¿Qué son las cuentas por cobrar y cuál es su importancia?, recuperado
de: https://www.rankia.co/blog/mejores-cdts/3631525-que-son-cuentas-por-cobrar-
cual-importancia

2. Gonzales J , Cuentas por Cobrar, recuperado de


: https://www.zonaeconomica.com/analisis-financiero/cuentas-cobrar
3. Morosidad y riesgo. Recuperado de:
https://sites.google.com/site/morosidadygestion/morosidad-y-riesgo
4. Chalupowicz, D. (2009). Política de Crédito en las Organizaciones-Un instrumento para
mejorar. Revista FLAI. Recuperado de
:http://www.felaban.net/archivos_boletines_clain/archivo20140723200302PM.pdf
5. Silva L, Vidal C & Tasayco F (2017), Las cuentas por cobrar y su incidencia en la
liquidez de la empresa diseño de Papeles Murales S.A.C

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