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Y ADMINISTRATIVAS
CICLO : IX
UNIDAD : II
GRUPO: N°02
INTEGRANTES :
o AZAÑA LUCIO ANGELITA
o VILLANUEVA MALVAS TEOFILA GIOVANA
Para lograr cada vez más altos niveles de eficiencia dentro de este proceso, se hace necesario
que los directivos cuenten con una base teórica y apliquen un Sistema de Gestión que garantice
una pronta recuperación de las deudas inmovilizadas, mensualmente, en el segmento de los
Desvinculados y que además posibilite medir rigurosamente la efectividad del empleo de los
recursos otorgados.
En este contexto, una buena gestión del crédito no consiste sólo en establecer el volumen de
crédito concedido y los plazos de pago de los clientes, en este sentido. Es fundamental llevar a
cabo una adecuada política de prevención de la morosidad, y en el supuesto de que ésta tenga
lugar, realizar las gestiones necesarias para minimizar sus efectos negativos.
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CUENTAS POR COBRAR
1. DEFINICION:
Para Entrepreneur.com, la cuenta por cobrar no es más que el dinero que deben pagar
nuestros clientes por mercancías o servicios entregados a crédito. Cifra que se muestra en
el balance general de la compañía como un activo corriente.
Según The Economic Times, una cuenta por cobrar es la promesa de un pago futuro que la
empresa recibirá por parte de sus clientes cuando estos hayan adquirido sus productos o
servicios a crédito. Por lo general los plazos de crédito son cortos y van de unos pocos días
hasta un año como máximo.
Las Cuentas por Cobrar es uno de los activos más importantes de una empresa, ya que es un
activo líquido que se da luego del efectivo. Las cuentas por cobrar representan la venta o
prestación de un bien o servicio que se puede recuperar en dinero de sumas parciales.
Las cuentas por cobrar se originan de varias formas, pero a la empresa o ente económico
crea un derecho de exigir a un tercero el pago del mismo, en caso contrario la empresa tiene
derecho a recuperar lo vendido a crédito.
Este tipo de cuentas requieren de un trato especial por las siguientes razones:
2. ORIGEN
Con el objetivo de conservar los clientes actuales y atraer nuevos clientes, la mayoría de
las empresas recurren al ofrecimiento de crédito. Las condiciones de crédito pueden variar
según el tipo de empresa y la rama en que opere, pero las entidades de la misma rama
generalmente ofrecen condiciones de crédito similares.
3. MEDICION
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a. Las cuentas por cobrar se medirán al costo histórico.
b. Estas cuentas se registran por el valor expresado en la factura u otro documento.
c. Cuando ya no se tenga la certeza de poder recuperar una cuenta por cobrar, debe
establecerse una cuenta en donde se muestre el deterioro que disminuya las
respectivas cuentas.
d. Las empresas deben efectuar el cargo de los intereses pendientes de cobro, que
deben ser registrados en el estado de resultados y afectando la respectiva cuenta por
cobrar por intereses.
4. VENTAS AL CREDITO
Las ventas al crédito que dan como resultado las cuentas por cobrar, por lo general incluyen
las condiciones de crédito, en donde deben estipularse el pago dentro de un rango de días.
Como se sabe todas las cuentas por cobrar no se pagan dentro de un número de días
determinas, es cierto que la mayoría de ellos se convertirán en efectivo en un plazo muy
inferior de un año; por ello esas cuentas por cobrar son consideradas como parte del activo
circulante del ente económico.
El objetivo que se debe perseguir con respecto a administración de las cuentas por cobrar,
debe ser no solamente el de cobrarlas con prontitud, también debe prestarse atención a las
alternativas costo - beneficio que se presentan en los diferentes campos de la
administración de éstas. Estos campos comprenden la determinación de las políticas de
crédito antes mencionada, el análisis de crédito, las condiciones de crédito y las políticas
de cobro.
1.Ventas a Crédito
2.Administración de Cuentas por Cobrar
Cuando extiendes crédito a un cliente por determinado tiempo generas una cuenta por
cobrar, aventajas a un competidor que no ofrezca crédito, sin embargo, entregas bajo
una promesa de pago una mercancía que representa una inversión de dinero y esfuerzo,
reconoces un ingreso que no ha entrado a caja hasta tanto materialices el cobro.
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Un buen administrador financiero asegura el éxito del negocio mediante una
adecuada gestión del activo circulante y los pasivos corrientes, optimizando así el flujo
de caja del negocio. Lo cual, implica hacer un seguimiento riguroso de la cantidad de
dinero que debes a tus proveedores, representado por las cuentas por pagar y el monto
de dinero que te deben tus clientes, traducido en las cuentas por cobrar.
El registro de las cuentas por cobrar permite a la empresa identificar deudas incobrables y
llevar a cabo las respectivas provisiones. La cuenta que se refiere al dinero que se adeuda, será
cancelada contra las provisiones y se tomará como una pérdida que afecta el resultado del
negocio.
Para evitar pérdidas por cuentas incobrables la empresa debe reforzar sus políticas de crédito,
valoraciones de riesgo y gestiones de cobranza.
El problema de la Morosidad:
La morosidad es hoy en día más que nunca, un grave problema para la mayoría de las empresas.
La falta de fuentes de financiación ajena provoca que cada vez más sea necesario cobrar
nuestras facturas emitidas a clientes a tiempo, por tal de poder hacer frente a los pagos a
proveedores y terceros.
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Por lo que, una de las prioridades actuales en cualquier empresa es controlar y asegurar más
que nunca los flujos de caja, por tal de no encontrarnos en una situación desagradable de falta
de efectivo que, por desgracia, podría ser el principio de un proceso que podría finalizar en un
proceso Concursal.
Así pues, por tal de poder minimizar los efectos de la morosidad, deberemos controlar el riesgo
de impago de nuestros clientes.
Como ejemplo de los niveles de morosidad que se están alcanzando, podemos ver en la
siguiente gráfica el porcentaje de los efectos de comercio impagados sobre los vencidos
alcanzaba en Mayo-2017 el 3,9%. Lo que supone un incremento del 4,7% respecto al año
anterior:
Denominamos Riesgo a la posibilidad de impago de una operación. Hay que tener presente
que en cualquier operación a crédito existe intrínseco un riesgo. Por lo que, debemos tomar
una serie de medidas por tal de controlarlo y reducir su efecto.
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Lo primero de todo es definir una Política de Riesgo para la empresa. Dicha política, deberá
marcar el riesgo máximo que se quiere asumir con las operaciones a crédito, las formas de cobro
aceptadas, etc. Y, deberá ser redactada y aceptada por los diversos departamentos de la empresa
que están relacionados con clientes y cuentas a cobrar: Dpto. Financiero, Dpto. Riesgo y Dpto.
Comercial.
Posteriormente, se tendrán que marcar unos límites de riesgo para cada cliente/operación
individualmente, en base a sus datos económico-financieros e información comercial
disponible.
Y, por último, se deberán redactar unas pautas de actuación para cada uno de los actores en el
proceso desde el pedido hasta el cobro de la factura.
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INFORME DE CUENTAS POR COBRAR DE UNA EMPRESA DISEÑOS DE
PAPELES MURALES S.A.C
Misión
Mejorar el estilo de vida de los peruanos poniendo a su alcance los mejores productos de diseños
de interiores con calidad internacional.
Visión
Liderar la transformación de ambientes interiores basados en ideas de diseños, el
profesionalismo de sus trabajadores y la calidad de sus productos.
Valores
Calidad
Puntualidad
Seguridad
Confianza
Trabajo en equipo
Integridad
Compromiso con la sociedad
La empresa cuenta con la estructura orgánica siguiente:
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La empresa cuenta con la oficina principal y las dos (2) tiendas, realizando dos (2) tipos de ventas:
La empresa como oficina principal; presta los servicios de instalación de papel y molduras e
instalación de pisos, ejecución de proyectos para las inmobiliarias que cuentan con créditos de 30
hasta 45 días, llevando el control de las obras.
Las dos tiendas; se dedican a la ventas al por menor, brindando la venta de papel decorativo,
cortinas, persianas, toldos, instalación de pisos laminados e instalación de papel y molduras que
cuenta con cobros al contado.
A continuación mostraremos los problemas que originaron en las cuentas por cobrar que afronta
la empresa:
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TOTAL 681,236 36
Las cuentas por cobrar vencidas de un año a más representan el 36% de S/. 681,236 del total de
las cuentas por cobrar comerciales que se tienen al cierre del año 2017, lo cual sustenta que no se
dio el seguimiento adecuado.
Adquisición de Otras cuentas por cobrar: El 22 de Junio del año 2017 la empresa
adquirió activos y pasivos de la empresa LOS FAROS S.A. como parte de la adquisición,
la empresa adquiere exigibles que se destinaron a Otras Cuentas por Cobrar por un valor
de :
DESCRIPCIÓN S/.
Otras cuentas por cobrar MN 322,856
Otras cuentas por cobrar ME 89,558
TOTAL OTRAS CUENTAS POR COBRAR
412,414
FELTREX
Las otras cuentas por cobrar mostradas en el cuadro al 31 de diciembre del 2017 no tuvieron
ninguna disminución; es decir, que el área de cobranzas no le dio seguimiento para ser cobradas
en sus fechas de vencimientos.
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Revelación de las Cuentas por Cobrar: Los importes revelados en el rubro de cuentas
por cobrar comerciales - terceros del activo corriente reflejado en el estado de Situación
Financiera nos muestra un importe de S/.1 879,301. Pero como se observa en el CUADRO
N°1 el 64% representa la parte corriente; eso quiere decir, que no muestra el estado real de
las cuentas por cobrar comerciales, obviando que el 36% tiene un atraso superior a un año
y que dichas deudas se hayan convertido en incobrables para la empresa.
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalente de Efectivo 469,856
Cuentas por Cobrar Comerciales 1,879,301
Otras Cuentas por Cobrar 480,318
Inventarios 2,789,342
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 5,618,818
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedades, Plantas y Equipos (Neto) 423,672
Activos Intangibles distintos de la plusvalia 333,098
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 756,770
TOTAL ACTIVOS 6,375,588
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En el siguiente cuadro se muestra las ventas al contado y al crédito durante los meses de enero a
diciembre de 2017, cuyo importe ascendió a S/. 10, 859,560, se aprecia que el importe de las ventas
al crédito ascendió al importe de S/.8, 584,311 y que representa el 79% de los ingresos de la
empresa.
VENTAS 2015
MES CONTADO CRÉDITO TOTAL(S/.)
ENERO 195,501 172,413 367,915
FEBRERO 140,045 208,456 348,502
MARZO 166,530 713,468 879,998
ABRIL 195,637 490,296 685,933
MAYO 186,230 710,933 897,163
JUNIO 150,560 1,731,820 1,882,381
JULIO 285,871 489,546 775,417
AGOSTO 239,262 557,543 796,805
SETIEMBRE 163,160 740,884 904,044
OCTUBRE 190,079 662,417 852,497
NOVIEMBRE 136,030 1,142,731 1,278,760
DICIEMBRE 226,342 963,804 1,190,146
TOTAL(S/.) 2,275,249 8,584,311 10,859,560
% 21 79 100
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A continuación mostramos el flujo de caja en donde se refleja los ingresos cobrados por el a
FLUJO DE CAJA ene-15 feb-15 mar-15 abr-15 may-15 jun-15 jul-15 ago-15 sep-15 oct-15 nov-15 dic-15 TOTAL
INGRESOS
COBRANZAS AL CONTADO 195,501 140,045 166,530 195,637 186,230 150,560 285,871 239,262 163,160 190,079 136,030 226,342 2,275,249
COBRANZAS AL CRÉDITO
A 30 DÍAS 81,133 78,131 86,782 171,232 117,671 170,624 415,637 117,491 199,790 335,861 158,980 274,255 2,207,588
A 60 DÍAS 80,725 62,069 75,044 118,368 65,000 100,000 72,500 65,980 76,507 68,373 35,000 819,566
A 90 -91 DÍAS A MÁS 92,839 144,293 158,711 360,715 271,446 359,703 869,055 396,534 489,735 534,824 3,677,856
TOTAL COBRO CRÉDITO 254,697 78,131 148,850 390,570 394,750 596,339 787,083 549,694 1,134,825 808,903 717,088 844,079 6,705,010
TOTAL INGRESOS 450,198 218,176 315,381 586,207 580,980 746,899 1,072,954 788,956 1,297,985 998,982 853,118 1,070,421 8,980,259
EGRESOS
CUENTAS POR PAGAR 343,776 126,551 321,932 403,554 270,442 382,381 257,107 636,854 1,653,899 525,697 743,921 152,237 5,818,352
A continuación mostraremos el Estado de Situación Financiera Comparativo analizando la
GASTOS DE PRODUCCIÓN 150,500 129,509 148,060 127,211 137,789 162,311 185,191 156,011 189,988 164,363 162,033 154,232 1,867,198
variación de manera vertical de las cuentas de efectivo y equivalente de efectivo, cuentas por
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 45,446 43,936 44,850 41,931 67,184 87,670 184,906 125,792 68,950 72,360 68,331 77,396 928,752
cobrar
GASTOS comerciales
DE VENTAS y30,575
otras25,864
cuentas
24,601 por43,004
cobrar.
45,391 37,478 72,512 32,307 37,054 43,513 36,599 38,991 467,890
PAGO DE IMPUESTOS 93,981 78,866 69,637 68,169 305,669 133,584 63,640 62,237 81,109 33,042 57,328 117,814 1,165,075
TOTAL EGRESOS 664,279 404,726 609,080 683,869 826,475 803,424 763,356 1,013,200 2,030,999 838,975 1,068,213 540,670 10,247,267
FLUJO NETO OPERATIVO -214,081 -186,550 -293,699 -97,662 -245,494 -56,525 309,598 -224,244 -733,014 160,007 -215,095 529,751 -1,267,009
PRÉSTAMOS - - - - - - - - - - - - -
SERVICIO DEUDA - - - - - - - - - - - - -
FLUJO NETO FINANCIERO -214,081 -186,550 -293,699 -97,662 -245,494 -56,525 309,598 -224,244 -733,014 160,007 -215,095 529,751 -1,267,009
SALDO INICIAL 597,741 383,660 197,111 -96,589 -194,251 -439,745 -496,270 -186,672 -410,916 -1,143,930 -983,923 -1,199,018 597,741
SALDO FINAL 383,660 197,111 -96,589 -194,251 -439,745 -496,270 -186,672 -410,916 -1,143,930 -983,923 -1,199,018 -669,268 -669,268
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CUADRO N° 2
DISEÑO DE PAPELES MURALES S.A.C.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
Al 31 de Diciembre del año 2015 y 2014
(En nuevos soles)
2015 2014
CUENTAS S/. % S/. %
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalente de Efectivo 469,856 7 597,741 14
Cuentas por Cobrar Comerciales 1,879,301 29 1,745,341 40
Otras Cuentas por Cobrar 480,318 8 194,155 4
Inventarios 2,789,342 44 1,613,282 37
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 5,618,818 88 4,150,519 95
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedades, Plantas y Equipos (Neto) 423,672 7 239,114 5
Activos Intangibles distintos de la plusvalia 333,098 5 2,219 0
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 756,770 12 241,333 5
TOTAL ACTIVOS 6,375,588 100 4,391,852 100
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES
Otros Pasivos Financieros 1,126,459 18 0 0
Cuentas por Pagar Comerciales 1,311,470 21 312,676 7
Otras Cuentas por Pagar 1,139,753 18 1,449,329 33
Ingresos Diferidos 1,261,730 20 1,303,068 30
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 4,839,411 76 3,065,073 70
TOTAL PASIVOS 4,839,411 76 3,065,073 70
PATRIMONIO
Capital Emitido 800,000 13 800,000 18
Otras Reservas de Capital 522,395 8 67,286 2
Resultados Acumulados 213,782 3 459,493 10
TOTAL PATRIMONIO 1,536,177 24 1,326,779 30
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 6,375,588 100 4,391,852 100
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BIBLIOGRAFIA:
1. Stevens R (2017), ¿Qué son las cuentas por cobrar y cuál es su importancia?, recuperado
de: https://www.rankia.co/blog/mejores-cdts/3631525-que-son-cuentas-por-cobrar-
cual-importancia
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